竣工結(jié)算審計服務投標方案

第一章項目背景景及需求分析析第一節(jié)項目背景景一、工程竣工結(jié)算算審計的特點點（一）政策性強為了加強對建設資資金的管理，使使有限的資金金發(fā)揮最大的的效益，國家家對管理和使使用建設資金金制定了許多多制度和規(guī)定定。正確執(zhí)行行和運用這些些法規(guī)是管好好、用好建設設資金的保證證，更是審計計人員進行竣竣工結(jié)算審計計的重要依據(jù)據(jù)。（二）涉及面廣工程竣工結(jié)算審計計既涉及資金金使用、往來來、中間結(jié)算算的資金運動動全過程，又又涉及材料供供應、圖紙變變更、國家政政策調(diào)整、價價格浮動等各各環(huán)節(jié)的方方方面面。審計計人員在工作作中必須對上上述環(huán)節(jié)的各各方面做到實實事求是，準準確無誤的調(diào)調(diào)查、審核和和認定。（三）技術(shù)性高對工程竣工結(jié)算審審計，要精通通工程圖紙識識讀、工程量量計算、綜合合單價確定、規(guī)規(guī)費稅金計算算、項目建設設各環(huán)節(jié)的工工程技術(shù)等專專業(yè)知識，對對這些知識的的正確掌握和和運用，會直直接影響到竣竣工結(jié)算審計計的質(zhì)量。二、做好工程竣工工結(jié)算審計實實施工作（一）重視項目環(huán)環(huán)境監(jiān)測項目審計開始前，首首先要進行調(diào)調(diào)查研究，了了解建設項目目基本概況，包包括項目建設設單位管理人人員、設計人人員、監(jiān)理質(zhì)質(zhì)檢人員、施施工承包商等等相關情況，理理清他們相互互之間的關系系，充分分析析環(huán)境因素可可能對審計業(yè)業(yè)務質(zhì)量造成成的影響。（二）優(yōu)化審計力力量配置在組成審計組時要要努力做到：：審計人員數(shù)數(shù)量要與審計計任務大小、完完成時間長短短相適應；審審計人員結(jié)構(gòu)構(gòu)與所審項目目和專業(yè)特點點相適應；審審計組長或主主審駕馭整體體項目審計的的工作能力與與項目審計要要求相適應。（三）落實一線勘勘察責任在實際勘察中要做做到“五查”：一是查竣竣工項目是否否按原設計圖圖紙施工，有有無未施工項項目、未完成成工程量；二二是查實際變變更是否與變變更簽證相符符，所辦簽證證是否合理，與與工程量清單單中所包含內(nèi)內(nèi)容是否有重重復計算；三三是查實際施施工、工程做做法是否與設設計相符，有有無偷工減料料、低檔替代代現(xiàn)象；四是是查變更工程程量增減情況況，看有無虛虛報、多報情情況；五是查查實際使用建建設、安裝材材料規(guī)格、品品質(zhì)、等級情情況。（四）建立完善市市場價格調(diào)查查機制1.建立建筑安裝工程程材料價格調(diào)調(diào)查信息網(wǎng)絡絡，通過Interrnet網(wǎng)絡、當?shù)氐刂饕?jīng)營商商建立價格調(diào)調(diào)查網(wǎng)絡；2.審查施工企業(yè)材料料成本賬；3.調(diào)查了解建設單位位當?shù)厥袌銮榍闆r；4.直接向供應廠商調(diào)調(diào)查取證。三、工程竣工結(jié)算算審計重點審審核的內(nèi)容（一）審核竣工結(jié)結(jié)算編制依據(jù)據(jù)編制依據(jù)主要包括括：工程竣工工報告、竣工工圖及竣工驗驗收單；工程程施工合同或或施工協(xié)議書書；施工圖預預算或招標投投標工程的合合同標價；設設計交底及圖圖紙會審記錄錄資料；設計計變更通知單單及現(xiàn)場施工工變更記錄；；經(jīng)建設單位位簽證認可的的施工技術(shù)措措施、技術(shù)核核定單；預算算外各種施工工簽證或施工工記錄；合同同中規(guī)定的定定額，材料預預算價格，構(gòu)構(gòu)件、成品價價格；國家或或地區(qū)新頒發(fā)發(fā)的有關規(guī)定定。審計時要要審核編制依依據(jù)是否符合合國家有關規(guī)規(guī)定，資料是是否齊全，手手續(xù)是否完備備，對遺留問問題處理是否否合規(guī)。（二）審核工程量量工程量是決定工程程造價的主要要因素，核定定施工工程量量是工程竣工工結(jié)算審計的的關鍵。審計計的方法可以以根據(jù)施工單單位編制的竣竣工結(jié)算中的的工程量計算算表，對照圖圖紙尺寸進行行計算來審核核，也可以依依據(jù)圖紙重新新編制工程量量計算表進行行審計。一是要重點審核投投資比例較大大的分項工程程，如基礎工工程、混凝土土鋼筋混凝土土工程、鋼結(jié)結(jié)構(gòu)以及高級級裝飾項目等等。二是要重點審核容容易混淆或出出漏洞的項目目。如土石方方分部中的基基礎土方，清清單計價中按按基礎詳圖的的界面面積乘乘以對應長度度計算，不考考慮放坡、工工作面。三是要重點審核容容易重復列項項的項目。如如水表、衛(wèi)生生器具的閥門門已計含在相相應的項目中中，閥門不能能再列項計算算安裝工程量量。四是重點審核容易易重復計算的的項目。如鋼鋼筋混凝土基基礎T型交接計算算，梁、板、柱柱交接處受力力筋重復計算算等。對于無無圖紙的項目目要深入現(xiàn)場場核實，必要要時可采用現(xiàn)現(xiàn)場丈量實測測的方法。（三）審核分部分分項工程、措措施項目清單單計價一是審核結(jié)算所列列項目的合理理性。注意由由于清單計價價招標中漏項項、設計變更更、工程洽商商紀要等發(fā)生生的高估冒算算、弄虛作假假問題；工程程項目、工作作內(nèi)容、項目目特征、計算算單位是否與與清單計算規(guī)規(guī)則相符，是是否有重復內(nèi)內(nèi)容；重點審審核價高、工工程量較大或或子目容易混混淆的項目，保保證工程造價價準確。二是審核綜合單價價的正確性。除除合同另有約約定外，由于于設計變更引引起工程量增增減的部分，屬屬于合同約定定幅度以內(nèi)的的，應執(zhí)行原原有的綜合單單價；工程量量清單漏項或或由于設計變變更引起新的的工程量清單單項目、設計計變更增減的的工程量屬于于合同約定幅幅度以外的其其相應綜合單單價由承包方方提出，經(jīng)發(fā)發(fā)包人確認后后作為結(jié)算的的依據(jù)。審計計時以當?shù)氐牡念A算定額確確定的人工、材材料、機械臺臺班消耗量為為最高控制線線，參考當?shù)氐亟ㄖ袌鋈巳恕⒉?、機價價格，根據(jù)施施工企業(yè)報價價合理確定綜綜合單價。三是審核計算的準準確性。計算算公式的數(shù)字字運算是否正正確，是否有有故意計算、合合計錯誤以及及筆誤等等。（四）審核變更及及隱蔽工程的的簽證一是對工程變更，首首先要核查原原施工圖的設設計、圖紙答答疑和原投標標預算書的實實際所列項目目等資料是否否有出入，對對原投標預算算書中未做的的項目要予以以取消；其次次核增變更中中的項目。二是變更增加的項項目是否已包包括在原有項項目的工作內(nèi)內(nèi)容中，以防防止重復計算算。三是變更簽證的手手續(xù)是否齊全全，書寫內(nèi)容容是否清楚、合合理。含糊不不清和缺少實實質(zhì)性內(nèi)容的的要深入現(xiàn)場場核查并向現(xiàn)現(xiàn)場當事人進進行了解，核核查后加以核核定。（五）審核規(guī)費、稅稅金及其他費費用一是審計費率計算算是否正確，計計算基礎是否否符合規(guī)定，有有無錯套費率率等級情況；；二是審核費率的采采用是否正確確；三是審查各項獨立立費的計取是是否正確。（六）審核施工企企業(yè)資質(zhì)嚴格審核施工企業(yè)業(yè)的資質(zhì)，對對掛靠、無資資質(zhì)等級及無無取費證書的的施工企業(yè)，應應降低綜合單單價或?qū)徲嫶_確定綜合單價價及造價。（七）審核工程合合同工程合同審計是投投資審計的一一項重要內(nèi)容容，必須仔細細查閱相關文文件資料是否否齊全、合法法合規(guī)。四、結(jié)算審計重點點及要點建設工程造價的合合理確定是各各投資主體、施施工企業(yè)、建建設工程造價價管理部門共共同關注的要要點，工程的的結(jié)算審核是是合理確定工工程造價的必必要程序及重重要手段，是是反映項目最最終實際發(fā)生生的投資。通通過對工程的的結(jié)算進行全全面、系統(tǒng)的的檢查和復核核，及時揭露露所存在的錯錯誤和問題，使使之更加合理理地確定工程程造價，達到到有效地控制制工程造價，保保證項目目標標管理的最終終實現(xiàn)。（一）資料的審核核目前的工程結(jié)算審審計處于工程程竣工階段，除除竣工審計外外大多屬于事事后審計，現(xiàn)現(xiàn)場只有成型型后的外觀，所所有隱蔽情況況只能靠業(yè)主主及施工方提提供的資料來來顯示，對資資料的真實性性、有效性、可可靠性的甑別別就顯得尤為為重要。接受受委托時應與與委托單位進進行詳細的書書面的資料交交接，1.結(jié)算審核應提供并并審核的資料料有：（1）完整的施工圖、竣竣工圖；（2）招標文件、招標標答疑、補充充文件；（3）投標文件、施工工合同和補充充協(xié)議；（4）圖紙會審記錄、施施工組織設計計、會議紀要要；（5）業(yè)主指定或自供供的設備、材材料型號、品品牌；（6）設計變更單、工工程聯(lián)系單及及現(xiàn)場簽證單單；（7）地基驗槽記錄、工工程隱蔽記錄錄、施工日志志；（8）樁基檢測報告與與驗收記錄；；（9）其他與工程造價價有關的所有有資料。2.在審核以上資料時時必須甑別：：（1）是否為經(jīng)過業(yè)主主簽字、蓋章章確認的送審審資料，以確確定其資料的的可靠性，任任何施工方送送審的資料及及補充資料均均是無效資料料，應經(jīng)過業(yè)業(yè)主認可后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交咨詢公司司；（2）是否為原件（原原始資料），以以推斷其資料料的真實性；；（3）所有的資料是否否編號連續(xù)、有有明確的時間間標注，以判判斷其資料的的有效性。在在甑別以上資資料的真實性性、有效性、可可靠性的同時時還應對資料料存在的問題題進行質(zhì)疑，并并以書面聯(lián)系系函的形式要要求業(yè)主回復復及提供補充充資料。（二）合同的審核核施工合同審核是工工程結(jié)算審核核的重要內(nèi)容容，也是降低低工程成本、提提高經(jīng)濟效益益的有效途徑徑。施工合同同條款的字斟斟句酌對項目目結(jié)算造價的的增加與否起起著關鍵作用用，施工合同同中約定了合合同價款的模模式（即總價價包干與綜合合單價包干兩兩種模式）、工工程結(jié)算方式式、工期要求求、質(zhì)量標準準、索賠與反反索賠的條件件等等。對于合同為總價包包干模式而言言，結(jié)算時要要弄清包干的的內(nèi)容具體有有哪些，是否否都按合同約約定全部完成成，針對現(xiàn)場場實際情況，尤尤其是裝修部部分一定要到到現(xiàn)場進行踏踏堪及實地測測量與統(tǒng)計，對對于未完成的的項目一定要要給予核減，核核減項目不只只是核減直接接費，以直接接費為基數(shù)按按費率計算的的間接費、稅稅金等也應同同比例核減。對于合同為綜合單單價包干模式式的工程，工工程量為據(jù)實實結(jié)算，審核核前一定要重重新按合同約約定的結(jié)算方方式，根據(jù)行行業(yè)相關規(guī)定定與規(guī)則進行行工程量計算算，做到準備備充分、心中中有數(shù)，計算算時切忌按圖圖計算，一定定要結(jié)合現(xiàn)場場實際施工情情況，同時在在計算式處標標注計算依據(jù)據(jù)，以便與施施工單位核對對時方便查找找，做到有理理有據(jù)。對于施工合同中對對工期與質(zhì)量量標準有約定定的，應征得得業(yè)主同意，按按合同約定對對工期與質(zhì)量量標準進行獎獎懲。（三）招、投標文文件的審核在工程招標投標活活動中，招標標是一種要約約邀請，如果果你投了標，表表明你對招標標方有興趣，你你就要響應要要約邀請中的的條件，也就就要滿足要約約邀請中的規(guī)規(guī)定，也即招招標文件對投投標方有一些些特殊要求，那那么投標方既既然要投標而而最終又中了了標，那一定定對招標要求求有一些承諾諾，這些要求求與承諾是作作為我們最終終結(jié)算時對造造價是否增減減的重要審核核依據(jù)，尤其其是招標文件件中對措施費費的報價方式式的明確規(guī)定定，審核時要要重點關注，合合同外增加費費用是否要調(diào)調(diào)整與其對應應的措施費。（四）設計變更的的審核施工圖是工程項目目招標的依據(jù)據(jù)和工程施工工的基礎，在在施工過程中中根據(jù)現(xiàn)場實實際情況難免免會發(fā)生變更更。設計變更更有原設計單單位出具設計計變更通知單單和修改圖紙紙，設計、校校審人員簽字字并加蓋公章章，并經(jīng)建設設單位、監(jiān)理理工程師審查查簽字同意的的設計變更才才算有效變更更，重大的設設計變更應經(jīng)經(jīng)原審批部門門審批，否則則不應列入結(jié)結(jié)算。施工中中承包人不得得對原工程設設計進行變更更，因承包人人擅自變更設設計發(fā)生的費費用和由此導導致發(fā)包人直直接損失的，由由承包人承擔擔，延誤的工工期不予順延延，所以在審審核變更單時時，要留意變變更的主體是是誰，為什么么要變更，是是否引起了造造價的變化，同同時要注意變變更的時間和和費用減少的的變更單，有有的變更單從從時間上可以以判斷是在招招投標過程中中發(fā)生的變更更，此種變更更所引起的費費用增減應反反應在合同中中，而不是在在施工過程中中，如為總價價包干項目則則不應調(diào)整造造價；有些變變更單并不引引起造價增加加，只是一些些方案的細化化與說明，審審核時一定要要前后推敲，仔仔細核對原施施工圖及其說說明；有些變變更單是引起起造價減少的的項目，施工工方在送審時時不會主張，我我們專業(yè)工程程師要拿出有有力的依據(jù)來來說服施工方方，從而準確確確定設計變變更部分的造造價。設計變更的價款計計算方法合同同中一般會約約定：合同中中有適用或類類似于變更工工程的單價或或總價的按合合同已有的價價格或參照類類似價格，合合同中沒有適適用或類似于于變更工程的的單價或總價價的，由承包包人提出適當當?shù)淖兏鼉r格格，經(jīng)工程師師確認后執(zhí)行行。在審核過過程中，對合合同中有適用用或類似于變變更工程的單單價或總價的的按合同已有有的價格或參參照類似價格格的子目，一一定要注意對對于費率下浮浮或總價下浮浮的工程，在在結(jié)算時要特特別注意變更更或新增項目目也應按此同同等比例下浮浮后作為變更更增加的造價價。對合同中中沒有適用或或類似于變更更工程的單價價或總價的，由由承包人提出出適當?shù)淖兏鼉r格，在審審核時重點關關注價格的套套取是否與合合同約定一致致，取費標準準也應與原投投標文件即商商務標中的費費率一致，如如果有下浮或或讓利的也應應按同等比例例下浮后作為為變更增加的的造價。（五）現(xiàn)場簽證的的審核現(xiàn)場簽證是在施工工過程中額外外發(fā)生的一些些事件，它反反映了施工過過程中的實際際情況，但不不一定都會引引起造價的增增加。審核過過程中要注意意簽證單上簽簽字單位是否否齊全，簽字字人是否為施施工合同中約約定的各方負負責人，如果果不是或是有有多個負責人人簽字，就應應提出質(zhì)疑，要要求業(yè)主確認認是否均為有有效文件。尤尤其對簽字為為“情況屬實”的簽證單，只只能說明事實實存在，但要要分清是誰的的責任引起的的簽證事項，是是否要增加造造價，該增加加多少都要重重點審核。另另外，以實物物量形式進行行簽證的，應應按消耗量定定額及統(tǒng)一基基價表（或單單位估價表）計計算，列入直直接費，如以以“元”的形式進行行簽證的，不不應列入直接接費，只能計計取稅金，另另有說明的除除外。第二節(jié)竣工結(jié)算算審計存在問問題及對策一、竣工結(jié)算審計計存在的問題題（一）工程結(jié)算資資料不完善結(jié)算審核工作中經(jīng)經(jīng)常會出現(xiàn)施施工單位送審審的結(jié)算資料料不完整，設設計變更時沒沒有及時提供供設計方的設設計修改通知知單等情況。設設計整改通知知單、現(xiàn)場簽簽證的會簽手手續(xù)均存在不不同程度殘缺缺，無建設單單位負責人的的簽字或蓋章章，現(xiàn)場簽證證沒有對實際際工程量進行行準確闡述，并并且和預算方方法之間存在在差異，具體體施工方法內(nèi)內(nèi)容介紹過于于簡略，針對對與之相關的的資金不明確確或建設單位位現(xiàn)場代表針針對簽證內(nèi)容容沒有清晰的的闡述。隱蔽工程施工過程程中沒有詳細細、真實記錄錄所用建材材材質(zhì)、尺寸等等，以致審核核人員在復核核工作中受到到諸多阻礙，很很可能出現(xiàn)高高估冒算等不不良現(xiàn)象。還還有部分工程程結(jié)算資料送送審時間較晚晚，導致審核核時間被迫延延遲，從而影影響審核人員員的工作效率率。（二）工程量計算算誤差偏大部分施工單位為提提升結(jié)算造價價額度，刻意意不依照或曲曲解工程量計計算規(guī)則測算算工程量，引引起工程量計計算誤差偏大大，主要表現(xiàn)現(xiàn)在如下幾方方面。1.重復計算工程量清清單定額包含含的作業(yè)內(nèi)容容；2.工程設計變更引起起減少的項目目被納入結(jié)算算范疇，依然然計算其工程程量；3.沒有全面了解合同同條款要求，造造成部分項目目工程量計算算超出限制范范疇，最終引引起計算錯誤誤情況；4.計量單位換算不正正確；5.實際計算規(guī)則和定定額規(guī)定的計計算規(guī)則不統(tǒng)統(tǒng)一，造成工工程量計算出出現(xiàn)差錯等。例例如，在結(jié)算算審核某工程程樁基及基坑坑支護工程環(huán)環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)樁基及支護護樁的計算規(guī)規(guī)則與計價規(guī)規(guī)范不符。（三）單價計取不不合理材料單價及定額消消耗量是影響響建筑工程造造價的主要因因素，編制造造價階段，單單價計取不合合理等問題較較為常見，比比如材料單價價、用量虛報報，特別是特特種材料高估估現(xiàn)象較為常常見。一些施施工單位會選選購等級偏低低的建材進行行施工，但造造價環(huán)節(jié)卻套套用等級偏高高材料的價格格，這是引發(fā)發(fā)造價偏高等等情況的主要要原因。另外外，部分施工工單位可能因因自身因素影影響而對部分分項目進行返返工，實際工工程建設時并并沒有配置某某些機械設備備，但竣工造造價中卻把該該類設備納入入表內(nèi)，虛設設費用。（四）結(jié)算審核方方法不當部分建筑工程建設設規(guī)模偏大、施施工流程復雜雜、很多分項項工程存在明明顯差異，故故而其采用的的結(jié)算審核方方法也有區(qū)別別。具體操作作階段，很多多造價人員在在實際工作中中生搬硬套，以以上這種情況況若長期不解解決，將會明明顯降低工程程結(jié)算審核效效率，不利于于造價工作有有序推進。二、針對問題的對對策（一）完善工程結(jié)結(jié)算資料指派專人負責完成成工程結(jié)算資資料的采集、梳梳理和總結(jié)工工作，工程項項目由立項之之初至交付應應用全過程牽牽扯到的設計計、招投標及及施工等相關關的各類圖表表、文字資料料、檢驗報告告、會議記錄錄等均屬于工工程結(jié)算資料料的范疇，造造價人員應參參照實際工程程進度有針對對性地補充與與完善資料，保保證能真實記記錄工程施工工實際狀況，明明確要求簽證證資料有造價價人員的簽字字確認才有效效。審核人員員應嚴格依照照相關規(guī)范審審查施工單位位報審結(jié)算資資料的有效性性、真實性，審審核檢查各類類設計變更、隱隱蔽項目驗收收記錄、簽證證單、竣工圖圖等手續(xù)的齊齊全性。針對因施工單位原原因?qū)е鹿こ坛添椖吭鲩L而而進行的簽證證，堅決拒絕絕進行結(jié)算。嚴嚴格審查設計計變更和簽證證內(nèi)容是否能能清晰地呈現(xiàn)現(xiàn)在竣工圖紙紙上，兩者是是否存在矛盾盾點。客觀判判斷結(jié)算資料料內(nèi)容和施工工現(xiàn)場情況之之間的相符程程度，明確要要求施工單位位在限定期限限內(nèi)報送結(jié)算算資料，以防防引起后續(xù)審審核工作拖延延情況。（二）嚴格審核工工程量依照施工合同上設設定的結(jié)算方方式確定結(jié)算算范疇與內(nèi)容容，相關工作作人員對工程程量計算規(guī)則則要做到熟記記于心，參照照現(xiàn)場簽證、竣竣工圖紙與設設計變更等資資料，嚴格審審查施工單位位報審的結(jié)算算書工程量。針對單價偏高、工工程量偏大或或者很容易被被重復計算的的項目，要將將其設定為重重點審核對象象，針對結(jié)構(gòu)構(gòu)較為復雜的的構(gòu)件，應前前往工程場區(qū)區(qū)核算其規(guī)格格尺寸，檢查查工程量的真真實性。針對對設計變更而而減少的項目目更應嚴加審審查，規(guī)避多多算情況。審審查風險范疇疇中的項目，通通常不建議在在結(jié)算環(huán)節(jié)計計算該項目的的工程量。（三）認真審核定定額套用及取取費標準為確保定額套用審審核工作質(zhì)量量，先要明確確是否科學、合合理地選用了了項目定額，在在應用審核定定額環(huán)節(jié)時是是否出現(xiàn)錯套套定額、應用用不規(guī)范等情情況，關注是是否嚴格遵照照相關規(guī)章規(guī)規(guī)范進行換算算操作，執(zhí)行行換算方法的的科學性程度度等，也要明明確審核是否否存在高套換換算系數(shù)等狀狀況。針對建筑工程的取取費標準，可可能會因為項項目所處區(qū)域域及等級不同同而有一定差差異，在審核核項目的取費費費率時，應應綜合考慮項項目所在地與與國家頒發(fā)的的取費政策。在在審核工程各各項取費時，一一定要結(jié)合本本地工程造價價管理部門對對造價設定的的規(guī)范及有效效文件，包括括施工合同、投投招標書等確確定最后的費費率。并應考考慮現(xiàn)實取費費文件的時效效性，確保工工程審核的有有關要求符合合標準。（四）選擇合理的的結(jié)算審核方方法為使工程計算審核核的精確性得得到更大保障障，應秉持實實事求是的原原則進行，立立足于工程的的現(xiàn)實狀況選選擇適宜的審審核方法。1.全面審核法參照施工圖設定的的規(guī)定，和現(xiàn)現(xiàn)行定額、承承包合同等相相整合，全面面審核工程量量、定額單價價等，該種方方法基本等同同于施工圖預預算法。全面面性、審核質(zhì)質(zhì)量較高等是是該審核方法法的主要特征征，全面審核核法不適用于于工程投資多多、工期緊張張的項目結(jié)算算審核范圍。2.重點審核法該方法實質(zhì)上就是是抓住工程結(jié)結(jié)算中工程量量偏大、易出出問題的重點點項目進行審審核的一種手手段。在審核核實踐中，結(jié)結(jié)算審核人員員需重點關注注附加工程量量的定額單價價、材料的定定額單價。重重點審核法的的優(yōu)點很多，比比如降低工作作人員的作業(yè)業(yè)量、節(jié)省時時間及更科學學配置資源等等。3.對比審核法建筑工程所在區(qū)域域條件相同時時，若其用途途、結(jié)構(gòu)及建建筑標準統(tǒng)一一，那么可以以推測其造價價也具有一定定類似性。鑒鑒于以上情況況，在歸納分分析預結(jié)算材材料的基礎上上，先要探尋尋出該類工程程造價、使用用功能、結(jié)構(gòu)構(gòu)等方面存在在的異同。而而后依照以上上歸納出的指指標分析對比比審核對象，借借此方式探查查出分部分項項工程與投資資規(guī)律存在的的差異，加大大對該類項目目的審核力度度，最后掌握握差異性存在在的原因。4.標準預算審核法對于整體應用標準準圖紙或者通通用圖紙施工工的建筑工程程，用現(xiàn)實編編制標準預算算作為參照審審核結(jié)算的一一類方法。該該種工程計算算無需逐項詳詳細審查，可可以事先集中中力量編制或或詳細審查標標準圖紙的預預算，將其作作為標準預算算，只要是應應用該標準圖圖紙或通用圖圖紙的工程，均均可以使用該該標準預算為為基礎進行對對照審查，局局部修正的部部分進行單獨獨審核即可。該種方法的審查時時間短暫，取取得的效果較較理想，但也也有一定不足足，比如適用用范圍較狹窄窄，只能用于于標準圖紙或或通用圖紙的的建筑工程中中。（五）采取合理有有效的審計措措施，保證審審計結(jié)果的科科學和真實性性1.加強施工合同的審審計工程結(jié)算審計第一一步就是要對對施工合同進進行審核分析析，施工合同同按簽訂的形形式可以分為為有固定價格格合同、可調(diào)調(diào)價格合同及及雙方約定的的其它合同形形式。施工承承包合同的審審計是是指審審查合同約定定的施工范圍圍、工程價款款結(jié)算方式、材材料供應方式式及價格、合合同工期、工工程的質(zhì)量要要求、有關違違約責任的約約定，包括工工期考核、質(zhì)質(zhì)量考核、施施工人員到位位情況考核等等。另外審核核人員還需對對工程招投標標文件、招標標答疑、詢標標紀要等資料料進行審核，對對工程前期準準備和承包過過程做一些全全面的了解，為為實質(zhì)性審計計階段做好準準備。2.認真做好工程量審審計工程量審計階段，審審計人員要按按照竣工圖，結(jié)結(jié)合現(xiàn)場簽證證及預算定額額中規(guī)定的計計算規(guī)則，抽抽查或逐項計計算后與原結(jié)結(jié)算工程量進進行比較，查查找出多算或或少算的問題題。工程量審審計階段耗時時長，內(nèi)容繁繁瑣，但也是是工程結(jié)算審審計的重點。既既要縮短審計計時間，又要要保證審計質(zhì)質(zhì)量，提高審審計效率，可可以采用聯(lián)合合審計、兵團團作戰(zhàn)的方法法。即是把專專業(yè)審計人員員、兼職審計計人員、項目目所在單位的的內(nèi)部審計統(tǒng)統(tǒng)一組織起來來，發(fā)揮各專專業(yè)人才的優(yōu)優(yōu)勢及內(nèi)部審審計人員的現(xiàn)現(xiàn)場優(yōu)勢，在在短時間內(nèi)解解決大量的計計算問題，避避免久拖不決決，造成工作作人員疲勞。審審核工程量必必須嚴格依據(jù)據(jù)竣工圖、審審定的變更資資料及其所選選用的標準、規(guī)規(guī)范，按照各各專業(yè)清單計計價、定額規(guī)規(guī)定的規(guī)則，防防止重復計算算。例如在計計算建筑工程程量時，綜合合子目已包括括的內(nèi)容就不不再單獨計算算，在計算安安裝工程量時時工藝管道中中卷板管的計計算長度與其其他鋼管的計計算長度在管管件的扣除上上有區(qū)別，水水、暖、衛(wèi)設設備安裝定額額中包含了設設備本身所帶帶的閥門、管管道部分。計計算工程量時時嚴格按照清清單計價或定定額計價規(guī)則則，這樣才能能保證結(jié)算審審計質(zhì)量。3.加強工程現(xiàn)場簽證證的審查工程現(xiàn)場簽證是由由建設單位甲甲方代表、監(jiān)監(jiān)理單位、現(xiàn)現(xiàn)場的監(jiān)理工工程師、施工工單位負責人人共同簽署的的以證實施工工活動中實際際發(fā)生且在施施工合同以外外的一種以書書面形式記錄錄的原始資料料。工程結(jié)算算審計時，發(fā)發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場場簽證存在的的問題往往是是簽證不規(guī)范范、簽證內(nèi)容容不實、簽證證數(shù)量虛高、同同一工作內(nèi)容容前后重復簽簽證。針對這這種情況，審審計人員應采采用認真踏勘勘現(xiàn)場搜集證證據(jù)、請相關關人員說明情情況、刨根問問底等方法核核實具體工程程量，工程現(xiàn)現(xiàn)場簽證的審審查時應重點點對隱蔽工程程簽證進行審審查。4.核實材料用量和單單價一項工程中材料費費用約占60%~770%，由于占造造價的比重較較大，是影響響成本的關鍵鍵因素，是結(jié)結(jié)算審計的重重點監(jiān)控內(nèi)容容。對于材料料用量的審計計，首先調(diào)整整好工程量，在在此基礎上主主要根據(jù)定額額進行分析，對對于鋼材等可可按竣工圖等等實際用量進進行調(diào)整的，還還應當有針對對性的對照定定額進行抽查查，以確定調(diào)調(diào)整的準確性性。由于目前前市場材料價價格波動較大大，如鋼材、水水泥、砼、砂砂石等，材料料差價就必須須重點關注，施施工合同對材材料價格調(diào)整整是否有約定定，沒有約定定如何調(diào)整。一一般情況下合合同施工期內(nèi)內(nèi)材料價格風風險應由業(yè)主主、施工單位位合理分擔，通通常材料價格格漲幅10%內(nèi)由施工單單位承擔。另另外對于信息息價上未發(fā)布布的價格我們們稱為無價材材料，對于這這類材料價格格審核人員就就要做好市場場詢價工作，會會同建設單位位、施工單位位協(xié)商確定。5.做好工程量清單計計價或定額套套用的審計項目單價是工程審審計重點，結(jié)結(jié)算項目單價價的取定：對對于招投標項項目，投標書書有的項目單單價按投標價價計算，投標標書沒有的項項目單價按合合同約定方式式計算單價，一一般情況下投投標書沒有的的項目單價計計算按現(xiàn)行定定額計算，下下面主要對按按定額重新組組價的價格計計算作詳細說說明。（1）審查結(jié)算中所列列工程名稱、規(guī)規(guī)格、計量單單位是否與所所套用的定額額相符，是否否存在錯套現(xiàn)現(xiàn)象。實際工工作中，由于于部分編制人人員缺乏現(xiàn)場場施工經(jīng)驗，或或?qū)Χ~套用用說明理解模模糊，或為了了自身經(jīng)濟利利益，在套用用定額時，常常常出現(xiàn)高套套，如將基礎礎梁按單梁子子目套算、地地下室樓板按按樓板子目套套算等。也有有重套。如套套算風管管道道制作安裝后后，又重套支支架制作安裝裝和管件制作作安裝如水表表組安裝，已已包含閘閥、止止回閥、法蘭蘭的安裝，但但經(jīng)常出現(xiàn)又又重復套閘閥閥、止回閥、法法蘭的安裝子子目現(xiàn)象所以以要重點核實實價高或量大大對應的定額額單價及定額額子目容易混混淆的單價，如如梁、板、柱柱部分及構(gòu)件件斷面、單體體體積。（2）審核砌筑、混凝凝土標號的換換算，抹灰砂砂漿的標號和和配合比，如如設計要求除除柱用C30外，其余用C25，施工亦如如此，但結(jié)算算書中，梁、板板、柱均以C30計算套定額額的例子卻不不少見。（3）審核自編的單價價，由于此類類單價無定額額依據(jù)，審核核難度較大，施施工單位往往往也鉆了這個個空子，報價價偏高。筆者者建議平時要要注意市場新新動向，多收收集這方面的的資料，經(jīng)常常深入了解新新工藝的具體體工作過程，參參改定額子目目的某一工藝藝數(shù)據(jù)來測定定新工藝所需需數(shù)據(jù)。（4）審核時還要注意意由于定額缺缺項或定額適適用條件不符符而發(fā)生高估估冒算或弄虛虛作假的問題題。三、針對本項目的的合理化建議議（一）編制施工圖圖預算預算作為控制工程程造價的基礎礎，依據(jù)施工工圖紙和國家家及XX省市現(xiàn)行規(guī)規(guī)定，編制較較為完整的施施工圖預算，作作為工程投資資的基本依據(jù)據(jù)，分階段的的審定施工單單位預算作為為進度付款和和結(jié)算依據(jù)，也也是簽訂施工工合同的條件件，只有做出出預算，才能能知道竣工公公司目前所需需投入多少資資金。（二）施工的簽訂訂，施工合同同根據(jù)施工圖紙、施施工圖預算簽簽訂施工合同同，施工合同同簽訂前，首首先要確定合合同條件，特特別是確定使使用哪套定額額確定下定額額以后，再確確定與定額結(jié)結(jié)算的有關問問題，根據(jù)目目前定額的有有關規(guī)定，確確定定額人工工單價，XX省工程造價價主管部門頒頒布的文件，因因現(xiàn)在是市場場經(jīng)濟都是指指導性，不是是強制執(zhí)行。確確定了使用哪哪套定額，確確定了人工費費單價，合同同簽訂后，遇遇到政策性文文件調(diào)整，都都不能執(zhí)行，因因為合同是約約束雙方行為為的主要法律律依據(jù)。（三）工程進度款款支付進度款的支付也就就是工程在建建期間按合同同規(guī)定，達到到一定形象進進度撥給施工工方的費用。首首先由施工單單位提報形象象進度割算，由由咱們建設單單位或委托中中介機構(gòu)對施施工方所報割割算進行審核核，主要審核核應對工程款款額度是否符符合合同約定定，已完成工工程量是否屬屬實，建設方方預付款抵扣扣工程款情況況，建設方供供料款抵扣工工程款情況，審審查完畢后報報工程部門及及建設方領導導批準付款額額度。（四）工程簽證主要根據(jù)設計變更更、隱蔽工程程、施工現(xiàn)場場簽證、材料料設備價格簽簽證等，這都都要建設方、施施工方、監(jiān)理理方三方簽字字，一般建設設方簽字不少少于兩人。工工程簽證是非非常重要的經(jīng)經(jīng)濟簽證，他他是施工圖紙紙以外發(fā)生的的費用，主要要材料及設備備定價應由建建設方、施工工方、建立反反改三方參加加，考察市場場、確定廠家家、確定品牌牌、確定價格格，施工單位位購買主要材材料包括材料料規(guī)格、品種種、數(shù)量，首首先要報給建建設方，由建建設方安排三三方考查定品品種、定價格格。所有簽證證一般一式四四份，三方必必須妥善保管管，是竣工工工程結(jié)算審計計的重要依據(jù)據(jù)。（五）竣工結(jié)算建建設方要做的的工作1.建設方供給施工方方所有材料、設設備必須雙方方對賬，列出出明細表，雙雙方簽字認可可。2.確定水電費如何處處理，是否有有水表、電表表，水電費由由誰支付的，費費用多少必須須確認。第三節(jié)需求分析析一、項目概況1.項目名稱：2.建設地點：3.建設規(guī)模：4.建設單位：5.設計單位：6.監(jiān)理單位：7.施工單位：二、審計目的通過審計，確保建建設項目竣工工結(jié)算真實、合合法，交付使使用資產(chǎn)安全全、完整。揭揭示項目投資資和建設中存存在的問題，分分析產(chǎn)生問題題的根本原因因，進一步提提高工程項目目的管理，提提出合理建議議及參考依據(jù)據(jù)，評價項目目的投資效益益，保障建設設資金的合理理、合法和有有效使用。三、審計范圍和對對象1.審計范圍包括該項目自立項項起至正式竣竣工驗收前的的投資經(jīng)濟活活動。2.審計對象項目涉及的有關設設計、施工、監(jiān)監(jiān)理、材料物物資供貨等單單位。四、服務要求1.內(nèi)容要求接受灌云縣教育局局委托，對委委托項目獨立立自主地開展展咨詢工作，不不允許轉(zhuǎn)包、分分包。2.質(zhì)量要求嚴格執(zhí)行國家有關關法律法規(guī)及及標準。3.進度要求按照項目合同約定定及時完成咨咨詢?nèi)蝿眨缛邕M度上對評評審項目有特特殊要求的，應應以委托方的的要求為準。4.人員要求造價咨詢單位配備備足夠的專業(yè)業(yè)技術(shù)力量，擬擬投入人員必必須為投標文文件中確定的的人員，項目目專業(yè)人員一一旦確定，未未經(jīng)委托方認認可，不得隨隨意變更，否否則委托方有有權(quán)中止與其其委托任務。5.紀律及廉政要求造價咨詢單位應在在灌云縣教育育局的委托下下開展評審工工作，不得私私下與該項目目的其它有關關單位溝通，對對重大或有爭爭議事項及工工作進度情況況等應及時與與委托方溝通通，由委托方方組織相關單單位和人員討討論協(xié)商解決決。造價咨詢單位在項項目咨詢過程程中，應嚴守守職業(yè)道德和和廉潔紀律，構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部嚴格格有效的質(zhì)量量控制體系，接接受委托方的的指導和監(jiān)督督。造價咨詢單位或擬擬投入人員遇遇有應當回避避的情況時，應應當主動提出出回避，否則則委托方有權(quán)權(quán)取消該項咨咨詢業(yè)務約定定。6.質(zhì)量保證措施、服服務承諾、進進度控制措施施、廉政承諾諾：造價咨詢質(zhì)量保證證措施至少應應包括：咨詢詢程序及標準準、審核項目目復核管理制制度等。造價咨詢服務的承承諾，至少應應包括：組織織保證、審核核時限、誤差差率控制等。造價咨詢進度保證證措施：組織織管理保證、人人員安排保證證等。廉政承諾至少包括括廉政監(jiān)管措措施等。中標（成交）人因因自身原因不不能訂立政府府采購合同的的，采購人將將取消其中標標資格，同時時相關主管部部門將對中標標（成交）人人作以下處理理：投標保證證金不予退還還、記入不良良信譽，并按按《政府采購購法》有關規(guī)規(guī)定，暫停其其在灌云縣的的政府采購投投標資格。中標（成交）人因因自身原因不不能履行政府府采購合同的的，采購人將將取消其中標標資格，履約約保證金不予予退還，同時時相關主管部部門]將對中標（成成交）人作以以下處理：記記入不良信譽譽，并按《政政府采購法》。第二章項目總體體實施方案第一節(jié)整體服務務設想一、服務模式由于XX工程施工周期長、難難度大，為了了確保竣工結(jié)結(jié)算審計質(zhì)量量，我公司在在竣工審計采采取“三結(jié)合”的方法：1..單項結(jié)算審審計與財務收收支審計相結(jié)結(jié)合。2.工程竣工結(jié)算審計計與基礎審計計制度相結(jié)合合。把審計、造價、管管理三個專業(yè)業(yè)有機整合，協(xié)協(xié)助業(yè)主對建建設工程全過過程依法審計計、造價控制制和提供管理理咨詢的管理理審計模式。二、服務宗旨1.以“服務性、公正性、獨獨立性和科學學性”為原則，及及時貫徹和執(zhí)執(zhí)行國家對建建設工程審計計方面的法律律法規(guī)，嚴格格遵守《工程程造價咨詢合合同》的約定定和本公司有有關審核方面面的規(guī)章制度度，依法維護護建設單位和和各參與實施施單位的利益益。2.加強對工程投資的的計劃管理和和使用監(jiān)，及及時防弊糾錯錯，避免超計計劃、超規(guī)模模，促進和提提高建設投資資效益的最大大化和真實體體現(xiàn)。3.監(jiān)督檢查項目建設設內(nèi)部的控制制及有關管理理制度落實，跟跟蹤、檢查和和記錄項目實實施的全過程程，發(fā)現(xiàn)并建建議業(yè)主糾正正實施過程出出現(xiàn)的偏差，及及時監(jiān)督解決決項目實施過過程的糾紛。降降低工程成本本，提高投資資效益，盡可可能避免投資資失誤及造成成的經(jīng)濟損失失。4.監(jiān)督參與項目建設設各主體單位位認真履行各各自職責，依依法依規(guī)辦事事，提高建設設工程質(zhì)量，促促進項目建設設管理的法制制化、制度化化、規(guī)范化。5.從源頭上預防不正正之風，預防防腐敗和治理理腐敗，控制制工程造價降降低工程成本本，提高國家家投資效益等等都會發(fā)揮積積極作用。6.制定竣工審計方案案，對竣工審審計的職責做做合理的定位位做到監(jiān)督不不缺位，到位位不越位，監(jiān)監(jiān)督與服務并并重，重點保保證工程造價價的真實合理理。三、服務規(guī)劃為了更好地完成審審計服務工作作，我公司做做如下初步規(guī)規(guī)劃：（后期期根據(jù)項目情情況進行適時時調(diào)整）1.制定審計工作計劃劃我方在接到業(yè)主委委托后，按照照委托人的要要求，結(jié)合具具體工程的實實際情況，在在X個工作日內(nèi)內(nèi)編制咨詢服服務方案，制制定審計工作作計劃，并經(jīng)經(jīng)總工辦審核核后報委托人人審定。2.成立審計小組根據(jù)業(yè)主要求，選選派技術(shù)水平平高、職業(yè)道道德好、具有有工程和財務務工作經(jīng)驗，工工程方面熟悉悉從概算到?jīng)Q決算全過程的的造價人員，負負責審計工作作，明確任務務分工，建立立協(xié)調(diào)機制。根根據(jù)業(yè)主的要要求及工程審審計的具體情情況及時配備備人員，高效效率、高質(zhì)量量地完成各項項任務。3.審前開展集中培訓訓審計人員在進駐現(xiàn)現(xiàn)場前，應與與委托人取得得溝通，就審審計內(nèi)容、工工作方式、工工作計劃等方方面，組織審審計人員召開開專題會，對對審計項目的的詳細情況進進行審前調(diào)研研。對審計組組成員進行審審前業(yè)務培訓訓，培訓的內(nèi)內(nèi)容主要包括括：委托單位位對該項目審審計要求，審審計工作方案案，相關法律律法規(guī)和政策策制度，被審審計單位核算算程序和方法法，主要專業(yè)業(yè)規(guī)定，必要要的專業(yè)技能能和審計方法法等。四、服務規(guī)范（一）工程結(jié)算審審計準備階段段1.送審項目資料的接接收（X個工作日內(nèi)內(nèi)完成）（1）政府投資項目工工程結(jié)算審計計送審項目資資料統(tǒng)一由局局政府投資審審計中心（以以下簡稱“審計中心”）前臺崗位位負責接收。（2）審計中心資料接接收人員在辦辦理資料接收收時，應對照照《XX市XX區(qū)國家建設設項目審計辦辦法》要求對對送審項目作作初步審查。審審查發(fā)現(xiàn)存在在下列情況的的，應不予收收件：送審項項目不屬本局局審計管轄范范圍的；送審審項目立項、招招投標程序不不合規(guī)的（有有區(qū)政府或立立項、招投標標主管部門同同意手續(xù)的除除外）；送審審工程項目資資料明顯不完完整、不規(guī)范范的。（3）屬同一建設項目目（以項目立立項批復為準準）不同施工工標段工程的的竣工結(jié)算，原原則上應要求求建設單位集集中送審。對對于建設項目目具備集中送送審條件、無無特殊情況仍仍分標段單獨獨送審的，可可不予收件。（4）項目工程結(jié)算送送審時，建設設單位應出具具項目工程結(jié)結(jié)算送審意見見書，建設單單位應對送審審項目資料的的完整性、真真實性作出書書面承諾，并并應就審計核核減率超過5%部分審計費費由施工單位位承擔簽定審審計約定書。施施工單位應就就審計過程中中配合工作出出具愿意配合合審計函。以以上建設單位位出具的結(jié)算算送審意見書書、審計承諾諾書、施工單單位出具的愿愿意配合審計計函及建設單單位、施工單單位簽定的審審計約定書應應作為項目送送審必需資料料要求一并上上報審計中心心。（5）項目結(jié)算資料必必須由建設單單位人員（應應持有建設單單位授權(quán)書及及本人身份證證）送審，不不得由施工單單位代替，否否則不予接收收。（6）資料交接時，必必須當場清點點完畢，填制制送審項目資資料移交清單單，并由交接接雙方簽字，各各自留存?zhèn)洳椴?。送審資料料中工程聯(lián)系系單未編號的的，應當場編編號，并按要要求填制具體體工程聯(lián)系單單目錄清單，由由交接雙方簽簽字確認。（7）審計中心資料接接收人員應按按要求及時登登記送審項目目資料接收情情況臺帳（包包括接收和未未接收項目情情況），并每每月一次定期期向中心負責責人和局領導導上報送審項項目資料接收收情況匯總表表。2.送審項目的預審查查（1）已接收的送審項項目應先進行行資料預審查查，方可進行行分配審計。（2）送審項目資料預預審查工作由由審計中心審審計項目復核核組人員負責責實施。（3）送審項目資料預預審查內(nèi)容主主要應包括：：1）對建設單位填報報的送審建設設項目基本情情況表各項內(nèi)內(nèi)容（包括項項目建設主體體、資金來源源、工程類型型、主要建設設內(nèi)容，標段段劃分，項目目施工、監(jiān)理理、設計、勘勘測單位，項項目立項情況況，項目招投投標情況，項項目工程變更更情況等等，的的正確性、完完整性進行審審查；2）對照項目送審報報送資料要求求，對送審項項目資料的完完整性、規(guī)范范性作進一步步審查，列出出所缺少資料料明細清單；；3）對送審項目主要要建設程序的的合規(guī)性進行行審查，列出出審查發(fā)現(xiàn)存存在的明顯違違反政府投資資項目建設程程序的環(huán)節(jié)和和問題；4）對擬受理審計的的項目，結(jié)合合資料審查情情況，提出下下一步實施審審計時應予重重點關注的事事項。（4）審計中心審計項項目復核組人人員在預審查查工作結(jié)束后后，應及時填填寫送審項目目預審查意見見表，根據(jù)不不同審查情況況，提出同意意受理審計、限限時補件、不不予受理退回回的處理建議議及具體理由由，報中心負負責人審批同同意。（5）對經(jīng)審查同意受受理審計的工工程項目，應應及時向建設設單位發(fā)出受受理審計通知知書，編制待待分配項目表表，定期（一一般應為每周周一次）將待待分配項目表表報送中心負負責人和分管管局長。對經(jīng)經(jīng)審查需要補補報資料的，及及時發(fā)出限時時補件通知書書；對經(jīng)審查查不符合審計計條件不予受受理的，及時時發(fā)出不予受受理審計通知知書，由審計計中心前臺崗崗位將項目資資料及時退還還建設單位并并辦理好資料料退還手續(xù)。（6）送審項目資料預預審查工作應應在收到建設設單位送審資資料之日起X個工作日內(nèi)內(nèi)完成。（7）審計中心審計項項目復核組人人員應按要求求及時登記送送審項目資料料預審查情況況臺帳，并定定期向中心負負責人和局領領導上報送審審項目資料預預審查情況匯匯總表。3.已受理審計項目委委托審計任務務的分配（1）對于已受理審計計工程項目，需需委托中介機機構(gòu)審計的，由由審計中心負負責人綜合考考慮各協(xié)審單單位的規(guī)模實實力、專業(yè)力力量、審計進進度、審計質(zhì)質(zhì)量、審計成成效、特殊情情況回避等多多種因素，提提出建設項目目委托審計初初步分配方案案，及時提交交局班子會議議集體討論確確定。（2）審計中心應根據(jù)據(jù)經(jīng)局長審簽簽的委托審計計項目分配表表，及時分不不同協(xié)審單位位分別編制委委托審計任務務單，明確提提出協(xié)審單位位完成各審計計項目時限要要求及其他相相關要求，一一式四份，一一份交中心前前臺崗位，一一份隨委托審審計項目資料料交協(xié)審單位位，一份交中中心項目復核核組，一份由由中心負責人人留存。（3）審計中心前臺崗崗位應根據(jù)經(jīng)經(jīng)局長審簽的的委托審計項項目分配表，及及時將委托審審計項目資料料移交給各協(xié)協(xié)審單位，并并辦理好資料料交接手續(xù)，按按要求登記好好審計項目資資料移交臺帳帳。（二）工程結(jié)算協(xié)協(xié)審單位審計計階段1.制訂受托項目審計計工作計劃及及項目審計實實施方案（1）協(xié)審單位在接到到委托審計任任務后，應認認真分析審計計項目情況，結(jié)結(jié)合本單位實實際作出科學學安排，及時時明確審計組組人員組成及及審計時間安安排等，制訂訂受托審計項項目審計實施施安排計劃表表，在接到委委托審計任務務之日起三日日內(nèi)上報局審審計中心。（2）項目審計組應由由至少X名人員組成成，并確定一一名審計組長長（或主審），負負責審計組內(nèi)內(nèi)部協(xié)調(diào)、項項目審計進度度和質(zhì)量的把把關以及與審審計機關的聯(lián)聯(lián)絡溝通。審審計組長一般般應由協(xié)審單單位對本項目目領域?qū)弮r較較有經(jīng)驗、有有資格出具審審計報告的注注冊造價工程程師擔任，并并須在原投標標書中列明的的協(xié)審人員中中選擇。（3）協(xié)審單位項目審審計組長（主主審）在實施施審計前，應應根據(jù)項目特特點編制《政政府投資項目目工程結(jié)算審審計實施方案案》，用以指指導項目審計計工作。項目目審計實施方方案編制完成成后，應及時時上報局審計計中心項目聯(lián)聯(lián)系人。（4）協(xié)審單位項目審審計計劃安排排在實施中發(fā)發(fā)生調(diào)整變化化的，應將調(diào)調(diào)整情況及時時書面告知局局審計中心項項目聯(lián)系人。2.組織實施項目初審審并出具初審審報告（1）協(xié)審單位項目審審計組應根據(jù)據(jù)《審計實施施方案》計劃劃時間節(jié)點要要求，依據(jù)現(xiàn)現(xiàn)有的送審項項目資料，按按照國家工程程造價計價相相關規(guī)定，及及時對送審項項目資料的完完整性、規(guī)范范性及項目工工程送審結(jié)算算價的真實、準準確性進行初初步審核，并并根據(jù)初審結(jié)結(jié)果及時出具具項目初審報報告。（2）協(xié)審單位及其人人員在項目初初審階段不得得與工程建設設單位、施工工單位人員進進行任何形式式的單獨接觸觸。（3）協(xié)審單位項目審審計組在實施施項目初審過過程中遇到困困難和問題的的，應及時向向局審計中心心項目聯(lián)系人人反映。（4）協(xié)審單位項目審審計組應在規(guī)規(guī)定的時間內(nèi)內(nèi)向局審計中中心項目聯(lián)系系人提交項目目初審報告，局局審計中心應應做好初審報報告接收和登登記工作。（5）初審階段結(jié)束，項項目初審報告告經(jīng)局審計中中心審核同意意后，方可進進入現(xiàn)場踏勘勘階段。3.組織實施現(xiàn)場踏勘勘與查驗（1）協(xié)審單位必須根根據(jù)工程竣工工圖及其他資資料，組織相相關人員前往往竣工現(xiàn)場對對竣工的數(shù)量量、規(guī)格、質(zhì)質(zhì)地和品牌等等進行認真踏踏勘與查驗。協(xié)協(xié)審單位組織織現(xiàn)場踏勘應應至少安排2名協(xié)審人員員。（2）協(xié)審單位組織進進行工程現(xiàn)場場踏勘前，應應對審計項目目資料進行必必要的審閱，熟熟悉工程項目目情況，做好好現(xiàn)場踏勘前前相關準備工工作。（3）協(xié)審單位組織進進行工程現(xiàn)場場踏勘，應至至少提前一天天告知局審計計中心，中心心原則上應安安排X名審計人員員一同參與對對協(xié)審單位現(xiàn)現(xiàn)場踏勘工作作的監(jiān)督。（4）工程現(xiàn)場踏勘必必須要求建設設單位、施工工單位人員一一同參加，否否則不得進行行。（5）現(xiàn)場踏勘工作應應認真、細致致、高效，切切忌搞形式、走走過場?，F(xiàn)場場踏勘時，要要對現(xiàn)場踏勘勘與查驗的內(nèi)內(nèi)容做認真記記錄并編號。特特別是對竣工工圖與實際竣竣工情況不一一致的，應通通過拍照、丈丈量、記錄等等方式取得充充分證據(jù)。（6）對于隱蔽工程，協(xié)協(xié)審單位應組組織人員，結(jié)結(jié)合竣工圖紙紙、聯(lián)系單情情況、監(jiān)理記記錄和施工記記錄，認真研研究竣工現(xiàn)場場實際情況，并并進行判斷。鼓鼓勵采用先進進技術(shù)或手段段進行實地查查驗。確需破破壞性檢查的的，報審計機機關同意后方方可實施。（7）現(xiàn)場踏勘與查驗驗的結(jié)果，經(jīng)經(jīng)整理、匯總總后編制現(xiàn)場場審計簽證單單，由建設單單位、施工單單位進行確認認后簽名蓋章章?，F(xiàn)場踏勘勘記錄、現(xiàn)場場審計簽證單單等審計證據(jù)據(jù)材料應在提提交項目中審審報告時一并并報投資審計計中心備案。（8）現(xiàn)場踏勘和查驗驗是保證審計計質(zhì)量的重要要手段之一，也也是考核的重重點。復核發(fā)發(fā)現(xiàn)未實施現(xiàn)現(xiàn)場踏勘、記記錄和簽證不不全、記錄與與事實嚴重不不符等情況的的，均一票否否決（取消該該協(xié)審單位的的協(xié)審任務分分配資格）。4.出具項目中審報告告（1）現(xiàn)場踏勘和查驗驗完成后，協(xié)協(xié)審單位審計計組應根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)場踏勘和查查驗結(jié)果，按按照國家工程程造價計價相相關規(guī)定，及及時對項目工工程送審結(jié)算算價進行計算算審核調(diào)整，并并根據(jù)審核結(jié)結(jié)果及時出具具項目中審報報告。（2）協(xié)審單位應根據(jù)據(jù)《審計實施施方案》計劃劃時間節(jié)點要要求，向局審審計中心及時時提交項目中中審報告，并并連同現(xiàn)場踏踏勘記錄及簽簽證等資料復復印件一并提提交給審計機機關復核。（3）審計中心應按要要求做好項目目中審報告接接收和登記工工作。5.組織對賬與簽證（1）對賬是協(xié)審單位位組織建設單單位、施工單單位、監(jiān)理單單位等相關單單位人員就工工程結(jié)算中審審結(jié)果的真實實性、合法性性、準確性進進行核對并進進行簽證的過過程。通過對對賬，中審結(jié)結(jié)果的所有明明細內(nèi)容均要要求有明確的的答案，即是是否真實、是是否合法、是是否準確。（2）協(xié)審單位應在項項目中審報告告經(jīng)審計中心心審核同意后后，方可進入入對帳階段。（3）協(xié)審單位組織進進行對帳，應應至少提前一一天告知審計計中心，中心心原則上應安安排X名審計人員員一同參與。（4）對帳地點一般應應安排在審計計機關、協(xié)審審單位或建設設單位的辦公公場所，不得得安排在施工工單位或其他他商旅娛樂場場所。（5）協(xié)審單位審計組組長應提前策策劃對賬和簽簽證策略，必必要時應與局局審計中心人人員作必要的的溝通。一般般應先對照相相關政策制度度規(guī)定，在執(zhí)執(zhí)行政策制度度基礎上再核核實量的問題題，最后在既既定原則下，核核對單價問題題。（6）每次對賬，協(xié)審審單位均應作作好對帳紀要要，將對賬過過程、結(jié)果及及其證據(jù)記錄錄固定下來（如如記錄當天達達成一致的內(nèi)內(nèi)容，以及約約定下次對賬賬的時間與要要求等），并并由施工單位位、建設單位位等相關各方方當場簽證。重重大事項的對對帳過程及結(jié)結(jié)果形成必須須作詳細記錄錄，特別是無無客觀性證據(jù)據(jù)的和爭議較較大的內(nèi)容（如如無價材料單單價等）。（7）對帳中遇重大問問題應及時向向?qū)徲嫏C關反反饋情況。但但一般性專業(yè)業(yè)技術(shù)問題，應應盡量由協(xié)審審人員自行解解決，審計機機關人員一般般不給予答復復。6.項目協(xié)審定案并出出具項目終審審報告（1）對帳結(jié)束后，協(xié)協(xié)審單位應根根據(jù)對帳結(jié)果果情況，對工工程結(jié)算造價價中審結(jié)果及及時作出相應應調(diào)整，編制制政府投資項項目協(xié)審結(jié)果果定案表，撰撰寫項目終審審報告征求意意見稿。（2）協(xié)審單位應將項項目終審報告告按規(guī)定程序序書面征求建建設單位意見見，工程結(jié)算算審計結(jié)果（項項目協(xié)審結(jié)果果定案表）應應同時征求施施工單位意見見，由建設單單位、施工單單位簽字蓋章章確認。征求求意見書應明明確要求建設設單位、施工工單位在X個日歷天內(nèi)內(nèi)予以回復，逾逾期不回復的的視為同意。（3）協(xié)審單位應在征征求意見基礎礎上，按規(guī)定定期限向?qū)徲嬘嬛行奶峤豁楉椖拷K審報告告，并連同審審計對帳記要要等資料復印印件一并提交交給審計機關關復核。（4）審計中心應按要要求做好協(xié)審審單位終審報報告及其他相相關資料的接接收和登記工工作。（三）協(xié)審單位實實施工程結(jié)算算各環(huán)節(jié)審計計應予把握的的重點和相應應要求1.招投標和合同的審審計（1）審計重點招投標程序是否符符合相關法規(guī)規(guī)及制度規(guī)定定，是否存在在未經(jīng)批準擅擅自行招標（包包括擅自自行行公開招標、邀邀請招標、直直接發(fā)包）、人人為肢解工程程規(guī)避區(qū)級公公開招標等問問題。招標文文件、招標答答疑紀要重要要條款內(nèi)容規(guī)規(guī)定是否合法法合規(guī)合理，工工程量清單的的編制是否合合規(guī)、科學、正正確。所簽訂施工合同、補補充合同的條條款內(nèi)容是否否符合國家相相關規(guī)定，是是否符合招投投標文件實質(zhì)質(zhì)性內(nèi)容。補補充合同條款款是否符合主主合同實質(zhì)性性內(nèi)容。實際執(zhí)行中是否違違背合同、補補充合同、招招投標文件的的實質(zhì)性內(nèi)容容。合同中規(guī)定建設單單位所享有的的權(quán)益在合同同實際執(zhí)行中中是否得到了了切實保障，如如對施工單位位工期延誤的的處罰條款是是否得到認真真執(zhí)行等。（2）審計要求在實施工程結(jié)算審審計時，將上上述內(nèi)容列入入必審內(nèi)容。對對于查明的問問題，應進一一步摸清問題題產(chǎn)生的原因因，并進行充充分取證。對于查實的問題或或有待改進的的薄弱環(huán)節(jié)，應應在報告中逐逐項作出說明明和分析，并并提出相關改改進建議。2.工程變更聯(lián)系單的的審計（1）審計重點工程變更及簽證的的內(nèi)容是否真真實發(fā)生，對對審計時已無無法實地驗證證的隱蔽工程程變更的真實實性應作重點點分析關注。工程變更的內(nèi)容和和發(fā)生變更的的原因是否合合規(guī)合理，如如發(fā)生工程變變更是否與項項目前期工作作不夠充分到到位有關，工工程變更是否否有利于提高高工程質(zhì)量和和控制工程造造價。是否存存在將大量本本應重新組織織招投標的合合同外建設內(nèi)內(nèi)容違規(guī)通過過出具變更聯(lián)聯(lián)系單形式進進行處理的問問題。工程變更是否符合合規(guī)定程序，如如屬設計變更更的內(nèi)容是否否按程序先由由設計單位出出具設計變更更聯(lián)系單。工程變更的審批手手續(xù)是否合規(guī)規(guī)齊全。額度度以上工程變變更是否嚴格格按規(guī)定提交交審批；業(yè)主主單位對于工工程變更聯(lián)系系單的審簽是是否已建立完完善的內(nèi)控制制度，在工程程實際實施過過程中相關內(nèi)內(nèi)控制度是否否得到了切實實有效執(zhí)行。工程變更聯(lián)系單業(yè)業(yè)主、監(jiān)理等等相關單位簽簽證意見是否否明確規(guī)范，簽簽證手續(xù)是否否齊全，聯(lián)系系單簽證是否否及時，是否否存在逾期補補簽的情況。變更造價的計算和和聯(lián)系單的簽簽證有無違背背合同或招投投標文件精神神。（2）審計要求在實施工程結(jié)算審審計時，應將將上述內(nèi)容列列入必審內(nèi)容容。現(xiàn)場核實變更情況況，并向建設設、設計、監(jiān)監(jiān)理單位的人人員進行查詢詢。與施工記錄、監(jiān)理理日記、隱蔽蔽工程檢查驗驗收資料等多多方證據(jù)互相相比較，形成成完整的證據(jù)據(jù)鏈。反映問問題取證要充充分到位。在報告中反映變更更增加造價較較大的內(nèi)容及及變更的合規(guī)規(guī)、合理性，應應在報告中逐逐項作出說明明和分析。對于查實的工程變變更存在的問問題及工程變變更管理中存存在的薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，應在報報告中提出相相應的改進建建議。3.工程量的審計（1）審計重點工程量計算所套用用定額是否正正確，是否符符合造價管理理有關規(guī)定。有無計算誤差，是是否存在多算算、漏算、虛虛報工程量或或?qū)⒑贤筛蓛?nèi)容重復計計取等問題。（2）審計要求工程量計算應依據(jù)據(jù)施工合同、圖圖紙、工程變變更聯(lián)系單、工工程驗收隱蔽蔽資料、監(jiān)理理日記、現(xiàn)場場勘察記要等等資料，按照照相關法規(guī)、規(guī)規(guī)定進行。實行工程量清單招招標的工程，對對原招標范圍圍內(nèi)工程量的的正確性應進進行核實。工程量計算依據(jù)現(xiàn)現(xiàn)場取證要合合規(guī)充分。4.價格的審計（1）審計重點定額套用是否正確確，是否符合合造價管理有有關規(guī)定，是是否存在定額額理解偏差、將將已含在定額額內(nèi)的內(nèi)容另另行計取等問問題。施工合同屬固定單單價合同還是是固定總價合合同，與招標標文件實質(zhì)性性內(nèi)容是否相相符。變更增加建設內(nèi)容容相應價格的的確定方法是是否符合合同同及招標文件件的約定。對于合價金額占合合同總價X%及以上的分分部分項清單單項目，其工工程量增加或或減少超過本本項目工程數(shù)數(shù)量XX%及以上時，或或者合價金額額占合同總價價不到X%的分部分項項清單項目，但但其工程量增增加或減少超超過本項目工工程數(shù)量XX%及以上時，其其增加部分工工程量或減少少后剩余部分分工程量的相相應單價是否否按規(guī)定進行行重新組價。組組價內(nèi)容是否否真實、合理理，尤其是用用量是否符合合定額含量或或設計含量或或計價的要求求。無信息價材料送審審價格或簽證證價是否偏離離市場情況以以及偏離的程程度。材料及人工補差的的計算依據(jù)是是否充分，價價差的計算是是否準確，補補差計算方法法是否符合區(qū)區(qū)政府文件規(guī)規(guī)定。（2）審計要求市場詢價應采取多多途徑、多方方式進行，以以提高詢價信信息的準確性性和可靠性，市市場詢價過程程應注意做好好詳細記錄，保保留相應證據(jù)據(jù)。凡是出現(xiàn)偏離情況況的，均要求求在審計報告告中注明比對對結(jié)果。特別別是信息價與與市場價偏離離較大的內(nèi)容容一定要反映映出來。關注聯(lián)系單的價格格簽證水平，向向業(yè)主單位及及相關單位了了解價格簽證證過程，并在在報告中作出出分析。核實對方提供的發(fā)發(fā)票、材料外外購和外加工工合同等原始始憑證。對于專業(yè)性較強特特殊材料價格格，可通過聘聘請專家協(xié)助助定價。5.費用的審計（1）審計重點單項費率的計取是是否符合實際際狀況；是否否正確和完整整；是否符合合造價管理的的有關規(guī)定。取費標準和優(yōu)惠幅幅度是否偏離離市場情況。各種獨立費用（如如誤工費、點點工費、技術(shù)術(shù)措施費、包包干費、施工工配合費等）的的計取是否正正確。（2）審計要求凡是出現(xiàn)偏離情況況的，均要求求在報告中注注明比對結(jié)果果。關注獨立費用的真真實性，與其其他費用是否否重復。（四）對協(xié)審單位位在協(xié)審期間間的其他要求求1.審計項目進度匯報報協(xié)審單位應于每月月X號前將截止止上月底本單單位受托審計計項目完成進進度情況向?qū)弻徲嫏C關進行行一次書面匯匯報。匯報內(nèi)內(nèi)容主要應包包括：項目進進度情況、造造成完成時間間延期的原因因、遇到的主主要困難、下下一步擬采取取措施、需審審計機關幫助助解決的問題題等。2.重大事項匯報協(xié)審單位在審計過過程中發(fā)現(xiàn)重重大線索和問問題，應及時時向?qū)徲嫏C關關進行書面匯匯報。3.審計資料補充協(xié)審單位協(xié)審期間間，不允許直直接進行資料料補充。確需需補充有關資資料的，必須須書面向?qū)徲嬘嬛行恼埵静⒉⒄f明緣由，經(jīng)經(jīng)審計中心批批準同意后，由由中心前臺統(tǒng)統(tǒng)一受理補入入。（五）工程結(jié)算審審計終結(jié)階段段1.審計項目質(zhì)量的三三級復核（1）政府投資項目工工程結(jié)算審計計質(zhì)量實行三三級復核制度度，審計中心心負責實施對對項目審計質(zhì)質(zhì)量的一、二二級復核，專專職復核機構(gòu)構(gòu)負責實施對對項目審計質(zhì)質(zhì)量的三級復復核。審計復復核具體操作作按規(guī)定執(zhí)行行。（2）復核中對協(xié)審單單位的要求復核過程中，協(xié)審審單位應主動動積極配合復復核工作，包包括：接受復復核人員的詢詢問，并根據(jù)據(jù)復核人員的的要求對相關關錯誤進行修修改認定；協(xié)協(xié)助與施工單單位和建設單單位的溝通與與再簽證等。2.復核結(jié)果較原協(xié)審審單位終審結(jié)結(jié)果有調(diào)整的的，應根據(jù)不不同調(diào)整內(nèi)容容根據(jù)需要征征求建設單位位、施工單位位意見。如果果復核結(jié)果與與協(xié)審單位終終審結(jié)果相同同，可以不再再征求意見。3.出具審計結(jié)果文書書（1）審計結(jié)果函由審審計中心項目目復核組成員員負責草擬，按按三級復核程程序完成復核核后交分管局局長和局長審審批，審批通通過后由局統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)文。（2）在審計結(jié)果函正正式發(fā)出前，審審計中心應根根據(jù)經(jīng)局長審審簽的工程結(jié)結(jié)算審計結(jié)果果，提前書面面通知建設單單位和財政部部門按規(guī)定上上交或劃入審審計核減處理理款及應由施施工單位承擔擔審計費。（3）根據(jù)審計核減處處理款及施工工單位承擔審審計費上交相相應憑據(jù)（相相關憑據(jù)應復復印留存），發(fā)發(fā)放審計結(jié)果果函（不得由由施工單位代代為領取），并并辦理好相應應交接手續(xù)，做做好臺帳登記記。（4）對于逾期未按規(guī)規(guī)定上交審計計核減處理款款或施工單位位承擔審計費費的，投資審審計中心應每每周一次定期期匯總情況，及及時向局領導導進行匯報。4.審計項目歸檔（1）工程結(jié)算審計項項目應在審計計結(jié)果文書發(fā)發(fā)出后二個月月內(nèi)完成歸檔檔工作。（2）工程結(jié)算審計項項目資料的收收集整理和歸歸檔工作由審審計中心項目目復核組人員員負責。（3）工程結(jié)算審計項項目完成歸檔檔后，應交由由局辦公室檔檔案管理員統(tǒng)統(tǒng)一保管。檔檔案管理員應應建立工程結(jié)結(jié)算審計檔案案登記簿，及及時登記檔案案的交入和借借閱情況。第二節(jié)審計服務務原則和依據(jù)據(jù)一、審計原則1.不介入建設或代建建單位原定審審批程序，不不增加一道審審計審批關口口。2.熱情服務，積極配配合施工進度度和施工程序序履行。3.分清輕重緩急，提提高審計工作作效率。4.直面問題，深入研研究，抓住重重大問題不放放過。5.審計工作做到獨立立不分家，參參與不越權(quán)，多多溝通、勤匯匯報。二、審計依據(jù)（一）審計依據(jù)原原則選用審計依據(jù)時，必必須遵循準確確性原則、針針對性原則、辯辯證性原則、有有效性原則和和可靠性原則則。審計依據(jù)是指查明明審計客體的的行為規(guī)范，是是據(jù)以作出審審計結(jié)論、提提出處理意見見和建議的客客觀尺度。審審計依據(jù)與審審計準則的關關系是：審計計依據(jù)包含審審計準則，審審計準則是審審計依據(jù)的重重要組成部分分。審計依據(jù)據(jù)的特點是層層次性、相關關性、地域性性、時效性。不同的被審計事項項需要不同的的衡量、評價價依據(jù)，審計計人員應根據(jù)據(jù)不同的審計計目標、不同同的實際需要要，選用適當當?shù)膶徲嬕罁?jù)據(jù)進行審計判判斷，提出審審計意見，做做出審計決定定。審計人員員在選用審計計依據(jù)時遵循循一定的原則則：1.從實際出發(fā)審計人員應從實際際出發(fā)，具體體問題具體分分析，根據(jù)需需要選定適用用的依據(jù)；選選用時一定要要根據(jù)依據(jù)的的權(quán)威性、層層次性、區(qū)域域性、時效性性、相關性的的特點及其要要求，盡可能能選用權(quán)威性性大的，令人人信服的依據(jù)據(jù)；盡可能選選用高層次的的依據(jù)，如選選用的低層次次依據(jù)一定不不能與有關高高層次依據(jù)相相抵觸；應選選用本地區(qū)、本本行業(yè)、本單單位適用的依依據(jù)；應選用用適用于被審審計事項發(fā)生生時有效的依依據(jù)；應選用用與被審計事事項有關、有有利于做出審審計判斷、表表示審計意見見和做出審計計決定的審計計依據(jù)。有法律、法規(guī)依據(jù)據(jù)的，一定要要選用法律、法法規(guī)作為依據(jù)據(jù)。如果選用用的行政法規(guī)規(guī)與憲法、法法律存在矛盾盾，應以憲法法、法律規(guī)定定為審計依據(jù)據(jù)；各部門之之間的規(guī)定相相抵觸時，應應以法律、行行政法規(guī)授權(quán)權(quán)的主管部門門的規(guī)定為審審計依據(jù)。下級人民政府、部部門的規(guī)定與與上級人民政政府、部門的的規(guī)定相抵觸觸時，除國家家另有規(guī)定外外，應以上級級人民政府部部門規(guī)定為審審計依據(jù)。審審計中發(fā)現(xiàn)的的重大問題沒沒有明確的審審計依據(jù)時，應應當請示本級級人民政府或或上級審計部部，或從是否否合理、是否否正確、是否否違背了國家家法律、法規(guī)規(guī)，是否損害害了國家利益益或是否侵犯犯了被審單位位的合法權(quán)益益等方面去判判斷。2.把握實質(zhì)問題被審計單位的經(jīng)濟濟活動是錯綜綜復雜的，經(jīng)經(jīng)濟情況是瞬瞬息萬變的，因因為影響經(jīng)濟濟活動的因素素是多方面的的、不斷變化化的。因此，既要歷史地地看問題，又又要辯證地看看問題，認真真仔細地研究究多種問題中中哪些是主要要問題，哪些些是本質(zhì)問題題；多種因素素、矛盾中，哪哪些是主要因因素，哪些是是主要矛盾，哪哪些是矛盾的的主要方面。只只有抓住主要要矛盾和矛盾盾的主要方面面，才能把握握問題的實質(zhì)質(zhì)，才能選用用適當?shù)膶徲嬘嬕罁?jù)，并據(jù)據(jù)以做出正確確的判斷，提提出合理的意意見和做出令令人信服的決決定。3.準確可靠審計人員所運用的的依據(jù)必須準準確可靠，決決不能把道聽聽途說的主觀觀臆測作為判判斷是非的依依據(jù)。無論引引用什么資料料作為依據(jù)，均均要查看原件件、簽發(fā)單位位和簽發(fā)時間間，并判斷其其適用性；凡凡引用數(shù)據(jù)，一一定要親自復復核，決不能能照搬照抄；；凡列舉的定定額、標準，必必須要有原文文資料，并核核實其有效期期和適用的單單位；凡引用用的單位管理理制度，一定定要有文字記記載，領導的的口頭指示和和某種會議精精神，如沒有有文字依據(jù)，均均不得作為審審計依據(jù)；凡凡引用法律、法法規(guī)、規(guī)章制制度，一定要要查到原文原原件，做適當當?shù)恼浕驈蛷陀。瑳Q不可可斷章取義，妄妄加推論?？傊?，準確而合理理地運用審計計依據(jù)，有利利于客觀公正正地做出審計計判斷，有利利于提出合理理的審計意見見和做出正確確的審計決定定，有利于審審計工作質(zhì)量量的提高。（二）審計依據(jù)分分類審計依據(jù)可按不同同的標準進行行分類，不同同種類的審計計依據(jù)有。著著不同的用途途。對審計依依據(jù)進行適當當?shù)姆诸?，有有利于審計人人員根據(jù)需要要選用恰當?shù)牡膶徲嬕罁?jù)。1.按審計依據(jù)來源渠渠道分類（1）外部制定的審計計依據(jù)國家制定的法律、法法規(guī)、條例、政政策、制度；；地方政府、上上級主管部門門頒發(fā)的規(guī)章章制度和下達達的通知、指指示文件等；；涉外被審事事項，所引國國際慣例的條條約等。（2）內(nèi)部制定的審計計依據(jù)被審單位制定的經(jīng)經(jīng)營方針、任任務目標、計計劃預算、各各種定額、經(jīng)經(jīng)濟合同、各各項指標和各各項規(guī)章制度度等。2.按審計依據(jù)性質(zhì)內(nèi)內(nèi)容分類（1）法律、法規(guī)法律是國家立法機機關依照立法法程序制定和和頒布，由國國家強制保證證執(zhí)行的行為為規(guī)范總稱。如如憲法、刑法法、民法、會會計法、審計計法、預算法法、稅收征管管法、海關法法、各種稅法法、企業(yè)法、公公司法、民法法典等等。法法規(guī)是由國家家行政機關制制定的各種法法令、條例、規(guī)規(guī)定等，如《全全民所有制工工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換換經(jīng)營機制條條例

》、《價格格管理條例》、《企企業(yè)會計準則則》、《企業(yè)業(yè)財務通則》等等等。（2）規(guī)章制度主要有國務院各部部委根據(jù)法律律和國務院的的行政法規(guī)制制定的規(guī)章制制度；省、自自治區(qū)、直轄轄市根據(jù)法律律和國務院的的行政法規(guī)制制訂的規(guī)章制制度；被審單單位上級主管管部門和被審審計單位內(nèi)部部制訂的各種種規(guī)章制度等等。如國家主主管部門制定定的各項財務務會計制度，單單位內(nèi)部制定定的各項內(nèi)部部控制制度等等。（3）預算、計劃、合合同如國家機關事業(yè)單單位編制的經(jīng)經(jīng)費預算，企企業(yè)單位制定定的各種經(jīng)濟濟計劃，被審審單位與其他他單位簽訂的的各種經(jīng)濟合合同等。（4）業(yè)務規(guī)范、技術(shù)術(shù)經(jīng)濟標準如人員配備定額、工工作質(zhì)量標準準、原材料消消耗定額、工工時定額、能能源消耗定額額、設備利用用定額等。此此外，還有國國家制定的等等級企業(yè)標準準、優(yōu)秀企業(yè)業(yè)的管理條例例等。3.按審計依據(jù)衡量對對象分類（1）財務審計依據(jù)財務審計的主要目目標是對被審審單位經(jīng)濟活活動的真實性性和合法性做做出審計和評評價。因此，財財務審計的主主要依據(jù)有國國家的法律、法法規(guī)；國家主主要部門或地地方各級政府府制定的規(guī)章章制度；單位位自己制定的的會計控制制制度、計劃、預預算、合同等等。（2）經(jīng)濟效益審計依依據(jù)經(jīng)濟效益審計的主主要目標是對對被審計單位位經(jīng)濟活動的的有效性做出出審計和評價價。因此，經(jīng)經(jīng)濟效益審計計的主要依據(jù)據(jù)有單位的管管理控制制度度、預算、計計劃、經(jīng)濟技技術(shù)規(guī)范、經(jīng)經(jīng)濟技術(shù)指標標，可比較的的各種歷史數(shù)數(shù)據(jù)、同行業(yè)業(yè)的先進水平平、上等級企企業(yè)的標準、優(yōu)優(yōu)良企業(yè)的管管理規(guī)范等等等。第三節(jié)總體審計計實施方案一、審計內(nèi)容和重重點對該項目進行審計計，重點是檢檢查項目竣工工結(jié)算是否真真實合法，交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)是否真實完完整，項目建建設和管理是是否符合法律律、法規(guī)的要要求，評價項項目投資效益益。其具體審審計內(nèi)容如下下：（一）審查內(nèi)控制制度建立和執(zhí)執(zhí)行情況主要檢查業(yè)主單位位及設計、施施工、監(jiān)理等等單位是否就就項目建設建建立了工程管管理、財務管管理以及材料料設備管理等等方面的內(nèi)部部管理制度，項項目建設過程程中，所建立立的內(nèi)部管理理制度是否有有效執(zhí)行。（二）基建程序、概概算執(zhí)行情況況1.基建程序履行情況況，建設單位位是否依照國國家規(guī)定的建建設程序辦理理立項審批手手續(xù)。2.檢查項目概算執(zhí)行行情況，分析析項目投資節(jié)節(jié)約或超支的的原因，查明明有無擴大規(guī)規(guī)模、提高標標準和計劃（設設計）外工程程；有無因規(guī)規(guī)劃、勘察、設設計等前期準準備工作是否否充分科學，是是否因前期工工作深度不夠夠造成工期延延誤、較多和和較大設計變變更，并因此此增加投資或或造成損失浪浪費。（三）招投標和合合同執(zhí)行情況況1.檢查項目招投標管管理情況。主主要是：項目目勘察、設計計、施工、監(jiān)理以及主主要設備、材材料的采購是是否按有關部部門核定的招招標方案進行行招標，招投投標程序是否否合法，評標標是否公正、公公平、公開，有有無弄虛作假假行為。2.檢查合同簽訂與執(zhí)執(zhí)行情況。主主要是：合同同簽訂程序是是否合規(guī)；合合同文件是否否完整；合同同內(nèi)容是否與與招標文件的的實質(zhì)性內(nèi)容容致，投標承承諾是否在合合同中體現(xiàn)；；主要合同條條款要約是否否明確，有無無因合同要約約不清晰導致致的結(jié)算爭議議或糾紛，并并因此增加工工程造價；合合同條款是否否嚴格執(zhí)行，有有無違規(guī)進行行轉(zhuǎn)包、分包包的問題等。（四）竣工結(jié)算編編制及財務收收支情況1.檢查竣工結(jié)算報表表編制情況主要是：竣工結(jié)算算說明書內(nèi)容容是否完整、準準確，是否符符合項目的實實際情況。2.檢查建設資金落實實及到位情況況主要是：建設資金金來源是否合合規(guī)，是否足足額落實，是是否按工程建建設進度及時時到位，有無無因資金不落落實、不到位位造成工期延延誤，引起索索賠，甚至形形成損失浪費費。3.檢查建設成本核算算情況主要是：設備投資資是否真實、合合法，有無擠擠占問題，并并重點關注超超概算較多的的項目；待攤攤投資的列支支和分攤是否否正確，有無無將不合規(guī)的的費用擠入待待攤投資問題題；其他投資資的列支是否否真實。4.核實債權(quán)債務，檢檢查有無轉(zhuǎn)移移、挪用和侵侵占建設資金金問題，有無無債權(quán)債務清清理不及時等等問題。5.檢查交付的固定資資產(chǎn)是否真實實，是否辦理理驗收手續(xù)。（五）設備材料采采購及管理情情況主要是檢查設備、材材料是否按設設計要求采購購，有無盲目目采購造成積積壓問題；設設備、材料的的管理是否到到位，有無因因管理不善，造造成所購設備備、材料不適適用、質(zhì)量不不合格等問題題；庫存設備備、材料及其其他建設物資資是否按規(guī)定定進行處理。（六）工程價款結(jié)結(jié)算及設計、施施工、監(jiān)理單單位執(zhí)業(yè)情況況1.檢查現(xiàn)場簽證、設設計變更、工工程結(jié)算等原原始資料是否否齊全、合規(guī)規(guī)、合法。2.按照工程招投標文文件、《施工工合同》及工工程變更通知知等有關文件件的規(guī)定，對對工程結(jié)算價價款的真實性性、合法性進進行審計。主主要是計量內(nèi)內(nèi)容是否與圖圖紙和實際相相符，工程量量的計算是否否正確、合規(guī)規(guī)，是否存在在將合同包干干內(nèi)容重復計計取等問題；；定額套用是是否正確，是是否符合造價價管理有關規(guī)規(guī)定，組價是是否合理、合合規(guī)，是否存存在將已含在在定額內(nèi)的內(nèi)內(nèi)容另行計量量取費等問題題；工程取費費是否正確，是是否執(zhí)行相應應計費基數(shù)和和費率標準，單單項費率的計計取是否符合合實際狀況和和造價管理有有關規(guī)定；材材料價格的確確定是否合理理，有無以特特殊材料為借借口過分報價價等。3.設計單位是否按合合同約定提供供設計服務，有有無因設計服服務不到位造造成施工延期期；施工單位位是否嚴格按按投標承諾及及合同約定規(guī)規(guī)范施工，現(xiàn)現(xiàn)場管理是否否符合規(guī)定；；監(jiān)理工作是是否按照監(jiān)理理大綱或方案案及監(jiān)理合同同執(zhí)行，相關關監(jiān)理資料（復復驗、旁站記記錄、監(jiān)理日日記等）是否否齊全；工程程材料進場是是否符合相關關規(guī)定，進場場材料檢驗是是否及時、真真實，材料質(zhì)質(zhì)量是否符合合國家標準及及合同約