扶持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策課件

扶持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策政策法規(guī)處何衛(wèi)紅1扶持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策政策法規(guī)處1一、扶持小微企業(yè)發(fā)展的重大意義

（一）小微企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場(chǎng)繁榮的重要力量。（二）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增加就業(yè)發(fā)揮重要作用。2一、扶持小微企業(yè)發(fā)展的重大意義（一）小微企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)二、小微企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)文件依據(jù)：工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)），共分為農(nóng)、林、牧、漁業(yè)等16個(gè)行業(yè)。16個(gè)行業(yè)中的分類可以概括為3二、小微企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)文件依據(jù)：工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、第一，按照營(yíng)業(yè)收入作為標(biāo)準(zhǔn)的（1個(gè)行業(yè)）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。4第一，按照營(yíng)業(yè)收入作為標(biāo)準(zhǔn)的（1個(gè)行業(yè)）4第二，按照營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額作為標(biāo)準(zhǔn)的（2個(gè)行業(yè)）建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。5第二，按照營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額作為標(biāo)準(zhǔn)的（2個(gè)行業(yè)）建筑業(yè)。營(yíng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。6房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額100第三，按照從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額作為標(biāo)準(zhǔn)的（1個(gè)行業(yè)）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。7第三，按照從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額作為標(biāo)準(zhǔn)的（1個(gè)行業(yè)）租賃和商務(wù)第四，按照從業(yè)人數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)的（1個(gè)行業(yè)）其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

8第四，按照從業(yè)人數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)的（1個(gè)行業(yè)）其他未列明行業(yè)。從業(yè)第五，按照從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)的（共11個(gè)行業(yè)）工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。9第五，按照從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)的（共11個(gè)行業(yè)）工業(yè)零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

10零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入20000萬元以下的為倉儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

11倉儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬元以下的為住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

12住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬元以下的為信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。13信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬元（十四）物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

注意：在以兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)當(dāng)中，小型企業(yè)的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之間是并列關(guān)系，微型企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之間是或然關(guān)系，只要滿足其中之一即可。14（十四）物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入5000萬三、扶持小微企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)政策(一)自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬元至3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

——財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）2014年9月25日

15三、扶持小微企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)政策(一)自2014年10月1日起（二）自2014年10月1日起增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

——國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）2014年10月11日

16（二）自2014年10月1日起增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅政策要點(diǎn)：1.其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元的，按照文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。2.增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。

17政策要點(diǎn)：173.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào)）同時(shí)廢止需要注意的是：該政策受惠納稅人包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。183.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）政策延續(xù)為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）規(guī)定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日?！蛾P(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕96號(hào)）2015年8月27日19政策延續(xù)為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2016年5月1日營(yíng)改增后調(diào)整的政策營(yíng)改增后，對(duì)于兼營(yíng)的小微企業(yè)，原增值稅和營(yíng)改增部分（包括先前試點(diǎn)的3+7行業(yè)）仍然各自核定收入，可以各自享受3萬元免稅的政策。202016年5月1日營(yíng)改增后調(diào)整的政策20例1、小強(qiáng)在小區(qū)開了一家個(gè)體飲食店，2016年3月營(yíng)業(yè)額是30,000元，4月營(yíng)業(yè)額是35，000元，5月銷售額是35，000元（含稅收入），6-10月每月都超過35，000元，11月由于裝修跌至28，000元，請(qǐng)問3月、4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及附征稅費(fèi)是多少,5月應(yīng)繳的增值稅稅及附征稅費(fèi)是多少？6-11月應(yīng)繳的增值稅稅及附征稅費(fèi)是多少？21例1、小強(qiáng)在小區(qū)開了一家個(gè)體飲食店，2016年3月營(yíng)業(yè)額是3分析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）、《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕96號(hào)）規(guī)定，小強(qiáng)3月的收入剛好達(dá)到3萬元，免征營(yíng)業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（以下簡(jiǎn)稱“附征的稅費(fèi)”），4月份應(yīng)照章納營(yíng)業(yè)稅及其附征的稅費(fèi)，5月份營(yíng)改增后增值稅應(yīng)稅收入超過3萬元應(yīng)照章納增值稅及其附征的稅費(fèi)。同理，6-10月應(yīng)納增值稅及其附征的稅費(fèi)，11月不需繳納納增值稅及其附征的稅費(fèi)。2222稅負(fù)對(duì)比：3月份：未達(dá)30，000，免征稅。4月份：應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=35000*5%=1750元應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=1750*12%=210合計(jì)1960元23稅負(fù)對(duì)比：235月份：應(yīng)繳增值稅分析：由于個(gè)體戶年收入未到達(dá)500萬元，屬于小規(guī)模納稅人，其含稅收入應(yīng)換算為不含稅收入，適用3%的征收率。銷售額=35000÷（1+3%）=33，980.58應(yīng)納稅額=33，980.58*3%=1019.42元應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=1019.42*12%=122.33合計(jì)1141.75元與4月份比較少繳818.25元,減負(fù)41.75%。6-11月：（略）245月份：24例2.某企業(yè)從事攝影擴(kuò)印的同時(shí)銷售食品，能分別核算營(yíng)業(yè)收入和銷售收入，2016年3月銷售收入為30000元，營(yíng)業(yè)額為20000元，2014年4月銷售收入為29000元，營(yíng)業(yè)額為34000元；2016年5月銷售收入為29000元，營(yíng)改增業(yè)務(wù)銷售額為34000元（含稅收入）；請(qǐng)問該公司3、4、5月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅及其附征的稅費(fèi)各是多少？25例2.某企業(yè)從事攝影擴(kuò)印的同時(shí)銷售食品，能分別核算營(yíng)業(yè)收入和分析：3月份銷售額、營(yíng)業(yè)額分別剛好3萬和不超過3萬元，免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)免征隨流轉(zhuǎn)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加；4月份銷售額不超過3萬元、營(yíng)業(yè)額超過3萬元，免征增值稅，營(yíng)業(yè)稅須按章繳納，同時(shí)按繳納的營(yíng)業(yè)稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加；5月份銷售額不超過3萬元，營(yíng)改增業(yè)務(wù)銷售額超過3萬元，須按章繳納營(yíng)改增業(yè)務(wù)的增值稅，同時(shí)按繳納的增值稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。26分析：3月份銷售額、營(yíng)業(yè)額分別剛好3萬和不超過3萬元，免征增稅負(fù)對(duì)比：3月份：增值稅、營(yíng)業(yè)稅免征，同時(shí)免征隨營(yíng)業(yè)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。4月份增值稅免應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=34000*5%=1700元應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=1700*12%=204合計(jì)1904元27稅負(fù)對(duì)比：275月份銷售業(yè)務(wù)部分免增值稅，營(yíng)改增部分照章征稅分析：由于該納稅人收入未到達(dá)500萬元，屬于小規(guī)模納稅人，其營(yíng)改增業(yè)務(wù)含稅收入應(yīng)換算為不含稅收入，適用3%的征收率。銷售額=34000÷（1+3%）=33，009.71應(yīng)納稅額=33，009.71*3%=990.29元應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=990.29*12%=118.84合計(jì)1109.13元與4月份比較少繳794.87元,減負(fù)41.75%。285月份28同理，假設(shè)6-11月銷售收入和營(yíng)改增部分的收入分別超過3萬元或者未達(dá)到3萬元，按照前述原則分別計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅及附征的稅費(fèi)或者享受不征收相關(guān)稅收。29同理，假設(shè)6-11月銷售收入和營(yíng)改增部分的收入分別超過3萬元思考：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等規(guī)費(fèi)是否有優(yōu)惠？根據(jù)《關(guān)于停征我市部分涉企行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（穗財(cái)綜【2014】195號(hào)）文規(guī)定，從2015年1月1日起，在全市范圍內(nèi)停征堤圍防護(hù)費(fèi)。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）2014年12月23日自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。30思考：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等規(guī)費(fèi)是否有優(yōu)惠？根據(jù)《關(guān)于停征我市部分政策擴(kuò)圍自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)，2016年1月29日）31政策擴(kuò)圍自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附

（三）自2011年9月1日起，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。說明：2011年6月30日，第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，同日，國(guó)家主席胡錦濤簽署第48號(hào)主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，溫家寶總理簽署第600號(hào)國(guó)務(wù)院令，發(fā)布了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》，與《決定》同步施行，這次修改其中一項(xiàng)是相應(yīng)調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距。維持現(xiàn)行5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)次不變，對(duì)級(jí)距作了相應(yīng)調(diào)整，將適用5%的第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級(jí)距也相應(yīng)作了調(diào)整。32

（三）自2011年9月1日起，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（四）自2011年9月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）.33（四）自2011年9月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分析：（1）自2014年10月1日起個(gè)體工商戶當(dāng)月收入未達(dá)到3萬元（含）的，免征營(yíng)業(yè)稅或增值稅。（2）地稅部門附征的相關(guān)稅費(fèi)相應(yīng)調(diào)整，如果本月實(shí)際繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅為零，同樣不計(jì)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。（3）《關(guān)于停征我市部分涉企行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（穗財(cái)綜【2014】195號(hào)）規(guī)定，從2015年1月1日起，在全市范圍內(nèi)停征堤圍防護(hù)費(fèi)。。34分析：（1）自2014年10月1日起個(gè)體工商戶當(dāng)月收入未達(dá)（4）按照《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<廣東省地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法>的公告》（2014年第5號(hào)）以及《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》(穗地稅函[2014]177號(hào))規(guī)定,自2014年9月1日（稅款所屬期）起對(duì)定期定個(gè)體戶采取定額與發(fā)票額孰高原則計(jì)算征收應(yīng)納稅款，并確定不同行業(yè)的所得率。（5）按照《關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅【2016】43號(hào)）文件規(guī)定，2016年5月1日營(yíng)改增后，個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為不含稅收入。

35（4）按照《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<廣東省地方稅務(wù)局個(gè)體工思考：自2014年10月營(yíng)業(yè)稅、增值稅免稅收入（銷售）額提高到3萬元后以及營(yíng)改增后，實(shí)行定期定額征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶的稅負(fù)是否會(huì)有變化？3636以例1小強(qiáng)的個(gè)體飲食店為例，假設(shè)2016年3月營(yíng)業(yè)定額是25000元（大于發(fā)票額，下同），則其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅是多少？（廣州飲食業(yè)的所得率是16%）應(yīng)納稅所得額=25000*16%-3500=500元應(yīng)繳個(gè)人所得稅=500元*5%=2537以例1小強(qiáng)的個(gè)體飲食店為例，假設(shè)2016年3月營(yíng)業(yè)定額是25假設(shè)小強(qiáng)2016年4月份的定額是20，000元應(yīng)納稅所得額=20000*16%-3500=-300元應(yīng)繳個(gè)人所得稅=038假設(shè)小強(qiáng)2016年4月份的定額是20，000元38假設(shè)小強(qiáng)2016年5月的銷售定額是25000元（含稅收入）不含稅銷售額=25000÷（1+3%）=24,271.84元應(yīng)納稅所得額=24,271.84*16%-3500=383.49元應(yīng)繳個(gè)人所得稅=383.49元*5%=19.17與3月份比較可少繳個(gè)人所得稅5.83元,降低稅負(fù)23.32%。注意：其計(jì)算個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為不含稅收入*應(yīng)稅所得率（參考文件依據(jù)：財(cái)稅【2016】43號(hào)）39假設(shè)小強(qiáng)2016年5月的銷售定額是25000元（含稅收入）3假設(shè)小強(qiáng)2016年6月的銷售定額是35000元（含稅收入）不含稅銷售額=35000÷（1+3%）=33,980.58元應(yīng)繳增值稅=33,980.58*3%=1019.42元應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附件=1019.42*12%=122.33應(yīng)納稅所得額=33,980.58*16%-3500=1936.89元應(yīng)繳個(gè)人所得稅=1936.89元*5%=96.84元40假設(shè)小強(qiáng)2016年6月的銷售定額是35000元（含稅收入）4（五）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅類型年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)不超過30萬元不超過100人不超過3000萬元其他企業(yè)不超過30萬元不超過80人不超過1000萬元41（五）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合小型微利條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

月平均值＝(月初值＋月末值)÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，資產(chǎn)總額是指資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第七條

42如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合小型微利條件中的從如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額（續(xù)）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）43如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額（續(xù)）從業(yè)人數(shù)，包括與應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小型微利企業(yè)自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）44應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小型微利企業(yè)自2014年1月1日至政策調(diào)整（一）自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）、《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）45政策調(diào)整（一）自2015年1月1日至2017年12月31日，政策調(diào)整（二）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！蛾P(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2015]99號(hào)

）2015年9月2日

——《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）2015年9月10日46政策調(diào)整（二）自2015年10月1日起至2017年12月31政策要點(diǎn)：1、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱減半征稅政策）。2、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。47政策要點(diǎn)：473、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:

①按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

483、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)（2）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（4）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（5）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。49（2）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)4、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。5、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：

（1）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

①全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)；

②2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。504、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件（2）2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：

①10月1日之前的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。

②根據(jù)財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下：

10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）

③2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。

51（2）2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得政策要點(diǎn)：適用減低稅率政策：2015年1月1日-2015年9月30日，年應(yīng)納稅所得額高于20萬元，低于30萬元（含30萬元）減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。適用減半征稅政策：2015年1月1日-2015年9月30日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元；2015年10月1日-2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元），其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（可理解為按10%稅率征收）區(qū)分新、老小微企業(yè)進(jìn)行處理。52政策要點(diǎn)：52政策調(diào)整主要是哪些納稅人受益

主要惠及年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。

53政策調(diào)整主要是哪些納稅人受益主要惠及年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定

從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照61號(hào)公告規(guī)定，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式（含定率征收、定額征收），只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。54企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定從20企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

2014年11月以來，稅務(wù)總局先后修改了企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅季度、月份預(yù)繳申報(bào)表。修改后的納稅申報(bào)表，設(shè)計(jì)了小微企業(yè)各項(xiàng)判定條件的指標(biāo)，在征管操作方面具備了簡(jiǎn)化備案的技術(shù)條件。為此，61公告規(guī)定，小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。55企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)企業(yè)預(yù)繳時(shí)，怎樣享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對(duì)于上一納稅年度存續(xù)的“老小微企業(yè)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過上年度匯算清繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)（每年1季度預(yù)繳時(shí)，沒有上年度匯算清繳數(shù)據(jù)的，按照上年度第4季度預(yù)繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)），對(duì)上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的，只要本年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額沒有超過30萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過申報(bào)軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。56企業(yè)預(yù)繳時(shí)，怎樣享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)于上一納稅（續(xù)）對(duì)于“新辦小微企業(yè)”。由于新辦企業(yè)本年度沒有“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)”等判斷指標(biāo)，納稅人預(yù)繳時(shí)，由企業(yè)自行判斷其“資產(chǎn)、人員”是否符合稅法規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)為簡(jiǎn)化操作，讓更多小微企業(yè)受益，在預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)只考察“利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額”一個(gè)指標(biāo)，年度累計(jì)不超過30萬元的，可以適用減半征稅政策。

57（續(xù)）對(duì)于“新辦小微企業(yè)”。由于新辦企業(yè)本年度沒有“資產(chǎn)總企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)怎么辦

對(duì)于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時(shí)預(yù)先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，匯算清繳時(shí)，需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表設(shè)計(jì)了“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次，方便納稅人申報(bào)，也便于征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于預(yù)繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的，需要補(bǔ)繳稅款。58企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)怎么辦對(duì)

例3：志紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為30萬元。假設(shè)2016年該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額也為30萬元。請(qǐng)計(jì)算2015年、2016年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額。

59例3：志紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企分析：該公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。因此，該公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），適用減半征稅政策，實(shí)際利潤(rùn)額=30×（3÷12）=7.5萬元；1-3季度實(shí)際利潤(rùn)額=30-7.5=22.5萬元，適用減低稅率政策。2015年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=22.5萬元*20%（1-3季度）+7.5萬元*50%*20%（第4季度）=4.5萬元+0.75萬元=5.25萬元實(shí)際減免稅額=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（萬元）

60分析：該公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月，其20152016年符合小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免條件，因此：年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=30萬元*20%*50%=3萬元實(shí)際減免稅額=30萬元

×（25%-（1-50%）20%）=4.5（萬元）與2015年相比少繳2.25萬元，減輕負(fù)擔(dān)42.8% 假設(shè)該企業(yè)2016年全年實(shí)際利潤(rùn)額為32萬元，則應(yīng)按照法定25%的稅率交稅：年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=32萬元*25%=8萬元612016年符合小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免條件，因此：61例4：星星印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬元。假設(shè)2016年該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為30萬元。請(qǐng)計(jì)算2015年、2016年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額。62例4：星星印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企分析：該廠成立于5月10日，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月。預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），適用減半征稅政策，實(shí)際利潤(rùn)額=24×（3÷8）=9萬元；第2、3季度（5-9月）實(shí)際利潤(rùn)額=24-9=15萬元，適用減低稅率政策。2015年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=15萬元*20%（第2、3季度）+9萬元*50%*20%（第4季度）=3萬元+0.9萬元=3.9（萬元）實(shí)際減免稅額=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（萬元）。

63分析：該廠成立于5月10日，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份2016年符合小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免條件，因此：年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=30萬元*20%*50%=3萬元實(shí)際減免稅額=30萬元×（25%-（1-50%）20%）=4.5（萬元）與2015年相比少繳0.9萬元，減輕負(fù)擔(dān)23%。 642016年符合小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免條件，因此：64例5：美好軟件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為25萬元。2016該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為28萬元。請(qǐng)計(jì)算2015年、2016年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額。

65例5：美好軟件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企分析：該公司成立于8月30日，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從8月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)5個(gè)月。預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=25×（3÷5）=15萬元；第3季度（8-9月）實(shí)際利潤(rùn)額=25-15=10萬元，適用減低稅率政策。2015年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=10萬元*20%（第3季度）+15萬元*50%*20%（第4季度）=2萬元+1.5萬元=3.5萬元實(shí)際減免稅額=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（萬元）。66分析：該公司成立于8月30日，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從8月2016年符合小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免條件，因此：年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=28萬元*20%*50%=2.8萬元實(shí)際減免稅額=28萬元×（25%-（1-50%）*20%）=4.2（萬元）與2015年相比少繳0.7萬元，減輕負(fù)擔(dān)20%。672016年符合小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免條件，因此：67例6：白玉物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為23萬元。請(qǐng)計(jì)算2015年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額。分析：該公司成立于10月30日，其在2015年度的利潤(rùn)全部符合減半征稅條件，不需要?jiǎng)澐?0月1日之前和之后的利潤(rùn)。2015年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=23萬元*50%*20%=2.3萬元實(shí)際減免稅額=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（萬元）。同理，2016年如果該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額未達(dá)到30萬元，按此計(jì)算。68例6：白玉物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微(六)加速折舊1.對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

69(六)加速折舊1.對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)3.企業(yè)按上述第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。

4.本規(guī)定自2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度按本通知規(guī)定未能計(jì)算辦理的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或2015年度匯算清繳時(shí)辦理?！?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）2015年9月17日703.企業(yè)按上述第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限（七）自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。——《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2014〕78號(hào)）備注：該政策自2011年1月1日起執(zhí)行不斷延續(xù)。71（七）自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融四、與扶持小微企業(yè)發(fā)展相關(guān)的稅收政策

72四、與扶持小微企業(yè)發(fā)展相關(guān)的稅收政策72支持社會(huì)保障事業(yè)和調(diào)節(jié)收入分配（一）小型微型企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除73支持社會(huì)保障事業(yè)和調(diào)節(jié)收入分配（一）小型微型企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有

企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除——〈關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告〉（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)2015年5月8日）一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。74

企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除——〈關(guān)于企業(yè)工資薪

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

75二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題（二）自2008年1月1日起，小型微型企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除76（二）自2008年1月1日起，小型微型企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品——〈財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知〉（財(cái)稅〔2015〕56號(hào)2015年5月8日）對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。試點(diǎn)地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。77商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品——〈財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于開適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指由保監(jiān)會(huì)研發(fā)并會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。待產(chǎn)品發(fā)布后，納稅人可按統(tǒng)一政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門按規(guī)定執(zhí)行。78適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪為確保商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)平穩(wěn)實(shí)施，擬在各地選擇一個(gè)中心城市開展試點(diǎn)工作。其中，北京、上海、天津、重慶四個(gè)直轄市全市試點(diǎn)，各省、自治區(qū)分別選擇一個(gè)人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點(diǎn)城市。各省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)和保監(jiān)部門應(yīng)及時(shí)研究制定試點(diǎn)工作實(shí)施方案，分別上報(bào)省級(jí)人民政府確定，并于2015年6月30日前聯(lián)合上報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局和保監(jiān)會(huì)審核備案。79為確保商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)平穩(wěn)實(shí)施，擬在各地選擇一支持創(chuàng)業(yè)、就業(yè)（三）鼓勵(lì)小型微型企業(yè)吸納國(guó)家鼓勵(lì)安置的重點(diǎn)群體就業(yè)，符合條件的可享受減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅等80支持創(chuàng)業(yè)、就業(yè)（三）鼓勵(lì)小型微型企業(yè)吸納國(guó)家鼓勵(lì)安置的重點(diǎn)群《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》

——財(cái)稅[2014]39號(hào)對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證人員》，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30％。當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。81《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》廣東省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。------《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部官員繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（粵財(cái)法〔2014〕70號(hào)）

執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。82廣東省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。82營(yíng)改增政策

1.對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。83營(yíng)改增政策1.對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。842.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和3.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目外，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。853.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016（四）鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)，為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)符合條件的可給予免征營(yíng)業(yè)稅（或增值稅）

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

條件：自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。86（四）鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)，為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)營(yíng)改增政策為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。87營(yíng)改增政策為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡（五）鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對(duì)符合法定條件的可給予享受營(yíng)業(yè)稅（或增值稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。88（五）鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對(duì)符合法財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅[2014]42號(hào)

對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。89財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。廣東省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元。——《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（粵財(cái)法[2014]68號(hào)）2014年8月11日90執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。90營(yíng)改增政策對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。91營(yíng)改增政策對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型（六）鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置隨軍家屬，對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)符合條件的可給予免征營(yíng)業(yè)稅

對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。92（六）鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置隨軍家屬，對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)營(yíng)改增政策為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。93營(yíng)改增政策為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證（七）對(duì)安置殘疾人就業(yè)的小型微型企業(yè)，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除；符合條件的按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)給予每人每年3.5萬元減征營(yíng)業(yè)稅（或增值稅）限額、每人每年定額5000元減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠

94（七）對(duì)安置殘疾人就業(yè)的小型微型企業(yè)，在按照支付給殘疾職工工享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)具備的條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；②為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；③定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；④具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。95享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)具備的條件：①依安置殘疾人就業(yè)的單位申請(qǐng)減征營(yíng)業(yè)稅、定額減免城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)符合以下條件：

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）給予減征營(yíng)業(yè)稅；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；④通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；

96安置殘疾人就業(yè)的單位申請(qǐng)減征營(yíng)業(yè)稅、定額減免城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施；⑥享受營(yíng)業(yè)稅減征的安置殘疾人就業(yè)的單位是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位；⑦殘疾人是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。97⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施；97補(bǔ)充規(guī)定一、以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。二、安置殘疾人的機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及由機(jī)關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于《通知》第五條第（三）款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。本公告自2015年9月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！蛾P(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第55號(hào)2015年7月31日98補(bǔ)充規(guī)定一、以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職（八）自2016年1月1日至2020年12月31日期間，對(duì)符合下列條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅：

1.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國(guó)傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)。

2.以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)收入總額60%以上。

收入總額，是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

3.企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。

99（八）自2016年1月1日至2020年12月31日期間，對(duì)符4.企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；

5.具有與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的測(cè)量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、對(duì)線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專用設(shè)備和工具；

6.具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。

1004.企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不享受該稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅〔2016〕111號(hào)，2016年10月24日）101享受該稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所（九）符合條件的中小企業(yè)貸款損失可稅前扣除1、金融企業(yè)中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：

（1）單戶貸款余額不超過300萬元（含300萬元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

102（九）符合條件的中小企業(yè)貸款損失可稅前扣除1、金融企業(yè)中小企（2）單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元（含1000萬元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

（3）單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

103（2）單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元（含1000萬2、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕3號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

3、金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全貸款損失內(nèi)部核銷管理制度，嚴(yán)格內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定和追究，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料。

對(duì)不符合法定條件扣除的貸款損失，或弄虛作假進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)追溯調(diào)整以前年度的稅務(wù)處理，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

1042、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)，按照《財(cái)政部4、適用2014年度及以后年度中小企業(yè)貸款損失的稅前扣除。

——〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告〉（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第25號(hào)2015年4月27日）1054、適用2014年度及以后年度中小企業(yè)貸款損失的稅前扣除。（十）小型微型企業(yè)取得的以下收入為企業(yè)所得稅免稅收入1、國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。（該項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）3、投資者從證券投資基金分配中取得的收入。106（十）小型微型企業(yè)取得的以下收入為企業(yè)所得稅免稅收入106高新技術(shù)企業(yè)（十一）符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2016年1月1日起，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

（一）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

（三）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；（原為“具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”）

107高新技術(shù)企業(yè)（十一）符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%（原辦法是6%）；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；

（八）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

——科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，2016年1月29日

）108（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間享受稅收優(yōu)惠1.自認(rèn)定當(dāng)年起，企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)”證書及其復(fù)印件，按照《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下稱《實(shí)施細(xì)則》）、《認(rèn)定辦法》和本《工作指引》等有關(guān)規(guī)定，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)備案手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。2.未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》，以及《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。3.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。——《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)，2016年6月22日

）109享受稅收優(yōu)惠109（十二）自2016年1月1日起至2017年12月31日止，在天津、上海、海南、深圳、杭州、武漢、廣州、成都、蘇州、威海和哈爾濱新區(qū)、江北新區(qū)、兩江新區(qū)、貴安新區(qū)、西咸新區(qū)等15個(gè)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1.符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。——〈財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)推廣技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知〉（財(cái)稅〔2016〕122號(hào)，2016年11月10日）110（十二）自2016年1月1日起至2017年12月31日止，在（十三）符合條件的小型微型企業(yè)按章納稅確有困難，可酌情給予減征或免征房產(chǎn)稅的照顧政策要點(diǎn)：企業(yè)有下列情形之一的，可向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)申請(qǐng)減征或免征房產(chǎn)稅：1、納稅人因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、辦理注銷等原因而導(dǎo)致房產(chǎn)、土地閑置，造成納稅確有困難的；2、受市場(chǎng)因素影響，納稅人難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，出現(xiàn)較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的；111（十三）符合條件的小型微型企業(yè)按章納稅確有困難，可酌情給予減(十四)自2014年10月11日起,符合條件的小型微型企業(yè)按章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，可酌情給予減征或免征的照顧。政策要點(diǎn)納稅人符合以下情形之一的，可酌情給予減稅或免稅：1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失，納稅確有困難的。112(十四)自2014年10月11日起,符合條件的小型微型企業(yè)按2.從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損(嚴(yán)重虧損是指年度虧損額超過年度收入總額的10%(含)，下同)，納稅確有困難的。3.因破產(chǎn)、停產(chǎn)(業(yè))等原因而導(dǎo)致土地閑置，納稅確有困難的。4.受市場(chǎng)因素影響，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生嚴(yán)重虧損，且當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款，納稅確有困難的。5.省政府重點(diǎn)扶持且納稅確有困難的。1132.從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損(嚴(yán)重虧損是指年度虧損3、納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的；4、因不可抗力，如風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他意外社會(huì)現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，造成納稅困難的；5、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求或?qū)儆诘丶?jí)以上市人民政府扶持的產(chǎn)業(yè)的納稅人，納稅確有困難的；6、其他經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的納稅確有困難的納稅人。1143、納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的；114需要注意的問題：1.符合上述第一至第五條情形之一，但從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的不予減免稅。國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)、限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)所包括的具體范圍按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.自2014年10月11日起是指審批時(shí)間，不是稅款所屬期，即自2014年10月11日起審批城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅應(yīng)按本公告規(guī)定執(zhí)行。自2014年10月11日(施行之日)起5年內(nèi)有效。115需要注意的問題：115（十五）符合條件的企業(yè)，經(jīng)有權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可延期繳納稅款政策要點(diǎn)：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。納稅人有下列情形之一的，可申請(qǐng)延期繳納稅款：1、因不可抗力事件發(fā)生，如風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他意外社會(huì)現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。當(dāng)期貨幣資金是指申請(qǐng)延期繳納稅款所屬時(shí)期的最后一天納稅人的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他各種貨幣資金余額。116（十五）符合條件的企業(yè)，經(jīng)有權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可延期繳納稅3、納稅人不能按照規(guī)定期限繳納稅款的，必須