李寧公司內(nèi)部控制辦法

49/491．總則及講明

目錄1.1 內(nèi)部操縱手冊(cè)的編制目的 21.2 內(nèi)部操縱手冊(cè)編制基礎(chǔ)及相關(guān)法律背景 21.2.1 編制基礎(chǔ) 21.2.2 相關(guān)法律法規(guī)的要求 21.3 內(nèi)控手冊(cè)適用范圍 31.4 內(nèi)部操縱手冊(cè)使用講明 41.4.1 內(nèi)控手冊(cè)的定位 41.4.2 內(nèi)控手冊(cè)的應(yīng)用和執(zhí)行 41.4.3 內(nèi)控手冊(cè)與流程操作手冊(cè)的區(qū)不 41.4.4 其他講明事項(xiàng) 51.5 內(nèi)部操縱手冊(cè)內(nèi)容簡(jiǎn)介 51.5.1 流程描述 51.5.2 關(guān)鍵操縱點(diǎn) 61.5.3 流程圖 61.6 內(nèi)部操縱手冊(cè)的編制和更新流程 81.6.1 內(nèi)控手冊(cè)的編制要求 81.6.2 內(nèi)部操縱手冊(cè)的編制流程 81.6.3 內(nèi)部操縱手冊(cè)的更新要求 81.6.4 操縱活動(dòng)的定期審核和更新 91.7 內(nèi)部操縱手冊(cè)的局限 111.8 李寧集團(tuán)的內(nèi)部操縱政策 111.8.1 操縱環(huán)境 121.8.1.1 職員道德教育 121.8.1.2 治理哲學(xué)和風(fēng)格 131.8.1.3 組織結(jié)構(gòu) 131.8.1.4 職責(zé)分工 141.8.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 141.8.2.1 風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì) 141.8.2.2 內(nèi)部操縱自我評(píng)估 151.8.2.3 職員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告和反饋機(jī)制 151.8.2.4 風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法 151.8.3 操縱活動(dòng) 161.8.3.1 預(yù)防性操縱： 161.8.3.2 檢查性操縱 161.8.3.3 糾正性操縱 161.8.3.4 補(bǔ)償性操縱 171.8.4 信息與溝通 171.8.4.1 治理層議事機(jī)制 171.8.4.2 書面制度和政策 171.8.4.3 崗位講明 181.8.4.4 報(bào)告機(jī)制 181.8.4.5 職員的培訓(xùn) 191.8.5 監(jiān)控 191.8.5.1 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)控 191.8.5.2 外部審計(jì)部門的監(jiān)控 191.8.5.3 治理層對(duì)內(nèi)控的監(jiān)控 20

內(nèi)部操縱手冊(cè)的編制目的本手冊(cè)是基于李寧集團(tuán)（具體包含對(duì)象請(qǐng)參見下文1.3的釋義）現(xiàn)有的內(nèi)部操縱政策和操作流程，設(shè)計(jì)一套書面化的內(nèi)部操縱手冊(cè)，以協(xié)助集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部操縱體系的建設(shè)，識(shí)不阻礙對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息可靠、準(zhǔn)確性、合法性的要緊風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵操縱活動(dòng)。內(nèi)部操縱手冊(cè)編制基礎(chǔ)及相關(guān)法律背景編制基礎(chǔ)本內(nèi)控手冊(cè)是參照國(guó)際通行的內(nèi)部操縱框架即COSO模型的基礎(chǔ)上編制的。COSO模型是由COSO委員會(huì)創(chuàng)立的。COSO委員會(huì)是由美國(guó)公共注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)、美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(AAA)、國(guó)際財(cái)務(wù)治理人員協(xié)會(huì)(FEI)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)、國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(NAA)(是治理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)IMA的前身)聯(lián)合發(fā)起成立，共同研究導(dǎo)致會(huì)計(jì)舞弊活動(dòng)的緣故。自1992年以后，COSO委員會(huì)陸續(xù)公布了關(guān)于內(nèi)部操縱的綱領(lǐng)性文件，即《內(nèi)部操縱整體框架》(InternalControl-IntegratedFramework)和《公司風(fēng)險(xiǎn)治理整體框架》(EnterpriseRiskManagement-IntegratedFramework)。COSO提出的報(bào)告得到了美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備局、美國(guó)證券交易委員會(huì)、巴塞爾委員會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)或國(guó)際組織的認(rèn)可與采納,其中的許多定義、建議及思想被汲取到立法與規(guī)則制定中,在全世界范圍內(nèi)產(chǎn)生了廣泛的阻礙。例如，美國(guó)的證券交易委員會(huì)(U.S.SecuritiesandExchangeCommission)在2002年依據(jù)COSO內(nèi)部操縱框架的思想，制定了《薩班斯―奧克法案》（Sarbanes-OxleyAct），要求美國(guó)上市公司必須提供對(duì)企業(yè)內(nèi)部操縱的有效性進(jìn)行評(píng)估并由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)控發(fā)表意見。COSO框架為企業(yè)的內(nèi)部操縱治理提供了整體性的框架體系，從各個(gè)層次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和操縱進(jìn)行分析和評(píng)估。內(nèi)控手冊(cè)以此為基礎(chǔ)，對(duì)涉及企業(yè)流程方面的內(nèi)控進(jìn)行明確和改善，以此加強(qiáng)公司的內(nèi)部操縱治理。具體的有關(guān)COSO框架的介紹，以及基于該內(nèi)控框架的李寧集團(tuán)的內(nèi)部操縱政策的內(nèi)容，請(qǐng)參見下文1.8章節(jié)。相關(guān)法律法規(guī)的要求依照香港聯(lián)交所的要求，香港的上市公司均應(yīng)遵守《上市規(guī)則》和《企業(yè)管治常規(guī)守則》，同時(shí)董事會(huì)應(yīng)確保上市公司的內(nèi)部操縱系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及上市公司的資產(chǎn)。依照《企業(yè)管治常規(guī)守則》C.2.1的規(guī)定：董事會(huì)應(yīng)最少每年檢討一次上市公司及其附屬公司的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效，且在《企業(yè)管治報(bào)告》中向股東匯報(bào)差不多完成的有關(guān)檢討。有關(guān)檢討應(yīng)涵蓋所有重要的監(jiān)控方面，包括財(cái)務(wù)監(jiān)控、運(yùn)作監(jiān)控以合規(guī)監(jiān)控等方面的風(fēng)險(xiǎn)治理功能。因此，對(duì)內(nèi)部操縱定期評(píng)估是法律法規(guī)的必定要求。內(nèi)部操縱的良好與否是上市公司的董事會(huì)的公司管治中，對(duì)其內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有效性發(fā)表意見的重要依據(jù)之一。本內(nèi)控手冊(cè)的編制，正是為了協(xié)助治理層定期評(píng)估李寧集團(tuán)內(nèi)部操縱體系的重要手段之一。值得注意的是，內(nèi)部操縱手冊(cè)是基于業(yè)務(wù)流程中與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部操縱治理；而企業(yè)管治則是從更高的層面關(guān)注上市公司的股東和董事會(huì)對(duì)上市公司治理層的有效監(jiān)督(Oversee)，因此，內(nèi)控手冊(cè)本身并不能成為企業(yè)管治的措施設(shè)計(jì)和有效實(shí)施的全部?jī)?nèi)容。內(nèi)控手冊(cè)適用范圍本手冊(cè)適用于李寧有限公司及其附屬子公司（以下簡(jiǎn)稱“李寧集團(tuán)”）李寧有限公司簡(jiǎn)介李寧有限公司于二零零四年二月二十六日依照開曼群島一九六一年第3號(hào)法例（經(jīng)綜合及修訂）第二十二章公司法在開曼群島注冊(cè)成立為一間有限公司。本公司為投資控股公司，其附屬公司要緊從事品牌推廣、設(shè)計(jì)、制造及銷售體育相關(guān)鞋類、服裝及配件。李寧集團(tuán)為中國(guó)領(lǐng)先的體育品牌企業(yè)之一。李寧有限公司于二零零四年六月二十八日在香港聯(lián)合交易所有限公司主板上市。李寧有限公司及下屬公司情況截至2005年5月31日止，李寧集團(tuán)各公司情況如下表所示：公司名稱要緊業(yè)務(wù)直接持有：RealSportsPteLtd.投資控股間接持有：李寧體育科技進(jìn)展（香港）有限公司研究及開發(fā)李寧體育（上海）有限公司銷售體育用品北京李寧體育用品有限公司銷售體育用品LiNingSports(HongKong)Co.,Ltd.提供治理服務(wù)北京動(dòng)向體育進(jìn)展有限公司銷售體育用品上海狐步物流有限公司提供物流運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)上海狐步信息系統(tǒng)有限公司提供訊息技術(shù)服務(wù)上海少昊體育用品研發(fā)有限公司產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)及開發(fā)上海悅奧體育用品有限公司銷售商品佛山李寧體操學(xué)校服務(wù)有限公司物業(yè)治理廣東李寧體育進(jìn)展有限公司制造產(chǎn)品上海一動(dòng)體育進(jìn)展有限公司銷售體育用品鄭州一動(dòng)體育用品銷售有限公司銷售體育用品廣州一動(dòng)體育用品銷售有限公司銷售體育用品長(zhǎng)沙一動(dòng)體育用品銷售有限公司銷售體育用品南寧一動(dòng)體育用品銷售有限公司銷售體育用品沈陽(yáng)一動(dòng)體育用品銷售有限公司銷售體育用品濟(jì)南一動(dòng)體育用品銷售有限公司銷售體育用品武漢一動(dòng)體育用品銷售有限公司銷售體育用品杭州一動(dòng)體育用品銷售有限公司銷售體育用品北京李寧體育用品銷售有限公司銷售體育用品石家莊一動(dòng)體育用品銷售有限公司銷售體育用品上海一動(dòng)體育用品銷售有限公司銷售體育用品南京一動(dòng)體育用品銷售有限公司銷售體育用品天津一動(dòng)體育用品銷售有限公司銷售體育用品內(nèi)部操縱手冊(cè)使用講明內(nèi)控手冊(cè)的定位本內(nèi)控手冊(cè)通過對(duì)集團(tuán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行識(shí)不，定義出一系列的業(yè)務(wù)循環(huán)；然后，本內(nèi)控手冊(cè)以文字形式對(duì)所定義的要緊流程和子流程所涉及的操縱目標(biāo)及其關(guān)鍵操縱活動(dòng)（又稱關(guān)鍵操縱點(diǎn)）進(jìn)行了表述，并用流程圖列示了要緊的業(yè)務(wù)流程和其中的關(guān)鍵操縱點(diǎn)，并對(duì)流程中所涉及的關(guān)鍵崗位的要緊職責(zé)進(jìn)行了描述。因此，內(nèi)控手冊(cè)中的以上這些內(nèi)容構(gòu)成了李寧集團(tuán)的要緊業(yè)務(wù)循環(huán)之操縱標(biāo)準(zhǔn)匯編。內(nèi)控手冊(cè)的應(yīng)用和執(zhí)行內(nèi)控手冊(cè)應(yīng)通過集團(tuán)治理層、內(nèi)控委員會(huì)和相應(yīng)使用部門充分討論后，由CEO/CFO批準(zhǔn)簽發(fā)后遵照?qǐng)?zhí)行。關(guān)于今后李寧集團(tuán)新設(shè)、收購(gòu)、兼并的公司，其對(duì)本內(nèi)控手冊(cè)的適用范圍和適用程度，應(yīng)由內(nèi)控委員會(huì)決定。各級(jí)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的治理層對(duì)內(nèi)部操縱手冊(cè)的實(shí)施負(fù)有完全的責(zé)任。內(nèi)控手冊(cè)應(yīng)由各相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的治理層負(fù)責(zé)依照內(nèi)控手冊(cè)的操縱標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施內(nèi)控活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)控活動(dòng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果和效率負(fù)責(zé)。公司治理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控手冊(cè)進(jìn)行定期評(píng)估和修正。具體詳見下文的“1.6內(nèi)部操縱手冊(cè)的編制和更新流程”章節(jié)。內(nèi)控手冊(cè)與流程操作手冊(cè)的區(qū)不內(nèi)控手冊(cè)的要緊目的是以風(fēng)險(xiǎn)操縱為主導(dǎo)，針對(duì)操縱目標(biāo)，對(duì)李寧集團(tuán)流程操作中所涉及的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的關(guān)鍵操縱點(diǎn)予以識(shí)不，而并非對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)的具體步驟予以記錄；流程操作手冊(cè)則要緊關(guān)注日常操作方面的具體步驟和方法，對(duì)每一操作流程予以描述和記錄，通常會(huì)附有操作細(xì)節(jié)和某些獎(jiǎng)懲的措施。因此，兩者的動(dòng)身點(diǎn)和關(guān)注的角度不同，要求達(dá)到的目的也不完全一致。簡(jiǎn)而言之，李寧集團(tuán)內(nèi)控手冊(cè)作為集團(tuán)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，是集團(tuán)內(nèi)部操縱體系中“操縱活動(dòng)”以及“信息與溝通”層面的節(jié)點(diǎn)部分，而操作手冊(cè)則是作為集團(tuán)內(nèi)部操縱體系的輔助部分，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)操作的細(xì)節(jié)內(nèi)容。因此，內(nèi)控手冊(cè)和流程操作手冊(cè)中的部分內(nèi)容，特不是在關(guān)鍵操縱點(diǎn)上應(yīng)當(dāng)保持一致。在內(nèi)控手冊(cè)或者操作手冊(cè)變更后，治理層應(yīng)對(duì)操作手冊(cè)或內(nèi)控手冊(cè)中的相應(yīng)部分進(jìn)行復(fù)核和更新，以保持兩者之間的一致性。其他講明事項(xiàng)本手冊(cè)旨在歸納所涉及業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部操縱之操縱標(biāo)準(zhǔn)，因此將難以涵蓋偶然發(fā)生的例外事項(xiàng)，或業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及的所有治理政策、治理報(bào)表或單據(jù)的格式和內(nèi)容的設(shè)計(jì)以及技術(shù)指標(biāo)的制定。內(nèi)部操縱手冊(cè)內(nèi)容簡(jiǎn)介本手冊(cè)針對(duì)李寧集團(tuán)的七個(gè)業(yè)務(wù)流程制定，包括：銷售和應(yīng)收賬款治理流程采購(gòu)和應(yīng)付帳款治理流程存貨治理流程資金治理流程財(cái)務(wù)報(bào)告流程稅務(wù)治理流程集團(tuán)治理職能本手冊(cè)將業(yè)務(wù)流程下各子流程所涉及的內(nèi)部操縱程序以流程描述和流程圖的方式進(jìn)行描述。本內(nèi)控手冊(cè)暫未包括人力資源治理、IT信息安全和電子商務(wù)、固定資產(chǎn)治理等領(lǐng)域的操縱標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控委員會(huì)將牽頭負(fù)責(zé)在合適的時(shí)刻將該部分補(bǔ)充完善。流程描述流程描述內(nèi)容要緊包括：綜述：介紹該流程所涉及要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的概括性描述。適用范圍：所適用的李寧集團(tuán)內(nèi)的公司或部門.操縱目標(biāo)及關(guān)鍵操縱活動(dòng)：闡述該章節(jié)內(nèi)的操縱目標(biāo)和對(duì)應(yīng)關(guān)鍵操縱點(diǎn)組成的操縱矩陣要緊工作流程之操縱標(biāo)準(zhǔn)：在關(guān)鍵操縱點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步給出重要業(yè)務(wù)的描述。參考文件：涉及的李寧集團(tuán)的政策或國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)文件的名稱。職責(zé)分工：涉及相關(guān)部門和人員的職責(zé)描述，要緊依據(jù)不相容職責(zé)分工原則。附件：流程圖、涉及的表單樣本、參考檢查清單等關(guān)鍵操縱點(diǎn)關(guān)鍵操縱點(diǎn)指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中為降低李寧集團(tuán)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)、達(dá)成操縱目標(biāo)而需要加以操縱的關(guān)鍵活動(dòng)，是與內(nèi)部操縱目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)要緊的內(nèi)部操縱措施。正確并持續(xù)實(shí)行這些內(nèi)部操縱措施是保證內(nèi)部操縱目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提之一。本手冊(cè)中的針對(duì)操縱目標(biāo)的關(guān)鍵操縱活動(dòng)用粗斜體列示。流程圖流程圖指用符號(hào)和圖形來(lái)表示李寧集團(tuán)業(yè)務(wù)和文件憑證在組織內(nèi)部有序流淌的文件。流程圖中各種符號(hào)和圖形的含義請(qǐng)見1.4“流程圖圖標(biāo)講明”。內(nèi)部操縱手冊(cè)的編制和更新流程內(nèi)控手冊(cè)的編制要求李寧集團(tuán)的內(nèi)控手冊(cè)遵循系統(tǒng)化整合的整體原則。具體來(lái)講，內(nèi)控手冊(cè)的編制過程中，是基于現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性的目標(biāo)，通過明確操縱目標(biāo)、識(shí)不風(fēng)險(xiǎn)、確定關(guān)鍵操縱活動(dòng)的各項(xiàng)工作，確定現(xiàn)時(shí)的操縱標(biāo)準(zhǔn)，并將其用書面的形式明確固定下來(lái)。以后在李寧集團(tuán)內(nèi)控手冊(cè)定期更新維護(hù)的過程中，也需要貫徹以上的編制要求。內(nèi)部操縱手冊(cè)的編制流程李寧集團(tuán)致力于建立健全集團(tuán)內(nèi)部操縱制度，以提升公司的風(fēng)險(xiǎn)治理水平，從而更好的適應(yīng)企業(yè)改革、進(jìn)展的需要。依照COSO整體框架，著重描述具體的操縱活動(dòng)，涉及銷售、采購(gòu)、存貨，稅務(wù)、資金、財(cái)務(wù)報(bào)告和治理職能等方面。李寧集團(tuán)正逐步建立內(nèi)部操縱體系的操縱標(biāo)準(zhǔn)。操縱標(biāo)準(zhǔn)是以明確的操縱目標(biāo)為先導(dǎo)，以業(yè)務(wù)流程為脈絡(luò)，以關(guān)鍵操縱活動(dòng)為節(jié)點(diǎn)，并著重關(guān)注操縱目標(biāo)和關(guān)鍵操縱活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性，以識(shí)不滿足操縱目標(biāo)的關(guān)鍵操縱活動(dòng)，從而形成內(nèi)控矩陣，作為內(nèi)部操縱的標(biāo)準(zhǔn)。因此，內(nèi)控手冊(cè)由操縱目標(biāo)、關(guān)鍵操縱點(diǎn)以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程之現(xiàn)時(shí)操縱標(biāo)準(zhǔn)組成；操縱目標(biāo)和對(duì)應(yīng)關(guān)鍵操縱點(diǎn)組成操縱矩陣，是內(nèi)控手冊(cè)的核心內(nèi)容之一。集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和部門能夠依據(jù)該內(nèi)部操縱手冊(cè)所建立的內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)本系統(tǒng)及本部門的內(nèi)部操盡情況進(jìn)行細(xì)化和進(jìn)一步的具體識(shí)不、改進(jìn)和記錄，以加強(qiáng)各系統(tǒng)各部門的內(nèi)部操縱。關(guān)于內(nèi)控流程的具體編制，內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和部門負(fù)責(zé)起草編撰，并通過各個(gè)系統(tǒng)和部門治理層的充分交流后，通過適當(dāng)審批后予以實(shí)施，具體審批流程參見“1.6.4內(nèi)部操縱手冊(cè)審核和更新”。內(nèi)部操縱手冊(cè)的更新要求李寧集團(tuán)內(nèi)控手冊(cè)中的操縱矩陣原則上是剛性的，需要貫徹執(zhí)行。關(guān)于操縱矩陣以外的現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)之操縱標(biāo)準(zhǔn)，能夠在以下的情況下予以更新：操縱標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程差不多完成了優(yōu)化，包括如組織架構(gòu)和崗位設(shè)置的重大變更等，使得部分操縱點(diǎn)需要調(diào)整才能達(dá)到有效操縱目的；操縱標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的職位名稱差不多發(fā)生了調(diào)整，崗位在滿足不相容職責(zé)分離原則上，進(jìn)行了調(diào)整，需要修改操縱標(biāo)準(zhǔn)之相關(guān)描述的；公司出現(xiàn)新業(yè)務(wù)（如：第三方物流），且無(wú)法參照現(xiàn)有操縱標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的，在不違背操縱矩陣之相關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)上，可設(shè)定新的操縱標(biāo)準(zhǔn)，并補(bǔ)充到李寧集團(tuán)的內(nèi)控手冊(cè)中；其他李寧集團(tuán)認(rèn)為需要變更的情況，經(jīng)內(nèi)控委員會(huì)批準(zhǔn)。內(nèi)部操縱手冊(cè)的更新須立足于李寧集團(tuán)的建設(shè)進(jìn)展，從提升企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化、國(guó)際化的治理能力和治理水平動(dòng)身，學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的治理思想和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)已執(zhí)行的有關(guān)內(nèi)部操縱活動(dòng)和內(nèi)部操縱手冊(cè)進(jìn)行梳理、完善和修訂，并依照企業(yè)進(jìn)展的實(shí)際和要求，新增和修改一些內(nèi)部操縱活動(dòng)，并及時(shí)更新內(nèi)部操縱手冊(cè)，使企業(yè)的內(nèi)控體系更加完整，內(nèi)操縱度更趨嚴(yán)密，內(nèi)控監(jiān)督更加有效。操縱活動(dòng)的定期審核和更新內(nèi)部操縱是以操縱目標(biāo)為靈魂的活物，因此，內(nèi)部操縱手冊(cè)應(yīng)執(zhí)行全面的定期更新制度，更新頻率應(yīng)每年至少一次。同時(shí)，在上文1.6.3中闡述的情況下能夠內(nèi)部操縱流程和內(nèi)控手冊(cè)進(jìn)行日常的更新：本內(nèi)控手冊(cè)須依照李寧集團(tuán)實(shí)際業(yè)務(wù)環(huán)境的變化不斷進(jìn)行更新。每年或李寧集團(tuán)認(rèn)為必要的情況下（如公司業(yè)務(wù)或組織架構(gòu)有較大的變動(dòng)時(shí)），各業(yè)務(wù)系統(tǒng)副總領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)內(nèi)各職能部門的負(fù)責(zé)人對(duì)本部門的內(nèi)部操盡情況進(jìn)行復(fù)核，依照流程變更和內(nèi)部操縱變化的情況對(duì)內(nèi)部操縱手冊(cè)進(jìn)行相應(yīng)的更新。當(dāng)各部門內(nèi)控執(zhí)行人員對(duì)內(nèi)部操縱手冊(cè)更新或新增后，首先由部門經(jīng)理對(duì)內(nèi)部操縱手冊(cè)審核通過，關(guān)于跨系統(tǒng)/部門的內(nèi)部操縱流程，應(yīng)由所涉及部門的經(jīng)理共同確定，而后將內(nèi)部操縱手冊(cè)提交各業(yè)務(wù)系統(tǒng)副總審核。而后由各業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控小組成員、會(huì)計(jì)治理部政策治理組，和集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門等組成的內(nèi)控小組復(fù)核更新的內(nèi)容并提供意見，本手冊(cè)的修訂最終必須經(jīng)內(nèi)控委員會(huì)批準(zhǔn)后生效下發(fā)實(shí)施。內(nèi)部操縱手冊(cè)的局限健全有效的內(nèi)部操縱，不僅能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)正確、財(cái)務(wù)收支的有效合法和財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，還能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效果性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和國(guó)家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。但內(nèi)部操縱也同樣存在其固有的、不可幸免的局限性。一般而言，內(nèi)部操縱的局限性要緊表現(xiàn)為：(1) 越權(quán)治理：治理層缺乏操縱力，因此可能出現(xiàn)治理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象，即使具有設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部操縱，也可不能發(fā)揮其應(yīng)有的效能。(2) 人為錯(cuò)誤：.企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的人員相互串通作弊，與此相關(guān)的內(nèi)部操縱就會(huì)失去作用；.假如企業(yè)內(nèi)部行使操縱職能的人員素養(yǎng)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)阻礙內(nèi)部操縱功能的正常發(fā)揮。(3) 成本效益原則：操縱環(huán)節(jié)越多、操縱措施越復(fù)雜，相應(yīng)的操縱成本也就越高，同時(shí)也會(huì)阻礙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。因此，在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部操縱時(shí)，企業(yè)必定要考慮操縱成本與操縱效果之比。當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的操縱成本大于操縱效果而產(chǎn)生損失時(shí)，就沒有必要設(shè)置操縱環(huán)節(jié)或操縱措施，如此某些小錯(cuò)弊的發(fā)生就可能得不到操縱。李寧集團(tuán)的內(nèi)部操縱政策李寧集團(tuán)的內(nèi)部操縱政策是基于COSO內(nèi)部操縱整體框架而制定的，其全然目的是為了合理保證李寧集團(tuán)的各種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成。依照COSO內(nèi)部操縱整體框架，李寧集團(tuán)的所有操縱目標(biāo)被分為三類：運(yùn)營(yíng)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)法律法規(guī)

目標(biāo)而為了能達(dá)到如上三類的目標(biāo)，集團(tuán)需要從日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面加以治理和監(jiān)控，按照集團(tuán)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和層級(jí)，李寧集團(tuán)的內(nèi)控政策包括以下五方面的內(nèi)容：（見下頁(yè)圖）操縱環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操縱活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控所有的這五個(gè)方面的內(nèi)容均貫穿于李寧集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，同等重要，相輔相成。操縱環(huán)境集團(tuán)的操縱環(huán)境要緊包括集團(tuán)所有職員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，董事會(huì)治理層所確定的治理哲學(xué)和風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工等。這是其他所有內(nèi)部治理要素發(fā)揮效能的前提，具體包括：職員道德教育李寧集團(tuán)治理層擁有并推行明確的企業(yè)使命(我們以體育激發(fā)人們突破的渴望和力量)和愿景(全球領(lǐng)先的體育用品品牌公司)，倡導(dǎo)正直老實(shí)的核心價(jià)值觀和道德準(zhǔn)則(崇尚運(yùn)動(dòng)、誠(chéng)信、專業(yè)、激情、突破和信任)。為了把這些信息傳達(dá)給每一位職員，李寧集團(tuán)采納下列的程序和方法。職員的日常行為準(zhǔn)則和道德行為規(guī)范集團(tuán)的行政人力資源部與集團(tuán)的法律顧問基于公認(rèn)的企業(yè)使命、愿景、以及核心價(jià)值觀，建立適用于集團(tuán)所有職員的道德準(zhǔn)則和通用的行為規(guī)范，這些道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范應(yīng)通過集團(tuán)各部門和各層職員的充分討論的基礎(chǔ)上確定，從而在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部建立遵守道德規(guī)范的氛圍。集團(tuán)的每個(gè)職員應(yīng)毫不妥協(xié)地堅(jiān)持老實(shí)、公正的差不多理念，并應(yīng)以道德行為規(guī)范作為自己在與客戶、股東、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)者以及整個(gè)社會(huì)的活動(dòng)中的標(biāo)準(zhǔn)。在任何時(shí)候，任何地點(diǎn)都嚴(yán)格遵守這些規(guī)范。定義可同意的商業(yè)活動(dòng)和關(guān)于利益沖突的規(guī)定集團(tuán)的內(nèi)控委員會(huì)依據(jù)集團(tuán)的業(yè)務(wù)明確定義可同意以及不可同意的商業(yè)活動(dòng)。這些商業(yè)活動(dòng)不違反國(guó)家的法律法規(guī)和相應(yīng)的規(guī)章制度，同時(shí)，集團(tuán)的商業(yè)活動(dòng)應(yīng)符合集團(tuán)的短期和長(zhǎng)期的利益，同時(shí)這些商業(yè)活動(dòng)也不應(yīng)與社會(huì)的道德準(zhǔn)則相抵觸。同時(shí)，關(guān)于在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的利益沖突應(yīng)有明確的界定和相應(yīng)的報(bào)告機(jī)制和解決措施。違反道德準(zhǔn)則和價(jià)值觀的處理集團(tuán)的行政人力資源部和法律顧問負(fù)責(zé)訂立針對(duì)違反道德準(zhǔn)則和價(jià)值觀的處理標(biāo)準(zhǔn)和程序。李寧集團(tuán)關(guān)于違反道德準(zhǔn)則和價(jià)值觀的行為都被記錄同時(shí)予以立即處理。治理哲學(xué)和風(fēng)格李寧集團(tuán)治理層的治理哲學(xué)和風(fēng)格與整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)治理要求相一致，要緊表現(xiàn)在治理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中情愿同意的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量，風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中情愿同意的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量，反映了企業(yè)的目標(biāo)、收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并進(jìn)行權(quán)衡。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中對(duì)差異的可同意程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)的差異的可容忍限度。在確定各目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮相關(guān)目標(biāo)的重要性，并將其與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好聯(lián)系起來(lái)。集團(tuán)的內(nèi)控委員會(huì)應(yīng)在CEO/CFO的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)確定與企業(yè)整體戰(zhàn)略相一致的風(fēng)險(xiǎn)同意程度。同時(shí)，各部門的負(fù)責(zé)人在了解業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職責(zé)的基礎(chǔ)上，識(shí)不各類風(fēng)險(xiǎn)，并確定所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)難以承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)不，并采取相應(yīng)的操縱或規(guī)避措施來(lái)減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)李寧集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)遵循以下原則：有利于有助于建立完善的內(nèi)部操縱環(huán)境，有助于集團(tuán)實(shí)現(xiàn)符合上市公司治理結(jié)構(gòu)的目標(biāo)，有助于清晰地界定報(bào)告權(quán)限和職責(zé)分工。李寧集團(tuán)依照國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《道德規(guī)范》，參考跨國(guó)公司的通行做法，以及依照香港聯(lián)合交易所有限公司證券上市規(guī)則的要求，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)（又稱審核委員會(huì)），作為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)機(jī)構(gòu)。審核委員會(huì)應(yīng)是董事會(huì)下屬的專門委員會(huì)之一，直接向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)報(bào)告。其工作要緊職責(zé)是：定期召開委員會(huì)議，審批審計(jì)業(yè)務(wù)工作打算，檢查指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)的日常工作以及與外部審計(jì)的溝通，審核內(nèi)外部審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)與治理結(jié)構(gòu)中的其他專門委員會(huì)一起，共同確保企業(yè)資產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)治理者的有效監(jiān)督，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。職責(zé)分工李寧集團(tuán)認(rèn)可一個(gè)良好的職責(zé)分工是建立完善的內(nèi)部操縱的必要條件；適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工還能夠降低舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講，李寧集團(tuán)關(guān)于職責(zé)分工的要求如下：不相容職責(zé)分離李寧集團(tuán)的各部門治理層負(fù)責(zé)定期審核崗位設(shè)定的情況，以確定職責(zé)分工的合理性，達(dá)到不相容職責(zé)合理分離，建立防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。同時(shí)，集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期審核各部門的崗位設(shè)置，對(duì)職責(zé)分工存在問題的設(shè)置應(yīng)及時(shí)提出意見和建議。職責(zé)分工的最終責(zé)任由各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的各級(jí)治理層負(fù)責(zé)。崗位講明明確指出操縱相關(guān)的職責(zé)李寧集團(tuán)的職責(zé)分工是通過崗位講明的方式體現(xiàn)。集團(tuán)各部門/系統(tǒng)的治理層負(fù)責(zé)明確指出本部門/系統(tǒng)與內(nèi)部操縱相關(guān)的職責(zé)，并由集團(tuán)人事部進(jìn)行匯總整理成書面化的崗位講明。職員通過該崗位講明來(lái)明確自身的權(quán)力和職責(zé)范圍，從而更好的履行其職責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估李寧集團(tuán)逐步建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)予以持續(xù)識(shí)不、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控。李寧集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)治理的差不多機(jī)制包括：風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)，內(nèi)部操縱自我評(píng)估，以及職員對(duì)注意到的風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)報(bào)告機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)李寧集團(tuán)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)將考慮成立風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)層面的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指特定事件、某種行為或其他情況對(duì)企業(yè)所造成的威脅或損失，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法順利實(shí)施經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、無(wú)法達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，甚至遭受經(jīng)營(yíng)失敗。進(jìn)行定期評(píng)估，系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)和傳達(dá)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、治理活動(dòng)缺陷等相關(guān)信息對(duì)組織活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是指特定事件、某種行為或其他情況對(duì)企業(yè)所造成的威脅或損失，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法順利實(shí)施經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、無(wú)法達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，甚至遭受經(jīng)營(yíng)失敗。風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)的職責(zé)李寧集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)要緊負(fù)責(zé)確認(rèn)并審查整個(gè)集團(tuán)的要緊風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和所有經(jīng)營(yíng)原則，批準(zhǔn)要緊的合規(guī)類及運(yùn)營(yíng)類風(fēng)險(xiǎn)治理政策，并確保有關(guān)政策得到遵守。它的另一個(gè)重要職責(zé)是當(dāng)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，對(duì)集團(tuán)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識(shí)不。風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)的組成李寧集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)治理委員必須具備一位集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員會(huì)主席來(lái)主持工作、輔以各相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的高級(jí)代表。在某些必要的討論專題之中，外部專家亦可列席。風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)的會(huì)議時(shí)刻安排李寧集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)在通常情況下每季度進(jìn)行一次會(huì)晤，以討論集團(tuán)該季度的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題；假如在重大風(fēng)險(xiǎn)已暴露或正在采取降低風(fēng)險(xiǎn)的措施時(shí)，能夠依照需要安排特不專題的會(huì)晤。內(nèi)部操縱自我評(píng)估李寧集團(tuán)提倡各級(jí)治理層進(jìn)行內(nèi)部操縱及其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的自我評(píng)估。內(nèi)部操縱自我評(píng)估是一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部操縱的效力進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的過程，其目標(biāo)是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)所有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理的保證。通過復(fù)核企業(yè)要緊經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，識(shí)不在達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部操縱防范風(fēng)險(xiǎn)的效力進(jìn)行評(píng)估。李寧集團(tuán)至少每年開展一次集團(tuán)層面內(nèi)部操縱自我評(píng)估；集團(tuán)內(nèi)各個(gè)部門或系統(tǒng)能夠依照自身需要，定期開展該項(xiàng)工作，作為對(duì)本系統(tǒng)或部門內(nèi)部操縱及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的治理工作之一。李寧集團(tuán)層面的內(nèi)部操縱自我評(píng)估活動(dòng)將基于內(nèi)控自我評(píng)估檢查表，由各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的治理層自行開展，并交到內(nèi)控小組進(jìn)行統(tǒng)一分析匯總，然后向內(nèi)控委員會(huì)匯報(bào)。通過各級(jí)復(fù)核和審批之后的內(nèi)控自我評(píng)估檢查表交由CEO/CFO簽署后作為向董事會(huì)匯報(bào)的支持文件。職員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告和反饋機(jī)制李寧集團(tuán)鼓舞職員關(guān)于其發(fā)覺的特不的風(fēng)險(xiǎn)能夠直接匯報(bào)給相關(guān)的部門負(fù)責(zé)人或集團(tuán)指定的部門或人員；由該負(fù)責(zé)人進(jìn)而將識(shí)不出的風(fēng)險(xiǎn)以書面化的方式報(bào)告給內(nèi)控委員會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。李寧集團(tuán)將考慮設(shè)置熱線（Hotline）和建立相關(guān)的愛護(hù)機(jī)制，完善適合職員的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)傳遞機(jī)制。關(guān)于職員報(bào)告的重大風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)的治理層、風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重要性的排序之后作出反應(yīng)，并予以處理解決。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法李寧集團(tuán)治理層針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)須采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，這些策略包括：(1)回避風(fēng)險(xiǎn)。由于該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的所造成可能的損失較為重大，同時(shí)集團(tuán)所采取的措施的成本較高，或措施的有效性較差，則治理層能夠采取改變?cè)写蛩阋曰乇茱L(fēng)險(xiǎn)，從而排除具體風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素的阻礙。(2)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)指設(shè)法將風(fēng)險(xiǎn)的后果連同應(yīng)對(duì)的責(zé)任轉(zhuǎn)移到第三方身上。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際只是把風(fēng)險(xiǎn)治理責(zé)任推給另一方，而并非將其排除。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的方法能夠包括：保險(xiǎn)、履約保證書、擔(dān)保書和保證書等。(3)減輕風(fēng)險(xiǎn)。減輕風(fēng)險(xiǎn)指集團(tuán)設(shè)法把不利的風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生可能性及產(chǎn)生的不利阻礙降低至一個(gè)可同意的臨界值。李寧集團(tuán)從降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性方面或風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不利阻礙方面著手降低以減輕風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)的阻礙處于治理層能夠同意的水平。(4)同意風(fēng)險(xiǎn)。采取此項(xiàng)方法表明集團(tuán)已決定不打算為處置某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)而改變打算或采取相應(yīng)的行動(dòng)，或者表明無(wú)法找到任何其它應(yīng)對(duì)良策。通常，李寧集團(tuán)會(huì)采取主動(dòng)或被動(dòng)的同意風(fēng)險(xiǎn)的方式處理風(fēng)險(xiǎn)，具體來(lái)講：主動(dòng)地同意風(fēng)險(xiǎn)能夠采取諸如制訂災(zāi)難應(yīng)急打算等方式；而被動(dòng)地同意風(fēng)險(xiǎn)則不要求采取任何行動(dòng)，待風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)相機(jī)處理。操縱活動(dòng)操縱活動(dòng)是為了保證治理指令得以貫徹所實(shí)行和采取的指導(dǎo)方針和行動(dòng)。李寧集團(tuán)的各項(xiàng)操縱活動(dòng)在本內(nèi)部操縱手冊(cè)的主體部分，即操縱標(biāo)準(zhǔn)中做了詳細(xì)的規(guī)定，體現(xiàn)在各章節(jié)的關(guān)鍵操縱點(diǎn)之中。李寧集團(tuán)的操縱活動(dòng)的設(shè)計(jì)既遵循事前操縱、事中操縱和事后操縱合理配比的原則，同時(shí)又考慮引入國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)的先進(jìn)分類標(biāo)準(zhǔn)。它們對(duì)應(yīng)的操縱活動(dòng)與審計(jì)的時(shí)刻先后順序如下圖列示：操縱活動(dòng)類型事前事中事后預(yù)防性操縱XX檢查性操縱XX糾正性操縱X補(bǔ)償性操縱XX預(yù)防性操縱：預(yù)防性能夠用來(lái)防止問題的發(fā)生，是一種事前和事中的操縱措施，相對(duì)其他操縱措施而言其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)操縱的有效性最高，但基于成本效益原則的考量，預(yù)防性操縱的操縱成本相對(duì)而言也最高，因此李寧集團(tuán)提倡對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行操縱的基礎(chǔ)上，考慮成本效益的原則，選擇適合公司風(fēng)險(xiǎn)和操縱目標(biāo)的預(yù)防性操縱活動(dòng)。檢查性操縱李寧集團(tuán)的操縱活動(dòng)設(shè)計(jì)須加入適當(dāng)?shù)臋z查性操縱，以便在問題發(fā)生時(shí)，能夠迅速的察覺風(fēng)險(xiǎn)所造成的潛在損失，并通知相關(guān)人員采取行動(dòng)。檢查性操縱是一種事中和事后的操縱概念。其成本相對(duì)與預(yù)防性操縱為低。糾正性操縱糾正性操縱措施的作用在于改正被偵測(cè)到的問題，以利于李寧集團(tuán)順利的運(yùn)作，達(dá)成既定的目標(biāo)。糾正性操縱程序包括：找出造成問題的緣故；改正已發(fā)生錯(cuò)誤或障礙；修改現(xiàn)有的操縱制度或程序以消除或降低以后發(fā)生類似問題的可能性。糾正性操縱的成本相對(duì)較少。補(bǔ)償性操縱補(bǔ)償性操縱要緊針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的補(bǔ)充性質(zhì)的內(nèi)部操縱。當(dāng)某項(xiàng)操縱措施無(wú)法完全滿足操縱目標(biāo)的情況下，李寧集團(tuán)會(huì)考慮采納附加性的操縱活動(dòng)，結(jié)合原先的操縱措施，共同滿足既定的操縱目標(biāo)的要求。風(fēng)險(xiǎn)若能于事前予以預(yù)防，則較能保障組織的順利運(yùn)作與目標(biāo)的達(dá)成。因此在合乎成本效益的前提下，李寧集團(tuán)會(huì)優(yōu)先采納預(yù)防性操縱。然而，集團(tuán)也認(rèn)識(shí)到預(yù)防性操縱等事前和事中的操縱并非萬(wàn)能；會(huì)由于成本效益原則的考慮和業(yè)務(wù)人員在實(shí)際操作中的有意規(guī)避而失效。因此集團(tuán)倡導(dǎo)各種類型的操縱，包括檢查性操縱、糾正性操縱和補(bǔ)償性操縱等綜合發(fā)揮操縱作用，以關(guān)心李寧集團(tuán)整體操縱目標(biāo)的達(dá)成。李寧集團(tuán)通過編制內(nèi)控手冊(cè)、制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的方式，來(lái)綜合而科學(xué)地考慮各類操縱活動(dòng)的合理搭配設(shè)計(jì)；同時(shí)通過要求各系統(tǒng)貫徹該內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)達(dá)成對(duì)合理設(shè)計(jì)的各項(xiàng)操縱活動(dòng)的遵循。信息與溝通李寧集團(tuán)的各類與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的信息必須以一定的格式和時(shí)刻間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證集團(tuán)的職員能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。因此，李寧集團(tuán)建立相應(yīng)的內(nèi)部信息與溝通機(jī)制以提高信息溝通的效果和效率。其要緊組成一般包括：治理層議事機(jī)制李寧集團(tuán)建立相應(yīng)的治理層議事機(jī)制，包括總經(jīng)理辦公會(huì)，各系統(tǒng)、各部門的例會(huì)等。議事機(jī)制應(yīng)明確會(huì)議題范圍，參與人員和會(huì)議日期安排要求等。書面制度和政策書面制度和政策的制定李寧集團(tuán)的各系統(tǒng)治理層按其負(fù)責(zé)權(quán)限范圍，負(fù)責(zé)對(duì)各自系統(tǒng)和部門的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行回憶和調(diào)整，并制定和完善相應(yīng)的集團(tuán)及各部門的規(guī)章制度。規(guī)章制度應(yīng)明確而清晰地規(guī)定集團(tuán)中各個(gè)職員的權(quán)利、利益和工作職責(zé)，也規(guī)定了企業(yè)中人與人、部門與部門間協(xié)作關(guān)系，應(yīng)作為集團(tuán)組織架構(gòu)、人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等等方面的權(quán)威文字表述，在企業(yè)治理中起著職責(zé)劃分，行為指導(dǎo)和業(yè)務(wù)規(guī)范，安全運(yùn)行的重要作用，是集團(tuán)規(guī)范化系統(tǒng)運(yùn)作的基礎(chǔ)。同時(shí)，該制度的制定過程中應(yīng)當(dāng)考慮李寧集團(tuán)的相關(guān)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的要求。書面制度和政策的傳達(dá)和執(zhí)行李寧集團(tuán)利用一切溝通渠道和手段，在集團(tuán)內(nèi)部傳播這些制度，同時(shí)建立適當(dāng)?shù)倪^程程序保證這些書面的政策及時(shí)地傳達(dá)到各子公司、各相關(guān)部門人員。同時(shí)，集團(tuán)針對(duì)下發(fā)的各項(xiàng)政策和方針組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，確保信息傳達(dá)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。各子公司、各相關(guān)部門應(yīng)遵照該方針政策作為日常業(yè)務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)。崗位講明李寧集團(tuán)的人力資源系統(tǒng)應(yīng)牽頭負(fù)責(zé)集團(tuán)各子公司、各部門進(jìn)行崗位定義的工作，并編制崗位講明，以明確各崗位的權(quán)力和職責(zé)范圍。崗位講明的編制各子公司和各系統(tǒng)，各部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)具體崗位的定義并將編制成文的崗位講明提交給人力資源系統(tǒng)進(jìn)行匯總和整理。崗位講明的要緊內(nèi)容崗位講明的編制應(yīng)達(dá)到將集團(tuán)的每個(gè)工作職位，編制一份詳細(xì)的講明，用來(lái)反映擔(dān)任那個(gè)職位的人應(yīng)該履行的職責(zé)，內(nèi)容包括：崗位名稱，崗位的職責(zé)范圍，崗位的要求和要緊工作描述。崗位講明的定期更新崗位講明編制的責(zé)任人是各子公司、各部門的治理層，因此這些治理層應(yīng)定期批閱崗位講明的準(zhǔn)確性和有效性，并應(yīng)依照業(yè)務(wù)進(jìn)展，組織結(jié)構(gòu)的變化更新相應(yīng)的崗位講明，并將更新后的崗位講明及時(shí)提交給人力資源系統(tǒng)備案。報(bào)告機(jī)制報(bào)告是李寧集團(tuán)內(nèi)部溝通和對(duì)外溝通的一種重要形式。集團(tuán)負(fù)責(zé)建立和完善集團(tuán)的報(bào)告機(jī)制來(lái)操縱報(bào)告信息的傳遞的真實(shí)性，完整性和及時(shí)性。為達(dá)到建立完善的報(bào)告機(jī)制，集團(tuán)應(yīng)：建立明確的報(bào)告權(quán)限在建立完善的報(bào)告機(jī)制前，應(yīng)與集團(tuán)各系統(tǒng)各部門的治理層共同討論，對(duì)集團(tuán)的組織架構(gòu)進(jìn)行疏理和調(diào)整，明確各機(jī)構(gòu)各部門之間的