竣工結(jié)算審計(jì)服務(wù)投標(biāo)方案

第一章項(xiàng)目背景景及需求分析析第一節(jié)項(xiàng)目背景景一、工程竣工結(jié)算算審計(jì)的特點(diǎn)點(diǎn)（一）政策性強(qiáng)為了加強(qiáng)對建設(shè)資資金的管理，使使有限的資金金發(fā)揮最大的的效益，國家家對管理和使使用建設(shè)資金金制定了許多多制度和規(guī)定定。正確執(zhí)行行和運(yùn)用這些些法規(guī)是管好好、用好建設(shè)設(shè)資金的保證證，更是審計(jì)計(jì)人員進(jìn)行竣竣工結(jié)算審計(jì)計(jì)的重要依據(jù)據(jù)。（二）涉及面廣工程竣工結(jié)算審計(jì)計(jì)既涉及資金金使用、往來來、中間結(jié)算算的資金運(yùn)動動全過程，又又涉及材料供供應(yīng)、圖紙變變更、國家政政策調(diào)整、價(jià)價(jià)格浮動等各各環(huán)節(jié)的方方方面面。審計(jì)計(jì)人員在工作作中必須對上上述環(huán)節(jié)的各各方面做到實(shí)實(shí)事求是，準(zhǔn)準(zhǔn)確無誤的調(diào)調(diào)查、審核和和認(rèn)定。（三）技術(shù)性高對工程竣工結(jié)算審審計(jì)，要精通通工程圖紙識識讀、工程量量計(jì)算、綜合合單價(jià)確定、規(guī)規(guī)費(fèi)稅金計(jì)算算、項(xiàng)目建設(shè)設(shè)各環(huán)節(jié)的工工程技術(shù)等專專業(yè)知識，對對這些知識的的正確掌握和和運(yùn)用，會直直接影響到竣竣工結(jié)算審計(jì)計(jì)的質(zhì)量。二、做好工程竣工工結(jié)算審計(jì)實(shí)實(shí)施工作（一）重視項(xiàng)目環(huán)環(huán)境監(jiān)測項(xiàng)目審計(jì)開始前，首首先要進(jìn)行調(diào)調(diào)查研究，了了解建設(shè)項(xiàng)目目基本概況，包包括項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位管理人人員、設(shè)計(jì)人人員、監(jiān)理質(zhì)質(zhì)檢人員、施施工承包商等等相關(guān)情況，理理清他們相互互之間的關(guān)系系，充分分析析環(huán)境因素可可能對審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量造成成的影響。（二）優(yōu)化審計(jì)力力量配置在組成審計(jì)組時(shí)要要努力做到：：審計(jì)人員數(shù)數(shù)量要與審計(jì)計(jì)任務(wù)大小、完完成時(shí)間長短短相適應(yīng)；審審計(jì)人員結(jié)構(gòu)構(gòu)與所審項(xiàng)目目和專業(yè)特點(diǎn)點(diǎn)相適應(yīng)；審審計(jì)組長或主主審駕馭整體體項(xiàng)目審計(jì)的的工作能力與與項(xiàng)目審計(jì)要要求相適應(yīng)。（三）落實(shí)一線勘勘察責(zé)任在實(shí)際勘察中要做做到“五查”：一是查竣竣工項(xiàng)目是否否按原設(shè)計(jì)圖圖紙施工，有有無未施工項(xiàng)項(xiàng)目、未完成成工程量；二二是查實(shí)際變變更是否與變變更簽證相符符，所辦簽證證是否合理，與與工程量清單單中所包含內(nèi)內(nèi)容是否有重重復(fù)計(jì)算；三三是查實(shí)際施施工、工程做做法是否與設(shè)設(shè)計(jì)相符，有有無偷工減料料、低檔替代代現(xiàn)象；四是是查變更工程程量增減情況況，看有無虛虛報(bào)、多報(bào)情情況；五是查查實(shí)際使用建建設(shè)、安裝材材料規(guī)格、品品質(zhì)、等級情情況。（四）建立完善市市場價(jià)格調(diào)查查機(jī)制1.建立建筑安裝工程程材料價(jià)格調(diào)調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)絡(luò)，通過Interrnet網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)?shù)氐刂饕?jīng)營商商建立價(jià)格調(diào)調(diào)查網(wǎng)絡(luò)；2.審查施工企業(yè)材料料成本賬；3.調(diào)查了解建設(shè)單位位當(dāng)?shù)厥袌銮榍闆r；4.直接向供應(yīng)廠商調(diào)調(diào)查取證。三、工程竣工結(jié)算算審計(jì)重點(diǎn)審審核的內(nèi)容（一）審核竣工結(jié)結(jié)算編制依據(jù)據(jù)編制依據(jù)主要包括括：工程竣工工報(bào)告、竣工工圖及竣工驗(yàn)驗(yàn)收單；工程程施工合同或或施工協(xié)議書書；施工圖預(yù)預(yù)算或招標(biāo)投投標(biāo)工程的合合同標(biāo)價(jià)；設(shè)設(shè)計(jì)交底及圖圖紙會審記錄錄資料；設(shè)計(jì)計(jì)變更通知單單及現(xiàn)場施工工變更記錄；；經(jīng)建設(shè)單位位簽證認(rèn)可的的施工技術(shù)措措施、技術(shù)核核定單；預(yù)算算外各種施工工簽證或施工工記錄；合同同中規(guī)定的定定額，材料預(yù)預(yù)算價(jià)格，構(gòu)構(gòu)件、成品價(jià)價(jià)格；國家或或地區(qū)新頒發(fā)發(fā)的有關(guān)規(guī)定定。審計(jì)時(shí)要要審核編制依依據(jù)是否符合合國家有關(guān)規(guī)規(guī)定，資料是是否齊全，手手續(xù)是否完備備，對遺留問問題處理是否否合規(guī)。（二）審核工程量量工程量是決定工程程造價(jià)的主要要因素，核定定施工工程量量是工程竣工工結(jié)算審計(jì)的的關(guān)鍵。審計(jì)計(jì)的方法可以以根據(jù)施工單單位編制的竣竣工結(jié)算中的的工程量計(jì)算算表，對照圖圖紙尺寸進(jìn)行行計(jì)算來審核核，也可以依依據(jù)圖紙重新新編制工程量量計(jì)算表進(jìn)行行審計(jì)。一是要重點(diǎn)審核投投資比例較大大的分項(xiàng)工程程，如基礎(chǔ)工工程、混凝土土鋼筋混凝土土工程、鋼結(jié)結(jié)構(gòu)以及高級級裝飾項(xiàng)目等等。二是要重點(diǎn)審核容容易混淆或出出漏洞的項(xiàng)目目。如土石方方分部中的基基礎(chǔ)土方，清清單計(jì)價(jià)中按按基礎(chǔ)詳圖的的界面面積乘乘以對應(yīng)長度度計(jì)算，不考考慮放坡、工工作面。三是要重點(diǎn)審核容容易重復(fù)列項(xiàng)項(xiàng)的項(xiàng)目。如如水表、衛(wèi)生生器具的閥門門已計(jì)含在相相應(yīng)的項(xiàng)目中中，閥門不能能再列項(xiàng)計(jì)算算安裝工程量量。四是重點(diǎn)審核容易易重復(fù)計(jì)算的的項(xiàng)目。如鋼鋼筋混凝土基基礎(chǔ)T型交接計(jì)算算，梁、板、柱柱交接處受力力筋重復(fù)計(jì)算算等。對于無無圖紙的項(xiàng)目目要深入現(xiàn)場場核實(shí)，必要要時(shí)可采用現(xiàn)現(xiàn)場丈量實(shí)測測的方法。（三）審核分部分分項(xiàng)工程、措措施項(xiàng)目清單單計(jì)價(jià)一是審核結(jié)算所列列項(xiàng)目的合理理性。注意由由于清單計(jì)價(jià)價(jià)招標(biāo)中漏項(xiàng)項(xiàng)、設(shè)計(jì)變更更、工程洽商商紀(jì)要等發(fā)生生的高估冒算算、弄虛作假假問題；工程程項(xiàng)目、工作作內(nèi)容、項(xiàng)目目特征、計(jì)算算單位是否與與清單計(jì)算規(guī)規(guī)則相符，是是否有重復(fù)內(nèi)內(nèi)容；重點(diǎn)審審核價(jià)高、工工程量較大或或子目容易混混淆的項(xiàng)目，保保證工程造價(jià)價(jià)準(zhǔn)確。二是審核綜合單價(jià)價(jià)的正確性。除除合同另有約約定外，由于于設(shè)計(jì)變更引引起工程量增增減的部分，屬屬于合同約定定幅度以內(nèi)的的，應(yīng)執(zhí)行原原有的綜合單單價(jià)；工程量量清單漏項(xiàng)或或由于設(shè)計(jì)變變更引起新的的工程量清單單項(xiàng)目、設(shè)計(jì)計(jì)變更增減的的工程量屬于于合同約定幅幅度以外的其其相應(yīng)綜合單單價(jià)由承包方方提出，經(jīng)發(fā)發(fā)包人確認(rèn)后后作為結(jié)算的的依據(jù)。審計(jì)計(jì)時(shí)以當(dāng)?shù)氐牡念A(yù)算定額確確定的人工、材材料、機(jī)械臺臺班消耗量為為最高控制線線，參考當(dāng)?shù)氐亟ㄖ袌鋈巳恕⒉?、機(jī)價(jià)價(jià)格，根據(jù)施施工企業(yè)報(bào)價(jià)價(jià)合理確定綜綜合單價(jià)。三是審核計(jì)算的準(zhǔn)準(zhǔn)確性。計(jì)算算公式的數(shù)字字運(yùn)算是否正正確，是否有有故意計(jì)算、合合計(jì)錯(cuò)誤以及及筆誤等等。（四）審核變更及及隱蔽工程的的簽證一是對工程變更，首首先要核查原原施工圖的設(shè)設(shè)計(jì)、圖紙答答疑和原投標(biāo)標(biāo)預(yù)算書的實(shí)實(shí)際所列項(xiàng)目目等資料是否否有出入，對對原投標(biāo)預(yù)算算書中未做的的項(xiàng)目要予以以取消；其次次核增變更中中的項(xiàng)目。二是變更增加的項(xiàng)項(xiàng)目是否已包包括在原有項(xiàng)項(xiàng)目的工作內(nèi)內(nèi)容中，以防防止重復(fù)計(jì)算算。三是變更簽證的手手續(xù)是否齊全全，書寫內(nèi)容容是否清楚、合合理。含糊不不清和缺少實(shí)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的的要深入現(xiàn)場場核查并向現(xiàn)現(xiàn)場當(dāng)事人進(jìn)進(jìn)行了解，核核查后加以核核定。（五）審核規(guī)費(fèi)、稅稅金及其他費(fèi)費(fèi)用一是審計(jì)費(fèi)率計(jì)算算是否正確，計(jì)計(jì)算基礎(chǔ)是否否符合規(guī)定，有有無錯(cuò)套費(fèi)率率等級情況；；二是審核費(fèi)率的采采用是否正確確；三是審查各項(xiàng)獨(dú)立立費(fèi)的計(jì)取是是否正確。（六）審核施工企企業(yè)資質(zhì)嚴(yán)格審核施工企業(yè)業(yè)的資質(zhì)，對對掛靠、無資資質(zhì)等級及無無取費(fèi)證書的的施工企業(yè)，應(yīng)應(yīng)降低綜合單單價(jià)或?qū)徲?jì)確確定綜合單價(jià)價(jià)及造價(jià)。（七）審核工程合合同工程合同審計(jì)是投投資審計(jì)的一一項(xiàng)重要內(nèi)容容，必須仔細(xì)細(xì)查閱相關(guān)文文件資料是否否齊全、合法法合規(guī)。四、結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)及要點(diǎn)建設(shè)工程造價(jià)的合合理確定是各各投資主體、施施工企業(yè)、建建設(shè)工程造價(jià)價(jià)管理部門共共同關(guān)注的要要點(diǎn)，工程的的結(jié)算審核是是合理確定工工程造價(jià)的必必要程序及重重要手段，是是反映項(xiàng)目最最終實(shí)際發(fā)生生的投資。通通過對工程的的結(jié)算進(jìn)行全全面、系統(tǒng)的的檢查和復(fù)核核，及時(shí)揭露露所存在的錯(cuò)錯(cuò)誤和問題，使使之更加合理理地確定工程程造價(jià)，達(dá)到到有效地控制制工程造價(jià)，保保證項(xiàng)目目標(biāo)標(biāo)管理的最終終實(shí)現(xiàn)。（一）資料的審核核目前的工程結(jié)算審審計(jì)處于工程程竣工階段，除除竣工審計(jì)外外大多屬于事事后審計(jì)，現(xiàn)現(xiàn)場只有成型型后的外觀，所所有隱蔽情況況只能靠業(yè)主主及施工方提提供的資料來來顯示，對資資料的真實(shí)性性、有效性、可可靠性的甑別別就顯得尤為為重要。接受受委托時(shí)應(yīng)與與委托單位進(jìn)進(jìn)行詳細(xì)的書書面的資料交交接，1.結(jié)算審核應(yīng)提供并并審核的資料料有：（1）完整的施工圖、竣竣工圖；（2）招標(biāo)文件、招標(biāo)標(biāo)答疑、補(bǔ)充充文件；（3）投標(biāo)文件、施工工合同和補(bǔ)充充協(xié)議；（4）圖紙會審記錄、施施工組織設(shè)計(jì)計(jì)、會議紀(jì)要要；（5）業(yè)主指定或自供供的設(shè)備、材材料型號、品品牌；（6）設(shè)計(jì)變更單、工工程聯(lián)系單及及現(xiàn)場簽證單單；（7）地基驗(yàn)槽記錄、工工程隱蔽記錄錄、施工日志志；（8）樁基檢測報(bào)告與與驗(yàn)收記錄；；（9）其他與工程造價(jià)價(jià)有關(guān)的所有有資料。2.在審核以上資料時(shí)時(shí)必須甑別：：（1）是否為經(jīng)過業(yè)主主簽字、蓋章章確認(rèn)的送審審資料，以確確定其資料的的可靠性，任任何施工方送送審的資料及及補(bǔ)充資料均均是無效資料料，應(yīng)經(jīng)過業(yè)業(yè)主認(rèn)可后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交咨詢公司司；（2）是否為原件（原原始資料），以以推斷其資料料的真實(shí)性；；（3）所有的資料是否否編號連續(xù)、有有明確的時(shí)間間標(biāo)注，以判判斷其資料的的有效性。在在甑別以上資資料的真實(shí)性性、有效性、可可靠性的同時(shí)時(shí)還應(yīng)對資料料存在的問題題進(jìn)行質(zhì)疑，并并以書面聯(lián)系系函的形式要要求業(yè)主回復(fù)復(fù)及提供補(bǔ)充充資料。（二）合同的審核核施工合同審核是工工程結(jié)算審核核的重要內(nèi)容容，也是降低低工程成本、提提高經(jīng)濟(jì)效益益的有效途徑徑。施工合同同條款的字斟斟句酌對項(xiàng)目目結(jié)算造價(jià)的的增加與否起起著關(guān)鍵作用用，施工合同同中約定了合合同價(jià)款的模模式（即總價(jià)價(jià)包干與綜合合單價(jià)包干兩兩種模式）、工工程結(jié)算方式式、工期要求求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、索賠與反反索賠的條件件等等。對于合同為總價(jià)包包干模式而言言，結(jié)算時(shí)要要弄清包干的的內(nèi)容具體有有哪些，是否否都按合同約約定全部完成成，針對現(xiàn)場場實(shí)際情況，尤尤其是裝修部部分一定要到到現(xiàn)場進(jìn)行踏踏堪及實(shí)地測測量與統(tǒng)計(jì)，對對于未完成的的項(xiàng)目一定要要給予核減，核核減項(xiàng)目不只只是核減直接接費(fèi)，以直接接費(fèi)為基數(shù)按按費(fèi)率計(jì)算的的間接費(fèi)、稅稅金等也應(yīng)同同比例核減。對于合同為綜合單單價(jià)包干模式式的工程，工工程量為據(jù)實(shí)實(shí)結(jié)算，審核核前一定要重重新按合同約約定的結(jié)算方方式，根據(jù)行行業(yè)相關(guān)規(guī)定定與規(guī)則進(jìn)行行工程量計(jì)算算，做到準(zhǔn)備備充分、心中中有數(shù)，計(jì)算算時(shí)切忌按圖圖計(jì)算，一定定要結(jié)合現(xiàn)場場實(shí)際施工情情況，同時(shí)在在計(jì)算式處標(biāo)標(biāo)注計(jì)算依據(jù)據(jù)，以便與施施工單位核對對時(shí)方便查找找，做到有理理有據(jù)。對于施工合同中對對工期與質(zhì)量量標(biāo)準(zhǔn)有約定定的，應(yīng)征得得業(yè)主同意，按按合同約定對對工期與質(zhì)量量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行獎獎懲。（三）招、投標(biāo)文文件的審核在工程招標(biāo)投標(biāo)活活動中，招標(biāo)標(biāo)是一種要約約邀請，如果果你投了標(biāo)，表表明你對招標(biāo)標(biāo)方有興趣，你你就要響應(yīng)要要約邀請中的的條件，也就就要滿足要約約邀請中的規(guī)規(guī)定，也即招招標(biāo)文件對投投標(biāo)方有一些些特殊要求，那那么投標(biāo)方既既然要投標(biāo)而而最終又中了了標(biāo)，那一定定對招標(biāo)要求求有一些承諾諾，這些要求求與承諾是作作為我們最終終結(jié)算時(shí)對造造價(jià)是否增減減的重要審核核依據(jù)，尤其其是招標(biāo)文件件中對措施費(fèi)費(fèi)的報(bào)價(jià)方式式的明確規(guī)定定，審核時(shí)要要重點(diǎn)關(guān)注，合合同外增加費(fèi)費(fèi)用是否要調(diào)調(diào)整與其對應(yīng)應(yīng)的措施費(fèi)。（四）設(shè)計(jì)變更的的審核施工圖是工程項(xiàng)目目招標(biāo)的依據(jù)據(jù)和工程施工工的基礎(chǔ)，在在施工過程中中根據(jù)現(xiàn)場實(shí)實(shí)際情況難免免會發(fā)生變更更。設(shè)計(jì)變更更有原設(shè)計(jì)單單位出具設(shè)計(jì)計(jì)變更通知單單和修改圖紙紙，設(shè)計(jì)、校校審人員簽字字并加蓋公章章，并經(jīng)建設(shè)設(shè)單位、監(jiān)理理工程師審查查簽字同意的的設(shè)計(jì)變更才才算有效變更更，重大的設(shè)設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)經(jīng)原審批部門門審批，否則則不應(yīng)列入結(jié)結(jié)算。施工中中承包人不得得對原工程設(shè)設(shè)計(jì)進(jìn)行變更更，因承包人人擅自變更設(shè)設(shè)計(jì)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用和由此導(dǎo)導(dǎo)致發(fā)包人直直接損失的，由由承包人承擔(dān)擔(dān)，延誤的工工期不予順延延，所以在審審核變更單時(shí)時(shí)，要留意變變更的主體是是誰，為什么么要變更，是是否引起了造造價(jià)的變化，同同時(shí)要注意變變更的時(shí)間和和費(fèi)用減少的的變更單，有有的變更單從從時(shí)間上可以以判斷是在招招投標(biāo)過程中中發(fā)生的變更更，此種變更更所引起的費(fèi)費(fèi)用增減應(yīng)反反應(yīng)在合同中中，而不是在在施工過程中中，如為總價(jià)價(jià)包干項(xiàng)目則則不應(yīng)調(diào)整造造價(jià)；有些變變更單并不引引起造價(jià)增加加，只是一些些方案的細(xì)化化與說明，審審核時(shí)一定要要前后推敲，仔仔細(xì)核對原施施工圖及其說說明；有些變變更單是引起起造價(jià)減少的的項(xiàng)目，施工工方在送審時(shí)時(shí)不會主張，我我們專業(yè)工程程師要拿出有有力的依據(jù)來來說服施工方方，從而準(zhǔn)確確確定設(shè)計(jì)變變更部分的造造價(jià)。設(shè)計(jì)變更的價(jià)款計(jì)計(jì)算方法合同同中一般會約約定：合同中中有適用或類類似于變更工工程的單價(jià)或或總價(jià)的按合合同已有的價(jià)價(jià)格或參照類類似價(jià)格，合合同中沒有適適用或類似于于變更工程的的單價(jià)或總價(jià)價(jià)的，由承包包人提出適當(dāng)當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格格，經(jīng)工程師師確認(rèn)后執(zhí)行行。在審核過過程中，對合合同中有適用用或類似于變變更工程的單單價(jià)或總價(jià)的的按合同已有有的價(jià)格或參參照類似價(jià)格格的子目，一一定要注意對對于費(fèi)率下浮浮或總價(jià)下浮浮的工程，在在結(jié)算時(shí)要特特別注意變更更或新增項(xiàng)目目也應(yīng)按此同同等比例下浮浮后作為變更更增加的造價(jià)價(jià)。對合同中中沒有適用或或類似于變更更工程的單價(jià)價(jià)或總價(jià)的，由由承包人提出出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，在審審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)關(guān)注價(jià)格的套套取是否與合合同約定一致致，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)也應(yīng)與原投投標(biāo)文件即商商務(wù)標(biāo)中的費(fèi)費(fèi)率一致，如如果有下浮或或讓利的也應(yīng)應(yīng)按同等比例例下浮后作為為變更增加的的造價(jià)。（五）現(xiàn)場簽證的的審核現(xiàn)場簽證是在施工工過程中額外外發(fā)生的一些些事件，它反反映了施工過過程中的實(shí)際際情況，但不不一定都會引引起造價(jià)的增增加。審核過過程中要注意意簽證單上簽簽字單位是否否齊全，簽字字人是否為施施工合同中約約定的各方負(fù)負(fù)責(zé)人，如果果不是或是有有多個(gè)負(fù)責(zé)人人簽字，就應(yīng)應(yīng)提出質(zhì)疑，要要求業(yè)主確認(rèn)認(rèn)是否均為有有效文件。尤尤其對簽字為為“情況屬實(shí)”的簽證單，只只能說明事實(shí)實(shí)存在，但要要分清是誰的的責(zé)任引起的的簽證事項(xiàng)，是是否要增加造造價(jià)，該增加加多少都要重重點(diǎn)審核。另另外，以實(shí)物物量形式進(jìn)行行簽證的，應(yīng)應(yīng)按消耗量定定額及統(tǒng)一基基價(jià)表（或單單位估價(jià)表）計(jì)計(jì)算，列入直直接費(fèi)，如以以“元”的形式進(jìn)行行簽證的，不不應(yīng)列入直接接費(fèi)，只能計(jì)計(jì)取稅金，另另有說明的除除外。第二節(jié)竣工結(jié)算算審計(jì)存在問問題及對策一、竣工結(jié)算審計(jì)計(jì)存在的問題題（一）工程結(jié)算資資料不完善結(jié)算審核工作中經(jīng)經(jīng)常會出現(xiàn)施施工單位送審審的結(jié)算資料料不完整，設(shè)設(shè)計(jì)變更時(shí)沒沒有及時(shí)提供供設(shè)計(jì)方的設(shè)設(shè)計(jì)修改通知知單等情況。設(shè)設(shè)計(jì)整改通知知單、現(xiàn)場簽簽證的會簽手手續(xù)均存在不不同程度殘缺缺，無建設(shè)單單位負(fù)責(zé)人的的簽字或蓋章章，現(xiàn)場簽證證沒有對實(shí)際際工程量進(jìn)行行準(zhǔn)確闡述，并并且和預(yù)算方方法之間存在在差異，具體體施工方法內(nèi)內(nèi)容介紹過于于簡略，針對對與之相關(guān)的的資金不明確確或建設(shè)單位位現(xiàn)場代表針針對簽證內(nèi)容容沒有清晰的的闡述。隱蔽工程施工過程程中沒有詳細(xì)細(xì)、真實(shí)記錄錄所用建材材材質(zhì)、尺寸等等，以致審核核人員在復(fù)核核工作中受到到諸多阻礙，很很可能出現(xiàn)高高估冒算等不不良現(xiàn)象。還還有部分工程程結(jié)算資料送送審時(shí)間較晚晚，導(dǎo)致審核核時(shí)間被迫延延遲，從而影影響審核人員員的工作效率率。（二）工程量計(jì)算算誤差偏大部分施工單位為提提升結(jié)算造價(jià)價(jià)額度，刻意意不依照或曲曲解工程量計(jì)計(jì)算規(guī)則測算算工程量，引引起工程量計(jì)計(jì)算誤差偏大大，主要表現(xiàn)現(xiàn)在如下幾方方面。1.重復(fù)計(jì)算工程量清清單定額包含含的作業(yè)內(nèi)容容；2.工程設(shè)計(jì)變更引起起減少的項(xiàng)目目被納入結(jié)算算范疇，依然然計(jì)算其工程程量；3.沒有全面了解合同同條款要求，造造成部分項(xiàng)目目工程量計(jì)算算超出限制范范疇，最終引引起計(jì)算錯(cuò)誤誤情況；4.計(jì)量單位換算不正正確；5.實(shí)際計(jì)算規(guī)則和定定額規(guī)定的計(jì)計(jì)算規(guī)則不統(tǒng)統(tǒng)一，造成工工程量計(jì)算出出現(xiàn)差錯(cuò)等。例例如，在結(jié)算算審核某工程程樁基及基坑坑支護(hù)工程環(huán)環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)樁基及支護(hù)護(hù)樁的計(jì)算規(guī)規(guī)則與計(jì)價(jià)規(guī)規(guī)范不符。（三）單價(jià)計(jì)取不不合理材料單價(jià)及定額消消耗量是影響響建筑工程造造價(jià)的主要因因素，編制造造價(jià)階段，單單價(jià)計(jì)取不合合理等問題較較為常見，比比如材料單價(jià)價(jià)、用量虛報(bào)報(bào)，特別是特特種材料高估估現(xiàn)象較為常常見。一些施施工單位會選選購等級偏低低的建材進(jìn)行行施工，但造造價(jià)環(huán)節(jié)卻套套用等級偏高高材料的價(jià)格格，這是引發(fā)發(fā)造價(jià)偏高等等情況的主要要原因。另外外，部分施工工單位可能因因自身因素影影響而對部分分項(xiàng)目進(jìn)行返返工，實(shí)際工工程建設(shè)時(shí)并并沒有配置某某些機(jī)械設(shè)備備，但竣工造造價(jià)中卻把該該類設(shè)備納入入表內(nèi)，虛設(shè)設(shè)費(fèi)用。（四）結(jié)算審核方方法不當(dāng)部分建筑工程建設(shè)設(shè)規(guī)模偏大、施施工流程復(fù)雜雜、很多分項(xiàng)項(xiàng)工程存在明明顯差異，故故而其采用的的結(jié)算審核方方法也有區(qū)別別。具體操作作階段，很多多造價(jià)人員在在實(shí)際工作中中生搬硬套，以以上這種情況況若長期不解解決，將會明明顯降低工程程結(jié)算審核效效率，不利于于造價(jià)工作有有序推進(jìn)。二、針對問題的對對策（一）完善工程結(jié)結(jié)算資料指派專人負(fù)責(zé)完成成工程結(jié)算資資料的采集、梳梳理和總結(jié)工工作，工程項(xiàng)項(xiàng)目由立項(xiàng)之之初至交付應(yīng)應(yīng)用全過程牽牽扯到的設(shè)計(jì)計(jì)、招投標(biāo)及及施工等相關(guān)關(guān)的各類圖表表、文字資料料、檢驗(yàn)報(bào)告告、會議記錄錄等均屬于工工程結(jié)算資料料的范疇，造造價(jià)人員應(yīng)參參照實(shí)際工程程進(jìn)度有針對對性地補(bǔ)充與與完善資料，保保證能真實(shí)記記錄工程施工工實(shí)際狀況，明明確要求簽證證資料有造價(jià)價(jià)人員的簽字字確認(rèn)才有效效。審核人員員應(yīng)嚴(yán)格依照照相關(guān)規(guī)范審審查施工單位位報(bào)審結(jié)算資資料的有效性性、真實(shí)性，審審核檢查各類類設(shè)計(jì)變更、隱隱蔽項(xiàng)目驗(yàn)收收記錄、簽證證單、竣工圖圖等手續(xù)的齊齊全性。針對因施工單位原原因?qū)е鹿こ坛添?xiàng)目增長而而進(jìn)行的簽證證，堅(jiān)決拒絕絕進(jìn)行結(jié)算。嚴(yán)嚴(yán)格審查設(shè)計(jì)計(jì)變更和簽證證內(nèi)容是否能能清晰地呈現(xiàn)現(xiàn)在竣工圖紙紙上，兩者是是否存在矛盾盾點(diǎn)?？陀^判判斷結(jié)算資料料內(nèi)容和施工工現(xiàn)場情況之之間的相符程程度，明確要要求施工單位位在限定期限限內(nèi)報(bào)送結(jié)算算資料，以防防引起后續(xù)審審核工作拖延延情況。（二）嚴(yán)格審核工工程量依照施工合同上設(shè)設(shè)定的結(jié)算方方式確定結(jié)算算范疇與內(nèi)容容，相關(guān)工作作人員對工程程量計(jì)算規(guī)則則要做到熟記記于心，參照照現(xiàn)場簽證、竣竣工圖紙與設(shè)設(shè)計(jì)變更等資資料，嚴(yán)格審審查施工單位位報(bào)審的結(jié)算算書工程量。針對單價(jià)偏高、工工程量偏大或或者很容易被被重復(fù)計(jì)算的的項(xiàng)目，要將將其設(shè)定為重重點(diǎn)審核對象象，針對結(jié)構(gòu)構(gòu)較為復(fù)雜的的構(gòu)件，應(yīng)前前往工程場區(qū)區(qū)核算其規(guī)格格尺寸，檢查查工程量的真真實(shí)性。針對對設(shè)計(jì)變更而而減少的項(xiàng)目目更應(yīng)嚴(yán)加審審查，規(guī)避多多算情況。審審查風(fēng)險(xiǎn)范疇疇中的項(xiàng)目，通通常不建議在在結(jié)算環(huán)節(jié)計(jì)計(jì)算該項(xiàng)目的的工程量。（三）認(rèn)真審核定定額套用及取取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為確保定額套用審審核工作質(zhì)量量，先要明確確是否科學(xué)、合合理地選用了了項(xiàng)目定額，在在應(yīng)用審核定定額環(huán)節(jié)時(shí)是是否出現(xiàn)錯(cuò)套套定額、應(yīng)用用不規(guī)范等情情況，關(guān)注是是否嚴(yán)格遵照照相關(guān)規(guī)章規(guī)規(guī)范進(jìn)行換算算操作，執(zhí)行行換算方法的的科學(xué)性程度度等，也要明明確審核是否否存在高套換換算系數(shù)等狀狀況。針對建筑工程的取取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，可可能會因?yàn)轫?xiàng)項(xiàng)目所處區(qū)域域及等級不同同而有一定差差異，在審核核項(xiàng)目的取費(fèi)費(fèi)費(fèi)率時(shí)，應(yīng)應(yīng)綜合考慮項(xiàng)項(xiàng)目所在地與與國家頒發(fā)的的取費(fèi)政策。在在審核工程各各項(xiàng)取費(fèi)時(shí)，一一定要結(jié)合本本地工程造價(jià)價(jià)管理部門對對造價(jià)設(shè)定的的規(guī)范及有效效文件，包括括施工合同、投投招標(biāo)書等確確定最后的費(fèi)費(fèi)率。并應(yīng)考考慮現(xiàn)實(shí)取費(fèi)費(fèi)文件的時(shí)效效性，確保工工程審核的有有關(guān)要求符合合標(biāo)準(zhǔn)。（四）選擇合理的的結(jié)算審核方方法為使工程計(jì)算審核核的精確性得得到更大保障障，應(yīng)秉持實(shí)實(shí)事求是的原原則進(jìn)行，立立足于工程的的現(xiàn)實(shí)狀況選選擇適宜的審審核方法。1.全面審核法參照施工圖設(shè)定的的規(guī)定，和現(xiàn)現(xiàn)行定額、承承包合同等相相整合，全面面審核工程量量、定額單價(jià)價(jià)等，該種方方法基本等同同于施工圖預(yù)預(yù)算法。全面面性、審核質(zhì)質(zhì)量較高等是是該審核方法法的主要特征征，全面審核核法不適用于于工程投資多多、工期緊張張的項(xiàng)目結(jié)算算審核范圍。2.重點(diǎn)審核法該方法實(shí)質(zhì)上就是是抓住工程結(jié)結(jié)算中工程量量偏大、易出出問題的重點(diǎn)點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審審核的一種手手段。在審核核實(shí)踐中，結(jié)結(jié)算審核人員員需重點(diǎn)關(guān)注注附加工程量量的定額單價(jià)價(jià)、材料的定定額單價(jià)。重重點(diǎn)審核法的的優(yōu)點(diǎn)很多，比比如降低工作作人員的作業(yè)業(yè)量、節(jié)省時(shí)時(shí)間及更科學(xué)學(xué)配置資源等等。3.對比審核法建筑工程所在區(qū)域域條件相同時(shí)時(shí)，若其用途途、結(jié)構(gòu)及建建筑標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一一，那么可以以推測其造價(jià)價(jià)也具有一定定類似性。鑒鑒于以上情況況，在歸納分分析預(yù)結(jié)算材材料的基礎(chǔ)上上，先要探尋尋出該類工程程造價(jià)、使用用功能、結(jié)構(gòu)構(gòu)等方面存在在的異同。而而后依照以上上歸納出的指指標(biāo)分析對比比審核對象，借借此方式探查查出分部分項(xiàng)項(xiàng)工程與投資資規(guī)律存在的的差異，加大大對該類項(xiàng)目目的審核力度度，最后掌握握差異性存在在的原因。4.標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審核法對于整體應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)圖紙或者通通用圖紙施工工的建筑工程程，用現(xiàn)實(shí)編編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算算作為參照審審核結(jié)算的一一類方法。該該種工程計(jì)算算無需逐項(xiàng)詳詳細(xì)審查，可可以事先集中中力量編制或或詳細(xì)審查標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)圖紙的預(yù)預(yù)算，將其作作為標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算算，只要是應(yīng)應(yīng)用該標(biāo)準(zhǔn)圖圖紙或通用圖圖紙的工程，均均可以使用該該標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算為為基礎(chǔ)進(jìn)行對對照審查，局局部修正的部部分進(jìn)行單獨(dú)獨(dú)審核即可。該種方法的審查時(shí)時(shí)間短暫，取取得的效果較較理想，但也也有一定不足足，比如適用用范圍較狹窄窄，只能用于于標(biāo)準(zhǔn)圖紙或或通用圖紙的的建筑工程中中。（五）采取合理有有效的審計(jì)措措施，保證審審計(jì)結(jié)果的科科學(xué)和真實(shí)性性1.加強(qiáng)施工合同的審審計(jì)工程結(jié)算審計(jì)第一一步就是要對對施工合同進(jìn)進(jìn)行審核分析析，施工合同同按簽訂的形形式可以分為為有固定價(jià)格格合同、可調(diào)調(diào)價(jià)格合同及及雙方約定的的其它合同形形式。施工承承包合同的審審計(jì)是是指審審查合同約定定的施工范圍圍、工程價(jià)款款結(jié)算方式、材材料供應(yīng)方式式及價(jià)格、合合同工期、工工程的質(zhì)量要要求、有關(guān)違違約責(zé)任的約約定，包括工工期考核、質(zhì)質(zhì)量考核、施施工人員到位位情況考核等等。另外審核核人員還需對對工程招投標(biāo)標(biāo)文件、招標(biāo)標(biāo)答疑、詢標(biāo)標(biāo)紀(jì)要等資料料進(jìn)行審核，對對工程前期準(zhǔn)準(zhǔn)備和承包過過程做一些全全面的了解，為為實(shí)質(zhì)性審計(jì)計(jì)階段做好準(zhǔn)準(zhǔn)備。2.認(rèn)真做好工程量審審計(jì)工程量審計(jì)階段，審審計(jì)人員要按按照竣工圖，結(jié)結(jié)合現(xiàn)場簽證證及預(yù)算定額額中規(guī)定的計(jì)計(jì)算規(guī)則，抽抽查或逐項(xiàng)計(jì)計(jì)算后與原結(jié)結(jié)算工程量進(jìn)進(jìn)行比較，查查找出多算或或少算的問題題。工程量審審計(jì)階段耗時(shí)時(shí)長，內(nèi)容繁繁瑣，但也是是工程結(jié)算審審計(jì)的重點(diǎn)。既既要縮短審計(jì)計(jì)時(shí)間，又要要保證審計(jì)質(zhì)質(zhì)量，提高審審計(jì)效率，可可以采用聯(lián)合合審計(jì)、兵團(tuán)團(tuán)作戰(zhàn)的方法法。即是把專專業(yè)審計(jì)人員員、兼職審計(jì)計(jì)人員、項(xiàng)目目所在單位的的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)統(tǒng)一組織起來來，發(fā)揮各專專業(yè)人才的優(yōu)優(yōu)勢及內(nèi)部審審計(jì)人員的現(xiàn)現(xiàn)場優(yōu)勢，在在短時(shí)間內(nèi)解解決大量的計(jì)計(jì)算問題，避避免久拖不決決，造成工作作人員疲勞。審審核工程量必必須嚴(yán)格依據(jù)據(jù)竣工圖、審審定的變更資資料及其所選選用的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)規(guī)范，按照各各專業(yè)清單計(jì)計(jì)價(jià)、定額規(guī)規(guī)定的規(guī)則，防防止重復(fù)計(jì)算算。例如在計(jì)計(jì)算建筑工程程量時(shí)，綜合合子目已包括括的內(nèi)容就不不再單獨(dú)計(jì)算算，在計(jì)算安安裝工程量時(shí)時(shí)工藝管道中中卷板管的計(jì)計(jì)算長度與其其他鋼管的計(jì)計(jì)算長度在管管件的扣除上上有區(qū)別，水水、暖、衛(wèi)設(shè)設(shè)備安裝定額額中包含了設(shè)設(shè)備本身所帶帶的閥門、管管道部分。計(jì)計(jì)算工程量時(shí)時(shí)嚴(yán)格按照清清單計(jì)價(jià)或定定額計(jì)價(jià)規(guī)則則，這樣才能能保證結(jié)算審審計(jì)質(zhì)量。3.加強(qiáng)工程現(xiàn)場簽證證的審查工程現(xiàn)場簽證是由由建設(shè)單位甲甲方代表、監(jiān)監(jiān)理單位、現(xiàn)現(xiàn)場的監(jiān)理工工程師、施工工單位負(fù)責(zé)人人共同簽署的的以證實(shí)施工工活動中實(shí)際際發(fā)生且在施施工合同以外外的一種以書書面形式記錄錄的原始資料料。工程結(jié)算算審計(jì)時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場場簽證存在的的問題往往是是簽證不規(guī)范范、簽證內(nèi)容容不實(shí)、簽證證數(shù)量虛高、同同一工作內(nèi)容容前后重復(fù)簽簽證。針對這這種情況，審審計(jì)人員應(yīng)采采用認(rèn)真踏勘勘現(xiàn)場搜集證證據(jù)、請相關(guān)關(guān)人員說明情情況、刨根問問底等方法核核實(shí)具體工程程量，工程現(xiàn)現(xiàn)場簽證的審審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)對隱蔽工程程簽證進(jìn)行審審查。4.核實(shí)材料用量和單單價(jià)一項(xiàng)工程中材料費(fèi)費(fèi)用約占60%~770%，由于占造造價(jià)的比重較較大，是影響響成本的關(guān)鍵鍵因素，是結(jié)結(jié)算審計(jì)的重重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容容。對于材料料用量的審計(jì)計(jì)，首先調(diào)整整好工程量，在在此基礎(chǔ)上主主要根據(jù)定額額進(jìn)行分析，對對于鋼材等可可按竣工圖等等實(shí)際用量進(jìn)進(jìn)行調(diào)整的，還還應(yīng)當(dāng)有針對對性的對照定定額進(jìn)行抽查查，以確定調(diào)調(diào)整的準(zhǔn)確性性。由于目前前市場材料價(jià)價(jià)格波動較大大，如鋼材、水水泥、砼、砂砂石等，材料料差價(jià)就必須須重點(diǎn)關(guān)注，施施工合同對材材料價(jià)格調(diào)整整是否有約定定，沒有約定定如何調(diào)整。一一般情況下合合同施工期內(nèi)內(nèi)材料價(jià)格風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由業(yè)主主、施工單位位合理分擔(dān)，通通常材料價(jià)格格漲幅10%內(nèi)由施工單單位承擔(dān)。另另外對于信息息價(jià)上未發(fā)布布的價(jià)格我們們稱為無價(jià)材材料，對于這這類材料價(jià)格格審核人員就就要做好市場場詢價(jià)工作，會會同建設(shè)單位位、施工單位位協(xié)商確定。5.做好工程量清單計(jì)計(jì)價(jià)或定額套套用的審計(jì)項(xiàng)目單價(jià)是工程審審計(jì)重點(diǎn)，結(jié)結(jié)算項(xiàng)目單價(jià)價(jià)的取定：對對于招投標(biāo)項(xiàng)項(xiàng)目，投標(biāo)書書有的項(xiàng)目單單價(jià)按投標(biāo)價(jià)價(jià)計(jì)算，投標(biāo)標(biāo)書沒有的項(xiàng)項(xiàng)目單價(jià)按合合同約定方式式計(jì)算單價(jià)，一一般情況下投投標(biāo)書沒有的的項(xiàng)目單價(jià)計(jì)計(jì)算按現(xiàn)行定定額計(jì)算，下下面主要對按按定額重新組組價(jià)的價(jià)格計(jì)計(jì)算作詳細(xì)說說明。（1）審查結(jié)算中所列列工程名稱、規(guī)規(guī)格、計(jì)量單單位是否與所所套用的定額額相符，是否否存在錯(cuò)套現(xiàn)現(xiàn)象。實(shí)際工工作中，由于于部分編制人人員缺乏現(xiàn)場場施工經(jīng)驗(yàn)，或或?qū)Χ~套用用說明理解模模糊，或?yàn)榱肆俗陨斫?jīng)濟(jì)利利益，在套用用定額時(shí)，常常常出現(xiàn)高套套，如將基礎(chǔ)礎(chǔ)梁按單梁子子目套算、地地下室樓板按按樓板子目套套算等。也有有重套。如套套算風(fēng)管管道道制作安裝后后，又重套支支架制作安裝裝和管件制作作安裝如水表表組安裝，已已包含閘閥、止止回閥、法蘭蘭的安裝，但但經(jīng)常出現(xiàn)又又重復(fù)套閘閥閥、止回閥、法法蘭的安裝子子目現(xiàn)象所以以要重點(diǎn)核實(shí)實(shí)價(jià)高或量大大對應(yīng)的定額額單價(jià)及定額額子目容易混混淆的單價(jià)，如如梁、板、柱柱部分及構(gòu)件件斷面、單體體體積。（2）審核砌筑、混凝凝土標(biāo)號的換換算，抹灰砂砂漿的標(biāo)號和和配合比，如如設(shè)計(jì)要求除除柱用C30外，其余用C25，施工亦如如此，但結(jié)算算書中，梁、板板、柱均以C30計(jì)算套定額額的例子卻不不少見。（3）審核自編的單價(jià)價(jià)，由于此類類單價(jià)無定額額依據(jù)，審核核難度較大，施施工單位往往往也鉆了這個(gè)個(gè)空子，報(bào)價(jià)價(jià)偏高。筆者者建議平時(shí)要要注意市場新新動向，多收收集這方面的的資料，經(jīng)常常深入了解新新工藝的具體體工作過程，參參改定額子目目的某一工藝藝數(shù)據(jù)來測定定新工藝所需需數(shù)據(jù)。（4）審核時(shí)還要注意意由于定額缺缺項(xiàng)或定額適適用條件不符符而發(fā)生高估估冒算或弄虛虛作假的問題題。三、針對本項(xiàng)目的的合理化建議議（一）編制施工圖圖預(yù)算預(yù)算作為控制工程程造價(jià)的基礎(chǔ)礎(chǔ)，依據(jù)施工工圖紙和國家家及XX省市現(xiàn)行規(guī)規(guī)定，編制較較為完整的施施工圖預(yù)算，作作為工程投資資的基本依據(jù)據(jù)，分階段的的審定施工單單位預(yù)算作為為進(jìn)度付款和和結(jié)算依據(jù)，也也是簽訂施工工合同的條件件，只有做出出預(yù)算，才能能知道竣工公公司目前所需需投入多少資資金。（二）施工的簽訂訂，施工合同同根據(jù)施工圖紙、施施工圖預(yù)算簽簽訂施工合同同，施工合同同簽訂前，首首先要確定合合同條件，特特別是確定使使用哪套定額額確定下定額額以后，再確確定與定額結(jié)結(jié)算的有關(guān)問問題，根據(jù)目目前定額的有有關(guān)規(guī)定，確確定定額人工工單價(jià)，XX省工程造價(jià)價(jià)主管部門頒頒布的文件，因因現(xiàn)在是市場場經(jīng)濟(jì)都是指指導(dǎo)性，不是是強(qiáng)制執(zhí)行。確確定了使用哪哪套定額，確確定了人工費(fèi)費(fèi)單價(jià)，合同同簽訂后，遇遇到政策性文文件調(diào)整，都都不能執(zhí)行，因因?yàn)楹贤羌s約束雙方行為為的主要法律律依據(jù)。（三）工程進(jìn)度款款支付進(jìn)度款的支付也就就是工程在建建期間按合同同規(guī)定，達(dá)到到一定形象進(jìn)進(jìn)度撥給施工工方的費(fèi)用。首首先由施工單單位提報(bào)形象象進(jìn)度割算，由由咱們建設(shè)單單位或委托中中介機(jī)構(gòu)對施施工方所報(bào)割割算進(jìn)行審核核，主要審核核應(yīng)對工程款款額度是否符符合合同約定定，已完成工工程量是否屬屬實(shí)，建設(shè)方方預(yù)付款抵扣扣工程款情況況，建設(shè)方供供料款抵扣工工程款情況，審審查完畢后報(bào)報(bào)工程部門及及建設(shè)方領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)付款額額度。（四）工程簽證主要根據(jù)設(shè)計(jì)變更更、隱蔽工程程、施工現(xiàn)場場簽證、材料料設(shè)備價(jià)格簽簽證等，這都都要建設(shè)方、施施工方、監(jiān)理理方三方簽字字，一般建設(shè)設(shè)方簽字不少少于兩人。工工程簽證是非非常重要的經(jīng)經(jīng)濟(jì)簽證，他他是施工圖紙紙以外發(fā)生的的費(fèi)用，主要要材料及設(shè)備備定價(jià)應(yīng)由建建設(shè)方、施工工方、建立反反改三方參加加，考察市場場、確定廠家家、確定品牌牌、確定價(jià)格格，施工單位位購買主要材材料包括材料料規(guī)格、品種種、數(shù)量，首首先要報(bào)給建建設(shè)方，由建建設(shè)方安排三三方考查定品品種、定價(jià)格格。所有簽證證一般一式四四份，三方必必須妥善保管管，是竣工工工程結(jié)算審計(jì)計(jì)的重要依據(jù)據(jù)。（五）竣工結(jié)算建建設(shè)方要做的的工作1.建設(shè)方供給施工方方所有材料、設(shè)設(shè)備必須雙方方對賬，列出出明細(xì)表，雙雙方簽字認(rèn)可可。2.確定水電費(fèi)如何處處理，是否有有水表、電表表，水電費(fèi)由由誰支付的，費(fèi)費(fèi)用多少必須須確認(rèn)。第三節(jié)需求分析析一、項(xiàng)目概況1.項(xiàng)目名稱：2.建設(shè)地點(diǎn)：3.建設(shè)規(guī)模：4.建設(shè)單位：5.設(shè)計(jì)單位：6.監(jiān)理單位：7.施工單位：二、審計(jì)目的通過審計(jì)，確保建建設(shè)項(xiàng)目竣工工結(jié)算真實(shí)、合合法，交付使使用資產(chǎn)安全全、完整。揭揭示項(xiàng)目投資資和建設(shè)中存存在的問題，分分析產(chǎn)生問題題的根本原因因，進(jìn)一步提提高工程項(xiàng)目目的管理，提提出合理建議議及參考依據(jù)據(jù)，評價(jià)項(xiàng)目目的投資效益益，保障建設(shè)設(shè)資金的合理理、合法和有有效使用。三、審計(jì)范圍和對對象1.審計(jì)范圍包括該項(xiàng)目自立項(xiàng)項(xiàng)起至正式竣竣工驗(yàn)收前的的投資經(jīng)濟(jì)活活動。2.審計(jì)對象項(xiàng)目涉及的有關(guān)設(shè)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)監(jiān)理、材料物物資供貨等單單位。四、服務(wù)要求1.內(nèi)容要求接受灌云縣教育局局委托，對委委托項(xiàng)目獨(dú)立立自主地開展展咨詢工作，不不允許轉(zhuǎn)包、分分包。2.質(zhì)量要求嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)關(guān)法律法規(guī)及及標(biāo)準(zhǔn)。3.進(jìn)度要求按照項(xiàng)目合同約定定及時(shí)完成咨咨詢?nèi)蝿?wù)，如如進(jìn)度上對評評審項(xiàng)目有特特殊要求的，應(yīng)應(yīng)以委托方的的要求為準(zhǔn)。4.人員要求造價(jià)咨詢單位配備備足夠的專業(yè)業(yè)技術(shù)力量，擬擬投入人員必必須為投標(biāo)文文件中確定的的人員，項(xiàng)目目專業(yè)人員一一旦確定，未未經(jīng)委托方認(rèn)認(rèn)可，不得隨隨意變更，否否則委托方有有權(quán)中止與其其委托任務(wù)。5.紀(jì)律及廉政要求造價(jià)咨詢單位應(yīng)在在灌云縣教育育局的委托下下開展評審工工作，不得私私下與該項(xiàng)目目的其它有關(guān)關(guān)單位溝通，對對重大或有爭爭議事項(xiàng)及工工作進(jìn)度情況況等應(yīng)及時(shí)與與委托方溝通通，由委托方方組織相關(guān)單單位和人員討討論協(xié)商解決決。造價(jià)咨詢單位在項(xiàng)項(xiàng)目咨詢過程程中，應(yīng)嚴(yán)守守職業(yè)道德和和廉潔紀(jì)律，構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部嚴(yán)格格有效的質(zhì)量量控制體系，接接受委托方的的指導(dǎo)和監(jiān)督督。造價(jià)咨詢單位或擬擬投入人員遇遇有應(yīng)當(dāng)回避避的情況時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)主動提出出回避，否則則委托方有權(quán)權(quán)取消該項(xiàng)咨咨詢業(yè)務(wù)約定定。6.質(zhì)量保證措施、服服務(wù)承諾、進(jìn)進(jìn)度控制措施施、廉政承諾諾：造價(jià)咨詢質(zhì)量保證證措施至少應(yīng)應(yīng)包括：咨詢詢程序及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、審核項(xiàng)目目復(fù)核管理制制度等。造價(jià)咨詢服務(wù)的承承諾，至少應(yīng)應(yīng)包括：組織織保證、審核核時(shí)限、誤差差率控制等。造價(jià)咨詢進(jìn)度保證證措施：組織織管理保證、人人員安排保證證等。廉政承諾至少包括括廉政監(jiān)管措措施等。中標(biāo)（成交）人因因自身原因不不能訂立政府府采購合同的的，采購人將將取消其中標(biāo)標(biāo)資格，同時(shí)時(shí)相關(guān)主管部部門將對中標(biāo)標(biāo)（成交）人人作以下處理理：投標(biāo)保證證金不予退還還、記入不良良信譽(yù)，并按按《政府采購購法》有關(guān)規(guī)規(guī)定，暫停其其在灌云縣的的政府采購?fù)锻稑?biāo)資格。中標(biāo)（成交）人因因自身原因不不能履行政府府采購合同的的，采購人將將取消其中標(biāo)標(biāo)資格，履約約保證金不予予退還，同時(shí)時(shí)相關(guān)主管部部門]將對中標(biāo)（成成交）人作以以下處理：記記入不良信譽(yù)譽(yù)，并按《政政府采購法》。第二章項(xiàng)目總體體實(shí)施方案第一節(jié)整體服務(wù)務(wù)設(shè)想一、服務(wù)模式由于XX工程施工周期長、難難度大，為了了確?？⒐そY(jié)結(jié)算審計(jì)質(zhì)量量，我公司在在竣工審計(jì)采采取“三結(jié)合”的方法：1..單項(xiàng)結(jié)算審審計(jì)與財(cái)務(wù)收收支審計(jì)相結(jié)結(jié)合。2.工程竣工結(jié)算審計(jì)計(jì)與基礎(chǔ)審計(jì)計(jì)制度相結(jié)合合。把審計(jì)、造價(jià)、管管理三個(gè)專業(yè)業(yè)有機(jī)整合，協(xié)協(xié)助業(yè)主對建建設(shè)工程全過過程依法審計(jì)計(jì)、造價(jià)控制制和提供管理理咨詢的管理理審計(jì)模式。二、服務(wù)宗旨1.以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)獨(dú)立性和科學(xué)學(xué)性”為原則，及及時(shí)貫徹和執(zhí)執(zhí)行國家對建建設(shè)工程審計(jì)計(jì)方面的法律律法規(guī)，嚴(yán)格格遵守《工程程造價(jià)咨詢合合同》的約定定和本公司有有關(guān)審核方面面的規(guī)章制度度，依法維護(hù)護(hù)建設(shè)單位和和各參與實(shí)施施單位的利益益。2.加強(qiáng)對工程投資的的計(jì)劃管理和和使用監(jiān)，及及時(shí)防弊糾錯(cuò)錯(cuò)，避免超計(jì)計(jì)劃、超規(guī)模模，促進(jìn)和提提高建設(shè)投資資效益的最大大化和真實(shí)體體現(xiàn)。3.監(jiān)督檢查項(xiàng)目建設(shè)設(shè)內(nèi)部的控制制及有關(guān)管理理制度落實(shí)，跟跟蹤、檢查和和記錄項(xiàng)目實(shí)實(shí)施的全過程程，發(fā)現(xiàn)并建建議業(yè)主糾正正實(shí)施過程出出現(xiàn)的偏差，及及時(shí)監(jiān)督解決決項(xiàng)目實(shí)施過過程的糾紛。降降低工程成本本，提高投資資效益，盡可可能避免投資資失誤及造成成的經(jīng)濟(jì)損失失。4.監(jiān)督參與項(xiàng)目建設(shè)設(shè)各主體單位位認(rèn)真履行各各自職責(zé)，依依法依規(guī)辦事事，提高建設(shè)設(shè)工程質(zhì)量，促促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)管理的法制制化、制度化化、規(guī)范化。5.從源頭上預(yù)防不正正之風(fēng)，預(yù)防防腐敗和治理理腐敗，控制制工程造價(jià)降降低工程成本本，提高國家家投資效益等等都會發(fā)揮積積極作用。6.制定竣工審計(jì)方案案，對竣工審審計(jì)的職責(zé)做做合理的定位位做到監(jiān)督不不缺位，到位位不越位，監(jiān)監(jiān)督與服務(wù)并并重，重點(diǎn)保保證工程造價(jià)價(jià)的真實(shí)合理理。三、服務(wù)規(guī)劃為了更好地完成審審計(jì)服務(wù)工作作，我公司做做如下初步規(guī)規(guī)劃：（后期期根據(jù)項(xiàng)目情情況進(jìn)行適時(shí)時(shí)調(diào)整）1.制定審計(jì)工作計(jì)劃劃我方在接到業(yè)主委委托后，按照照委托人的要要求，結(jié)合具具體工程的實(shí)實(shí)際情況，在在X個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)編制咨詢服服務(wù)方案，制制定審計(jì)工作作計(jì)劃，并經(jīng)經(jīng)總工辦審核核后報(bào)委托人人審定。2.成立審計(jì)小組根據(jù)業(yè)主要求，選選派技術(shù)水平平高、職業(yè)道道德好、具有有工程和財(cái)務(wù)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，工工程方面熟悉悉從概算到?jīng)Q決算全過程的的造價(jià)人員，負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)工作作，明確任務(wù)務(wù)分工，建立立協(xié)調(diào)機(jī)制。根根據(jù)業(yè)主的要要求及工程審審計(jì)的具體情情況及時(shí)配備備人員，高效效率、高質(zhì)量量地完成各項(xiàng)項(xiàng)任務(wù)。3.審前開展集中培訓(xùn)訓(xùn)審計(jì)人員在進(jìn)駐現(xiàn)現(xiàn)場前，應(yīng)與與委托人取得得溝通，就審審計(jì)內(nèi)容、工工作方式、工工作計(jì)劃等方方面，組織審審計(jì)人員召開開專題會，對對審計(jì)項(xiàng)目的的詳細(xì)情況進(jìn)進(jìn)行審前調(diào)研研。對審計(jì)組組成員進(jìn)行審審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)內(nèi)容主要包括括：委托單位位對該項(xiàng)目審審計(jì)要求，審審計(jì)工作方案案，相關(guān)法律律法規(guī)和政策策制度，被審審計(jì)單位核算算程序和方法法，主要專業(yè)業(yè)規(guī)定，必要要的專業(yè)技能能和審計(jì)方法法等。四、服務(wù)規(guī)范（一）工程結(jié)算審審計(jì)準(zhǔn)備階段段1.送審項(xiàng)目資料的接接收（X個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)完成）（1）政府投資項(xiàng)目工工程結(jié)算審計(jì)計(jì)送審項(xiàng)目資資料統(tǒng)一由局局政府投資審審計(jì)中心（以以下簡稱“審計(jì)中心”）前臺崗位位負(fù)責(zé)接收。（2）審計(jì)中心資料接接收人員在辦辦理資料接收收時(shí)，應(yīng)對照照《XX市XX區(qū)國家建設(shè)設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦辦法》要求對對送審項(xiàng)目作作初步審查。審審查發(fā)現(xiàn)存在在下列情況的的，應(yīng)不予收收件：送審項(xiàng)項(xiàng)目不屬本局局審計(jì)管轄范范圍的；送審審項(xiàng)目立項(xiàng)、招招投標(biāo)程序不不合規(guī)的（有有區(qū)政府或立立項(xiàng)、招投標(biāo)標(biāo)主管部門同同意手續(xù)的除除外）；送審審工程項(xiàng)目資資料明顯不完完整、不規(guī)范范的。（3）屬同一建設(shè)項(xiàng)目目（以項(xiàng)目立立項(xiàng)批復(fù)為準(zhǔn)準(zhǔn)）不同施工工標(biāo)段工程的的竣工結(jié)算，原原則上應(yīng)要求求建設(shè)單位集集中送審。對對于建設(shè)項(xiàng)目目具備集中送送審條件、無無特殊情況仍仍分標(biāo)段單獨(dú)獨(dú)送審的，可可不予收件。（4）項(xiàng)目工程結(jié)算送送審時(shí)，建設(shè)設(shè)單位應(yīng)出具具項(xiàng)目工程結(jié)結(jié)算送審意見見書，建設(shè)單單位應(yīng)對送審審項(xiàng)目資料的的完整性、真真實(shí)性作出書書面承諾，并并應(yīng)就審計(jì)核核減率超過5%部分審計(jì)費(fèi)費(fèi)由施工單位位承擔(dān)簽定審審計(jì)約定書。施施工單位應(yīng)就就審計(jì)過程中中配合工作出出具愿意配合合審計(jì)函。以以上建設(shè)單位位出具的結(jié)算算送審意見書書、審計(jì)承諾諾書、施工單單位出具的愿愿意配合審計(jì)計(jì)函及建設(shè)單單位、施工單單位簽定的審審計(jì)約定書應(yīng)應(yīng)作為項(xiàng)目送送審必需資料料要求一并上上報(bào)審計(jì)中心心。（5）項(xiàng)目結(jié)算資料必必須由建設(shè)單單位人員（應(yīng)應(yīng)持有建設(shè)單單位授權(quán)書及及本人身份證證）送審，不不得由施工單單位代替，否否則不予接收收。（6）資料交接時(shí)，必必須當(dāng)場清點(diǎn)點(diǎn)完畢，填制制送審項(xiàng)目資資料移交清單單，并由交接接雙方簽字，各各自留存?zhèn)洳椴?。送審資料料中工程聯(lián)系系單未編號的的，應(yīng)當(dāng)場編編號，并按要要求填制具體體工程聯(lián)系單單目錄清單，由由交接雙方簽簽字確認(rèn)。（7）審計(jì)中心資料接接收人員應(yīng)按按要求及時(shí)登登記送審項(xiàng)目目資料接收情情況臺帳（包包括接收和未未接收項(xiàng)目情情況），并每每月一次定期期向中心負(fù)責(zé)責(zé)人和局領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)上報(bào)送審項(xiàng)項(xiàng)目資料接收收情況匯總表表。2.送審項(xiàng)目的預(yù)審查查（1）已接收的送審項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)先進(jìn)行行資料預(yù)審查查，方可進(jìn)行行分配審計(jì)。（2）送審項(xiàng)目資料預(yù)預(yù)審查工作由由審計(jì)中心審審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核核組人員負(fù)責(zé)責(zé)實(shí)施。（3）送審項(xiàng)目資料預(yù)預(yù)審查內(nèi)容主主要應(yīng)包括：：1）對建設(shè)單位填報(bào)報(bào)的送審建設(shè)設(shè)項(xiàng)目基本情情況表各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容（包括項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)主體體、資金來源源、工程類型型、主要建設(shè)設(shè)內(nèi)容，標(biāo)段段劃分，項(xiàng)目目施工、監(jiān)理理、設(shè)計(jì)、勘勘測單位，項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)情況況，項(xiàng)目招投投標(biāo)情況，項(xiàng)項(xiàng)目工程變更更情況等等，的的正確性、完完整性進(jìn)行審審查；2）對照項(xiàng)目送審報(bào)報(bào)送資料要求求，對送審項(xiàng)項(xiàng)目資料的完完整性、規(guī)范范性作進(jìn)一步步審查，列出出所缺少資料料明細(xì)清單；；3）對送審項(xiàng)目主要要建設(shè)程序的的合規(guī)性進(jìn)行行審查，列出出審查發(fā)現(xiàn)存存在的明顯違違反政府投資資項(xiàng)目建設(shè)程程序的環(huán)節(jié)和和問題；4）對擬受理審計(jì)的的項(xiàng)目，結(jié)合合資料審查情情況，提出下下一步實(shí)施審審計(jì)時(shí)應(yīng)予重重點(diǎn)關(guān)注的事事項(xiàng)。（4）審計(jì)中心審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目復(fù)核組人人員在預(yù)審查查工作結(jié)束后后，應(yīng)及時(shí)填填寫送審項(xiàng)目目預(yù)審查意見見表，根據(jù)不不同審查情況況，提出同意意受理審計(jì)、限限時(shí)補(bǔ)件、不不予受理退回回的處理建議議及具體理由由，報(bào)中心負(fù)負(fù)責(zé)人審批同同意。（5）對經(jīng)審查同意受受理審計(jì)的工工程項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)及時(shí)向建設(shè)設(shè)單位發(fā)出受受理審計(jì)通知知書，編制待待分配項(xiàng)目表表，定期（一一般應(yīng)為每周周一次）將待待分配項(xiàng)目表表報(bào)送中心負(fù)負(fù)責(zé)人和分管管局長。對經(jīng)經(jīng)審查需要補(bǔ)補(bǔ)報(bào)資料的，及及時(shí)發(fā)出限時(shí)時(shí)補(bǔ)件通知書書；對經(jīng)審查查不符合審計(jì)計(jì)條件不予受受理的，及時(shí)時(shí)發(fā)出不予受受理審計(jì)通知知書，由審計(jì)計(jì)中心前臺崗崗位將項(xiàng)目資資料及時(shí)退還還建設(shè)單位并并辦理好資料料退還手續(xù)。（6）送審項(xiàng)目資料預(yù)預(yù)審查工作應(yīng)應(yīng)在收到建設(shè)設(shè)單位送審資資料之日起X個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)完成。（7）審計(jì)中心審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目復(fù)核組人人員應(yīng)按要求求及時(shí)登記送送審項(xiàng)目資料料預(yù)審查情況況臺帳，并定定期向中心負(fù)負(fù)責(zé)人和局領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)送審審項(xiàng)目資料預(yù)預(yù)審查情況匯匯總表。3.已受理審計(jì)項(xiàng)目委委托審計(jì)任務(wù)務(wù)的分配（1）對于已受理審計(jì)計(jì)工程項(xiàng)目，需需委托中介機(jī)機(jī)構(gòu)審計(jì)的，由由審計(jì)中心負(fù)負(fù)責(zé)人綜合考考慮各協(xié)審單單位的規(guī)模實(shí)實(shí)力、專業(yè)力力量、審計(jì)進(jìn)進(jìn)度、審計(jì)質(zhì)質(zhì)量、審計(jì)成成效、特殊情情況回避等多多種因素，提提出建設(shè)項(xiàng)目目委托審計(jì)初初步分配方案案，及時(shí)提交交局班子會議議集體討論確確定。（2）審計(jì)中心應(yīng)根據(jù)據(jù)經(jīng)局長審簽簽的委托審計(jì)計(jì)項(xiàng)目分配表表，及時(shí)分不不同協(xié)審單位位分別編制委委托審計(jì)任務(wù)務(wù)單，明確提提出協(xié)審單位位完成各審計(jì)計(jì)項(xiàng)目時(shí)限要要求及其他相相關(guān)要求，一一式四份，一一份交中心前前臺崗位，一一份隨委托審審計(jì)項(xiàng)目資料料交協(xié)審單位位，一份交中中心項(xiàng)目復(fù)核核組，一份由由中心負(fù)責(zé)人人留存。（3）審計(jì)中心前臺崗崗位應(yīng)根據(jù)經(jīng)經(jīng)局長審簽的的委托審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目分配表，及及時(shí)將委托審審計(jì)項(xiàng)目資料料移交給各協(xié)協(xié)審單位，并并辦理好資料料交接手續(xù)，按按要求登記好好審計(jì)項(xiàng)目資資料移交臺帳帳。（二）工程結(jié)算協(xié)協(xié)審單位審計(jì)計(jì)階段1.制訂受托項(xiàng)目審計(jì)計(jì)工作計(jì)劃及及項(xiàng)目審計(jì)實(shí)實(shí)施方案（1）協(xié)審單位在接到到委托審計(jì)任任務(wù)后，應(yīng)認(rèn)認(rèn)真分析審計(jì)計(jì)項(xiàng)目情況，結(jié)結(jié)合本單位實(shí)實(shí)際作出科學(xué)學(xué)安排，及時(shí)時(shí)明確審計(jì)組組人員組成及及審計(jì)時(shí)間安安排等，制訂訂受托審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施施安排計(jì)劃表表，在接到委委托審計(jì)任務(wù)務(wù)之日起三日日內(nèi)上報(bào)局審審計(jì)中心。（2）項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)由由至少X名人員組成成，并確定一一名審計(jì)組長長（或主審），負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)組內(nèi)內(nèi)部協(xié)調(diào)、項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度度和質(zhì)量的把把關(guān)以及與審審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)聯(lián)絡(luò)溝通。審審計(jì)組長一般般應(yīng)由協(xié)審單單位對本項(xiàng)目目領(lǐng)域?qū)弮r(jià)較較有經(jīng)驗(yàn)、有有資格出具審審計(jì)報(bào)告的注注冊造價(jià)工程程師擔(dān)任，并并須在原投標(biāo)標(biāo)書中列明的的協(xié)審人員中中選擇。（3）協(xié)審單位項(xiàng)目審審計(jì)組長（主主審）在實(shí)施施審計(jì)前，應(yīng)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特特點(diǎn)編制《政政府投資項(xiàng)目目工程結(jié)算審審計(jì)實(shí)施方案案》，用以指指導(dǎo)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)工作。項(xiàng)目目審計(jì)實(shí)施方方案編制完成成后，應(yīng)及時(shí)時(shí)上報(bào)局審計(jì)計(jì)中心項(xiàng)目聯(lián)聯(lián)系人。（4）協(xié)審單位項(xiàng)目審審計(jì)計(jì)劃安排排在實(shí)施中發(fā)發(fā)生調(diào)整變化化的，應(yīng)將調(diào)調(diào)整情況及時(shí)時(shí)書面告知局局審計(jì)中心項(xiàng)項(xiàng)目聯(lián)系人。2.組織實(shí)施項(xiàng)目初審審并出具初審審報(bào)告（1）協(xié)審單位項(xiàng)目審審計(jì)組應(yīng)根據(jù)據(jù)《審計(jì)實(shí)施施方案》計(jì)劃劃時(shí)間節(jié)點(diǎn)要要求，依據(jù)現(xiàn)現(xiàn)有的送審項(xiàng)項(xiàng)目資料，按按照國家工程程造價(jià)計(jì)價(jià)相相關(guān)規(guī)定，及及時(shí)對送審項(xiàng)項(xiàng)目資料的完完整性、規(guī)范范性及項(xiàng)目工工程送審結(jié)算算價(jià)的真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確性進(jìn)行初初步審核，并并根據(jù)初審結(jié)結(jié)果及時(shí)出具具項(xiàng)目初審報(bào)報(bào)告。（2）協(xié)審單位及其人人員在項(xiàng)目初初審階段不得得與工程建設(shè)設(shè)單位、施工工單位人員進(jìn)進(jìn)行任何形式式的單獨(dú)接觸觸。（3）協(xié)審單位項(xiàng)目審審計(jì)組在實(shí)施施項(xiàng)目初審過過程中遇到困困難和問題的的，應(yīng)及時(shí)向向局審計(jì)中心心項(xiàng)目聯(lián)系人人反映。（4）協(xié)審單位項(xiàng)目審審計(jì)組應(yīng)在規(guī)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)內(nèi)向局審計(jì)中中心項(xiàng)目聯(lián)系系人提交項(xiàng)目目初審報(bào)告，局局審計(jì)中心應(yīng)應(yīng)做好初審報(bào)報(bào)告接收和登登記工作。（5）初審階段結(jié)束，項(xiàng)項(xiàng)目初審報(bào)告告經(jīng)局審計(jì)中中心審核同意意后，方可進(jìn)進(jìn)入現(xiàn)場踏勘勘階段。3.組織實(shí)施現(xiàn)場踏勘勘與查驗(yàn)（1）協(xié)審單位必須根根據(jù)工程竣工工圖及其他資資料，組織相相關(guān)人員前往往竣工現(xiàn)場對對竣工的數(shù)量量、規(guī)格、質(zhì)質(zhì)地和品牌等等進(jìn)行認(rèn)真踏踏勘與查驗(yàn)。協(xié)協(xié)審單位組織織現(xiàn)場踏勘應(yīng)應(yīng)至少安排2名協(xié)審人員員。（2）協(xié)審單位組織進(jìn)進(jìn)行工程現(xiàn)場場踏勘前，應(yīng)應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目目資料進(jìn)行必必要的審閱，熟熟悉工程項(xiàng)目目情況，做好好現(xiàn)場踏勘前前相關(guān)準(zhǔn)備工工作。（3）協(xié)審單位組織進(jìn)進(jìn)行工程現(xiàn)場場踏勘，應(yīng)至至少提前一天天告知局審計(jì)計(jì)中心，中心心原則上應(yīng)安安排X名審計(jì)人員員一同參與對對協(xié)審單位現(xiàn)現(xiàn)場踏勘工作作的監(jiān)督。（4）工程現(xiàn)場踏勘必必須要求建設(shè)設(shè)單位、施工工單位人員一一同參加，否否則不得進(jìn)行行。（5）現(xiàn)場踏勘工作應(yīng)應(yīng)認(rèn)真、細(xì)致致、高效，切切忌搞形式、走走過場?，F(xiàn)場場踏勘時(shí)，要要對現(xiàn)場踏勘勘與查驗(yàn)的內(nèi)內(nèi)容做認(rèn)真記記錄并編號。特特別是對竣工工圖與實(shí)際竣竣工情況不一一致的，應(yīng)通通過拍照、丈丈量、記錄等等方式取得充充分證據(jù)。（6）對于隱蔽工程，協(xié)協(xié)審單位應(yīng)組組織人員，結(jié)結(jié)合竣工圖紙紙、聯(lián)系單情情況、監(jiān)理記記錄和施工記記錄，認(rèn)真研研究竣工現(xiàn)場場實(shí)際情況，并并進(jìn)行判斷。鼓鼓勵(lì)采用先進(jìn)進(jìn)技術(shù)或手段段進(jìn)行實(shí)地查查驗(yàn)。確需破破壞性檢查的的，報(bào)審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)同意后方方可實(shí)施。（7）現(xiàn)場踏勘與查驗(yàn)驗(yàn)的結(jié)果，經(jīng)經(jīng)整理、匯總總后編制現(xiàn)場場審計(jì)簽證單單，由建設(shè)單單位、施工單單位進(jìn)行確認(rèn)認(rèn)后簽名蓋章章?，F(xiàn)場踏勘勘記錄、現(xiàn)場場審計(jì)簽證單單等審計(jì)證據(jù)據(jù)材料應(yīng)在提提交項(xiàng)目中審審報(bào)告時(shí)一并并報(bào)投資審計(jì)計(jì)中心備案。（8）現(xiàn)場踏勘和查驗(yàn)驗(yàn)是保證審計(jì)計(jì)質(zhì)量的重要要手段之一，也也是考核的重重點(diǎn)。復(fù)核發(fā)發(fā)現(xiàn)未實(shí)施現(xiàn)現(xiàn)場踏勘、記記錄和簽證不不全、記錄與與事實(shí)嚴(yán)重不不符等情況的的，均一票否否決（取消該該協(xié)審單位的的協(xié)審任務(wù)分分配資格）。4.出具項(xiàng)目中審報(bào)告告（1）現(xiàn)場踏勘和查驗(yàn)驗(yàn)完成后，協(xié)協(xié)審單位審計(jì)計(jì)組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)場踏勘和查查驗(yàn)結(jié)果，按按照國家工程程造價(jià)計(jì)價(jià)相相關(guān)規(guī)定，及及時(shí)對項(xiàng)目工工程送審結(jié)算算價(jià)進(jìn)行計(jì)算算審核調(diào)整，并并根據(jù)審核結(jié)結(jié)果及時(shí)出具具項(xiàng)目中審報(bào)報(bào)告。（2）協(xié)審單位應(yīng)根據(jù)據(jù)《審計(jì)實(shí)施施方案》計(jì)劃劃時(shí)間節(jié)點(diǎn)要要求，向局審審計(jì)中心及時(shí)時(shí)提交項(xiàng)目中中審報(bào)告，并并連同現(xiàn)場踏踏勘記錄及簽簽證等資料復(fù)復(fù)印件一并提提交給審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)復(fù)核。（3）審計(jì)中心應(yīng)按要要求做好項(xiàng)目目中審報(bào)告接接收和登記工工作。5.組織對賬與簽證（1）對賬是協(xié)審單位位組織建設(shè)單單位、施工單單位、監(jiān)理單單位等相關(guān)單單位人員就工工程結(jié)算中審審結(jié)果的真實(shí)實(shí)性、合法性性、準(zhǔn)確性進(jìn)進(jìn)行核對并進(jìn)進(jìn)行簽證的過過程。通過對對賬，中審結(jié)結(jié)果的所有明明細(xì)內(nèi)容均要要求有明確的的答案，即是是否真實(shí)、是是否合法、是是否準(zhǔn)確。（2）協(xié)審單位應(yīng)在項(xiàng)項(xiàng)目中審報(bào)告告經(jīng)審計(jì)中心心審核同意后后，方可進(jìn)入入對帳階段。（3）協(xié)審單位組織進(jìn)進(jìn)行對帳，應(yīng)應(yīng)至少提前一一天告知審計(jì)計(jì)中心，中心心原則上應(yīng)安安排X名審計(jì)人員員一同參與。（4）對帳地點(diǎn)一般應(yīng)應(yīng)安排在審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)、協(xié)審審單位或建設(shè)設(shè)單位的辦公公場所，不得得安排在施工工單位或其他他商旅娛樂場場所。（5）協(xié)審單位審計(jì)組組長應(yīng)提前策策劃對賬和簽簽證策略，必必要時(shí)應(yīng)與局局審計(jì)中心人人員作必要的的溝通。一般般應(yīng)先對照相相關(guān)政策制度度規(guī)定，在執(zhí)執(zhí)行政策制度度基礎(chǔ)上再核核實(shí)量的問題題，最后在既既定原則下，核核對單價(jià)問題題。（6）每次對賬，協(xié)審審單位均應(yīng)作作好對帳紀(jì)要要，將對賬過過程、結(jié)果及及其證據(jù)記錄錄固定下來（如如記錄當(dāng)天達(dá)達(dá)成一致的內(nèi)內(nèi)容，以及約約定下次對賬賬的時(shí)間與要要求等），并并由施工單位位、建設(shè)單位位等相關(guān)各方方當(dāng)場簽證。重重大事項(xiàng)的對對帳過程及結(jié)結(jié)果形成必須須作詳細(xì)記錄錄，特別是無無客觀性證據(jù)據(jù)的和爭議較較大的內(nèi)容（如如無價(jià)材料單單價(jià)等）。（7）對帳中遇重大問問題應(yīng)及時(shí)向向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反反饋情況。但但一般性專業(yè)業(yè)技術(shù)問題，應(yīng)應(yīng)盡量由協(xié)審審人員自行解解決，審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)人員一般般不給予答復(fù)復(fù)。6.項(xiàng)目協(xié)審定案并出出具項(xiàng)目終審審報(bào)告（1）對帳結(jié)束后，協(xié)協(xié)審單位應(yīng)根根據(jù)對帳結(jié)果果情況，對工工程結(jié)算造價(jià)價(jià)中審結(jié)果及及時(shí)作出相應(yīng)應(yīng)調(diào)整，編制制政府投資項(xiàng)項(xiàng)目協(xié)審結(jié)果果定案表，撰撰寫項(xiàng)目終審審報(bào)告征求意意見稿。（2）協(xié)審單位應(yīng)將項(xiàng)項(xiàng)目終審報(bào)告告按規(guī)定程序序書面征求建建設(shè)單位意見見，工程結(jié)算算審計(jì)結(jié)果（項(xiàng)項(xiàng)目協(xié)審結(jié)果果定案表）應(yīng)應(yīng)同時(shí)征求施施工單位意見見，由建設(shè)單單位、施工單單位簽字蓋章章確認(rèn)。征求求意見書應(yīng)明明確要求建設(shè)設(shè)單位、施工工單位在X個(gè)日歷天內(nèi)內(nèi)予以回復(fù)，逾逾期不回復(fù)的的視為同意。（3）協(xié)審單位應(yīng)在征征求意見基礎(chǔ)礎(chǔ)上，按規(guī)定定期限向?qū)徲?jì)計(jì)中心提交項(xiàng)項(xiàng)目終審報(bào)告告，并連同審審計(jì)對帳記要要等資料復(fù)印印件一并提交交給審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)復(fù)核。（4）審計(jì)中心應(yīng)按要要求做好協(xié)審審單位終審報(bào)報(bào)告及其他相相關(guān)資料的接接收和登記工工作。（三）協(xié)審單位實(shí)實(shí)施工程結(jié)算算各環(huán)節(jié)審計(jì)計(jì)應(yīng)予把握的的重點(diǎn)和相應(yīng)應(yīng)要求1.招投標(biāo)和合同的審審計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)招投標(biāo)程序是否符符合相關(guān)法規(guī)規(guī)及制度規(guī)定定，是否存在在未經(jīng)批準(zhǔn)擅擅自行招標(biāo)（包包括擅自自行行公開招標(biāo)、邀邀請招標(biāo)、直直接發(fā)包）、人人為肢解工程程規(guī)避區(qū)級公公開招標(biāo)等問問題。招標(biāo)文文件、招標(biāo)答答疑紀(jì)要重要要條款內(nèi)容規(guī)規(guī)定是否合法法合規(guī)合理，工工程量清單的的編制是否合合規(guī)、科學(xué)、正正確。所簽訂施工合同、補(bǔ)補(bǔ)充合同的條條款內(nèi)容是否否符合國家相相關(guān)規(guī)定，是是否符合招投投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)質(zhì)性內(nèi)容。補(bǔ)補(bǔ)充合同條款款是否符合主主合同實(shí)質(zhì)性性內(nèi)容。實(shí)際執(zhí)行中是否違違背合同、補(bǔ)補(bǔ)充合同、招招投標(biāo)文件的的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容容。合同中規(guī)定建設(shè)單單位所享有的的權(quán)益在合同同實(shí)際執(zhí)行中中是否得到了了切實(shí)保障，如如對施工單位位工期延誤的的處罰條款是是否得到認(rèn)真真執(zhí)行等。（2）審計(jì)要求在實(shí)施工程結(jié)算審審計(jì)時(shí)，將上上述內(nèi)容列入入必審內(nèi)容。對對于查明的問問題，應(yīng)進(jìn)一一步摸清問題題產(chǎn)生的原因因，并進(jìn)行充充分取證。對于查實(shí)的問題或或有待改進(jìn)的的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)應(yīng)在報(bào)告中逐逐項(xiàng)作出說明明和分析，并并提出相關(guān)改改進(jìn)建議。2.工程變更聯(lián)系單的的審計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)工程變更及簽證的的內(nèi)容是否真真實(shí)發(fā)生，對對審計(jì)時(shí)已無無法實(shí)地驗(yàn)證證的隱蔽工程程變更的真實(shí)實(shí)性應(yīng)作重點(diǎn)點(diǎn)分析關(guān)注。工程變更的內(nèi)容和和發(fā)生變更的的原因是否合合規(guī)合理，如如發(fā)生工程變變更是否與項(xiàng)項(xiàng)目前期工作作不夠充分到到位有關(guān)，工工程變更是否否有利于提高高工程質(zhì)量和和控制工程造造價(jià)。是否存存在將大量本本應(yīng)重新組織織招投標(biāo)的合合同外建設(shè)內(nèi)內(nèi)容違規(guī)通過過出具變更聯(lián)聯(lián)系單形式進(jìn)進(jìn)行處理的問問題。工程變更是否符合合規(guī)定程序，如如屬設(shè)計(jì)變更更的內(nèi)容是否否按程序先由由設(shè)計(jì)單位出出具設(shè)計(jì)變更更聯(lián)系單。工程變更的審批手手續(xù)是否合規(guī)規(guī)齊全。額度度以上工程變變更是否嚴(yán)格格按規(guī)定提交交審批；業(yè)主主單位對于工工程變更聯(lián)系系單的審簽是是否已建立完完善的內(nèi)控制制度，在工程程實(shí)際實(shí)施過過程中相關(guān)內(nèi)內(nèi)控制度是否否得到了切實(shí)實(shí)有效執(zhí)行。工程變更聯(lián)系單業(yè)業(yè)主、監(jiān)理等等相關(guān)單位簽簽證意見是否否明確規(guī)范，簽簽證手續(xù)是否否齊全，聯(lián)系系單簽證是否否及時(shí)，是否否存在逾期補(bǔ)補(bǔ)簽的情況。變更造價(jià)的計(jì)算和和聯(lián)系單的簽簽證有無違背背合同或招投投標(biāo)文件精神神。（2）審計(jì)要求在實(shí)施工程結(jié)算審審計(jì)時(shí)，應(yīng)將將上述內(nèi)容列列入必審內(nèi)容容?，F(xiàn)場核實(shí)變更情況況，并向建設(shè)設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)監(jiān)理單位的人人員進(jìn)行查詢詢。與施工記錄、監(jiān)理理日記、隱蔽蔽工程檢查驗(yàn)驗(yàn)收資料等多多方證據(jù)互相相比較，形成成完整的證據(jù)據(jù)鏈。反映問問題取證要充充分到位。在報(bào)告中反映變更更增加造價(jià)較較大的內(nèi)容及及變更的合規(guī)規(guī)、合理性，應(yīng)應(yīng)在報(bào)告中逐逐項(xiàng)作出說明明和分析。對于查實(shí)的工程變變更存在的問問題及工程變變更管理中存存在的薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，應(yīng)在報(bào)報(bào)告中提出相相應(yīng)的改進(jìn)建建議。3.工程量的審計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)工程量計(jì)算所套用用定額是否正正確，是否符符合造價(jià)管理理有關(guān)規(guī)定。有無計(jì)算誤差，是是否存在多算算、漏算、虛虛報(bào)工程量或或?qū)⒑贤筛蓛?nèi)容重復(fù)計(jì)計(jì)取等問題。（2）審計(jì)要求工程量計(jì)算應(yīng)依據(jù)據(jù)施工合同、圖圖紙、工程變變更聯(lián)系單、工工程驗(yàn)收隱蔽蔽資料、監(jiān)理理日記、現(xiàn)場場勘察記要等等資料，按照照相關(guān)法規(guī)、規(guī)規(guī)定進(jìn)行。實(shí)行工程量清單招招標(biāo)的工程，對對原招標(biāo)范圍圍內(nèi)工程量的的正確性應(yīng)進(jìn)進(jìn)行核實(shí)。工程量計(jì)算依據(jù)現(xiàn)現(xiàn)場取證要合合規(guī)充分。4.價(jià)格的審計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)定額套用是否正確確，是否符合合造價(jià)管理有有關(guān)規(guī)定，是是否存在定額額理解偏差、將將已含在定額額內(nèi)的內(nèi)容另另行計(jì)取等問問題。施工合同屬固定單單價(jià)合同還是是固定總價(jià)合合同，與招標(biāo)標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性性內(nèi)容是否相相符。變更增加建設(shè)內(nèi)容容相應(yīng)價(jià)格的的確定方法是是否符合合同同及招標(biāo)文件件的約定。對于合價(jià)金額占合合同總價(jià)X%及以上的分分部分項(xiàng)清單單項(xiàng)目，其工工程量增加或或減少超過本本項(xiàng)目工程數(shù)數(shù)量XX%及以上時(shí)，或或者合價(jià)金額額占合同總價(jià)價(jià)不到X%的分部分項(xiàng)項(xiàng)清單項(xiàng)目，但但其工程量增增加或減少超超過本項(xiàng)目工工程數(shù)量XX%及以上時(shí)，其其增加部分工工程量或減少少后剩余部分分工程量的相相應(yīng)單價(jià)是否否按規(guī)定進(jìn)行行重新組價(jià)。組組價(jià)內(nèi)容是否否真實(shí)、合理理，尤其是用用量是否符合合定額含量或或設(shè)計(jì)含量或或計(jì)價(jià)的要求求。無信息價(jià)材料送審審價(jià)格或簽證證價(jià)是否偏離離市場情況以以及偏離的程程度。材料及人工補(bǔ)差的的計(jì)算依據(jù)是是否充分，價(jià)價(jià)差的計(jì)算是是否準(zhǔn)確，補(bǔ)補(bǔ)差計(jì)算方法法是否符合區(qū)區(qū)政府文件規(guī)規(guī)定。（2）審計(jì)要求市場詢價(jià)應(yīng)采取多多途徑、多方方式進(jìn)行，以以提高詢價(jià)信信息的準(zhǔn)確性性和可靠性，市市場詢價(jià)過程程應(yīng)注意做好好詳細(xì)記錄，保保留相應(yīng)證據(jù)據(jù)。凡是出現(xiàn)偏離情況況的，均要求求在審計(jì)報(bào)告告中注明比對對結(jié)果。特別別是信息價(jià)與與市場價(jià)偏離離較大的內(nèi)容容一定要反映映出來。關(guān)注聯(lián)系單的價(jià)格格簽證水平，向向業(yè)主單位及及相關(guān)單位了了解價(jià)格簽證證過程，并在在報(bào)告中作出出分析。核實(shí)對方提供的發(fā)發(fā)票、材料外外購和外加工工合同等原始始憑證。對于專業(yè)性較強(qiáng)特特殊材料價(jià)格格，可通過聘聘請專家協(xié)助助定價(jià)。5.費(fèi)用的審計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)單項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取是是否符合實(shí)際際狀況；是否否正確和完整整；是否符合合造價(jià)管理的的有關(guān)規(guī)定。取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠幅幅度是否偏離離市場情況。各種獨(dú)立費(fèi)用（如如誤工費(fèi)、點(diǎn)點(diǎn)工費(fèi)、技術(shù)術(shù)措施費(fèi)、包包干費(fèi)、施工工配合費(fèi)等）的的計(jì)取是否正正確。（2）審計(jì)要求凡是出現(xiàn)偏離情況況的，均要求求在報(bào)告中注注明比對結(jié)果果。關(guān)注獨(dú)立費(fèi)用的真真實(shí)性，與其其他費(fèi)用是否否重復(fù)。（四）對協(xié)審單位位在協(xié)審期間間的其他要求求1.審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度匯報(bào)報(bào)協(xié)審單位應(yīng)于每月月X號前將截止止上月底本單單位受托審計(jì)計(jì)項(xiàng)目完成進(jìn)進(jìn)度情況向?qū)弻徲?jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行行一次書面匯匯報(bào)。匯報(bào)內(nèi)內(nèi)容主要應(yīng)包包括：項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)度情況、造造成完成時(shí)間間延期的原因因、遇到的主主要困難、下下一步擬采取取措施、需審審計(jì)機(jī)關(guān)幫助助解決的問題題等。2.重大事項(xiàng)匯報(bào)協(xié)審單位在審計(jì)過過程中發(fā)現(xiàn)重重大線索和問問題，應(yīng)及時(shí)時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行書面匯匯報(bào)。3.審計(jì)資料補(bǔ)充協(xié)審單位協(xié)審期間間，不允許直直接進(jìn)行資料料補(bǔ)充。確需需補(bǔ)充有關(guān)資資料的，必須須書面向?qū)徲?jì)計(jì)中心請示并并說明緣由，經(jīng)經(jīng)審計(jì)中心批批準(zhǔn)同意后，由由中心前臺統(tǒng)統(tǒng)一受理補(bǔ)入入。（五）工程結(jié)算審審計(jì)終結(jié)階段段1.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的三三級復(fù)核（1）政府投資項(xiàng)目工工程結(jié)算審計(jì)計(jì)質(zhì)量實(shí)行三三級復(fù)核制度度，審計(jì)中心心負(fù)責(zé)實(shí)施對對項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的一、二二級復(fù)核，專專職復(fù)核機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施對對項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的三級復(fù)復(fù)核。審計(jì)復(fù)復(fù)核具體操作作按規(guī)定執(zhí)行行。（2）復(fù)核中對協(xié)審單單位的要求復(fù)核過程中，協(xié)審審單位應(yīng)主動動積極配合復(fù)復(fù)核工作，包包括：接受復(fù)復(fù)核人員的詢詢問，并根據(jù)據(jù)復(fù)核人員的的要求對相關(guān)關(guān)錯(cuò)誤進(jìn)行修修改認(rèn)定；協(xié)協(xié)助與施工單單位和建設(shè)單單位的溝通與與再簽證等。2.復(fù)核結(jié)果較原協(xié)審審單位終審結(jié)結(jié)果有調(diào)整的的，應(yīng)根據(jù)不不同調(diào)整內(nèi)容容根據(jù)需要征征求建設(shè)單位位、施工單位位意見。如果果復(fù)核結(jié)果與與協(xié)審單位終終審結(jié)果相同同，可以不再再征求意見。3.出具審計(jì)結(jié)果文書書（1）審計(jì)結(jié)果函由審審計(jì)中心項(xiàng)目目復(fù)核組成員員負(fù)責(zé)草擬，按按三級復(fù)核程程序完成復(fù)核核后交分管局局長和局長審審批，審批通通過后由局統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)文。（2）在審計(jì)結(jié)果函正正式發(fā)出前，審審計(jì)中心應(yīng)根根據(jù)經(jīng)局長審審簽的工程結(jié)結(jié)算審計(jì)結(jié)果果，提前書面面通知建設(shè)單單位和財(cái)政部部門按規(guī)定上上交或劃入審審計(jì)核減處理理款及應(yīng)由施施工單位承擔(dān)擔(dān)審計(jì)費(fèi)。（3）根據(jù)審計(jì)核減處處理款及施工工單位承擔(dān)審審計(jì)費(fèi)上交相相應(yīng)憑據(jù)（相相關(guān)憑據(jù)應(yīng)復(fù)復(fù)印留存），發(fā)發(fā)放審計(jì)結(jié)果果函（不得由由施工單位代代為領(lǐng)取），并并辦理好相應(yīng)應(yīng)交接手續(xù)，做做好臺帳登記記。（4）對于逾期未按規(guī)規(guī)定上交審計(jì)計(jì)核減處理款款或施工單位位承擔(dān)審計(jì)費(fèi)費(fèi)的，投資審審計(jì)中心應(yīng)每每周一次定期期匯總情況，及及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。4.審計(jì)項(xiàng)目歸檔（1）工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)在審計(jì)計(jì)結(jié)果文書發(fā)發(fā)出后二個(gè)月月內(nèi)完成歸檔檔工作。（2）工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目資料的收收集整理和歸歸檔工作由審審計(jì)中心項(xiàng)目目復(fù)核組人員員負(fù)責(zé)。（3）工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目完成歸檔檔后，應(yīng)交由由局辦公室檔檔案管理員統(tǒng)統(tǒng)一保管。檔檔案管理員應(yīng)應(yīng)建立工程結(jié)結(jié)算審計(jì)檔案案登記簿，及及時(shí)登記檔案案的交入和借借閱情況。第二節(jié)審計(jì)服務(wù)務(wù)原則和依據(jù)據(jù)一、審計(jì)原則1.不介入建設(shè)或代建建單位原定審審批程序，不不增加一道審審計(jì)審批關(guān)口口。2.熱情服務(wù)，積極配配合施工進(jìn)度度和施工程序序履行。3.分清輕重緩急，提提高審計(jì)工作作效率。4.直面問題，深入研研究，抓住重重大問題不放放過。5.審計(jì)工作做到獨(dú)立立不分家，參參與不越權(quán)，多多溝通、勤匯匯報(bào)。二、審計(jì)依據(jù)（一）審計(jì)依據(jù)原原則選用審計(jì)依據(jù)時(shí)，必必須遵循準(zhǔn)確確性原則、針針對性原則、辯辯證性原則、有有效性原則和和可靠性原則則。審計(jì)依據(jù)是指查明明審計(jì)客體的的行為規(guī)范，是是據(jù)以作出審審計(jì)結(jié)論、提提出處理意見見和建議的客客觀尺度。審審計(jì)依據(jù)與審審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)關(guān)系是：審計(jì)計(jì)依據(jù)包含審審計(jì)準(zhǔn)則，審審計(jì)準(zhǔn)則是審審計(jì)依據(jù)的重重要組成部分分。審計(jì)依據(jù)據(jù)的特點(diǎn)是層層次性、相關(guān)關(guān)性、地域性性、時(shí)效性。不同的被審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)需要不同的的衡量、評價(jià)價(jià)依據(jù)，審計(jì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)據(jù)不同的審計(jì)計(jì)目標(biāo)、不同同的實(shí)際需要要，選用適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)判判斷，提出審審計(jì)意見，做做出審計(jì)決定定。審計(jì)人員員在選用審計(jì)計(jì)依據(jù)時(shí)遵循循一定的原則則：1.從實(shí)際出發(fā)審計(jì)人員應(yīng)從實(shí)際際出發(fā)，具體體問題具體分分析，根據(jù)需需要選定適用用的依據(jù)；選選用時(shí)一定要要根據(jù)依據(jù)的的權(quán)威性、層層次性、區(qū)域域性、時(shí)效性性、相關(guān)性的的特點(diǎn)及其要要求，盡可能能選用權(quán)威性性大的，令人人信服的依據(jù)據(jù)；盡可能選選用高層次的的依據(jù)，如選選用的低層次次依據(jù)一定不不能與有關(guān)高高層次依據(jù)相相抵觸；應(yīng)選選用本地區(qū)、本本行業(yè)、本單單位適用的依依據(jù)；應(yīng)選用用適用于被審審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生生時(shí)有效的依依據(jù)；應(yīng)選用用與被審計(jì)事事項(xiàng)有關(guān)、有有利于做出審審計(jì)判斷、表表示審計(jì)意見見和做出審計(jì)計(jì)決定的審計(jì)計(jì)依據(jù)。有法律、法規(guī)依據(jù)據(jù)的，一定要要選用法律、法法規(guī)作為依據(jù)據(jù)。如果選用用的行政法規(guī)規(guī)與憲法、法法律存在矛盾盾，應(yīng)以憲法法、法律規(guī)定定為審計(jì)依據(jù)據(jù)；各部門之之間的規(guī)定相相抵觸時(shí)，應(yīng)應(yīng)以法律、行行政法規(guī)授權(quán)權(quán)的主管部門門的規(guī)定為審審計(jì)依據(jù)。下級人民政府、部部門的規(guī)定與與上級人民政政府、部門的的規(guī)定相抵觸觸時(shí)，除國家家另有規(guī)定外外，應(yīng)以上級級人民政府部部門規(guī)定為審審計(jì)依據(jù)。審審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的的重大問題沒沒有明確的審審計(jì)依據(jù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)請示本級級人民政府或或上級審計(jì)部部，或從是否否合理、是否否正確、是否否違背了國家家法律、法規(guī)規(guī)，是否損害害了國家利益益或是否侵犯犯了被審單位位的合法權(quán)益益等方面去判判斷。2.把握實(shí)質(zhì)問題被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動是錯(cuò)綜綜復(fù)雜的，經(jīng)經(jīng)濟(jì)情況是瞬瞬息萬變的，因因?yàn)橛绊懡?jīng)濟(jì)濟(jì)活動的因素素是多方面的的、不斷變化化的。因此，既要?dú)v史地地看問題，又又要辯證地看看問題，認(rèn)真真仔細(xì)地研究究多種問題中中哪些是主要要問題，哪些些是本質(zhì)問題題；多種因素素、矛盾中，哪哪些是主要因因素，哪些是是主要矛盾，哪哪些是矛盾的的主要方面。只只有抓住主要要矛盾和矛盾盾的主要方面面，才能把握握問題的實(shí)質(zhì)質(zhì)，才能選用用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)依據(jù)，并據(jù)據(jù)以做出正確確的判斷，提提出合理的意意見和做出令令人信服的決決定。3.準(zhǔn)確可靠審計(jì)人員所運(yùn)用的的依據(jù)必須準(zhǔn)準(zhǔn)確可靠，決決不能把道聽聽途說的主觀觀臆測作為判判斷是非的依依據(jù)。無論引引用什么資料料作為依據(jù)，均均要查看原件件、簽發(fā)單位位和簽發(fā)時(shí)間間，并判斷其其適用性；凡凡引用數(shù)據(jù)，一一定要親自復(fù)復(fù)核，決不能能照搬照抄；；凡列舉的定定額、標(biāo)準(zhǔn)，必必須要有原文文資料，并核核實(shí)其有效期期和適用的單單位；凡引用用的單位管理理制度，一定定要有文字記記載，領(lǐng)導(dǎo)的的口頭指示和和某種會議精精神，如沒有有文字依據(jù)，均均不得作為審審計(jì)依據(jù)；凡凡引用法律、法法規(guī)、規(guī)章制制度，一定要要查到原文原原件，做適當(dāng)當(dāng)?shù)恼浕驈?fù)復(fù)印，決不可可斷章取義，妄妄加推論。總之，準(zhǔn)確而合理理地運(yùn)用審計(jì)計(jì)依據(jù)，有利利于客觀公正正地做出審計(jì)計(jì)判斷，有利利于提出合理理的審計(jì)意見見和做出正確確的審計(jì)決定定，有利于審審計(jì)工作質(zhì)量量的提高。（二）審計(jì)依據(jù)分分類審計(jì)依據(jù)可按不同同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行分類，不同同種類的審計(jì)計(jì)依據(jù)有。著著不同的用途途。對審計(jì)依依據(jù)進(jìn)行適當(dāng)當(dāng)?shù)姆诸?，有有利于審?jì)人人員根據(jù)需要要選用恰當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)依據(jù)。1.按審計(jì)依據(jù)來源渠渠道分類（1）外部制定的審計(jì)計(jì)依據(jù)國家制定的法律、法法規(guī)、條例、政政策、制度；；地方政府、上上級主管部門門頒發(fā)的規(guī)章章制度和下達(dá)達(dá)的通知、指指示文件等；；涉外被審事事項(xiàng)，所引國國際慣例的條條約等。（2）內(nèi)部制定的審計(jì)計(jì)依據(jù)被審單位制定的經(jīng)經(jīng)營方針、任任務(wù)目標(biāo)、計(jì)計(jì)劃預(yù)算、各各種定額、經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同、各各項(xiàng)指標(biāo)和各各項(xiàng)規(guī)章制度度等。2.按審計(jì)依據(jù)性質(zhì)內(nèi)內(nèi)容分類（1）法律、法規(guī)法律是國家立法機(jī)機(jī)關(guān)依照立法法程序制定和和頒布，由國國家強(qiáng)制保證證執(zhí)行的行為為規(guī)范總稱。如如憲法、刑法法、民法、會會計(jì)法、審計(jì)計(jì)法、預(yù)算法法、稅收征管管法、海關(guān)法法、各種稅法法、企業(yè)法、公公司法、民法法典等等。法法規(guī)是由國家家行政機(jī)關(guān)制制定的各種法法令、條例、規(guī)規(guī)定等，如《全全民所有制工工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換換經(jīng)營機(jī)制條條例

》、《價(jià)格格管理?xiàng)l例》、《企企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則則》、《企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)通則》等等等。（2）規(guī)章制度主要有國務(wù)院各部部委根據(jù)法律律和國務(wù)院的的行政法規(guī)制制定的規(guī)章制制度；省、自自治區(qū)、直轄轄市根據(jù)法律律和國務(wù)院的的行政法規(guī)制制訂的規(guī)章制制度；被審單單位上級主管管部門和被審審計(jì)單位內(nèi)部部制訂的各種種規(guī)章制度等等。如國家主主管部門制定定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)制度，單單位內(nèi)部制定定的各項(xiàng)內(nèi)部部控制制度等等。（3）預(yù)算、計(jì)劃、合合同如國家機(jī)關(guān)事業(yè)單單位編制的經(jīng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，企企業(yè)單位制定定的各種經(jīng)濟(jì)濟(jì)計(jì)劃，被審審單位與其他他單位簽訂的的各種經(jīng)濟(jì)合合同等。（4）業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)如人員配備定額、工工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、原材料消消耗定額、工工時(shí)定額、能能源消耗定額額、設(shè)備利用用定額等。此此外，還有國國家制定的等等級企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、優(yōu)秀企業(yè)業(yè)的管理?xiàng)l例例等。3.按審計(jì)依據(jù)衡量對對象分類（1）財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目目標(biāo)是對被審審單位經(jīng)濟(jì)活活動的真實(shí)性性和合法性做做出審計(jì)和評評價(jià)。因此，財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)的主主要依據(jù)有國國家的法律、法法規(guī)；國家主主要部門或地地方各級政府府制定的規(guī)章章制度；單位位自己制定的的會計(jì)控制制制度、計(jì)劃、預(yù)預(yù)算、合同等等。（2）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依依據(jù)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主主要目標(biāo)是對對被審計(jì)單位位經(jīng)濟(jì)活動的的有效性做出出審計(jì)和評價(jià)價(jià)。因此，經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)計(jì)的主要依據(jù)據(jù)有單位的管管理控制制度度、預(yù)算、計(jì)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)技技術(shù)規(guī)范、經(jīng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)標(biāo)，可比較的的各種歷史數(shù)數(shù)據(jù)、同行業(yè)業(yè)的先進(jìn)水平平、上等級企企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)優(yōu)良企業(yè)的管管理規(guī)范等等等。第三節(jié)總體審計(jì)計(jì)實(shí)施方案一、審計(jì)內(nèi)容和重重點(diǎn)對該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)計(jì)，重點(diǎn)是檢檢查項(xiàng)目竣工工結(jié)算是否真真實(shí)合法，交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)是否真實(shí)完完整，項(xiàng)目建建設(shè)和管理是是否符合法律律、法規(guī)的要要求，評價(jià)項(xiàng)項(xiàng)目投資效益益。其具體審審計(jì)內(nèi)容如下下：（一）審查內(nèi)控制制度建立和執(zhí)執(zhí)行情況主要檢查業(yè)主單位位及設(shè)計(jì)、施施工、監(jiān)理等等單位是否就就項(xiàng)目建設(shè)建建立了工程管管理、財(cái)務(wù)管管理以及材料料設(shè)備管理等等方面的內(nèi)部部管理制度，項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)過程程中，所建立立的內(nèi)部管理理制度是否有有效執(zhí)行。（二）基建程序、概概算執(zhí)行情況況1.基建程序履行情況況，建設(shè)單位位是否依照國國家規(guī)定的建建設(shè)程序辦理理立項(xiàng)審批手手續(xù)。2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行行情況，分析析項(xiàng)目投資節(jié)節(jié)約或超支的的原因，查明明有無擴(kuò)大規(guī)規(guī)模、提高標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃（設(shè)設(shè)計(jì)）外工程程；有無因規(guī)規(guī)劃、勘察、設(shè)設(shè)計(jì)等前期準(zhǔn)準(zhǔn)備工作是否否充分科學(xué)，是是否因前期工工作深度不夠夠造成工期延延誤、較多和和較大設(shè)計(jì)變變更，并因此此增加投資或或造成損失浪浪費(fèi)。（三）招投標(biāo)和合合同執(zhí)行情況況1.檢查項(xiàng)目招投標(biāo)管管理情況。主主要是：項(xiàng)目目勘察、設(shè)計(jì)計(jì)、施工、監(jiān)理以及主主要設(shè)備、材材料的采購是是否按有關(guān)部部門核定的招招標(biāo)方案進(jìn)行行招標(biāo)，招投投標(biāo)程序是否否合法，評標(biāo)標(biāo)是否公正、公公平、公開，有有無弄虛作假假行為。2.檢查合同簽訂與執(zhí)執(zhí)行情況。主主要是：合同同簽訂程序是是否合規(guī)；合合同文件是否否完整；合同同內(nèi)容是否與與招標(biāo)文件的的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容容致，投標(biāo)承承諾是否在合合同中體現(xiàn)；；主要合同條條款要約是否否明確，有無無因合同要約約不清晰導(dǎo)致致的結(jié)算爭議議或糾紛，并并因此增加工工程造價(jià)；合合同條款是否否嚴(yán)格執(zhí)行，有有無違規(guī)進(jìn)行行轉(zhuǎn)包、分包包的問題等。（四）竣工結(jié)算編編制及財(cái)務(wù)收收支情況1.檢查竣工結(jié)算報(bào)表表編制情況主要是：竣工結(jié)算算說明書內(nèi)容容是否完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確，是否符符合項(xiàng)目的實(shí)實(shí)際情況。2.檢查建設(shè)資金落實(shí)實(shí)及到位情況況主要是：建設(shè)資金金來源是否合合規(guī)，是否足足額落實(shí)，是是否按工程建建設(shè)進(jìn)度及時(shí)時(shí)到位，有無無因資金不落落實(shí)、不到位位造成工期延延誤，引起索索賠，甚至形形成損失浪費(fèi)費(fèi)。3.檢查建設(shè)成本核算算情況主要是：設(shè)備投資資是否真實(shí)、合合法，有無擠擠占問題，并并重點(diǎn)關(guān)注超超概算較多的的項(xiàng)目；待攤攤投資的列支支和分?jǐn)偸欠穹裾_，有無無將不合規(guī)的的費(fèi)用擠入待待攤投資問題題；其他投資資的列支是否否真實(shí)。4.核實(shí)債權(quán)債務(wù)，檢檢查有無轉(zhuǎn)移移、挪用和侵侵占建設(shè)資金金問題，有無無債權(quán)債務(wù)清清理不及時(shí)等等問題。5.檢查交付的固定資資產(chǎn)是否真實(shí)實(shí)，是否辦理理驗(yàn)收手續(xù)。（五）設(shè)備材料采采購及管理情情況主要是檢查設(shè)備、材材料是否按設(shè)設(shè)計(jì)要求采購購，有無盲目目采購造成積積壓問題；設(shè)設(shè)備、材料的的管理是否到到位，有無因因管理不善，造造成所購設(shè)備備、材料不適適用、質(zhì)量不不合格等問題題；庫存設(shè)備備、材料及其其他建設(shè)物資資是否按規(guī)定定進(jìn)行處理。（六）工程價(jià)款結(jié)結(jié)算及設(shè)計(jì)、施施工、監(jiān)理單單位執(zhí)業(yè)情況況1.檢查現(xiàn)場簽證、設(shè)設(shè)計(jì)變更、工工程結(jié)算等原原始資料是否否齊全、合規(guī)規(guī)、合法。2.按照工程招投標(biāo)文文件、《施工工合同》及工工程變更通知知等有關(guān)文件件的規(guī)定，對對工程結(jié)算價(jià)價(jià)款的真實(shí)性性、合法性進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。主主要是計(jì)量內(nèi)內(nèi)容是否與圖圖紙和實(shí)際相相符，工程量量的計(jì)算是否否正確、合規(guī)規(guī)，是否存在在將合同包干干內(nèi)容重復(fù)計(jì)計(jì)取等問題；；定額套用是是否正確，是是否符合造價(jià)價(jià)管理有關(guān)規(guī)規(guī)定，組價(jià)是是否合理、合合規(guī)，是否存存在將已含在在定額內(nèi)的內(nèi)內(nèi)容另行計(jì)量量取費(fèi)等問題題；工程取費(fèi)費(fèi)是否正確，是是否執(zhí)行相應(yīng)應(yīng)計(jì)費(fèi)基數(shù)和和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，單單項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)計(jì)取是否符合合實(shí)際狀況和和造價(jià)管理有有關(guān)規(guī)定；材材料價(jià)格的確確定是否合理理，有無以特特殊材料為借借口過分報(bào)價(jià)價(jià)等。3.設(shè)計(jì)單位是否按合合同約定提供供設(shè)計(jì)服務(wù)，有有無因設(shè)計(jì)服服務(wù)不到位造造成施工延期期；施工單位位是否嚴(yán)格按按投標(biāo)承諾及及合同約定規(guī)規(guī)范施工，現(xiàn)現(xiàn)場管理是否否符合規(guī)定；；監(jiān)理工作是是否按照監(jiān)理理大綱或方案案及監(jiān)理合同同執(zhí)行，相關(guān)關(guān)監(jiān)理資料（復(fù)復(fù)驗(yàn)、旁站記記錄、監(jiān)理日日記等）是否否齊全；工程程材料進(jìn)場是是否符合相關(guān)關(guān)規(guī)定，進(jìn)場場材料檢驗(yàn)是是否及時(shí)、真真實(shí)，材料質(zhì)質(zhì)量是否符合合國家標(biāo)準(zhǔn)及及合同約