項(xiàng)目04 消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)課件

項(xiàng)目四

消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目四【知識(shí)目標(biāo)】掌握消費(fèi)稅的基本要素和應(yīng)納稅額計(jì)算熟悉消費(fèi)稅的申報(bào)繳納和會(huì)計(jì)核算了解消費(fèi)稅的出口退稅123【知識(shí)目標(biāo)】掌握消費(fèi)稅的基本要素和應(yīng)納稅額計(jì)算熟悉消費(fèi)稅的申【能力目標(biāo)】能正確計(jì)算消費(fèi)稅額能按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅基本能進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算基本能辦理消費(fèi)稅出口退稅4123【能力目標(biāo)】能正確計(jì)算消費(fèi)稅額能按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅基本能進(jìn)【目錄】任務(wù)一

消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算任務(wù)三

消費(fèi)稅申報(bào)繳納任務(wù)四

消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算【目錄】任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知項(xiàng)目04消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目04消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)大氣污染、噪音污染人身事故傷害浪費(fèi)資源大氣污染、噪音污染誰(shuí)動(dòng)了瑞士手表生產(chǎn)廠商的“奶酪”？誰(shuí)動(dòng)了瑞士手表生產(chǎn)廠商的“奶酪”？項(xiàng)目04消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目4過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品123奢侈品和非生活必需品不可再生性資源和木材制品高能耗及高檔消費(fèi)品具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目4過(guò)度任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目煙酒及酒精化妝品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、焰火成品油汽車(chē)輪胎稅目任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目煙酒及任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目摩托車(chē)小汽車(chē)木制一次性筷子實(shí)木地板高檔手表高爾夫球及球具游艇稅目任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目摩托車(chē)任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知二、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他個(gè)人；在我國(guó)境內(nèi)是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知二、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知三、消費(fèi)稅的稅率定額稅率比例稅率復(fù)合稅率任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知三、消費(fèi)稅的稅率定額稅率比例稅率適用稅率的規(guī)定1、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分別核算銷(xiāo)售額的，分別適用不同稅率未分別核算的，從高適用稅率2、將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售的按組合產(chǎn)品的銷(xiāo)售全額從高征稅稅適用稅率的規(guī)定1、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)

銷(xiāo)售自用委托加工委托方為納稅義務(wù)人,受托方為代扣代繳義務(wù)人

委托方提供原材料,受托方收取加工費(fèi)和墊支部分輔料.進(jìn)口進(jìn)口消費(fèi)品的單位和個(gè)人是納稅義務(wù)人消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額的確定納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定生產(chǎn)銷(xiāo)售例1某摩托車(chē)生產(chǎn)廠6月份銷(xiāo)售某型號(hào)的摩托車(chē)300輛,出廠價(jià)10000元/輛(不含稅),當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為298000元,摩托車(chē)的消費(fèi)稅稅率為10%,計(jì)算應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300*10000*17%=510000增值稅應(yīng)納稅額=510000-298000=212000消費(fèi)稅=300*10000*10%=300000例1某摩托車(chē)生產(chǎn)廠6月份銷(xiāo)售某型號(hào)的摩托車(chē)300輛,出廠價(jià)1承上例,6月分的摩托車(chē)銷(xiāo)售總共收取的貨款(含稅)為3510000元,消費(fèi)稅應(yīng)為多少?

3510000/(1+17%)*10%=300000如果每輛摩托車(chē)另外收取包裝費(fèi)585元/輛,消費(fèi)稅是多少?

(3510000+585*300)/(1+17%)*10%=承上例,6月分的摩托車(chē)銷(xiāo)售總共收取的貨款(含任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額的確定任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定自產(chǎn)自用某食品廠為增值稅一般納稅人，7月份將賬面成本為975000元、自己釀造的葡萄酒加香加色后灌裝成瓶裝酒；將賬面成本為5550元、自己釀造的葡萄酒領(lǐng)出，用以生產(chǎn)酒心巧克力；當(dāng)月瓶裝葡萄酒和酒心巧克力的銷(xiāo)售收入分別為276750元和100800元。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)瓶裝酒時(shí)，不納稅。銷(xiāo)售葡萄酒時(shí)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=276750*17%=47047.5應(yīng)納消費(fèi)稅=276750*10%=27675領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)酒心巧克力，應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=5550*（1+5%）/（1-10%）*10%=647.5應(yīng)納增值稅=100800*17%=17136某食品廠為增值稅一般納稅人，7月份將賬面成本為975000元某精準(zhǔn)手表生產(chǎn)廠年底將自產(chǎn)高檔手表作為職工福利發(fā)放給職工,成本20000元,無(wú)市場(chǎng)價(jià),消費(fèi)稅稅率20%,組成記稅價(jià)格是多少?20000*(1+20%)/(1-20%)某精準(zhǔn)手表生產(chǎn)廠年底將自產(chǎn)高檔手表作為職工福利發(fā)放給職工,成任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定實(shí)行復(fù)合計(jì)稅法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定實(shí)行復(fù)合某白酒廠將自產(chǎn)沒(méi)有上市的糧食白酒作為福利發(fā)放,每人20斤,成本價(jià)是10元/斤,職工總數(shù)為50人,發(fā)放福利的這批酒的組成記稅價(jià)格為多少?(白酒的比例稅率為20%,定額稅率0.5元/斤.){20*10*50*(1+10%)+0.5*20*50}/(1-20%)某白酒廠將自產(chǎn)沒(méi)有上市的糧食白酒作為福利發(fā)放,每人20斤,成任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額的確定任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定委托加工甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，接受某卷煙廠委托加工煙絲，由卷煙廠提供煙葉，成本為35000元，甲企業(yè)代墊輔助材料2000元，收取加工費(fèi)4000元。甲企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)煙絲的銷(xiāo)售價(jià)格，計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（35000+2000+4000）/（1-30%）=58571.43甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=5871.43*30%=17571.43甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=（4000+2000）*17%=1020甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，接受某卷煙廠委托加工煙絲，由卷煙廠中華藥酒廠委托某白酒廠加工糧食白酒15噸，由藥酒廠提供糧食做原料，合同注明不含增值稅的原料成本為120000元，加工完畢后按時(shí)交付，收取加工費(fèi)15000元，此白酒無(wú)市場(chǎng)價(jià)，則委托加工這批白酒的組成計(jì)稅價(jià)格為：（120000+15000+15*1000*2*0.5）/（1-20%）=356250中華藥酒廠委托某白酒廠加工糧食白酒15噸，由藥酒廠提供糧食做任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額的確定任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定進(jìn)口應(yīng)稅某汽車(chē)制造廠從國(guó)外進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為90000美元，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)日的美元匯率為1:7，計(jì)算汽車(chē)制造廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=90000*7*（1+20%）/（1-3%）=779381.44應(yīng)納增值稅=779381.44*17%=132494.85應(yīng)納消費(fèi)稅=779381.44*3%=23381.44某汽車(chē)制造廠從國(guó)外進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為90000任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定實(shí)行復(fù)合計(jì)稅法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定實(shí)行復(fù)合任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定銷(xiāo)售量的確定

銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售量；

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用量；

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅量。任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定銷(xiāo)售量的雪晶啤酒廠12月份銷(xiāo)售啤酒100噸，每噸出廠價(jià)4000元，適用稅率為250元/噸，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=100*250=25萬(wàn)元雪晶啤酒廠12月份銷(xiāo)售啤酒100噸，每噸出廠價(jià)4000元，適任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)定率法從量定額法復(fù)合計(jì)稅法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×比例稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售量×定額稅率應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售量×定額稅率+銷(xiāo)售額×比例稅率任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)定率任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除2委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1外購(gòu)應(yīng)消費(fèi)稅已納稅額的扣除與一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣有何不同？（1）抵扣的范圍不同。消費(fèi)稅必須在同一稅目?jī)?nèi)扣除，而增值稅只要符合進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件都能扣。（2）扣稅的方法不同。消費(fèi)稅按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除，增值稅是當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的當(dāng)月扣除。（3）扣稅的環(huán)節(jié)不同。消費(fèi)稅允許扣除的僅限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。消費(fèi)稅已納稅額的扣除與一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣有何不同？某煙廠1月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款50萬(wàn)元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用煙絲，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲5萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲14萬(wàn)元，已知煙絲消費(fèi)稅稅率30%，當(dāng)月銷(xiāo)售卷煙14箱，銷(xiāo)售收入為70萬(wàn)元（不含增值稅），該卷煙的稅率為56%加0.003元/支。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納稅額=700000*56%+14*50000*0.003=394100準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅額=（50000+500000-140000）*30%=123000當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=394100-123000=271100某煙廠1月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款50萬(wàn)元，任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。①采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的

當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)

稅消費(fèi)品的當(dāng)天；②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥

托收手續(xù)的當(dāng)天；④采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的

當(dāng)天。任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)

品，為移送使用的當(dāng)天。(3)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)

品，為納稅人提貨的當(dāng)天。(4)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，

為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(2)任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納二、消費(fèi)稅的納稅期限

消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納二、消費(fèi)稅的納稅期限消費(fèi)稅的納稅任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(1)納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(2)納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(1)納稅人銷(xiāo)任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(3)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政

部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(4)委托單位加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(3)納稅人的任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(5)委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(6)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(5)委托個(gè)人任務(wù)四消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算一、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)應(yīng)稅憑證銷(xiāo)貨發(fā)票完稅憑證任務(wù)四消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算一、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)應(yīng)稅憑證銷(xiāo)貨任務(wù)四消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算二、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置為了正確反映和核算消費(fèi)稅有關(guān)納稅事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”二級(jí)科目。由于消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，即銷(xiāo)售額中含有應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅額，應(yīng)將消費(fèi)稅作為費(fèi)用、成本的內(nèi)容加以核算。任務(wù)四消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算二、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置為了業(yè)務(wù)一：6月1日向?yàn)o州太平洋百貨公司銷(xiāo)售100盒成套化妝品，不含稅價(jià)款30600元，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。業(yè)務(wù)二：6月8日，為了表示尊敬、愛(ài)護(hù)女職工，廠部決定將自產(chǎn)的20盒成套化妝品分給本廠女職工做福利。業(yè)務(wù)三：6月8日，繳納5月份應(yīng)交消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)一：6月1日向?yàn)o州太平洋百貨公司銷(xiāo)售100盒成套化妝品，業(yè)務(wù)四：6月8日，將外購(gòu)A型香料1000公斤運(yùn)往瀘州寶來(lái)日用化工廠委托該公司代為加工香水精，開(kāi)出香料出庫(kù)單。業(yè)務(wù)五：當(dāng)月2日支付加工費(fèi)和代墊材料費(fèi)5000元，同時(shí)支付加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。受托方?jīng)]有同類(lèi)香水精對(duì)外銷(xiāo)售。業(yè)務(wù)六：當(dāng)月21日收回已加工完畢的香水精10瓶，并辦理了入庫(kù)手續(xù)。業(yè)務(wù)七：6月25日，加工收回的香水精20%用于對(duì)外銷(xiāo)售，80%用于生產(chǎn)香水和化妝品，貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。業(yè)務(wù)四：6月8日，將外購(gòu)A型香料1000公斤運(yùn)往瀘州寶來(lái)日用任務(wù)四消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算三、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的方法生產(chǎn)銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)核算視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)核算包裝物押金的會(huì)計(jì)核算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算任務(wù)四消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算三、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的方法生產(chǎn)銷(xiāo)售的會(huì)任務(wù)五消費(fèi)稅出口退稅一、消費(fèi)稅出口退(免)稅的政策既免又退只免不退不免不退任務(wù)五消費(fèi)稅出口退稅一、消費(fèi)稅出口退(免)稅的政策既免任務(wù)五消費(fèi)稅出口退稅二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅率的確定計(jì)算出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的稅率或單位稅額，應(yīng)當(dāng)按消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率執(zhí)行。這是退(免)消費(fèi)稅與退(免)增值稅的一個(gè)重要區(qū)別：當(dāng)出口的貨物是應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，其退還增值稅要按規(guī)定的退稅率計(jì)算；其退還消費(fèi)稅則按該應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算。任務(wù)五消費(fèi)稅出口退稅二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅率的確定任務(wù)五消費(fèi)稅出口退稅三、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算(1)屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅稅率(2)屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口數(shù)量×應(yīng)稅消費(fèi)品的單位稅額(3)屬于從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口數(shù)量×應(yīng)稅消費(fèi)品的單位稅額+出口貨物的工廠銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅稅率任務(wù)五消費(fèi)稅出口退稅三、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算(1)任務(wù)五消費(fèi)稅出口退稅四、出口退(免)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算任務(wù)五消費(fèi)稅出口退稅四、出口退(免)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算感謝

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消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目四【知識(shí)目標(biāo)】掌握消費(fèi)稅的基本要素和應(yīng)納稅額計(jì)算熟悉消費(fèi)稅的申報(bào)繳納和會(huì)計(jì)核算了解消費(fèi)稅的出口退稅123【知識(shí)目標(biāo)】掌握消費(fèi)稅的基本要素和應(yīng)納稅額計(jì)算熟悉消費(fèi)稅的申【能力目標(biāo)】能正確計(jì)算消費(fèi)稅額能按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅基本能進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算基本能辦理消費(fèi)稅出口退稅4123【能力目標(biāo)】能正確計(jì)算消費(fèi)稅額能按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅基本能進(jìn)【目錄】任務(wù)一

消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算任務(wù)三

消費(fèi)稅申報(bào)繳納任務(wù)四

消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算【目錄】任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知項(xiàng)目04消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目04消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)大氣污染、噪音污染人身事故傷害浪費(fèi)資源大氣污染、噪音污染誰(shuí)動(dòng)了瑞士手表生產(chǎn)廠商的“奶酪”？誰(shuí)動(dòng)了瑞士手表生產(chǎn)廠商的“奶酪”？項(xiàng)目04消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目4過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品123奢侈品和非生活必需品不可再生性資源和木材制品高能耗及高檔消費(fèi)品具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目4過(guò)度任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目煙酒及酒精化妝品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、焰火成品油汽車(chē)輪胎稅目任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目煙酒及任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目摩托車(chē)小汽車(chē)木制一次性筷子實(shí)木地板高檔手表高爾夫球及球具游艇稅目任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目摩托車(chē)任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知二、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他個(gè)人；在我國(guó)境內(nèi)是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知二、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知三、消費(fèi)稅的稅率定額稅率比例稅率復(fù)合稅率任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知三、消費(fèi)稅的稅率定額稅率比例稅率適用稅率的規(guī)定1、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分別核算銷(xiāo)售額的，分別適用不同稅率未分別核算的，從高適用稅率2、將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售的按組合產(chǎn)品的銷(xiāo)售全額從高征稅稅適用稅率的規(guī)定1、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)

銷(xiāo)售自用委托加工委托方為納稅義務(wù)人,受托方為代扣代繳義務(wù)人

委托方提供原材料,受托方收取加工費(fèi)和墊支部分輔料.進(jìn)口進(jìn)口消費(fèi)品的單位和個(gè)人是納稅義務(wù)人消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額的確定納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定生產(chǎn)銷(xiāo)售例1某摩托車(chē)生產(chǎn)廠6月份銷(xiāo)售某型號(hào)的摩托車(chē)300輛,出廠價(jià)10000元/輛(不含稅),當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為298000元,摩托車(chē)的消費(fèi)稅稅率為10%,計(jì)算應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300*10000*17%=510000增值稅應(yīng)納稅額=510000-298000=212000消費(fèi)稅=300*10000*10%=300000例1某摩托車(chē)生產(chǎn)廠6月份銷(xiāo)售某型號(hào)的摩托車(chē)300輛,出廠價(jià)1承上例,6月分的摩托車(chē)銷(xiāo)售總共收取的貨款(含稅)為3510000元,消費(fèi)稅應(yīng)為多少?

3510000/(1+17%)*10%=300000如果每輛摩托車(chē)另外收取包裝費(fèi)585元/輛,消費(fèi)稅是多少?

(3510000+585*300)/(1+17%)*10%=承上例,6月分的摩托車(chē)銷(xiāo)售總共收取的貨款(含任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額的確定任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定自產(chǎn)自用某食品廠為增值稅一般納稅人，7月份將賬面成本為975000元、自己釀造的葡萄酒加香加色后灌裝成瓶裝酒；將賬面成本為5550元、自己釀造的葡萄酒領(lǐng)出，用以生產(chǎn)酒心巧克力；當(dāng)月瓶裝葡萄酒和酒心巧克力的銷(xiāo)售收入分別為276750元和100800元。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)瓶裝酒時(shí)，不納稅。銷(xiāo)售葡萄酒時(shí)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=276750*17%=47047.5應(yīng)納消費(fèi)稅=276750*10%=27675領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)酒心巧克力，應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=5550*（1+5%）/（1-10%）*10%=647.5應(yīng)納增值稅=100800*17%=17136某食品廠為增值稅一般納稅人，7月份將賬面成本為975000元某精準(zhǔn)手表生產(chǎn)廠年底將自產(chǎn)高檔手表作為職工福利發(fā)放給職工,成本20000元,無(wú)市場(chǎng)價(jià),消費(fèi)稅稅率20%,組成記稅價(jià)格是多少?20000*(1+20%)/(1-20%)某精準(zhǔn)手表生產(chǎn)廠年底將自產(chǎn)高檔手表作為職工福利發(fā)放給職工,成任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定實(shí)行復(fù)合計(jì)稅法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定實(shí)行復(fù)合某白酒廠將自產(chǎn)沒(méi)有上市的糧食白酒作為福利發(fā)放,每人20斤,成本價(jià)是10元/斤,職工總數(shù)為50人,發(fā)放福利的這批酒的組成記稅價(jià)格為多少?(白酒的比例稅率為20%,定額稅率0.5元/斤.){20*10*50*(1+10%)+0.5*20*50}/(1-20%)某白酒廠將自產(chǎn)沒(méi)有上市的糧食白酒作為福利發(fā)放,每人20斤,成任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額的確定任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定委托加工甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，接受某卷煙廠委托加工煙絲，由卷煙廠提供煙葉，成本為35000元，甲企業(yè)代墊輔助材料2000元，收取加工費(fèi)4000元。甲企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)煙絲的銷(xiāo)售價(jià)格，計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（35000+2000+4000）/（1-30%）=58571.43甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=5871.43*30%=17571.43甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=（4000+2000）*17%=1020甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，接受某卷煙廠委托加工煙絲，由卷煙廠中華藥酒廠委托某白酒廠加工糧食白酒15噸，由藥酒廠提供糧食做原料，合同注明不含增值稅的原料成本為120000元，加工完畢后按時(shí)交付，收取加工費(fèi)15000元，此白酒無(wú)市場(chǎng)價(jià)，則委托加工這批白酒的組成計(jì)稅價(jià)格為：（120000+15000+15*1000*2*0.5）/（1-20%）=356250中華藥酒廠委托某白酒廠加工糧食白酒15噸，由藥酒廠提供糧食做任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額的確定任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定進(jìn)口應(yīng)稅某汽車(chē)制造廠從國(guó)外進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為90000美元，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)日的美元匯率為1:7，計(jì)算汽車(chē)制造廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=90000*7*（1+20%）/（1-3%）=779381.44應(yīng)納增值稅=779381.44*17%=132494.85應(yīng)納消費(fèi)稅=779381.44*3%=23381.44某汽車(chē)制造廠從國(guó)外進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為90000任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定實(shí)行復(fù)合計(jì)稅法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定實(shí)行復(fù)合任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定銷(xiāo)售量的確定

銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售量；

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用量；

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅量。任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定銷(xiāo)售量的雪晶啤酒廠12月份銷(xiāo)售啤酒100噸，每噸出廠價(jià)4000元，適用稅率為250元/噸，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=100*250=25萬(wàn)元雪晶啤酒廠12月份銷(xiāo)售啤酒100噸，每噸出廠價(jià)4000元，適任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)定率法從量定額法復(fù)合計(jì)稅法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×比例稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售量×定額稅率應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售量×定額稅率+銷(xiāo)售額×比例稅率任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)定率任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除2委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1外購(gòu)應(yīng)消費(fèi)稅已納稅額的扣除與一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣有何不同？（1）抵扣的范圍不同。消費(fèi)稅必須在同一稅目?jī)?nèi)扣除，而增值稅只要符合進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件都能扣。（2）扣稅的方法不同。消費(fèi)稅按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除，增值稅是當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的當(dāng)月扣除。（3）扣稅的環(huán)節(jié)不同。消費(fèi)稅允許扣除的僅限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。消費(fèi)稅已納稅額的扣除與一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣有何不同？某煙廠1月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款50萬(wàn)元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用煙絲，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲5萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲14萬(wàn)元，已知煙絲消費(fèi)稅稅率30%，當(dāng)月銷(xiāo)售卷煙14箱，銷(xiāo)售收入為70萬(wàn)元（不含增值稅），該卷煙的稅率為56%加0.003元/支。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納稅額=700000*56%+14*50000*0.003=394100準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅額=（50000+500000-140000）*30%=123000當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=394100-123000=271100某煙廠1月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款50萬(wàn)元，任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。①采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的

當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)

稅消費(fèi)品的當(dāng)天；②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥

托收手續(xù)的當(dāng)天；④采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的

當(dāng)天。任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)

品，為移送使用的當(dāng)天。(3)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)

品，為納稅人提貨的當(dāng)天。(4)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，

為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(2)任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納二、消費(fèi)稅的納稅期限

消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納二、消費(fèi)稅的納稅期限消費(fèi)稅的納稅任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(1)納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(2)納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(1)納稅人銷(xiāo)任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(3)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政

部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(4)委托單位加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(3)納稅人的任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(5)委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居