納稅實(shí)務(wù)(第二版)-課件1

項(xiàng)目一走近稅收項(xiàng)目一走近稅收

項(xiàng)目一走近稅收

學(xué)習(xí)目標(biāo)項(xiàng)目引入相關(guān)知識(shí)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目小結(jié)項(xiàng)目一走近稅收學(xué)習(xí)目標(biāo)項(xiàng)目引入相關(guān)知識(shí)項(xiàng)目實(shí)施

學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】

掌握稅收的概念和特征

掌握稅法的基本要素

掌握稅務(wù)管理、稅款征收的法律規(guī)定

了解稅法的分類

了解稅務(wù)檢查【能力目標(biāo)】

會(huì)辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)

會(huì)辦理稅種認(rèn)定登記業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】

2012年1月2日，山東紅雨太陽能銷售公司經(jīng)淄博市工商局批準(zhǔn)注冊(cè)成立，在中國工商銀行淄博市分行開戶，賬號(hào)201289800001（納稅賬戶）；在中國建設(shè)銀行淄博分行開戶，賬號(hào)10989800001；在中國銀行淄博分行開戶，賬號(hào)878000000001。經(jīng)營太陽能熱水器銷售、安裝和維修。公司注冊(cè)地址和經(jīng)營地址位于淄博市張店區(qū)北京路22號(hào)，營業(yè)執(zhí)照號(hào)3703031231231。公司注冊(cè)資本500萬元，其中自然人張紅雨投資200萬元，占40%；淄博寶泰集團(tuán)公司投資200萬元，占40%；自然人劉方投資100萬元，占20%。低值易耗品攤銷方法采用五五攤銷法，固定資產(chǎn)折舊方式采用平均年限法。法人代表張紅雨，身份證公司安排財(cái)務(wù)部辦稅員李麗去辦理以下涉稅事宜。2012年1月2日，山東紅雨太陽能銷售公司經(jīng)淄博任務(wù)：①辦理稅務(wù)登記證。

②辦理稅種認(rèn)定登記。

③領(lǐng)購發(fā)票。任務(wù)：①辦理稅務(wù)登記證。一、認(rèn)識(shí)稅收二、稅的征收與管理

相關(guān)知識(shí)一、認(rèn)識(shí)稅收相關(guān)知識(shí)

一、認(rèn)識(shí)稅收

（一）稅收的實(shí)質(zhì)稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。一、認(rèn)識(shí)稅收（一）稅收的實(shí)質(zhì)

（二）稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性（二）稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性（三）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的客體征稅主體納稅主體稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象（三）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的主體稅收法律

【試一試】下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的是（）。A．稅務(wù)管理權(quán) B．稅款征收權(quán)C．稅務(wù)檢查權(quán) D．稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的知情權(quán)答案：D【試一試】答案：D

(四)稅收與稅法的關(guān)系

稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。有稅必有法，無法不成稅。(四)稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法密不可分，稅法是

（五）稅法的分類

稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型的稅法。（五）稅法的分類稅法體系中按各稅法的立法目的、征1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同2.按照稅法的職能作用不同2.按照稅法的職能作用不同3.按照稅法征收對(duì)象的不同3.按照稅法征收對(duì)象的不同4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同

分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同5.按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同。5.按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同。

（六）稅法構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素是指實(shí)體法構(gòu)成要素，一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。（六）稅法構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指實(shí)體法構(gòu)成要（1）總則?？倓t主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。（1）總則?？倓t主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。（2）納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人即納稅主體，主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織。（2）納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人即納稅主體，主要是指一切履行納稅（3）征稅對(duì)象。征稅對(duì)象即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務(wù)所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象。比如，增值稅的征稅對(duì)象就是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。（3）征稅對(duì)象。征稅對(duì)象即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征（4）稅目。稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。它是征稅對(duì)象的具體化。

如現(xiàn)行消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等14個(gè)稅目。（4）稅目。稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。它是征稅對(duì)象（5）稅率。稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行使用的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率。適用超額累進(jìn)稅率的稅種主要是個(gè)人所得稅，適用超率累進(jìn)稅率的稅種是土地增值稅。（5）稅率。稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算（6）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。（6）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消（7）納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。例如，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。具體規(guī)定有三種：

按期納稅1

按次納稅2

按年計(jì)征，分期預(yù)繳3（7）納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。例如，增（8）納稅地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。（8）納稅地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)（9）減稅免稅。減稅免稅主要是指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。它可分為3種基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。（9）減稅免稅。減稅免稅主要是指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減（10）罰則。罰則主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。（10）罰則。罰則主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措（11）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。（11）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的二、稅的征收與管理稅收征管稅務(wù)登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理稅務(wù)檢查稅款征收納稅申報(bào)二、稅的征收與管理稅收征管稅務(wù)登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記1.稅務(wù)登記辦理要求及適用范圍（一）稅務(wù)登記1.稅務(wù)登記辦理要求及適用范圍【試一試】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A．納稅人變更法定代表人B．納稅人變更經(jīng)營范圍C．實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)D．納稅人到外縣進(jìn)行臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)答案：ABCD【試一試】2.稅務(wù)登記證管理2.稅務(wù)登記證管理3.違法處理納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證；納稅人的開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未按稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄納稅人賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款等行政處罰。3.違法處理

（二）賬簿和憑證管理賬簿和憑證管理納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度會(huì)計(jì)制度與稅法不一致的處理辦法賬簿設(shè)置要求記賬憑證使用要求賬簿及憑證保管要求稅控裝置使用要求違法處理（二）賬簿和憑證管理賬簿和憑證管理納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備

（三）發(fā)票管理1.發(fā)票印制。發(fā)票一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，設(shè)專人負(fù)責(zé)辦理印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票印制章。其中，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制；普通發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制，對(duì)某些特殊經(jīng)營行業(yè)，可由各主管部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)發(fā)票格式、內(nèi)容，報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，發(fā)給“發(fā)票印制通知書”（三）發(fā)票管理1.發(fā)票印制。發(fā)票一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)2.發(fā)票領(lǐng)購2.發(fā)票領(lǐng)購3.發(fā)票開具。銷貨方應(yīng)按規(guī)定填開發(fā)票；購買方應(yīng)按規(guī)定索取發(fā)票；納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票；發(fā)票要全聯(lián)一次填寫，嚴(yán)禁開具“大頭小尾”發(fā)票；發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開具發(fā)票要加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。3.發(fā)票開具。銷貨方應(yīng)按規(guī)定填開發(fā)票；購買方應(yīng)按規(guī)定4.取得發(fā)票的管理。單位和個(gè)人在購買商品、接受經(jīng)營服務(wù)或從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定（白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等）、發(fā)票開具不符合規(guī)定、發(fā)票來源不符合規(guī)定的，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。4.取得發(fā)票的管理。單位和個(gè)人在購買商品、接受經(jīng)營服5.發(fā)票的保管和繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個(gè)人必須建立嚴(yán)格的發(fā)票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點(diǎn)制度，保證發(fā)票安全。用票單位和個(gè)人應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進(jìn)行銷毀。5.發(fā)票的保管和繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個(gè)人6.違法處理。違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專用品，未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票等行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應(yīng)罰款等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。6.違法處理。違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者

（四）納稅申報(bào)1.申報(bào)對(duì)象。納稅人或者扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（四）納稅申報(bào)1.申報(bào)對(duì)象。納稅人或者扣繳義務(wù)人2.申報(bào)內(nèi)容

納稅申報(bào)的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申報(bào)表或代扣繳稅款報(bào)告表中，主要項(xiàng)目包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。2.申報(bào)內(nèi)容納稅申報(bào)的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申

3.申報(bào)期限

納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。3.申報(bào)期限納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行4.申報(bào)方式申報(bào)方式直接申報(bào)郵寄申報(bào)電子申報(bào)其他方式簡易申報(bào)銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。4.申報(bào)方式申報(bào)方式直接申報(bào)郵寄申報(bào)電子申報(bào)其他方

5.延期申報(bào)

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。5.延期申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅

6.違法處理

納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期改正，并視情節(jié)處以相應(yīng)罰款。6.違法處理納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限辦理

（五）稅款征收

1.稅款征收主要方式和適用對(duì)象（五）稅款征收1.稅款征收主要方式和適用對(duì)象

【試一試】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的單位，但能控制進(jìn)貨銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式是（）。A．查賬征收B．查定征收C．定期定額征收D．查驗(yàn)征收答案：B【試一試】

2.納稅期限與延期繳納

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依法按照規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅期限與延期繳納納稅人、扣繳義務(wù)人必須依

3.稅款減免

稅款減免是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定，給予納稅人的減稅或免稅。3.稅款減免稅款減免是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、

4.稅款退還和追征

對(duì)計(jì)算錯(cuò)誤、稅率適用不當(dāng)?shù)仍蛟斐杉{稅人超過應(yīng)納稅額多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后要立即退還。4.稅款退還和追征對(duì)計(jì)算錯(cuò)誤、稅率適用不當(dāng)?shù)?.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行5.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行【試一試】下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。A．暫扣納稅人稅務(wù)登記證B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C．拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D．查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物答案：D【試一試】6.違法處理

納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳稅款、編造虛假計(jì)稅依據(jù)，有關(guān)單位和個(gè)人因違法行為導(dǎo)致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，給予相應(yīng)罰款等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，追究相應(yīng)的刑事責(zé)任。6.違法處理納稅人偷稅、騙稅、欠稅

（六）稅務(wù)檢查

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)，并對(duì)各項(xiàng)權(quán)力的行使規(guī)定了明確的條件和程序。（六）稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力2.稅務(wù)檢查形式

按實(shí)施主體分類，稅務(wù)檢查可分為稅務(wù)稽查和征管部門的日常檢查。2.稅務(wù)檢查形式按實(shí)施主體分類，稅務(wù)檢3.稅務(wù)檢查的規(guī)范稅務(wù)檢查的規(guī)范納稅人和有關(guān)部門稅務(wù)機(jī)關(guān)控制檢查次數(shù)實(shí)行檢查回避制度稅務(wù)檢查有兩人以上參加出示相關(guān)證件檢查存款賬戶保守被檢查人的秘密

如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料調(diào)賬檢查有嚴(yán)格的審批和時(shí)間限制3.稅務(wù)檢查的規(guī)范稅務(wù)檢查的規(guī)范納稅人和有關(guān)部門稅務(wù)機(jī)【試一試】稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（）。A．檢查納稅人會(huì)計(jì)資料B．檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C．檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D．經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶答案：ABCD【試一試】4.稅務(wù)檢查的程序選案執(zhí)行審理檢查4.稅務(wù)檢查的程序選案執(zhí)行審理檢查

一、辦理開業(yè)稅務(wù)登記開業(yè)稅務(wù)登記流程如圖下圖所示。一、辦理開業(yè)稅務(wù)登記（1）申請(qǐng)。在法定期限內(nèi)提出申請(qǐng)報(bào)告。法定期限是指領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后。《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》（見課本表1-1）應(yīng)詳細(xì)填寫申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求，加蓋企業(yè)印章。到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，出示辦理稅務(wù)登記證所必備的原件和復(fù)印件：工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件；其他需要提供的有關(guān)證件、資料。（1）申請(qǐng)。在法定期限內(nèi)提出申請(qǐng)報(bào)告。法定期限是指領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)（2）填報(bào)稅務(wù)登記表。山東紅雨太陽能銷售公司屬于單位納稅人，辦稅員李麗應(yīng)領(lǐng)取相應(yīng)的表，填寫完畢后將稅務(wù)登記表及有關(guān)資料報(bào)送淄博市國稅局審核，（見課本表1-2）。（2）填報(bào)稅務(wù)登記表。山東紅雨太陽能銷售公司屬于單位納稅人，（3）領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。李麗去稅務(wù)機(jī)關(guān)登記窗口領(lǐng)取稅務(wù)登記證（正、副本），同時(shí)繳納稅務(wù)登記工本費(fèi)，領(lǐng)取稅務(wù)登記表。山東紅雨太陽能銷售公司稅務(wù)登記證號(hào)：370303252556231。（3）領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。李麗去稅務(wù)機(jī)關(guān)登記窗口領(lǐng)取稅務(wù)登記證

二、辦理稅種認(rèn)定登記

李麗在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本之后和申報(bào)辦稅之前，到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理科申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，填寫《納稅人稅種登記表》（見課本表1-3）。增值稅一般納稅人認(rèn)定登記略。二、辦理稅種認(rèn)定登記李麗在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本

三、領(lǐng)購發(fā)票

山東紅雨太陽能銷售公司辦理完稅務(wù)登記后，需要使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，辦稅員李麗到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。（1）發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定。李麗需要向有行政許可證的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自己的申請(qǐng)，同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交：納稅人申請(qǐng)書及《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》（見課本表1-4）；普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請(qǐng)審批表（見課本表1-5）或增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請(qǐng)書；《稅務(wù)登記證》副本（申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票應(yīng)提供一般納稅人資格證書）；經(jīng)辦人身份證；申請(qǐng)人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的印模。三、領(lǐng)購發(fā)票山東紅雨太陽能銷售公司辦理完稅務(wù)登記（2）申請(qǐng)領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》和發(fā)票IC卡。然后，憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。領(lǐng)購簿需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方簽字并加蓋公章后才有效。納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)一律憑“稅控IC”卡向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦專用發(fā)票。（2）申請(qǐng)領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)（3）領(lǐng)購發(fā)票。繳納發(fā)票工本費(fèi)、按核準(zhǔn)的領(lǐng)購方式領(lǐng)購發(fā)票。（3）領(lǐng)購發(fā)票。繳納發(fā)票工本費(fèi)、按核準(zhǔn)的領(lǐng)購方式領(lǐng)購發(fā)票。

本項(xiàng)目由3大部分組成，在明確了知識(shí)目標(biāo)和能力目標(biāo)的基礎(chǔ)上，采取任務(wù)驅(qū)動(dòng)法進(jìn)行。第一部分項(xiàng)目引入（提出任務(wù)）；第二部分相關(guān)知識(shí)（完成任務(wù)需要掌握的理論知識(shí)）；第三部分項(xiàng)目實(shí)施（完成任務(wù)）。在項(xiàng)目引入部分，以山東紅雨太陽能銷售公司開業(yè)稅務(wù)資料作為項(xiàng)目引入，提出了3個(gè)任務(wù)：①辦理稅務(wù)登記證；②辦理稅種認(rèn)定登記；③領(lǐng)購發(fā)票。在相關(guān)知識(shí)部分，介紹了完成上述任務(wù)需要掌握的理論知識(shí)。第一，認(rèn)識(shí)稅收，包括稅收的實(shí)質(zhì)、稅收與稅法的關(guān)系、稅法構(gòu)成要素、稅法的分類等。第二，稅的征收與管理，包括稅務(wù)登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等內(nèi)容。本項(xiàng)目由3大部分組成，在明確了知識(shí)目標(biāo)和能力目標(biāo)的基

在項(xiàng)目實(shí)施部分，在掌握了理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，很好地完成了第一部分提出的3個(gè)任務(wù)。在項(xiàng)目實(shí)施部分，在掌握了理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，很好地完成依法誠信納稅共建和諧社會(huì)依法誠信納稅共建和諧社會(huì)

項(xiàng)目一走近稅收項(xiàng)目一走近稅收

項(xiàng)目一走近稅收

學(xué)習(xí)目標(biāo)項(xiàng)目引入相關(guān)知識(shí)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目小結(jié)項(xiàng)目一走近稅收學(xué)習(xí)目標(biāo)項(xiàng)目引入相關(guān)知識(shí)項(xiàng)目實(shí)施

學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】

掌握稅收的概念和特征

掌握稅法的基本要素

掌握稅務(wù)管理、稅款征收的法律規(guī)定

了解稅法的分類

了解稅務(wù)檢查【能力目標(biāo)】

會(huì)辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)

會(huì)辦理稅種認(rèn)定登記業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】

2012年1月2日，山東紅雨太陽能銷售公司經(jīng)淄博市工商局批準(zhǔn)注冊(cè)成立，在中國工商銀行淄博市分行開戶，賬號(hào)201289800001（納稅賬戶）；在中國建設(shè)銀行淄博分行開戶，賬號(hào)10989800001；在中國銀行淄博分行開戶，賬號(hào)878000000001。經(jīng)營太陽能熱水器銷售、安裝和維修。公司注冊(cè)地址和經(jīng)營地址位于淄博市張店區(qū)北京路22號(hào)，營業(yè)執(zhí)照號(hào)3703031231231。公司注冊(cè)資本500萬元，其中自然人張紅雨投資200萬元，占40%；淄博寶泰集團(tuán)公司投資200萬元，占40%；自然人劉方投資100萬元，占20%。低值易耗品攤銷方法采用五五攤銷法，固定資產(chǎn)折舊方式采用平均年限法。法人代表張紅雨，身份證公司安排財(cái)務(wù)部辦稅員李麗去辦理以下涉稅事宜。2012年1月2日，山東紅雨太陽能銷售公司經(jīng)淄博任務(wù)：①辦理稅務(wù)登記證。

②辦理稅種認(rèn)定登記。

③領(lǐng)購發(fā)票。任務(wù)：①辦理稅務(wù)登記證。一、認(rèn)識(shí)稅收二、稅的征收與管理

相關(guān)知識(shí)一、認(rèn)識(shí)稅收相關(guān)知識(shí)

一、認(rèn)識(shí)稅收

（一）稅收的實(shí)質(zhì)稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。一、認(rèn)識(shí)稅收（一）稅收的實(shí)質(zhì)

（二）稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性（二）稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性（三）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的客體征稅主體納稅主體稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象（三）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的主體稅收法律

【試一試】下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的是（）。A．稅務(wù)管理權(quán) B．稅款征收權(quán)C．稅務(wù)檢查權(quán) D．稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的知情權(quán)答案：D【試一試】答案：D

(四)稅收與稅法的關(guān)系

稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。有稅必有法，無法不成稅。(四)稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法密不可分，稅法是

（五）稅法的分類

稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型的稅法。（五）稅法的分類稅法體系中按各稅法的立法目的、征1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同2.按照稅法的職能作用不同2.按照稅法的職能作用不同3.按照稅法征收對(duì)象的不同3.按照稅法征收對(duì)象的不同4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同

分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同5.按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同。5.按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同。

（六）稅法構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素是指實(shí)體法構(gòu)成要素，一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。（六）稅法構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指實(shí)體法構(gòu)成要（1）總則?？倓t主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。（1）總則。總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。（2）納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人即納稅主體，主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織。（2）納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人即納稅主體，主要是指一切履行納稅（3）征稅對(duì)象。征稅對(duì)象即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務(wù)所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象。比如，增值稅的征稅對(duì)象就是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。（3）征稅對(duì)象。征稅對(duì)象即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征（4）稅目。稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。它是征稅對(duì)象的具體化。

如現(xiàn)行消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等14個(gè)稅目。（4）稅目。稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。它是征稅對(duì)象（5）稅率。稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行使用的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率。適用超額累進(jìn)稅率的稅種主要是個(gè)人所得稅，適用超率累進(jìn)稅率的稅種是土地增值稅。（5）稅率。稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算（6）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。（6）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消（7）納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。例如，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。具體規(guī)定有三種：

按期納稅1

按次納稅2

按年計(jì)征，分期預(yù)繳3（7）納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。例如，增（8）納稅地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。（8）納稅地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)（9）減稅免稅。減稅免稅主要是指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。它可分為3種基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。（9）減稅免稅。減稅免稅主要是指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減（10）罰則。罰則主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。（10）罰則。罰則主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措（11）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。（11）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的二、稅的征收與管理稅收征管稅務(wù)登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理稅務(wù)檢查稅款征收納稅申報(bào)二、稅的征收與管理稅收征管稅務(wù)登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記1.稅務(wù)登記辦理要求及適用范圍（一）稅務(wù)登記1.稅務(wù)登記辦理要求及適用范圍【試一試】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A．納稅人變更法定代表人B．納稅人變更經(jīng)營范圍C．實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)D．納稅人到外縣進(jìn)行臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)答案：ABCD【試一試】2.稅務(wù)登記證管理2.稅務(wù)登記證管理3.違法處理納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證；納稅人的開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未按稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄納稅人賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款等行政處罰。3.違法處理

（二）賬簿和憑證管理賬簿和憑證管理納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度會(huì)計(jì)制度與稅法不一致的處理辦法賬簿設(shè)置要求記賬憑證使用要求賬簿及憑證保管要求稅控裝置使用要求違法處理（二）賬簿和憑證管理賬簿和憑證管理納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備

（三）發(fā)票管理1.發(fā)票印制。發(fā)票一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，設(shè)專人負(fù)責(zé)辦理印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票印制章。其中，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制；普通發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制，對(duì)某些特殊經(jīng)營行業(yè)，可由各主管部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)發(fā)票格式、內(nèi)容，報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，發(fā)給“發(fā)票印制通知書”（三）發(fā)票管理1.發(fā)票印制。發(fā)票一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)2.發(fā)票領(lǐng)購2.發(fā)票領(lǐng)購3.發(fā)票開具。銷貨方應(yīng)按規(guī)定填開發(fā)票；購買方應(yīng)按規(guī)定索取發(fā)票；納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票；發(fā)票要全聯(lián)一次填寫，嚴(yán)禁開具“大頭小尾”發(fā)票；發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開具發(fā)票要加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。3.發(fā)票開具。銷貨方應(yīng)按規(guī)定填開發(fā)票；購買方應(yīng)按規(guī)定4.取得發(fā)票的管理。單位和個(gè)人在購買商品、接受經(jīng)營服務(wù)或從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定（白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等）、發(fā)票開具不符合規(guī)定、發(fā)票來源不符合規(guī)定的，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。4.取得發(fā)票的管理。單位和個(gè)人在購買商品、接受經(jīng)營服5.發(fā)票的保管和繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個(gè)人必須建立嚴(yán)格的發(fā)票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點(diǎn)制度，保證發(fā)票安全。用票單位和個(gè)人應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進(jìn)行銷毀。5.發(fā)票的保管和繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個(gè)人6.違法處理。違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專用品，未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票等行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應(yīng)罰款等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。6.違法處理。違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者

（四）納稅申報(bào)1.申報(bào)對(duì)象。納稅人或者扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（四）納稅申報(bào)1.申報(bào)對(duì)象。納稅人或者扣繳義務(wù)人2.申報(bào)內(nèi)容

納稅申報(bào)的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申報(bào)表或代扣繳稅款報(bào)告表中，主要項(xiàng)目包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。2.申報(bào)內(nèi)容納稅申報(bào)的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申

3.申報(bào)期限

納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。3.申報(bào)期限納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行4.申報(bào)方式申報(bào)方式直接申報(bào)郵寄申報(bào)電子申報(bào)其他方式簡易申報(bào)銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。4.申報(bào)方式申報(bào)方式直接申報(bào)郵寄申報(bào)電子申報(bào)其他方

5.延期申報(bào)

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。5.延期申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅

6.違法處理

納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期改正，并視情節(jié)處以相應(yīng)罰款。6.違法處理納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限辦理

（五）稅款征收

1.稅款征收主要方式和適用對(duì)象（五）稅款征收1.稅款征收主要方式和適用對(duì)象

【試一試】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的單位，但能控制進(jìn)貨銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式是（）。A．查賬征收B．查定征收C．定期定額征收D．查驗(yàn)征收答案：B【試一試】

2.納稅期限與延期繳納

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依法按照規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅期限與延期繳納納稅人、扣繳義務(wù)人必須依

3.稅款減免

稅款減免是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定，給予納稅人的減稅或免稅。3.稅款減免稅款減免是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、

4.稅款退還和追征

對(duì)計(jì)算錯(cuò)誤、稅率適用不當(dāng)?shù)仍蛟斐杉{稅人超過應(yīng)納稅額多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后要立即退還。4.稅款退還和追征對(duì)計(jì)算錯(cuò)誤、稅率適用不當(dāng)?shù)?.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行5.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行【試一試】下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。A．暫扣納稅人稅務(wù)登記證B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C．拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D．查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物答案：D【試一試】6.違法處理

納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳稅款、編造虛假計(jì)稅依據(jù)，有關(guān)單位和個(gè)人因違法行為導(dǎo)致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，給予相應(yīng)罰款等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，追究相應(yīng)的刑事責(zé)任。6.違法處理納稅人偷稅、騙稅、欠稅

（六）稅務(wù)檢查

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)，并對(duì)各項(xiàng)權(quán)力的行使規(guī)定了明確的條件和程序。（六）稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力2.稅務(wù)檢查形式

按實(shí)施主體分類，稅務(wù)檢查可分為稅務(wù)稽查和征管部門的日常檢查。2.稅務(wù)檢查形式按實(shí)施主體分類，稅務(wù)檢3.稅務(wù)檢查的規(guī)范稅務(wù)檢查的規(guī)范納稅人和有關(guān)部門稅務(wù)機(jī)關(guān)控制檢查次數(shù)實(shí)行檢查回避制度稅務(wù)檢查有兩人以上參加出示相關(guān)證件檢查存款賬戶保守被檢查人的秘密

如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料調(diào)賬檢查有嚴(yán)格的審批和時(shí)間限制3.稅務(wù)檢查的規(guī)范稅務(wù)檢查的規(guī)范納稅人和有關(guān)部門稅務(wù)機(jī)【試一試】稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（）。A．檢查納稅人會(huì)計(jì)資料B．檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C．檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D．經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶答案：ABCD【試