cpa-審計-年基礎學習講義

第一章審計概會計師審計的審計產生的條件（基礎）：所與經營權分離受托責任：英國公司的產生，一方面財產的所有者將財產委托給經營者經營，所有者一般ABC全體股東日的資產負債表，2015本章主要介紹審計的概念及基本理論需要對審計有一定的認知后才能在近年的考試中對審計基本理論考試較多，本章屬于會計師考試中的重點章節(jié)。一般采用客觀題對本章進行考核。2016年在“第四節(jié)審計基本要求”新增了“一、遵守審計準則”的內容，對“四、合理ABC全體股東日的資產負債表，2015知識點：審計的定知識點：合理保證與有限保稅務、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程ABC全體股東ABC全體股東合理保證（財務報表審計有限保證（財務報表審閱在可接受的低審計風險下，以極方式對財務報表整體審計表整體審閱意見，提供有意義水平的保證所需數(shù)知識點：審計要審計旨在增進某一鑒證對象信息的可信性。會計師通過收集充分、適當?shù)膩碓u價財務審計業(yè)務的關一、審計業(yè)務的關會計師對由被審計單位管理層負責的財務報表審計意見，以增強除管理層之外的預期1.關系審計業(yè)務關系人審計業(yè)務涉及實體：被審計單位治理層（委托人）、會計師（審計人）、被審計單位管理層（被審計人）（1）會計對財務報表審計意見是會計師的責任。會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務，①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用②設計、執(zhí)行和必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報③向會計師提供必要的工作條件，包括允許會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向會計師提供審計所需的其他信息，允許會計師在獲取審計時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。2.關系人之間的關二、財務報表（鑒證對象信息三、財務報表編制基礎（標準信息需求的財務報告編制基礎，包括計稅核算基礎、機構的報告要求和合同的約定等。四、審計，是指會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信息。審計既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相的信息。審計包括支持和佐審計的充分性（數(shù)量）和適當性（質量）相互關聯(lián)充分性：審計的數(shù)量受其對重大錯報風險評估和審計質量的影適當性：審計的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計的具體環(huán)會計師僅靠獲取的審計可能無法彌補其質量上的缺陷；會計師可以考慮獲取的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取的和成本為由減少不可替的程序；在評價的充分性和適當性以支持鑒證報告時，會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持五、審計報基礎（標準），以報告的形式能夠提供合理保證程度的意見。知識點：審計目對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制審計意見；認定→目標管理層對財務報表的認定→會計師的審計目一、認鄭旅游歸來，給妻子帶回一支價值4800元等手鐲甚是高興！一次偶然機會，珠寶專家通過500認定與審計目標密切相關。認定是指管理層的認定；目標是指會計師的審計目標。會二、具體審計目（二）（三）務報表中，則該目標。完整性：如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則該目標一、遵守審計準二、遵守職業(yè)道德《中國會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則《中國會計師職業(yè)道德守則第2號——職業(yè)道德概念框架《中國會計師職業(yè)道德守則第3號——提供專業(yè)服務的具體要求《中國會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》；三、保持職業(yè)懷由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺，以及對審計進行審慎評價。即使會計師認為管職業(yè)懷疑的基本含義（要求職業(yè)懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念職業(yè)懷疑要求審慎評價審計提示：結合《中國會計師審計準則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》學習。有助于會計師設計恰當?shù)娘L險評估程序助于會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安有助于會計師評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬘兄跁嫀煱l(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗職業(yè)判斷，是指在審計準則、財務報告編制基礎和職業(yè)道德要求的框架下，會計師綜合職業(yè)判斷貫穿于會計師執(zhí)業(yè)的始終，從決定是否接受業(yè)務委托，到出具業(yè)務報告，為滿足審計準則的要求和收集審計的需要確定所需實施的審計程序的性質時間為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和會計師的總體目標評價是否已獲取充分適當?shù)膶徱约笆欠襁€需執(zhí)行的工作；根據(jù)已獲取的審計得出結論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性得出職業(yè)判斷結論并作出記錄。會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是會計師勝任能力的會計師具有下列特征可能有助于提高職業(yè)判斷質量：提高職業(yè)判斷可辯護性的五個記錄就決策結論與被審計單位的方式和時間。審計風險是指財務報表存在重大錯報時會計師不恰當審計意見的可能性重大錯報風險×檢查風險＝審計業(yè)務是一種保證程度高的鑒證業(yè)務，可接受的審計風險應當足夠低，以使會計師能夠一、重大錯報風險與檢查風在審計前類別（能是重大的）特性量原審計風險模型：審計風險＝會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估。相反，會計師既可以對兩者進行單獨二、檢查風險與重大錯報風險的反向關或亦然。換言之，當重大錯報風險較高時，會計師必須擴大審計范圍，盡量將檢查風險降低，以各風險之間及各風險與審計的關（可接受的水平1一定（低低高少2一定（低中中中3一定（低高低多3冊會計師在審計過程中就必須執(zhí)行較多的測試，獲取較多的。而根據(jù)檢查風險模型的公式，計風險（分子）一定，重大錯報風險綜合水平（分母）風險水平與審計數(shù)量之間成反向變動關系。三、審計風險與審計的關1.（可接受的水平）審計風險與審計數(shù)量之間成反向變動關系評估的重大錯報風險與審計數(shù)量之間成正向變動關系4.（可接受的水平）檢查風險與審計數(shù)量之間成反向變動關系四、審計的固有限由于審計存在固有限制，導致會計師據(jù)以得出結論和形成審計意見的大多數(shù)審計是審計不是對違法行為的。不可避免地存在財務報完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報其本身并不表明會計師知識點：審計過1.托2.作3.4.5.告務報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計，形成審計意見；編制審計報告【知識點回顧只能提供合理保證（高水平保證）。收集的程序不所需的數(shù)量和質量不同【例題·單選題】（2014）下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）『正確答案』『答案解析』審計的目的是對財務報表的和公允性意見，并不包括為財務報表預期 『正確答案』審計業(yè)務的關系：鑒證對象信息：財務報表審計：審計的充分性和適當性相互關聯(lián)審計報告：對財務報表的和公允性意見A.審計業(yè)務的關系人分別是會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用『正確答案』『答案解析』審計業(yè)務具有關系人是審計業(yè)務的要一，如果責任方和財務報表預期使標準。下列有關標準的說法中，正確的有（）。A.會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當?shù)臏蔅.對于公開發(fā)布的標準，會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對C.采用的標準的類型不同，會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不『正確答案』【例題·單選題】（2015）下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）D.職業(yè)懷疑要求會計師質疑相互的審計的可靠『正確答案』【例題多選題職業(yè)判斷是會計師行業(yè)的精髓下列有關職業(yè)判斷的說法中正確的（A.會計師在作出與遵守職業(yè)道德要求相關的決策時，不會用到職業(yè)判『正確答案』『答案解析』選項A，職業(yè)判斷涉及會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具