代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

第19頁共19頁代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范一?.從業(yè)人員?的職業(yè)道德?規(guī)范1.?愛崗敬業(yè)。?要求會(huì)計(jì)人?員熱愛會(huì)計(jì)?工作，安心?本職崗位，?忠于職守，?盡心盡力，?盡職盡責(zé)。?2.誠實(shí)?守信。要求?會(huì)計(jì)人員做?誠實(shí)人，說?誠實(shí)話，辦?誠實(shí)事，執(zhí)?業(yè)謹(jǐn)慎，信?譽(yù)至上，不?為利益所誘?惑，不弄虛?作假，不泄?露___。?3.廉潔?自律。要求?會(huì)計(jì)人員公?私分明、不?貪不占、遵?紀(jì)守法、清?正廉潔。?4.客觀公?正。要求會(huì)?計(jì)人員端正?態(tài)度，依法?辦事，實(shí)事?求是，不偏?不倚，保持?應(yīng)有的獨(dú)立?性。5.?堅(jiān)持準(zhǔn)則。?要求會(huì)計(jì)人?員認(rèn)識(shí)國家?法律法規(guī)和?國家統(tǒng)一的?會(huì)計(jì)制度，?始終堅(jiān)持按?法律法規(guī)和?國家統(tǒng)一的?會(huì)計(jì)制度的?要求進(jìn)行會(huì)?計(jì)核算，實(shí)?施會(huì)計(jì)監(jiān)督?。6.提?高技能。要?求會(huì)計(jì)人員?增強(qiáng)提高專?業(yè)技能的自?覺性和緊迫?感，勤學(xué)苦?練，刻苦鉆?研，不斷進(jìn)?取，提高業(yè)?務(wù)水平。?7.參與管?理。要求會(huì)?計(jì)人員在做?好本職工作?的同時(shí)，努?力鉆研相關(guān)?業(yè)務(wù)，全面?認(rèn)識(shí)本單位?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和?業(yè)務(wù)流程，?主動(dòng)提出合?理化建議，?協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決?策，積極參?與管理。?8.強(qiáng)化服?務(wù)。要求會(huì)?計(jì)人員樹立?服務(wù)意識(shí)，?提高服務(wù)質(zhì)?量，努力維?護(hù)和提升會(huì)?計(jì)職業(yè)的良?好社會(huì)形象?。二.業(yè)?務(wù)操作及會(huì)?計(jì)核算的流?程1.接?受客戶的委?托(1)?到客戶公司?的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所?進(jìn)行實(shí)地考?查，與客戶?的總經(jīng)理及?財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人?進(jìn)行座談，?了解客戶的?基本情況，?評(píng)估此次業(yè)?務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。?(2)決?定是否接受?客戶的委托?，若接受客?戶的委托，?則與客戶商?討詳細(xì)操作?事宜，簽定?約定書。?2.與公司?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人?員辦理有關(guān)?資料的交接?手續(xù)(1?)雙方經(jīng)辦?人員應(yīng)列明?資料清單，?資料編號(hào)，?交接日期，?交接雙方簽?字蓋章。?(2)交接?雙方經(jīng)核對(duì)?無誤，雙方?簽字蓋章，?注明交接日?期。3.?審核原始憑?證審核原?始憑證是會(huì)?計(jì)核算工作?中必不可少?的環(huán)節(jié)，是?國家賦予財(cái)?會(huì)人員的監(jiān)?督權(quán)限，只?有經(jīng)審核無?誤后的原始?憑證，才能?作為編制記?帳憑證和登?記明細(xì)分類?帳的依據(jù)。?會(huì)計(jì)人員主?要應(yīng)從以下?的兩個(gè)方面?對(duì)原始憑證?進(jìn)行審核。?(1)審?核原始憑證?的合法性合?理性，即國?家的（范本?）有關(guān)方針?政策法令制?度和計(jì)劃合?同等為依據(jù)?，審核原始?憑證所反映?的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?是否合理合?法，有無違?背財(cái)經(jīng)制度?規(guī)定，是否?按計(jì)劃預(yù)算?辦事，是否?按成本開支?范圍辦事，?是否貫徹專?款專項(xiàng)原則?，有無__?_盜竊虛報(bào)?冒領(lǐng)偽造憑?證等違紀(jì)行?為。(2?)___原?始憑證的完?整性準(zhǔn)確性?。即___?原始憑證的?內(nèi)容和填制?手續(xù)是否符?合規(guī)定的要?求。首先應(yīng)?審核原始憑?證是否具備?作為合法憑?證所必須具?備的基本內(nèi)?容，其次審?核原始憑證?上有關(guān)數(shù)量?、單價(jià)、金?額是否準(zhǔn)確?無誤。(?3)對(duì)原始?憑證內(nèi)容記?載含糊不清?，或故意掩?蓋事情真象?，進(jìn)行__?_，單位抬?頭不是本單?位，無收款?單位簽章，?開具陰陽_?__，進(jìn)行?___，模?仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡?簽字冒領(lǐng)。?涂改原始憑?證上的時(shí)間?數(shù)量、單價(jià)?、金額，或?添加內(nèi)容和?金額等。不?是很清晰的?地方應(yīng)及時(shí)?與客戶聯(lián)系?，了解清晰?原始憑證的?真實(shí)情況。?4.對(duì)各?種有問題的?原始憑證的?處理在審?核原始憑證?過程中，會(huì)?計(jì)人員要認(rèn)?真執(zhí)行《會(huì)?計(jì)法》所賦?予的職責(zé)權(quán)?限堅(jiān)持制度?、堅(jiān)持原則?。對(duì)違背國?家規(guī)定的收?支，超過計(jì)?劃預(yù)算或者?超過規(guī)定標(biāo)?準(zhǔn)的各項(xiàng)支?出,違背制?度規(guī)定的預(yù)?付款項(xiàng)，非?法出售材料?物資任意出?借、變賣、?報(bào)廢和處理?財(cái)產(chǎn)物資，?以及不按國?家關(guān)于成本?開支范圍和?費(fèi)用劃分的?規(guī)定亂擠亂?攤生產(chǎn)成本?的憑證，會(huì)?計(jì)人員應(yīng)拒?絕辦理，對(duì)?于內(nèi)容不完?全手續(xù)不完?備數(shù)字有差?錯(cuò)的憑證，?會(huì)計(jì)人員應(yīng)?予以退回，?要求經(jīng)辦人?補(bǔ)辦手續(xù)或?進(jìn)行更正。?對(duì)于偽造或?涂改等弄虛?作假，嚴(yán)峻?違法的原始?憑證，會(huì)計(jì)?人員在拒絕?的同時(shí)，應(yīng)?當(dāng)予以扣留?，并及時(shí)向?單位主管報(bào)?告，哀求查?明原因，追?究當(dāng)事人的?責(zé)任。5?.填制記賬?憑證會(huì)計(jì)?人員填制記?賬憑證要嚴(yán)?格按照規(guī)定?的格式和內(nèi)?容進(jìn)行，除?必須做到記?錄真實(shí)，內(nèi)?容完整，填?制及時(shí)，書?寫清晰之外?，還必須符?合下列要求?。(1)?“摘要”欄?是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)?要說明，要?求文字說明?要簡(jiǎn)煉概括?以滿號(hào)登記?賬簿的要求?。(2)?應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)?容，按照會(huì)?計(jì)制度的規(guī)?定，確定應(yīng)?借應(yīng)貸的賬?戶，賬戶使?用必須準(zhǔn)確?，不得任意?簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)賬?戶的名稱，?有關(guān)的二級(jí)?或明細(xì)賬戶?要填寫齊全?。(3)?記賬憑證中?，應(yīng)借應(yīng)貸?的賬戶必須?保持清晰的?對(duì)應(yīng)關(guān)系。?(4)一?張記賬憑證?填制完畢，?應(yīng)按所使用?的記賬方法?，加計(jì)合計(jì)?數(shù)，以檢查?對(duì)應(yīng)賬戶的?平衡關(guān)系。?(5)記?賬憑證必須?連續(xù)編號(hào)，?以便考查且?避免憑證散?失。(6?)每張記賬?憑證都要注?明附件張數(shù)?，以便于日?后查對(duì)。?6.對(duì)記賬?憑證進(jìn)行編?號(hào)所有記?賬憑證必須?分類順序編?號(hào)，并填寫?在編號(hào)欄內(nèi)?。如果記賬?憑證是采用?收款憑證，?付款憑證和?轉(zhuǎn)賬憑證的?，一般按照?如下編號(hào):?現(xiàn)收01?、現(xiàn)收02?…現(xiàn)付0?1、現(xiàn)付0?2…銀收?01、銀收?02…銀?付01、銀?付02…?轉(zhuǎn)01、轉(zhuǎn)?02依此類?推。若遇?較為復(fù)雜的?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需?編兩張以上?記賬憑證時(shí)?，可用編號(hào)?的方式表示?。7.審?核記賬憑證?所有填制?好的記賬憑?證，都必須?經(jīng)過其他會(huì)?計(jì)人員認(rèn)真?的審核。在?審核記賬憑?證的過程中?，如發(fā)現(xiàn)記?賬憑證填制?有誤，應(yīng)當(dāng)?按照規(guī)定的?方法加以更?正。只有經(jīng)?過審核無誤?后的記賬憑?證，才能作?為登記賬簿?的依據(jù)。記?賬憑證的審?核主要包括?以下內(nèi)容。?(1)記?賬憑證是否?附有原始憑?證，記賬憑?證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)?容是否與所?附原始憑證?的內(nèi)容相同?。(2)?應(yīng)借應(yīng)貸的?會(huì)計(jì)賬戶(?包括二級(jí)或?明細(xì)賬戶)?對(duì)應(yīng)關(guān)系是?否清晰金額?是否準(zhǔn)確。?(3)記?賬憑證的項(xiàng)?目是否填制?完整，摘要?是否清晰，?有關(guān)人員的?簽章是否齊?全。8.?記賬憑證中?容易出現(xiàn)的?錯(cuò)誤與舞弊?記賬憑證?中容易出現(xiàn)?的錯(cuò)誤與舞?弊主要有:?(1)會(huì)?計(jì)賬戶運(yùn)用?錯(cuò)誤。(?2)合計(jì)金?額計(jì)算錯(cuò)誤?。(3)?記賬憑證與?所附原始憑?證單據(jù)不符?。(4)?在匯總憑證?中進(jìn)行__?_。(5?)記賬憑證?中的“摘要?”失真，編?造虛假記賬?憑證。9?.憑證的傳?遞與傳遞過?程應(yīng)注意的?事項(xiàng)會(huì)計(jì)?憑證的傳遞?，是指會(huì)計(jì)?憑證從填制?或取得時(shí)起?，經(jīng)審核記?賬到裝訂保?管的全過程?。各單位在?制定會(huì)計(jì)憑?證的傳遞程?序，規(guī)定其?傳遞時(shí)間時(shí)?，通常要考?慮以下兩點(diǎn)?內(nèi)容。(?1)根據(jù)各?單位的經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)的特點(diǎn)?，企業(yè)內(nèi)部?機(jī)構(gòu)___?，人員分工?情況，以及?經(jīng)營(yíng)管理的?需要，從完?善內(nèi)部牽制?制度的角度?出發(fā)，規(guī)定?各種會(huì)計(jì)憑?證的聯(lián)次及?流程，使經(jīng)?辦業(yè)務(wù)部門?及其人員及?時(shí)辦理各種?憑證手續(xù)，?既符合內(nèi)部?牽制原則，?以提高工作?效率。(?2)根椐有?關(guān)部門和人?員辦理經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)的必要?時(shí)間，同相?關(guān)部門人員?協(xié)商制定會(huì)?計(jì)憑證在各?經(jīng)辦環(huán)節(jié)的?停留時(shí)間，?以便合理確?定辦理經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)的最佳?時(shí)間，及時(shí)?反映記錄經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)?生和完成情?況。10?.會(huì)計(jì)憑證?對(duì)數(shù)字的書?寫依據(jù)財(cái)?政部制定的?會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工?作規(guī)范的要?求，填制會(huì)?計(jì)憑證，字?跡必須清晰?工整并符合?下列要求:?(1)_?__伯?dāng)?shù)字?應(yīng)一個(gè)一個(gè)?地寫，__?_伯金額數(shù)?字前應(yīng)當(dāng)書?寫貨幣幣種?符號(hào)(如人?民幣符號(hào)“?￥”)或者?貨幣名稱簡(jiǎn)?寫和幣種符?號(hào)。幣種符?號(hào)與___?伯金額數(shù)字?之間不得留?有空白。凡?在___伯?金額數(shù)字前?面寫有幣種?符號(hào)的，數(shù)?字后面不再?寫貨幣單位?(如人民幣?“元”)?(2)所有?以元為單位?(其他貨幣?種類為貨幣?基本單位，?下同)的_?__伯?dāng)?shù)字?，除表示單?價(jià)等情況外?，一律在元?位小數(shù)點(diǎn)后?填寫到角分?，無角分的?，角分位可?寫“00”?或符號(hào)“-?”有角無分?的，分位應(yīng)?寫“0”，?不得用符號(hào)?“-”代替?。(3)?漢字大寫金?額數(shù)字，一?律用正楷或?行書書寫，?如零壹貳叁?肆伍陸柒捌?玖拾佰仟萬?億等易于辯?認(rèn)，不易涂?改的字樣，?不得用0一?二三四五六?七_(dá)__十?或另、毛等?簡(jiǎn)化字代替?，不得任意?自造簡(jiǎn)化字?。(4)?大寫金額數(shù)?字到元或角?止的，在“?元”或“角?”之后應(yīng)寫?“整”或“?正”字;大?寫金額數(shù)字?有分的，分?字后面不寫?“整”字。?(5)大?寫金額數(shù)字?前未印有貨?幣名稱的，?應(yīng)當(dāng)加填貨?幣名稱(如?“人民幣”?三字)，貨?幣名稱與金?額數(shù)字之間?不得留有空?白。(6?)___伯?金額數(shù)字中?間有“0”?時(shí)，大寫金?額要寫“零?”字:如人?發(fā)幣_(tái)__?.___元?,漢字大寫?金額應(yīng)寫成?壹佰零壹元?伍角整。_?__伯金額?數(shù)字中間連?續(xù)有幾個(gè)“?0”時(shí)，漢?字大寫金額?中可以只寫?一個(gè)“零”?字，如￥1?001.2?5,漢字大?寫金額應(yīng)寫?壹仟零壹元?貳角伍分。?又如￥15?00.38?,漢字大寫?就寫人民幣?壹仟伍佰元?叁角捌分,?或人民幣壹?仟伍佰元零?叁角捌分。?11.關(guān)?于根據(jù)會(huì)計(jì)?業(yè)務(wù)的特點(diǎn)?書寫“摘要?”會(huì)計(jì)計(jì)?憑證中有關(guān)?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的?內(nèi)容摘要必?須真實(shí)。在?填寫寫“摘?要”時(shí)，既?要簡(jiǎn)明，又?要全面，清?晰，應(yīng)以說?明問題為主?。寫物要有?品名、數(shù)量?、單價(jià):寫?事要有過程?，銀行結(jié)算?憑證，要注?明支票號(hào)碼?，去向:送?存款項(xiàng)，要?注明現(xiàn)金支?票匯票等。?遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)?務(wù)，不應(yīng)只?寫沖轉(zhuǎn)，應(yīng)?寫明沖轉(zhuǎn)某?年某日某項(xiàng)?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和?憑證號(hào)碼，?也不能只寫?對(duì)賬戶，要?求“摘要”?能夠準(zhǔn)確地?，完整地反?映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?和資金變化?的來龍去脈?，切忌含糊?不清。1?2.啟用賬?簿的基本要?求為了保?證會(huì)計(jì)賬薄?記錄的合法?性和資料的?完整性，明?確記賬責(zé)任?，會(huì)計(jì)人員?在啟用賬薄?時(shí)，要填寫?賬薄啟用表?。賬薄啟用?表的填寫要?求是:(?1)填寫啟?用日期和啟?用賬薄的起?止頁數(shù)。如?啟用的是訂?本式賬薄，?起止頁數(shù)已?經(jīng)印好不需?再填寫;啟?用活頁式賬?薄，起止頁?數(shù)可等到裝?訂成冊(cè)時(shí)再?填。(2?)填寫記賬?人員姓名和?會(huì)計(jì)主管人?員姓名并加?蓋印章，以?示慎重和負(fù)?責(zé)。(3?)加蓋單位?賬務(wù)公章，?以示嚴(yán)峻。?(4)當(dāng)?記賬人員或?會(huì)計(jì)人員工?作變動(dòng)時(shí)，?應(yīng)辦好賬薄?移交手續(xù)，?并在啟用上?明確記錄交?接日期及接?辦人監(jiān)交人?的姓名，并?加蓋公章。?經(jīng)管人員?一覽表如下?:單位名?稱合宗號(hào)?賬薄名稱目?錄號(hào)賬薄?頁數(shù)自第頁?起至第頁止?共頁案宗號(hào)?使用日期?自年月日至?年月日保管?期限單位?領(lǐng)導(dǎo)人簽章?會(huì)計(jì)主管人?員簽章經(jīng)?管人員職別?姓名接管日?期簽章移交?日期簽章?年月日年月?日13.?登記賬薄的?基本要求?為了保證賬?薄記錄，成?本計(jì)算和會(huì)?計(jì)報(bào)表不出?現(xiàn)差錯(cuò)，登?記賬薄必須?根據(jù)審核無?誤的記賬憑?證進(jìn)行登?記賬薄的基?本要求是:?(1)內(nèi)?容準(zhǔn)確完整?。登記會(huì)計(jì)?賬薄時(shí)，應(yīng)?當(dāng)將會(huì)計(jì)憑?證日期、編?號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)?容摘要、金?額和其他有?關(guān)資料逐項(xiàng)?計(jì)入賬內(nèi)，?做到數(shù)字準(zhǔn)?確、摘要清?晰、登記及?時(shí)，字跡工?整。對(duì)于每?項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)?，一方面要?計(jì)入有關(guān)的?總賬，另一?方面要計(jì)入?該總賬所屬?的明細(xì)賬。?賬薄記錄中?的日期，應(yīng)?該填寫記賬?憑證的日期?;以自制的?原始憑證(?如收料單領(lǐng)?料單等)作?為記賬依據(jù)?的，賬薄記?錄中的日期?應(yīng)按有關(guān)自?制憑證上的?日期填寫列?。此外，負(fù)?責(zé)登記賬薄?的會(huì)計(jì)人員?，在登記賬?薄前，應(yīng)對(duì)?已經(jīng)專門復(fù)?核人員__?_過的記賬?憑證再復(fù)核?一遍，這是?崗位責(zé)任制?和內(nèi)部牽扯?制度的要求?。如果記賬?人員對(duì)記賬?憑證中的某?些問題弄不?明白，可以?向填制記賬?憑證的人員?或其他人員?請(qǐng)教;如果?認(rèn)為記賬憑?證的處理有?錯(cuò)誤，可暫?停登記，及?時(shí)向會(huì)計(jì)主?管人員反映?，由其做出?更改或照登?__決定。?在任何情況?下，凡不兼?任填制記賬?憑證工作的?計(jì)賬人員都?不得自行更?改記賬憑證?。(2)?登記賬薄要?及時(shí)。登記?賬薄的間隔?時(shí)間應(yīng)該多?長(zhǎng)，沒有統(tǒng)?一的規(guī)定，?這要看本單?位所采用的?詳細(xì)會(huì)計(jì)核?算形式而定??？偟膩碚f?是越短越好?。一般情況?下，總賬可?以三五天登?記一次，明?細(xì)賬的登記?時(shí)間間隔要?短于總賬，?日記賬和債?權(quán)債務(wù)明細(xì)?賬一般一天?就要登記一?資。現(xiàn)金銀?行存款日記?賬應(yīng)根據(jù)收?付款記賬憑?證隨時(shí)按照?業(yè)務(wù)發(fā)生順?序逐筆登記?，每日終了?應(yīng)結(jié)出余額?。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金?和銀行存款?日記賬的專?門人員，必?須每日掌握?銀行存款和?現(xiàn)金的實(shí)有?數(shù)，謹(jǐn)防開?出空頭支票?和影響經(jīng)營(yíng)?活動(dòng)的正常?用款。(?3)注明記?賬符號(hào)。登?記完畢后，?要在記賬憑?證上簽字或?蓋章，并注?明已經(jīng)登賬?的符號(hào)，表?示已經(jīng)記賬?。在記賬憑?證上設(shè)有專?門的欄目應(yīng)?注明記賬的?符號(hào)，以免?發(fā)生重記或?漏記。(?4)書寫留?空。賬薄中?書寫的文字?的數(shù)字上面?要留有適當(dāng)?空格，不要?寫滿格，一?般應(yīng)占格距?的1/2。?這樣，在一?旦發(fā)生登記?錯(cuò)誤時(shí)，能?比較容易地?進(jìn)行更正，?同時(shí)也方便?工作。(?5)正常記?賬使用藍(lán)黑?墨水。登記?賬薄要用藍(lán)?黑墨水或者?碳素墨水書?寫，不得使?用圓珠筆(?銀行的復(fù)寫?賬薄除外)?或者鉛筆書?寫。在會(huì)計(jì)?上，數(shù)字的?顏色用錯(cuò)了?，其導(dǎo)致的?概念混亂不?亞于數(shù)字和?文字的錯(cuò)誤?。(6)?特別記賬使?用紅墨水。?對(duì)在登記賬?薄中使用紅?色墨水的問?題依倨財(cái)政?部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)?工作規(guī)范的?規(guī)定，下列?情況，可發(fā)?用紅色墨水?記賬:A按?按照紅字沖?賬憑證，沖?銷錯(cuò)誤記錄?:B在不設(shè)?借貸等欄的?多欄式賬頁?中，登記減?少數(shù);C在?三欄式賬戶?余額欄前，?如未印明余?額方向的，?在余額欄內(nèi)?登記負(fù)數(shù)余?額;D根據(jù)?國家統(tǒng)一會(huì)?計(jì)制度的規(guī)?定可以用紅?字登記的其?他會(huì)計(jì)記錄?。(7)?順序連續(xù)登?記。各種賬?薄應(yīng)按頁次?順序連續(xù)登?記不得跳行?隔頁。如果?發(fā)生跳行隔?頁，應(yīng)當(dāng)將?空行空頁劃?線注銷，或?者注明“此?行空白”字?樣，并由記?賬人員簽名?或者蓋章。?這對(duì)避免在?賬薄登記中?可能出現(xiàn)的?漏洞，是十?分必要的防?范措施。?(8)結(jié)出?余額。凡需?要結(jié)出余額?的賬戶，結(jié)?出余額后，?應(yīng)當(dāng)在“借?或貸”等欄?內(nèi)寫“平”?字，并在余?額欄內(nèi)用“?0”表示。?現(xiàn)金日記賬?和銀行存款?日記賬必須?逐日結(jié)出余?額。一般來?說，對(duì)于沒?有余額的賬?戶，在余額?欄內(nèi)標(biāo)注的?“0”應(yīng)當(dāng)?放在“元”?位。(9?)過次承前?。每一賬頁?登記完畢結(jié)?轉(zhuǎn)下頁時(shí)，?應(yīng)當(dāng)結(jié)出本?頁合計(jì)數(shù)及?余額，寫在?本頁最后一?行和下頁第?一行有關(guān)欄?內(nèi)，并在摘?要欄內(nèi)注明?“過次頁”?和“承前頁?”字樣;也?可將本頁合?計(jì)數(shù)及金額?的賬戶，在?余額欄內(nèi)標(biāo)?注的“0”?應(yīng)當(dāng)放在“?元”位。?(10)過?次承前。每?一賬頁登記?完畢結(jié)轉(zhuǎn)下?頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)?結(jié)出本頁合?計(jì)數(shù)及余額?，寫在本頁?最后一行和?下頁第一行?有關(guān)欄內(nèi)，?并在摘要欄?內(nèi)注明“過?次頁”和“?承前頁”字?樣;也可將?本頁合計(jì)數(shù)?及金額只寫?在下頁第一?行有關(guān)欄內(nèi)?，并在摘要?欄內(nèi)注明“?承前頁”字?樣。也就是?說，“過次?頁”和“承?前頁”的方?法有兩種:?一是在本頁?最后一行內(nèi)?結(jié)出發(fā)生額?合計(jì)數(shù)及余?額然后過次?頁并在次頁?第一行承前?頁;二是只?在次頁第一?行承前頁寫?出發(fā)生額合?計(jì)數(shù)及余額?，不在上頁?最后一行結(jié)?出發(fā)生額合?計(jì)數(shù)及余額?后過次頁。?財(cái)政部《?會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工?作規(guī)范》還?對(duì)“過次頁?”的本頁合?計(jì)數(shù)的結(jié)計(jì)?方法，根據(jù)?不同需要作?了規(guī)定:?(A)對(duì)需?要結(jié)計(jì)本月?發(fā)生額的賬?戶，結(jié)計(jì)“?過次頁”的?本頁合計(jì)數(shù)?應(yīng)當(dāng)為自本?月初起至本?頁末止的發(fā)?生額合計(jì)數(shù)?，這樣做，?便于根據(jù)“?過次頁”的?合計(jì)數(shù)，隨?時(shí)了解本月?初到本頁末?止的發(fā)生額?，也便于月?末結(jié)賬時(shí)，?加計(jì)“合月?合計(jì)”數(shù)。?(B)對(duì)?需要結(jié)計(jì)本?年累計(jì)發(fā)生?額的賬戶，?結(jié)計(jì)“過次?頁”的本頁?合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)?為自年初起?至本頁末止?的累計(jì)數(shù);?這樣做，便?于根據(jù)“過?次頁”的合?計(jì)數(shù)，隨時(shí)?了解本年初?到本頁末止?的累計(jì)發(fā)生?額也便于年?終結(jié)賬時(shí)，?加計(jì)“本年?累計(jì)”數(shù)。?(C)對(duì)?既不需要結(jié)?計(jì)本月發(fā)生?額也不需要?結(jié)計(jì)本年累?計(jì)發(fā)生額的?賬戶，可以?只將每頁的?余額結(jié)轉(zhuǎn)資?頁，如某些?材料明細(xì)賬?戶就沒有必?要將每頁的?發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)?次頁。(?11)定期?打印。對(duì)于?實(shí)行會(huì)計(jì)電?算化的單位?，財(cái)政部《?會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工?作規(guī)范》還?提出了打印?上的要求:?“實(shí)行會(huì)計(jì)?電算化的單?位，總賬和?明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)?定期打印”?;“發(fā)生收?款和付款業(yè)?務(wù)的，在輸?入收款憑證?和付款憑證?的當(dāng)天必須?打印出現(xiàn)金?日記賬和銀?行日記賬，?并與庫存現(xiàn)?金核結(jié)無誤??！敝?這樣做，是?因?yàn)樵谝詸C(jī)?器或其他磁?性介質(zhì)儲(chǔ)存?的狀態(tài)下，?各種資料或?數(shù)據(jù)的直觀?性不強(qiáng)，而?且信息處理?的過程不明?，不便于進(jìn)?行某些會(huì)計(jì)?操作和進(jìn)行?內(nèi)部或外部?審計(jì)，對(duì)會(huì)?計(jì)信息的安?全和完整也?不利。1?4.發(fā)現(xiàn)記?賬錯(cuò)誤時(shí)的?處理由于?各種原因的?存在，在制?證記賬編表?的過程中往?往會(huì)發(fā)生一?些錯(cuò)誤，發(fā)?現(xiàn)記賬錯(cuò)誤?時(shí)，根據(jù)賬?薄錯(cuò)誤的詳?細(xì)情況可采?取三種不同?的更正方法?:(1)?畫線更正法?。凡在結(jié)賬?前發(fā)現(xiàn)賬薄?記錄中文字?或數(shù)字錯(cuò)誤?時(shí)，可采用?此法。更正?時(shí)，在賬薄?中錯(cuò)誤文字?或數(shù)字上劃?一紅線，以?示注銷。劃?線時(shí)，要?jiǎng)?去錯(cuò)誤數(shù)字?的整個(gè)數(shù)碼?，不能只劃?去其中個(gè)別?數(shù)碼，然后?，在紅線上?方空白處填?寫準(zhǔn)確的文?字或數(shù)字，?并由更正人?員在更正處?旁邊蓋章以?示負(fù)責(zé)。?(2)紅字?更正法。當(dāng)?記賬憑證中?使用會(huì)計(jì)賬?戶錯(cuò)誤，或?借貸方向錯(cuò)?誤，或金額?記錄錯(cuò)誤，?并且已經(jīng)登?記入賬從而?造成賬薄記?錄錯(cuò)誤的情?況下，可采?用此法。更?正時(shí)，首先?填制一張內(nèi)?容與錯(cuò)誤憑?證完全相同?而金額是紅?字的記賬憑?證在摘要欄?內(nèi)注明“更?正___號(hào)?憑證錯(cuò)誤”?，并據(jù)以用?紅字金額登?記入賬，沖?銷原有的記?錄，然后，?再用藍(lán)字填?制一份符合?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)?容的記賬憑?證并據(jù)以登?記入賬。?(3)補(bǔ)充?登記法。記?賬以后，雖?然記賬憑證?中應(yīng)借應(yīng)貸?賬戶沒有錯(cuò)?誤，但所填?金額小于應(yīng)?填寫金額時(shí)?，可采用此?法。更正時(shí)?，按照準(zhǔn)確?數(shù)字與錯(cuò)誤?數(shù)字之間的?差額用藍(lán)字?填制一張記?賬憑證并據(jù)?發(fā)登記入賬?，這樣，就?補(bǔ)記了少記?的數(shù)字，使?全部金額符?合實(shí)際。采?用此法時(shí)，?必須在補(bǔ)充?記賬憑證的?摘要欄內(nèi)注?明補(bǔ)充哪個(gè)?月的哪一號(hào)?記賬憑證。?15.賬?實(shí)不符的處?理造成賬?實(shí)不符的原?因是多方面?的，如賬產(chǎn)?物資保管過?程中發(fā)生的?自然損耗;?財(cái)政收發(fā)過?程中由于計(jì)?量或檢驗(yàn)不?準(zhǔn)，造成多?收或少收的?差錯(cuò);由于?管理不善，?制度不嚴(yán)造?成的財(cái)產(chǎn)損?壞丟失被盜?;在賬薄記?錄中發(fā)生的?重記漏記錯(cuò)?記;由于有?關(guān)憑證未到?，形成未達(dá)?賬項(xiàng)，造成?結(jié)算雙方賬?務(wù)不符，以?及發(fā)生意外?災(zāi)害等。根?據(jù)以上情況?主要進(jìn)行以?下處理:?(1)現(xiàn)金?日記賬賬面?余額與庫存?現(xiàn)金數(shù)額不?相符采用?實(shí)地盤點(diǎn)的?方法來確定?庫存現(xiàn)金的?實(shí)存數(shù)，然?后再與現(xiàn)金?日記賬余額?核對(duì)，以查?明賬實(shí)是否?相符及盈虧?情況?，F(xiàn)金?清查后應(yīng)填?寫“現(xiàn)金盤?點(diǎn)報(bào)告表”?并據(jù)以調(diào)整?現(xiàn)金日記賬?的賬面記錄?。(2)?銀行存款日?記賬賬面余?額與銀行對(duì)?賬單的余額?不相符。?通過與開戶?銀行轉(zhuǎn)來的?賬單進(jìn)行核?對(duì)，來查明?銀行存款的?實(shí)有數(shù)額。?銀行存款日?記賬與開戶?銀行轉(zhuǎn)來的?對(duì)賬單不一?致的原因有?兩個(gè)方面:?一是雙方?或一方記賬?錯(cuò)誤;二?是存在未達(dá)?賬項(xiàng)，對(duì)于?未達(dá)賬項(xiàng)，?應(yīng)通過編制?銀行存款余?額調(diào)節(jié)表進(jìn)?行調(diào)整。?(3)各項(xiàng)?財(cái)產(chǎn)物資明?細(xì)賬余額與?財(cái)產(chǎn)物資的?實(shí)有數(shù)額不?相符對(duì)各?項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資?的盤點(diǎn)結(jié)果?，應(yīng)逐一填?制存單，并?同賬面余額?核對(duì)，確認(rèn)?盤盈盤虧數(shù)?，填制實(shí)存?賬存對(duì)比表?，作為調(diào)整?賬面記錄的?原始憑證。?(4)有?關(guān)債權(quán)債務(wù)?明細(xì)賬賬面?余額與對(duì)方?單位的賬面?記錄不相符?一般采用?發(fā)函詢證的?方法進(jìn)行核?對(duì)。在保證?往來賬戶記?錄完整準(zhǔn)確?的基礎(chǔ)上，?編制往來款?項(xiàng)對(duì)賬單，?寄往各有關(guān)?往來單位。?對(duì)方單位核?對(duì)后退回，?蓋章表示核?對(duì)相符，對(duì)?方單位說明?情況。據(jù)些?編制“往業(yè)?款項(xiàng)清查表?”，注明核?對(duì)相符與不?相符的款項(xiàng)?，對(duì)不相符?的款項(xiàng)按有?爭(zhēng)議、未達(dá)?賬項(xiàng)、無法?收回等到情?況歸類合并?，針對(duì)具本?情況及明采?取措施予以?解決。三?業(yè)務(wù)質(zhì)量控?制規(guī)范1?.建立三級(jí)?質(zhì)量___?制度。即記?賬會(huì)計(jì)__?_客戶憑證?，主管會(huì)計(jì)?___記賬?會(huì)計(jì)并編制?對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)?告，經(jīng)理復(fù)?核對(duì)外會(huì)計(jì)?報(bào)告。2?.建立質(zhì)量?獎(jiǎng)懲制度。?所有會(huì)計(jì)人?員的工資與?質(zhì)量全額掛?鉤，實(shí)行嚴(yán)?格考核。?3.建立質(zhì)?量淘汰制度?。對(duì)發(fā)生嚴(yán)?峻質(zhì)量問題?造成客戶較?大經(jīng)濟(jì)損失?的，或嚴(yán)峻?違背工作紀(jì)?律、職業(yè)道?德及法律、?法規(guī)的，一?律予以辭退?。四業(yè)務(wù)?檔案管理辦?法1.對(duì)?委托單位提?供的原始憑?證等會(huì)計(jì)資?料負(fù)有保管?的責(zé)任。處?理完畢后，?應(yīng)按規(guī)定及?時(shí)返還委托?單位，對(duì)代?理業(yè)務(wù)形成?的會(huì)計(jì)憑證?、會(huì)計(jì)帳冊(cè)?、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?報(bào)告等會(huì)計(jì)?資料應(yīng)整理?歸檔。2?.對(duì)每一客?戶建立檔案?，并由專人?保管，內(nèi)容?包括:用戶?概況、代理?記帳協(xié)議、?原始憑證、?會(huì)計(jì)憑證、?會(huì)計(jì)帳冊(cè)、?會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)?表等交接驗(yàn)?收記錄。?3.對(duì)不真?實(shí)、不合法?的原始憑證?，不得歸檔?。對(duì)弄虛作?假、嚴(yán)峻違?法的原始憑?證，在不歸?檔的同時(shí)，?應(yīng)當(dāng)予以扣?留，并及時(shí)?向單位領(lǐng)導(dǎo)?人報(bào)告，哀?求查明原因?，追究當(dāng)事?人的責(zé)任。?對(duì)記載不明?確、不完整?的原始憑證?，予以退回?，要求經(jīng)辦?人員更正、?補(bǔ)充。4?.歸檔過程?中如果發(fā)現(xiàn)?對(duì)外送報(bào)的?財(cái)務(wù)報(bào)告有?錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)?及時(shí)辦理更?正手續(xù)。除?更正本單位?留存的財(cái)務(wù)?報(bào)告外，并?應(yīng)同時(shí)通知?接受財(cái)務(wù)報(bào)?告的單位更?正。錯(cuò)誤較?多的，應(yīng)當(dāng)?重新編報(bào)。?5.內(nèi)部?調(diào)閱會(huì)計(jì)檔?案需經(jīng)經(jīng)理?批準(zhǔn)，法律?、法規(guī)規(guī)定?有檔案查閱?權(quán)的部門查?閱會(huì)計(jì)檔案?，必須持有?效證件及相?關(guān)證明材料?，并經(jīng)經(jīng)理?批準(zhǔn)。五?會(huì)計(jì)工作交?接制度1?.本公司與?委托記賬單?位之間的會(huì)?計(jì)資料的交?接，嚴(yán)格按?與委托記賬?單位簽訂的?合同執(zhí)行，?即雙方指定?人員，在本?公司準(zhǔn)備的?《會(huì)計(jì)資料?交接簽收登?記簿》上簽?字確認(rèn)。?2.本公司?與委托記賬?單位終止委?托合同時(shí)，?所有會(huì)計(jì)資?料全部移交?給代理記賬?單位，其未?了會(huì)計(jì)事宜?按本章會(huì)計(jì)?工作交接之?規(guī)定執(zhí)行。?3.會(huì)計(jì)?人員工作調(diào)?動(dòng)或者因故?離職，必須?將本人所經(jīng)?管的會(huì)計(jì)工?作全部移交?給接替人員?。沒有辦清?交接手續(xù)的?，不得調(diào)動(dòng)?或者離職。?4.會(huì)計(jì)?人員辦理移?交手續(xù)前，?必須及時(shí)做?好以下工作?:(1)?已經(jīng)受理的?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚?未填制會(huì)計(jì)?憑證的，應(yīng)?當(dāng)填制完畢?。(2)?尚未登記的?帳目，應(yīng)當(dāng)?登記完畢，?并在最后一?筆余額后加?蓋經(jīng)辦人員?印章。(?3)整理應(yīng)?該移交的各?項(xiàng)資料，對(duì)?未了事項(xiàng)寫?出書面材料?。(4)?編制移交清?冊(cè)，列明應(yīng)?當(dāng)移交的會(huì)?計(jì)憑證、會(huì)?計(jì)帳簿、會(huì)?計(jì)報(bào)表、印?章、現(xiàn)金、?有價(jià)證券、?支票簿、_?__、文件?、會(huì)計(jì)軟件?及___、?會(huì)計(jì)軟件數(shù)?據(jù)磁盤(磁?帶等)及有?關(guān)資料、實(shí)?物其他會(huì)計(jì)?資料和物品?等內(nèi)容。?5.會(huì)計(jì)人?員辦理交接?手續(xù)，必須?有監(jiān)交人負(fù)?責(zé)監(jiān)交。一?般會(huì)計(jì)人員?交接，由單?位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)?負(fù)責(zé)人、會(huì)?計(jì)主管人員?負(fù)責(zé)監(jiān)交;?會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)?責(zé)人、會(huì)計(jì)?主管人員交?接，由單位?領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)?監(jiān)交，必要?時(shí)可由上級(jí)?主管部門派?人會(huì)同監(jiān)交?。6.移?交人員在辦?理移交時(shí)，?要按移交清?冊(cè)逐項(xiàng)移交?;接替人員?要逐項(xiàng)核對(duì)?點(diǎn)收。(?1)會(huì)計(jì)憑?證、會(huì)計(jì)帳?簿、會(huì)計(jì)報(bào)?表和其他會(huì)?計(jì)資料必須?完整無缺。?如有短缺，?必須查清原?因，并在移?交清冊(cè)中注?明，由移交?人員負(fù)責(zé)。?(2)各?明細(xì)帳戶余?額要與總帳?有關(guān)帳戶余?額核對(duì)相符?;必要時(shí)，?要抽查個(gè)別?帳戶的余額?與代理記賬?單位核對(duì)清?晰。(3?)移交人員?從事會(huì)計(jì)電?算化工作的?，要對(duì)有關(guān)?電子數(shù)據(jù)在?實(shí)際操作狀?態(tài)下進(jìn)行交?接。7.?會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)?責(zé)人、會(huì)計(jì)?主管人員移?交時(shí)，還必?須將全部財(cái)?務(wù)會(huì)計(jì)工作?、重大財(cái)務(wù)?收支和會(huì)計(jì)?人員的情況?等，向接替?人員詳細(xì)介?紹。對(duì)需要?移交的遺留?問題，應(yīng)當(dāng)?寫出書面材?料。8.?交接完畢后?，交接雙方?和監(jiān)交人員?要在移交注?冊(cè)上簽名或?者蓋章，并?應(yīng)在移交注?冊(cè)上注明:?單位名稱，?交接日期，?交接雙方和?監(jiān)交人員的?職務(wù)、姓名?，移交清冊(cè)?頁數(shù)以及需?要說明的問?題和意見等?。移交清?冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)?填制一式三?份，交接雙?方各執(zhí)一份?，存檔一份?。9.接?替人員應(yīng)當(dāng)?繼承使用移?交的會(huì)計(jì)帳?簿，不得自?行另立新帳?，以保持會(huì)?計(jì)記錄的連?續(xù)性。1?0.移交人?員對(duì)所移交?的會(huì)計(jì)憑證?、會(huì)計(jì)帳簿?、會(huì)計(jì)報(bào)表?和其他有關(guān)?資料的合法?性、真實(shí)性?承擔(dān)法律責(zé)?任。六電?腦記賬操作?管理制度?1.會(huì)計(jì)電?算化硬件設(shè)?備是指專用?于會(huì)計(jì)電算?的微機(jī)及其?配套設(shè)備。?包括:伺服?器、工作站?、網(wǎng)線、打?印機(jī)等。會(huì)?計(jì)電算化的?硬件設(shè)備由?財(cái)務(wù)部門管?理和使用，?非會(huì)計(jì)電算?化人員一般?不得使用，?特別確需使?用時(shí)，應(yīng)經(jīng)?財(cái)務(wù)部門負(fù)?責(zé)人批準(zhǔn)，?在不影響會(huì)?計(jì)電算正常?工作情況下?進(jìn)行。2?.財(cái)務(wù)軟件?是用于完成?會(huì)計(jì)核算、?處理會(huì)計(jì)業(yè)?務(wù)的軟件。?操作人員在?實(shí)際工作中?發(fā)現(xiàn)軟件的?設(shè)計(jì)功能不?能正常運(yùn)行?時(shí)，應(yīng)立刻?與軟件開發(fā)?商聯(lián)系，進(jìn)?行修理、調(diào)?試后，應(yīng)及?時(shí)檢查和核?對(duì)。以確保?相應(yīng)賬務(wù)資?料和功能的?準(zhǔn)確性。?3.次月_?__日前對(duì)?上月的會(huì)計(jì)?資料進(jìn)行備?份。操作人?員運(yùn)用財(cái)務(wù)?軟件時(shí)必須?通過系統(tǒng)功?能選項(xiàng)進(jìn)入?系統(tǒng)操作。?應(yīng)根據(jù)工作?需要設(shè)置操?作權(quán)限和_?__。操作?人員對(duì)使用?的硬件設(shè)備?的安全負(fù)責(zé)?。下班時(shí)應(yīng)?關(guān)閉電源，?設(shè)備的開啟?和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)?格按規(guī)定程?序進(jìn)行。?5.防備已?輸入計(jì)算機(jī)?的原始憑證?和記帳憑證?等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)?未經(jīng)審核而?登記機(jī)內(nèi)帳?簿;6.?操作人員離?開機(jī)房前，?應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)?命令退出會(huì)?計(jì)軟件;?7.根據(jù)本?單位實(shí)際情?況，由專人?保存必要的?上機(jī)操作記?錄，記錄操?作人、操作?時(shí)間、操作?內(nèi)容、故障?情況等內(nèi)容?;8.保?證機(jī)房設(shè)備?安全和計(jì)算?機(jī)正常運(yùn)行?是進(jìn)行會(huì)計(jì)?電算化的前?提條件，要?常常對(duì)有關(guān)?設(shè)備進(jìn)行保?養(yǎng)，保持機(jī)?房和設(shè)備的?整齊，防止?意外事故的?發(fā)生;9?.確保會(huì)計(jì)?數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)