會計憑證與會計賬簿課件

第7章試算平衡講授者：蘇彥1第7章試算平衡1會計循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.過賬4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.結賬8.編制財務報表Startthenextcycle2會計循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.試算平衡試算平衡的概念及用途試算平衡表原理試算平衡表的編制3試算平衡試算平衡的概念及用途3一.試算平衡的概念及用途試算平衡，就是在期末對所有賬戶的發(fā)生額和（或）余額進行加總，以確定借貸方金額是否相等，檢查記賬﹑過賬過程中是否存在差錯的方法。試算平衡表是指列示分類賬中各有關賬戶的名稱及其余額是否平衡的表式。試算平衡表與財務報表的區(qū)別4一.試算平衡的概念及用途試算平衡，就是在期末對所有賬戶的發(fā)試算平衡的用途通過檢查借﹑貸方總計是否相等來檢驗過賬是否正確；為正式編制財務報表提供一個賬戶余額，方便檢索。5試算平衡的用途通過檢查借﹑貸方總計是否相等來檢驗過賬是否正二.試算平衡表原理本期發(fā)生額的平衡原理余額的平衡原理6二.試算平衡表原理本期發(fā)生額的平衡原理6（一）本期發(fā)生額的平衡原理經(jīng)濟業(yè)務類型資產(chǎn)負債及所有者權益借方貸方借方貸方等式兩邊同時等額增加AA等式兩邊同時等額減少BB等式左邊等額一增一減CC等式右邊等額一增一減DD合計A+CB+CB+DA+D7（一）本期發(fā)生額的平衡原理經(jīng)濟業(yè)務類型資產(chǎn)負債及所有者權益借（一）本期發(fā)生額的平衡原理試算平衡表中本期發(fā)生額是依據(jù)以下反映借貸記賬法原理的公式設計的＝所有賬戶本期借方發(fā)生額合計所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計8（一）本期發(fā)生額的平衡原理試算平衡表中本期發(fā)生額是依據(jù)以下（二）余額的平衡原理基本的會計恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權益擴展的會計恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）9（二）余額的平衡原理基本的會計恒等式9（二）期末余額的平衡原理試算平衡表中期末余額是依據(jù)以下反映借貸記賬法原理的公式設計的：所有賬戶期末借方余額合計＝所有賬戶期末貸方余額合計所有賬戶期初借方余額合計＝所有賬戶期初貸方余額合計10（二）期末余額的平衡原理試算平衡表中期末余額是依據(jù)以下反映借三.試算平衡表的編制編制前的準備檢查、確定記賬憑證上的所有會計分錄都已經(jīng)正確過賬到會計賬簿上計算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額編制試算平衡表按照資產(chǎn)、負債、所有者權益的順序列填在“賬戶名稱”里把賬戶的期末余額分別記入試算平衡表的借方和貸方欄在表頭處填上日期11三.試算平衡表的編制編制前的準備111212三.試算平衡表的編制試算結果不平衡可能產(chǎn)生的記賬憑證上的會計分錄出現(xiàn)錯誤過賬過程中出現(xiàn)錯誤分類賬戶余額結計時出現(xiàn)錯誤試算平衡表本身出現(xiàn)錯誤13三.試算平衡表的編制試算結果不平衡可能產(chǎn)生的13三.試算平衡表的編制試算結果平衡可能產(chǎn)生的錯誤漏記整筆交易或事項的會計分錄重復記錄整筆交易與事項將分類賬戶的余額過入錯誤賬戶金額差錯恰好相互抵消14三.試算平衡表的編制試算結果平衡可能產(chǎn)生的錯誤14第7章試算平衡講授者：蘇彥15第7章試算平衡1會計循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.過賬4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.結賬8.編制財務報表Startthenextcycle16會計循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟業(yè)務2.編制會計分錄3.試算平衡試算平衡的概念及用途試算平衡表原理試算平衡表的編制17試算平衡試算平衡的概念及用途3一.試算平衡的概念及用途試算平衡，就是在期末對所有賬戶的發(fā)生額和（或）余額進行加總，以確定借貸方金額是否相等，檢查記賬﹑過賬過程中是否存在差錯的方法。試算平衡表是指列示分類賬中各有關賬戶的名稱及其余額是否平衡的表式。試算平衡表與財務報表的區(qū)別18一.試算平衡的概念及用途試算平衡，就是在期末對所有賬戶的發(fā)試算平衡的用途通過檢查借﹑貸方總計是否相等來檢驗過賬是否正確；為正式編制財務報表提供一個賬戶余額，方便檢索。19試算平衡的用途通過檢查借﹑貸方總計是否相等來檢驗過賬是否正二.試算平衡表原理本期發(fā)生額的平衡原理余額的平衡原理20二.試算平衡表原理本期發(fā)生額的平衡原理6（一）本期發(fā)生額的平衡原理經(jīng)濟業(yè)務類型資產(chǎn)負債及所有者權益借方貸方借方貸方等式兩邊同時等額增加AA等式兩邊同時等額減少BB等式左邊等額一增一減CC等式右邊等額一增一減DD合計A+CB+CB+DA+D21（一）本期發(fā)生額的平衡原理經(jīng)濟業(yè)務類型資產(chǎn)負債及所有者權益借（一）本期發(fā)生額的平衡原理試算平衡表中本期發(fā)生額是依據(jù)以下反映借貸記賬法原理的公式設計的＝所有賬戶本期借方發(fā)生額合計所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計22（一）本期發(fā)生額的平衡原理試算平衡表中本期發(fā)生額是依據(jù)以下（二）余額的平衡原理基本的會計恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權益擴展的會計恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）23（二）余額的平衡原理基本的會計恒等式9（二）期末余額的平衡原理試算平衡表中期末余額是依據(jù)以下反映借貸記賬法原理的公式設計的：所有賬戶期末借方余額合計＝所有賬戶期末貸方余額合計所有賬戶期初借方余額合計＝所有賬戶期初貸方余額合計24（二）期末余額的平衡原理試算平衡表中期末余額是依據(jù)以下反映借三.試算平衡表的編制編制前的準備檢查、確定記賬憑證上的所有會計分錄都已經(jīng)正確過賬到會計賬簿上計算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額編制試算平衡表按照資產(chǎn)、負債、所有者權益的順序列填在“賬戶名稱”里把賬戶的期末余額分別記入試算平衡表的借方和貸方欄在表頭處填上日期25三.試算平衡表的編制編制前的準備112612三.試算平衡表的編制試算結果不平衡可能產(chǎn)生的記賬憑證上的會計分錄出現(xiàn)錯誤過賬過程中出現(xiàn)錯誤分類賬戶余額結計時出現(xiàn)錯誤試算平衡表本身出現(xiàn)錯誤2