制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算課件6

第三章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算第一節(jié)籌集資金的核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)銷售過程的核算第五節(jié)利潤形成與分配的核算第六節(jié)其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算2022/12/281第三章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算第一節(jié)籌集資金的核算2制造業(yè)的經(jīng)營循環(huán)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成與分配籌資業(yè)務(wù)設(shè)

備原料產(chǎn)品入收成本費用資金資金2022/12/282制造業(yè)的經(jīng)營循環(huán)采購生產(chǎn)銷售利潤籌資設(shè)備原料產(chǎn)品入第一節(jié)籌集資金的核算資本來源負債所有者權(quán)益3第一節(jié)籌集資金的核算資本來源負債所有者權(quán)益3第一節(jié)籌集資金的核算一、投入資本的核算

1、實收資本該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)按企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本的增減變化和實有數(shù)。4第一節(jié)籌集資金的核算一、投入資本的核算42、資本公積該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)資本公積的增減變化和實有數(shù)。3、銀行存款該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)存入銀行、金融機構(gòu)的各種款項增減變化及結(jié)存情況。52、資本公積3、銀行存款54、原材料該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)庫存材料的增減變化及結(jié)余情況（計劃成本或?qū)嶋H成本）。5、固定資產(chǎn)該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價的增減變化及結(jié)余情況。64、原材料5、固定資產(chǎn)66、累計折舊該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。7、無形資產(chǎn)該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)的無形資產(chǎn)的增減變化及結(jié)余情況。76、累計折舊7、無形資產(chǎn)7投入資本的核算

南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺，每臺價值50000元；專利權(quán)一項，價值80000元。借：銀行存款200000

固定資產(chǎn)100000

無形資產(chǎn)80000

貸：實收資本

380000

2022/12/288投入資本的核算南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金二、借入資本的核算

核算內(nèi)容取得借款支付借款利息歸還借款取得借款：借：銀行存款貸：短期借款支付借款利息：借：財務(wù)費用貸：銀行存款歸還借款借：短期借款貸：銀行存款2022/12/289二、借入資本的核算核算內(nèi)容取得借款取得借款：2022/1歸還的銀行借款借入的銀行借款期末尚未償還的銀行借款1、短期借款該賬戶屬負債類，核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的款項。

2、財務(wù)費用該賬戶屬損益類，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費用.利息支出匯兌損失利息收入?yún)R兌收益10歸還的銀行借款借入的銀行借款期末尚未償還的銀行借款1、短借入資本的核算南江公司向銀行借入資金，款項存入銀行。①借款10萬元，3個月償還借：銀行借款100000

貸：短期借款100000②借款200萬，5年后償還借：銀行借款2000000

貸：長期借款2000000一年為限哦～2022/12/2811借入資本的核算南江公司向銀行借入資金，款項存入銀行。①借款1利息的計提

假定南江公司以銀行存款支付本月利息15000元，其中800元為短期借款利息，14200元為長期借款利息。分錄如下：借：財務(wù)費用15000

貸：銀行存款150002022/12/2812利息的計提假定南江公司以銀行存款支付本月利息1500練習(xí)：五環(huán)公司某年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)1、收到G公司投資的現(xiàn)金100000元，已存入銀行存款戶。2、向銀行借入期限半年，利率6%，金額150000元的短期借款。3、Z公司以一項專利權(quán)進行投資，雙方協(xié)議價為28000元。4、方正公司以八成新的一臺設(shè)備進行投資，設(shè)備原價50000元。5、歸還期限3個月，利率5%，金額50000元的到期銀行短期借款，用于公司建造廠房。6、向銀行介入500000元三年期長期借款，用于公司建造廠房。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。2022/12/2813練習(xí)：五環(huán)公司某年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)1、收到G公司投資第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)的概念：固定資產(chǎn)的特征：固定資產(chǎn)的計量：原價（歷史成本原則）固定資產(chǎn)的原價：外購固定資產(chǎn)的成本：自行建造固定資產(chǎn)的成本：2022/12/2814第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算2（一）帳戶設(shè)置（資產(chǎn)類帳戶）2022/12/2815（一）帳戶設(shè)置（資產(chǎn)類帳戶）2022/12/2815（二）舉例：16（二）舉例：16固定資產(chǎn)與累計折舊固定資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價值。購進、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價值。一般物耗計入費用的情形如右：固定資產(chǎn)計入費用的情形如下：×原材料制造費用10萬1萬1萬固定資產(chǎn)制造費用10萬累計折舊1萬1萬即：固定資產(chǎn)專記原價，增加記借。累計折舊專記折耗，增加記貸。固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價－折舊2022/12/2817固定資產(chǎn)與累計折舊固定資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)計入費用的情形如下：二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購成本的構(gòu)成

1、買價；

2、運雜費：運輸費（不包括市內(nèi)運雜費）、裝御費、保險費、包裝費、倉儲費等，不包括按規(guī)定根據(jù)運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅；

3、運輸途中的合理損耗；

4、入庫前的挑選整理費用：挑選整理中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值；

5、購入物資負擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費用：小規(guī)模納稅人和購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資支付的不可抵扣的增值稅進項稅額，計入所購物資的成本。2022/12/2818二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購成本的構(gòu)成2022/12

注意：采購人員的差旅費；市內(nèi)采購材料的運雜費；專設(shè)采購機構(gòu)的經(jīng)費不計入材料采購成本，而計入管理費用等。間接計入費用的分配：

對間接計入費用的分配，一般采用重量、體積、件數(shù)、價值等標準。費用分配率=應(yīng)分配的采購費用÷應(yīng)負擔(dān)該費用的幾種材料的分配標準之和某材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用=該材料的分配標準×費用分配率某材料的材料采購成本=該材料的買價+該材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用買價

采購費用以上費用可組成兩個成本項目2022/12/2819注意：買價（二）賬戶的設(shè)置材料按實際成本核算，則只需設(shè)置

1、“在途物資”、2、“原材料”賬戶20（二）賬戶的設(shè)置203、應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）該賬戶屬負債類，主要核算企業(yè)因購買材料等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項（票據(jù)）的增減變化和結(jié)余情況。213、應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）214、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅該賬戶屬負債類，主要核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額224、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅22（1）應(yīng)交增值稅（進項稅額）：是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔(dān)的增值稅額。（2）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。銷項稅額＝銷售額×適用稅率

2022/12/2823（1）應(yīng)交增值稅（進項稅額）：是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞（3）進項稅額和銷項稅額之間的關(guān)系：－－在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，銷售方收取的銷項稅額，就是購買方支付的進項稅額，對于任何一個一般納稅人而言，由于其在經(jīng)營活動中，既會發(fā)生銷售業(yè)務(wù)也會發(fā)生購進業(yè)務(wù)，因此，每一個一般納稅人都會有收取的銷項稅額和支付的進項稅額。增值稅的核心就是用納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額就是納稅人實際繳納的增值稅額。2022/12/2824（3）進項稅額和銷項稅額之間的關(guān)系：2022/12/2824（4）增值稅的納稅人：分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人一般納稅人：是指年應(yīng)稅增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。（17％）2022/12/2825（4）增值稅的納稅人：分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人2022/小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定保送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（6％）－－從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。－－從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬以下的。2022/12/2826小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全5、預(yù)付賬款該賬戶屬資產(chǎn)類，核算企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。三、具體實例

企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項收到供應(yīng)單位提供的商品金額企業(yè)期末預(yù)付的款項企業(yè)應(yīng)補付的款項2022/12/28275、預(yù)付賬款三、具體實例企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項收到供

銀行存款在途物資原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅預(yù)付賬款采購過程的主要業(yè)務(wù)表示2022/12/2828銀行存款材料按計劃成本進行核算設(shè)置的賬戶1、材料采購該賬戶屬資產(chǎn)類，核算購入材料的采購成本。該帳戶按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細帳。29材料按計劃成本進行核算設(shè)置的賬戶292、原材料該賬戶屬資產(chǎn)類，核算庫存材料的增減變化及其結(jié)存情況。該賬戶按材料品種、規(guī)格設(shè)置明細帳。302、原材料303、材料成本差異該賬戶屬資產(chǎn)類，核算材料的計劃成本與實際成本的差異。313、材料成本差異31

－－發(fā)出材料、庫存材料的實際成本，通過“原材料”、“材料成本差異”計算可得。

材料成本差異率=（期初材料成本差異額+本期收入材料成本差異額）÷（期初材料計劃成本+本期收入材料計劃成本）×100%－－公式中，差異額為超支，帶正號，差異額為節(jié)約，帶負號，差異率帶正號，表示為超支率；帶負號，則表示為節(jié)約率。

32－－發(fā)出材料、庫存材料的實際成本，通過“原材料”、“材料成

－－發(fā)出材料應(yīng)分配的材料成本差異額=發(fā)出材料計劃成本×材料成本差異率－－發(fā)出材料實際成本=發(fā)出材料計劃成本+發(fā)出材料應(yīng)分配的材料成本差異額舉例說明三個賬戶之間的關(guān)系：2022/12/2833－－發(fā)出材料應(yīng)分配的材料成本差異額=發(fā)出材料計劃成本×材料業(yè)務(wù)說明：（1）購入材料10000元借：材料采購10000

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）10000（2）該批材料入庫（計劃成本為12000元）借：原材料12000

貸：材料采購12000

借：材料采購2000

貸：材料成本差異200034業(yè)務(wù)說明：34（3）發(fā)出材料6000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本6000

貸：原材料6000

借：生產(chǎn)成本1000

貸：材料成本差異100035（3）發(fā)出材料6000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)353636業(yè)務(wù)說明：（1）購入材料10000元借：材料采購10000

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）10000（2）該批材料入庫（計劃成本9000元）借：原材料9000

貸：材料采購9000

借：材料成本差異1000

貸：材料采購1000（3）發(fā)出材料4500元用于生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本4500

貸：原材料4500

借：生產(chǎn)成本500

貸：材料成本差異50037業(yè)務(wù)說明：373838材料成本差異與材料實際成本和計劃成本之間的關(guān)系：

實際成本－計劃成本＝材料成本差異計劃成本核算的優(yōu)點：

－－收發(fā)材料的計價標準與計劃保持一致，便于考核物資供應(yīng)計劃的執(zhí)行情況。

2022/12/2839材料成本差異與材料實際成本和計劃成本之間的關(guān)系：2022/1二、材料采購業(yè)務(wù)的主要核算已付款但尚未運達材料買價已入庫材料買價在途材料完成采購過程的材料成本材料采購材料實際成本原材料支侍材料買價、運費等銀行存款購入材料買價、對方代墊運費等應(yīng)付賬款已入庫材料買價、運費、保險費等2022/12/2840二、材料采購業(yè)務(wù)的主要核算已付款但尚未運達材料買價已入庫材料供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)向華美公司購入A材料2000公斤，每公斤單價5元，價款共計10000元，價款已由銀行存款支付，材料尚未運到企業(yè)。借：在途物資10000

貸：銀行存款10000借：材料采購10000

貸：在途物資10000借：原材料10000

貸：材料采購10000材料成本結(jié)轉(zhuǎn)材料驗收入庫2022/12/2841供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)向華美公司購入A材料2000公斤，每物資采購及入庫業(yè)務(wù)練習(xí)例1

向金興工廠購入甲材料200噸，＠108元，計21600元；乙材料100噸，＠46元，計4600元。貨款尚未支付。借：在途物資－甲材料21600

－乙材料4600

貸：應(yīng)付賬款－金興工廠26200例2

以銀行存款支付上述兩種材料的運費450元，裝卸費150元。借：在途物資－甲材料400

－乙材料200

貸：銀行存款6002022/12/2842物資采購及入庫業(yè)務(wù)練習(xí)例1向金興工廠購入甲材料200噸，

間接計入費用的分配：

對間接計入費用的分配，一般采用重量、體積、件數(shù)、價值等標準。費用分配率=應(yīng)分配的采購費用÷應(yīng)負擔(dān)該費用的幾種材料的分配標準之和某材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用=該材料的分配標準×費用分配率

某材料的材料采購成本=該材料的買價+該材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用2022/12/28432022/12/2843采購費用的分配按買價比例進行分配：按重量比例進行分配：甲材料：200T乙材料：100T運費、裝卸費合計：600甲材料分攤：乙材料分攤：200200＋100＝400600×100200＋100＝200600×2022/12/2844采購費用的分配按買價比例進行分配：200200＋100＝40例3從本市購入丙材料1000kg,@3元，貨款及運雜費700元均以銀行存款付清。借：在途物資－丙材料3000

管理費用700

貸：銀行存款3700例4前欠金興工廠購貨款26200元已以銀行存款付清。借：應(yīng)付賬款－金興工廠26200

貸：銀行存款26200例5

三種材料均已完成采購過程，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本。借：原材料－甲材料22000

－乙材料4800

－丙材料3000

貸：在途物資－甲材料22000

－乙材料4800

－丙材料30002022/12/2845例3從本市購入丙材料1000kg,@3元，貨款及運雜費7材料采購成本計算表

年月份單位：元成本項目甲材料（200噸）乙材料（100噸）丙材料（1000kg)總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價采購費用21600400108246002004623000030材料采購成本2200011048004830003共同性費用采用一定的標準進行分配；求某個項目的合計數(shù)開賬戶進行匯總。2022/12/2846材料采購成本計算表年例6：5日，向華匯公司預(yù)付購買丁材料貨款20000元借：預(yù)付賬款——華匯公司20000

貸：銀行存款20000例7：6日，向新安公司購進甲材料200噸，每噸300元；乙材料100噸，每噸220元，專用發(fā)票，材料貨款尚未支付。以現(xiàn)金500元支付購進材料的運費借：在途物資——甲60333——乙22167

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)13940

貸：應(yīng)付賬款——新安95940

庫存現(xiàn)金5002022/12/2847例6：5日，向華匯公司預(yù)付購買丁材料貨款20000元2022例8：8日，向華匯公司購進丁材料180噸，每噸120元，運費190元，扣除上述預(yù)付的20000元貨款外，余款尚未支付，專用發(fā)票，另以現(xiàn)金付運費。借：在途物資——丁材料21790

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3672

貸：庫存現(xiàn)金190

預(yù)付賬款——華匯25272

以后付余款時借：預(yù)付賬款5272

貸：銀行存款52722022/12/2848例8：8日，向華匯公司購進丁材料180噸，每噸120元，運費例9：9日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票95940元，支付向新安公司購進甲、乙兩種材料的貨款。借：應(yīng)付賬款——新安95940

貸：銀行存款95940例10：10日，向大中公司購進丙材料2000千克，每千克55元，丙材料已驗收入庫，開出一張金額128700、期限60天并經(jīng)銀行承兌過的商業(yè)匯票承付貨款；專用發(fā)票，另以現(xiàn)金500元支付代墊運費。借：原材料——丙110500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）18700

貸：應(yīng)付票據(jù)——大中公司128700

庫存現(xiàn)金5002022/12/2849例9：9日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票95940元，支付向新安公司購進甲、練習(xí)：新華工廠200×年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：從A公司購入甲材料40T，@400元，乙材料20T，@1600元，貨款尚未支付。用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運費360元。從B公司購入丙材料50T，@6000元，貨款用銀行存款支付。從C公司購入甲材料50T，@400元，乙材料20T，@1600元，貨款尚未支付。C公司包送貨上門。用銀行存款支付前欠A公司貨款48000元。用現(xiàn)金支付60元從B公司購入的丙材料搬運費。上述甲、乙、丙材料均已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本。要求：編制會計分錄，“在途物資”、“原材料”要寫明細帳，運雜費按重量比例分配。2022/12/2850練習(xí)：新華工廠200×年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：2022/12練習(xí)：振華工廠本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、向新華工廠購進甲材料200噸，單價錢120元，貨款24000元，已用銀行存款支付；2、向下列各單位購進甲材料一批，貨款尚未支付；華生工廠150噸單價120元計18000元光明工廠300噸單價120元計36000元合計54000元3、以銀行存款1040元，支付以上兩批購入甲材料的運雜費；4、向大湖工廠購進乙材料400噸，單價15元，貨款6000元已用銀行存款支付；5、向星光工廠購進乙材料100噸，單價15元，貨款未付；2022/12/2851練習(xí)：振華工廠本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：2022/12/28516、以銀行存款支付乙材料運雜費500元；7、購入甲材料100噸，貨款12000元，乙材料200噸，貨款3000元，貨款均用銀行存款支付；8、以銀行存款支付上列甲、乙兩種材料運雜費4200元；9、以銀行存款償還前欠華生工廠貨款18000元，光明工廠貨款36000元，星光工廠貨款1500元；10、請將本月驗收入庫的材料實際采購總成本106240元予以轉(zhuǎn)帳。要求：用借貸記帳法編制會計分錄2022/12/28526、以銀行存款支付乙材料運雜費500元；2022/12/28答案：會計分錄1、借：在途物資——甲材料24000

貸：銀行存款240002、借：在途物資——甲材料54000

貸：應(yīng)付帳款——華生工廠18000——光明工廠360003、借：在途物資——甲材料1040

貸：銀行存款10404、借：在途物資——乙材料6000

貸：銀行存款60005、借：在途物資——乙材料1500

貸：應(yīng)付帳款——星光工廠15002022/12/2853答案：會計分錄2022/12/28536、借：在途物資——乙材料500

貸；銀行存款5007、借：在途物資——甲材料12000——乙材料3000

貸：銀行存款150008、借：在途物資4200

貸：銀行存款42009、借：應(yīng)付帳款55500

貸：銀行存款5550010、借：原材料106240

貸；在途物資1062402022/12/28546、借：在途物資——乙材料5002022/12/第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成費用可分為：（一）制造成本

1、直接生產(chǎn)費用：直接材料、直接人工

2、間接生產(chǎn)費用：制造費用（折舊等）（二）期間費用管理費用、財務(wù)費用、銷售費用55第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成55成本、費用、支出支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟利益的流出。收益性支出：形成費用資本性支出：形成資產(chǎn)——分期攤?cè)胭M用費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出廣義的費用包括成本，是應(yīng)歸屬于本期的經(jīng)濟利益的流出。狹義的費用僅指期間費用。2022/12/2856成本、費用、支出支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟利益的流出。2成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。

成本的一個重要特征是：耗費以及支出能夠可靠的計算并歸集到具體產(chǎn)品品種上。不便于計算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費，屬于費用。一般理解：

支出資本性支出費用期間費用成本2022/12/2857成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。二、賬戶的設(shè)置

1、生產(chǎn)成本該賬戶屬成本類，主要核算企業(yè)進行生產(chǎn)所發(fā)生的各項成本費用。58二、賬戶的設(shè)置582、制造費用該賬戶屬成本類，主要核算企業(yè)進行生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。3、庫存商品該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算庫存產(chǎn)成品的增減變化和結(jié)存情況。592、制造費用3、庫存商品594、應(yīng)付職工薪酬該賬戶屬負債類，主要核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該賬戶按應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。604、應(yīng)付職工薪酬605、管理費用該賬戶屬費用類。按管理費用項目設(shè)置明細賬發(fā)生的管理費用期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的管理費用6、財務(wù)費用該賬戶屬費用類。按管理費用項目設(shè)置明細賬發(fā)生的財務(wù)費用沖減的財務(wù)費用、期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的財務(wù)費用三、具體實例615、管理費用發(fā)生的管理費用期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的管理費

原材料生產(chǎn)成本庫存商品應(yīng)付職工薪酬制造費用

在產(chǎn)品

生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)表示2022/12/2862原材料生產(chǎn)成本管理費用、財務(wù)費用、銷售費用管理費用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)。計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。

2022/12/2863管理費用、財務(wù)費用、銷售費用管理費用：2022/12/286管理費用、財務(wù)費用、銷售費用財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

2022/12/2864管理費用、財務(wù)費用、銷售費用財務(wù)費用：2022/12/286管理費用、財務(wù)費用、銷售費用銷售費用：企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。

2022/12/2865管理費用、財務(wù)費用、銷售費用銷售費用：2022/12/286生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的練習(xí)：例1.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料80萬元，B產(chǎn)品耗用乙種材料20萬元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品800000

－B產(chǎn)品200000

貸：原材料－甲材料800000

－乙材料200000生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料：制造費用廠部管理領(lǐng)料：管理費用2022/12/2866生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的練習(xí)：例1.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料例2.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資39萬元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20萬元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10萬元，車間管理人員工資5萬元，行政管理人員工資4萬元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品200000

－B產(chǎn)品100000

制造費用50000

管理費用40000

貸：應(yīng)付職工薪酬390000

工資核算：直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本車間管理人員：制造費用廠部管理人員（行政人員）：管理費用2022/12/2867例2.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資39萬元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資、福利費核算說明工資核算一般分2個部分：計算應(yīng)發(fā)放工資，并計入成本、費用實際發(fā)放工資以上兩個部分各自獨立，前者是將“工”費打入成本、費用，后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付工資”（負債）福利費和工資核算基本口徑一致，即：工資計入什么費用，福利費也相應(yīng)計入。福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。如：報銷職工醫(yī)藥費600元：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利600貸：庫存現(xiàn)金6002022/12/2868工資、福利費核算說明工資核算一般分2個部分：2022/12例3.提取現(xiàn)金400000元，備發(fā)工資。

借：庫存現(xiàn)金400000

貸：銀行存款400000例4.以現(xiàn)金400000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬——工資400000

貸：庫存現(xiàn)金400000例5.按工資總額的14%提取職工福利費。

借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品28000

－B產(chǎn)品14000

制造費用7000

管理費用5600

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利546002022/12/2869例3.提取現(xiàn)金400000元，備發(fā)工資。借：庫例6.計提本月Fa折舊70000元，其中，生產(chǎn)用折舊45000元，行政管理部門25000元。借：制造費用45000

管理費用25000

貸：累計折舊70000

生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費用2022/12/2870例6.計提本月Fa折舊70000元，其中，生產(chǎn)用折舊4500例7.

本月廠部用現(xiàn)金購買報刊雜志費1000元。借：管理費用1000

貸：庫存現(xiàn)金1000例8.按計劃計提本月銀行短期借款利息15000元。借：財務(wù)費用15000

貸：應(yīng)付利息15000例9.用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費用500元。借：管理費用500

貸：庫存現(xiàn)金500例10.匯集全月制造費用，并按直接人工工資比例在A、B產(chǎn)品之間分配。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品68000

－B產(chǎn)品34000

貸：制造費用1020002022/12/2871例7.本月廠部用現(xiàn)金購買報刊雜志費1000元。借：管理費用制造費用的分配分配一般以直接人工工資比例為依據(jù)生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元匯集的制造費用一共：102000A產(chǎn)品應(yīng)分配：B產(chǎn)品應(yīng)分配：200000200000＋100000＝68000102000×100000200000＋100000＝34000102000×2022/12/2872制造費用的分配分配一般以直接人工工資比例為依據(jù)200000例11.本期投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件，B產(chǎn)品1000件，全部完工入庫，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫存商品－A產(chǎn)品1096000

－B產(chǎn)品348000

貸：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品1096000

－B產(chǎn)品348000產(chǎn)品成本計算表編制單位：年月份單位：元A產(chǎn)品（2000件）B產(chǎn)品（1000件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費用80000022800068000400114342000001140003400020011434341096000548348000348成本項目產(chǎn)品生產(chǎn)成本2022/12/2873例11.本期投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件，B產(chǎn)品1000件，全部練習(xí)興達公司2000年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):本月耗用材料如下(單位:元)分配本月職工工資100000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元；車間管理人員工資10000元；廠部管理人員工資10000元；專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資20000元。用途甲材料乙材料合計A產(chǎn)品200001000030000B產(chǎn)品500003000080000車間一般耗用400200600合計70400402001106002022/12/2874練習(xí)興達公司2000年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):用途甲材料乙材從銀行提取現(xiàn)金100000元，備發(fā)工資現(xiàn)金發(fā)放職工工資100000元按工資總額14%計提職工福利費。用銀行存款預(yù)付下半年報刊費2400元計提本月銀行短期借款利息20000元。用銀行存款支付本月水電費3200元，其中車間生產(chǎn)用水電2700元，廠部用水電費500元。2022/12/2875從銀行提取現(xiàn)金100000元，備發(fā)工資2022/12/289）計提本月固定資產(chǎn)折舊費8600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊5600元，廠部固定資產(chǎn)折舊3000元。10)結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。11)本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品各10臺，已經(jīng)全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄（2）開設(shè)“制造費用”、“生產(chǎn)成本”“T”形賬戶。2022/12/28769）計提本月固定資產(chǎn)折舊費8600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊第四節(jié)銷售過程的核算一、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：銷售收入的確認（五個條件）：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；收入的金額能可靠地計量；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

2022/12/2877第四節(jié)銷售過程的核算一、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：2022/11、核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、支付銷售費用借：銷售費用貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）3、計算銷售成本、稅金和利潤銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（銀行存款）2022/12/28781、核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款2022/12/2878二、賬戶設(shè)置1、主營業(yè)務(wù)收入該賬戶屬收益類，主要核算企業(yè)主要業(yè)務(wù)所取得的收入。按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細賬。2022/12/2879二、賬戶設(shè)置2022/12/28792、主營業(yè)務(wù)成本

該賬戶屬費用類，主要核算企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本。按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細賬。802、主營業(yè)務(wù)成本803、其他業(yè)務(wù)收入該賬戶屬收益類，主要核算企業(yè)的其他銷售收入。按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細賬。813、其他業(yè)務(wù)收入814、其他業(yè)務(wù)成本該賬戶屬費用類，主要核算企業(yè)的其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細賬。824、其他業(yè)務(wù)成本825、營業(yè)稅金及其附加

該賬戶屬費用類，主要核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負擔(dān)的稅金及附加。835、營業(yè)稅金及其附加836、應(yīng)交稅費該賬戶屬負債類，核算按稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。按應(yīng)交稅費的稅種設(shè)置明細賬。7、應(yīng)收賬款（票據(jù)）該賬戶屬資產(chǎn)類，核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的款項。該賬戶按賬務(wù)人設(shè)置明細賬。已繳納的各種稅費應(yīng)交納的各種稅費尚未繳納的各種稅費應(yīng)收未收的款項已收款項尚未收回的款項2022/12/28846、應(yīng)交稅費7、應(yīng)收賬款（票據(jù)）已繳納的各種稅費應(yīng)交納的各1.什么是傳統(tǒng)機械按鍵設(shè)計？傳統(tǒng)的機械按鍵設(shè)計是需要手動按壓按鍵觸動PCBA上的開關(guān)按鍵來實現(xiàn)功能的一種設(shè)計方式。傳統(tǒng)機械按鍵設(shè)計要點：1.合理的選擇按鍵的類型，盡量選擇平頭類的按鍵，以防按鍵下陷。2.開關(guān)按鍵和塑膠按鍵設(shè)計間隙建議留0.05~0.1mm，以防按鍵死鍵。3.要考慮成型工藝，合理計算累積公差，以防按鍵手感不良。傳統(tǒng)機械按鍵結(jié)構(gòu)層圖：按鍵開關(guān)鍵PCBA1.什么是傳統(tǒng)機械按鍵設(shè)計？傳統(tǒng)的機械按鍵設(shè)計是需要手動按壓8、預(yù)收賬款該賬戶屬負債類，核算企業(yè)預(yù)收的款項。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細賬9、銷售費用（營業(yè)費用）該賬戶按費用項目設(shè)置明細賬商品銷售實現(xiàn)的款項預(yù)收的款項購貨單位應(yīng)補付的款項預(yù)收的款項發(fā)生的營業(yè)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費用2022/12/28868、預(yù)收賬款9、銷售費用（營業(yè)費用）商品銷售實現(xiàn)的款項預(yù)收的二、具體實例例1、賒銷給H公司A產(chǎn)品300件，每件售價680元，共計204000元。借：應(yīng)收賬款——H公司238680

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A204000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34680例2、銷售給G公司A產(chǎn)品200件，每件售價680元，款項存入銀行存款帳戶。借：銀行存款159120

貸：主營業(yè)收入——A136000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）231202022/12/2887二、具體實例2022/12/2887例3、銷售給K公司B產(chǎn)品200件，每件售價550元，收到K公司簽發(fā)并承兌的面值128700元的不帶息商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)——K公司128700

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B110000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18700例4、計算并以現(xiàn)金支付銷售人員工資。借：銷售費用5000

貸：應(yīng)付職工薪酬5000

借：應(yīng)付職工薪酬5000

貸：現(xiàn)金5000例5、銷售給J公司B產(chǎn)品100件，每件售價550元，扣除預(yù)收貨款，余款尚未收到。借：預(yù)收賬款——J公司64350

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B55000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）93502022/12/2888例3、銷售給K公司B產(chǎn)品200件，每件售價550元，收到K公

以后收余款借：銀行存款14350

貸：預(yù)收賬款14350例6、結(jié)轉(zhuǎn)已售A、B產(chǎn)品的銷售成本，A產(chǎn)品500件，單位成本431元，共計215500元；B產(chǎn)品300件，單位成本337元，共計101100元。借：主營業(yè)務(wù)成本——A215500——B101100

貸：庫存商品——A215500——B101100例7、按銷售收入的5%提取銷售稅金25250元。借：營業(yè)稅金及附加25250

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅252502022/12/2889以后收余款2022/12/2889銷售過程業(yè)務(wù)表示主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）預(yù)收賬款2022/12/2890銷售過程業(yè)務(wù)表示主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)

購貨方記帳91第91第三聯(lián)：抵扣聯(lián)

購貨方作抵扣稅款憑證92第92練習(xí)：1、賒銷A產(chǎn)品300件給G公司，每件售價380元，共計114000元。2、銷售B產(chǎn)品200件給光華廠，每件售價500元，收到光華廠簽發(fā)并經(jīng)銀行承兌的全額117000元，期限30天的不帶息商業(yè)匯票一張。3、銷售A產(chǎn)品100件給M公司，每件售價380元，收到貨款存入銀行存款戶。4、以銀行存款支付銷售A、B產(chǎn)品的廣告費2000元。2022/12/2893練習(xí)：1、賒銷A產(chǎn)品300件給G公司，每件售價380元，共計5、計算并以現(xiàn)金8000元支付銷售人員工資。6、按銷售收入的5%提取銷售稅金12600元。7、出售乙材料50千克，每千克售價88元，每千克成本68元，收入款項存入銀行存款戶。8、結(jié)轉(zhuǎn)已售乙材料的銷售成本。9、結(jié)轉(zhuǎn)已售A、B產(chǎn)品的銷售成本，A產(chǎn)品76800元，B產(chǎn)品65600元。2022/12/28945、計算并以現(xiàn)金8000元支付銷售人員工資。2022/12/第五節(jié)利潤形成與分配的核算一、利潤的構(gòu)成及利潤的分配順序（一）利潤的構(gòu)成（二）利潤的分配順序

1、彌補以前年度的虧損

2、提取法定盈余公積金（10%）

3、支付優(yōu)先股股利

4、提取法定公益金（5—10%）

5、支付普通股股利2022/12/2895第五節(jié)利潤形成與分配的核算一、利潤的構(gòu)成及利潤的分配順序－－企業(yè)的利潤總額由三部分構(gòu)成：營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額（1）營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務(wù)費用（2）主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)凈收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加（3）其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出（4）利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（5）利潤總額-所得稅=凈利潤2022/12/2896－－企業(yè)的利潤總額由三部分構(gòu)成：2022/12/2896二、賬戶設(shè)置1、投資收益該賬戶屬收益類，主要核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的虧損。97二、賬戶設(shè)置972、營業(yè)外收入該賬戶屬收益類，主要核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項凈收入。主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。按收入項目設(shè)置明細賬。982、營業(yè)外收入983、營業(yè)外支出該賬戶屬費用類，主要核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。按支出項目設(shè)置明細賬。993、營業(yè)外支出994、所得稅該賬戶屬費用類，主要核算企業(yè)負擔(dān)的按計稅所得額和所得稅率計算的所得稅。所得稅=應(yīng)納稅所得額（taxableincome）×稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)整項目1004、所得稅100

5、本年利潤

該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算在本年度實現(xiàn)的凈利潤（凈虧損）總額。1015、本年利潤101

該賬戶1—11月有余額，12月末，余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”后無余額。102該賬戶1—11月有余額，12月末，余額轉(zhuǎn)入“利潤6、利潤分配該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)利潤的分配（虧損的彌補）和歷年利潤分配（虧損彌補）后的結(jié)存情況。

1036、利潤分配103

該賬戶應(yīng)按其明細賬分別看待。該賬戶設(shè)置了十二個明細賬，常見的是：104該賬戶應(yīng)按其明細賬分別看待。該賬戶設(shè)置了十二個明105105

從上可看出，“利潤分配”賬戶除了“未分配利潤”明細賬有余額外，其余明細賬均無余額106從上可看出，“利潤分配”賬戶除了“未分利潤分配——提取盈余公積利潤分配——未分配利潤利潤分配——應(yīng)付利潤本年利潤利潤分配——盈余公積補虧盈余公積應(yīng)付利潤未彌補虧損未分配利潤利潤我們將“利潤分配”賬戶明細帳的有關(guān)內(nèi)容用“T”字賬戶表示如下：2022/12/28107利潤分配——提取盈余公積利潤分配——未分配利潤利潤分配——應(yīng)7、盈余公積

該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積金。盈余公積金的減少盈余公積金的增加盈余公積金的結(jié)余數(shù)1087、盈余公積盈余公積金的減少盈余公積金的增加盈余公積金8、應(yīng)付股利

該賬戶屬負債類，核算企業(yè)確定的分配的利潤。實際支付的利潤宣布發(fā)放的利潤期末尚未發(fā)放的利潤三、具體實例

2022/12/281098、應(yīng)付股利實際支付的利潤宣布發(fā)放的利潤期末尚未發(fā)放的利潤本年利潤主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出管理費用所得稅庫存商品應(yīng)交稅金主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)收賬款利潤分配——提取盈余公積利潤分配——應(yīng)付利潤本年凈利潤利潤分配——未分配利潤未分配利潤2022/12/28110本年利潤主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出管理費用所得稅庫存商品應(yīng)交稅本年利潤利潤分配－提取盈余公積按規(guī)定計算提取的盈余公積利潤分配－應(yīng)付利潤（股利）應(yīng)付給投資者的利潤利潤分配－未分配利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額利潤已分配數(shù)余額利潤總額可供分配利潤年終轉(zhuǎn)入本年利潤總額余額未分配利潤2022/12/28111本年利潤利潤分配－提取盈余公積按規(guī)定計算提利潤分配－應(yīng)付利潤財務(wù)成果形成：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本管理費用其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)稅金及附加（等等）借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（等等）貸：本年利潤利潤分配：借：本年利潤貸：利潤分配借：利潤分配貸：盈余公積應(yīng)付利潤（等）2022/12/28112財務(wù)成果形成：利潤分配：2022/12/28112練習(xí)：（1）銷售A產(chǎn)品10臺，銷售單價160000元，計1600000元，專用發(fā)票，貨款存入銀行。借：銀行存款1872000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1600000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

272000（2）銷售B產(chǎn)品8臺，銷售單價80000元，計640000元，專用發(fā)票，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款748800

貸：主營業(yè)務(wù)收入640000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

1088002022/12/28113練習(xí)：2022/12/28113

（3）用銀行存款支付廣告費50000元。借：銷售費用50000

貸：銀行存款50000

（4）按5%的稅率計算應(yīng)付產(chǎn)品銷售稅金，并轉(zhuǎn)賬。主營業(yè)務(wù)收入2240000×5%=112000元借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加112000

貸：應(yīng)交稅金112000

（5）用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運雜費18000元。借：銷售費用18000

貸：銀行存款18000

2022/12/28114（3）用銀行存款支付廣告費50000元。2022/12

（6）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。10臺A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為842000元，8臺B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為336800元。借：主營業(yè)務(wù)成本1178800

貸：庫存商品1178800

（7）讓售乙材料10噸，每噸售價600元，計6000元，款已存入銀行，乙材料每噸實際成本500元，進行結(jié)轉(zhuǎn)。借：銀行存款6000

貸：其他業(yè)務(wù)收入6000

借：其他業(yè)務(wù)支出5000

貸：原材料50002022/12/28115（6）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。10臺A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為8

（8）預(yù)提應(yīng)由本月負擔(dān)的銀行借款利息980元。借：財務(wù)費用980

貸：應(yīng)付利息980

（9）企業(yè)一筆應(yīng)付賬款400元，經(jīng)確認無法支付，批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。借：應(yīng)付賬款400

貸：營業(yè)外收入400

（10）企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金620元，經(jīng)批準作企業(yè)營業(yè)外支出處理。借：營業(yè)外支出620

貸：現(xiàn)金6202022/12/28116（8）預(yù)提應(yīng)由本月負擔(dān)的銀行借款利息980元。2022/

（11）企業(yè)收到M公司分配的投資收益8000元，存入銀行。借：銀行存款8000

貸：投資收益8000

（12）月末，將損益類的收支賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，計算確定當月的利潤總額。借：主營業(yè)務(wù)收入2240000

其他業(yè)務(wù)收入6000

營業(yè)外收入400

投資收益8000

貸：本年利潤22544002022/12/28117（11）企業(yè)收到M公司分配的投資收益8000元，存入銀行

借：本年利潤1435400

貸：主營業(yè)務(wù)成本1178800

主營業(yè)務(wù)稅金及附加112000

營業(yè)費用68000

其他業(yè)務(wù)支出5000

管理費用70000

財務(wù)費用980

營業(yè)外支出6202022/12/28118借：本年利潤1435（13）按計稅所得額的25%的稅率計算應(yīng)交所得稅，并轉(zhuǎn)賬。（2254400-1435400）×25%=204750

借：所得稅204750

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅204750

借：本年利潤204750

貸：所得稅204750（14）按利潤分配方案，應(yīng)提取盈余公積金53300元借：利潤分配——提取盈余公積53300

貸：盈余公積533002022/12/28119（13）按計稅所得額的25%的稅率計算應(yīng)交所得稅，并轉(zhuǎn)賬。2

（15）按利潤分配方案，應(yīng)分配給各股東的利潤共計420000元。借：利潤分配——應(yīng)付股利420000

貸：應(yīng)付股利4200002022/12/28120（15）按利潤分配方案，應(yīng)分配給各股東的利潤共計4200基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算舉例：例1.銷售A產(chǎn)品1000件，＠800元，貨款已存入銀行。借：銀行存款800000

貸：主營業(yè)務(wù)收入800000例2.銷售B產(chǎn)品800件，＠460元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款368000

貸:主營業(yè)務(wù)收入368000例3