企業(yè)應(yīng)收賬款的管理探究

FILENAME2B091349王潤(rùn)_企業(yè)應(yīng)收賬款的管理探究_楊敏茹_副教授PAGEPAGE21企業(yè)應(yīng)收賬款的管理探究摘要一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等，應(yīng)在一個(gè)運(yùn)營(yíng)周期內(nèi)向購(gòu)貨單位收回的各種款項(xiàng)。該種債權(quán)性資產(chǎn)是基于企業(yè)信用管理平臺(tái)所產(chǎn)生的，是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場(chǎng)，合理配置自身資源而采取的一種賒銷手段的表現(xiàn)形式。在經(jīng)濟(jì)全球化大背景下，企業(yè)面臨更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，賒銷數(shù)額巨大，發(fā)生頻繁，成為構(gòu)成企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要部分，因此對(duì)其管理變的尤為重要。目前大多數(shù)中小企業(yè)單純追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)，對(duì)企業(yè)文化和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)認(rèn)識(shí)不夠全面，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)較高。本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因出發(fā)，通過(guò)查閱大量文獻(xiàn)資料，結(jié)合財(cái)務(wù)管理理論，全面信用管理理論和內(nèi)部控制理論探討企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在的一些問(wèn)題，總結(jié)提出了一些合理化建議。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用管理；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

EnterpriseaccountsreceivablemanagementexploredAbstractGenerallyspeaking,theaccountsreceivableshowtheenterpriseforsellinggoods,providinglaborserviceswhichshouldbewithinanoperatingcycleofpurchaseunitsback.Thiskindofcreditor'srightsassetsgeneratedisbasedontheenterprisecreditmanagementplatform.Inordertoexpandsaleseizesthemarket,therationalallocationofresourcesadoptaformofcreditmeans.Underthebackgroundofeconomicglobalization,enterprisesfacemorepressureofcompetition.Thecreditamountishuge,occurfrequently,becomeconstituteanimportantpartofenterpriseliquidassets.Therefore,managementaccountingisespeciallyimportant.Atpresentmostsmallandmedium-sizedenterprisespursueofeconomiesofscale.Understandingofcultureandtheenterprisefinancialmanagementgoalarenotcomprehensive.Accountsreceivableriskishigher.Thisarticlewillputforwardthereasonablesuggestionsbasedonthetheoryoffinancialmanagementandthetheoryoftheinternalcontrol.Keywords:Accountsreceivable;Creditmanagement;Internalcontrol;Thefinancialmanagement

目錄TOC\o"1-4"\h\z\u引言 51收賬款的產(chǎn)生原因及其特點(diǎn) 51.1應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因 51.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn) 62應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響 62.1應(yīng)收賬款給帶來(lái)的機(jī)遇 62.1.1有利于企業(yè)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率 72.1.2有利于減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和成本 72.1.3有利于促進(jìn)企業(yè)改革創(chuàng)新 72.1.4有利于促進(jìn)企業(yè)改善運(yùn)營(yíng)資金內(nèi)部結(jié)構(gòu) 72.2應(yīng)收賬款帶來(lái)的問(wèn)題 72.2.1應(yīng)收賬款成本問(wèn)題 82.2.2經(jīng)營(yíng)成果不實(shí) 82.2.3企業(yè)現(xiàn)金流出加劇 82.2.4延長(zhǎng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期 82.2.5增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率 93企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及形成原因 93.1目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 93.1.1應(yīng)收賬款占企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金比重大 93.1.2逾期賬款，壞賬比率高 93.2目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀形成的原因 93.2.1企業(yè)內(nèi)部管理體制不健全 93.2.2宏觀信用體制不完善 103.2.3企業(yè)信用體制不健全 113.2.4企業(yè)法律意識(shí)薄弱 114完善應(yīng)收賬款管理的措施 114.1社會(huì)信用與企業(yè)信用 114.1.1國(guó)家對(duì)信用評(píng)估的政策導(dǎo)向 124.1.2企業(yè)文化和指導(dǎo)思想方面的措施 134.2業(yè)務(wù)管理流程方面的管理措施 144.2.1事前控制 144.2.2事中控制 154.2.3事后控制 164.3多渠道化解應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)； 164.3.1運(yùn)用應(yīng)收賬款保理方式 174.3.2應(yīng)收賬款證券化 174.3.3債務(wù)重組 174.4企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)融合發(fā)展 18結(jié)論 18參考文獻(xiàn) 19致謝 20引言應(yīng)收賬款是基于企業(yè)信用管理平臺(tái)所產(chǎn)生的，是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場(chǎng)，合理配置自身資源而采取的一種賒銷手段所產(chǎn)生的后果。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，使應(yīng)收賬款的積極作用得到最大限度的發(fā)揮，對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，提高資金使用率，改善資金內(nèi)部運(yùn)營(yíng)狀況，壯大自身實(shí)力有著巨大作用。對(duì)社會(huì)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，縮短債務(wù)償還時(shí)間，減少多角債相互拖欠情況發(fā)生幾率，促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)繁榮，凈化社會(huì)風(fēng)氣有很重大意義。目前大量企業(yè)應(yīng)收賬款激增，出現(xiàn)了應(yīng)收賬款占企業(yè)資產(chǎn)總量的比重大且壞賬率高的情況，這對(duì)于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展極為不利，專題研究應(yīng)收賬款管理顯得非常必要。通過(guò)參考大量文獻(xiàn)資料研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制，信用管理以及創(chuàng)新方法轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和融合財(cái)務(wù)目標(biāo)對(duì)于應(yīng)收賬款管理都具有良好效果，下面，我們從應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因出發(fā)，淺析一下應(yīng)收賬款管理過(guò)程中可能的一些問(wèn)題。1收賬款的產(chǎn)生原因及其特點(diǎn)1.1應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等，應(yīng)在一個(gè)運(yùn)營(yíng)周期內(nèi)向購(gòu)貨單位收回的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款形成有三方面原因：（1）企業(yè)自身發(fā)展的需要在責(zé)權(quán)發(fā)生制的核算模式下，應(yīng)收賬款是形成利潤(rùn)的一個(gè)重要組成部分。一方面企業(yè)采用賒銷的方式，可以擴(kuò)大銷售，開闊新市場(chǎng)，另一方面，企業(yè)將存貨以信用條件進(jìn)行賒銷即降低了企業(yè)持有存貨的風(fēng)險(xiǎn)也能減少相應(yīng)的管理費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)開支。在追求企業(yè)利潤(rùn)最大化的前提下，賒銷模式是眾多企業(yè)的不二之選。（2）信用危機(jī)信用平臺(tái)不健全的情況下，一些企業(yè)不能履行合約，因各種問(wèn)題提出質(zhì)疑，拒付而得不到及時(shí)解決，或缺乏商業(yè)信用意識(shí)，受益而不付款，惡意違約，欺詐，造成了企業(yè)應(yīng)收賬款的形成。（3）企業(yè)實(shí)行分期收款所致企業(yè)在提供勞務(wù)或發(fā)出商品開具發(fā)票的時(shí)候并不能夠在同時(shí)間收到貨款，這是由于企業(yè)在結(jié)算方式和地域限制等多方原因作用下產(chǎn)生的，一般的，結(jié)算方式選擇不同，供銷雙方現(xiàn)實(shí)距離遠(yuǎn)近以及內(nèi)部單據(jù)傳遞所需的時(shí)間長(zhǎng)短都成為了應(yīng)收賬款形成的原因。1.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn)（1）資產(chǎn)性弱應(yīng)收賬款是一種債權(quán)性資產(chǎn)，它是由購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位占有的屬于本企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，企業(yè)本身對(duì)貨物或提供的勞務(wù)具有處分權(quán)利，但現(xiàn)實(shí)占有方卻不一定是本企業(yè)，而企業(yè)所擁有的只是一項(xiàng)追索權(quán)力。一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)需要承擔(dān)損失，由此角度，預(yù)期現(xiàn)金流入具有不確定性。（2）流動(dòng)性強(qiáng)應(yīng)收賬款較之存貨的變現(xiàn)能力要強(qiáng)很多，銷售是擁有剩余價(jià)值的商品向貨幣飛躍的過(guò)程，其過(guò)程是供需市場(chǎng)博弈的過(guò)程。應(yīng)收賬款是這種博弈所產(chǎn)生的一種結(jié)果，企業(yè)將商品轉(zhuǎn)化成為一種對(duì)貨幣資金的追索權(quán)力，變現(xiàn)能力大大提升，在信用平臺(tái)真實(shí)有效的情況下，應(yīng)收賬款會(huì)迅速轉(zhuǎn)化成為企業(yè)的流動(dòng)資金。2應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種流動(dòng)資產(chǎn)，其流動(dòng)性較貨幣資金及交易性凈融資產(chǎn)弱，但是比存貨要強(qiáng)很多，所以其在企業(yè)發(fā)展壯大，持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中占有非常重要的地位，應(yīng)收賬款比例大小，對(duì)于企業(yè)的影響重大。比例過(guò)小，不利于企業(yè)發(fā)展，比例過(guò)大又導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增高。2.1應(yīng)收賬款給帶來(lái)的機(jī)遇合理的應(yīng)收賬款可以為企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)銷售，降低存貨持有，改善運(yùn)營(yíng)資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)等有推動(dòng)作用，利用應(yīng)收賬款必然能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。2.1.1有利于企業(yè)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨多方面的競(jìng)爭(zhēng)壓力，而賒銷方式能夠非常便捷地為需求方提供資金融通機(jī)會(huì)，在相同產(chǎn)品，相當(dāng)質(zhì)量，價(jià)位差別不大的情況下，需求方出于經(jīng)濟(jì)人的考慮，必然會(huì)選擇通過(guò)賒銷購(gòu)買的產(chǎn)品。對(duì)供應(yīng)方企業(yè)來(lái)說(shuō)能夠最大限度的爭(zhēng)取到客戶。這對(duì)于企業(yè)在鞏固老客戶，發(fā)展新客戶，迅速占領(lǐng)市場(chǎng)方面具有非常重大的意義。2.1.2有利于減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和成本大量存貨會(huì)造成管理成本的增加，隨著存貨數(shù)量的增加，相應(yīng)的管理費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)都會(huì)增加，然而，保存時(shí)間長(zhǎng)短也會(huì)影響貨物的品質(zhì)，產(chǎn)生相應(yīng)的浪費(fèi)，損耗等。持有大量存貨不僅變現(xiàn)能力差，費(fèi)用高，發(fā)生減值的可能性也非常大，尤其消耗類產(chǎn)品尤為明顯。采用信用銷售方式，將存貨迅速銷售出去，變成流通性相對(duì)好的應(yīng)收賬款，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展是有積極作用的。2.1.3有利于促進(jìn)企業(yè)改革創(chuàng)新存貨的減少使企業(yè)能夠更有精力把握市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售之后帶來(lái)的不僅有利益，還有市場(chǎng)的反饋，在很大程度上能夠促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新生產(chǎn)，改進(jìn)技術(shù)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，規(guī)范售后服務(wù)等，這對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展非常重要。2.1.4有利于促進(jìn)企業(yè)改善運(yùn)營(yíng)資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)應(yīng)收賬款是企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)中一個(gè)非常重要的組成部分，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的管理能夠最大限度的利用現(xiàn)有資金流創(chuàng)造出最大的收益，提高資金使用效率，對(duì)管理層做出正確決策有很大影響，對(duì)于報(bào)表外部使用者決策也有很大作用，是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。2.2應(yīng)收賬款帶來(lái)的問(wèn)題應(yīng)收賬款是把雙刃劍，需要客觀看待，應(yīng)收賬款能給企業(yè)帶來(lái)諸多助力，但持有應(yīng)收賬款也必須面對(duì)其但來(lái)的成本和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。2.2.1應(yīng)收賬款成本問(wèn)題應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種債權(quán)性資產(chǎn)，其現(xiàn)實(shí)資金不能被企業(yè)直接占有，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中喪失了投資其他項(xiàng)目或發(fā)展其他領(lǐng)域的機(jī)會(huì)，帶來(lái)機(jī)會(huì)成本。在應(yīng)收賬款管理上面企業(yè)會(huì)需要專門付出更多的人力，物力開支，其中包括管理應(yīng)收賬款所需要的人員工資，賬簿，憑證，收賬時(shí)電話費(fèi)，函證及車費(fèi)等等。因?yàn)榉N種原因，應(yīng)收賬款最后不能被企業(yè)收回，終將形成壞賬損失成本，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)估，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都會(huì)造成損失。2.2.2經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)在責(zé)權(quán)發(fā)生制的賬務(wù)處理下，無(wú)論款項(xiàng)是否已經(jīng)被企業(yè)收回，只要商品或勞務(wù)已經(jīng)銷售出去，都將形成企業(yè)的利潤(rùn)，因此，應(yīng)收賬款是企業(yè)利潤(rùn)的一個(gè)重要組成部分。從表面上看，企業(yè)的盈利能力得到了很大提升，一旦發(fā)生壞賬損失，已經(jīng)形成的利潤(rùn)化為虛有，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也不一定能夠彌補(bǔ)損失，甚至還會(huì)發(fā)生更大的虧損，因此，在款項(xiàng)沒有切實(shí)收回之前，應(yīng)收賬款都僅僅是報(bào)表上面一個(gè)數(shù)字而已。2.2.3企業(yè)現(xiàn)金流出加劇應(yīng)收賬款在沒有收回之前。企業(yè)也就沒有資金流入，但根據(jù)稅法規(guī)定，形成收入的部分需要依法繳納稅費(fèi)，這使得企業(yè)為了持續(xù)經(jīng)營(yíng)需要不斷拿出現(xiàn)有的流動(dòng)資金墊付各種流轉(zhuǎn)稅費(fèi)，所得稅和企業(yè)必要的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，以及在報(bào)告期為股東紅利分配等，增加企業(yè)資金壓力。2.2.4延長(zhǎng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期經(jīng)營(yíng)周期為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和，應(yīng)收賬款的回款時(shí)間長(zhǎng)短直接影響到經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)短，不合理的應(yīng)收賬款占用了企業(yè)資金，延長(zhǎng)了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)時(shí)間，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)基本資金運(yùn)用困難，具體表現(xiàn)為工資發(fā)放困難，材料購(gòu)買困難，固定資產(chǎn)購(gòu)置困難，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2.2.5增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收賬款客戶，在核算過(guò)程中，相關(guān)資料保存過(guò)程中難免發(fā)生錯(cuò)誤，或因?yàn)樨?cái)務(wù)人員處理習(xí)慣不同而不能夠及時(shí)了解到應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)及相關(guān)企業(yè)的情況，對(duì)于收款造成了職責(zé)不明的難度，即使能夠正常進(jìn)行收款，但相應(yīng)的合同，合約，承諾書及審批資料等相關(guān)資料在保管過(guò)程中難免遺失或損毀，直接造成了企業(yè)資產(chǎn)的損失。3企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及形成原因3.1目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.1.1應(yīng)收賬款占企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金比重大專家統(tǒng)計(jì)得出：2008年前三季度，列入統(tǒng)計(jì)范圍的上市公司，截止2008年9月30日，應(yīng)收賬款余額達(dá)7450億元，平均每家公司為3.58億元，同時(shí)，其他應(yīng)收款余額也達(dá)3665億元，平均每家公司為2.24億元。我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中占據(jù)的比重為50%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的平均水平[1]。3.1.2逾期賬款，壞賬比率高據(jù)統(tǒng)計(jì)，在西方國(guó)家，采用信用方式進(jìn)行的商業(yè)貿(mào)易約占到90％以上，采用現(xiàn)金結(jié)算的比例只有不到10％，信用結(jié)算方式成為商品交易中絕對(duì)的主流。但是在美國(guó)，企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬率通常只有0.25%~0.5%，而我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出這個(gè)比例[2]。國(guó)家商務(wù)部研究院信用管理部主任韓家平指出：在發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)應(yīng)收賬款的合理期限一般是3至6個(gè)月，超過(guò)這個(gè)期限就作為壞賬處理。在國(guó)內(nèi)企業(yè)，應(yīng)收賬款超過(guò)兩年還未收回的非常普遍[3]。3.2目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀形成的原因3.2.1企業(yè)內(nèi)部管理體制不健全（1）管理層責(zé)任不明晰在我國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)中，管理層輪崗制度由來(lái)已久，財(cái)務(wù)方面由于各種原因，不能夠切實(shí)可行地提出完整地，切實(shí)可行的應(yīng)收賬款處理辦法的情況下，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人容易僅僅著眼當(dāng)下，發(fā)展未來(lái)，對(duì)于遺留已久的一些不良資產(chǎn)懶于處理。公司負(fù)責(zé)人都希望在自己任期之內(nèi)能夠創(chuàng)造出優(yōu)良的業(yè)績(jī)，因此在決策方面容易偏向擴(kuò)大生產(chǎn)，凸顯利潤(rùn)，對(duì)于上一任領(lǐng)導(dǎo)所遺留下來(lái)的問(wèn)題處理頗為忌諱。（2）財(cái)務(wù)制度不規(guī)范一些中小企業(yè)在設(shè)置財(cái)務(wù)制度的時(shí)候不能結(jié)合本企業(yè)制定出規(guī)范可行的方案，致使財(cái)務(wù)人員依照各自不同的處理方法處理業(yè)務(wù)，久而久之，因?yàn)槿藛T更迭等多種原因，難免出現(xiàn)賬務(wù)差錯(cuò)或相關(guān)資料遺失等問(wèn)題，若沒有及時(shí)處理，非常容易招致資產(chǎn)遺失。應(yīng)收賬款管理不善，降低了企業(yè)資金使用率，夸大了經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)一家公司的調(diào)查結(jié)論是，70%的公司破產(chǎn)是由于內(nèi)部控制不力所致。（3）收賬責(zé)任不明財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員分屬不同部門，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通核對(duì)，各行其是，嚴(yán)重脫節(jié)，造成出現(xiàn)問(wèn)題部門之間互相推諉，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，得到盡快解決，致使一些企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增。在美國(guó)鄧白氏公司的調(diào)查報(bào)告中顯示，應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間與催收的成功率成反比。逾期超過(guò)一年的應(yīng)收賬款，催收的成功率約為26.6％；逾期超過(guò)半年的應(yīng)收賬款，催收的成功率約為57.8％，逾期只有一個(gè)月時(shí)，應(yīng)收賬款的催收成功率提升為93.8％[4]。3.2.2宏觀信用體制不完善目前，我國(guó)還處于社會(huì)主義初級(jí)階段，對(duì)于適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)信用體系建設(shè)也在不斷的摸索中。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)化程度的提高，對(duì)于社會(huì)信用體系的要求也在不斷提高，信用制度不完善主要體現(xiàn)在：①局地政府干預(yù)過(guò)重，導(dǎo)致地方保護(hù)主義嚴(yán)重，信用生長(zhǎng)畸形生長(zhǎng)；②政府重視力度不夠，對(duì)于信用體制建設(shè)，國(guó)家依賴于銀行，會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，對(duì)于專業(yè)的信用評(píng)介行業(yè)發(fā)展重視不夠，導(dǎo)致信用評(píng)介機(jī)構(gòu)地域上，專業(yè)度發(fā)展不均勻，成本較高，不能服務(wù)于大多數(shù)企業(yè)，無(wú)法大規(guī)模推廣；③行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)介標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，一些信用評(píng)介機(jī)構(gòu)為了謀求自身發(fā)展，可能會(huì)利用偷換標(biāo)準(zhǔn)的做法做出損害利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)，到來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。不標(biāo)準(zhǔn)的信用信息記錄也無(wú)法為建立社會(huì)信用起到助推作用。3.2.3企業(yè)信用體制不健全目前很多企業(yè)對(duì)于客戶的信用的評(píng)介是在主觀決策控制下進(jìn)行的，為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，企業(yè)缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，又不利用社會(huì)信用評(píng)介機(jī)構(gòu)，具有很大風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，客戶的信用檔案不完整。對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性，客戶償債能力，缺乏必要的科學(xué)評(píng)估。3.2.4企業(yè)法律意識(shí)薄弱對(duì)于有困難的收款，在法律時(shí)效內(nèi)及時(shí)提請(qǐng)?jiān)V訟，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益還是可以得到保護(hù)的。但在現(xiàn)實(shí)情況中，企業(yè)為了保持一定的客戶資源，在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問(wèn)題后，不愿意盡早通過(guò)法律手段維護(hù)自己的合法權(quán)益，導(dǎo)致喪失訴訟的最佳時(shí)機(jī)。使得訴訟的時(shí)間變長(zhǎng)、成本變高，最后即使是勝訴了，執(zhí)行效果堪虞，企業(yè)只能坐視自己的應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬[5]。另一方面，沒有建立健全合同簽審制度，導(dǎo)致合同無(wú)效或者因未簽合同及合同權(quán)利義務(wù)不明確，而引起經(jīng)濟(jì)糾紛。尤其是財(cái)務(wù)部門沒有對(duì)應(yīng)收賬款認(rèn)真審查有關(guān)結(jié)算條款，了解和審核對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況，是否能獨(dú)立的承擔(dān)民事責(zé)任，有無(wú)經(jīng)濟(jì)償還能力，信用情況如何，向業(yè)務(wù)部門提供可否訂立的參考意見。4完善應(yīng)收賬款管理的措施應(yīng)收賬款管理有多種措施，不同學(xué)者有不同切入點(diǎn)，或從內(nèi)部控制方面，或從信用制度方面，但是企業(yè)作為社會(huì)的一個(gè)“細(xì)胞”，有必要縱觀全局考慮，在社會(huì)大環(huán)境下，對(duì)政府，企業(yè)，信用評(píng)介行業(yè)，法律政策等多方面都提出了要求。驀然回首，我們還有很長(zhǎng)都要走。4.1社會(huì)信用與企業(yè)信用部分是整體的部分，整體是部分的整體，我們?cè)偬接懫髽I(yè)信用的時(shí)候根本無(wú)法割裂其與社會(huì)信用之間的關(guān)系，企業(yè)信用作為社會(huì)信用體系的一個(gè)重要組成部分，與其他信用載體相會(huì)聯(lián)系相互影響。4.1.1國(guó)家對(duì)信用評(píng)估的政策導(dǎo)向社會(huì)信用作為一個(gè)大的信用壞境，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大影響，路不拾遺，必然藏私無(wú)用。目前我國(guó)國(guó)家信用體系還不甚完備，有很多需要跟進(jìn)和完善的地方，社會(huì)各界的信用資源不能整合共享，信用評(píng)介行業(yè)作為積極的信用采集行業(yè)，其發(fā)展也不能合理得到法律政策的保護(hù)和規(guī)范，這勢(shì)必會(huì)造成大量社會(huì)資源浪費(fèi)，不利于國(guó)家信用體系建立，皮之不存毛將焉附？（1）資源共享現(xiàn)在國(guó)內(nèi)還沒有建立起一個(gè)全國(guó)性的信用體系，資源共享就是要打破這種信息的壁壘。據(jù)了解，作為現(xiàn)代征信系統(tǒng)基礎(chǔ)的信息開放共享方面，國(guó)家雖然投入了不少資金財(cái)力，但主要限于銀行、海關(guān)、工商、稅務(wù)等垂直管理部門內(nèi)部封閉式自我循環(huán)使用，分類監(jiān)管，跨部門、跨行業(yè)缺乏橫向溝通，更形不成網(wǎng)絡(luò)式覆蓋，獨(dú)立的征信單位很難獲取。

商務(wù)部研究院信用管理部主任韓家平提出分三層次開發(fā)信息數(shù)據(jù)，第一個(gè)層次是公共部門將信息收集起來(lái)，建成數(shù)據(jù)庫(kù)和網(wǎng)絡(luò)，在部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)共享，對(duì)于簡(jiǎn)單地為社會(huì)公眾所需要的信息，應(yīng)該向社會(huì)公眾開放。第二個(gè)層次是向?qū)I(yè)的信用服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行開放，積極培育信用中介機(jī)構(gòu)，從政策上支持和推動(dòng)市場(chǎng)化信用中介機(jī)構(gòu)的快速健康發(fā)展，建立起我國(guó)獨(dú)立的信用服務(wù)產(chǎn)業(yè)。第三個(gè)層次則是在部門之間進(jìn)行共享，政府聯(lián)合監(jiān)督[6]。（2）法律政策保障①要明確規(guī)范信用評(píng)介機(jī)構(gòu)的法律地位與征信權(quán)。完善信用評(píng)介機(jī)構(gòu)行業(yè)內(nèi)從業(yè)人員素質(zhì)和法律責(zé)任要求，賦予信用評(píng)介機(jī)構(gòu)對(duì)信用評(píng)介的權(quán)利。②要出臺(tái)相關(guān)法律規(guī)范信用評(píng)介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員，包括從業(yè)資格和人員管理，保證行業(yè)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性。規(guī)定更新信用數(shù)據(jù)庫(kù)的最低時(shí)限，保證行業(yè)內(nèi)部信息的及時(shí)性。對(duì)機(jī)構(gòu)獲取信息的方法方式采取最低要求限制，在要求信息真實(shí)的同事保證信息來(lái)源的合法性。③要明確規(guī)范信用體系建設(shè)過(guò)程中對(duì)社會(huì)主體進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定的范圍、內(nèi)容、程序、標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)布等，保持口徑一致。④法律法規(guī)要明確規(guī)范信用評(píng)介機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任，既保證信息的可靠，也要豁免相關(guān)信息因?yàn)椴粚?shí)對(duì)信用評(píng)介機(jī)構(gòu)的追究。⑤要明確規(guī)范信用信息使用者的法律責(zé)任。對(duì)于濫用信息資源，片面，刻意利用信息資源對(duì)被征信主體進(jìn)行威脅或進(jìn)行其他違法活動(dòng)的要進(jìn)行打擊。⑥要明確規(guī)范政府部門對(duì)信用評(píng)介行業(yè)干預(yù)和監(jiān)督的范圍，既要監(jiān)管也要順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展。公平合理參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，行業(yè)才能得到長(zhǎng)足發(fā)展[7]。4.1.2企業(yè)文化和指導(dǎo)思想方面的措施社會(huì)信用是大局，而企業(yè)信用是社會(huì)信用的一個(gè)重要組成部分，也是切身關(guān)系到企業(yè)利益的部分，有效的企業(yè)信用體系為企業(yè)帶來(lái)的效益是多方面的，構(gòu)建企業(yè)“三位一體”信用管理系統(tǒng)，從思想上，制度上，經(jīng)濟(jì)管理上做實(shí)，做強(qiáng)，做穩(wěn)，合理發(fā)展。如圖1所示，“三位一體”企業(yè)信用管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，企業(yè)道德信用，經(jīng)濟(jì)信用，法制信用三者相互依存，相互促進(jìn)，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面。從思想上建立誠(chéng)信理念，制度上確保誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，部門構(gòu)建上嚴(yán)格執(zhí)行，營(yíng)造一種全面信用，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化，對(duì)于企業(yè)，行業(yè)，社會(huì)發(fā)展都具有重要推動(dòng)作用，只有企業(yè)在主觀上都能認(rèn)識(shí)到信用的重要性，應(yīng)收賬款的壞賬率才能從根本上得到遏制[8]。（1）道德信用管理樹立企業(yè)文化，弘揚(yáng)企業(yè)文化，培養(yǎng)員工，顧客忠誠(chéng)度，無(wú)論對(duì)外還是對(duì)內(nèi)，誠(chéng)信的企業(yè)文化都將促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。員工忠誠(chéng)，有主人翁意識(shí)，對(duì)于原料采購(gòu)，供應(yīng)商交流，應(yīng)收賬款管理方面必然做到勤勤勉勉。顧客忠誠(chéng)，為企業(yè)擴(kuò)大客戶群，努力收回應(yīng)收賬款都有很積極的作用。（2）法制信用管理道德信用的建立離不開規(guī)章制度的保證，能夠最大限度避免“劣幣驅(qū)逐良幣”的發(fā)生，企業(yè)規(guī)章制度訂立有利于保證企業(yè)人員按照規(guī)范行事，在日常行為規(guī)范，業(yè)務(wù)操作流程等都與嚴(yán)格規(guī)定，那么企業(yè)人員在處理事情時(shí)都變得有法可依，有章可循。誠(chéng)信的企業(yè)文化才能夠真正被規(guī)范，切實(shí)樹立起來(lái)。（3）經(jīng)濟(jì)信用管理，落腳應(yīng)收賬款管理“三位一體”全面信用體系對(duì)企業(yè)的影響和作用遠(yuǎn)不止于上述，對(duì)于構(gòu)建社會(huì)全面信用有著重大意義。但對(duì)于某一企業(yè)影響最深遠(yuǎn)最切實(shí)的莫過(guò)于應(yīng)收賬款管理，合理授信是應(yīng)收賬款管理的起點(diǎn)，建立授信管理部門和合理的企業(yè)授信流程尤為重要。4.2業(yè)務(wù)管理流程方面的管理措施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，從事情考察合作對(duì)象，爭(zhēng)取客戶，合理議價(jià)，到簽訂合同，提供貨物和服務(wù)，賬務(wù)結(jié)算，再到售后服務(wù)，跟蹤服務(wù)，再度爭(zhēng)取合作。按其發(fā)生的時(shí)間順序展開，分為事前，事中和事后，那么，我們?cè)俟芾磉^(guò)程中也可以從這三方面展開。4.2.1事前控制（1）建立和完善信用管理部門我國(guó)企業(yè)需要設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的資信管理部門或配備專職的信用管理人員，使其在賒銷管理中起到防忠于未然的主導(dǎo)作用。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，作為資信管理部門。應(yīng)成為企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級(jí)管理部門，該部門或人員的主要職能是對(duì)客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理，具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長(zhǎng)短；賒銷后對(duì)應(yīng)收賬款采用的科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作。（2）建立客戶信用檔案一般來(lái)說(shuō)，客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，也就是通常所說(shuō)的“5C”系統(tǒng)，包括：①品質(zhì)即履行償債義務(wù)的可能性；②能力即顧客的償債能力；③資本即顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況；④抵押即企業(yè)簽訂賒銷合同時(shí)附有的抵押條款；⑤條件即可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。對(duì)顧客的“5C”進(jìn)行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對(duì)客戶的信用情況做出判斷，并建立客戶檔案，著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來(lái)記錄等。并對(duì)每一個(gè)客戶確定相應(yīng)的信用等級(jí)[9]。不同時(shí)間段對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，企業(yè)在合作時(shí)就要采取不同的策略，特別是在選擇結(jié)算方式時(shí)。信用等級(jí)高的客戶可以采取賒銷方式，信用等級(jí)較差的客戶，需要采用現(xiàn)款交易或采用商業(yè)承兌匯票方式進(jìn)行結(jié)算，不能為了單純地提高銷售量而去盲目賒銷。（3）建立賒銷審批制度對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人，誰(shuí)批準(zhǔn)，誰(shuí)經(jīng)手，誰(shuí)負(fù)責(zé)都得用根有據(jù)。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)情況及企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)和管理模式，授予不同級(jí)別的工作人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過(guò)限額的必須由上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí)要把責(zé)任落到實(shí)處，經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與績(jī)效考核掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，根據(jù)實(shí)際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎(jiǎng)金福利掛鉤。（4）強(qiáng)化合同制度企業(yè)應(yīng)實(shí)行全面合同管理制度，企業(yè)項(xiàng)目管理部門同意和客戶簽訂合同。對(duì)于金額重大的合同應(yīng)當(dāng)聯(lián)通相關(guān)業(yè)務(wù)多方專業(yè)人員審核把關(guān)，咨詢法律顧問(wèn)。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真開展合同評(píng)審工作，對(duì)客戶提出的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點(diǎn)、付款方式及違約責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，企業(yè)要按合同要求組織生產(chǎn)與交貨，確保全面履行合同。在對(duì)方未按合同履行時(shí)及時(shí)提醒，發(fā)現(xiàn)違約嚴(yán)重時(shí)，可以依照《合同法》等有關(guān)法律及時(shí)伸張權(quán)利。4.2.2事中控制 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，并及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門，為評(píng)估調(diào)整賒銷客戶的信息等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期配合業(yè)務(wù)部門同應(yīng)收賬款客戶對(duì)賬，寄送對(duì)賬單，獲取經(jīng)對(duì)方供銷、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員確認(rèn)并簽章的對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)有對(duì)賬不符的要雙方及時(shí)查清原因，數(shù)額較大時(shí)，通過(guò)信函、電話無(wú)法查清的，可派人同客戶進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，查清原因及時(shí)調(diào)賬。杜絕因雙方對(duì)不上往來(lái)賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)作用，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位要定期進(jìn)行調(diào)換，離崗時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要配合業(yè)務(wù)部門，辦理應(yīng)收賬款同客戶對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明處理。原業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦的所有往來(lái)款項(xiàng)必須以書面形式說(shuō)明欠款原因進(jìn)行交接，得到客戶確認(rèn)的由接替人負(fù)責(zé)，欠款得不到客戶確認(rèn)的，由原經(jīng)辦人限期清理，給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。4.2.3事后控制（1）跟進(jìn)服務(wù)通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。（2）加大清欠力度制定積極的收款政策隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，需要通過(guò)法律途徑解決的應(yīng)收賬款，應(yīng)積極尋求司法幫助，不能因?yàn)椤懊媲檐洝睍r(shí)自身陷入被動(dòng)局面。工作落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：電話聯(lián)系、信函通知、派人面談，對(duì)那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務(wù)的客戶，更要通過(guò)提請(qǐng)仲裁或向法院申請(qǐng)?jiān)V訟的方式催收。（3）明確清收責(zé)任沒有考核的管理是無(wú)效的管理，沒有量化指標(biāo)的考核是無(wú)效的考核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按“誰(shuí)銷售，誰(shuí)收款”的原則將貨款回籠分解到每個(gè)銷售人員身上，并制定切實(shí)可行的收款計(jì)劃，明確收款金額和期限。每月根據(jù)貨款回籠計(jì)劃的完成情況對(duì)銷售人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，授予獎(jiǎng)金得以兌現(xiàn)。凡因自身原因造成貨款被拖欠甚至無(wú)法收回的。要視情節(jié)輕重追究銷售人員的責(zé)任，對(duì)人為造成的呆死賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究其刑事責(zé)任。4.3多渠道化解應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，提供給我們企業(yè)的有眾多通過(guò)金融產(chǎn)品或其衍生產(chǎn)品轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)方式，應(yīng)收賬款既然具有資產(chǎn)性，作為我們企業(yè)的一種資源，當(dāng)然也可以通過(guò)這些方式進(jìn)行融資，以達(dá)到提高資產(chǎn)流動(dòng)性的目的。目前，我國(guó)較為成熟的應(yīng)收賬款交易工具有理保業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款證券平臺(tái)。4.3.1運(yùn)用應(yīng)收賬款保理方式保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱，是指企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行，獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集客戶資信調(diào)查、融資、銷售賬戶管理、賬款催收及壞賬擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)業(yè)務(wù)。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對(duì)路但貨款回籠期較長(zhǎng)的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路[10]。4.3.2應(yīng)收賬款證券化應(yīng)收賬款證券化是資產(chǎn)證券化中的一種，是將應(yīng)收賬款原始權(quán)益人所擁有的缺乏流動(dòng)性，但能產(chǎn)生預(yù)見現(xiàn)金流的應(yīng)收賬款，通過(guò)一定的結(jié)構(gòu)性重組，轉(zhuǎn)變成為在資本市場(chǎng)可銷售和流動(dòng)的金融產(chǎn)品的過(guò)程。其本質(zhì)就是將可證券化的應(yīng)收賬款未來(lái)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流權(quán)益轉(zhuǎn)讓給投資者的過(guò)程，應(yīng)收賬款的所有權(quán)可以轉(zhuǎn)讓也可以不轉(zhuǎn)讓。將應(yīng)收賬款證券化是國(guó)際上解決應(yīng)收賬款問(wèn)題的重要途徑，是應(yīng)收賬款管理思路和管理手段的重要?jiǎng)?chuàng)新[11]。4.3.3債務(wù)重組債務(wù)重組是解決應(yīng)收賬款問(wèn)題的一個(gè)重要方法，企業(yè)最常用的有現(xiàn)金折扣方式和債轉(zhuǎn)股方式。（1）采用現(xiàn)金折扣企業(yè)為盡快收回款項(xiàng)，可以通過(guò)給債務(wù)人一定的現(xiàn)金折扣，此方法多用于債務(wù)人還款能力不佳，逾期嚴(yán)重的情況。企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金折扣雖然放棄了一定的經(jīng)濟(jì)利益，但是能通過(guò)這種方式收回大部分的權(quán)益，盤活資金，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（2）債轉(zhuǎn)股在《公司法》允許的情況下，債權(quán)人和債務(wù)人通過(guò)協(xié)商