第八章-賬項(xiàng)調(diào)整

第八章財(cái)產(chǎn)清查學(xué)習(xí)內(nèi)容

第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類1第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查23CompanyLogo會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間持續(xù)不斷的經(jīng)營過程人為分段權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整的前提2000200120022003CompanyLogo二、會(huì)計(jì)年度中國日歷年度1.1～12.31美國未規(guī)定大部分用日歷年度澳大利亞本年7.1～次年6.30日本未規(guī)定大部分為４.1～3.31CompanyLogo第二節(jié)收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制一、收付實(shí)現(xiàn)制收支期間：以收到或付出現(xiàn)金為準(zhǔn)二、權(quán)責(zé)發(fā)生制歸屬期間：以權(quán)利形成或義務(wù)發(fā)生為準(zhǔn)收入和費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)CompanyLogo三、收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的比較1無需賬項(xiàng)調(diào)整不配比收付實(shí)現(xiàn)制2期末賬項(xiàng)調(diào)整收支配比工作量大權(quán)責(zé)發(fā)生制CompanyLogo練習(xí)題：P178：習(xí)題一分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制列表計(jì)算3月份的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)答案權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制業(yè)務(wù)號(hào)收入費(fèi)用收入費(fèi)用1

5,000

278,000

54,000

3

32,000

4

1,200

3,6005

2,400

2,40062,600

7

3,6008

1,200

923,000

10

2,000

合計(jì)103,6006,80091,0009,600利潤(rùn)96,80081,400CompanyLogo第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整一、預(yù)收收入的分配二、應(yīng)計(jì)收入的記錄三、預(yù)付費(fèi)用的攤銷四、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄五、期末的其他賬項(xiàng)調(diào)整CompanyLogo第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整一、預(yù)收收入的分配前期收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入本期供貨CompanyLogo第三節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整一、預(yù)收收入的分配例：A公司于2007年1月收到B公司的預(yù)購商品款12000元，2月份交付了一半商品。1月借：銀行存款12000

貸：預(yù)收賬款120002月借：預(yù)收賬款6000

貸：主營業(yè)務(wù)收入CompanyLogo第一節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整二、應(yīng)計(jì)收入的記錄本期已賺取，但現(xiàn)金尚未收到例：2月，A公司估計(jì)本月銀行存款利息收入為100元。2月借：應(yīng)收利息100

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入100CompanyLogo第三節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整三、預(yù)付費(fèi)用的攤銷企業(yè)已支付，本期未受益，后期受益前期付款借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款借：制造費(fèi)用等貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本期受益CompanyLogo期末賬項(xiàng)調(diào)整三、預(yù)付費(fèi)用的攤銷例：A公司經(jīng)營租入某設(shè)備，租期3年，年初完成其設(shè)備改良，支出3600元。發(fā)生改良支出時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3600

貸：銀行存款等3600每月攤銷時(shí)：借：制造費(fèi)用100

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用100CompanyLogo期末賬項(xiàng)調(diào)整四、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄1、應(yīng)付未付費(fèi)用借：管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款2、預(yù)計(jì)負(fù)債借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債CompanyLogo期末賬項(xiàng)調(diào)整五、期末的其他賬項(xiàng)調(diào)整1、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備2、計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊CompanyLogo第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查（一）概念1.概念：通過對(duì)現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款與往來賬項(xiàng)的核對(duì)來確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來賬項(xiàng)的實(shí)存數(shù)，并查明賬實(shí)是否相符的一種專門方法。

2.賬實(shí)不符的原因①自然損耗②計(jì)量原因③保管不善，如被盜、變質(zhì)等④瀆職，如自盜⑤記賬錯(cuò)誤⑥未達(dá)賬項(xiàng)⑦自然災(zāi)害CompanyLogo（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義

1.保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠

2.可以促使企業(yè)單位改善經(jīng)營管理工作CompanyLogo（三）財(cái)產(chǎn)清查的一般程序

1、成立清查小組

2、檢查和記清賬目

3、分類整理實(shí)物

4、校正度量衡CompanyLogo（四）財(cái)產(chǎn)清查的方法貨幣資金的清查往來款項(xiàng)的清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查CompanyLogo一、貨幣資金的清查

庫存現(xiàn)金的清查

銀行存款的清查CompanyLogo1）清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法。

2）清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。

※“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是重要的原始憑證。1.庫存現(xiàn)金的清查CompanyLogo1）清查方法：與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)。2）清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。3）未達(dá)賬項(xiàng)：2.銀行存款的清查CompanyLogo未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況:CompanyLogo“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法CompanyLogo應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”二、往來款項(xiàng)的清查

清查方法詢證核對(duì)法清查手續(xù)CompanyLogo

※“實(shí)存賬存對(duì)比表”是重要的原始憑證三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法清查手續(xù)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”CompanyLogo（五）

資產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理CompanyLogo財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟CompanyLogo按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理處理原則主要步驟核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。CompanyLogo盤盈1.賬戶設(shè)置調(diào)賬借：資產(chǎn)貸：？盤虧調(diào)賬貸：資產(chǎn)借：？轉(zhuǎn)賬待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈盤虧待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈轉(zhuǎn)銷盤虧轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：？轉(zhuǎn)賬貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：？尚未處理的凈溢余尚未處理的凈損失其他應(yīng)付、營外收、其他應(yīng)收、管理

營外支、管理CompanyLogo三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理（一）盤盈的現(xiàn)金、各種材料、庫存商品、生物資產(chǎn)等，借記“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。（二）盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、生物資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目。材料、庫存商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。（三）盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，借記或貸記本科目，按其借方差額，屬于管理原因造成的，借記“管理費(fèi)用”科目，屬于非正常損失的，借記“營業(yè)外支出——盤虧毀損損失”；按其貸方差額，貸記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入——盤盈利得”科目。四、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。參考資料：CompanyLogo財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

賬戶設(shè)置

庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理CompanyLogo2.庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理CompanyLogo3.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

CompanyLogo4.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

CompanyLogo5.往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

應(yīng)收賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理

應(yīng)付賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理CompanyLogo1）應(yīng)收賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理應(yīng)收款收不回壞賬備抵法壞賬損失估計(jì)賬齡分析法銷貨百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法CompanyLogo

②賬戶設(shè)置：

◆不經(jīng)過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；◆“壞賬準(zhǔn)備”賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。

應(yīng)收賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理備抵法：CompanyLogo

①需要處理的內(nèi)容——無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)。②賬戶設(shè)置：

◆不經(jīng)過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；◆發(fā)生無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)，直接借記“