崗位三 往來核算崗位

崗位三往來核算崗位

實訓(xùn)所需課時：4課時

實訓(xùn)用品準(zhǔn)備：通用記賬憑證每人20張，三欄式、明細賬賬頁若干。實訓(xùn)采用方式：單人獨立完成。任務(wù)一與購貨方的往來業(yè)務(wù)的核算

一、能力目標(biāo)：通過與購貨方的往來業(yè)務(wù)的實訓(xùn)，要求學(xué)生掌握應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款的核算；會設(shè)置和登記債權(quán)類明細賬。知識點：銷售有關(guān)會計處理，明細賬賬頁格式和登記要求。技能點：債權(quán)類明細賬的登記。三、任務(wù)分析

本任務(wù)為與購貨方的往來業(yè)務(wù)的核算，包括債權(quán)的確認(rèn)、計量和記錄。四、相關(guān)知識

（一）應(yīng)收賬款應(yīng)按照實際發(fā)生的金額入賬，包括銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)收取的貨款、增值稅以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。企業(yè)對應(yīng)收賬款計價時，還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素的影響。（1）商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除。商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價格的一部分。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入和應(yīng)收賬款。（2）現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷售商品之后，現(xiàn)金折扣是否會發(fā)生以及發(fā)生多少要視買方的付款情況而定。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按總價法（不扣除現(xiàn)金折扣金額）確定商品銷售收入和應(yīng)收賬款的金額。待現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時再將折扣金額計入當(dāng)期財務(wù)費用。（二）應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)濟活動而收到的商業(yè)匯票。企業(yè)持有的商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否計息分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)收到對方承兌的商業(yè)匯票，無論是否帶息，均按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬。對于帶息票據(jù)應(yīng)于期末按票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，同時計入當(dāng)期損益。企業(yè)一般應(yīng)于中期期末和年度終了（也可以按月）計提票據(jù)利息，沖減“財務(wù)費用”的同時增加“應(yīng)收票據(jù)”的賬面價值。應(yīng)收票據(jù)利息＝票據(jù)面值×利率×期限需要設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。（三）預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨方或勞務(wù)接受方預(yù)先收取的款項。有些購銷合同規(guī)定，銷貨企業(yè)可向購貨企業(yè)預(yù)先收取部分貨款，待向?qū)Ψ桨l(fā)貨后再收取其余貨款。企業(yè)在發(fā)貨前收取的貨款，表明企業(yè)承擔(dān)了在未來導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的應(yīng)履行的義務(wù)，就形成了企業(yè)的一項負債。這一負債不是以貨幣償付，而是以在一定時間內(nèi)提供一定數(shù)量和質(zhì)量的商品貨物或勞務(wù)來償付。 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，發(fā)生的預(yù)收賬款業(yè)務(wù)，記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。期末編制會計報表時，根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶的明細記錄，分清真正意義的預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款，并分別填列在資產(chǎn)負債表的應(yīng)收賬款項目與預(yù)收款項項目內(nèi)。上述債權(quán)類科目均按購貨單位設(shè)置明細賬，采用三欄式活頁賬簿。需要注意的是，債權(quán)類賬戶應(yīng)當(dāng)逐筆登記并結(jié)出余額。任務(wù)二其他往來款項的核算業(yè)務(wù)

一、能力目標(biāo)：通過其他往來款項業(yè)務(wù)的實訓(xùn)，要求學(xué)生掌握借款單的填制，掌握其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核算以及明細賬的設(shè)置和登記。知識點：有關(guān)會計處理。技能點：填制借款單、差旅費報銷單、記賬憑證，登記明細賬。三、任務(wù)分析本任務(wù)為企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的預(yù)借和報銷差旅費的業(yè)務(wù)。只有手續(xù)齊全的借款單才能作為原始憑證入賬。否則，出納人員不應(yīng)接受付款。手續(xù)不齊全的借款單，為白條。差旅費報銷單也要求手續(xù)齊全。四、相關(guān)知識（一）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的其他應(yīng)收、暫付款項。主要包括：備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物租金，存出保證金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入本賬戶的預(yù)付賬款等。備用金是企業(yè)撥給內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。在會計實務(wù)中，備用金有定額管理和非定額管理兩種管理制度。1.定額備用金管理制度。該制度是根據(jù)用款單位的實際需要，由財會部門會同有關(guān)用款單位核定備用金定額，用款單位實際支用后，定期憑有效單據(jù)報銷，財會部門直接根據(jù)其報銷數(shù)額以現(xiàn)金補足其備用金定額。2.非定額備用金管理制度。非定額備用金管理制度，是指用款單位或個人需要使用備用金時，按需要借用和報銷的制度。如預(yù)借差旅費。（二）其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，主要包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金和包裝物租金、收取包裝物押金等。五、任務(wù)實施

編制記賬憑證。六、任務(wù)完成