生物技術(shù)職業(yè)學(xué)院內(nèi)部控制問(wèn)題研究緒論,管理會(huì)計(jì)論文

生物技術(shù)職業(yè)學(xué)院內(nèi)部控制問(wèn)題研究緒論,管理會(huì)計(jì)論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】生物技術(shù)職業(yè)學(xué)院內(nèi)部控制問(wèn)題研究緒論【第二章】【第三章】【第四章】【結(jié)論/以下為參考文獻(xiàn)】第1章緒論1.1研究背景和意義。1.1.1研究背景。隨著我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深切進(jìn)入，產(chǎn)業(yè)構(gòu)造逐步調(diào)整，社會(huì)需要大批能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的高素質(zhì)技術(shù)型人才，國(guó)家也陸續(xù)出臺(tái)了相關(guān)政策大力支持高等職業(yè)教育的發(fā)展，2018年發(fā)布的(國(guó)家高等職業(yè)教育發(fā)展規(guī)劃〔2018-2021年〕〕，為將來(lái)高等教育的發(fā)展明確了方向，2020年5月(關(guān)于加快發(fā)展當(dāng)代職業(yè)教育的決定〕，為高等職業(yè)教育搭建了平臺(tái)，提供了契機(jī)。高等職業(yè)院校屬于事業(yè)單位，與其他事業(yè)單位相比有其本身特點(diǎn)，如收入來(lái)源渠道廣泛、后勤社會(huì)化管理、新校區(qū)的建設(shè)和二級(jí)管理體制的改革等，加之高職院校在管理中普遍存在內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)體制與內(nèi)部管理體制不分、民主管理制度運(yùn)行不暢、組織構(gòu)造受上級(jí)部門(mén)影響等眾多問(wèn)題，隨著高職院校的蓬勃發(fā)展，管理自主權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大，過(guò)度集中的權(quán)利便激發(fā)起人的貪欲，導(dǎo)致近些年高校腐敗案件頻發(fā)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年全國(guó)有18所高校領(lǐng)導(dǎo)落馬，華而不實(shí)高職院校占7所，追其原因與單位內(nèi)部控制制度不嚴(yán)、自我約束意識(shí)不強(qiáng)、不相容職務(wù)分離不徹底、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全等密切相關(guān)，所以構(gòu)筑制度防線，建立以積極防備為核心，以強(qiáng)化管理為手段，以提高教育教學(xué)水平和推進(jìn)高等職業(yè)教育事業(yè)健康發(fā)展為目的的科學(xué)防控機(jī)制刻不容緩。事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)的施行是在企業(yè)內(nèi)部控制制度日趨完善的推動(dòng)下產(chǎn)生的。截止2018年4月，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和內(nèi)部控制配套指引全面發(fā)布，尤其是(企業(yè)內(nèi)部控制配套指引〕的發(fā)布，是我們國(guó)家內(nèi)部控制的又一次飛躍，被稱(chēng)為中國(guó)的薩班斯法案,至此，我們國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，管理水平逐步提升，而事業(yè)單位作為社會(huì)公共服務(wù)提供的主體，在內(nèi)部控制制度完善、程序設(shè)計(jì)、監(jiān)督管理機(jī)制等方面都存在滯后性，為此，2018年國(guó)家開(kāi)場(chǎng)啟動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，2020年11月正式印發(fā)(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范〔試行〕〕，2020年1月1日正式施行。法律法規(guī)的施行只為事業(yè)單位管理奠定理論基礎(chǔ)，我們國(guó)家行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的現(xiàn)在狀況是內(nèi)部控制意識(shí)還不是很強(qiáng)，內(nèi)控制度不健全，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，有時(shí)一人多崗，職責(zé)不清，起不到相互牽制的作用，監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)控環(huán)境受上級(jí)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)影響比擬大等等，這些現(xiàn)象的存在講明制度的建立只為事業(yè)單位加強(qiáng)管理邁出了一小步，要想真正將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，提高事業(yè)單位綜合管理水平，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位公共管理的目的，必須建立行之有效的內(nèi)部控制制度，理順內(nèi)部控制流程，規(guī)范內(nèi)部控制各業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)過(guò)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，保證制度的施行。1.1.2研究意義。事業(yè)單位作為非營(yíng)利性組織，在當(dāng)代社會(huì)中肩負(fù)著重要責(zé)任，牽涉文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等眾多公益事業(yè)。建立科學(xué)完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，能夠充分保衛(wèi)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完好，能夠推進(jìn)事業(yè)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)，能夠提高事業(yè)單位管理效果和管理水平，能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)事業(yè)單位的健康發(fā)展意義重大。鑒于企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)過(guò)還處于起步階段，行政事業(yè)單位管理經(jīng)過(guò)中的眾多問(wèn)題亟待解決，本文以黑龍江生物技術(shù)職業(yè)學(xué)院為例，分析內(nèi)部控制的現(xiàn)在狀況，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因，從多方面多角度提出改良內(nèi)部控制的建議，進(jìn)而改善學(xué)院內(nèi)部控制環(huán)境，建立和完善內(nèi)部控制制度，推進(jìn)內(nèi)部控制信息化的進(jìn)程，提升業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。希望本文的研究能夠?qū)ξ沂÷殬I(yè)院校內(nèi)部控制的建立與完善具有一定的參考價(jià)值，對(duì)加強(qiáng)高等職業(yè)院校內(nèi)部管理，保障內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和公共資金使用效率，起到積極的推進(jìn)作用。1.2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制文獻(xiàn)綜述與相關(guān)理論。1.2.1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)綜述?！?〕國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述。國(guó)外內(nèi)部控制理論研究中，美國(guó)內(nèi)部控制研究起步較早，現(xiàn)已逐步成熟和完善起來(lái)，其相關(guān)法律法規(guī)的建立大致經(jīng)歷下面幾個(gè)階段：第一階段是美國(guó)聯(lián)邦內(nèi)部控制法律法規(guī)與制度的初建期。二十世紀(jì)70年代以前的(1789年法案〕、(預(yù)算與會(huì)計(jì)法案〕〔1921年〕和(會(huì)計(jì)與審計(jì)法案〕〔1950年〕都提到了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題，要求聯(lián)邦建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的獨(dú)立性和重要性，這些法案的施行標(biāo)志著內(nèi)部控制已經(jīng)開(kāi)場(chǎng)遭到的重視。第二階段是美國(guó)聯(lián)邦內(nèi)部控制法規(guī)和制度框架的構(gòu)成期。二十世紀(jì)70年代后期至90年代公布的(聯(lián)邦管理者財(cái)務(wù)誠(chéng)信法案〕〔1982年〕要求規(guī)范內(nèi)部控制，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制系統(tǒng)，對(duì)控制系統(tǒng)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)估，要求美國(guó)行政機(jī)構(gòu)向總統(tǒng)和國(guó)會(huì)發(fā)布年度報(bào)告。第三階段是美國(guó)聯(lián)邦內(nèi)部控制法規(guī)和制度框架的健全期。二十世紀(jì)90年代以后的(聯(lián)邦財(cái)務(wù)管理改革法案〕〔1996年〕強(qiáng)化了財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的責(zé)任問(wèn)題，美國(guó)審計(jì)總署〔GAO〕發(fā)布的修訂后的(聯(lián)邦內(nèi)部控制準(zhǔn)則〕〔1999年〕以風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，開(kāi)場(chǎng)在框架和構(gòu)成上借鑒COSO框架的成果。第四階段是美國(guó)聯(lián)邦內(nèi)部控制法規(guī)和制度框架的完善期。二十一世紀(jì)后，修訂后的(預(yù)算管理總局通告A-123:聯(lián)邦機(jī)構(gòu)管理層的內(nèi)部控制責(zé)任〕〔2004年〕是最重要的成果，預(yù)算管理總局采納了COSO的內(nèi)部框架對(duì)管理層的規(guī)定，提出了更嚴(yán)厲的管理層內(nèi)部控制責(zé)任要求。國(guó)外的一些學(xué)者也對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了理論研究，并且碩果累累。從全世界范圍看，美國(guó)、英國(guó)關(guān)注內(nèi)部控制比擬早，在內(nèi)部控制方面理論研究成果和實(shí)踐經(jīng)歷體驗(yàn)都較為成熟和完善，國(guó)外學(xué)者也為推動(dòng)內(nèi)部控制的發(fā)展作了很多有益的探尋求索：有些學(xué)者通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查方式，了解到內(nèi)部控制的建立、完善和施行現(xiàn)在狀況，DavidJKidera,StephenMFletcher〔1991〕對(duì)美國(guó)50個(gè)州的內(nèi)部控制施行情況進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)14個(gè)州已經(jīng)建立較為完善的內(nèi)部控制程序，這些內(nèi)部控制程序有類(lèi)似的構(gòu)造和要素，有力的支持了管理；有些學(xué)者從內(nèi)部控制意識(shí)和環(huán)境方面闡述內(nèi)部控制的重要性，JudithKraines〔1999〕研究以為良好的內(nèi)部控制對(duì)管理和發(fā)展有積極作用，但缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)和施行不夠重視，TommieW.Singleton〔2018〕提出，內(nèi)部控制環(huán)境的有效建立能夠確保內(nèi)部控制制度的完全建立；還有的學(xué)者從內(nèi)部審計(jì)角度提出要加強(qiáng)內(nèi)部控制，AsherFriedberg,CarlLutrin〔2001〕以為內(nèi)部審計(jì)是鼓勵(lì)問(wèn)責(zé)制和確保服務(wù)效率性的必要工具。〔2〕國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述。我們國(guó)家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)理論研究與實(shí)踐起步較晚，內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)大多集中在2000年以后，國(guó)內(nèi)一些專(zhuān)家學(xué)者從多個(gè)角度對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了一些好的建議。周圓、宗新穎〔2006〕的(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策〕對(duì)7家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并結(jié)合行政事業(yè)單位特點(diǎn)，制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范框架。劉永澤〔2020〕的(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)操作指南〕一書(shū)從單位組織層級(jí)和業(yè)務(wù)層面對(duì)內(nèi)部控制范圍、目的、業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要控制措施方面進(jìn)行指導(dǎo)。高等職業(yè)院校作為事業(yè)單位，并沒(méi)有自個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部控制制度，但基于高校本身的特殊性，近些年有很多學(xué)者專(zhuān)門(mén)研究高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決策略。在內(nèi)部控制制度方面，唐英〔2020〕的(簡(jiǎn)論高等院校內(nèi)部控制〕提到高等院校經(jīng)費(fèi)來(lái)源多樣化以及市場(chǎng)行為逐步增加的背景下，由于內(nèi)部控制制度不健全，經(jīng)濟(jì)腐敗和職務(wù)犯罪案件層出不窮。在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，陳微云〔2020〕的(高等院校內(nèi)部控制研究〕指出高校應(yīng)該結(jié)合實(shí)際建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，建立及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)及有效控制風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。在內(nèi)部控制加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方面，郭敏〔2020〕的(高等院校內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和治理對(duì)策〕指出要塑造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防備意識(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。劉軍偉〔2020〕的(高等院校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制研究〕中也指出我們國(guó)家高校缺乏先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方式方法和手段，要提高內(nèi)部控制機(jī)制的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)方式。在內(nèi)部控制有效執(zhí)行方面，汪麗華〔2018〕的(淺議事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策〕指出內(nèi)部控制的最大困難不在于設(shè)計(jì)一套制度，而在于怎樣保證制度的有效執(zhí)行。1.2.2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)理論?！?〕COSO框架下的內(nèi)部控制基本理論。美國(guó)COSO〔反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)〕在1992年提出了(內(nèi)部控制-整合框架〕報(bào)告，該報(bào)告當(dāng)前已成為世界各國(guó)研究?jī)?nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告重點(diǎn)闡述內(nèi)部控制的定義、目的和要素，其目的實(shí)際上就是確保最高層介入到內(nèi)部控制中來(lái)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的。報(bào)告以為要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，需要建立由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成的控制系統(tǒng)，企業(yè)管理層應(yīng)將其融入管理經(jīng)過(guò)，監(jiān)督經(jīng)營(yíng)運(yùn)行，到達(dá)預(yù)期效果。但框架以為內(nèi)部控制只能做到合理保證，不管設(shè)計(jì)多么完善，執(zhí)行多么完好，設(shè)定目的最終能否達(dá)成，還受內(nèi)部控制本身和外部眾多條件的限制和影響?！?〕行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本理論。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為了實(shí)現(xiàn)控制目的，通過(guò)制定制度、施行措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防備和管控的一系列活動(dòng)。國(guó)家沒(méi)有對(duì)高等職業(yè)院校內(nèi)部控制單獨(dú)出臺(tái)規(guī)范，2020年(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范〕正式施行，該規(guī)范也同樣適用于高職院校。①單位層面內(nèi)部控制。單位層面內(nèi)部控制其主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境、財(cái)務(wù)體系、內(nèi)部審計(jì)體系和信息與溝通。內(nèi)部控制環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境包括領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度及素質(zhì)、議事決策機(jī)制、組織架構(gòu)、人力資源政策、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，內(nèi)部環(huán)境的好壞對(duì)內(nèi)部控制效果的影響是根本性的、基礎(chǔ)性的，影響的重要性不容忽視。財(cái)務(wù)體系：財(cái)務(wù)體系是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員配備和會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的有機(jī)結(jié)合。事業(yè)單位內(nèi)部控制不同于企業(yè)，其范圍不是全面控制，而是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主，財(cái)務(wù)部門(mén)必然成為內(nèi)部控制的牽頭部門(mén)，所以財(cái)務(wù)體系在事業(yè)單位內(nèi)部控制中至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)體系：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，標(biāo)志著內(nèi)部控制環(huán)境能否完善。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理本身是做好內(nèi)部控制的第一道防線，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督則是第二道防線，但經(jīng)常由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，監(jiān)督不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。信息與溝通：確保信息在單位內(nèi)外部之間及時(shí)準(zhǔn)確的收集與傳遞，排除溝通障礙，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。規(guī)范中對(duì)于信息與溝通提及較少，但并不是講明信息與溝通就不重要，無(wú)論是單位層面還是業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通，就無(wú)法將其他各要素有機(jī)結(jié)合起來(lái)，內(nèi)部控制的效率和效果就會(huì)降低。②業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。預(yù)算業(yè)務(wù)控制：事業(yè)單位預(yù)算是結(jié)合管理服務(wù)目的和資源配置能力，對(duì)事業(yè)單位所需財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)和額度進(jìn)行測(cè)算和布置的經(jīng)過(guò)。預(yù)算業(yè)務(wù)是事業(yè)單位的核心業(yè)務(wù)，事業(yè)單位要建立預(yù)算管理體系，緊緊圍繞以預(yù)算管理為主線,明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的控制。收支業(yè)務(wù)控制：收支業(yè)務(wù)是事業(yè)單位運(yùn)行中經(jīng)常要發(fā)生的業(yè)務(wù)，是財(cái)務(wù)部門(mén)的主要工作，因而收支業(yè)務(wù)控制的歸口部門(mén)就是財(cái)務(wù)部門(mén)。事業(yè)單位實(shí)行收支兩條線管理，獲得的收入及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)，要避免違規(guī)收入、截留、私設(shè)小金庫(kù)等。各項(xiàng)支出要嚴(yán)格根據(jù)編制預(yù)算開(kāi)支，不能超范圍和超標(biāo)準(zhǔn)，支出時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行受權(quán)審批制度，避免出現(xiàn)不合法、不合規(guī)等舞弊現(xiàn)象。采購(gòu)業(yè)務(wù)控制：事業(yè)單位采購(gòu)業(yè)務(wù)包括采購(gòu)和自行采購(gòu)。購(gòu)買(mǎi)依法制定的集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、服務(wù)和工程的行為屬于采購(gòu)行為。采購(gòu)限額相對(duì)來(lái)講比擬大，是違法違紀(jì)的高發(fā)區(qū)，健全采購(gòu)制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制是預(yù)防腐敗的關(guān)鍵。自行采購(gòu)固然沒(méi)有到達(dá)限額標(biāo)準(zhǔn)，但累計(jì)金額也很大，不能忽視自行采購(gòu)的內(nèi)部控制。貨幣資金控制：事業(yè)單位貨幣資金是指單位擁有的現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)高，單位應(yīng)該加強(qiáng)貨幣資金控制，保證資金的安全和完好。明確出納、會(huì)計(jì)等相關(guān)崗位職責(zé)分工，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額、開(kāi)支范圍、支付限額、定期盤(pán)點(diǎn)的控制，加強(qiáng)銀行開(kāi)立賬戶的審批、核對(duì)，加強(qiáng)票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、保管、使用和銷(xiāo)毀，加強(qiáng)對(duì)印章的管理。實(shí)物資產(chǎn)控制：事業(yè)單位實(shí)物資產(chǎn)是能以貨幣計(jì)量的各種物料用品、低值易耗品、固定資產(chǎn)等，這些資產(chǎn)都?xì)w國(guó)家所有。但長(zhǎng)期以來(lái)，我們國(guó)家行政事業(yè)單位對(duì)實(shí)物資產(chǎn)重預(yù)算、輕管理，出現(xiàn)資產(chǎn)被挪用、濫用、閑置等現(xiàn)象，損失浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)很大，有效配置、合理使用、審批處置是資產(chǎn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。建設(shè)項(xiàng)目控制：建設(shè)項(xiàng)目投入資金量大、業(yè)務(wù)牽涉主體多、利益關(guān)系撲朔迷離，至新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則施行以前，基建賬目一直游離在事業(yè)單位大賬以外，是行賄、受賄等腐敗案件的高危區(qū).事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目控制，確保建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)科學(xué)合理，審批手續(xù)完備，招投標(biāo)、工程款結(jié)算、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)合法合規(guī)。合同控制：事業(yè)單位很多業(yè)務(wù)往來(lái)都需要通過(guò)合同進(jìn)行規(guī)范，合同控制的有效與否將直接關(guān)系到事業(yè)單位對(duì)社會(huì)服務(wù)的效率和效果，對(duì)合同訂立、履行、糾紛處理等環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，將有利于維護(hù)事業(yè)單位的權(quán)益，防備業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。會(huì)計(jì)控制：會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃目的對(duì)原始票據(jù)、記賬憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核、填制、傳遞、監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)目的實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。③內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督。事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是單位管理層根據(jù)內(nèi)部控制制度要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，構(gòu)成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的經(jīng)過(guò)。通過(guò)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)中內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行彌補(bǔ)，避免損失的發(fā)生和擴(kuò)大，對(duì)完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制體系具有重要的意義。事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境完善、內(nèi)控制度的建立、控制活動(dòng)施行情況等進(jìn)行的檢查和監(jiān)督，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，外部監(jiān)督是由獨(dú)立于事業(yè)單位的財(cái)審部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行的監(jiān)督檢查，其獨(dú)立性和權(quán)威性，能夠促進(jìn)事業(yè)單位積極開(kāi)展內(nèi)部控制工作。(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范〕施行后，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立、內(nèi)部控制體系的完善、控制活動(dòng)的有效執(zhí)行等方面都提供了參考根據(jù)。規(guī)范施行后，能夠講事業(yè)單位內(nèi)部控制有法可依了，但傳統(tǒng)觀念仍束縛人們的思想，內(nèi)部控制落實(shí)和執(zhí)行情況不盡人意。筆者以黑龍江生物技術(shù)職業(yè)學(xué)院為案例，分析該單位內(nèi)部控制現(xiàn)在狀況，內(nèi)部控制存在問(wèn)題及成因，結(jié)合單位實(shí)際情況提出改良內(nèi)部控制建議。〔3〕企業(yè)內(nèi)部控制與事業(yè)單位內(nèi)部控制比擬。企業(yè)內(nèi)部控制五要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督檢查。事業(yè)單位與企業(yè)在資金來(lái)源、存在目的、資本構(gòu)造等方面有很大的區(qū)別，不能完全套用五要素。但就內(nèi)部控制框架而言，二者之間沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別。企業(yè)與事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范最大的區(qū)別在于控制環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括誠(chéng)信和道德價(jià)值觀、董事會(huì)和管理層的管理態(tài)度、機(jī)構(gòu)設(shè)置和責(zé)任分配、企業(yè)文化等。事業(yè)單位內(nèi)部控制結(jié)合本身特點(diǎn)設(shè)計(jì)為單位層面內(nèi)部控制，包括建立內(nèi)部控制組織架構(gòu)、工作機(jī)制、對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的要求、對(duì)會(huì)計(jì)控制的要求、運(yùn)用當(dāng)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制等。由于事業(yè)單位的組織構(gòu)造、部門(mén)設(shè)置、職能權(quán)限等遭到國(guó)家相關(guān)規(guī)定和上級(jí)主管部門(mén)等外部因素的制約，自主權(quán)相對(duì)較小，所以事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的空間比擬小，主要牽涉財(cái)權(quán)的控制，無(wú)法牽涉事權(quán)的控制，所以事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制為切入點(diǎn)，重點(diǎn)研究業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制則是全面控制。事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式方法中增加了信息內(nèi)部公開(kāi)和歸口管理等措施，注重內(nèi)