財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)讀書筆記

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)讀書筆記財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念又稱總會(huì)計(jì)、總預(yù)算會(huì)計(jì)，指各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。我國實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，具體分為中央、?。ㄗ灾螀^(qū)，直轄市）、市、鄉(xiāng)、五級(jí)。隨之每級(jí)政府設(shè)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)核算對(duì)象是各級(jí)政府的財(cái)政預(yù)，算資金，其合算的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、和支出都具有貨幣性的特征，是一種資金會(huì)計(jì)。以收付實(shí)現(xiàn)制為核算的基礎(chǔ)只是政府在某一方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果，而不是政府全部的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果反映的信息范圍是各級(jí)政府的財(cái)政預(yù)算收入、財(cái)政預(yù)算支出及其相關(guān)信息。其反映的信息具有公共性和宏觀性的特征財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度適用于各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)4、會(huì)計(jì)科目的使用要求（1）按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，并按其使用說明使用，不需要的可不用，不得擅自更改科目名（2）明細(xì)科目除要求外，可根據(jù)需要自行設(shè)置（3）各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)不得隨意更改或打亂科目編碼（4）名稱和編碼必須同時(shí)填列二、財(cái)政資產(chǎn)的核算1、財(cái)政資產(chǎn)概念：在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，資產(chǎn)是一級(jí)財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括財(cái)政性存款，有價(jià)證券暫付及應(yīng)收款項(xiàng)，預(yù)撥款項(xiàng)等2、財(cái)政性存款概念：是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國庫存款和其他財(cái)政存款。財(cái)政性存款由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理財(cái)政性存款的管理要求：（1）集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。（2）嚴(yán)格控制存款開戶（3）根據(jù)核定的年度預(yù)算或季度分月計(jì)劃撥付資金（4）轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金。（5）在存款余額內(nèi)支取，不能透支商及勞務(wù)提供者。3、財(cái)政資金管理制度——國庫單一賬戶制度概念：指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時(shí)所有的財(cái)政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進(jìn)行。取消各預(yù)算部門，預(yù)算單位及其他相關(guān)部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)資金賬戶和預(yù)算外資金賬戶。各部門、各單位發(fā)生的支出，直接從國庫單一賬戶支付給個(gè)人或商品供應(yīng)國庫單一賬戶體系：由財(cái)政部門開設(shè)的銀行賬戶、財(cái)政單位為預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶以及特設(shè)銀行賬戶組成4、有價(jià)證券概念：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有價(jià)證券，是指各級(jí)財(cái)政以財(cái)政結(jié)余資金購入的中央政府以信用方式發(fā)行的國家公債。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理和核算有價(jià)證券的要求：

(1)只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金(包括一般預(yù)算結(jié)余和基金預(yù)算結(jié)余)購買國家指定的有價(jià)證券。(2)支付購買有價(jià)證券的資金不能列作支出。(3)當(dāng)期有價(jià)證券兌付的利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。原來用一般預(yù)算結(jié)余購買的，作為一般預(yù)算收入入賬；原來用基金預(yù)算結(jié)余購買的，作基金預(yù)算收入入賬。(4)有價(jià)證券(含債券收款單)要視同貨幣一樣妥善保管。5、暫付款、與上下級(jí)來往來和在途款（1）暫付及應(yīng)收款項(xiàng)概念：暫付及應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來結(jié)算中形成的債權(quán)。包括預(yù)算執(zhí)行過程中上下級(jí)財(cái)政結(jié)算形成的債權(quán)以及對(duì)用款單位借墊款形成的債權(quán)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)包括“暫付款”和“與下級(jí)往來”兩項(xiàng)內(nèi)容（2）在途款指在規(guī)定的得庫款報(bào)解整理期和決算清理期內(nèi)，收到的應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回的不應(yīng)在上年度列支的款項(xiàng)財(cái)政負(fù)債的核算概念：在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中，負(fù)債是一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括暫存款、與上級(jí)往來、按法定程序核定的預(yù)算舉措的債務(wù)暫存款——各級(jí)財(cái)政在預(yù)算執(zhí)行中與其他部門或單位之間發(fā)生臨時(shí)性的暫收、應(yīng)付款項(xiàng)，或收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“暫存款”科目。與上級(jí)往來——為核算與上級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)，總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“與上級(jí)往來”科目。在核算往來款項(xiàng)時(shí)，要辯明是債權(quán)還是債務(wù)，債權(quán)增加記借方，減少記貸方；債務(wù)增加記貸方，減少記借方。借入款——為核算與上級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)，總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“與上級(jí)往來”科目。在核算往來款項(xiàng)時(shí)，要辯明是債權(quán)還是債務(wù)，債權(quán)增加記借方，減少記貸方；債務(wù)增加記貸方，減少記借方。財(cái)政收入的核算概念：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入，指各級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法律和法規(guī)所得的非償還性資金，是各級(jí)政府的資金來源。內(nèi)容：一般預(yù)算收入，基金預(yù)算收入，國有資本經(jīng)營預(yù)算收入，專用基金收入，轉(zhuǎn)移性收入和財(cái)政專戶管理資金收入等1、一般預(yù)算收入：是指通過一定的形式和程序，由各級(jí)財(cái)政部門組織并納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入。（1）類級(jí)科目：稅收收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入。一般預(yù)算收入分類稅收收入——21個(gè)款級(jí)科目。增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用、土地增值稅、車船稅、船舶噸數(shù)、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入②非稅收入——6個(gè)款級(jí)科目。專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源有償使用、其他收入（3）收繳費(fèi)方式①直接繳庫②集中繳庫③自收匯繳在中央財(cái)政和地方財(cái)政之間可以劃分為：中央固定收入，地方固定收入，中央與地方共享收入2、基金預(yù)算收入概念：基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金。包括：工業(yè)交通部門基金收入、商貿(mào)部門基金收入、文教部門基金收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、農(nóng)業(yè)部門基金收入、土地有償使用收入、政府住房基金收入、其他部門基金收入、地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入和基金預(yù)算調(diào)撥收入。核算：①、取得基金預(yù)算收入時(shí)借：國庫存款貸：基金預(yù)算收入②、年終結(jié)賬時(shí)借：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算結(jié)余3、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入是指各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)上交的國有資本收益，具體包括:(1)國有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上交的利潤;(2)國有控股、參股企業(yè)中國有股應(yīng)分得的股息、紅利和股利;(3)企業(yè)國有產(chǎn)(股)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入;(4)國有獨(dú)資企業(yè)清算凈收益，國有控股、參股企業(yè)清算凈收益中國有股應(yīng)分享的凈收益;(5)其他按規(guī)定應(yīng)上交的國有資本經(jīng)營收益。專用基金收入概念：專用基金收入是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)具有專門用途的資金收入，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入等。5、轉(zhuǎn)移性收入概念：是指財(cái)政體制規(guī)定在在各級(jí)財(cái)政間進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金間進(jìn)行資金調(diào)劑所形成的收入。包括：補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金等。（1）補(bǔ)助收入：是指上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因其他專門原因?qū)Ρ炯?jí)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助而形成的收入。包括：稅收返還收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入。（2）上解收入：是指按財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政上交給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：一般性轉(zhuǎn)移收入上解收入、政府性基金轉(zhuǎn)移上解收入。（3）調(diào)入資金：是指一級(jí)政府中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)入收入。包括：一般預(yù)算調(diào)入資金、政府性基金預(yù)算調(diào)入資金。6、財(cái)政專戶管理資金收入概念：指未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶管理的資金收入，包括教育收費(fèi)、彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)和彩票銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)用等收入財(cái)政支出的核算概念：財(cái)政支出是一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)財(cái)政資金的再分配，主要包括一般預(yù)算支出，專用基金支出，轉(zhuǎn)移性支出和財(cái)政專戶管理資金支出等一般預(yù)算支出——指一級(jí)政府對(duì)幾種的一般預(yù)算收入有計(jì)劃地分配和使用而安排的支出。2、基金預(yù)算支出——指用基金預(yù)算收入安排的支出。其根據(jù)《政府收支分類科目》中基金預(yù)算支出科目進(jìn)行分類3、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出——國有資本經(jīng)營預(yù)算類收入安排的支出。其范圍包括資本性支出、費(fèi)用性支出和其他支出等專用基金支出——指專用基金收入安排的支出轉(zhuǎn)移性支出——是指政府按照一定方式，把一部分財(cái)政資金無償?shù)?，單方面轉(zhuǎn)移給居民和其他收益者的支出，主要有補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出，它體現(xiàn)的是政府的非市場型再分配活動(dòng)。在財(cái)政支出總額中，轉(zhuǎn)移性支出所占的比重越大，財(cái)政活動(dòng)對(duì)收入分配的直接影響就越大。這是一種收入再分配的方式。轉(zhuǎn)移性支出主要由社會(huì)保障支出和財(cái)政補(bǔ)貼構(gòu)成。（補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金）財(cái)政專戶管理資金支出——未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶管理的資金安排的支出財(cái)政凈資產(chǎn)的核算概念：財(cái)政凈資產(chǎn)是同級(jí)政府財(cái)政所掌握的資產(chǎn)凈值，包括各項(xiàng)結(jié)余，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金以及預(yù)算周轉(zhuǎn)金結(jié)余——是財(cái)政年終將各項(xiàng)收入與相應(yīng)的支出相抵銷后的余額，即為該項(xiàng)資金的當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余，它是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。各項(xiàng)結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。結(jié)余的內(nèi)容：一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余、國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余，注意各項(xiàng)結(jié)余應(yīng)分別核算，不得混淆。2、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金——是指\o"中央財(cái)政"中央財(cái)政通過超收安排，用于彌補(bǔ)短收年份\o"預(yù)算執(zhí)行"預(yù)算執(zhí)行的收支缺口，及視預(yù)算平衡情況，在安排年初預(yù)算時(shí)調(diào)入并安排使用的\o"專用基金"專用基金。中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金單設(shè)科目，安排基金時(shí)在支出方反映，調(diào)入使用基金時(shí)在收入方反映，基金的安排使用納入\o"預(yù)算管理"預(yù)算管理，接受全國人大及其常委會(huì)的監(jiān)督。預(yù)算周轉(zhuǎn)金——預(yù)算周轉(zhuǎn)金是指各級(jí)財(cái)政為平衡預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金核算方法：根據(jù)財(cái)政部門1997年6月25日印發(fā)的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"預(yù)算周轉(zhuǎn)金"科目，分別核算本級(jí)預(yù)算周轉(zhuǎn)金的來源和余額。設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記"預(yù)算結(jié)余"科目，貸記本科目。本科目借方一般無發(fā)生額。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表——是各級(jí)財(cái)政總會(huì)計(jì)根據(jù)\o"會(huì)計(jì)帳簿"會(huì)計(jì)帳簿和有關(guān)資料，以統(tǒng)一規(guī)定的表格形式，總括反映一定時(shí)期總\o"預(yù)算執(zhí)行"預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的報(bào)告文件。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是分析、檢查總預(yù)算執(zhí)行情況的重要依據(jù)，也可作為編制下期\o"預(yù)算"預(yù)算的數(shù)字基礎(chǔ)。各級(jí)\o"財(cái)政機(jī)關(guān)"財(cái)政機(jī)關(guān)必須定期匯編總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，并定期向同級(jí)人民政府和上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告本地區(qū)預(yù)算收支的執(zhí)行情況，財(cái)政部定期向國務(wù)院報(bào)告\o"國家預(yù)算"國家預(yù)算收支情況。1、分類(1)按照編報(bào)時(shí)間可分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)。\o"預(yù)算執(zhí)行"預(yù)算執(zhí)行情況表反映預(yù)算收支的完成情況，其旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)的格式及內(nèi)容不盡相同。月度和年度的\o"資產(chǎn)負(fù)債表"資產(chǎn)負(fù)債表的表式完全相同，但內(nèi)容卻不盡一致。(2)按照\o"報(bào)表"報(bào)表反映的內(nèi)容可分為\o"資產(chǎn)負(fù)債表"資產(chǎn)負(fù)債表、\o"預(yù)算執(zhí)行情況表"預(yù)算執(zhí)行情況表、\o"財(cái)政周轉(zhuǎn)金"財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、\o"財(cái)政周轉(zhuǎn)金"財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其他\o"附表"附表。其他附表有\(zhòng)o"基本數(shù)字表"基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表以及所附\o"會(huì)計(jì)報(bào)表"會(huì)計(jì)報(bào)表。(3)按編制單位可分為本級(jí)報(bào)表和\o"匯總報(bào)表"匯總報(bào)表。2、編制要求各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須做到：數(shù)字正確、報(bào)送及時(shí)、內(nèi)容完整。要達(dá)到這個(gè)要求，在編制財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)注意(1)要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容、計(jì)算方法和編制口徑填制，以\o"保證"保證\o"信息"信息的統(tǒng)一可比，便于匯總和分析。匯總報(bào)表的單位，要把所屬單位的報(bào)表匯集齊全、防止漏報(bào)。(2)各級(jí)\o"報(bào)表"報(bào)表的數(shù)字，必須從本級(jí)有關(guān)賬簿中產(chǎn)生。切實(shí)做到賬表相符，有根有據(jù)。不能估列代編，更不能弄虛作假。(3)各級(jí)\o"財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)"財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)要加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，督促有關(guān)單位及時(shí)記賬、\o"結(jié)賬"結(jié)賬。所有預(yù)算會(huì)計(jì)單位都應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送報(bào)表，以便\o"主管"主管部門和財(cái)政