營(yíng)改增納稅人培訓(xùn)內(nèi)容課件

標(biāo)題高新區(qū)國(guó)稅局“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

標(biāo)題高新區(qū)國(guó)稅局“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)概述“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重大安排。對(duì)于減少重復(fù)征稅，促進(jìn)市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作，促進(jìn)二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，完整和延伸增值稅抵扣鏈條，建立覆蓋貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度等具有重要意義。尤其對(duì)我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展意義更加凸現(xiàn)，能夠進(jìn)一步促進(jìn)我區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、進(jìn)一步促進(jìn)我區(qū)招商引資工作，增強(qiáng)我區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。概述“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重大安排。對(duì)“營(yíng)改增”時(shí)間確定2013年4月10日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定8月1日起在全國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，標(biāo)志著“營(yíng)改增”試點(diǎn)步伐的進(jìn)一步提速?！盃I(yíng)改增”時(shí)間確定2013年4月10日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)納入“營(yíng)改增”行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋?zhuān)海ㄒ唬?、交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。（二）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

納入“營(yíng)改增”行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋?zhuān)海ㄒ唬?、交通運(yùn)輸業(yè)，是指范圍注釋1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。2、信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。3、文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。4、物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。6、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。7、廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。納稅人經(jīng)營(yíng)上述（7+1）行業(yè)的，應(yīng)從8月1日起，從原來(lái)繳納“營(yíng)業(yè)稅”改為繳納“增值稅”，征收機(jī)關(guān)從原“地稅局”改為“國(guó)稅局”。范圍注釋1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)什么是增值稅增值稅：從理論上來(lái)講，是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)過(guò)程中，新增的價(jià)值按流通環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。優(yōu)點(diǎn)：增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，既保留了按流轉(zhuǎn)額征稅的長(zhǎng)處，又避免了按流轉(zhuǎn)額全值征稅的弊端。目前我國(guó)對(duì)增值稅管理的方法：采取以票管稅的方式，一環(huán)扣一環(huán)的“鏈條式”模式。增值稅征收的范圍越廣，越能夠體現(xiàn)出增值稅的合理性，增值稅的稅制就完整。什么是增值稅增值稅：從理論上來(lái)講，是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服增值稅與營(yíng)業(yè)稅基本差異1、增值稅與營(yíng)業(yè)稅最基本差異，是增值稅實(shí)行“價(jià)外稅”，要求價(jià)稅分享。二者的計(jì)算差異：如一家小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)，當(dāng)月收入為10萬(wàn)元，如何計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅？營(yíng)業(yè)稅=100000×33000元增值稅計(jì)算增值稅銷(xiāo)售額=100000÷（1+3%）=97087.38元增值稅=97087.38×32912.62元增值稅與營(yíng)業(yè)稅基本差異1、增值稅與營(yíng)業(yè)稅最基本差異，是增值稅增值稅與營(yíng)業(yè)稅基本差異如一家物流企業(yè)，當(dāng)月銷(xiāo)售收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅和增值稅差異。營(yíng)業(yè)稅=100000×55000元增值稅計(jì)算增值稅銷(xiāo)售額=100000÷（1+3%）=97087.38元增值稅=97087.38×32912.62元增值稅與營(yíng)業(yè)稅基本差異如一家物流企業(yè)，當(dāng)月銷(xiāo)售收入為10萬(wàn)元增值稅的實(shí)質(zhì)和意義從增值稅實(shí)行的價(jià)外稅和計(jì)算公式來(lái)分析,具體有以下實(shí)質(zhì)性的意義:1、經(jīng)營(yíng)者并不是增值稅真正意義上的納稅人，真正增值稅納稅人為消費(fèi)者；企業(yè)只是代消費(fèi)者繳納稅款；2、經(jīng)營(yíng)者并不是增值稅稅負(fù)真正承擔(dān)人，真正承擔(dān)增值稅稅負(fù)人為消費(fèi)者；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳納稅人的欠稅，只是代消費(fèi)者追繳已經(jīng)支付稅款；4、企業(yè)經(jīng)營(yíng)欠繳增值稅，實(shí)質(zhì)是偷逃稅款的行為。增值稅的實(shí)質(zhì)和意義從增值稅實(shí)行的價(jià)外稅和計(jì)算公式來(lái)分增值稅納稅人的管理方式1、納稅人的分類(lèi)管理：將納稅人分為，一般納稅人和小規(guī)模納稅人2、發(fā)票管理：一般納稅人可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；3、稅率管理：一般納稅人采用基本稅率管理，小規(guī)模納稅人只適用征收率；增值稅納稅人的管理方式1、納稅人的分類(lèi)管理：將納稅人分為，一增值稅稅率（一）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，基本稅率為17%。（二）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，低稅率為13%：（三）納稅人出口貨物，稅率為零；（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)稅率為17%。（中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第二條）小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。（中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十二條）增值稅稅率（一）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，基本稅率為增值稅稅率1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，增值稅稅率：（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。增值稅征收率為3%。（適用于小規(guī)模納稅人或按簡(jiǎn)易辦法征收納稅人）增值稅稅率1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值增值稅零稅率和免稅政策一、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。（二）試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人適用增值稅零稅率，以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。（三）向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。增值稅零稅率和免稅政策一、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸免稅政策二、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法；如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。三、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。四、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個(gè)月不得再申請(qǐng)適用零稅率。免稅政策二、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如免稅政策五、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（五）符合本通知第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定但不符合第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。（六）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。

2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

免稅政策五、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法★簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形：1、一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)。2、以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法★簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售“營(yíng)改增”納稅人稅收優(yōu)惠政策交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人原享受的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過(guò)渡，仍可以繼續(xù)享受。原已經(jīng)在享受“營(yíng)業(yè)稅”稅收優(yōu)惠政策的納稅人，帶上地稅局審批稅收優(yōu)惠政策批件，或提供相關(guān)資料到國(guó)稅辦理登記手續(xù)。免征的規(guī)定：（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)（三）航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)?！盃I(yíng)改增”納稅人稅收優(yōu)惠政策交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)“營(yíng)改增”納稅人稅收優(yōu)惠政策（六）自本地區(qū)試點(diǎn)之日起至2013年12月31日，注冊(cè)在中國(guó)服務(wù)外包示范城市的納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（七）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸海上業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（八）臺(tái)灣航空公司從事海岸兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（九）美國(guó)船級(jí)社在非盈利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（十）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其電影他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。（十一）隨軍家屬就業(yè)。（十二）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)（十三）城鎮(zhèn)退疫士兵就業(yè)（十四）事業(yè)人員就業(yè)?！盃I(yíng)改增”納稅人稅收優(yōu)惠政策（六）自本地區(qū)試點(diǎn)之日起至201稅收優(yōu)惠政策特別說(shuō)明部分1、安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

2、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。3、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。稅收優(yōu)惠政策特別說(shuō)明部分1、安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)稅收有關(guān)政策規(guī)定1、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)減按照4%減半征收增值稅。2、減征必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“稅收優(yōu)惠備案”。

銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)稅收有關(guān)政策規(guī)定1、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定：1、中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。2、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?？劾U增值稅有關(guān)規(guī)定：1、中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）七、扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定：4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。5、中華人民共和國(guó)境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

七、扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定：4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者八、一般納稅人的認(rèn)定：試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。（目前按企業(yè)2012年銷(xiāo)售收入確定）應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷(xiāo)售額，含免稅、減稅銷(xiāo)售額。八、一般納稅人的認(rèn)定：試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超：1、新辦的納稅人，如果需要認(rèn)定一般納稅人，在規(guī)定的按時(shí)間內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，符合條件的，即時(shí)認(rèn)定一般納稅人；2、小規(guī)模納稅人（連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售收入未達(dá)5百萬(wàn)元），如果需要認(rèn)定一般納稅人，按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，符合條件的，即時(shí)認(rèn)定一般納稅人；：1、新辦的納稅人，如果需要認(rèn)定一般納稅人，在規(guī)定的按時(shí)間內(nèi)責(zé)令認(rèn)定一般納稅人1、對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在所屬申報(bào)期結(jié)束后10日內(nèi)提醒納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。2、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)月份的所屬申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日）申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人“其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》；3、逾期未報(bào)送的，將按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專(zhuān)用發(fā)票”。責(zé)令認(rèn)定一般納稅人1、對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局一般納稅人的特別規(guī)定1、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。2、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。3、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人的特別規(guī)定1、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1、自2013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶(hù)，下同）發(fā)生增值稅應(yīng)稅服務(wù)，接受方需要索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票）的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票或貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。2、個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票或貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。個(gè)體工商戶(hù)可依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定選擇放棄免稅權(quán)，繳納增值稅，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)時(shí)，依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票或貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1、自2013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3、增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款；（預(yù)繳增值稅）4、增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3、增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票1、對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)提供《增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》2、初次申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，除提供《增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》外，還應(yīng)提供以下資料：（一）稅務(wù)登記證副本；（二）納稅人代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票基本信息登記表；（三）車(chē)輛道路運(yùn)輸證、船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸有效證件及復(fù)印件；（四）運(yùn)輸工具明細(xì)表及購(gòu)買(mǎi)發(fā)票、租入合同和行駛證及復(fù)印件。運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票1、對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票3、對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人實(shí)行月最高開(kāi)票限額管理。具體為：根據(jù)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸工具數(shù)量、每輛（艘）載重量等核定其最高可代開(kāi)金額4、預(yù)繳增值稅。運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票3、對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人實(shí)開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定1、普通發(fā)票要求作廢的，必須將發(fā)票所有聯(lián)次全部拿到，才能夠?qū)l(fā)作廢，（當(dāng)月才能操作）；2、次月普通發(fā)票要求作廢的，只能開(kāi)具紅字發(fā)票，將原開(kāi)具的發(fā)票聯(lián)作為憑證，開(kāi)具一張相同內(nèi)容、金額的紅字發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定1、普通發(fā)票要求作廢的，必須將發(fā)票所有聯(lián)次全部對(duì)納稅人銷(xiāo)售價(jià)格管理要求：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。（二）按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）對(duì)納稅人銷(xiāo)售價(jià)格管理要求：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)十二、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)時(shí)間規(guī)定：（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。十二、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)時(shí)間規(guī)定：（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)時(shí)間（二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)時(shí)間（二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)納稅申報(bào)要示和時(shí)間規(guī)定：增值稅一般納稅人申報(bào)，要求“網(wǎng)絡(luò)申報(bào)”、“電子申報(bào)”或代理申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)時(shí)間為次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅期限最后一天為法定假期的，延遲到假期結(jié)束的次日；征收期內(nèi)有連續(xù)三天為法定假期的，征收期按法定假期天數(shù)延遲。（與營(yíng)業(yè)稅申報(bào)時(shí)間一致）納稅申報(bào)要示和時(shí)間規(guī)定：增值稅一般納稅人申報(bào)，要求“網(wǎng)絡(luò)申小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)如：一家小規(guī)模廣告公司，2013年12月份收入50萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳增值稅多少。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝500000÷（1+3%）＝485436.89元應(yīng)繳增值稅＝485436.89×3%＝14563.11元財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入485436.89應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅14563.11借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅14563.11貸：銀行存款14563.11小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)如：一家小規(guī)模廣告公司，2013年12月36小規(guī)模納稅人電子申報(bào)下載途徑(黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局)→涉稅下載→軟件下載→稅務(wù)總局電子申報(bào)軟件v4.0（單機(jī)版）。不需要更改密碼登記，按幫助中說(shuō)明進(jìn)行操作。小規(guī)模納稅人電子申報(bào)下載途徑37一般納稅人增值稅申報(bào)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。例如：某一般納稅人2013年8月取得交通運(yùn)輸收入111萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月外購(gòu)汽油10萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），購(gòu)入運(yùn)輸車(chē)輛20萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），發(fā)生的聯(lián)運(yùn)支出50萬(wàn)元（不含稅金額，取得專(zhuān)用發(fā)票）。該納稅人2013年8月應(yīng)納稅額=111÷（1+11%）×1110×1720×1750×1111-1.7-3.4-5.5=0.4萬(wàn)元。一般納稅人增值稅申報(bào)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人增值稅申報(bào)需掌握要點(diǎn)需把握要點(diǎn)1、一般納稅人取得的含稅銷(xiāo)售額要換算成不含稅銷(xiāo)售額。2、應(yīng)納稅額繳納的分配。納稅人兼有適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)和銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比例劃分應(yīng)納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫(kù)。應(yīng)納稅額分配計(jì)算公式：一般貨物勞務(wù)應(yīng)納稅額=全部應(yīng)納稅額*一般貨物勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額/全部銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額=全部應(yīng)納稅額*應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額/全部銷(xiāo)項(xiàng)稅額例如兼有貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人2013年8月貨物不含稅銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元，檢驗(yàn)檢測(cè)不含稅收入200萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅150萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅=1000*17200*6150=32（萬(wàn)元）應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例=12/（170+12）=6.59%應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納增值稅=32*6.592.11（萬(wàn)元）貨物銷(xiāo)售應(yīng)納增值稅=32-2.11=29.89（萬(wàn)元）原增值稅一般兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到營(yíng)該增實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。一般納稅人增值稅申報(bào)需掌握要點(diǎn)需把握要點(diǎn)謝謝謝謝演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！標(biāo)題高新區(qū)國(guó)稅局“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

標(biāo)題高新區(qū)國(guó)稅局“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)概述“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重大安排。對(duì)于減少重復(fù)征稅，促進(jìn)市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作，促進(jìn)二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，完整和延伸增值稅抵扣鏈條，建立覆蓋貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度等具有重要意義。尤其對(duì)我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展意義更加凸現(xiàn)，能夠進(jìn)一步促進(jìn)我區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、進(jìn)一步促進(jìn)我區(qū)招商引資工作，增強(qiáng)我區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。概述“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重大安排。對(duì)“營(yíng)改增”時(shí)間確定2013年4月10日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定8月1日起在全國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，標(biāo)志著“營(yíng)改增”試點(diǎn)步伐的進(jìn)一步提速?！盃I(yíng)改增”時(shí)間確定2013年4月10日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)納入“營(yíng)改增”行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋?zhuān)海ㄒ唬?、交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。（二）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

納入“營(yíng)改增”行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋?zhuān)海ㄒ唬⒔煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)，是指范圍注釋1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。2、信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。3、文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。4、物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。6、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。7、廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。納稅人經(jīng)營(yíng)上述（7+1）行業(yè)的，應(yīng)從8月1日起，從原來(lái)繳納“營(yíng)業(yè)稅”改為繳納“增值稅”，征收機(jī)關(guān)從原“地稅局”改為“國(guó)稅局”。范圍注釋1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)什么是增值稅增值稅：從理論上來(lái)講，是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)過(guò)程中，新增的價(jià)值按流通環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。優(yōu)點(diǎn)：增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，既保留了按流轉(zhuǎn)額征稅的長(zhǎng)處，又避免了按流轉(zhuǎn)額全值征稅的弊端。目前我國(guó)對(duì)增值稅管理的方法：采取以票管稅的方式，一環(huán)扣一環(huán)的“鏈條式”模式。增值稅征收的范圍越廣，越能夠體現(xiàn)出增值稅的合理性，增值稅的稅制就完整。什么是增值稅增值稅：從理論上來(lái)講，是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服增值稅與營(yíng)業(yè)稅基本差異1、增值稅與營(yíng)業(yè)稅最基本差異，是增值稅實(shí)行“價(jià)外稅”，要求價(jià)稅分享。二者的計(jì)算差異：如一家小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)，當(dāng)月收入為10萬(wàn)元，如何計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅？營(yíng)業(yè)稅=100000×33000元增值稅計(jì)算增值稅銷(xiāo)售額=100000÷（1+3%）=97087.38元增值稅=97087.38×32912.62元增值稅與營(yíng)業(yè)稅基本差異1、增值稅與營(yíng)業(yè)稅最基本差異，是增值稅增值稅與營(yíng)業(yè)稅基本差異如一家物流企業(yè)，當(dāng)月銷(xiāo)售收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅和增值稅差異。營(yíng)業(yè)稅=100000×55000元增值稅計(jì)算增值稅銷(xiāo)售額=100000÷（1+3%）=97087.38元增值稅=97087.38×32912.62元增值稅與營(yíng)業(yè)稅基本差異如一家物流企業(yè)，當(dāng)月銷(xiāo)售收入為10萬(wàn)元增值稅的實(shí)質(zhì)和意義從增值稅實(shí)行的價(jià)外稅和計(jì)算公式來(lái)分析,具體有以下實(shí)質(zhì)性的意義:1、經(jīng)營(yíng)者并不是增值稅真正意義上的納稅人，真正增值稅納稅人為消費(fèi)者；企業(yè)只是代消費(fèi)者繳納稅款；2、經(jīng)營(yíng)者并不是增值稅稅負(fù)真正承擔(dān)人，真正承擔(dān)增值稅稅負(fù)人為消費(fèi)者；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳納稅人的欠稅，只是代消費(fèi)者追繳已經(jīng)支付稅款；4、企業(yè)經(jīng)營(yíng)欠繳增值稅，實(shí)質(zhì)是偷逃稅款的行為。增值稅的實(shí)質(zhì)和意義從增值稅實(shí)行的價(jià)外稅和計(jì)算公式來(lái)分增值稅納稅人的管理方式1、納稅人的分類(lèi)管理：將納稅人分為，一般納稅人和小規(guī)模納稅人2、發(fā)票管理：一般納稅人可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；3、稅率管理：一般納稅人采用基本稅率管理，小規(guī)模納稅人只適用征收率；增值稅納稅人的管理方式1、納稅人的分類(lèi)管理：將納稅人分為，一增值稅稅率（一）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，基本稅率為17%。（二）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，低稅率為13%：（三）納稅人出口貨物，稅率為零；（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)稅率為17%。（中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第二條）小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。（中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十二條）增值稅稅率（一）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，基本稅率為增值稅稅率1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，增值稅稅率：（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。增值稅征收率為3%。（適用于小規(guī)模納稅人或按簡(jiǎn)易辦法征收納稅人）增值稅稅率1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值增值稅零稅率和免稅政策一、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。（二）試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人適用增值稅零稅率，以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。（三）向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。增值稅零稅率和免稅政策一、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸免稅政策二、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法；如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。三、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。四、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個(gè)月不得再申請(qǐng)適用零稅率。免稅政策二、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如免稅政策五、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（五）符合本通知第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定但不符合第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。（六）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。

2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

免稅政策五、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法★簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形：1、一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)。2、以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法★簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售“營(yíng)改增”納稅人稅收優(yōu)惠政策交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人原享受的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過(guò)渡，仍可以繼續(xù)享受。原已經(jīng)在享受“營(yíng)業(yè)稅”稅收優(yōu)惠政策的納稅人，帶上地稅局審批稅收優(yōu)惠政策批件，或提供相關(guān)資料到國(guó)稅辦理登記手續(xù)。免征的規(guī)定：（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)（三）航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)?！盃I(yíng)改增”納稅人稅收優(yōu)惠政策交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)“營(yíng)改增”納稅人稅收優(yōu)惠政策（六）自本地區(qū)試點(diǎn)之日起至2013年12月31日，注冊(cè)在中國(guó)服務(wù)外包示范城市的納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（七）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸海上業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（八）臺(tái)灣航空公司從事海岸兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（九）美國(guó)船級(jí)社在非盈利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（十）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其電影他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。（十一）隨軍家屬就業(yè)。（十二）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)（十三）城鎮(zhèn)退疫士兵就業(yè)（十四）事業(yè)人員就業(yè)?！盃I(yíng)改增”納稅人稅收優(yōu)惠政策（六）自本地區(qū)試點(diǎn)之日起至201稅收優(yōu)惠政策特別說(shuō)明部分1、安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

2、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。3、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。稅收優(yōu)惠政策特別說(shuō)明部分1、安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)稅收有關(guān)政策規(guī)定1、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)減按照4%減半征收增值稅。2、減征必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“稅收優(yōu)惠備案”。

銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)稅收有關(guān)政策規(guī)定1、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定：1、中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。2、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定：1、中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）七、扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定：4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。5、中華人民共和國(guó)境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

七、扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定：4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者八、一般納稅人的認(rèn)定：試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。（目前按企業(yè)2012年銷(xiāo)售收入確定）應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷(xiāo)售額，含免稅、減稅銷(xiāo)售額。八、一般納稅人的認(rèn)定：試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超：1、新辦的納稅人，如果需要認(rèn)定一般納稅人，在規(guī)定的按時(shí)間內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，符合條件的，即時(shí)認(rèn)定一般納稅人；2、小規(guī)模納稅人（連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售收入未達(dá)5百萬(wàn)元），如果需要認(rèn)定一般納稅人，按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，符合條件的，即時(shí)認(rèn)定一般納稅人；：1、新辦的納稅人，如果需要認(rèn)定一般納稅人，在規(guī)定的按時(shí)間內(nèi)責(zé)令認(rèn)定一般納稅人1、對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在所屬申報(bào)期結(jié)束后10日內(nèi)提醒納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。2、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)月份的所屬申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日）申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人“其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》；3、逾期未報(bào)送的，將按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專(zhuān)用發(fā)票”。責(zé)令認(rèn)定一般納稅人1、對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局一般納稅人的特別規(guī)定1、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。2、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。3、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人的特別規(guī)定1、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1、自2013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶(hù)，下同）發(fā)生增值稅應(yīng)稅服務(wù)，接受方需要索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票）的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票或貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。2、個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票或貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。個(gè)體工商戶(hù)可依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定選擇放棄免稅權(quán)，繳納增值稅，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)時(shí)，依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票或貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1、自2013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3、增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款；（預(yù)繳增值稅）4、增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3、增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票1、對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)提供《增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》2、初次申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，除提供《增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》外，還應(yīng)提供以下資料：（一）稅務(wù)登記證副本；（二）納稅人代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票基本信息登記表；（三）車(chē)輛道路運(yùn)輸證、船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸有效證件及復(fù)印件；（四）運(yùn)輸工具明細(xì)表及購(gòu)買(mǎi)發(fā)票、租入合同和行駛證及復(fù)印件。運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票1、對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票3、對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人實(shí)行月最高開(kāi)票限額管理。具體為：根據(jù)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸工具數(shù)量、每輛（艘）載重量等核定其最高可代開(kāi)金額4、預(yù)繳增值稅。運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票3、對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人實(shí)開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定1、普通發(fā)票要求作廢的，必須將發(fā)票所有聯(lián)次全部拿到，才能夠?qū)l(fā)作廢，（當(dāng)月才能操作）；2、次月普通發(fā)票要求作廢的，只能開(kāi)具紅字發(fā)票，將原開(kāi)具的發(fā)票聯(lián)作為憑證，開(kāi)具一張相同內(nèi)容、金額的紅字發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定1、普通發(fā)票要求作廢的，必須將發(fā)票所有聯(lián)次全部對(duì)納稅人銷(xiāo)售價(jià)格管理要求：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。（二）按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。（