納稅實務(第二版)-課件1

項目一走近稅收項目一走近稅收

項目一走近稅收

學習目標項目引入相關(guān)知識項目實施項目小結(jié)項目一走近稅收學習目標項目引入相關(guān)知識項目實施

學習目標【知識目標】

掌握稅收的概念和特征

掌握稅法的基本要素

掌握稅務管理、稅款征收的法律規(guī)定

了解稅法的分類

了解稅務檢查【能力目標】

會辦理稅務登記業(yè)務

會辦理稅種認定登記業(yè)務學習目標【知識目標】

2012年1月2日，山東紅雨太陽能銷售公司經(jīng)淄博市工商局批準注冊成立，在中國工商銀行淄博市分行開戶，賬號201289800001（納稅賬戶）；在中國建設(shè)銀行淄博分行開戶，賬號10989800001；在中國銀行淄博分行開戶，賬號878000000001。經(jīng)營太陽能熱水器銷售、安裝和維修。公司注冊地址和經(jīng)營地址位于淄博市張店區(qū)北京路22號，營業(yè)執(zhí)照號3703031231231。公司注冊資本500萬元，其中自然人張紅雨投資200萬元，占40%；淄博寶泰集團公司投資200萬元，占40%；自然人劉方投資100萬元，占20%。低值易耗品攤銷方法采用五五攤銷法，固定資產(chǎn)折舊方式采用平均年限法。法人代表張紅雨，身份證公司安排財務部辦稅員李麗去辦理以下涉稅事宜。2012年1月2日，山東紅雨太陽能銷售公司經(jīng)淄博任務：①辦理稅務登記證。

②辦理稅種認定登記。

③領(lǐng)購發(fā)票。任務：①辦理稅務登記證。一、認識稅收二、稅的征收與管理

相關(guān)知識一、認識稅收相關(guān)知識

一、認識稅收

（一）稅收的實質(zhì)稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。一、認識稅收（一）稅收的實質(zhì)

（二）稅收的特征強制性無償性固定性（二）稅收的特征強制性無償性固定性（三）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的客體征稅主體納稅主體稅務機關(guān)的權(quán)利和義務納稅人、扣繳義務人的權(quán)利和義務稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務所指向的對象（三）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的主體稅收法律

【試一試】下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的是（）。A．稅務管理權(quán) B．稅款征收權(quán)C．稅務檢查權(quán) D．稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的知情權(quán)答案：D【試一試】答案：D

(四)稅收與稅法的關(guān)系

稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。有稅必有法，無法不成稅。(四)稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法密不可分，稅法是

（五）稅法的分類

稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型的稅法。（五）稅法的分類稅法體系中按各稅法的立法目的、征1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同2.按照稅法的職能作用不同2.按照稅法的職能作用不同3.按照稅法征收對象的不同3.按照稅法征收對象的不同4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同

分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同5.按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同。5.按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同。

（六）稅法構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素是指實體法構(gòu)成要素，一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。（六）稅法構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指實體法構(gòu)成要（1）總則。總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。（1）總則?？倓t主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。（2）納稅義務人。納稅義務人即納稅主體，主要是指一切履行納稅義務的法人、自然人及其他組織。（2）納稅義務人。納稅義務人即納稅主體，主要是指一切履行納稅（3）征稅對象。征稅對象即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標志，我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象。比如，增值稅的征稅對象就是商品或勞務在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。（3）征稅對象。征稅對象即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征（4）稅目。稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。它是征稅對象的具體化。

如現(xiàn)行消費稅具體規(guī)定了煙、酒等14個稅目。（4）稅目。稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。它是征稅對象（5）稅率。稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行使用的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。適用超額累進稅率的稅種主要是個人所得稅，適用超率累進稅率的稅種是土地增值稅。（5）稅率。稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算（6）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。（6）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消（7）納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。例如，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。具體規(guī)定有三種：

按期納稅1

按次納稅2

按年計征，分期預繳3（7）納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。例如，增（8）納稅地點。納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體納稅地點。（8）納稅地點。納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)（9）減稅免稅。減稅免稅主要是指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。它可分為3種基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。（9）減稅免稅。減稅免稅主要是指對某些納稅人和征稅對象采取減（10）罰則。罰則主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。（10）罰則。罰則主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措（11）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的解釋權(quán)、生效時間等。（11）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的二、稅的征收與管理稅收征管稅務登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理稅務檢查稅款征收納稅申報二、稅的征收與管理稅收征管稅務登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理

（一）稅務登記1.稅務登記辦理要求及適用范圍（一）稅務登記1.稅務登記辦理要求及適用范圍【試一試】下列情形中，納稅人應當辦理稅務登記的有（）。A．納稅人變更法定代表人B．納稅人變更經(jīng)營范圍C．實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)D．納稅人到外縣進行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動答案：ABCD【試一試】2.稅務登記證管理2.稅務登記證管理3.違法處理納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證；納稅人的開戶銀行和其他金融機構(gòu)未按稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證中登錄納稅人賬號的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并視情節(jié)給予相應罰款等行政處罰。3.違法處理

（二）賬簿和憑證管理賬簿和憑證管理納稅人財務、會計制度備案制度會計制度與稅法不一致的處理辦法賬簿設(shè)置要求記賬憑證使用要求賬簿及憑證保管要求稅控裝置使用要求違法處理（二）賬簿和憑證管理賬簿和憑證管理納稅人財務、會計制度備

（三）發(fā)票管理1.發(fā)票印制。發(fā)票一般由稅務機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，設(shè)專人負責辦理印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票印制章。其中，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)印制；普通發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制，對某些特殊經(jīng)營行業(yè)，可由各主管部門統(tǒng)一設(shè)計發(fā)票格式、內(nèi)容，報請主管稅務機關(guān)審核同意，發(fā)給“發(fā)票印制通知書”（三）發(fā)票管理1.發(fā)票印制。發(fā)票一般由稅務機關(guān)統(tǒng)一設(shè)2.發(fā)票領(lǐng)購2.發(fā)票領(lǐng)購3.發(fā)票開具。銷貨方應按規(guī)定填開發(fā)票；購買方應按規(guī)定索取發(fā)票；納稅人進行電子商務必須開具或取得發(fā)票；發(fā)票要全聯(lián)一次填寫，嚴禁開具“大頭小尾”發(fā)票；發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開具發(fā)票要加蓋財務印章或發(fā)票專用章；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。3.發(fā)票開具。銷貨方應按規(guī)定填開發(fā)票；購買方應按規(guī)定4.取得發(fā)票的管理。單位和個人在購買商品、接受經(jīng)營服務或從事其他經(jīng)營活動支付款項時，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定（白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等）、發(fā)票開具不符合規(guī)定、發(fā)票來源不符合規(guī)定的，任何單位和個人有權(quán)拒收。4.取得發(fā)票的管理。單位和個人在購買商品、接受經(jīng)營服5.發(fā)票的保管和繳銷。稅務機關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個人必須建立嚴格的發(fā)票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點制度，保證發(fā)票安全。用票單位和個人應按規(guī)定向稅務機關(guān)上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務機關(guān)應按規(guī)定統(tǒng)一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進行銷毀。5.發(fā)票的保管和繳銷。稅務機關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個人6.違法處理。違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專用品，未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票等行為，稅務機關(guān)可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應罰款等行政處罰，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。6.違法處理。違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者

（四）納稅申報1.申報對象。納稅人或者扣繳義務人無論本期有無應繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，如實向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。（四）納稅申報1.申報對象。納稅人或者扣繳義務人2.申報內(nèi)容

納稅申報的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申報表或代扣繳稅款報告表中，主要項目包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。2.申報內(nèi)容納稅申報的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申

3.申報期限

納稅人、扣繳義務人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務機關(guān)依法確定的申報期限如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關(guān)要求報送的其他納稅資料。3.申報期限納稅人、扣繳義務人要依照法律、行4.申報方式申報方式直接申報郵寄申報電子申報其他方式簡易申報銀行網(wǎng)點申報郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。4.申報方式申報方式直接申報郵寄申報電子申報其他方

5.延期申報

納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。5.延期申報納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅

6.違法處理

納稅人、扣繳義務人不按規(guī)定期限辦理納稅申報的，稅務機關(guān)可責令限期改正，并視情節(jié)處以相應罰款。6.違法處理納稅人、扣繳義務人不按規(guī)定期限辦理

（五）稅款征收

1.稅款征收主要方式和適用對象（五）稅款征收1.稅款征收主要方式和適用對象

【試一試】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位，但能控制進貨銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式是（）。A．查賬征收B．查定征收C．定期定額征收D．查驗征收答案：B【試一試】

2.納稅期限與延期繳納

納稅人、扣繳義務人必須依法按照規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅期限與延期繳納納稅人、扣繳義務人必須依

3.稅款減免

稅款減免是稅務機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定，給予納稅人的減稅或免稅。3.稅款減免稅款減免是稅務機關(guān)依據(jù)稅收法律、

4.稅款退還和追征

對計算錯誤、稅率適用不當?shù)仍蛟斐杉{稅人超過應納稅額多繳的稅款，稅務機關(guān)應及時退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后要立即退還。4.稅款退還和追征對計算錯誤、稅率適用不當?shù)?.稅收保全和強制執(zhí)行5.稅收保全和強制執(zhí)行【試一試】下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。A．暫扣納稅人稅務登記證B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C．拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D．查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物答案：D【試一試】6.違法處理

納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務人不繳或者少繳稅款、編造虛假計稅依據(jù)，有關(guān)單位和個人因違法行為導致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務機關(guān)責令限期改正，給予相應罰款等行政處罰，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，追究相應的刑事責任。6.違法處理納稅人偷稅、騙稅、欠稅

（六）稅務檢查

1.稅務機關(guān)在稅務檢查中的權(quán)力查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責成提供資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)，并對各項權(quán)力的行使規(guī)定了明確的條件和程序。（六）稅務檢查1.稅務機關(guān)在稅務檢查中的權(quán)力2.稅務檢查形式

按實施主體分類，稅務檢查可分為稅務稽查和征管部門的日常檢查。2.稅務檢查形式按實施主體分類，稅務檢3.稅務檢查的規(guī)范稅務檢查的規(guī)范納稅人和有關(guān)部門稅務機關(guān)控制檢查次數(shù)實行檢查回避制度稅務檢查有兩人以上參加出示相關(guān)證件檢查存款賬戶保守被檢查人的秘密

如實反映情況，提供有關(guān)資料調(diào)賬檢查有嚴格的審批和時間限制3.稅務檢查的規(guī)范稅務檢查的規(guī)范納稅人和有關(guān)部門稅務機【試一試】稅務機關(guān)在實施稅務檢查時，可以采取的措施有（）。A．檢查納稅人會計資料B．檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品C．檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的單據(jù)、憑證D．經(jīng)法定程序批準，查詢納稅人在銀行的存款賬戶答案：ABCD【試一試】4.稅務檢查的程序選案執(zhí)行審理檢查4.稅務檢查的程序選案執(zhí)行審理檢查

一、辦理開業(yè)稅務登記開業(yè)稅務登記流程如圖下圖所示。一、辦理開業(yè)稅務登記（1）申請。在法定期限內(nèi)提出申請報告。法定期限是指領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報登記，時間不能滯后?！渡暾埗悇盏怯泩蟾鏁罚ㄒ娬n本表1-1）應詳細填寫申請稅務登記的原因和要求，加蓋企業(yè)印章。到主管稅務機關(guān)申報，出示辦理稅務登記證所必備的原件和復印件：工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復印件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復印件；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復印件；法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件；其他需要提供的有關(guān)證件、資料。（1）申請。在法定期限內(nèi)提出申請報告。法定期限是指領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)（2）填報稅務登記表。山東紅雨太陽能銷售公司屬于單位納稅人，辦稅員李麗應領(lǐng)取相應的表，填寫完畢后將稅務登記表及有關(guān)資料報送淄博市國稅局審核，（見課本表1-2）。（2）填報稅務登記表。山東紅雨太陽能銷售公司屬于單位納稅人，（3）領(lǐng)取稅務登記證件。李麗去稅務機關(guān)登記窗口領(lǐng)取稅務登記證（正、副本），同時繳納稅務登記工本費，領(lǐng)取稅務登記表。山東紅雨太陽能銷售公司稅務登記證號：370303252556231。（3）領(lǐng)取稅務登記證件。李麗去稅務機關(guān)登記窗口領(lǐng)取稅務登記證

二、辦理稅種認定登記

李麗在領(lǐng)取《稅務登記證》副本之后和申報辦稅之前，到稅務機關(guān)的征收管理科申請稅種認定登記，填寫《納稅人稅種登記表》（見課本表1-3）。增值稅一般納稅人認定登記略。二、辦理稅種認定登記李麗在領(lǐng)取《稅務登記證》副本

三、領(lǐng)購發(fā)票

山東紅雨太陽能銷售公司辦理完稅務登記后，需要使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，辦稅員李麗到主管稅務機關(guān)辦理。（1）發(fā)票領(lǐng)購資格認定。李麗需要向有行政許可證的稅務機關(guān)提出自己的申請，同時向主管稅務機關(guān)提交：納稅人申請書及《稅務行政許可申請表》（見課本表1-4）；普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表（見課本表1-5）或增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書；《稅務登記證》副本（申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票應提供一般納稅人資格證書）；經(jīng)辦人身份證；申請人財務專用章或發(fā)票專用章的印模。三、領(lǐng)購發(fā)票山東紅雨太陽能銷售公司辦理完稅務登記（2）申請領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》和發(fā)票IC卡。然后，憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，向主管稅務機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。領(lǐng)購簿需經(jīng)主管稅務機關(guān)和納稅人雙方簽字并加蓋公章后才有效。納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)一律憑“稅控IC”卡向稅務機關(guān)領(lǐng)購電腦專用發(fā)票。（2）申請領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)（3）領(lǐng)購發(fā)票。繳納發(fā)票工本費、按核準的領(lǐng)購方式領(lǐng)購發(fā)票。（3）領(lǐng)購發(fā)票。繳納發(fā)票工本費、按核準的領(lǐng)購方式領(lǐng)購發(fā)票。

本項目由3大部分組成，在明確了知識目標和能力目標的基礎(chǔ)上，采取任務驅(qū)動法進行。第一部分項目引入（提出任務）；第二部分相關(guān)知識（完成任務需要掌握的理論知識）；第三部分項目實施（完成任務）。在項目引入部分，以山東紅雨太陽能銷售公司開業(yè)稅務資料作為項目引入，提出了3個任務：①辦理稅務登記證；②辦理稅種認定登記；③領(lǐng)購發(fā)票。在相關(guān)知識部分，介紹了完成上述任務需要掌握的理論知識。第一，認識稅收，包括稅收的實質(zhì)、稅收與稅法的關(guān)系、稅法構(gòu)成要素、稅法的分類等。第二，稅的征收與管理，包括稅務登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等內(nèi)容。本項目由3大部分組成，在明確了知識目標和能力目標的基

在項目實施部分，在掌握了理論知識的基礎(chǔ)上，很好地完成了第一部分提出的3個任務。在項目實施部分，在掌握了理論知識的基礎(chǔ)上，很好地完成依法誠信納稅共建和諧社會依法誠信納稅共建和諧社會

項目一走近稅收項目一走近稅收

項目一走近稅收

學習目標項目引入相關(guān)知識項目實施項目小結(jié)項目一走近稅收學習目標項目引入相關(guān)知識項目實施

學習目標【知識目標】

掌握稅收的概念和特征

掌握稅法的基本要素

掌握稅務管理、稅款征收的法律規(guī)定

了解稅法的分類

了解稅務檢查【能力目標】

會辦理稅務登記業(yè)務

會辦理稅種認定登記業(yè)務學習目標【知識目標】

2012年1月2日，山東紅雨太陽能銷售公司經(jīng)淄博市工商局批準注冊成立，在中國工商銀行淄博市分行開戶，賬號201289800001（納稅賬戶）；在中國建設(shè)銀行淄博分行開戶，賬號10989800001；在中國銀行淄博分行開戶，賬號878000000001。經(jīng)營太陽能熱水器銷售、安裝和維修。公司注冊地址和經(jīng)營地址位于淄博市張店區(qū)北京路22號，營業(yè)執(zhí)照號3703031231231。公司注冊資本500萬元，其中自然人張紅雨投資200萬元，占40%；淄博寶泰集團公司投資200萬元，占40%；自然人劉方投資100萬元，占20%。低值易耗品攤銷方法采用五五攤銷法，固定資產(chǎn)折舊方式采用平均年限法。法人代表張紅雨，身份證公司安排財務部辦稅員李麗去辦理以下涉稅事宜。2012年1月2日，山東紅雨太陽能銷售公司經(jīng)淄博任務：①辦理稅務登記證。

②辦理稅種認定登記。

③領(lǐng)購發(fā)票。任務：①辦理稅務登記證。一、認識稅收二、稅的征收與管理

相關(guān)知識一、認識稅收相關(guān)知識

一、認識稅收

（一）稅收的實質(zhì)稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。一、認識稅收（一）稅收的實質(zhì)

（二）稅收的特征強制性無償性固定性（二）稅收的特征強制性無償性固定性（三）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的客體征稅主體納稅主體稅務機關(guān)的權(quán)利和義務納稅人、扣繳義務人的權(quán)利和義務稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務所指向的對象（三）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的主體稅收法律

【試一試】下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的是（）。A．稅務管理權(quán) B．稅款征收權(quán)C．稅務檢查權(quán) D．稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的知情權(quán)答案：D【試一試】答案：D

(四)稅收與稅法的關(guān)系

稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。有稅必有法，無法不成稅。(四)稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法密不可分，稅法是

（五）稅法的分類

稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型的稅法。（五）稅法的分類稅法體系中按各稅法的立法目的、征1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同2.按照稅法的職能作用不同2.按照稅法的職能作用不同3.按照稅法征收對象的不同3.按照稅法征收對象的不同4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同

分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同5.按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同。5.按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同。

（六）稅法構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素是指實體法構(gòu)成要素，一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。（六）稅法構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指實體法構(gòu)成要（1）總則?？倓t主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。（1）總則。總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。（2）納稅義務人。納稅義務人即納稅主體，主要是指一切履行納稅義務的法人、自然人及其他組織。（2）納稅義務人。納稅義務人即納稅主體，主要是指一切履行納稅（3）征稅對象。征稅對象即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標志，我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象。比如，增值稅的征稅對象就是商品或勞務在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。（3）征稅對象。征稅對象即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征（4）稅目。稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。它是征稅對象的具體化。

如現(xiàn)行消費稅具體規(guī)定了煙、酒等14個稅目。（4）稅目。稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。它是征稅對象（5）稅率。稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行使用的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。適用超額累進稅率的稅種主要是個人所得稅，適用超率累進稅率的稅種是土地增值稅。（5）稅率。稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算（6）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。（6）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消（7）納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。例如，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。具體規(guī)定有三種：

按期納稅1

按次納稅2

按年計征，分期預繳3（7）納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。例如，增（8）納稅地點。納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體納稅地點。（8）納稅地點。納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)（9）減稅免稅。減稅免稅主要是指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。它可分為3種基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。（9）減稅免稅。減稅免稅主要是指對某些納稅人和征稅對象采取減（10）罰則。罰則主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。（10）罰則。罰則主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措（11）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的解釋權(quán)、生效時間等。（11）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的二、稅的征收與管理稅收征管稅務登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理稅務檢查稅款征收納稅申報二、稅的征收與管理稅收征管稅務登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理

（一）稅務登記1.稅務登記辦理要求及適用范圍（一）稅務登記1.稅務登記辦理要求及適用范圍【試一試】下列情形中，納稅人應當辦理稅務登記的有（）。A．納稅人變更法定代表人B．納稅人變更經(jīng)營范圍C．實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)D．納稅人到外縣進行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動答案：ABCD【試一試】2.稅務登記證管理2.稅務登記證管理3.違法處理納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證；納稅人的開戶銀行和其他金融機構(gòu)未按稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證中登錄納稅人賬號的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并視情節(jié)給予相應罰款等行政處罰。3.違法處理

（二）賬簿和憑證管理賬簿和憑證管理納稅人財務、會計制度備案制度會計制度與稅法不一致的處理辦法賬簿設(shè)置要求記賬憑證使用要求賬簿及憑證保管要求稅控裝置使用要求違法處理（二）賬簿和憑證管理賬簿和憑證管理納稅人財務、會計制度備

（三）發(fā)票管理1.發(fā)票印制。發(fā)票一般由稅務機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，設(shè)專人負責辦理印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票印制章。其中，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)印制；普通發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制，對某些特殊經(jīng)營行業(yè)，可由各主管部門統(tǒng)一設(shè)計發(fā)票格式、內(nèi)容，報請主管稅務機關(guān)審核同意，發(fā)給“發(fā)票印制通知書”（三）發(fā)票管理1.發(fā)票印制。發(fā)票一般由稅務機關(guān)統(tǒng)一設(shè)2.發(fā)票領(lǐng)購2.發(fā)票領(lǐng)購3.發(fā)票開具。銷貨方應按規(guī)定填開發(fā)票；購買方應按規(guī)定索取發(fā)票；納稅人進行電子商務必須開具或取得發(fā)票；發(fā)票要全聯(lián)一次填寫，嚴禁開具“大頭小尾”發(fā)票；發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開具發(fā)票要加蓋財務印章或發(fā)票專用章；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。3.發(fā)票開具。銷貨方應按規(guī)定填開發(fā)票；購買方應按規(guī)定4.取得發(fā)票的管理。單位和個人在購買商品、接受經(jīng)營服務或從事其他經(jīng)營活動支付款項時，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定（白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等）、發(fā)票開具不符合規(guī)定、發(fā)票來源不符合規(guī)定的，任何單位和個人有權(quán)拒收。4.取得發(fā)票的管理。單位和個人在購買商品、接受經(jīng)營服5.發(fā)票的保管和繳銷。稅務機關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個人必須建立嚴格的發(fā)票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點制度，保證發(fā)票安全。用票單位和個人應按規(guī)定向稅務機關(guān)上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務機關(guān)應按規(guī)定統(tǒng)一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進行銷毀。5.發(fā)票的保管和繳銷。稅務機關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個人6.違法處理。違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專用品，未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票等行為，稅務機關(guān)可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應罰款等行政處罰，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。6.違法處理。違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者

（四）納稅申報1.申報對象。納稅人或者扣繳義務人無論本期有無應繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，如實向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。（四）納稅申報1.申報對象。納稅人或者扣繳義務人2.申報內(nèi)容

納稅申報的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申報表或代扣繳稅款報告表中，主要項目包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。2.申報內(nèi)容納稅申報的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申

3.申報期限

納稅人、扣繳義務人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務機關(guān)依法確定的申報期限如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關(guān)要求報送的其他納稅資料。3.申報期限納稅人、扣繳義務人要依照法律、行4.申報方式申報方式直接申報郵寄申報電子申報其他方式簡易申報銀行網(wǎng)點申報郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。4.申報方式申報方式直接申報郵寄申報電子申報其他方

5.延期申報

納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。5.延期申報納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅

6.違法處理

納稅人、扣繳義務人不按規(guī)定期限辦理納稅申報的，稅務機關(guān)可責令限期改正，并視情節(jié)處以相應罰款。6.違法處理納稅人、扣繳義務人不按規(guī)定期限辦理

（五）稅款征收

1.稅款征收主要方式和適用對象（五）稅款征收1.稅款征收主要方式和適用對象

【試一試】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位，但能控制進貨銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式是（）。A．查賬征收B．查定征收C．定期定額征收D．查驗征收答案：B【試一試】

2.納稅期限與延期繳納

納稅人、扣繳義務人必須依法按照規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅期限與延期繳納納稅人、扣繳義務人必須依

3.稅款減免

稅款減免是稅務機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定，給予納稅人的減稅或免稅。3.稅款減免稅款減免是稅務機關(guān)依據(jù)稅收法律、

4.稅款退還和追征

對計算錯誤、稅率適用不當?shù)仍蛟斐杉{稅人超過應納稅額多繳的稅款，稅務機關(guān)應及時退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后要立即退還。4.稅款退還和追征對計算錯誤、稅率適用不當?shù)?.稅收保全和強制執(zhí)行5.稅收保全和強制執(zhí)行【試一試】下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。A．暫扣納稅人稅務登記證B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C．拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D．查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物答案：D【試一試】6.違法處理

納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務人不繳或者少繳稅款、編造虛假計稅依據(jù)，有關(guān)單位和個人因違法行為導致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務機關(guān)責令限期改正，給予相應罰款等行政處罰，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，追究相應的刑事責任。6.違法處理納稅人偷稅、騙稅、欠稅

（六）稅務檢查

1.稅務機關(guān)在稅務檢查中的權(quán)力查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責成提供資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)，并對各項權(quán)力的行使規(guī)定了明確的條件和程序。（六）稅務檢查1.稅務機關(guān)在稅務檢查中的權(quán)力2.稅務檢查形式

按實施主體分類，稅務檢查可分為稅務稽查和征管部門的日常檢查。2.稅務檢查形式按實施主體分類，稅務檢3.稅務檢查的規(guī)范稅務檢查的規(guī)范納稅人和有關(guān)部門稅務機關(guān)控制檢查次數(shù)實行檢查回避制度稅務檢查有兩人以上參加出示相關(guān)證件檢查存款賬戶保守被檢查人的秘密

如實反映情況，提供有關(guān)資料調(diào)賬檢查有嚴格的審批和時間限制3.稅務檢查的規(guī)范稅務檢查的規(guī)范納稅人和有關(guān)部門稅務機【試一試】稅務機關(guān)在實施稅務檢查時，可以采取的措施有（）。A．檢查納稅人會計資料B．檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品C．檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的單據(jù)、憑證D．經(jīng)法定程序批準，查詢納稅人在銀行的存款賬戶答案：ABCD【試