《會(huì)計(jì)信息化教程》第十三章：計(jì)算機(jī)審計(jì)

第十三章計(jì)算機(jī)審計(jì)

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí),我們需要掌握信息系統(tǒng)審計(jì)的基本業(yè)務(wù)內(nèi)容計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾種主要技術(shù)；計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方法；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能的審計(jì)；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的審計(jì)；113.1計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展

13.1.1計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)概念

一般認(rèn)為，計(jì)算機(jī)審計(jì)既包括審計(jì)單位使用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，也包括對(duì)被審計(jì)單位使用的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)。換言之，只要審計(jì)單位和被審計(jì)單位兩方中有一方使用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)和數(shù)據(jù)處理，都可以稱作計(jì)算機(jī)審計(jì)。213.1.1計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)概念(續(xù)）計(jì)算機(jī)審計(jì)也有一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程，最早的計(jì)算機(jī)審計(jì)主要是基于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)展開的，而其應(yīng)用技術(shù)也主要以計(jì)算機(jī)技術(shù)為主，隨著時(shí)代的發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)發(fā)展為面向信息系統(tǒng)的審計(jì)，其應(yīng)用技術(shù)也在不斷擴(kuò)展，例如目前的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。313.1.1計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)概念(續(xù)）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)：網(wǎng)絡(luò)審計(jì)主要包括電子商務(wù)審計(jì)與網(wǎng)譽(yù)審計(jì)等內(nèi)容。信息系統(tǒng)審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展過程中的具體表現(xiàn)形式。計(jì)算機(jī)審計(jì)是一個(gè)廣義的概念，4

13.1.2計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展國(guó)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展

1974年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)發(fā)布了《EDP對(duì)審計(jì)人員研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的影響》《計(jì)算機(jī)處理對(duì)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的影響》從1984年開始，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)委員會(huì)就陸續(xù)批準(zhǔn)發(fā)布與計(jì)算機(jī)審計(jì)有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則，例如，《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則15電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》（1984年2月）、《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則16計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》（1984年10月）和《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則20電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的內(nèi)部控制研究與評(píng)價(jià)的影響》（1985年6月）513.1.2計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展（續(xù)）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）于1999年12月發(fā)布了《互聯(lián)網(wǎng)上的財(cái)務(wù)報(bào)告》（InternetFinancialReporting）的研究報(bào)告。澳大利亞審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（AustralianAuditandAssuranceStandardBoard，AASB）于1999年頒布了審計(jì)指導(dǎo)聲明（AGS）1050《與電子方式呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)問題》。613.1.2計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展（續(xù)）英國(guó)審計(jì)職業(yè)委員會(huì)（APB）2001年1月頒布了《網(wǎng)上發(fā)布審計(jì)報(bào)告公告》美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）下屬的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(APB)于2001年發(fā)布第94號(hào)準(zhǔn)則《IT對(duì)CPA評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的影響》2000年3月，國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)(IAPC)通過了與計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境有關(guān)的4項(xiàng)IAPS的征求意見稿713.1.2計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展（續(xù)）國(guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展：1993年9月，審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的暫行規(guī)定》，提出電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的基本標(biāo)準(zhǔn)。1996年底，審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》，明確規(guī)定了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本內(nèi)容與范圍，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)人員的資格，以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)注意事項(xiàng)。813.1.2計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展（續(xù)）1999年6月，財(cái)政部發(fā)布了《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第20——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》2001年12月16日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》2004年審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)信息化工作指導(dǎo)意見》2006年2月15日，財(cái)政部在京舉行會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系發(fā)布會(huì)，發(fā)布了39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則913.2計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)

對(duì)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的審計(jì)，盡可能采用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)可以最大程度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這種采用信息技術(shù)去對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)需要比采用傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)要復(fù)雜得多。目前采用的主要技術(shù)有：模擬數(shù)據(jù)測(cè)試、整合測(cè)試工具（ITF）、并行模擬、審計(jì)軟件、嵌入式審計(jì)程序、擴(kuò)展記錄、抽點(diǎn)轉(zhuǎn)儲(chǔ)、跟蹤、審核系統(tǒng)文檔、控制流程圖、制圖等幾種。限于篇幅，以下主要介紹測(cè)試數(shù)據(jù)、并行模擬、審計(jì)軟件和嵌入式審計(jì)等技術(shù)。1013.2.1模擬擬數(shù)據(jù)測(cè)試試技術(shù)模擬數(shù)據(jù)測(cè)測(cè)試技術(shù)包括設(shè)計(jì)一一組有效數(shù)數(shù)據(jù)和無效效數(shù)據(jù)的輸輸入。在計(jì)計(jì)算機(jī)處理理這些數(shù)據(jù)據(jù)之前，這這些模擬數(shù)數(shù)據(jù)事先由由人工加以以設(shè)計(jì)，并并應(yīng)由人腦腦通過計(jì)算算機(jī)等方法法確定其的的處理結(jié)果果。然后再再將這些模模擬數(shù)據(jù)輸輸入到計(jì)算算機(jī)信息系系統(tǒng)之中，，運(yùn)行該系系統(tǒng)后將其其與先前人人腦計(jì)算的的處理結(jié)果果核對(duì)，如如果結(jié)果一一致，說明明該計(jì)算機(jī)機(jī)處理是正正確的，否否則就說明明可能是計(jì)計(jì)算機(jī)處理理有問題。。不足：一是其運(yùn)運(yùn)行結(jié)果總總是難以滿滿足審計(jì)人人員的要求求；二是難難以消除模模擬數(shù)據(jù)及及其運(yùn)行結(jié)結(jié)果對(duì)被審審計(jì)系統(tǒng)的的影響1113.2.2并行行模擬技術(shù)術(shù)所謂并行模模擬技術(shù)，，則是指采采用測(cè)試的的應(yīng)用程序序或?qū)徲?jì)軟軟件去處理理真實(shí)數(shù)據(jù)據(jù)，將處理理結(jié)果同被被審單位原原有的處理理結(jié)果相核核對(duì)的一種種并行技術(shù)術(shù)。與模擬數(shù)據(jù)據(jù)測(cè)試數(shù)據(jù)據(jù)技術(shù)不同同的是，并并行模擬技技術(shù)采用的的是“真數(shù)數(shù)據(jù)、測(cè)試試軟件”做做法，而模模擬數(shù)據(jù)測(cè)測(cè)試技術(shù)則則是“測(cè)試試數(shù)據(jù)，真真實(shí)軟件””在被審單單位信息系系統(tǒng)運(yùn)行的的做法。為了保證并并行模擬結(jié)結(jié)果的可信信度，測(cè)試試程序或?qū)弻徲?jì)軟件進(jìn)進(jìn)行模擬運(yùn)運(yùn)行的業(yè)務(wù)務(wù)選用時(shí)間間應(yīng)當(dāng)是能能夠反映被被審單位完完整業(yè)務(wù)類類型的期間間1213.2.3審計(jì)計(jì)軟件技術(shù)術(shù)目前審計(jì)軟軟件一般具具有法規(guī)查查詢、數(shù)據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)換、賬賬表生成、、賬證抽樣樣、工作底底稿、審計(jì)計(jì)報(bào)告生成成、信息輸輸出等功能能模塊。隨著智能化化技術(shù)應(yīng)用用的深入，，人工智能能審計(jì)軟件件輔助審計(jì)計(jì)可望實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。在許多國(guó)外外會(huì)計(jì)公司司中，正在在研究一種種工作將神神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)與與專家系統(tǒng)統(tǒng)合二而一一的審計(jì)軟軟件包，使使得智能技技術(shù)能夠更更好地為審審計(jì)服務(wù)。。1313.2.4嵌入入式審計(jì)技技術(shù)對(duì)于那些具具有高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的應(yīng)用程程序，采用用嵌入式審審計(jì)模塊（（程序）特特別有效。。所謂嵌入入式審計(jì)模模塊，是指指為了審計(jì)計(jì)用途而修修改計(jì)算機(jī)機(jī)程序的一一種審計(jì)技技術(shù)。其審審計(jì)處理的的對(duì)象只有有真實(shí)數(shù)據(jù)據(jù)而無測(cè)試試數(shù)據(jù)。嵌嵌入式審計(jì)計(jì)模塊（程程序）能夠夠使易于消消失的或無無法采用事事后分析的的文檔得到到更多的監(jiān)監(jiān)控與驗(yàn)證證。由于其其采用嵌入入式，因而而使審計(jì)人人員在任何何時(shí)候都可可采集到樣樣本資料，，并且在系系統(tǒng)的正常常運(yùn)行過程程中進(jìn)行數(shù)數(shù)據(jù)采集。。1413.3計(jì)計(jì)算機(jī)審繞繞過計(jì)算機(jī)機(jī)的審計(jì)方方法繞過計(jì)算機(jī)機(jī)的審計(jì)方方法在20世紀(jì)60年代初期期國(guó)外審計(jì)計(jì)界十分盛盛行。所所謂繞過計(jì)計(jì)算機(jī)，就就是將計(jì)算算機(jī)信息系系統(tǒng)看作是是一個(gè)“黑黑箱”，審審計(jì)時(shí)不考考慮這一““黑箱”所所發(fā)揮的作作用，而是是令計(jì)算機(jī)機(jī)把全部會(huì)會(huì)計(jì)憑證、、賬簿和報(bào)報(bào)表打印出出來，再按按傳統(tǒng)的手手工審計(jì)的的方法進(jìn)行行審計(jì)。優(yōu)點(diǎn)：對(duì)審審計(jì)人員的的計(jì)算機(jī)水水平要求不不高缺點(diǎn)：可能能存在許多多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，影響審審計(jì)師恰當(dāng)當(dāng)與公允判判斷1513.3.1繞過過計(jì)算機(jī)的的審計(jì)方法法（續(xù)）如何完善這這種審計(jì)方方法：過實(shí)地運(yùn)行行被審單位位的計(jì)算機(jī)機(jī)信息系統(tǒng)統(tǒng)，從中觀觀察系統(tǒng)可可能存在的的問題及其其對(duì)輸出結(jié)結(jié)果的影響響通過實(shí)地運(yùn)運(yùn)行被審單單位的計(jì)算算機(jī)信息系系統(tǒng)，可以以觀察到系系統(tǒng)運(yùn)行過過程內(nèi)部控控制的實(shí)施施狀況1613.3.2穿透透計(jì)算機(jī)的的審計(jì)方法法穿透計(jì)算機(jī)機(jī)的審計(jì)，，就是指直直接對(duì)計(jì)算算機(jī)信息系系統(tǒng)的輸入入、處理與與輸出全過過程進(jìn)行審審查評(píng)價(jià)的的審計(jì)方法法。穿透計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)，才才可能從根根本上解決決計(jì)算機(jī)信信息系統(tǒng)審審計(jì)難、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)大的問問題。穿透計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)，關(guān)關(guān)鍵是要有有審計(jì)軟件件的開發(fā)與與應(yīng)用，使使用審計(jì)軟軟件對(duì)被審審單位進(jìn)行行審計(jì)，可可以達(dá)到事事半功倍。。穿透計(jì)算算機(jī)審計(jì)是是未來審計(jì)計(jì)采用的主主要方法17利利用用計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)的的審審計(jì)計(jì)方方法法利用用計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)的的審審計(jì)計(jì)方方法法,也也稱稱為為計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)輔輔助助審審計(jì)計(jì)法法。。計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)輔輔助助審審計(jì)計(jì)可可以以定定義義為為，，以以計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)為為工工具具，，使使用用適適當(dāng)當(dāng)?shù)牡挠?jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)軟軟件件，，輔輔助助審審計(jì)計(jì)人人員員完完成成審審計(jì)計(jì)任任務(wù)務(wù)的的行行為為的的一一種種方方法法。。穿透透計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)審審計(jì)計(jì)，，主主要要是是面面對(duì)對(duì)被被審審單單位位的的計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)所所進(jìn)進(jìn)行行的的審審計(jì)計(jì)，，而而計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)輔輔助助審審計(jì)計(jì)范范圍圍則則不不僅僅局局限限于于對(duì)對(duì)一一個(gè)個(gè)系系統(tǒng)統(tǒng)的的審審計(jì)計(jì)，，它它可可以以包包括括審審計(jì)計(jì)單單位位辦辦公公自自動(dòng)動(dòng)化化。。利用用計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)審審計(jì)計(jì)的的方方式式：：實(shí)實(shí)時(shí)時(shí)聯(lián)聯(lián)系系方方式式；；軟軟件件聯(lián)聯(lián)系系方方式式1813.4計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的審審計(jì)計(jì)我國(guó)國(guó)《《獨(dú)獨(dú)立立審審計(jì)計(jì)具具體體準(zhǔn)準(zhǔn)則則第第20號(hào)號(hào)————計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)環(huán)環(huán)境境下下的的審審計(jì)計(jì)》》要要求求注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師在在研研究究和和評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)一一般般控控制制時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)考考慮慮被被審審單單位位的的組組織織與與管管理理控控制制、、應(yīng)應(yīng)用用系系統(tǒng)統(tǒng)開開發(fā)發(fā)和和維維護(hù)護(hù)控控制制、、計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)操操作作控控制制、、系系統(tǒng)統(tǒng)軟軟件件控控制制，，以以及及數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)與與程程序序控控制制等等主主要要因因素素。。同同時(shí)時(shí)要要求求注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師在在研研究究和和評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)應(yīng)應(yīng)用用控控制制時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)考考慮慮輸輸入入控控制制、、計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)處處理理與與數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)文文件件控控制制和和輸輸出出控控制制等等主主要要因因素素等等。。審審計(jì)計(jì)人人員員對(duì)對(duì)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的審審查查與與評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)一一般般按按三三個(gè)個(gè)步步驟驟進(jìn)進(jìn)行行，，即即初初步步了了解解、、符符合合性性測(cè)測(cè)試試和和內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)。。19內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的初初步步了了解解與與描描述述審計(jì)計(jì)人人員員通通過過詢?cè)儐枂?、、?shí)實(shí)地地觀觀察察、、查查閱閱系系統(tǒng)統(tǒng)的的文文檔檔資資料料，，以以及及對(duì)對(duì)一一些些基基本本業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)處處理理過過程程的的跟跟蹤蹤，，最最后后以以文文字字描描述述、、調(diào)調(diào)查查表表和和流流程程圖圖等等方方法法對(duì)對(duì)初初步步了了解解的的情情況況加加以以詳詳細(xì)細(xì)記記載載。。特特別別應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)了了解解的的是是企企業(yè)業(yè)對(duì)對(duì)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)安安全全控控制制是是如如何何進(jìn)進(jìn)行行的的，，其其有有效效性性達(dá)達(dá)到到何何種種程程度度。。同同時(shí)時(shí)，，被被審審單單位位的的信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)管管理理制制度度的的制制定定與與實(shí)實(shí)施施情情況況，，也也應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)納納入入審審計(jì)計(jì)人人員員初初步步了了解解的的范范圍圍之之中中。。20符符合合性性測(cè)測(cè)試試一般般控控制制的的測(cè)測(cè)試試應(yīng)用用控控制制的的測(cè)測(cè)試試21對(duì)對(duì)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)當(dāng)符符合合性性測(cè)測(cè)試試完完成成之之后后，，審審計(jì)計(jì)人人員員可可以以對(duì)對(duì)被被審審單單位位的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制是是否否達(dá)達(dá)到到應(yīng)應(yīng)有有的的控控制制目目標(biāo)標(biāo)以以及及是是否否存存在在重重大大缺缺陷陷提提出出評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)意意見見。。一般般控控制制的的審審查查結(jié)結(jié)果果如如何何，，將將影影響響以以下下的的實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)性性測(cè)測(cè)試試的的計(jì)計(jì)劃劃。。一一般般地地說說，，如如果果內(nèi)內(nèi)部部控控制制健健全全，，控控制制質(zhì)質(zhì)量量高高，，其其控控制制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)就就越越小小，，因因而而其其后后的的實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)性性測(cè)測(cè)試試的的工工作作量量就就少少，，反反之之，，如如果果內(nèi)內(nèi)部部控控制制失失控控、、內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的薄薄弱弱環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)多多，，氣氣候候的的實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)性性測(cè)測(cè)試試的的工工作作量量就就要要增增大大。。2213.5計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)功功能能的的審審計(jì)計(jì)所謂謂計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)功功能能，，是是指指計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)的的處處理理功功能能和和控控制制功功能能。。其其中中的的處處理理功功能能，，也也即即是是信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)的的輸輸入入、、處處理理與與輸輸出出等等對(duì)對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)處處理理過過程程所所具具的的功功能能，，而而控控制制功功能能則則是是指指保保證證系系統(tǒng)統(tǒng)安安全全運(yùn)運(yùn)行行所所建建立立的的各各個(gè)個(gè)程程序序化化的的控控制制功功能能。。由由此此可可以以看看到到，，計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)功功能能的的審審計(jì)計(jì)，，也也就就包包括括對(duì)對(duì)計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)的的處處理理功功能能和和控控制制功功能能進(jìn)進(jìn)行行的的審審計(jì)計(jì)。。2313.5.1系統(tǒng)合法法性與完整性性的審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)統(tǒng)合法性審查查：在我國(guó)實(shí)施施商品化會(huì)計(jì)計(jì)核算軟件評(píng)評(píng)審的時(shí)期內(nèi)內(nèi)，我國(guó)有近近300個(gè)軟軟件通過財(cái)政政部門組織的的評(píng)審會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)統(tǒng)的完整性：它包括三個(gè)個(gè)方面：一是是信息系統(tǒng)應(yīng)應(yīng)處于正常的的運(yùn)行狀態(tài)；；是在正常常運(yùn)行狀態(tài)下下，信息系統(tǒng)統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)有數(shù)據(jù)電文文信息、附屬屬信息和系統(tǒng)統(tǒng)環(huán)境信息的的完整記錄；；三是電子子記錄必須在在業(yè)務(wù)活動(dòng)的的當(dāng)時(shí)或即后后制作2413.5.2系統(tǒng)處理理功能運(yùn)行正正確性和完整整性審查在一個(gè)會(huì)計(jì)軟軟件,特別是是一個(gè)ERP軟件之中,系統(tǒng)處理功功能的設(shè)置絕絕非幾個(gè)功能能模塊的簡(jiǎn)單單組合如SAPR3的會(huì)計(jì)子系統(tǒng)統(tǒng)首先從模塊塊設(shè)計(jì)入手，，將會(huì)計(jì)核算算、財(cái)務(wù)管理理和管理會(huì)計(jì)計(jì)融為一體。。對(duì)于各處理理功能模塊的的正確性審查查，就要審閱閱系統(tǒng)設(shè)計(jì)說說明書，實(shí)地地檢查各功能能模塊的運(yùn)行行過程，并通通過檢查各功功能模塊的處處理結(jié)果，判判斷處理功能能的正確性。。在審計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)核算子系統(tǒng)統(tǒng)之際，則要要根據(jù)會(huì)計(jì)憑憑證、賬簿和和會(huì)計(jì)報(bào)表之之間的勾稽關(guān)關(guān)系的正確性性判斷系統(tǒng)運(yùn)運(yùn)行的可信度度。25系統(tǒng)安全控制制的有效性審審查系統(tǒng)安全控制制，包括計(jì)算算機(jī)信息系統(tǒng)統(tǒng)自身的控制制和系統(tǒng)對(duì)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)應(yīng)用的控制兩兩個(gè)方面被審單位的計(jì)計(jì)算機(jī)信息系系統(tǒng)的功能的的合法性，系系統(tǒng)處理功能能運(yùn)行正確性性和完整性，，以及系統(tǒng)安安全控制的有有效性等方面面的審查至關(guān)關(guān)重要。三者者的審查缺一一不可。而要要對(duì)計(jì)算機(jī)信信息系統(tǒng)的各各項(xiàng)功能詳加加審查，又必必須采用各項(xiàng)項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)技術(shù)，諸如如上一節(jié)所介介紹的模擬數(shù)數(shù)據(jù)測(cè)試、并并行模擬測(cè)試試、審計(jì)軟件件以及嵌入式式審計(jì)等技術(shù)術(shù)。2613．6計(jì)計(jì)算機(jī)信息系系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件件的審計(jì)13．6．1數(shù)據(jù)文件審審計(jì)的基本內(nèi)內(nèi)容計(jì)算機(jī)信息系系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件件的審查一般般列入實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的范疇疇之中。實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試是針針對(duì)被審單位位信息所進(jìn)行行的測(cè)試，而而符合性測(cè)試試則一般是針針對(duì)被審單位位系統(tǒng)所進(jìn)行行的