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O組:沉沒成本與企業(yè)決策
小小組1:什么是沉沒成本?與其他成本的關(guān)系?(郭素禧,黃斌)小小組2:影響企業(yè)決策的成本因素(沈云英,張本未櫻,周德勇)小小組3:對(duì)本案例兩個(gè)事件決策的預(yù)測(cè)(王北辰,卜俊華)小小組4:如何避免沉沒成本?其他沉沒成本的例子(招利璉,何娜)1沉沒成本及其與其他成本的關(guān)系
郭素禧黃斌1.1什么是沉沒成本(SunkCost)定義:已經(jīng)支出并不能收回的成本性質(zhì):是一種歷史成本,對(duì)現(xiàn)有決策而言是不可控成本,不會(huì)影響當(dāng)前行為或未來決策。是一種決策非相關(guān)成本,在投資決策時(shí)應(yīng)排除沉沒成本的干擾。相對(duì)的,新增成本(機(jī)會(huì)成本)卻是決策相關(guān)成本,在項(xiàng)目決策時(shí)必須考慮1.2與其他成本之間的關(guān)系(1)
在生產(chǎn)路線投入的大部分的短期情況下,沉沒成本在固定成本里邊。Ex)企業(yè)在市場(chǎng)的短期推出產(chǎn)品銷售收入(TR)
會(huì)計(jì)利潤(rùn)
會(huì)計(jì)成本(顯成本)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)
正常利潤(rùn)(隱成本)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)
經(jīng)濟(jì)成本(機(jī)會(huì)成本)
MC數(shù)量ATCAVC0成本1.2與其他成本之間的關(guān)系(2)從成本的可追溯性來說,沉沒成本可以是直接成本,也可能是間接成本。如果沉沒成本可追溯到個(gè)別產(chǎn)品或部門則屬于直接成本;如果由幾個(gè)產(chǎn)品或部門共同引起則屬于間接成本。1.2與其他成本之間的關(guān)系(3)從成本的形態(tài)看,沉沒成本可以是固定成本,也可能是變動(dòng)成本。企業(yè)在撤消某個(gè)部門或是停止某種產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí),沉沒成本中通常既包括機(jī)器設(shè)備等固定成本,也包括原材料、零部件等變動(dòng)成本。通常情況下,固定成本比變動(dòng)成本更容易沉沒。1.2與其他成本之間的關(guān)系(4)從數(shù)量角度看,沉沒成本可以是整體成本,也可以是部分成本。例如中途棄用的機(jī)器設(shè)備,如果能變賣出售獲得部分價(jià)值,那么其賬面價(jià)值不會(huì)全部沉沒,只有變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值的部分才是沉沒成本。1.3沉沒成本的例子企業(yè)廣告、安裝標(biāo)志支出電影票等待公交車時(shí)間定期間內(nèi)的房租費(fèi)1.4“事件一”的沉沒成本投資主體:中國(guó)航空工業(yè)第一集團(tuán)公司投資對(duì)象:干線飛機(jī)項(xiàng)目沉沒成本:數(shù)十億元巨資,上萬人傾力奉獻(xiàn),耗時(shí)六載。1.5“事件二”的沉沒成本投資主體:
QC公司投資對(duì)象:飲用水行業(yè)投入規(guī)模:上海、天津兩家工廠總投資超過5.4億元人民幣,廣告投入累計(jì)達(dá)3億元人民幣。退出壁壘:廠房、土地、通用機(jī)器設(shè)備雖有可能部分收回,但資產(chǎn)處置時(shí)間很長(zhǎng),針對(duì)飲用水的廣告成本將完全付之東流。沉沒成本:總計(jì)超過8億元人民幣2影響企業(yè)決決策的成本本因素沈云英張張本本未櫻周周德德勇2.1常見的成本本分類用于成本會(huì)會(huì)計(jì)產(chǎn)品成本期間成本反映成本與與產(chǎn)品或作作業(yè)的關(guān)系系直接成本間接成本反映總成本本與作業(yè)量量間的關(guān)系系可變成本固定成本反映時(shí)間跨跨度可控成本不可控成本本用于分析目目的差別成本已分配成本本沉沒成本機(jī)會(huì)成本顯成本和隱隱成本2.2影響企業(yè)決決策的相關(guān)關(guān)成本只能包含因因進(jìn)行或選選擇該行動(dòng)動(dòng)方案而發(fā)發(fā)生的相關(guān)關(guān)成本。相關(guān)成本指與特定決決策、行動(dòng)動(dòng)有關(guān)的,,在分析評(píng)評(píng)價(jià)時(shí)必須須加以考慮慮的成本,,包括差額額成本、未未來成本、、重置成本本、機(jī)會(huì)成成本等。非相關(guān)成本本則指在決策策之前就已已發(fā)生或不不管采取什什么方案都都要發(fā)生的的成本,它它與特定決決策無關(guān),,因而在分分析評(píng)價(jià)和和最優(yōu)決策策過程中不不應(yīng)納入決決策成本的的范疇,如如過去成本本、賬面成成本等2.3在決策中如如何正確看看待沉沒成成本從決策的相相關(guān)性看,,沉沒成本本是決策非非相關(guān)成本本,若決策策時(shí)計(jì)入沉沉沒成本,,將使項(xiàng)目目成本高估估,從而得得到錯(cuò)誤的的結(jié)論。從這個(gè)意義義上說,在在投資決策策時(shí)應(yīng)排除除沉沒成本本的干擾。。2.3在決策中如如何正確看看待沉沒成成本大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家們認(rèn)為,如如果你是理理性的,那那就不該在在做決策時(shí)時(shí)考慮沉沒沒成本。比如看電影影的例子,,會(huì)有兩種種可能結(jié)果果:1.付錢后發(fā)覺覺電影不好好看,但忍忍受著看完完。2.付錢后發(fā)覺覺電影不好好看,退場(chǎng)場(chǎng)去做別的的事情。2.3在決策中如如何正確看看待沉沒成成本與沉沒成本本相伴隨的的機(jī)會(huì)成本本卻是決策策相關(guān)成本本,需要在在決策時(shí)予予以考慮。。機(jī)會(huì)成本不不是通常意意義上的成成本,它不不是一種支支出或費(fèi)用用,而是選選定某方案案可能損失失的收入或或收益。2.4決策中的成成本影響舉舉例企業(yè)的短期期停止?fàn)I業(yè)業(yè)決策企業(yè)進(jìn)入或或退出一個(gè)個(gè)市場(chǎng)的長(zhǎng)長(zhǎng)期決策2.4.1企業(yè)的短期期停止?fàn)I業(yè)業(yè)決策停止?fàn)I業(yè)是是指在某個(gè)個(gè)特殊時(shí)期期,由于當(dāng)前的的市場(chǎng)條件件而不生產(chǎn)產(chǎn)任何東西西的短期決決策Ashutdownreferstoashort-rundecisionnottoproduceanythingduringaspecificperiodoftimebecauseofcurrentmarketconditions.退出是指離離開市場(chǎng)的的長(zhǎng)期決策策Exitreferstoalong-rundecisiontoleavethemarket.2.4.1企業(yè)的短期期停止?fàn)I業(yè)業(yè)決策企業(yè)在決定定退出時(shí)考考慮沉沒成成本,但是決定是是否停止?fàn)I營(yíng)業(yè)時(shí)會(huì)忽忽略它.Thefirmconsidersitssunkcostswhendecidingtoexit,butignoresthemwhendecidingwhethertoshutdown.2.4.1企業(yè)的短期期停止?fàn)I業(yè)業(yè)決策如果從生產(chǎn)產(chǎn)中獲得的的收益小于于生產(chǎn)的可可變成本,企業(yè)就會(huì)停停止?fàn)I業(yè).Thefirmshutsdowniftherevenueitgetsfromproducingislessthanthevariablecostofproduction.ShutdownifTR<VCShutdownifTR/Q<VC/QShutdownifP<AVC圖14-3競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的的短期供給給曲線Copyright?2004South-WesternMC數(shù)量ATCAVC0成本FirmshutsdownifP<AVCFirm’sshort-runsupplycurveIfP>AVC,firmwillcontinuetoproduceintheshortrun.IfP>ATC,thefirmwillcontinuetoproduceataprofit.2.4.1企業(yè)的短期期停止?fàn)I業(yè)業(yè)決策競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的的短期供給給曲線是邊邊際成本曲曲線在平均均可變成本本曲線以上上的那一部部分.Theportionofthemarginal-costcurvethatliesaboveaveragevariablecostisthecompetitivefirm’’sshort-runsupplycurve.2.4.2企業(yè)進(jìn)入或或退出一個(gè)個(gè)市場(chǎng)的長(zhǎng)長(zhǎng)期決策在長(zhǎng)期,如果生產(chǎn)的的收益小于于總成本,企業(yè)就會(huì)退退出市場(chǎng).Inthelongrun,thefirmexitsiftherevenueitwouldgetfromproducingislessthanitstotalcost.ExitifTR<TCExitifTR/Q<TC/QExitifP<ATC2.4.2企業(yè)進(jìn)入或或退出一個(gè)個(gè)市場(chǎng)的長(zhǎng)長(zhǎng)期決策如果一種行行動(dòng)有利可可圖,企業(yè)就會(huì)進(jìn)進(jìn)入一個(gè)市市場(chǎng).Afirmwillentertheindustryifsuchanactionwouldbeprofitable.EnterifTR>TCEnterifTR/Q>TC/QEnterifP>ATC圖14-4競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的的長(zhǎng)期供給給曲線Copyright?2004South-WesternMC=long-runSFirmexitsifP<ATC數(shù)量ATC0成本Firm’slong-runsupplycurveFirmentersifP>ATC2.5沉沒成本在在現(xiàn)實(shí)世界界里常常沒沒有被被忽略的原原因真的不懂沉沉沒成本的的作用理論上知道道,但下意意識(shí)還是做做不到不愿意承認(rèn)認(rèn)錯(cuò)誤企業(yè)的業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制制有問題——導(dǎo)致管理人人員的短期期行為2.6實(shí)際上沉沒沒成本往往往影響人們們的決決策在實(shí)際中這這點(diǎn)很難做做到。許多多歷史上許許多有名的的企業(yè)決策策錯(cuò)誤都與與沉沒成本本的處理不不當(dāng)有關(guān)——例如:IBM是否跟別人人沖突3對(duì)本案例兩兩個(gè)事件決決策的預(yù)測(cè)測(cè)王北辰卜卜俊華3.1對(duì)本案例決決策預(yù)測(cè)依依據(jù)沉沒成本對(duì)對(duì)現(xiàn)有決策策而言是不不可控成本本不應(yīng)影響響當(dāng)前行為為未來決策策。只應(yīng)考慮比比較平均成成本與價(jià)格格水平,固固定成本比比例以及固固定成本中中沉沒成本本所占比例例,市場(chǎng)的的前景這幾幾個(gè)問題。。3.2MD90項(xiàng)目的決策策沒有競(jìng)爭(zhēng)力力,市場(chǎng)前前景堪憂對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)狀狀沒有改變變能力退出是明智智之選3.3QC公司項(xiàng)目的的決策沉沒成本雖雖已沉沒,,但建立了了一定的市市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品存在市市場(chǎng),只要要價(jià)格不低低于可變成成本就可維維持虧損經(jīng)經(jīng)營(yíng)實(shí)施企業(yè)內(nèi)內(nèi)部改革來來降低可變變成本繼續(xù)經(jīng)營(yíng)3.4問題本質(zhì)理性的決策策是建立在在對(duì)市場(chǎng),,行業(yè),技技術(shù)等多方方面因素充充分的了解解與分析的的基礎(chǔ)之上上的。4如何避免沉沉沒成本??招利璉何何娜娜4.1盡量避免決決策失誤導(dǎo)導(dǎo)致的沉沒沒成本最初投入要要謹(jǐn)慎,所謂"不見兔子不不撒鷹“這要求企業(yè)業(yè)有一套科科學(xué)的投資資決策體系系,要求決決策者從技技術(shù)、財(cái)務(wù)務(wù)、市場(chǎng)前前景和產(chǎn)業(yè)業(yè)發(fā)展方向向等方面對(duì)對(duì)項(xiàng)目做出出準(zhǔn)確判斷斷。市場(chǎng)及技術(shù)術(shù)發(fā)展瞬息息萬變,投投資決策失失誤難免。。理性行為為與決策失失誤具有兼兼容性。在投資失誤誤已經(jīng)出現(xiàn)現(xiàn)的情況下下,如何避避免將錯(cuò)就就錯(cuò)對(duì)企業(yè)業(yè)來說才是是真正的考考驗(yàn)。一旦旦形成了巨巨大的沉沒沒成本,要承認(rèn)現(xiàn)實(shí)實(shí),認(rèn)賠服輸,避免造成更更大的損失失。4.2通過合資或或雙邊契約約減少沉沒沒成本很多時(shí)候,,沉沒成本本是由合作作方或供應(yīng)應(yīng)鏈的上、、下游方中中斷合作引引起的。由由于一項(xiàng)項(xiàng)用于某一一特定交易易的耐用性性投資往往往具有專用用性的特征征,如果交交易突然終終止,則所所投入的資資產(chǎn)將完全全或很大部部分會(huì)報(bào)棄棄,從而產(chǎn)產(chǎn)生相當(dāng)一一部分“沉沉沒成本””。在博弈中要要注意自我我保護(hù),比如訂立嚴(yán)嚴(yán)密、規(guī)范范的合同,對(duì)事物發(fā)展展的進(jìn)度和和節(jié)奏實(shí)施施有效的控控制通過合資或或雙邊契約約確保交易易的連續(xù)性性便顯得格格外重要,,因?yàn)槠跫s約性或組織織性的保障障可以大大大降低交易易費(fèi)用。4.3采用非市場(chǎng)場(chǎng)的規(guī)制結(jié)結(jié)構(gòu)這種結(jié)構(gòu)能能為交易提提供更有效效的保障,,可最大限限度地減少少投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)中,技技術(shù)合作、、策略或戰(zhàn)戰(zhàn)略聯(lián)盟已已經(jīng)成為一一個(gè)重要的的趨勢(shì),其其內(nèi)在原因因,其實(shí)就就包含了分分散技術(shù)開開發(fā)和市場(chǎng)場(chǎng)拓展風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、減少沉沉沒成本方方面的考慮慮。4.4從市場(chǎng)需需求著手手做出每一一項(xiàng)成本本費(fèi)用支支出時(shí)必必須要從從市場(chǎng)需需求著手手做好市場(chǎng)場(chǎng)需求分分析合理安排排成本支支出計(jì)劃劃,不盲盲目支出出、超前前支出,,使每項(xiàng)項(xiàng)支出用用得其所所成本管理理學(xué)中的的零庫(kù)存存管理以市場(chǎng)需需求為導(dǎo)導(dǎo)向的物物資管理理形式可以防防止物資資成本的的積壓可以降低低市場(chǎng)價(jià)價(jià)格波動(dòng)動(dòng)對(duì)材料料物資帶帶來減值值損失的的影響降低存儲(chǔ)儲(chǔ)成本。。4.5沉沒成本本的其他他例子(1)美國(guó)航空空公司每每年虧損損2億仍要營(yíng)營(yíng)業(yè),
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