計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)類部控制與財(cái)產(chǎn)清查隨堂講義

計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)類部控制與財(cái)產(chǎn)清查隨堂講義計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)類部控制與財(cái)產(chǎn)清查隨堂講義計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)類部控制與財(cái)產(chǎn)清查隨堂講義本章內(nèi)容內(nèi)部控制的概念及發(fā)展歷程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其應(yīng)用

財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和盤存制度財(cái)產(chǎn)清查的方法及應(yīng)用2023/1/122華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件沈陽(yáng)飛龍的悲情歷程姜偉1955年出生，下過(guò)鄉(xiāng)，插過(guò)隊(duì)，1977恢復(fù)高考后成為第一批大學(xué)生，1982年畢業(yè)后被分配到遼寧省中醫(yī)學(xué)院，從事中藥研究工作，一路干到研究所的藥物研究室主任，對(duì)藥物的研發(fā)很有一些聰明勁兒和琢磨勁兒。1986年，在一片下海大潮中，姜偉也順流而下，以2萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)立了沈陽(yáng)飛龍保健品有限公司，員工則多是家庭成員。在創(chuàng)業(yè)初期，姜偉比搞藥物研發(fā)還認(rèn)真，到處學(xué)習(xí)戰(zhàn)略思維和管理經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)認(rèn)真的學(xué)習(xí)及經(jīng)營(yíng)，姜偉把沈陽(yáng)飛龍經(jīng)營(yíng)得有聲有色，到1990年，公司已經(jīng)有幾十名職工，注冊(cè)資本75萬(wàn)。飛龍被公認(rèn)的傳奇始于1991年，頂峰則是1994年。這四年，沈陽(yáng)飛龍真是一飛沖天。2023/1/123華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件沈陽(yáng)飛龍的悲情歷程1991年，沈陽(yáng)飛龍?jiān)囷w成功，利潤(rùn)一下子躍升到400萬(wàn)元，1992年直接翻成6000萬(wàn)元。1993和1994年，連續(xù)兩年利潤(rùn)超過(guò)2個(gè)億。四年累計(jì)完成銷售額超過(guò)20億，其速度不僅居全國(guó)藥業(yè)及保健品行業(yè)之首，在整個(gè)民營(yíng)企業(yè)中也是不折不扣的傳奇。沈陽(yáng)飛龍從一家僅銷售飛燕減肥茶的小公司搖身一變，成為集醫(yī)藥、保健、美容品等業(yè)務(wù)于一身的高新技術(shù)企業(yè)集團(tuán)。公司正式職工達(dá)到780人，其中一半大學(xué)畢業(yè)生，這樣的人才結(jié)構(gòu)在當(dāng)時(shí)的民營(yíng)企業(yè)中堪稱一流，這還不算編外的4000多名業(yè)務(wù)員。巨2023/1/124華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件沈陽(yáng)飛龍的悲情歷程大的成功為姜偉帶來(lái)不少榮譽(yù)，如“全國(guó)杰出青年企業(yè)家”、“中國(guó)十大杰出青年”、“中國(guó)改革風(fēng)云人物”等，但真正的榮譽(yù)應(yīng)該是成為遼寧民民營(yíng)企業(yè)的帶頭人，中國(guó)醫(yī)藥保健行業(yè)的一哥。姜偉功成名就，自信滿滿，但他絕對(duì)沒(méi)想到，這勢(shì)不可擋的奇跡中已經(jīng)遍布危機(jī)，原因就是他的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)非常單一，操作秘密一點(diǎn)就破，簡(jiǎn)單易學(xué)。姜偉的秘密就是先用廣告炸爛一個(gè)市場(chǎng)，搞得主打產(chǎn)品婦嬬皆知，人人好奇，然后集團(tuán)派一批營(yíng)銷骨干到當(dāng)?shù)亟M織龐大的營(yíng)銷隊(duì)伍，全面鋪貨。這一手法到后來(lái)幾乎每一個(gè)保健品廠商濫學(xué)濫用，變得婦孺皆知，婦孺皆煩。2023/1/125華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件沈陽(yáng)飛龍的悲情歷程為了把這一模式做絕，姜偉不蓋廠房，不搞科研，不置資產(chǎn)，連大樓都不蓋不買，就是廣告―銷售―利潤(rùn)―廣告的固定循環(huán)。在這個(gè)模式中，姜偉四五年的時(shí)間，僅對(duì)廣告地區(qū)及額度，以及銷售環(huán)節(jié)中的主打產(chǎn)品偶作調(diào)整。當(dāng)時(shí)，姜偉在飛龍內(nèi)部有一個(gè)口號(hào)：最優(yōu)秀的人應(yīng)該去做商人，最優(yōu)秀的商人應(yīng)該去做廣告人。啟示這個(gè)市場(chǎng)特征，聰明的人一打量就知道：門檻低，利潤(rùn)厚，周轉(zhuǎn)快，操作簡(jiǎn)單。既然保健品市場(chǎng)的錢這么好賺，那就大家一起上。于是，1993年，保健品市場(chǎng)開始遍地開花2023/1/126華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件沈陽(yáng)飛龍的悲情歷程1995年，姜偉給飛龍?jiān)ǖ哪繕?biāo)是銷售額17億，利潤(rùn)5億，結(jié)果三分之一都沒(méi)完成，賬面上看起來(lái)有2億利潤(rùn)，其實(shí)一半以上是應(yīng)收賬款。姜偉這才回頭來(lái)仔細(xì)查看自己的飛龍，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)問(wèn)題重重。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后，姜偉想到的第一個(gè)解決辦法是趁著飛龍的敗相尚不明顯，乘機(jī)上市。他只身飛赴香港，但面對(duì)香港聯(lián)交所提出的2870多個(gè)問(wèn)題，姜偉一半多答不上來(lái)。后經(jīng)過(guò)多方努力，姜偉打通了上市的各大關(guān)節(jié)，于1995年3月23獲準(zhǔn)在香港聯(lián)交所上市，但他自己最后時(shí)刻又選擇了放棄，原因不得而知2023/1/127華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件沈陽(yáng)飛龍的悲情歷程飛龍的管理問(wèn)題很多，如財(cái)務(wù)混亂、無(wú)效廣告、產(chǎn)品沖貨等，此時(shí)，姜偉號(hào)令公司上下進(jìn)行整頓，在報(bào)紙上登出公告：飛龍集團(tuán)進(jìn)入修整期。之后三個(gè)月后，宣布全面出擊，遭遇到后來(lái)者如三珠、巨人等同行的夾擊，無(wú)計(jì)可施，最后走向全線潰敗。潰敗后，又一輪反思在飛龍公司上上下下開展了，姜偉以《我的錯(cuò)誤》為標(biāo)題在媒體上進(jìn)行著公開的檢討，一時(shí)成為炒作的熱點(diǎn)，飛龍公司一時(shí)進(jìn)入非常尷尬的困局，公眾和消費(fèi)者開始置疑飛龍，公司經(jīng)營(yíng)從此每況愈下。傳奇從此淡出人們的視野2023/1/128華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件沈陽(yáng)飛龍的悲情歷程分析：飛龍的管理混亂包括其在內(nèi)部控制上的種種弊端。例如公司沒(méi)有一個(gè)分權(quán)制衡的權(quán)利體制，總裁姜偉壟斷了重大事情的決策權(quán)，缺乏預(yù)算控制制度，難以及時(shí)監(jiān)控和發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；而一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又采取極端的休克療法，不符合現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行的規(guī)律；飛龍?jiān)阡N售業(yè)務(wù)的執(zhí)行上也是失控的，沒(méi)有穩(wěn)定的銷售折扣制度和發(fā)貨制度，整個(gè)銷售執(zhí)行都處于一種任意狀態(tài)；裙帶之風(fēng)鼎盛，內(nèi)審?fù)耆珱](méi)法進(jìn)行；對(duì)于公司核心策略——廣告策略，也缺乏支出控制制度，沒(méi)有深入分析成本及效益，導(dǎo)致銷售費(fèi)用攀升；資產(chǎn)控制制度缺乏，沒(méi)有通過(guò)恰當(dāng)授權(quán)、崗位分離、盤點(diǎn)等手段保護(hù)資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失嚴(yán)重。2023/1/129華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件中航油折戟新加坡簡(jiǎn)介中國(guó)航油成立于1993年，由中央直屬大型國(guó)企中國(guó)航空油料控股公司控股，總部和注冊(cè)地均位于新加坡。

公司成立之初經(jīng)營(yíng)十分困難，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，一舉扭虧為盈，從單一的進(jìn)口航油采購(gòu)業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展到國(guó)際石油貿(mào)易業(yè)務(wù)，并于2001年在新加坡交易所主板上市，成為中國(guó)首家利用海外自有資產(chǎn)在國(guó)外上市的中資企業(yè)。

公司經(jīng)營(yíng)的成功為其贏來(lái)了一連串聲譽(yù)，新加坡國(guó)立大學(xué)將其作為MBA的教學(xué)案例，2002年公司被新交所評(píng)為“最具透明度的上市公司”獎(jiǎng)，并且是唯一入選的中資公司。公司總裁陳久霖被《世界經(jīng)濟(jì)論壇》評(píng)選為“亞洲經(jīng)濟(jì)新領(lǐng)袖”，陳久霖還曾入選“北大杰出校友”名錄。2023/1/1210華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件中航油折戟新加坡2004年一季度：油價(jià)攀升導(dǎo)致公司潛虧580萬(wàn)美元，公司決定延期交割合同，期望油價(jià)能回跌；交易量也隨之增加。

二季度：隨著油價(jià)持續(xù)升高，公司的賬面虧損額增加到3000萬(wàn)美元左右。公司因而決定再延后到2005年和2006年才交割；交易量再次增加。

10月：油價(jià)再創(chuàng)新高，公司此時(shí)的交易盤口達(dá)5200萬(wàn)桶石油；賬面虧損再度大增。2003年下半年：公司開始交易石油期權(quán)（option），最初涉及200萬(wàn)桶石油，中航油在交易中獲利。2023/1/1211華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件中航油折戟新加坡200410月10日：面對(duì)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題的中航油，首次向母公司呈報(bào)交易和賬面虧損。為了補(bǔ)加交易商追加的保證金，公司已耗盡近2600萬(wàn)美元的營(yíng)運(yùn)資本、1.2億美元銀團(tuán)貸款和6800萬(wàn)元應(yīng)收賬款資金。賬面虧損高達(dá)1.8億美元，另外已支付8000萬(wàn)美元的額外保證金。

10月20日：母公司提前配售15%的股票，將所得的1.08億美元資金貸款給中航油。10月26日和28日：公司因無(wú)法補(bǔ)加一些合同的保證金而遭逼倉(cāng)，蒙受1.32億美元實(shí)際虧損。11月8日到25日：公司的衍生商品合同繼續(xù)遭逼倉(cāng)，截至25日的實(shí)際虧損達(dá)3.81億美元。

12月1日，在虧損5.5億美元后，中航油宣布向法庭申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令。2023/1/1212華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件中航油折戟新加坡20051月24日，根據(jù)新加坡高等法院的裁定，中國(guó)航油提交了債務(wù)重組計(jì)劃、債權(quán)人名單和債務(wù)額以及召開債權(quán)人會(huì)議的計(jì)劃書。中航油表示公司將償還2.2億美元的債務(wù)（約合人民幣18.2億元）。目前，中航油的全部負(fù)債（不包括股東貸款）約為5.3億美元。根據(jù)該計(jì)劃公司將有3.1億美元的債務(wù)被直接抹掉。但該計(jì)劃還需獲得在6月10日召開的債權(quán)人大會(huì)的同意，最終能否通過(guò)將直接決定中航油的生死。

5月12日，中航油在一份聲明中表示，公司目前所欠100個(gè)債權(quán)人的債務(wù)總額為5.1億美元。公司償付總額由原先的2.2億美元提高到2.75億美元。這2.75億美元債務(wù)的償還方式如下：方案生效后以現(xiàn)金先支付1.3億美元，其余1.45億美元在5年內(nèi)分期償付。2023/1/1213華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件中航油折戟新加坡2006中航油完成重組避免破產(chǎn)清算

陳久霖在新加坡一審被判4年零3個(gè)月并罰款2023/1/1214華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件2023/1/1215華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件中航油折戟新加坡分析2004年底，中航油聘請(qǐng)普華為特別審計(jì)師，調(diào)查該次虧損事宜，普華在為期半年的調(diào)查之后，得出結(jié)論認(rèn)為以下因素導(dǎo)致了中航油的重大損失：

對(duì)油價(jià)走勢(shì)的錯(cuò)誤判斷

……

沒(méi)有針對(duì)期權(quán)交易的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定

董事會(huì)特別是審計(jì)委員會(huì)就公司投機(jī)衍生品交易的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制未能完全盡職2023/1/1216華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件中航油折戟新加坡分析中航油使用安永2002年制定的《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，手冊(cè)本身沒(méi)有關(guān)于石油期權(quán)交易的具體條款，但規(guī)定引進(jìn)新業(yè)務(wù)產(chǎn)品，必須在一個(gè)委員會(huì)和總裁的推薦下獲得董事會(huì)的批準(zhǔn)，但普華認(rèn)為沒(méi)有證據(jù)表明該業(yè)務(wù)得到了董事會(huì)的批準(zhǔn)。

手冊(cè)同時(shí)規(guī)定了對(duì)公司衍生品交易的“止損”限額（虧損50萬(wàn)美元時(shí)，必須斬倉(cāng)），而中航油在2003-2004的石油期權(quán)交易中，為避免虧損而進(jìn)了了三次挪盤，成倍擴(kuò)大了交易風(fēng)險(xiǎn)，最后無(wú)力支付保險(xiǎn)金而導(dǎo)致強(qiáng)制平倉(cāng)虧損。2023/1/1217華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件巴林銀行倒閉案巴林銀行集團(tuán)是英國(guó)倫敦城內(nèi)歷史最久、名聲顯赫的商人銀行集團(tuán)，素以發(fā)展穩(wěn)健，信譽(yù)良好而馳名，其客戶也多為顯貴階層，包括英國(guó)女王伊麗莎白二世。該行成立于1762年，當(dāng)初僅是一個(gè)小小的家族銀行，逐步發(fā)展成為一個(gè)業(yè)務(wù)全面的銀行集團(tuán)。巴林銀行集團(tuán)的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)是企業(yè)融資和投資管理，業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)主要在亞洲及拉美新興國(guó)家和地區(qū)，在中國(guó)上海也設(shè)有辦事處。到1993年底，巴林銀行的全部資產(chǎn)總額為59億英鎊，1994年稅前利潤(rùn)高達(dá)1.5億美元。1995年2月26日巴林銀行因遭受巨額損失，無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而宣布破產(chǎn)。從此，這個(gè)有著233年經(jīng)營(yíng)史和良好業(yè)績(jī)的老牌商業(yè)銀行在倫敦城乃至全球金融界消失。目前該行已由荷蘭國(guó)際銀行保險(xiǎn)集團(tuán)接管。2023/1/1218華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件巴林銀行倒閉案巴林銀行破產(chǎn)的直接原因是新加坡巴林公司期貨經(jīng)理尼克·里森錯(cuò)誤地判斷了日本股市的走向。1995年1月份，里森看好日本股市，分別在東京和大阪等地買了大量期貨合同，指望在日經(jīng)指數(shù)上升時(shí)賺取大額利潤(rùn)。誰(shuí)知天有不測(cè)風(fēng)云，日本阪神地震打擊了日本股市的回升勢(shì)頭，股價(jià)持續(xù)下跌。巴林銀行最后損失金額高達(dá)14億美元之巨，而其自有資產(chǎn)只有幾億美元，虧損巨額難以抵補(bǔ)，這座曾經(jīng)輝煌的金融大廈就這樣倒塌了。2023/1/1219華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件巴林銀行倒閉案從上內(nèi)部控制制度上看，巴林最根本的問(wèn)題在于交易及清算角色的混淆。里森在1992年去新加坡后，任職巴林新加坡期貨交易部兼清算部經(jīng)理。作為一名交易員，里森本來(lái)應(yīng)有工作是代巴林客戶買賣衍生性商品，并替巴林從事套利這兩種工作，基本上是沒(méi)有太大的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榇筒僮?，風(fēng)險(xiǎn)由客戶自己承擔(dān)，交易員只是賺取傭金，而套利行為亦只賺取市場(chǎng)間的差價(jià)。例如里森利用新加坡及大坂市場(chǎng)極短時(shí)間內(nèi)的不同價(jià)格，替巴林賺取利潤(rùn)。一般銀行都予其交易員持有一定額度的風(fēng)險(xiǎn)頭寸的許可。但為防止交易員在其所屬銀行暴露在過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)中，這種許可額度通常定得相當(dāng)有限。而通過(guò)清算部門每天的結(jié)算工作，銀行對(duì)其交易員和風(fēng)險(xiǎn)頭寸的情況也可予以有效了解并掌握。但不幸的是，里森卻一人身兼交易及清算二職。2023/1/1220華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件法國(guó)興業(yè)銀行弊案法國(guó)興業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱為法興銀行）創(chuàng)建于1864年5月，是有著近150年歷史的老牌歐洲銀行和世界上最大的銀行集團(tuán)之一，分別在巴黎、東京、紐約的證券市場(chǎng)掛牌上市，擁有雇員55000名、國(guó)內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)2600個(gè)、世界上多達(dá)80個(gè)國(guó)家的分支機(jī)構(gòu)500家，以及500萬(wàn)私人和企業(yè)客戶。法興銀行提供從傳統(tǒng)商業(yè)銀行到投資銀行的全面、專業(yè)的金融服務(wù)，建立起世界上最大衍生交易市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者的地位，也一度被認(rèn)為是世界上風(fēng)險(xiǎn)控制最出色的銀行之一。2023/1/1221華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件法國(guó)興業(yè)銀行弊案2008年1月，法興銀行因期貨交易員杰羅姆·凱維埃爾（JeromeKerviel）在未經(jīng)授權(quán)情況下大量購(gòu)買歐洲股指期貨，形成49億歐元（約71億美元）的巨額虧空，創(chuàng)下世界銀行業(yè)迄今為止因員工違規(guī)操作而蒙受的單筆最大金額損失。這樁驚天欺詐案還觸發(fā)了法國(guó)乃至整個(gè)歐洲的金融震蕩，并波及全球股市暴跌，無(wú)論從性質(zhì)還是規(guī)模來(lái)說(shuō)，都堪稱史上最大的金融悲劇。法興銀行作為一家“百年老店”，享有豐富的金融風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)達(dá)，工作權(quán)限級(jí)別森嚴(yán)。一個(gè)普通的交易員為何能夠長(zhǎng)期調(diào)遣高額資金進(jìn)行虛假交易？2023/1/1222華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件法國(guó)興業(yè)銀行弊案凱維埃爾2000年進(jìn)入法興銀行，在監(jiān)管交易的中臺(tái)部門（middleoffice）工作5年，負(fù)責(zé)信貸分析、審批、風(fēng)險(xiǎn)管理、計(jì)算交易盈虧，積累了關(guān)于控制流程的豐富經(jīng)驗(yàn)。2005年調(diào)入前臺(tái)（frontoffice），供職于全球股權(quán)衍生品方案部（GlobalEquitiesDerivativesSolutions），所做的是及客戶非直接相關(guān)、用銀行自有資金進(jìn)行套利的業(yè)務(wù)。凱維埃爾負(fù)責(zé)最基本的對(duì)沖歐洲股市的股指期貨交易，即在購(gòu)買一種股指期貨產(chǎn)品的同時(shí)，賣出一個(gè)設(shè)計(jì)相近的股指期貨產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)套利或?qū)_目的。由于這是一種短線交易，且相似金融工具的價(jià)值相差無(wú)幾，體現(xiàn)出來(lái)的僅是非常低的余值風(fēng)險(xiǎn)。但有著“電腦天才”名號(hào)的凱維埃爾進(jìn)行了一系列精心策劃的虛擬交易，采用真買假賣的手法，把短線交易做成了長(zhǎng)線交易。在銀行的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理看來(lái)，買入金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)通過(guò)賣出得到對(duì)沖，但實(shí)際上那些頭寸成了長(zhǎng)期投機(jī)。2023/1/1223華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件法國(guó)興業(yè)銀行弊案法興銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)在對(duì)交易員盤面資金的監(jiān)督、資金流動(dòng)的跟蹤、后臺(tái)及前臺(tái)完全隔離規(guī)則的遵守、信息系統(tǒng)的安全及密碼保護(hù)等多個(gè)環(huán)節(jié)存在漏洞。法興銀行關(guān)注的是歐洲交易所提供的匯總后的數(shù)據(jù)，而沒(méi)有細(xì)分到每一個(gè)交易員的交易頭寸數(shù)據(jù)。此外，它把監(jiān)控點(diǎn)放在交易員的凈頭寸和特定時(shí)間段的交易風(fēng)險(xiǎn)上，并沒(méi)有對(duì)套利“單邊”交易的總頭寸進(jìn)行限制，忽視了全部交易的總規(guī)模。而讓長(zhǎng)期供職于于風(fēng)險(xiǎn)控制體系的員工直接參及交易，更是違背了最基本的不相容職務(wù)分離原則。2023/1/1224華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件為什么控制++控制什么誰(shuí)來(lái)控制

幫助達(dá)成組織目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn):人，物及資金，信息

董事會(huì)總裁室經(jīng)理層員工層

=一、內(nèi)部控制的定義及目標(biāo)2023/1/1225華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件2023/1/1226華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件27二、內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展和演進(jìn)1920~40年代1940~70年代21世紀(jì)以來(lái)內(nèi)部牽制內(nèi)控制度全面風(fēng)險(xiǎn)管理復(fù)雜性1980~90年代內(nèi)控結(jié)構(gòu)1990年代內(nèi)控整體框架二分法三分法五要素八要素?2023/1/1227華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件二、內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展和演進(jìn)(一)起步階段：“內(nèi)部牽制”階段(20世紀(jì)40年代前)主要特點(diǎn)：以差錯(cuò)防弊為目的以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為手段以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象核心：主要關(guān)注會(huì)計(jì)領(lǐng)域2023/1/1228華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件(二)進(jìn)化階段：內(nèi)部控制制度階段(20世紀(jì)40—70年代)特點(diǎn):此階段,內(nèi)部控制區(qū)分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩方面主要通過(guò)形成和推行一整套內(nèi)部控制制度(方法和程序)來(lái)實(shí)施控制。目標(biāo)：保護(hù)組織財(cái)產(chǎn)的安全增進(jìn)會(huì)計(jì)信息的可靠性提高經(jīng)營(yíng)效率遵守既定管理方針2023/1/1229華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件(三)提高階段：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段(20世紀(jì)80-90年代初)特點(diǎn):將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇不再區(qū)分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制概念：1.控制環(huán)境。反映組織的各個(gè)利益關(guān)系主體（管理當(dāng)局、所有者和其他利益關(guān)系主體）對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、看法和行為。2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)規(guī)定各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、分類、歸檔、記錄和報(bào)告方法，旨在明確各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。3.控制程序是管理當(dāng)局所確定的方針和程序，以保證達(dá)到一定的目標(biāo)。2023/1/1230華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件(四)演進(jìn)階段：內(nèi)部控制整合框架階段(1992年)1992年9月，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(通常以其首任主席的名字命名為Treadway委員會(huì))

發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）發(fā)布了一份報(bào)告：《內(nèi)部控制：整合框架》提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段2023/1/1231華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件內(nèi)部控制：為一個(gè)由主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的、旨在為實(shí)現(xiàn)以下各類目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程：經(jīng)營(yíng)的有效性和效率；（經(jīng)營(yíng)目標(biāo)）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)）對(duì)適用法規(guī)的遵循。（合規(guī)目標(biāo)）2023/1/1232華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件內(nèi)部控制的五大要素：1.控制環(huán)境包括員工的正直、道德價(jià)值觀和能力，管理當(dāng)局的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開發(fā)員工的方法等2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為了達(dá)成組織目標(biāo)而對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的辨別及分析3.控制活動(dòng)為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序，包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的復(fù)核、資產(chǎn)的安全性等4.信息溝通為了保證員工履行職責(zé)而必須識(shí)別、獲取的信息及其溝通5.監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的評(píng)價(jià)，主要包括經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)監(jiān)控，即日常管理和監(jiān)督、員工履行職責(zé)的行動(dòng)等，也包括個(gè)別評(píng)價(jià)，或者是兩者的結(jié)合2023/1/1233華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件(五)提升階段：“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”階段（2004年）2004年，Treadway委員會(huì)（美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)）下屬發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）通過(guò)全面檢討，修訂了1992年的COSO報(bào)告，發(fā)布了新的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》認(rèn)為：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本身是一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參及的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次及部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，是在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)進(jìn)行多層面、流程化管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，它為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供了合理保證。2023/1/1234華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引組織結(jié)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會(huì)責(zé)任企業(yè)文化資金活動(dòng)采購(gòu)業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究及開發(fā)內(nèi)部環(huán)境類指引(5個(gè))控制活動(dòng)類指引(9個(gè))控制手段類指引(4個(gè))工程項(xiàng)目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財(cái)務(wù)報(bào)告全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)2023/1/1235華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件第二節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其應(yīng)用一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及內(nèi)部管理控制（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義及特征是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列會(huì)計(jì)控制方法、措施和程序。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容(1)基礎(chǔ)控制(2)實(shí)物控制(3)執(zhí)行控制2023/1/1236華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件（二）內(nèi)部管理控制1.內(nèi)部管理控制的含義及特征2.內(nèi)部管理控制的主要內(nèi)容(1)計(jì)劃控制。(2)勞動(dòng)組織及人員管理控制。(3)操作及質(zhì)量控制。(4)業(yè)務(wù)核算及統(tǒng)計(jì)核算控制。(5)信息及報(bào)告控制.(6)授權(quán)控制(7)除上述控制以外的其他非貨幣會(huì)計(jì)控制。2023/1/1237華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)用（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法1.不相容職務(wù)相互分離控制2.授權(quán)批準(zhǔn)控制3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制4.預(yù)算控制5.財(cái)產(chǎn)保全控制6.運(yùn)營(yíng)分析控制7.績(jī)效考評(píng)控制2023/1/1238華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體應(yīng)用1.內(nèi)部環(huán)境類指引（5個(gè)）組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化2.控制活動(dòng)類指引（9個(gè)）資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究及開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告3.控制手段類指引（4個(gè)）全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)2023/1/1239華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種

類和盤存制度2023/1/1240華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)、查詢等清查方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并及賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算專門方法。

賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)2023/1/1241華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件財(cái)產(chǎn)清查的必要性賬實(shí)不符。原因？（參考教材P206）2023/1/1242華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件財(cái)產(chǎn)清查的意義保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，改善經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督檢查企業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行2023/1/1243華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件財(cái)產(chǎn)清查的種類2023/1/1244華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度財(cái)產(chǎn)清查的重要方法（重要環(huán)節(jié)）永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制2023/1/1245華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件（一）永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，指按存貨的品種規(guī)格逐一設(shè)明細(xì)賬，逐筆登記收入和發(fā)出數(shù)量、隨時(shí)記列其結(jié)存數(shù)量的一種存貨核算方法。特征平時(shí)，賬面上既記錄存貨收入的數(shù)量及金額，又記錄存貨發(fā)出的數(shù)量及金額；嚴(yán)格的永續(xù)盤存制期末不進(jìn)行盤點(diǎn)，期末存貨結(jié)存數(shù)額通過(guò)以下公式計(jì)算：期末存貨=期初存貨+本期購(gòu)貨-本期發(fā)出存貨但為驗(yàn)證明細(xì)帳記錄的正確性，每年至少對(duì)存貨進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)。2023/1/1246華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件（二）實(shí)地盤存制又稱定期盤存制，是指期末通過(guò)盤點(diǎn)來(lái)確定存貨的數(shù)量，據(jù)以計(jì)算庫(kù)存品成本和發(fā)出（銷售或耗用）成本的一種方法。商業(yè)企業(yè)：稱“以存計(jì)銷制”或“盤存計(jì)銷制”工業(yè)企業(yè)：以“存計(jì)耗制”或“盤存計(jì)耗制”特征平時(shí)賬面上只記錄存貨收入的數(shù)量及金額，而不記錄存貨發(fā)出的數(shù)量及金額；定期對(duì)存貨數(shù)量進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)額；各個(gè)期間存貨發(fā)出的數(shù)量的計(jì)算公式：本期發(fā)出成本=期初存貨+本期購(gòu)貨-期末存貨2023/1/1247華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件實(shí)地盤存制vs.永續(xù)盤存制優(yōu)缺點(diǎn)實(shí)地盤存制在控制財(cái)產(chǎn)的減少上缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于會(huì)計(jì)監(jiān)督。永續(xù)盤存制則便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督。但是資產(chǎn)的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用。適用范圍實(shí)地盤存制適用于小型企業(yè)、經(jīng)營(yíng)鮮活商品的零售企業(yè)或者品種規(guī)格多單位價(jià)值低而收發(fā)變動(dòng)又很頻繁的財(cái)務(wù)。永續(xù)盤存制適用于大多數(shù)企業(yè)2023/1/1248華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法及應(yīng)用2023/1/1249華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件財(cái)產(chǎn)清查的程序財(cái)產(chǎn)清查的程序成立專門清查小組業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)施清查賬務(wù)處理2023/1/1250華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件例如：存貨清查的方法各項(xiàng)準(zhǔn)備工作（相關(guān)單證的準(zhǔn)備、存貨的整理排列）實(shí)地盤點(diǎn)填寫“實(shí)地盤點(diǎn)（報(bào)告）表”（是會(huì)計(jì)部門據(jù)已入賬的原始憑證）根據(jù)清查結(jié)果（盤盈、盤虧等）進(jìn)行處理并入賬2023/1/1251華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件財(cái)產(chǎn)清查的方法清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法查詢法賬單核對(duì)法清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法賬面價(jià)值法評(píng)估確認(rèn)法協(xié)商議價(jià)法函證核對(duì)法2023/1/1252華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件財(cái)產(chǎn)清查方法的具體應(yīng)用庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查方法——采用實(shí)地盤點(diǎn)法清查結(jié)果——填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”2023/1/1253華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件現(xiàn)金的清查定期或不定期的盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單（一種原始憑證）如果現(xiàn)金的庫(kù)存金額大于賬面金額，稱為盤盈（長(zhǎng)款）如果現(xiàn)金的庫(kù)存金額小于賬面金額，稱為盤虧（短款）2023/1/1254華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件庫(kù)存現(xiàn)金盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)處理設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算待處理財(cái)產(chǎn)損溢是一種暫計(jì)賬戶，用來(lái)核算和監(jiān)督在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中出現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損，期末之前必須處理完畢。處理后該賬戶無(wú)余額2023/1/1255華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的賬戶結(jié)構(gòu)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸盤虧的資產(chǎn)盤盈的資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的盤盈資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的盤虧資產(chǎn)2023/1/1256華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件庫(kù)存現(xiàn)金盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)處理根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”中記錄盤盈或盤虧的庫(kù)存現(xiàn)金金額及時(shí)查明原因并報(bào)經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)后，將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”中記錄的盤盈或盤虧轉(zhuǎn)銷至營(yíng)業(yè)外收支賬戶中?！纠?-2】2023/1/1257華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件【例5-2】某企業(yè)某月份在庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款150元，經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)批準(zhǔn)營(yíng)業(yè)外收入處理。批準(zhǔn)前借：庫(kù)存現(xiàn)金150

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

150批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

150

貸:營(yíng)業(yè)外收入1502023/1/1258華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件銀行存款的清查清查方法：查詢核對(duì)（賬目）法清查結(jié)果：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。2023/1/1259華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件銀行存款的清查步驟確定企業(yè)有關(guān)銀行存款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬定期將銀行發(fā)來(lái)的存款對(duì)賬單及企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì)（金額、憑證種類）對(duì)于企業(yè)的記賬錯(cuò)誤進(jìn)行更正對(duì)于銀行的記賬錯(cuò)誤發(fā)出通知發(fā)現(xiàn)正常的未達(dá)賬項(xiàng)的，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”2023/1/1260華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)或銀行的一方已經(jīng)收到憑證入賬，另一方由于憑證傳遞時(shí)間的影響而未能入賬的款項(xiàng)企收銀未收企付銀未付銀收企未收銀付企未付2023/1/1261華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補(bǔ)記式）以企業(yè)和銀行當(dāng)前的賬面余額為起點(diǎn)加上對(duì)方已入賬但本單位尚未入賬的收入款項(xiàng)減去對(duì)方已入賬但本單位尚未入賬的支出款項(xiàng)得到雙方各自調(diào)整后的余額（銀行存款的真實(shí)余額），并核對(duì)是否相符2023/1/1262華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制舉例【例5-1】P2122023/1/1263華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件課堂練習(xí)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007.9.30華豐公司銀行存款日記賬賬面余額為52373元，銀行對(duì)賬單余額為57080元，經(jīng)逐步核對(duì)，發(fā)現(xiàn)雙方不符的原因如下：（1）華豐公司收到藍(lán)天公司貨款7000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，因托收手續(xù)尚未辦妥，銀行尚未入賬（2）華豐公司委托銀行托收興業(yè)公司貨款8800元，銀行以收妥入賬，但華豐公司因尚未收到銀行通知而未入賬（3）華豐公司開出#50支票580元，持票人尚未兌現(xiàn)（4）銀行從華豐公司存款戶中扣除結(jié)算的利息費(fèi)3000元（5）華豐公司本月水電費(fèi)1258元，被誤記為1285元（6）銀行將威力公司存入的支票5300元誤記入華豐公司賬戶2023/1/1264華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件答案項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款余額52373銀行對(duì)賬單余額57080+：企業(yè)多計(jì)水電費(fèi)27-：銀行誤記他人存款5300更正后企業(yè)銀行存款余額52400更正后銀行對(duì)賬單余額51780+：企業(yè)未入賬的興業(yè)公司貨款8800+：銀行未入賬的藍(lán)天公司貨款7000-：銀行已扣的利息費(fèi)用3000-：銀行未付的#50支票580調(diào)節(jié)后余額58200調(diào)節(jié)后余額582002023/1/1265華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件存貨的清查存貨清查的范圍庫(kù)存商品、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物、在途存貨、委托加工、代銷、保管的存貨等存貨清查的注意事項(xiàng)存貨保管人員要在場(chǎng)全面徹底，不得遺漏或重復(fù)檢查存貨的完好情況弄清日常管理狀況2023/1/1266華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件存貨盤盈及盤虧的會(huì)計(jì)處理根據(jù)“存貨盤存表”、“實(shí)存賬存對(duì)比表”等原始憑證進(jìn)行處理盤盈或盤虧的存貨，按估算的成本記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；報(bào)批后，再轉(zhuǎn)入損益賬戶2023/1/1267華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件存貨盤盈及盤虧的會(huì)計(jì)處理存貨的盤盈【例5-3】存貨的盤虧【例5-4、5-5、5-6】屬于計(jì)量收發(fā)錯(cuò)誤和管理不善造成的存貨損溢，計(jì)入管理費(fèi)用屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”2023/1/1268華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件存貨盤盈及盤虧的會(huì)計(jì)處理例5-3某企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料20千克，經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤導(dǎo)致，按每千克2元入賬。批準(zhǔn)前借：原材料——甲材料40貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢40批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢40

貸：管理費(fèi)用402023/1/1269華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件存貨盤盈及盤虧的會(huì)計(jì)處理例5-5某企業(yè)盤虧乙材料30千克，每千克100元（增殖稅率17%），經(jīng)查明是保管人員過(guò)失造成的材料毀損，應(yīng)由過(guò)失人賠償。批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

3510貸：原材料——甲材料3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）510批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款–某過(guò)失人3510

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

35102023/1/1270華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件課堂練習(xí)威尼公司盤虧甲材料20000元，其中保管不善造成的損失為10000元，意外事故造成的為10000元。在追究保管不善責(zé)任時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管人員承擔(dān)2000元，此外經(jīng)交涉，保險(xiǎn)公司賠償意外事故損失1000元。2023/1/1271華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件課堂練習(xí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000

貸：原材料

20000借：其他應(yīng)收款——保管員

2000

——保險(xiǎn)公司

1

000

管理費(fèi)用

8000

營(yíng)業(yè)外支出9000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

200002023/1/1272華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件固定資產(chǎn)的清查實(shí)地盤點(diǎn)法具體程序同存貨少見(jiàn)、不正常2023/1/1273華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件固定資產(chǎn)盤硬盤虧的會(huì)計(jì)處理根據(jù)“存貨盤存表”、“實(shí)存賬存對(duì)比表”等原始憑證進(jìn)行處理盤盈或盤虧的存貨，按估算的凈值記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；報(bào)批后，再轉(zhuǎn)入損益賬戶盤虧計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”盤盈計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”2023/1/1274華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件【例5-7】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原價(jià)為10000，已提折舊1500元。批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢8500累計(jì)折舊1500貸：固定資產(chǎn)10000批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出8500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢85002023/1/1275華農(nóng)經(jīng)管院《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課件課堂練習(xí)某企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)丟失計(jì)算機(jī)一臺(tái)，原價(jià)20000元，已提折舊16000元，并以計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000元。經(jīng)報(bào)批處理，責(zé)任人王非賠償其中的2000元。2023/1/1276華農(nóng)經(jīng)