審計(jì)學(xué)大作業(yè)參考答案 7-12

《審計(jì)學(xué)大作業(yè)》參考答案第7-9章第七章一、單選題1.B2.B3.D4.C5.D6.B7.D8.C9.A10.A11.C12.B13.C14.C15.A16.D17.B18.A19.D20.D二、多選題1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABC5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.√6.×7.√8.×93.√10.×11.×12.×13.×14.√15.√四、實(shí)訓(xùn)題1．2．（略）參見課后題答案3．應(yīng)收賬款相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在應(yīng)收賬款是否存在（1）向客戶函證（2）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到相應(yīng)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證權(quán)利應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有（1）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證（2）以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查有關(guān)合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄（1）選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬（2）選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款是否可以收回，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否適當(dāng)（1）檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況（2）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否適當(dāng)4．內(nèi)容（1）中可能存在兩處不合理之處：一是壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元×100%=3.2‰，與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5‰的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2-3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅為2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在公司2006年度末未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。內(nèi)容（2）中可能存在一處不合理之處：X產(chǎn)品2006年的銷售毛利率為17.56%，大大高于2005年的5%。既然公司2006年的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。5．測試真實(shí)性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是明細(xì)賬。測試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是相關(guān)憑證。測試其他目標(biāo)時(shí)，方向一般無關(guān)緊要。所以，采用從明細(xì)賬追查至有關(guān)憑證的審計(jì)路線對(duì)測試目標(biāo)①、③是適當(dāng)?shù)?，?duì)于測試目標(biāo)②是不適當(dāng)?shù)摹５诎苏乱?、單選題1.B2.A3.C4.A5.A6.D7.C8.D9.A10.A11.D12.A13.C14.C15.B二、多選題1.ABCD2.BCD3.BCE4.BD5.ABE6.AB7.ABCD8.AC9.BD10.ABC11.ABCD12.ABC三、判斷題1√.2.√3.×4√.5.×6.√7.√.8.×9.√10.×四、實(shí)訓(xùn)題12（略）參見課后題答案3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序如下：（1）檢查紅光公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（2）檢查紅光公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后受到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。（3）檢查紅光公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。補(bǔ)充資料：其他查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序---審查期后的付款憑證。通過檢查期后幾個(gè)星期的付款憑證，可以發(fā)現(xiàn)付款是否對(duì)應(yīng)了本期的債務(wù)。如屬本期債務(wù)，應(yīng)追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確定是否已經(jīng)入賬。---審查有驗(yàn)收單和入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)。4．本期折舊額計(jì)算的錯(cuò)誤本期累計(jì)折舊額計(jì)算上的錯(cuò)誤劃分兩種支出上的錯(cuò)誤閑置或已減少的固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷5．本表中可能存在兩處不合理之處，一是“累計(jì)折舊---土地”的本年增加數(shù)為15萬元，這與國家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖；二是“固定資產(chǎn)原價(jià)——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬元，小于“累計(jì)折舊——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)（31萬元），而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。第九章一、單選題1.C2.A3.A4.D5.A6.D7.C8.B9.D10.B11.A12.B13.A14.C15.B二、多選題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.BD5.ABD6.BD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD11.BD12.BC三、判斷題1.×2.×3.√4.√5.√6.×7.√8.√9×.10.√四、實(shí)訓(xùn)題1．（1）對(duì)期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（2）對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測試。（3）向B公司進(jìn)行函證。（4）向管理層詢問，審閱相關(guān)合同與信函，并向B公司進(jìn)行函證。（5）進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測試。2．3.4.(略)參見課后題答案第十章籌資與投資循環(huán)審計(jì)一、單選題1.A2.C3.A4.C5.D6.B7.D8.A9.B10.C二、多選題1.ABCD2.CD3.ACD4.AB5.BCD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√四、實(shí)訓(xùn)題略第十一章貨幣資金審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題BDCCACBDBCDCBDB二、多選題ACDCDBCCDACDACDABCABCDABDABDABCDABCEBCEABCDABCD三、判斷題×√×√××√√×√四、實(shí)訓(xùn)題1．（1）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在性，而且還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自填寫銀行詢證函，在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄往甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封，填好后交由被審單位蓋章，之后親自寄給銀行；或者由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自填寫銀行詢證函，填好后交由被審單位蓋章，之后親自去銀行取得回函。目的是為了取得銀行存款存在的直接證據(jù)，防止詢證函在回函后被改動(dòng)。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。(４)可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性?？梢酝ㄟ^銀行對(duì)賬單，獲取銀行存款余額，與銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行賬戶未調(diào)整前的數(shù)額進(jìn)行核對(duì)。2.3見教材課后題.p289-290核實(shí)2009年1月9日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)與現(xiàn)金帳面應(yīng)有數(shù)是否相符：1、盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是3497.60元，（注意：盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)并不一定就是盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)）；2、盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=2008年1月20日庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)3497.60元+400元（職工借款400是屬于白條，不能用于充抵庫存現(xiàn)金）=3897.60元；3、盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面數(shù)是3596.80（注意：盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面數(shù)并不一定就是盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面應(yīng)有數(shù)）；4、盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面應(yīng)有數(shù)=盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面數(shù)是3596.80+未入帳的現(xiàn)金收入1500.80元-未入帳的現(xiàn)金支出1200元（職工經(jīng)同意的借款）=3897.6元。5、經(jīng)過以上調(diào)整：盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)與盤點(diǎn)日現(xiàn)金帳面應(yīng)有數(shù)是相符的，都是3897.6元。二、核實(shí)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是否正確？帳實(shí)是否相符？1、審計(jì)人員通過查閱2008年現(xiàn)金日記帳得知：2008年12月31日現(xiàn)金帳面余額是3526.9元；2、采用調(diào)節(jié)法倒推出2008年12月31日現(xiàn)金庫存應(yīng)有數(shù)

3897.6元+3543.2-3786.2=3654.6即：被審計(jì)日2008年12月31日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=審計(jì)日2009年1月9日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)+2009年1月1日至9日現(xiàn)金支出數(shù)3543.2元-1月9日至20日現(xiàn)金收入數(shù)是3786.2元=3654.6元。

3、核對(duì)被審計(jì)日現(xiàn)金帳實(shí)情況：

2008年12月31日現(xiàn)金帳面余額是3526.9元；2008年12月31日現(xiàn)金庫存應(yīng)有數(shù)是3654.6元，通過核對(duì)，兩者不相符，現(xiàn)金帳大于實(shí)127.7元，現(xiàn)金短缺127.7元。三、存在的問題及審計(jì)評(píng)價(jià)、處理：1、2008年12月31日現(xiàn)金日記帳的帳實(shí)、帳表不相符，現(xiàn)金短缺127.7元。應(yīng)進(jìn)一步查明原因。2、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)沒及時(shí)編制記帳憑證和記帳，未做到日清月結(jié)。3、職工借款400元，未經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理同意簽字，屬于白條抵庫存違紀(jì)行為，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步查明其借款的真實(shí)性，并督促被審單位及時(shí)收回。4、庫存現(xiàn)金限額超過了26.9元，應(yīng)及時(shí)送存銀行。4．表格SEQ表格\*ARABIC1函證類別銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款函證的必要性必須函證。

一般必須函證，但對(duì)報(bào)表影響不大時(shí)可

不函證。一般不需要函證，但如果:(1)控制風(fēng)險(xiǎn)大；(2)明細(xì)帳戶金額大；（3)被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)因難階段，則應(yīng)函證。欲證實(shí)的認(rèn)定銀行存款“存在性”負(fù)債的“完整性”資產(chǎn)的擔(dān)保抵押存在性所有權(quán)存在與發(fā)生函證內(nèi)容

銀行詢證函不僅詢證被審計(jì)單位在銀行的存款，還要函證借款。詢證費(fèi)用可直接從被審計(jì)單位存款賬戶中收??；

企業(yè)詢證函不僅詢證被審計(jì)單位應(yīng)收賬款，還要詢證預(yù)收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。

應(yīng)付賬款函證對(duì)象銀行存款

(1)大額或賬齡較長的項(xiàng)目;(2)與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目;(3)關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目;(4)主要客戶項(xiàng)目;(5)余額為零的項(xiàng)目;(6)非正常項(xiàng)目

較大金額或在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零,但為企業(yè)重要的供貨人的債權(quán)人函證范圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函

抽樣函證

函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)被審計(jì)單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。抽樣函證函證方式

積極式詢證函；

積極式函證和消極式函證兩種積極式詢證函第十二章審計(jì)報(bào)告一、名詞解釋（略）二、填空（略）三、單項(xiàng)選擇題ＣＣＢＢＤＤＢＤＢＡＣＤＡＤＡＢＡＢ二、多選題ＡＣＡＢＤＢＣＢＤＢＤＡＣＤＡＢＤＢＤＡＢＡＢＣＤ三、判斷題×××××××√××六、實(shí)訓(xùn)題１．審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：（引言段略）一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了甲公司20×8年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×8年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，甲公司由于主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，被政府部門于20×8年12月要求在20×9年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見?！痢?xí)?jì)師事務(wù)所中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B（簽名并蓋章）中國××市二0×九年×月×日情形審計(jì)意見類型理由a無保留意見b帶強(qiáng)調(diào)事事項(xiàng)項(xiàng)段的無保留意見c帶強(qiáng)調(diào)事事項(xiàng)項(xiàng)段的無保留意見d無法表示意見2．（1）（2）審計(jì)報(bào)告略3．（1）情形審計(jì)意見類型理由(1)應(yīng)發(fā)表保留意見。所述會(huì)計(jì)估計(jì)變更雖然合理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露，否則不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。此項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值不大，但原值超過重要性水平。(2)應(yīng)發(fā)表保留意見。所述情況屬于審計(jì)范圍受限，且受限的金額達(dá)到了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。(3)應(yīng)發(fā)表無法表示意見。由于存貨總額為2500萬元，占到全部資產(chǎn)總額5000萬元的50％，屬于審計(jì)范圍受到整體性嚴(yán)重限制，無法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表意見(4)應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。涉及的金額超過會(huì)計(jì)報(bào)表重要性，表明公司存在重大的財(cái)務(wù)困難，雖然公司已進(jìn)行充分披露，但持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性應(yīng)受到懷疑。(5)應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見。所述事項(xiàng)已經(jīng)了結(jié)，涉及金額遠(yuǎn)低于會(huì)計(jì)報(bào)表重要性。（2）審計(jì)報(bào)告ABC股份有限全體股東我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2006年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。除下段所述事項(xiàng)外，我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)ABC公司會(huì)計(jì)記錄和其他條件的限制，我們未能查明ABC所稱在國外某聯(lián)營企業(yè)的90萬元長期投資及相應(yīng)的35萬元投資收益是否屬實(shí)，且無法實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、審計(jì)意見我們認(rèn)為，除本報(bào)告”三段所述的長期投資及投資收益無法證實(shí)而可能造成的影響外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了ABC公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2006年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。五、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提供會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注所述，由于財(cái)務(wù)困難，ABC公司無