汽車企業(yè)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理吳其江

福建經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院E-mail：cjxwqj@

一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

預(yù)算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動所作的具體安排。預(yù)算管理是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標(biāo)預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤

內(nèi)涵預(yù)算是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹、執(zhí)行機(jī)制，是提升公司治理能力、強(qiáng)化契約的公司管理。

主體類型貢獻(xiàn)利益股東經(jīng)理雇員供應(yīng)商顧客債權(quán)人政府權(quán)益資本技能技能商品、服務(wù)現(xiàn)金債務(wù)資本公共物品股利、剩余收益工資、獎金、福利工資、獎金、福利現(xiàn)金商品、勞務(wù)利息、本金稅收預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過相應(yīng)利益分配來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機(jī)制，具有全局性。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評價系統(tǒng)及獎懲系統(tǒng)構(gòu)成的，預(yù)算管理構(gòu)成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要部分。預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo)預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計(jì)劃；

·預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段

資源二次優(yōu)化配置目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者·以貨幣計(jì)價的一切資源均為預(yù)算控制對象·只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作，不能有預(yù)算外·進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核，要能證明為何給錢·跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出·預(yù)算編制過程就是資源配置過程預(yù)算以價值為為計(jì)量單位，，預(yù)算以經(jīng)營營目標(biāo)為起點(diǎn)點(diǎn)，投入產(chǎn)出出為目的。預(yù)算更多地不不是注重成本本的減少，而而是注重價值值的增加。開源節(jié)流?預(yù)算是內(nèi)部管管理控制的切切入點(diǎn)預(yù)算將引起或或帶動整個制制度體系的改改造和完善預(yù)算是企業(yè)能能否承受管理理“煉獄”的的考驗(yàn)預(yù)算是背靠內(nèi)內(nèi)部管理體系系，著眼于企企業(yè)目標(biāo)，落實(shí)在業(yè)務(wù)活活動的價值控控制保障預(yù)算成功功的因素高層管理者的的認(rèn)同和支持持全員的參與與與認(rèn)同數(shù)據(jù)具有正確確性和相當(dāng)?shù)牡木_性關(guān)注信息技術(shù)術(shù)不僅要求財務(wù)務(wù)信息、非財財務(wù)信息、反反饋信息、前前瞻信息、整整體信息、分分部信息、外外部信息、內(nèi)內(nèi)部信息誤區(qū)傳統(tǒng)認(rèn)識誤區(qū)區(qū)1：“全面面預(yù)算就是指指一套涵蓋所所有會計(jì)科目目的表格，最最終得出公司司明年的損益益表、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和現(xiàn)金金流量表的具具體預(yù)測結(jié)果果”傳統(tǒng)認(rèn)識誤區(qū)區(qū)2："預(yù)算算就是應(yīng)該體體現(xiàn)公司投資資者與經(jīng)營層層的想法，從從上往下地推推進(jìn)編制工作作傳統(tǒng)認(rèn)識誤區(qū)區(qū)3：“預(yù)算算編制工作只只要在年初的的時候開始就就可以了，完完成之后可以以用來指導(dǎo)整整個年度的工工作傳統(tǒng)認(rèn)識誤區(qū)區(qū)4：“預(yù)算算編制主要是是財務(wù)部的工工作，其他部部門只需要了了解和知曉，，必要時給予予財務(wù)部一定定的協(xié)助就可可以了?！闭J(rèn)為只要能得得出最終結(jié)果果，就可以不不擇手段。由由此帶來的后后果不外乎：：1預(yù)算編編制耗時、耗耗力，操作成成本居高不下下；2預(yù)預(yù)算管理過程程中，常常會會伴隨某些不不正當(dāng)?shù)睦嬉婕m紛；3預(yù)預(yù)算編制的的成果并沒有有得到公司員員工的認(rèn)同；；4預(yù)算體體系僵化，難難以適應(yīng)多變變的經(jīng)營環(huán)境境。反思二、預(yù)算組織織預(yù)算組織是預(yù)預(yù)算機(jī)制運(yùn)行行的基礎(chǔ)環(huán)境境，它以企業(yè)業(yè)自身的組織織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)礎(chǔ)。職能結(jié)構(gòu)、分分布結(jié)構(gòu)、地地區(qū)結(jié)構(gòu)、矩矩陣結(jié)構(gòu)全面預(yù)算管理理組織，預(yù)算算執(zhí)行組織全面預(yù)算管理理組織預(yù)算管理委員員會預(yù)算編制機(jī)構(gòu)構(gòu)：編制預(yù)算算基礎(chǔ)資料供供給機(jī)構(gòu)；編編制預(yù)算機(jī)構(gòu)構(gòu)。預(yù)算監(jiān)控與協(xié)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋組織織預(yù)算執(zhí)行組織織責(zé)任中心戰(zhàn)略層投資中中心：提出預(yù)預(yù)算總目標(biāo)、、財務(wù)指標(biāo)、、非財務(wù)指標(biāo)標(biāo)經(jīng)營層利潤中中心：多維預(yù)預(yù)算指標(biāo)體系系作業(yè)層成本費(fèi)費(fèi)用中心：成成本費(fèi)用作業(yè)分析通過作業(yè)分析析確定工作崗崗位，根據(jù)崗崗位作業(yè)量的的需求大小確確定崗位人員員，根據(jù)崗位位作業(yè)性質(zhì)確確定崗位職責(zé)責(zé)，使之成為為預(yù)算執(zhí)行主主體；根據(jù)對現(xiàn)有的的崗位及其人人員的分析，，確定其應(yīng)承承擔(dān)的作業(yè)及及作業(yè)量，使使之成為預(yù)算算執(zhí)行主任。。把企業(yè)看成是是為最終滿足足顧客需要而而設(shè)計(jì)的“一一系列作業(yè)””的集合體，，形成一個由由此及彼、由由內(nèi)到外的作作業(yè)鏈企業(yè)做各種““作業(yè)”并消消耗各種資源源、形成最終終產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)價值增值資源——作業(yè)業(yè)——產(chǎn)品流程再造重新審視整個個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程，并并對企業(yè)組織織結(jié)構(gòu)和工作作方法進(jìn)行““徹底的、根根本性的”重重新設(shè)計(jì)，進(jìn)進(jìn)行企業(yè)流程程的徹底改造造。作業(yè)分類：作作業(yè)分析、建建立作業(yè)中心心三、預(yù)算管理理目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)是企企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展展目標(biāo)在本預(yù)預(yù)算期的具體體體現(xiàn)。其中中，戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)應(yīng)作為一種種目標(biāo)導(dǎo)向，，引導(dǎo)年度預(yù)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)標(biāo)的確定；年年度預(yù)算目標(biāo)標(biāo)指標(biāo)則應(yīng)強(qiáng)強(qiáng)調(diào)可操作性性，必須能通通過預(yù)算的編編制體現(xiàn)出來來。企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)首先先必須體現(xiàn)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的要要求。不同發(fā)展暑期期的戰(zhàn)略決定定不同的預(yù)算算管理重點(diǎn)。。市場進(jìn)入期——以資本預(yù)算算為重點(diǎn)。市場成長期——以銷售預(yù)算算為核心。市場成熟期——以成本預(yù)算算為核心。市場衰退期——以現(xiàn)金流量量為核心?！虿煌瑢蛹壗M組織的戰(zhàn)略重重點(diǎn)決定不同同層級的預(yù)算算目標(biāo)。預(yù)算管理目標(biāo)標(biāo)體系一類是財務(wù)目目標(biāo)另一類是非財財務(wù)目標(biāo)基本指標(biāo)

修正指標(biāo)

評議指標(biāo)1、凈資產(chǎn)收益率2、總資產(chǎn)報酬率3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5、資產(chǎn)負(fù)債率6、已獲利息倍數(shù)7、銷售（營業(yè)）增長率8、資本積累率

1、資本保值增值率2、銷售（營業(yè)）利潤率3、成本費(fèi)用利潤率4、存貨周轉(zhuǎn)率5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6、不良資產(chǎn)比率7、資產(chǎn)損失比率8、流動比率9、速動比率10、現(xiàn)金流動負(fù)債比率11、長期資產(chǎn)適合率12、經(jīng)營虧損掛賬比率13、總資產(chǎn)增長率14、固定資產(chǎn)成新率15、三年利潤平均增長率16、三年資本平均增長率

1、領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)2、產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）3、基礎(chǔ)管理比較水平4、在崗職工素質(zhì)狀況5、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）6、行業(yè)或區(qū)域影響力7、企業(yè)經(jīng)營發(fā)慌策略8、長期發(fā)展能力預(yù)測

四、預(yù)算體系系及編制業(yè)務(wù)預(yù)算；資資本性收支支預(yù)算（資本本預(yù)算）；專專項(xiàng)預(yù)算（（特定資金來來源）；財財務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是反反映預(yù)算期內(nèi)內(nèi)企業(yè)可能形形成現(xiàn)金收付付的生產(chǎn)經(jīng)營營活動(或營營業(yè)活動)的的預(yù)算，一般般包括銷售或或營業(yè)預(yù)算、、生產(chǎn)預(yù)算算、制造費(fèi)用用預(yù)算、產(chǎn)品品成本預(yù)算、、營業(yè)成本預(yù)預(yù)算、采購預(yù)預(yù)算、期間費(fèi)費(fèi)用預(yù)算等，，銷售或營業(yè)預(yù)預(yù)算是預(yù)算期期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行行單位銷售各各種產(chǎn)品或者者提供各種勞勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的銷售量或或者業(yè)務(wù)量及及其收入的預(yù)預(yù)算。主要依據(jù)年度度目標(biāo)利潤、、預(yù)測的市場場銷量或勞務(wù)務(wù)需求及提供供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)以及市場價價格編制。生產(chǎn)預(yù)算是從從事工業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行行單位在預(yù)算算期內(nèi)所要達(dá)達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)規(guī)模及其產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)的預(yù)算算。主要是在銷售售預(yù)算的基基礎(chǔ)上，依據(jù)據(jù)各種產(chǎn)品的的生產(chǎn)能力、、各項(xiàng)材料及及人工的消耗耗定額及其物物價水平和期期末存貨狀況況編制。為了實(shí)現(xiàn)有效效管理，還還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步步編制直接人人工預(yù)算和直直接材料預(yù)算算。制造費(fèi)用預(yù)算算是從事工業(yè)業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位位在預(yù)算期內(nèi)內(nèi)為完成生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算所需各各種間接費(fèi)用用的預(yù)算。主要在生產(chǎn)預(yù)預(yù)算基礎(chǔ)上上，按照費(fèi)用用項(xiàng)目及其上上年預(yù)算執(zhí)行行情況，根據(jù)據(jù)預(yù)算期降低低成本、費(fèi)用用的要求編制制。產(chǎn)品成本預(yù)算算是從事工業(yè)業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在在預(yù)算期內(nèi)生生產(chǎn)產(chǎn)品所需需的生產(chǎn)成本本、單位成本本和銷售成本本的預(yù)算。主要依據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算、直接接材料預(yù)算、、直接人工預(yù)預(yù)算、制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算等匯匯總編制。營業(yè)成本預(yù)算算是非生產(chǎn)型型預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算算期內(nèi)為了實(shí)實(shí)現(xiàn)營業(yè)預(yù)算算而在人力、、物力、財力力方面必要的的直接成本預(yù)預(yù)算。主要依據(jù)企業(yè)業(yè)有關(guān)定額、、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、、物價水平、、上年實(shí)際執(zhí)執(zhí)行情況等資資料編制。采購預(yù)算是預(yù)預(yù)算執(zhí)行單位位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)產(chǎn)或者經(jīng)營的的需要而從外外部購買各類類商品、各項(xiàng)項(xiàng)材料、低值值易耗品等存存貨的預(yù)算算。主要根據(jù)銷售售或營業(yè)預(yù)算算、生產(chǎn)預(yù)算算、期初存貨貨情況和期末末存貨經(jīng)濟(jì)存存量編制。期間費(fèi)用預(yù)算算是預(yù)算期內(nèi)內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單單位組織經(jīng)營活動動必要的管理理費(fèi)用、財務(wù)務(wù)費(fèi)用、銷售售(營業(yè))費(fèi)費(fèi)用等預(yù)算，，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變變動費(fèi)用與與固定費(fèi)用、、可控費(fèi)用與與不可控費(fèi)用用的性質(zhì)，根根據(jù)上年實(shí)際際費(fèi)用水平和和預(yù)算期內(nèi)的的變化因素，，結(jié)合費(fèi)用開開支標(biāo)準(zhǔn)和企企業(yè)降低成成本、費(fèi)用的的要求，分項(xiàng)項(xiàng)目、分責(zé)任任單位進(jìn)行編編制。其中：：科技開發(fā)費(fèi)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)、會會議費(fèi)、宣傳傳廣告費(fèi)等重重要項(xiàng)目，，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列列示。企業(yè)對自辦醫(yī)醫(yī)院、學(xué)校及及離退休人員費(fèi)用支出，，解除勞動關(guān)關(guān)系補(bǔ)償支出出，繳納稅金金，政策性補(bǔ)補(bǔ)貼、對外捐捐贈支出及其其他營業(yè)外外支出等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際際情況和國家家有關(guān)政策規(guī)規(guī)定，編制營營業(yè)外支出等等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算。投資收益預(yù)算算：投資收益預(yù)算算由財務(wù)部負(fù)負(fù)責(zé)。對納入入公司資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營考核范圍圍內(nèi)全資于公公司應(yīng)上繳的的技資收益，，按雙方簽訂訂的資產(chǎn)經(jīng)營營責(zé)任書核定定的技資收益益指標(biāo)編制，，并負(fù)責(zé)組織織收?。粚ξ次醇{入資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營考核范圍圍的全資子公公司，按以前前年度收取技技資收益情況況預(yù)計(jì)編制，，并負(fù)責(zé)落實(shí)實(shí)。所得稅預(yù)算營業(yè)外收入預(yù)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算是企企業(yè)在預(yù)算期期內(nèi)進(jìn)行資本本性投資活動動的預(yù)算，主要包括固定定資產(chǎn)投資預(yù)預(yù)算、權(quán)益性性資本投資預(yù)預(yù)算和債券投投資預(yù)算，，融資預(yù)算。。固定資產(chǎn)投資資預(yù)算是企業(yè)業(yè)在預(yù)算期內(nèi)內(nèi)購建、改改建、、擴(kuò)建建、更更新固固定資資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行資資本投投資的的預(yù)算算，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)本本單位位有關(guān)關(guān)投投資決決策資資料和和年度度固定定資產(chǎn)產(chǎn)投資資計(jì)劃劃編制制。企企業(yè)處處置固固定資資產(chǎn)所所引起起的現(xiàn)現(xiàn)金流流入，，也應(yīng)應(yīng)列入入資本本預(yù)算算。企企業(yè)如如有國國家基基本建建設(shè)設(shè)投資資、國國家財財政生生產(chǎn)性性撥款款，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)國國家有有關(guān)部部門批批準(zhǔn)的的文件件、產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整政政策、、企業(yè)業(yè)技術(shù)術(shù)改造造方案案等資資料單單獨(dú)編編制制預(yù)算算。投資決決策現(xiàn)金流流量現(xiàn)金流流入量量、現(xiàn)現(xiàn)金流流出量量回收期期法凈現(xiàn)值值法權(quán)益性性資本本投資資預(yù)算算是企企業(yè)在在預(yù)算算期內(nèi)為為了獲獲得其其他企企業(yè)單單位的的股權(quán)權(quán)及收收益分分配權(quán)權(quán)而進(jìn)進(jìn)行資資本投投資的的預(yù)算算，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)有關(guān)關(guān)投資資決策策資料料和年年度權(quán)權(quán)益性性資本本投資資計(jì)劃劃編制制。企企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓權(quán)權(quán)益性性資本本投資資或者者收取取被投投資單單位分分配的的利潤潤(股股利)所所引起起的現(xiàn)現(xiàn)金流流入，，也應(yīng)應(yīng)列入入資本本預(yù)算算。債券投投資預(yù)預(yù)算是是企業(yè)業(yè)在預(yù)預(yù)算期期內(nèi)為為購買國國債、、企業(yè)業(yè)債券券、金金融債債券等等所作作的預(yù)預(yù)算，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)有關(guān)關(guān)投資資決策策資料料和和證券券市場場行情情編制制。企企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓債債券收收回本本息所所引起起的現(xiàn)現(xiàn)金流流入，，也應(yīng)應(yīng)列入入資本本預(yù)算算?；I資預(yù)預(yù)算是是企業(yè)業(yè)在預(yù)預(yù)算期期內(nèi)需需要新新借入的的長短短期借借款、、經(jīng)批批準(zhǔn)發(fā)發(fā)行的的債券券以及及對原原有借借款、、債券券還本本付息息的預(yù)預(yù)算，，主主要依依據(jù)企企業(yè)有有關(guān)資資金需需求決決策資資料、、發(fā)行行債券券審批批文件件、期期初借借款余余額及及利率率等編編制。。財務(wù)預(yù)預(yù)算財務(wù)預(yù)預(yù)算主主要以以現(xiàn)金金預(yù)算算、預(yù)預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表和預(yù)預(yù)計(jì)損損益表表等形形式反反映?！，F(xiàn)金預(yù)預(yù)算是是按照照現(xiàn)金金流量量表主主要項(xiàng)項(xiàng)目內(nèi)內(nèi)容編編制的的反映映企業(yè)業(yè)預(yù)算算期內(nèi)內(nèi)一切切現(xiàn)金金收支支及其其結(jié)果果的預(yù)預(yù)算。。它以以業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算算、資資本本預(yù)算算和籌籌資預(yù)預(yù)算為為基礎(chǔ)礎(chǔ)，是是其他他預(yù)算算有關(guān)關(guān)現(xiàn)金金收支支的匯匯總，，主要要作為為企業(yè)業(yè)資金金頭寸寸調(diào)控控管理理的依依據(jù)。。預(yù)算資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是按按照資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的內(nèi)容和格格式編制的的綜合反映映預(yù)算執(zhí)行行單位期末末財務(wù)狀況況的預(yù)算報報表。一般般根據(jù)預(yù)預(yù)算期初實(shí)實(shí)際的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表和和銷售或營營業(yè)預(yù)算、、生產(chǎn)預(yù)算算、采購預(yù)預(yù)算、資本本預(yù)算、籌籌資預(yù)算等等有關(guān)資料料分析編制制。預(yù)算損益表表是按照損損益表的內(nèi)內(nèi)容和格式式編制的反反映預(yù)算執(zhí)執(zhí)業(yè)單位在在預(yù)算期內(nèi)內(nèi)利潤目標(biāo)標(biāo)的預(yù)算報報表。一般般根據(jù)銷售售或營業(yè)業(yè)預(yù)算、生生產(chǎn)預(yù)算、、產(chǎn)品成本本預(yù)算或者者營業(yè)成本本預(yù)算、期期間費(fèi)用預(yù)預(yù)算、其他他專項(xiàng)預(yù)算算等有關(guān)資資料分析編編制。預(yù)算編制方方法采用固定預(yù)預(yù)算、彈性性預(yù)算、滾滾動預(yù)算、、零基預(yù)算算、概率預(yù)預(yù)算等方法法進(jìn)行編編制固定預(yù)算是是根據(jù)預(yù)算算內(nèi)正常的的、可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的某一業(yè)業(yè)務(wù)量水平平編制的預(yù)預(yù)算，一般般適用于固固定費(fèi)用或或者數(shù)額比比較穩(wěn)定的的預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目。彈性預(yù)算是是在按照成成本(費(fèi)用用)習(xí)性分分類的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，根據(jù)據(jù)量、本、、利之間的的依存關(guān)系系編制的預(yù)預(yù)算，一般般適用于與與預(yù)算執(zhí)行行單位業(yè)業(yè)務(wù)量有關(guān)關(guān)的成本(費(fèi)用)、、利潤等預(yù)預(yù)算項(xiàng)目。。滾動預(yù)算是是隨時間的的推移和市市場條件的的變化而自自行延伸并并進(jìn)行同步步調(diào)整的預(yù)預(yù)算，一般般適用于季季度預(yù)算的的編制。零基預(yù)算是是對預(yù)算收收支以零為為基點(diǎn)，對對預(yù)算期內(nèi)內(nèi)各項(xiàng)支出出的必要性性、合理性性或者各項(xiàng)項(xiàng)收入的可可行性以及及預(yù)算數(shù)額額的大小小，逐項(xiàng)審審議決策從從而予以確確定收支水水平的預(yù)算算，一般適適用于不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生的的或者預(yù)算算編制基礎(chǔ)礎(chǔ)變化較大大的預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目，如對對外投資資、對外捐捐贈等。概率預(yù)算是是對具有不不確定性的的預(yù)算項(xiàng)目目，估計(jì)其其發(fā)生各種種變化的概概率，根據(jù)據(jù)可能出現(xiàn)現(xiàn)的最大值值和最小值值計(jì)算其期期望值，，從而編制制的預(yù)算，，一般適用用于難以推推測預(yù)測變變動趨勢的的預(yù)算項(xiàng)目目，如銷售售新產(chǎn)品、、開拓新業(yè)業(yè)務(wù)等。目標(biāo)利潤確確定銷售預(yù)算、、生產(chǎn)預(yù)算算、采購預(yù)預(yù)算、成本本預(yù)算、期期間費(fèi)用預(yù)預(yù)算、投資資收益預(yù)算算、營業(yè)外外收支預(yù)算算、稅收預(yù)預(yù)算、資本本支出預(yù)算算、融資預(yù)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、、報表預(yù)算編制實(shí)實(shí)例前提:主主要產(chǎn)品售售價減低12%;目標(biāo):銷銷售部額增增長10%;稅后利潤14000萬元;成本降低10%2)根據(jù)目目標(biāo)初測1999年年度預(yù)測主營業(yè)務(wù)收收入33285A產(chǎn)品24990(降價15%計(jì))B產(chǎn)品6945OEM750代加工600主營業(yè)務(wù)成成本22932按98年成成本率57.4%2108299年新增關(guān)稅稅成本120099年新增增FZ成本本650主營業(yè)務(wù)利利潤10353管理費(fèi)用5640銷售費(fèi)用398財務(wù)費(fèi)用-672營業(yè)利潤4987補(bǔ)貼收入1000投資收益500稅前利潤6487所得稅649凈利潤58383)完成成目標(biāo)的措措施目標(biāo)利潤缺缺口8162萬元元A）按原成成本結(jié)構(gòu)降降低10%降低后原成成本結(jié)構(gòu)考考慮新增增成本新新成本結(jié)結(jié)構(gòu)GP15188%15187.35%HJ265614FZ379520+650(新新增)444512.87直接人工76047603.68制造費(fèi)用1005653+1200(新增)1125654.5418785+1850=20635B）管理費(fèi)用用削減444萬元元部部門門項(xiàng)項(xiàng)目目削削減減額(萬萬元)人事部勞勞動保護(hù)護(hù)費(fèi)200職工培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)50其它10勞務(wù)費(fèi)40外方費(fèi)用75成品部/總總師辦參參展費(fèi)費(fèi)7銷售部/投投資部/財財務(wù)部差差旅費(fèi)44物料部/辦辦公室等交交際應(yīng)應(yīng)酬費(fèi)18C）降低廢品品率D）B產(chǎn)品品銷售1