會計從業(yè)資格會計基礎知識解析

總論會計的概念與目標一、會計是以貨幣為主要單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計是一種經(jīng)濟管理活動會計是一種經(jīng)濟信息系統(tǒng)以貨幣為主要計量單位具有核算和監(jiān)督的基本職能會計采用一系列專門的方法二、會計產(chǎn)生于原始社會：結繩記事和刻契記事會計的發(fā)展：古代會計：最早出現(xiàn)于商朝的甲骨文；大約在西周前后，我國初步形成會計組織系統(tǒng)。已形成文字敘述式的“單式記賬法”。近代會計：復試記賬法和薄記論。1853年在英國蘇格蘭成立了第一個注冊會計師專業(yè)團體——“愛丁堡會計師協(xié)會”現(xiàn)代會計:會計劃分為財務會計和管理會計三、會計對象：是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動或價值運動。資金運動分為資金投入、資金運用、資金退出三個過程。資金投入：企業(yè)所有者投入（所有者權益）、債權人投入（負債）資金運用：資金投入企業(yè)后，在供應、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)。從貨幣資金依次轉(zhuǎn)化為儲備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品自己，最后又回到貨幣資金。資金退出：償還債務、繳納稅費、向所有者分配利潤。四、會計目標：會計目的，是要求會計工作完成任務的或達到的標準反應企業(yè)管理層受委托責任履行情況向財務會計報告使用者提供決策有關信息（企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量）會計的職能與方法1.會計的基本職能：核算和監(jiān)督 拓展職能：預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績。2.會計的核算方法：填制和審核會計憑證、設置會計科目和賬戶、復式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務會計報告。3.會計循環(huán)：按照一定步驟反復運行的程序。工作流程：確認、計量和報告。在一個會計期間內(nèi)。會計的基本假設與會計基礎一、會計基本假設是企業(yè)確認、計量和報告的前提。包括以下：會計主體：企業(yè)會計的確認、計量和報告的空間范圍，即會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織。持續(xù)經(jīng)營：在可以預見的未來，企業(yè)將會以當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。會計分期：將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)濟活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度和中期。中期包括半年度，季度和月度。貨幣計量：會計主體在確認計量和報告時以貨幣作為計量尺度，反應會計主體的經(jīng)濟活動。我國核算以人民幣為記賬位幣。二、會計基礎是指會計確認、計量和報告的基礎。包括：權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制會計信息質(zhì)量要求可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性。會計準則體系我國已頒布的會計準則：企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、事業(yè)單位會計準則。準則體系：基本準則、具體準則、會計準則應用指南、企業(yè)會計準則解釋。會計要素與會計等式會計要素會計要素是指根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務會計對象的分類。會計要素劃分為：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。資產(chǎn)的特征：（1）由企業(yè)過去的交易或者事項形成的（2）是企業(yè)擁有或者控制的資源（3）預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資產(chǎn)的確認條件：與資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或者價值能夠可靠地計量資產(chǎn)的分類：流動資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨等。非流動資產(chǎn)：長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。負債的特征：由企業(yè)過去的交易或者事項形成的是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)負債的確認條件：與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量所有者權益的特征：除非發(fā)生減資、清算或者分派現(xiàn)金股利。企業(yè)不需要償還所有者權益企業(yè)清算時，只有在清償所有負債后，所有者權益才返還給所有者所有者憑借所有者權益能夠參與企業(yè)的利潤分配所有者權益的確認條件：主要取決于資產(chǎn)、負債收入費用等其他會計要素的確認和計量。數(shù)量上等于企業(yè)資產(chǎn)總額扣除債權人權益后的凈額，即為凈資產(chǎn)。收入的特征：收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻臅е滤姓邫嘁嬖黾优c所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入收入的確認條件：與收入有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結果會導致資產(chǎn)的增加或者負債的減少經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量收入的分類：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入銷售商品輸入提供勞務收入讓渡資產(chǎn)使用權收入費用特征：是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的會導致所有者權益減少是向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出費用的確認條件：與費用相關的經(jīng)濟利益應當很可能流出企業(yè)經(jīng)濟利益流出企業(yè)會導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量費用的分類：生產(chǎn)費用和期間費用利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。企業(yè)如果實現(xiàn)了利潤，所有者權益增加，業(yè)績得到了提升。反之則業(yè)績下降。會計計量屬性：是指會計要素的數(shù)量特征或外在表現(xiàn)形式，反應了會計要素金額的確定基礎歷史成本：資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計算。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量重置成本：資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計算。負債按照償付該項負債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計算?？勺儍衄F(xiàn)值：資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計算?，F(xiàn)值：資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計算。負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計算。公允價值：資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計算計量屬性的運用原則：企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本。采用重置成本、可變凈現(xiàn)值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠持續(xù)取得并可靠計量。會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益=負債+所有者權益+（收入-費用）=權益會計科目與賬戶會計科目會計要素是對會計對象的基本分類。會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是進行會計核算和提供會計信息的基礎。會計對象、會計要素與會計科目之間的關系：P54會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類。按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類：總分類、明細分類。會計科目設置的原則：合法性、相關性、實用性。常用會計科目參照表編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類1711商譽1001庫存現(xiàn)金1801長期待攤費用1002銀行存款1811遞延所得稅資產(chǎn)1012其他貨幣資金1901待處理財產(chǎn)損益1101交易性金融資產(chǎn)二、負債類1121應收票據(jù)2001短期借款1122應收賬款2101交易性金融負債1123預付賬款2201應付票據(jù)1131應收股利2202應付賬款1132應收利息2203預收賬款1221其他應收款2211應付職工薪酬1231壞賬準備2221應交稅費1303貸款2231應付利息1304貸款損失準備2232應付股利1401材料采購2241其他應收款1402在途物資2401遞延收益1403原材料2501長期借款1404材料成本差異2502應付債券1405庫存商品2701長期應付款1406發(fā)出商品2702未確認融資費用1407商品進銷差價2711專項應付款1408委托加工物資2801預計負債1411周轉(zhuǎn)材料2901遞延所得稅負債1471存貨跌價準備三、共同類1501持有至到期投資3001清算資金往來1502持有至到期投資減值準備3002貨幣兌換1503可供出售金融資產(chǎn)3101衍生工具1511長期股權投資3201套期工具1512長期股權投資減值準備3202被套期項目1521投資性房地產(chǎn)四、所有者權益類1531長期應收款4001實收資本1532未實現(xiàn)融資收益4002資本公積1601固定資產(chǎn)4101盈余公積1602累計折舊4103本年利潤1603固定資產(chǎn)減值準備4104利潤分配1604在建工程五、成本類1605工程物資5001生產(chǎn)成本1606固定資產(chǎn)清理5101制造費用1611未擔保余值5201勞務成本1701無形資產(chǎn)5301研發(fā)支出1702累計攤銷5401工程施工1703無形資產(chǎn)減值準備5402工程結算編號會計科目名稱編號會計科目名稱六、損益類6001主營業(yè)務收入6403營業(yè)稅金及附加6051其他業(yè)務收入6601銷售費用6061匯兌損益6602管理費用6101公允價值變動損益6603財務費用6111投資收益6701資產(chǎn)減值準備6301營業(yè)外收入6711營業(yè)外支出6401主營業(yè)成本6801所得稅費用6402其他業(yè)務成本6901以前年度損益調(diào)整賬戶賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。會計科目僅僅是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目和標志，它不能反映交易或事項的發(fā)生所引起的會計要素各項目的增減變動情況和結果。各項核算指標的具體數(shù)據(jù)資料，只有通過賬戶記錄才能取得。賬戶的功能和結構賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各會計要素增減變動及其結果的具體信息。賬戶的四個金額要素:期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶的結構：“T”字賬戶或者“丁”字賬戶賬戶名稱，即會計科目日期，即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期憑證字號，即所依據(jù)記賬憑證的編號摘要金額，即增加額，減少額，余額賬戶與科目之間的關系：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，二者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結構和格式，并通過該結構反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動及其余額。會計記賬方法會計記賬方法的種類單式記賬法：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中加以登記的方法。手續(xù)簡單，但是沒有一套完整地賬戶體系，賬戶之間沒有直接聯(lián)系和相互平衡關系，因此不能全面地反映經(jīng)濟情況和來龍去脈，也不便與檢查賬戶的正確性和完整性。復式記賬法：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素的增減變化的一種記賬方法。優(yōu)點：（1）能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和資金運動的來龍去脈。能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。復式記賬法的種類：借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。借貸記賬法會計分錄，簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務列示出應借、應貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄會計分錄的分類：（1）簡單會計分錄：一借一貸復合會計分錄：兩個以上（不含兩個）對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸。試算平衡：根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。（1）發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡：全部賬戶借方期末（初）余額合計=全部賬戶貸方期末（初）余額合計試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算不平衡，一定有錯誤，試算平衡，不能表明一定正確。不影響試算平衡的錯誤關系有：（1）漏記、重記、（2）借貸方向正確但同時少記或多記、（3）記錯有關賬戶但借貸仍然平衡（4）顛倒記賬方向（5）某貸方或記方，偶然多記和少記并相互抵消，借貸仍然平衡。憑證會計會計憑證概述會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。每一個企業(yè)都必須按照一定的程序填制和審核會計憑證，根據(jù)審核無誤的會計憑證進行賬簿登記，如實反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務。會計憑證的作用：記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行會計憑證的種類：按照填制的用途和程序可分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證：現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票、銀行進賬單、差旅費用報銷單、產(chǎn)品入庫單、領料單等。記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登錄賬簿的直接依據(jù)，是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)。記賬憑證是登記總分類賬戶和明細分類賬戶的依據(jù)。原始憑證原始憑證的種類：按照取得的來源分類自制原始憑證：僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如領料單、產(chǎn)品入庫單、借款單等。外來原始憑證：購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報銷的飛機票、火車票和餐飲費發(fā)票等。按照格式的不同分類通用憑證：由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。專用憑證：單位自行印刷、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如領料單、差旅費報銷單、折扣計算表和工資費用分配表等。按照填制的手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證：一次完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務且僅一次有效的原始憑證，如收據(jù)、收料單、發(fā)貨票和銀行結算憑證等。累計憑證：一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的相同類型經(jīng)濟業(yè)務且多次有效的原始憑證。如限額領料單。匯總憑證：對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。合并了同類型經(jīng)濟業(yè)務，簡化了記賬的工作。如發(fā)料憑證匯總表。原始憑證的基本內(nèi)容：名稱（2）填制日期（3）填制單位名稱或者填制人姓名（4）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章（5）接受憑證單位名稱（6）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（7）數(shù)量、單位和價格。原始憑證的填制要求：記錄真實。內(nèi)容完整。手續(xù)完備。書寫清楚、規(guī)范。人民幣符號與阿拉伯數(shù)字之間不能留白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角無分的，寫“00”或者“—”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“—”。大寫金額到元或角的，后面要寫“整”或“正”；有分的不得寫。編號連續(xù)。因錯作廢時，加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。有其他錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。填制及時。原始憑證的審核：（1）真實性（2）合法性（3）合理性（4）完整性（5）正確性（6）及時性記賬憑證按憑證的用途分類專用記賬憑證：分類反映經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證，按其反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證：用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證（借方科目）付款憑證：用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證（貸方科目）轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證通用記賬憑證：用來反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證，為各類經(jīng)濟業(yè)務所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。按憑證的填制方式單式記賬憑證：指填列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。反映內(nèi)容單一，便于分工記賬，便于按會計科目匯總，但一張憑證不能反映每一筆經(jīng)濟業(yè)務的全貌，不便于檢驗會計分錄的正確性。復式記賬憑證：將每一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部科目及其發(fā)生額均記在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。應用普遍，收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證均為復式記賬憑證。優(yōu)點：全面反映了經(jīng)濟業(yè)務的賬戶對應關系，有利于檢查會計分錄的正確性；缺點：不便于會計崗位上的分工記賬。記賬憑證的基本內(nèi)容：（1）填制憑證的日期（2）憑證編號（3）經(jīng)濟業(yè)務摘要（4）會計科目（5）金額（6）所附原始憑證張數(shù)（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。記賬憑證的填制要求：內(nèi)容完整、書寫清楚規(guī)范；除了結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；可以根據(jù)每一張原始憑證或者若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。編號連續(xù)?？梢圆捎谩胺謹?shù)編號法”。為了便于監(jiān)督，反映付款業(yè)務的會計憑證不得由出納人員編號填制憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經(jīng)登記的記賬憑證當年發(fā)現(xiàn)錯誤，用紅字填寫一張相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，用藍字再填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目無誤，只是金額錯誤，將差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增用藍字，調(diào)減用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度有錯誤的，用藍字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷記賬憑證的審核：（1）內(nèi)容是否真實（2）項目是否齊全（3）科目是否正確（4）金額是否正確（5）書寫是否規(guī)范（6）手續(xù)是否完備會計憑證的傳遞與保管傳遞：從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關部門和人員之間的傳送程序。保管：會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。定期裝訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。無法取得證明的，如車票丟失，應當由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號書、年度、月份、會計主管人員和裝訂人員有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位需要使用時，經(jīng)本單位會計機構負責人（會計主管人員）批準，可以復制，并在專設的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名、簽章。原始憑證較多時，可以單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。對各種重要的原始憑證如押金收據(jù)，提貨單等或者隨時需要查閱和退回的單據(jù)，應另便目錄，單獨保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證分別注明日期和編號。每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年，期滿后應當移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設置檔案機構的，在會計機構內(nèi)部指定專人保管，出納人員不得監(jiān)管會計檔案。嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。會計賬簿會計賬簿概述會計賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。會計賬簿和會計憑證都是記錄經(jīng)濟業(yè)務的會計資料，單二者的記錄方式不同。會計憑證對經(jīng)濟業(yè)務的記錄是零散的，不能全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；而會計賬簿對經(jīng)濟業(yè)務的記錄是分類、序時、全面、連續(xù)地，能夠把分散在會計憑證中的大量核算資料加以集中，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整地核算資料。設置和登記賬簿，是編制財務報表的基礎，是連接會計憑證和財務報表的中間環(huán)節(jié)。設置和登記賬簿的作用：記載和儲存會計信息分類和匯總會計信息檢查和校正會計信息編報和輸出會計信息會計賬簿的基本內(nèi)容：封面。主要來表明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。扉頁。列明會計賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。賬頁。用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的主要載體，包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容。賬簿與賬戶的關系是形式與內(nèi)容的關系。賬簿中的賬頁就是賬戶的具體存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記錄經(jīng)濟業(yè)務，是在各個具體的賬戶中完成的。會計賬簿的種類：按用途分類序時賬簿，又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。普通日記賬：對全部經(jīng)濟業(yè)務按照其發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。只能由一個人負責，工作量大，目前已較少使用。特種日記賬：對某一特定種類的經(jīng)濟業(yè)務按照其發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。我國會計制度規(guī)定，那些發(fā)生頻繁，要求嚴格管理和控制的業(yè)務，應設置特種日記賬。企業(yè)一般都必須設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。分類賬簿，按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。按其反應經(jīng)濟業(yè)務的詳細程度，可分為總分類賬簿（三欄式）和明細分類賬簿（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式）。備查賬簿：又稱輔助登記賬簿或補充登記賬簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。如租入固定資產(chǎn)登記簿、代管商品物資登記簿。備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補充，與其他賬簿不存在嚴密的依存和勾稽關系。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實際需要設置，沒有固定的格式要求。按賬頁格式分類兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個金額欄目的賬簿。如普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。三欄式賬簿：有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。各種日記賬、總賬以及資本、債券、債務明細賬。多欄式賬簿：在賬簿的兩個金額欄（借方和貸方）按需要分設若干專欄的賬簿。收入、成本、費用明細賬。數(shù)量金額式：賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，每個欄目再分設數(shù)量金額和單價三個小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實有數(shù)量和價值量的賬簿。原材料、庫存商品等明細賬。按外形特征分類訂本式賬簿：訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：避免賬頁散失和防止抽換賬頁。缺點：不能準確為各賬戶預留賬頁。適用于總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?；铐撌劫~簿：活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。優(yōu)點：可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需要的賬頁，便于分工記賬。缺點：如果管理不善，容易造成賬頁散失或故意抽換賬頁。適用于明細分類賬?？ㄆ劫~簿：卡片賬，將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放在專設的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時添加。適用于固定資產(chǎn)的核算。也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片。會計賬簿的啟用與登記要求會計賬簿的格式與登記方法對賬與結賬對賬：核對賬目。一般在月末進行，即在記賬之后結賬之前進行。賬證核對：將賬簿記錄與會計憑證核對。賬賬核對：（1）總分類賬簿之間的額核對；（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對；（3）總分類賬簿與序時賬簿之間的核對；（4）明細分類賬簿之間的核對。賬實核對：各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符；各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額定期核對是否相符；有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的債權債務賬面記錄核對是否相符。結賬：將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。內(nèi)容包括兩個方面，一是糾清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算本期利潤；二是結出各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。結賬的程序（P195）結賬的方法（P196）錯賬查找與更正的方法錯賬查找方法：差數(shù)法：漏記了借方或者貸方尾數(shù)法：借貸金額其他尾數(shù)都一致，只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯除2法：借方金額計入貸方（或相反）除9法：a.將數(shù)字寫?。▽?00寫成50）b.將數(shù)字寫大（50寫成500）c.鄰數(shù)顛倒錯賬更正方法劃線更正法：結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。紅字更正法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額所引起的記賬錯誤。補充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額所引起的記賬錯誤。會計賬簿的保管與更換更換：總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次，備查賬簿可以連續(xù)使用。保管：會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿后，由本單位財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。賬務處理程序賬務處理程序概述賬務處理程序：又稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。企業(yè)常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序，他們之間的主要區(qū)別為登記總分類賬的依據(jù)和方法不同：記賬憑證賬務處理程序：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。匯總記賬憑證賬務處理程序：先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。科目匯總表賬務處理程序：又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序一般步驟：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。特點：直接根據(jù)記賬憑證對總分類賬進行逐筆登記優(yōu)點：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況；缺點：登記總分類賬的工作量較大。使用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較少的單位。第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序編制方法匯總收款憑證的編制：根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方進行編制。匯總收款憑證是在對各賬戶對應的貸方分類之后，進行匯總編制?？偡诸愘~根據(jù)各匯總收款憑證的合計數(shù)進行登記，分別計入“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶的貸方的合計數(shù)分別記入有關總分類賬戶的貸方。匯總付款憑證的編制：根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方進行編制。匯總付款憑證是在對各賬戶對應的借方分類之后，進行匯總編制?？偡诸愘~根據(jù)各匯總付款憑證的合計數(shù)進行登記，分別計入“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”總分類賬戶的貸方，并將匯總付款憑證上各賬戶的借方的合計數(shù)分別記入有關總分類賬戶的借方。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制：根據(jù)所設置賬戶的貸方進行編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是在對各賬戶對應的借方分類之后，進行匯總編制?？偡诸愘~根據(jù)各匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)進行登記，分別計入對應賬戶的總分類賬戶的貸方，并將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上各賬戶的借方的合計數(shù)分別記入有關總分類賬戶的借方。在編制的過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個或多個，即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。如果在一個月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)單個的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。一般步驟：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制財務報表。特點：根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量；缺點：當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。使用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位科目匯總表賬務處理程序科目匯總表：又稱記賬憑證匯總表，是企業(yè)通常定期對全部記賬憑證進行匯總后，按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額的一種匯總憑證。一般步驟：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制財務報表。特點：先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，便于學習，并且可以做到試算平衡；缺點：不能反映各個賬戶之間的對應關系，不利于對賬目進行檢查。使用范圍：經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查概述種類：按照清查范圍清查：全面清查：范圍大、內(nèi)容多、時間長、參與人員多。通常在年終決算前；企業(yè)在合并、撤銷或改變隸屬關系前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份改造前；展開全面地資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領導調(diào)離工作等。局部清查：范圍小、內(nèi)容少、時間短、參與人員少，但專業(yè)性強。流動性較大的財產(chǎn)物資需要隨時輪流盤點或重點抽查；貴重財產(chǎn)物資每月清查；庫存現(xiàn)金，每日終了，由出納人員進行清點核對