第四章-營(yíng)業(yè)稅-CPA稅法-課件

第四章營(yíng)業(yè)稅法

第四章營(yíng)業(yè)稅法

第四章營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅基本原理第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人第三節(jié)稅目與稅率第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)第五節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理第六節(jié)

稅收優(yōu)惠第七節(jié)征收管理

04-Jan-23第四章營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅基本原理11第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅基本原理一、營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。04-Jan-23第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅基本原理一、營(yíng)業(yè)稅的概念11-Dec-22營(yíng)業(yè)稅與其他稅種的關(guān)系：增值稅營(yíng)業(yè)稅征稅對(duì)象差異以貨物為主以勞務(wù)為主與價(jià)格的關(guān)系上價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅征收管理和收入歸屬的差異上由國(guó)稅局征收，進(jìn)口增值稅由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅收入由中央地方共享大銀行總行、保險(xiǎn)公司匯總繳納的營(yíng)業(yè)稅由國(guó)稅局征收，銀行、保險(xiǎn)、鐵道部匯總繳納的營(yíng)業(yè)稅收入歸中央，其他營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)局征收，收入歸地方04-Jan-23營(yíng)業(yè)稅與其他稅種的關(guān)系：增值稅營(yíng)業(yè)稅征稅對(duì)象差異以貨物為主以2.營(yíng)業(yè)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅的關(guān)系納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，會(huì)構(gòu)成城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)。3.營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系營(yíng)業(yè)稅是計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的稅金（即可在企業(yè)所得稅前扣除）。04-Jan-232.營(yíng)業(yè)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅的關(guān)系11-Dec-22第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人一、納稅義務(wù)人（一）納稅義務(wù)人的一般規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。營(yíng)業(yè)稅納稅人包括企業(yè)（內(nèi)資及涉外）、行政及事業(yè)單位、個(gè)體戶、中外籍個(gè)人。04-Jan-23第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人一、納稅義務(wù)人11-Dec構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：1．地域范圍——在中華人民共和國(guó)境內(nèi)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（1）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)

（勞務(wù)——提供或接受方在境內(nèi)）（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——接受方在境內(nèi)）（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)

（轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)——土地在境內(nèi)）（4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

（轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)——不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)）04-Jan-23構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：1．地域范圍——在中華人民共和國(guó)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。（2009年）A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)04-Jan-23下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。（200構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：

2．行為范圍——必須屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。

營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。但是加工和修理、修配屬于增值稅的范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍的勞務(wù)（以下稱非應(yīng)稅勞務(wù)）。

04-Jan-23構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：2．行為范圍——必須屬于營(yíng)業(yè)下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅行為的是（）。A.從事貨物制造的行為B.從事貨物批發(fā)的行為C.從事貨物修理修配的行為D.從事貨物保管的行為04-Jan-23下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅行為的11-Dec-22構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：3．行為的有償性——有償或視同有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)。【特別提示】（1）單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。（2）單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，要交納兩道營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：3．行為的有償性——有償或（二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定1．鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。(2)合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司。(3)地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)。(4)鐵路專用線運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機(jī)構(gòu)。(5)?；ㄅR管線鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。2．從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位是指具備以下條件：一是利用運(yùn)輸工具，從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入；二是在銀行開設(shè)有結(jié)算賬戶；三是在財(cái)務(wù)上計(jì)算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。04-Jan-23（二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定1．鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人：（二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定3.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。4.金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人包括：(1)銀行，包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。(2)信用合作社。(3)證券公司。(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。(5)保險(xiǎn)公司。(6)其他經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。04-Jan-23（二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定3.單位以承包、承租、掛靠方式二、扣繳義務(wù)人（一）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個(gè)人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個(gè)人，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個(gè)人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23二、扣繳義務(wù)人（一）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托二、扣繳義務(wù)人（二）納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)應(yīng)按照下列規(guī)定確定營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：1．建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。2．納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：(1)納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；(2)納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的04-Jan-23二、扣繳義務(wù)人（二）納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)應(yīng)按照下列規(guī)定二、扣繳義務(wù)人（三）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。（四）單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。（五）分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。（六）個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。（七）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。04-Jan-23二、扣繳義務(wù)人（三）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提第三節(jié)稅目與稅率稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)5%郵電通信業(yè)3%文化體育業(yè)3%

娛樂業(yè)

從2001年5月1日起，夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫、網(wǎng)吧、游藝、電子游戲廳等娛樂行為使用20%的稅率。2004年7月1日起，保齡球、臺(tái)球按5%的稅率征收娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)5%04-Jan-23第三節(jié)稅目與稅率稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險(xiǎn)（一）交通運(yùn)輸業(yè)(3%)稅目交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類。1．陸路運(yùn)輸是指通過陸路（地上或地下）運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸。2．水路運(yùn)輸是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。盡管打撈不是運(yùn)輸業(yè)務(wù)，但與水路運(yùn)輸有著密切的關(guān)系，所以打撈也可以比照水路運(yùn)輸?shù)霓k法征稅。3．航空運(yùn)輸是指通過空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。與航空直接有關(guān)的通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)也按照航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)征稅。04-Jan-23（一）交通運(yùn)輸業(yè)(3%)稅目交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路（一）交通運(yùn)輸業(yè)(3%)稅目4．管道運(yùn)輸是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。5．裝卸搬運(yùn)是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)。凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)，均屬交通運(yùn)輸業(yè)的稅目征收范圍，包括通用航空業(yè)務(wù)，航空地面服務(wù)，打撈，理貨，港務(wù)局提供的引航、系解纜、搬家、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、過閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)等。04-Jan-23（一）交通運(yùn)輸業(yè)(3%)稅目4．管道運(yùn)輸是指通過管道設(shè)施（一）交通運(yùn)輸業(yè)(3%)稅目6．對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用（如人員工資、維修費(fèi)用等）均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用（如人員工資、維修費(fèi)用等）均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。（運(yùn)輸工具并配備人）。7．自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23（一）交通運(yùn)輸業(yè)(3%)稅目6．對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、（二）建筑業(yè)(3%)稅目建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)等項(xiàng)內(nèi)容。1．建筑是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)的工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。但自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍。2．安裝是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。04-Jan-23（二）建筑業(yè)(3%)稅目建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括（二）建筑業(yè)(3%)稅目3．修繕是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)4．裝飾是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。5.其他工程作業(yè)是指除建筑、安裝、修繕、裝飾工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。6．管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）業(yè)務(wù)。管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)），是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造，在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費(fèi)用。04-Jan-23（二）建筑業(yè)(3%)稅目3．修繕是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修（三）金融保險(xiǎn)業(yè)稅目金融保險(xiǎn)業(yè)是指經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。

1．金融包括貸款、融資租賃（經(jīng)人行、商務(wù)部批準(zhǔn)）、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務(wù)。以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務(wù)。按資金來源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)兩種。(1)外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)或其他單位、個(gè)人。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過下屬分支機(jī)構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個(gè)人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。(2)一般貸款業(yè)務(wù)，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。04-Jan-23（三）金融保險(xiǎn)業(yè)稅目金融保險(xiǎn)業(yè)是指經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)（三）金融保險(xiǎn)業(yè)稅目

融資租賃，也稱金融租賃，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（現(xiàn)商務(wù)部）批準(zhǔn)可從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為，包括股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，指受托代他人經(jīng)營(yíng)金融活動(dòng)的中間業(yè)務(wù)，如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等。04-Jan-23（三）金融保險(xiǎn)業(yè)稅目融資租賃，也稱金融租賃，是指經(jīng)中（三）金融保險(xiǎn)業(yè)稅目2．保險(xiǎn)是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)。3．對(duì)我國(guó)境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事離岸銀行業(yè)務(wù)，屬于在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅。

離岸銀行業(yè)務(wù)是指銀行吸收非居民的資金，服務(wù)于非居民的金融活動(dòng)，包括外匯存款、外匯貸款、同業(yè)外匯拆借、國(guó)際結(jié)算、發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存款證、外匯擔(dān)保、咨詢、鑒證業(yè)務(wù)以及國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。04-Jan-23（三）金融保險(xiǎn)業(yè)稅目2．保險(xiǎn)是指將通過契約形式集中起來的（四）郵電通信業(yè)3%稅目郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)，包括郵政、電信。1．郵政是指?jìng)鬟f實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。2．電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)而傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。電信業(yè)務(wù)，包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)?；A(chǔ)電信業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、公共數(shù)據(jù)傳送和基本語音通信服務(wù)的業(yè)務(wù)，具體包括固定網(wǎng)國(guó)內(nèi)長(zhǎng)途及本地電話業(yè)務(wù)、移動(dòng)通信業(yè)務(wù)、衛(wèi)星通信業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)及其他數(shù)據(jù)傳送業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)元素出租出售業(yè)務(wù)、電信設(shè)備及電路的出租業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)接人及網(wǎng)絡(luò)托管業(yè)務(wù)，國(guó)際通信基礎(chǔ)設(shè)施國(guó)際電信業(yè)務(wù)、無線尋呼業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)售的基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)。

增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施提供的電信與信息服務(wù)的業(yè)務(wù)，具體包括固定電話網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、移動(dòng)電話網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、衛(wèi)星網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、其他數(shù)據(jù)傳送網(wǎng)絡(luò)增值電信業(yè)務(wù)等服務(wù)。04-Jan-23（四）郵電通信業(yè)3%稅目郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳（五）文化體育業(yè)

3%稅目文化體育業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括文化業(yè)和體育業(yè)。1．文化業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會(huì)，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等。2．體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。

以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所，不屬于此稅目，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃”征稅。04-Jan-23（五）文化體育業(yè)

3%稅目文化體育業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化、體育活（六）娛樂業(yè)稅目娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、網(wǎng)吧、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，以及娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。04-Jan-23（六）娛樂業(yè)稅目娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的（七）服務(wù)業(yè)稅目

1．服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。04-Jan-23（七）服務(wù)業(yè)稅目1．服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所（七）服務(wù)業(yè)稅目2．對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。04-Jan-23（七）服務(wù)業(yè)稅目2．對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航（七）服務(wù)業(yè)稅目3．自2002年1月1日起，福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅?！案＠势睓C(jī)構(gòu)”包括福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu)和與銷售管理機(jī)構(gòu)簽有電腦福利彩票投注站代理銷售協(xié)議書并直接接受福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理的電腦福利彩票投注站。04-Jan-23（七）服務(wù)業(yè)稅目3．自2002年1月1日起，福利（七）服務(wù)業(yè)稅目4．對(duì)社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒?dòng)取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23（七）服務(wù)業(yè)稅目4．對(duì)社保基金投資管理人、社?；穑ㄆ撸┓?wù)業(yè)稅目5．單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。6．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23（七）服務(wù)業(yè)稅目5．單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的（七）服務(wù)業(yè)稅目7．無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。無船承運(yùn)業(yè)務(wù)是指無船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份接受托運(yùn)人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸單證，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，通過國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者完成國(guó)際海上貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的國(guó)際海上運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。04-Jan-23（七）服務(wù)業(yè)稅目7．無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理（七）服務(wù)業(yè)稅目8．酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23（七）服務(wù)業(yè)稅目8．酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間（七）服務(wù)業(yè)稅目9.對(duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)并人其應(yīng)納稅所得額中計(jì)征企業(yè)所得稅；繳納港口設(shè)施保安費(fèi)的外貿(mào)進(jìn)出口貨物（含集裝箱）的托運(yùn)人（或其代理人）或收貨人（或其代理人）等單位不得在其計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)作稅前扣除。04-Jan-23（七）服務(wù)業(yè)稅目9.對(duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施（七）服務(wù)業(yè)稅目10．單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。上述單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動(dòng)物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動(dòng)物歸還給委托方的行為。04-Jan-23（七）服務(wù)業(yè)稅目10．單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(

5%)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。自2003年1月1日起，以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(

5%)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅；單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

1、營(yíng)業(yè)額一般為收入全額，含全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；2、特殊情況下為收入差額，允許減除特定項(xiàng)目金額；3、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。04-Jan-23第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定11-Dec-2收入全額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

②收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

04-Jan-23收入全額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售（2）關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除04-Jan-23（2）關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款收入全額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×稅率某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動(dòng)咨詢費(fèi)收入50000元，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅是多少？04-Jan-23收入全額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×稅率11-Dec-22收入差額——允許減除特定項(xiàng)目金額

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（收入全額-允許扣除金額）×稅率【注意】可減除的條件：（1）特定項(xiàng)目的特定金額（2）憑合法有效的憑證扣除（P134）①支付給境內(nèi)單位和個(gè)人的——對(duì)方開具的發(fā)票②支付的行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金——財(cái)政票據(jù)③支付給境外單位和個(gè)人的——對(duì)方單位、個(gè)人的簽收單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)來自境外的簽收單據(jù)的真實(shí)性質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明④國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證

04-Jan-23收入差額——允許減除特定項(xiàng)目金額

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（收入全額-某旅行社組團(tuán)旅游共收取旅費(fèi)20000元，支付餐費(fèi)、門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共15000元。其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅是多少？04-Jan-23某旅行社組團(tuán)旅游共收取旅費(fèi)20000元，支付餐費(fèi)、門票費(fèi)、核定營(yíng)業(yè)額納稅人價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：

（1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

（3）按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）04-Jan-23核定營(yíng)業(yè)額納稅人價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生核定營(yíng)業(yè)額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率某建筑公司自建一建筑物后對(duì)外銷售，建筑成本300萬元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率20%，對(duì)外售價(jià)400萬元，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅是多少？

04-Jan-23核定營(yíng)業(yè)額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率11-Dec-22二、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定04-Jan-23二、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定11-Dec-22（一）交通運(yùn)輸業(yè)(3%)要點(diǎn)計(jì)算注意問題計(jì)稅依據(jù)（1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額（2）運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。新增：自2010年1月1日起，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)是指：①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境③在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為04-Jan-23（一）交通運(yùn)輸業(yè)(3%)要點(diǎn)計(jì)算注意問題計(jì)稅依據(jù)（1）納稅人（一）交通運(yùn)輸業(yè)(3%)要點(diǎn)計(jì)算注意問題計(jì)稅依據(jù)（3）運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)是指兩個(gè)以上運(yùn)輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點(diǎn)至到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，聯(lián)運(yùn)的特點(diǎn)是一次購(gòu)買、一次收費(fèi)、一票到底。04-Jan-23（一）交通運(yùn)輸業(yè)(3%)要點(diǎn)計(jì)算注意問題計(jì)稅依據(jù)（3）運(yùn)輸企2010年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收人84萬元、補(bǔ)票收入6萬元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入5萬元；取得貨運(yùn)收入82萬元、裝卸費(fèi)6萬元、理貨收入l2萬元；本月發(fā)生營(yíng)運(yùn)費(fèi)用56萬元。3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。A.4.17B.5.52C.5.70D.5.8504-Jan-232010年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收人84萬元、補(bǔ)票收入國(guó)內(nèi)某海運(yùn)公司2011年1月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入900萬元，轉(zhuǎn)付給境內(nèi)其他承運(yùn)企業(yè)200萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得營(yíng)業(yè)收入1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物共取得營(yíng)業(yè)收入600萬元，該海運(yùn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬元。A.21B.27C.32D.3904-Jan-23國(guó)內(nèi)某海運(yùn)公司2011年1月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入900萬元（二）建筑業(yè)要點(diǎn)計(jì)算注意問題計(jì)稅依據(jù)（1）總承包人將工程分包給他人的，以全部承包額減除付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款（3）安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)（4）自建行為的營(yíng)業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定，無同類工程價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）稅率3%04-Jan-23（二）建筑業(yè)要點(diǎn)計(jì)算注意問題計(jì)稅依據(jù)（1）總承包人將工程分包某建筑公司2010年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬元。A.66B.152.34C.66.09D.152.2504-Jan-23某建筑公司2010年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬元，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。A.120B.174C.175.67D.19204-Jan-23某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷潱ㄈ┙鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)（P130）：

04-Jan-23（三）金融保險(xiǎn)業(yè)（P130）：11-Dec-222010年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬元，該證券買入價(jià)780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元。2010年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.9504-Jan-232010年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入4（四）郵電通信業(yè)3%計(jì)稅依據(jù)電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。集中受理是指電信部門應(yīng)一些集團(tuán)客戶的要求，為該集團(tuán)所屬的眾多客戶提供跨地區(qū)的出租電信線路業(yè)務(wù)，以便該集團(tuán)所屬眾多客戶在全國(guó)范圍內(nèi)保持特定通信聯(lián)絡(luò)。04-Jan-23（四）郵電通信業(yè)3%計(jì)稅依據(jù)電信部門以集中受理方式為集（四）郵電通信業(yè)3%計(jì)稅依據(jù)郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)短信公益特服號(hào)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。04-Jan-23（四）郵電通信業(yè)3%計(jì)稅依據(jù)郵政電信單位與其他單位合作（四）郵電通信業(yè)要點(diǎn)計(jì)算注意問題計(jì)稅依據(jù)一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額稅率3%04-Jan-23（四）郵電通信業(yè)要點(diǎn)計(jì)算注意問題計(jì)稅依據(jù)一般以收入全額為營(yíng)業(yè)某郵局2008年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）。A.168000元B.18000元C.25000元D.30000元04-Jan-23某郵局2008年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200000元，郵（五）文化體育業(yè)

要點(diǎn)計(jì)算注意問題計(jì)稅依據(jù)文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入（不含廣告播映）、其他文化收入，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額稅率3%04-Jan-23（五）文化體育業(yè)

要點(diǎn)計(jì)算注意問題計(jì)稅依據(jù)文化體育業(yè)的營(yíng)某有線電視臺(tái)4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬元，廣告播映費(fèi)5萬元，該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。A.0.54萬元B.0.64萬元C.0.66萬元D.0.90萬元04-Jan-23某有線電視臺(tái)4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，點(diǎn)歌費(fèi)（六）娛樂業(yè)

要點(diǎn)計(jì)算注意問題計(jì)稅依據(jù)以收入全額為營(yíng)業(yè)額，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)稅率娛樂業(yè)稅率由省級(jí)人民政府在5%～20%幅度內(nèi)確定04-Jan-23（六）娛樂業(yè)要點(diǎn)計(jì)算注意問題計(jì)稅依據(jù)以收入全額為營(yíng)業(yè)額某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入860000元，場(chǎng)內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%稅率）A.172000B.172300C.128120D.17704004-Jan-23某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入860（七）服務(wù)業(yè)04-Jan-23（七）服務(wù)業(yè)11-Dec-22某服務(wù)公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi)150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運(yùn)費(fèi)100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi)30000元，其當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。A.600B.1000C.2500D.360004-Jan-23某服務(wù)公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi)150某賓館2010年9月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入20萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元），游藝廳營(yíng)業(yè)收入14萬元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)收入8萬元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。（假定當(dāng)?shù)嘏_(tái)球娛樂業(yè)稅率5%,其他娛樂業(yè)采用20%稅率）A.2.10B.4.20C.5.30D.5.4004-Jan-23某賓館2010年9月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入20某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。（2001年）A.0.8萬元B.0.55萬元C.0.7萬元D.0.95萬元04-Jan-23某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)一般情況下全額為計(jì)稅依據(jù)；

特殊情況下差額計(jì)稅——土地使用權(quán)。

某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)專利權(quán)，成本200萬元，收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)500萬元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)400萬元，現(xiàn)以450萬元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。A.47.5B.37.5C.27.5D.17.504-Jan-23（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)11-Dec-22（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)04-Jan-23（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)11-Dec-22王先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2010年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在2007年購(gòu)入，原價(jià)分別為30萬元和150萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為50萬元和270萬元，則王先生應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅是（）萬元。A.1B.13C.14.5D.1404-Jan-23王先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2010年3月將在A市的兩套住房銷【特別提示】以下幾個(gè)方面特別應(yīng)引起注意：（1）自建自用行為不納營(yíng)業(yè)稅，但自建建筑物銷售按建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩道營(yíng)業(yè)稅。這兩道營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)不同，建筑勞務(wù)的價(jià)格不等于建筑物的銷售價(jià)格。其中自建建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅一般在考試中使用組價(jià)的方法確定營(yíng)業(yè)額；銷售不動(dòng)產(chǎn)按照建筑物的銷售額計(jì)稅。（2）轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)全額計(jì)稅；但是轉(zhuǎn)讓購(gòu)置或抵債得來的不動(dòng)產(chǎn)，差額計(jì)稅。（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房在不同時(shí)間、不同住房性質(zhì)的不同計(jì)稅依據(jù)。04-Jan-23【特別提示】以下幾個(gè)方面特別應(yīng)引起注意：（1）自建自用行為不某單位2006年1月購(gòu)買一座建筑物，原價(jià)200萬元，2010年2月將其售出，全部收入250萬元，該不動(dòng)產(chǎn)已提折舊20萬元，則該單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）。A.12.5萬元B.3.5萬元C.2.5萬元D.2萬元04-Jan-23某單位2006年1月購(gòu)買一座建筑物，原價(jià)200萬元，2012010年某建筑公司銷售已使用過的自建廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。A.20B.30C.32.50D.7004-Jan-232010年某建筑公司銷售已使用過的自建廠房，取得收入142008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1對(duì)年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元。2經(jīng)境外乙公司許可使用某項(xiàng)商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)10萬元。3以某項(xiàng)專利技術(shù)投資入股，該專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評(píng)估價(jià)值為80萬元，雙方同意以75萬元的價(jià)值作價(jià)入股，參與利潤(rùn)分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。4轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時(shí)取得，抵債時(shí)該宗土地作價(jià)500萬元，2008年11月其賬面余值為490萬元。5本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：04-Jan-232008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：11-Dec-22第五節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理一、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率（P135）二、特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（一）兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算的，將從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

04-Jan-23第五節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理一、應(yīng)納稅額的第六節(jié)幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（二）混合銷售行為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

04-Jan-23第六節(jié)幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（二）混合銷售行為11-第六節(jié)幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（三）兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。

04-Jan-23第六節(jié)幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（三）兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物（四）營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分1.建筑業(yè)勞務(wù)

基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

04-Jan-23（四）營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分1.建筑業(yè)勞務(wù)

基本建（四）營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分2.郵電業(yè)務(wù)征稅（1）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。集郵是指收集和保存各種郵票以及與郵政相聯(lián)系的其他郵品的話動(dòng)。（2）郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。（3）電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。電信物品是指電信業(yè)務(wù)專用或通用的物品，如無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話、電話機(jī)及其他電信器材等。04-Jan-23（四）營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分2.郵電業(yè)務(wù)征稅11-D第六節(jié)

稅收優(yōu)惠一、起征點(diǎn)

起征點(diǎn)是開始征稅的起點(diǎn)，納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)的。應(yīng)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅款。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

（1）按期納稅的（除另有規(guī)定外）為月營(yíng)業(yè)額1000－5000元；

（2）按次納稅的（除另有規(guī)定外）為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。04-Jan-23第六節(jié)

稅收優(yōu)惠一、起征點(diǎn)

起征點(diǎn)是開始征稅的起點(diǎn)，二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（一）營(yíng)業(yè)稅暫行條例所規(guī)定的免稅項(xiàng)目

（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。

（2）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。

（3）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

（4）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治（5）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書藝院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（一）營(yíng)業(yè)稅暫行條例所規(guī)定的免稅項(xiàng)目

（1）二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（二）其他規(guī)定的免稅項(xiàng)目1．保險(xiǎn)公司開展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。2．對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。3．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。

4．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（二）其他規(guī)定的免稅項(xiàng)目11-Dec-22二、稅收優(yōu)惠規(guī)定5．工會(huì)療養(yǎng)院（所）可視為“其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)”，免征營(yíng)業(yè)稅。6．凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營(yíng)業(yè)稅。7．立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)，同時(shí)具備下列條件的，不征收營(yíng)業(yè)稅：04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定5．工會(huì)療養(yǎng)院（所）可視為“其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)”，二、稅收優(yōu)惠規(guī)定8．社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。9．對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅；但利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)而獲得的租金和其他各種服務(wù)性收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定8．社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取二、稅收優(yōu)惠規(guī)定10.對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。11．對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3﹪的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。12．對(duì)于從事國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)或我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的企業(yè)從我國(guó)大陸運(yùn)載旅客、貨物、郵件的運(yùn)輸收入，在國(guó)家另有規(guī)定之前，應(yīng)按4.65﹪的綜合計(jì)征率計(jì)算征稅。13.中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定10.對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定二、稅收優(yōu)惠規(guī)定14.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。15.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。16.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。17.對(duì)電影放映單位放映電影取得的票價(jià)收入按收入全額征收營(yíng)業(yè)稅后，對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入不再征收營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)電影發(fā)行單位取得的片租收入仍應(yīng)按全額征收營(yíng)業(yè)稅。18.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定14.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。11二、稅收優(yōu)惠規(guī)定19.企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。20.對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。專項(xiàng)貸款是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的貸款。21.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定19.企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)二、稅收優(yōu)惠規(guī)定22.對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方資產(chǎn)管理公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及利用不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。23.對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。24.根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定22.對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方資產(chǎn)管理公司接二、稅收優(yōu)惠規(guī)定25.對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。26.對(duì)保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)改革過程中，綜合性保險(xiǎn)公司及其子公司將其所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。27．對(duì)中國(guó)電信集團(tuán)公司將江蘇、浙江、廣東、上海等四省（市）和其他地區(qū)電信業(yè)務(wù)資產(chǎn)重組上市時(shí)已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的收入（包括電話初裝費(fèi)收入、工料費(fèi)收入及電話卡售卡收入等），從遞延收入中轉(zhuǎn)出并確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，不再征收營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定25.對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)二、稅收優(yōu)惠規(guī)定28．自2003年8月1日起，對(duì)民航總局及地區(qū)民航管理機(jī)構(gòu)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)收取并納入預(yù)算管理，實(shí)行“收支兩條線”的8項(xiàng)費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。29.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅30.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。31.自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅；此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補(bǔ)征。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定28．自2003年8月1日起，對(duì)民航總局及地二、稅收優(yōu)惠規(guī)定32.對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。36.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屈于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。39．個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)。包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定32.對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管二、稅收優(yōu)惠規(guī)定41．對(duì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于法規(guī)到達(dá)之日前已繳納的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅，允許從納稅人以后應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵減或予以退稅。

42．自2008年12月15日起，對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司在2008年12月15日至文到之日已繳納應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅，從以后應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵減，年度內(nèi)抵減不完的予以退稅。

43．納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定41．對(duì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中第七節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

04-Jan-23第七節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(一）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)采用預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。預(yù)收款包括預(yù)收定金但不包括押金。

提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（二）單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)夭。

（三）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。04-Jan-23一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(一）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)采一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（四）會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為會(huì)員組織收訖會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得索取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

（五）扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

04-Jan-23一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（四）會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(六）建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動(dòng)力及其他物資，不含預(yù)收工程價(jià)款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（2）扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天；總承包人為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。04-Jan-23一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(六）建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（七）貸款業(yè)務(wù)。自2003年1月l日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期(含展期)90天(含90天)尚未收回的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。

P144

（十二）金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收汔貸款利息的當(dāng)天。

04-Jan-23一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（七）貸款業(yè)務(wù)。自2003年1月l房地產(chǎn)公司銷售商品房，凡采用預(yù)收定金方式的，都應(yīng)以收到預(yù)收定金的當(dāng)天為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按規(guī)定的納稅期限計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。（）（1996年）04-Jan-23房地產(chǎn)公司銷售商品房，凡采用預(yù)收定金方式的，都應(yīng)以收到預(yù)【答案】√

04-Jan-23【答案】√

11-Dec-22單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。（2001年）A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天

B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書的當(dāng)天

D.承受不動(dòng)產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天

04-Jan-23單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅【答案】B

04-Jan-23【答案】B

11-Dec-22二、納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。

04-Jan-23二、納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15（三）納稅地點(diǎn)1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3.單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地；單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。

4.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。04-Jan-23（三）納稅地點(diǎn)1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生（三）納稅地點(diǎn)5.納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如未向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

6.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

7.各航空公司所屬分公司，無論是否單獨(dú)計(jì)算盈虧，均應(yīng)作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23（三）納稅地點(diǎn)5.納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向（三）納稅地點(diǎn)9.建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)：

（1）納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。

（2）納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（3）納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（4）扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。

（5）扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。

（6）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅；同時(shí)，自應(yīng)申報(bào)之月（含當(dāng)月）起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證，否則，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23（三）納稅地點(diǎn)9.建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定（三）納稅地點(diǎn)P14512.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)等服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。

04-Jan-23（三）納稅地點(diǎn)P14511-Dec-22下列各項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()。（1995年）A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

04-Jan-23下列各項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的【答案】BD

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

04-Jan-23【答案】BD

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是（）（2006年考題）

A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

04-Jan-23下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是（）（20【答案】C

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。04-Jan-23【答案】C

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）（2007年）A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

04-Jan-23下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）（200【答案】C

【解析】單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。各航空公司所屬分公司，無論是否單獨(dú)計(jì)算盈虧，均應(yīng)作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

04-Jan-23【答案】C

【解析】單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納以下符合建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）

A.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為其機(jī)構(gòu)所在地

B.納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)勞務(wù)的發(fā)生地

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人的機(jī)構(gòu)所在地

04-Jan-23以下符合建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）

【答案】BC

【解析】納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地?？劾U義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。

04-Jan-23【答案】BC

【解析】納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅

第四章營(yíng)業(yè)稅法

第四章營(yíng)業(yè)稅法

第四章營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅基本原理第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人第三節(jié)稅目與稅率第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)第五節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理第六節(jié)

稅收優(yōu)惠第七節(jié)征收管理

04-Jan-23第四章營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅基本原理11第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅基本原理一、營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。04-Jan-23第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅基本原理一、營(yíng)業(yè)稅的概念11-Dec-22營(yíng)業(yè)稅與其他稅種的關(guān)系：增值稅營(yíng)業(yè)稅征稅對(duì)象差異以貨物為主以勞務(wù)為主與價(jià)格的關(guān)系上價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅征收管理和收入歸屬的差異上由國(guó)稅局征收，進(jìn)口增值稅由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅收入由中央地方共享大銀行總行、保險(xiǎn)公司匯總繳納的營(yíng)業(yè)稅由國(guó)稅局征收，銀行、保險(xiǎn)、鐵道部匯總繳納的營(yíng)業(yè)稅收入歸中央，其他營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)局征收，收入歸地方04-Jan-23營(yíng)業(yè)稅與其他稅種的關(guān)系：增值稅營(yíng)業(yè)稅征稅對(duì)象差異以貨物為主以2.營(yíng)業(yè)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅的關(guān)系納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，會(huì)構(gòu)成城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)。3.營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系營(yíng)業(yè)稅是計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的稅金（即可在企業(yè)所得稅前扣除）。04-Jan-232.營(yíng)業(yè)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅的關(guān)系11-Dec-22第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人一、納稅義務(wù)人（一）納稅義務(wù)人的一般規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。營(yíng)業(yè)稅納稅人包括企業(yè)（內(nèi)資及涉外）、行政及事業(yè)單位、個(gè)體戶、中外籍個(gè)人。04-Jan-23第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人一、納稅義務(wù)人11-Dec構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：1．地域范圍——在中華人民共和國(guó)境內(nèi)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（1）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)

（勞務(wù)——提供或接受方在境內(nèi)）（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——接受方在境內(nèi)）（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)

（轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)——土地在境內(nèi)）（4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

（轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)——不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)）04-Jan-23構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：1．地域范圍——在中華人民共和國(guó)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。（2009年）A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)04-Jan-23下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。（200構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：

2．行為范圍——必須屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。

營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。但是加工和修理、修配屬于增值稅的范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍的勞務(wù)（以下稱非應(yīng)稅勞務(wù)）。

04-Jan-23構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：2．行為范圍——必須屬于營(yíng)業(yè)下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅行為的是（）。A.從事貨物制造的行為B.從事貨物批發(fā)的行為C.從事貨物修理修配的行為D.從事貨物保管的行為04-Jan-23下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅行為的11-Dec-22構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：3．行為的有償性——有償或視同有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)?！咎貏e提示】（1）單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。（2）單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，要交納兩道營(yíng)業(yè)稅。04-Jan-23構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：3．行為的有償性——有償或（二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定1．鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。(2)合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司。(3)地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理