2015注會《稅法》-第二章-增值稅法(1)解析

其次章增值稅法重點章節(jié)歷年以計算題和綜合題為主，選擇題亦有分值本章受“營改增”及2014年新政出臺較多的共同影響，預(yù)料分值在15-20分第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人

學(xué)問點：征稅范圍具體內(nèi)容：（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.銷售或者進口的貨物貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體2.供應(yīng)的加工、修理修配勞務(wù)加工是指受托加工貨物，即托付方供應(yīng)原料及主要材料，受托方依據(jù)托付方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)修理修配是指受托對損傷和丟失功能的貨物進行修復(fù)，使其復(fù)原原狀和功能的業(yè)務(wù)單位或者個體戶聘用的員工為本單位或者雇主供應(yīng)的上述勞務(wù)不包括在內(nèi)【例題·多選題】下列說法正確的有（）A.銷售不動產(chǎn)計征增值稅B.銷售電力應(yīng)征增值稅C.供應(yīng)修理勞務(wù)計征營業(yè)稅D.單位聘用的員工為本單位提加工、修理修配勞務(wù)，不征增值稅【正確答案】BD3.供應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)（營改增）應(yīng)稅服務(wù)是指：交通運輸業(yè)郵政業(yè)電信業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)，是指有償供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)→有償是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益不包括非營業(yè)活動中供應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)：（一）非企業(yè)性單位依據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)。（三）單位或者個體工商戶為員工供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)→例如利用單位的自有大巴車接送員工上下班，向征性收取一些費用（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！霸诰硟?nèi)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)”，是指應(yīng)稅服務(wù)供應(yīng)方或者接受方在境內(nèi)，下列情形不屬于在境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人供應(yīng)完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外運用的有形動產(chǎn)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍陸路運輸服務(wù)鐵路運輸服務(wù)：通過鐵路運輸貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動其他陸路運輸服務(wù)：鐵路運輸以外的陸路運輸業(yè)務(wù)活動。包括馬路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸?shù)瘸鲎廛嚬鞠蜻\用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅水路運輸服務(wù)遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)程租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)期租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人運用確定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務(wù)航空運輸服務(wù)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人運用確定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按確定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方擔當?shù)臉I(yè)務(wù)航天運輸服務(wù)，依據(jù)航空運輸服務(wù)征收增值稅航天運輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器放射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動郵政業(yè)指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)供應(yīng)郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動郵政普遍服務(wù)，是指函件、包袱等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動電信業(yè)是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，供應(yīng)語音通話服務(wù)，傳送、放射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括：基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，供應(yīng)語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，供應(yīng)短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，依據(jù)增值電信服務(wù)計算繳納增值稅【例題·單選題】下列說法不正確的有（）A.單位為員工供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)屬于非營業(yè)活動中供應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)B.其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動C.供應(yīng)短信和彩信服務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)D.出租車公司向運用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅【正確答案】C研發(fā)和技術(shù)服務(wù)1.研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行探討與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的全部權(quán)或者運用權(quán)的業(yè)務(wù)活動3.技術(shù)詢問服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目供應(yīng)可行性論證、技術(shù)預(yù)料、技術(shù)測試、技術(shù)培訓(xùn)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)學(xué)問詢問等業(yè)務(wù)活動研發(fā)和技術(shù)服務(wù)4.合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務(wù)公司供應(yīng)必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理酬勞的業(yè)務(wù)活動5.工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前后，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源隱藏狀況進行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動信息技術(shù)服務(wù)

1.軟件服務(wù)，是指供應(yīng)軟件開發(fā)服務(wù)、軟件詢問服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為

2.電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指供應(yīng)集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為信息技術(shù)服務(wù)3.信息系統(tǒng)服務(wù)，是指供應(yīng)信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、平安服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲供應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)運營服務(wù)4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機信息技術(shù)供應(yīng)的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、審計管理、稅務(wù)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、內(nèi)部數(shù)據(jù)挖掘、內(nèi)部數(shù)據(jù)管理、內(nèi)部數(shù)據(jù)運用、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動文化創(chuàng)意服務(wù)1.設(shè)計服務(wù)：工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、網(wǎng)游設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等2.商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)：轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動3.學(xué)問產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理學(xué)問產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認證、詢問、檢索服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)4.廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等托付事項進行宣揚和供應(yīng)相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣揚、展示等5.會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間溝通、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織支配的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動物流幫助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派（收件、分揀、派送）服務(wù)港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費依據(jù)“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動收派服務(wù)，是指接受寄件人托付，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包袱的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包袱，并運輸?shù)椒?wù)供應(yīng)方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動；分揀服務(wù)，是指服務(wù)供應(yīng)方在其集散中心對函件和包袱進行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動；派送服務(wù)，是指服務(wù)供應(yīng)方從其集散中心將函件和包袱送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃光租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人運用，不配備操作人員，不擔當運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人運用，不配備機組人員，不擔當運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動鑒證詢問服務(wù)1.認證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務(wù)活動2.鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為托付方的經(jīng)濟活動及有關(guān)資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的看法的業(yè)務(wù)活動。包括會計鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等3.詢問服務(wù)，是指供應(yīng)和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動代理記賬、翻譯服務(wù)依據(jù)“詢問服務(wù)”征收增值稅廣播影視服務(wù)廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)1.廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動2.廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、托付、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動3.廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動【例題?多選題】“營改增”后，下列說法正確的有（）A.代理記賬依據(jù)“詢問服務(wù)”征收增值稅B.倉儲服務(wù)屬于不動產(chǎn)租賃，依法計征營業(yè)稅C.商標權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，依法計征營業(yè)稅D.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，依法征增值稅【正確答案】AD（二）征稅范圍的具體規(guī)定

1.屬于征稅范圍的特殊項目：

（1）貨物期貨（包括商品期貨、貴金屬期貨），應(yīng)當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅

交割時實行由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人；交割時實行由供貨的會員單位干脆將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人上海期貨交易所的會員和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標的物，仍按保稅貨物暫免征收增值稅（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收增值稅（3）典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代托付人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅（4）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當征收增值稅（5）對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有干脆關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無干脆關(guān)系的，不征收增值稅（6）印刷企業(yè)接受出版單位托付，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及接受國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售（13%）征收增值稅（7）對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅（8）各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅（9）納稅人供應(yīng)的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、裂開、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當繳納增值稅（10）納稅人轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額（11）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用上述規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅，資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報其主管稅務(wù)機關(guān)（12）供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)整，屬于供應(yīng)加工勞務(wù)，應(yīng)當征收增值稅，不征收營業(yè)稅

（13）對企業(yè)銷售電梯（購進的）并負責安裝及保養(yǎng)、修理取得的收入，一并征收增值稅；銷售自產(chǎn)電梯并負責安裝：分別計算增值稅和營業(yè)稅；對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和修理的專業(yè)公司對安裝運行后電梯進行的保養(yǎng)、修理收取的收入，征收營業(yè)稅?！究碱}?單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額68萬元；當月銷售5部電梯并開具一般發(fā)票，取得含稅銷售額526.5萬元、安裝費29.25萬元、保養(yǎng)費11.7萬元、修理費5.85萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.8.5萬元B.12.75萬元C.14.45萬元D.15.3萬元【正確答案】D【答案解析】對企業(yè)銷售電梯（購進的）并負責安裝及保養(yǎng)、修理取得的收入，一并征收增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝（526.5＋29.25＋11.7＋5.85）÷（1＋17%）×17%－68＝15.3（萬元）（14）經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人，按有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于銷售貨物的行為，應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡符合條件的，不征收增值稅：①受托方不向托付方預(yù)付貨款；②托付方將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票干脆開具給購買方；③受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與托付方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費不同時具備上述條件的，視同銷售征收增值稅。（15）關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題①執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的照章征收增值稅②執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關(guān)部門按質(zhì)論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理，執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，應(yīng)照章征收增值稅③執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財物（如金銀、外幣等），應(yīng)交由專管機關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。專管機關(guān)或?qū)I企業(yè)經(jīng)營上述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，應(yīng)照章征收增值稅（16）航空運輸企業(yè)供應(yīng)的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅航空運輸企業(yè)已售票單位供應(yīng)航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅（17）油氣田企業(yè)從事原油、自然氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)原油、自然氣供應(yīng)的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、自然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油自然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)（18）依據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中心財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

（19）郵政儲蓄業(yè)務(wù)依據(jù)“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅（20）以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)、不征收增值稅（21）試點納稅人依據(jù)國家指令無償供應(yīng)的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅（22）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅【例題·單選題】以下說法正確的有（）A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅B.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅C.對企業(yè)銷售電梯（購進的）并負責安裝及保養(yǎng)、修理取得的收入，分別征收增值稅、營業(yè)稅D.航空運輸企業(yè)供應(yīng)的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，征收增值稅【正確答案】B2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售貨物或視同供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)行為①將貨物交付其他單位或者個人代銷托付方納稅義務(wù)發(fā)生時間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者發(fā)貨后的180天②銷售代銷貨物受托方的稅務(wù)事項：

①售出時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，按實際售價計算銷項稅

②取得托付方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額

③收取的代銷手續(xù)費，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”5%的稅率征收營業(yè)稅③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；“用于銷售”，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

A.向購貨方開具發(fā)票；

B.向購貨方收取款項；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅假如受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當區(qū)分不同狀況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款④將自產(chǎn)或者托付加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目⑤將自產(chǎn)、托付加工的貨物用于集體福利或個人消費⑥將自產(chǎn)、托付加工或者購買的貨物作為投資，供應(yīng)應(yīng)其他單位或個體經(jīng)營者⑦將自產(chǎn)、托付加工或者購買的貨物支配給股東或投資者⑧將自產(chǎn)、托付加工或者購買的貨物無償贈送其他單位或者個人⑨單位和個體工商戶向其他單位或個人無償供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動為目的或以社會公眾為對象的除外

外購貨物用于投資、支配、贈送等向外部移送的項目，視同銷售計算銷項稅用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費（含業(yè)務(wù)款待），即已經(jīng)進入最終消費，此時不得抵扣進項稅；已抵扣的，作進項稅轉(zhuǎn)出處理藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其供應(yīng)應(yīng)患者后續(xù)免費運用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人增值稅納稅義務(wù)人：為銷售或進口貨物、供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人“營改增”試點單位，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人擔當相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人否則，以承包人為納稅人扣繳義務(wù)人：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人【例題·單選題】下列項目須要視同銷售計征增值稅的有（）A.外購貨物用于辦公運用B.外購貨物用于在建工程C.自產(chǎn)貨物用于在建工程D.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥，供應(yīng)應(yīng)患者后續(xù)免費運用的相同創(chuàng)新藥【正確答案】C其次節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理

學(xué)問點：一般納稅人的認定及管理具體內(nèi)容：（一）一般納稅人的認定標準

1、會計核算水平2、經(jīng)營規(guī)模：即年應(yīng)稅（服務(wù)）銷售額納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上批發(fā)或零售貨物的納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含80萬元）年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以下（含500萬元）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以上特殊規(guī)定試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人,如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括：納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）（二）申請一般納稅人資格的條件

年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。對提出申請同時符合下列條件的，可辦一般納稅人資格認定：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）能夠依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依據(jù)合法、有效憑證核算，能夠供應(yīng)精確稅務(wù)資料。（三）無須辦理一般納稅人資格認定的納稅人

1、個體工商戶以外的其他個人（自然人）

2、選擇依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（行政、事業(yè)、軍事單位，社會團體等）；

3、選擇依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅的不常常發(fā)生應(yīng)稅行為（即偶然發(fā)生）的企業(yè)4、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不常常供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅5.試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不須要重新申請認定，由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人（四）一般納稅人資格認定的所在地和權(quán)限

一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局（五）納稅人辦理一般納稅人資格認定的程序1.納稅人按下列程序辦理一般納稅人資格認定：（1）納稅人應(yīng)當在申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定；（2）認定機關(guān)應(yīng)當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定。（3）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。納稅人應(yīng)當在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《申請認定表》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》逾期未報送的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得運用增值稅專用發(fā)票→懲處經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關(guān)應(yīng)當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準完畢，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。4.納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當月起），按規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并依據(jù)規(guī)定領(lǐng)購、運用增值稅專用發(fā)票。新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人。5、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的認定及管理年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅非企業(yè)性單位，不常常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅對于應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準但不常常供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅旅店業(yè)和餐飲業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品可選擇按小規(guī)模納稅人納稅→稅收籌劃切入點【例題·單選題】下列說法正確的有（）A.兼有銷售貨物、供應(yīng)加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不常常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶必需依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅B.年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，不包括稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額C.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定D.納稅人認定為一般納稅人以后，可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人【正確答案】C第三節(jié)稅率與征收率學(xué)問點：基本稅率和低稅率具體內(nèi)容：一、基本稅率：17%，適用于：銷售或進口的貨物：默認供應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)：全部供應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)：供應(yīng)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)二、適用13%低稅率的貨物

1.糧食、食用植物油；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、自然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機，不含農(nóng)機零件）、農(nóng)膜；5.國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物（1）農(nóng)產(chǎn)品：指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品，具體按財稅字[1995]52號文件及現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行：干姜、姜黃納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎免征增值稅花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不包括環(huán)氧大豆油、氫化植物油麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)適用17%稅率巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳肉桂油、桉油、香茅油適用17%稅率淀粉適用17%稅率（2）音像制品（2007年1月1日起）

（3）電子出版物（2007年1月1日起）

（4）二甲醚（2008年1月1日起）（5）密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機屬于農(nóng)機范圍（6）農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列屬于農(nóng)機（7）國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且接受國際標準書號的境外圖書（8）動物骨粒

營改增稅率交通運輸業(yè)：11%郵政服務(wù)業(yè)：11%基礎(chǔ)電信服務(wù)：11%增值電信服務(wù)：6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：6%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)：17%油氣田企業(yè)供應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)，適用上述稅率【例題·多選題】下列貨物適用13%稅率的有（）A.橄欖油B.環(huán)氧大豆油C.農(nóng)用挖掘機D.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

【正確答案】AC學(xué)問點：零稅率具體內(nèi)容：出口貨物財政部，國稅總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的零稅率政策如下：（一）境內(nèi)的單位和個人供應(yīng)的國際運輸服務(wù)、向境外單位供應(yīng)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率1.國際運輸服務(wù)，是指：（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；（2）在境外載運旅客或者貨物入境；（3）在境外載運旅客或者貨物起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于國際運輸服務(wù)2.適用增值稅零稅率須要的相關(guān)資質(zhì)條件（多選）：以水路運輸方式供應(yīng)國際運輸服務(wù)的，應(yīng)當取得交通部門頒發(fā)的《國際班輪運輸經(jīng)營資格登記證》或加注國際客貨運輸?shù)摹端愤\輸許可證》；以馬路運輸方式供應(yīng)國際運輸服務(wù)的，應(yīng)當取得《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)當包括“國際運輸”；以航空運輸方式供應(yīng)國際運輸服務(wù)的，應(yīng)當取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”，或者持有《通用航空經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當包括“公務(wù)飛行”。3.航天運輸服務(wù)參照國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率4.設(shè)計服務(wù)中，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)供應(yīng)的設(shè)計服務(wù)【考題?單選題】某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務(wù)開具一般發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.34.2萬元B.50.54萬元C.62.8萬元D.68.21萬元【正確答案】A【答案解析】國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機清洗消毒服務(wù)屬于物流幫助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（萬元）（二）境內(nèi)的單位和個人供應(yīng)的來回香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣供應(yīng)的交通運輸服務(wù)（以下稱港澳臺運輸服務(wù)），適用增值稅零稅率起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于港澳臺運輸服務(wù)相關(guān)資質(zhì)要求：以馬路運輸方式供應(yīng)至香港、澳門的交通運輸服務(wù)的，應(yīng)當取得《道路運輸經(jīng)營許可證》并具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛以水路運輸方式供應(yīng)至臺灣的交通運輸服務(wù)的，應(yīng)當取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》并具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶以水路運輸方式供應(yīng)至香港、澳門的交通運輸服務(wù)的，應(yīng)當具有獲得港澳線路運營許可的船舶以航空運輸方式供應(yīng)上述交通運輸服務(wù)的，應(yīng)當取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”，或者持有《通用航空經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當包括“公務(wù)飛行”（三）自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人供應(yīng)程租服務(wù)，假如租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人供應(yīng)期租、濕租服務(wù)，假如承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人供應(yīng)國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人供應(yīng)期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率（四）境內(nèi)的單位和個人供應(yīng)適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，假如屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅方法假如屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅方法；外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口實行免退稅方法；外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅方法應(yīng)稅服務(wù)退稅率為其依據(jù)《試點實施方法》規(guī)定適用的增值稅稅率（五）從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位供應(yīng)的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍（六）境內(nèi)的單位和個人供應(yīng)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率（七）境內(nèi)的單位和個人供應(yīng)適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理方法由國家稅務(wù)總局商財政部另行制定→《關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理方法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）學(xué)問點：征收率具體內(nèi)容：（一）一般規(guī)定小規(guī)模納稅人適用3%的征收率（要記）不區(qū)分工業(yè)，商業(yè)，也不區(qū)分“營改增”（二）國務(wù)院及其有關(guān)部門的規(guī)定1.下列按簡易方法征收增值稅的實惠接著執(zhí)行，不得抵扣進項稅（1）一般納稅人銷售自己運用過的物品（新）具體情形稅務(wù)處理計稅公式2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額）按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)

按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅

對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額增值稅＝售價÷（1＋17%）×17%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品【例題·簡答題】某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級換代，2015年3月，該企業(yè)對一批資產(chǎn)進行了處置。要求：計算相關(guān)資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅資產(chǎn)名稱來源日期購置原值增值稅處理處理方法機床購進08年6月價稅合計

11700元未抵扣進項稅以價稅合計4120元銷售刨床自制12年4月成本結(jié)轉(zhuǎn)

8000