財(cái)產(chǎn)和行為稅減稅降負(fù)課件

財(cái)行稅減稅降負(fù)業(yè)務(wù)講解財(cái)產(chǎn)和行為稅財(cái)行稅減稅降負(fù)業(yè)務(wù)講解財(cái)產(chǎn)和行為稅1目錄CONTENT財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-申報(bào)財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-解讀財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例目錄CONTENT財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-申報(bào)財(cái)產(chǎn)行為稅普2財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（一）財(cái)行稅普惠性減免政策1、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅。2、增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。3、該優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。文件依據(jù)：寧波市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于寧波市貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（甬財(cái)政發(fā)〔2019〕51）、財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（一）財(cái)行稅普惠性減免政策3財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（二）印花稅其他相關(guān)優(yōu)惠政策1、自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。文件依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知（財(cái)稅[2018]50號(hào))2、自2019年1月1日起調(diào)整部分行業(yè)核定征收購(gòu)銷合同印花稅的行業(yè)合同簽訂比例:工業(yè)企業(yè)（包括加工業(yè)）的購(gòu)銷合同印花稅按照銷售（營(yíng)業(yè)）收入的70%比例核定征收;商業(yè)企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)）的購(gòu)銷合同印花稅按照銷售（營(yíng)業(yè)）收入的40%比例核定征收。文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅核定征收比例的公告(2018年第8號(hào))財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（二）印花稅其他相關(guān)優(yōu)惠政策4財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（三）土地使用稅其他相關(guān)優(yōu)惠政策對(duì)所得稅匯算納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)的小微企業(yè)，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

“所得稅匯算納稅調(diào)整后所得”根據(jù)企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)確定?！靶∥⑵髽I(yè)”的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）中小型、微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也可享受。文件依據(jù)：寧波市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)降本減負(fù)促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)的若干意見（甬政辦發(fā)【2018】125號(hào)）財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（三）土地使用稅其他相關(guān)優(yōu)惠政策5財(cái)產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀享受原則：

1、免征增值稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；2、小規(guī)模納稅人繳納增值稅的，資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅減半征收；

3、疊加享受，先享受其他優(yōu)惠，再減半。財(cái)產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀享受原則：6財(cái)產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀

享受方式：納稅人自行申報(bào)享受減征優(yōu)惠，無(wú)需額外提交資料。關(guān)于納稅人類別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間的確定：繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。財(cái)產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀7財(cái)產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-電子稅務(wù)局申報(bào)（一）城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（二）資源稅、耕地占用稅財(cái)產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-電子稅務(wù)局申報(bào)（一）城市維護(hù)建設(shè)稅、房8財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例一：城建稅全免A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)納稅，2019年1-3月銷售收入為25萬(wàn)元，該企業(yè)1季度應(yīng)繳城建稅為多少？首先，判斷該企業(yè)是否符合增值稅普惠性優(yōu)惠政策資格，因該企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，因此符合增值稅減免資格；其次，判斷該企業(yè)1季度銷售收入是否超過(guò)30萬(wàn)元，本案例A企業(yè)2019年1季度銷售收入為25萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元，符合增值稅免征條件，本期應(yīng)繳增值稅為0，因此城建稅本期免征。財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例一：城建稅全免9財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例二：城建稅減半

A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)納稅，2019年1-3月銷售收入為100萬(wàn)元，該企業(yè)1季度應(yīng)繳城建稅為多少？

首先該企業(yè)不符合增值稅按季30萬(wàn)元以下全免政策，應(yīng)繳納增值稅3萬(wàn)元，其次判斷該企業(yè)是否屬于小規(guī)模納稅人，該企業(yè)未小規(guī)模納稅人，因此可以享受減半政策：應(yīng)繳城建稅=3萬(wàn)元×7%×50%=1050元財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例二：城建稅減半10財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例三：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半（一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人）A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月取得一處房產(chǎn)自用，房產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，2019年2月11日轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模納稅人，3月1日開始成為小規(guī)模納稅人，2019年7月申報(bào)2019年上半年房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為多少？關(guān)鍵確定該企業(yè)2019年1-6月哪個(gè)月份開始享受小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減半政策，該企業(yè)2月11日轉(zhuǎn)小規(guī)模，自成為小規(guī)模納稅人開始的月份為3月，因此3-6月份可以享受減半優(yōu)惠，1-2月份不能享受優(yōu)惠。計(jì)算如下：全年應(yīng)征房產(chǎn)稅100萬(wàn)元×70%×1.2%=8400元本期應(yīng)繳房產(chǎn)稅=（8400/12）×2+(8400/12)×4×50%=2800元財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例三：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半11財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例四：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半（小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人）

A企業(yè)2010年取得一處房產(chǎn)自用，房產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，在2019年5月1日前為增值稅小規(guī)模納稅人，5月1日為一般納稅人的生效之日，2019年7月申報(bào)2019年上半年房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為多少？關(guān)鍵確定該企業(yè)2019年1-6月哪個(gè)月份開始截止享受小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減半政策，該企業(yè)5月1日開始成為一般納稅人，享受減半政策的截止日期為4月底，因此1-4月份可以享受減半優(yōu)惠，5-6月份不能享受優(yōu)惠。計(jì)算如下：全年應(yīng)征房產(chǎn)稅300萬(wàn)元×70%×1.2%=25200元本期應(yīng)繳房產(chǎn)稅=（25200/12）×4×50%+(25200/12)×2=8400元財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例四：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半12財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例五：印花稅減半A企業(yè)為2019年2月新成立的工業(yè)企業(yè)，實(shí)收資本50萬(wàn)元，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，印花稅購(gòu)銷合同按70%核定征收。2019年1季度實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬(wàn)元，該企業(yè)1季度應(yīng)繳記載資金賬簿印花稅、購(gòu)銷合同印花稅各為多少？

首先該企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受印花稅普惠性減半優(yōu)惠政策，其次記載資金賬簿的印花稅同時(shí)可以享受財(cái)稅【2018】50號(hào)文件優(yōu)惠政策，因此記載資金賬簿的印花稅可以疊加享受。計(jì)算如下：應(yīng)繳購(gòu)銷合同印花稅=100萬(wàn)元×70%×0.03%×50%=105元應(yīng)繳資金賬簿印花稅=50萬(wàn)元×0.05%×50%×50%=62.5元財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例五：印花稅減半13謝謝大家！20190325謝謝大家！2019032514財(cái)行稅減稅降負(fù)業(yè)務(wù)講解財(cái)產(chǎn)和行為稅財(cái)行稅減稅降負(fù)業(yè)務(wù)講解財(cái)產(chǎn)和行為稅15目錄CONTENT財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-申報(bào)財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-解讀財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例目錄CONTENT財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-申報(bào)財(cái)產(chǎn)行為稅普16財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（一）財(cái)行稅普惠性減免政策1、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅。2、增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。3、該優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。文件依據(jù)：寧波市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于寧波市貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（甬財(cái)政發(fā)〔2019〕51）、財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（一）財(cái)行稅普惠性減免政策17財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（二）印花稅其他相關(guān)優(yōu)惠政策1、自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。文件依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知（財(cái)稅[2018]50號(hào))2、自2019年1月1日起調(diào)整部分行業(yè)核定征收購(gòu)銷合同印花稅的行業(yè)合同簽訂比例:工業(yè)企業(yè)（包括加工業(yè)）的購(gòu)銷合同印花稅按照銷售（營(yíng)業(yè)）收入的70%比例核定征收;商業(yè)企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)）的購(gòu)銷合同印花稅按照銷售（營(yíng)業(yè)）收入的40%比例核定征收。文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅核定征收比例的公告(2018年第8號(hào))財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（二）印花稅其他相關(guān)優(yōu)惠政策18財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（三）土地使用稅其他相關(guān)優(yōu)惠政策對(duì)所得稅匯算納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)的小微企業(yè)，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

“所得稅匯算納稅調(diào)整后所得”根據(jù)企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)確定?！靶∥⑵髽I(yè)”的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）中小型、微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也可享受。文件依據(jù)：寧波市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)降本減負(fù)促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)的若干意見（甬政辦發(fā)【2018】125號(hào)）財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（三）土地使用稅其他相關(guān)優(yōu)惠政策19財(cái)產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀享受原則：

1、免征增值稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；2、小規(guī)模納稅人繳納增值稅的，資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅減半征收；

3、疊加享受，先享受其他優(yōu)惠，再減半。財(cái)產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀享受原則：20財(cái)產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀

享受方式：納稅人自行申報(bào)享受減征優(yōu)惠，無(wú)需額外提交資料。關(guān)于納稅人類別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間的確定：繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。財(cái)產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀21財(cái)產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-電子稅務(wù)局申報(bào)（一）城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（二）資源稅、耕地占用稅財(cái)產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-電子稅務(wù)局申報(bào)（一）城市維護(hù)建設(shè)稅、房22財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例一：城建稅全免A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)納稅，2019年1-3月銷售收入為25萬(wàn)元，該企業(yè)1季度應(yīng)繳城建稅為多少？首先，判斷該企業(yè)是否符合增值稅普惠性優(yōu)惠政策資格，因該企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，因此符合增值稅減免資格；其次，判斷該企業(yè)1季度銷售收入是否超過(guò)30萬(wàn)元，本案例A企業(yè)2019年1季度銷售收入為25萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元，符合增值稅免征條件，本期應(yīng)繳增值稅為0，因此城建稅本期免征。財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例一：城建稅全免23財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例二：城建稅減半

A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)納稅，2019年1-3月銷售收入為100萬(wàn)元，該企業(yè)1季度應(yīng)繳城建稅為多少？

首先該企業(yè)不符合增值稅按季30萬(wàn)元以下全免政策，應(yīng)繳納增值稅3萬(wàn)元，其次判斷該企業(yè)是否屬于小規(guī)模納稅人，該企業(yè)未小規(guī)模納稅人，因此可以享受減半政策：應(yīng)繳城建稅=3萬(wàn)元×7%×50%=1050元財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例二：城建稅減半24財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例三：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半（一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人）A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月取得一處房產(chǎn)自用，房產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，2019年2月11日轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模納稅人，3月1日開始成為小規(guī)模納稅人，2019年7月申報(bào)2019年上半年房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為多少？關(guān)鍵確定該企業(yè)2019年1-6月哪個(gè)月份開始享受小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減半政策，該企業(yè)2月11日轉(zhuǎn)小規(guī)模，自成為小規(guī)模納稅人開始的月份為3月，因此3-6月份可以享受減半優(yōu)惠，1-2月份不能享受優(yōu)惠。計(jì)算如下：全年應(yīng)征房產(chǎn)稅100萬(wàn)元×70%×1.2%=8400元本期應(yīng)繳房產(chǎn)稅=（8400/12）×2+(8400/12)×4×50%=2800元財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例三：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半25財(cái)產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例四：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半（小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人）

A企業(yè)2010年取得一處房產(chǎn)自用，房產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，在2019年5月1日前為增值