第六章會計賬簿的意義和種類

第六章會計賬簿

[內(nèi)容提要]本章主要闡述了賬簿的意義和種類；賬簿的設(shè)置和登記；賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則和錯賬的更正方法。

第一節(jié)賬簿的意義和種類第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)記賬規(guī)則韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿二、設(shè)置和登記賬簿的作用三、設(shè)置賬簿的原則四、賬簿的種類會計賬簿(簡稱賬簿)：是由具有一定格式、互相聯(lián)系的若干賬頁所組成，是以會計憑證為依據(jù)，用以全面地、系統(tǒng)地、序時地、分類地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。*賬簿和賬戶不同。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿二、設(shè)置和登記賬簿的作用三、設(shè)置賬簿的原則四、賬簿的種類設(shè)置和登記賬簿的作用表現(xiàn)在：（1）提供較全面、系統(tǒng)的會計信息，并為會計報表的編制提供依據(jù)。（2）確保財產(chǎn)物資的安全完整，及各項資金的合理使用。（3）提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料，為財務(wù)成果的分配提供依據(jù)。（4）提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據(jù)。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿二、設(shè)置和登記賬簿的作用三、設(shè)置賬簿的原則四、賬簿的種類會計主體應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及經(jīng)營管理的需要，設(shè)置相應(yīng)的賬簿體系及具體的賬簿。一般地，設(shè)置賬簿應(yīng)遵循以下原則：（1）確保全面、系統(tǒng)核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的會計核算資料。（2）在滿足實際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。（3）賬簿格式要力求簡明實用，提供經(jīng)營管理所需的各項指標(biāo)。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿二、設(shè)置和登記賬簿的作用三、設(shè)置賬簿的原則四、賬簿的種類在每一賬簿體系中，它包含的賬簿是多種多樣的。這些賬簿可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。常用的分類方法有二種：（1）按賬簿的用途分類（2）按賬簿的形式分類韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪賬簿的種類賬簿按賬簿用途分類按賬簿外表形式分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿普通日記賬特種日記賬訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿

韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪普通日記賬2002年

摘要

對應(yīng)賬戶分類賬頁數(shù)

借方金額

貸方金額月日1112101520收到投入資本從銀行提取現(xiàn)金購買運(yùn)輸汽車賒銷商品收入收回顧客欠款銀行存款實收資本庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)銀行存款應(yīng)收賬款營業(yè)收入銀行存款應(yīng)收賬款

1000020006000050004000

1000020006000050004000普通日記賬的實質(zhì)，是把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄依次記入日記賬中，所以又稱分錄日記賬。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪賬簿的種類賬簿按賬簿用途分類按賬簿外表形式分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿普通日記賬特種日記賬總分類賬(總賬)明細(xì)分類賬(明細(xì)賬)訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿

一般有：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是對不能在序時賬簿和分類賬簿中記錄的經(jīng)濟(jì)事項或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記。只登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。是在賬簿啟用前，就把若干順序編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。是把若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自選組合成的賬簿。是利用卡片進(jìn)行登記的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁散失，防止抽換賬頁。缺點(diǎn)：易出現(xiàn)賬戶預(yù)留賬頁不足或多余；不能分工同時記賬。適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。優(yōu)點(diǎn)：能靈活滿足各賬戶記錄的需要；可分工多人同時記賬。缺點(diǎn)：賬頁容易散失和抽換。適用于各種明細(xì)賬。適用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財產(chǎn)明細(xì)賬。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第二節(jié)賬簿的登記一、會計賬簿的基本要素二、日記賬的設(shè)置與登記三、分類賬的設(shè)置與登記

賬簿有很多種，但每一本賬簿都應(yīng)具備一些基本要素，主要包括有：

1、封面：主要標(biāo)明賬簿名稱。

2、扉頁：主要列明科目索引和賬簿使用登記表。

韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪賬簿啟用表用戶名稱職別蓋章賬簿名稱賬簿冊姓名賬簿號碼第號職別賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁姓名啟用日期年月日蓋章負(fù)責(zé)人主辦會計人員經(jīng)管本賬簿人員一覽表經(jīng)管人員蓋章接管移交附注職別姓名年月日年月日扉頁韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

目錄表科目賬號頁碼科目賬號頁碼扉頁韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第二節(jié)賬簿的登記一、會計賬簿的基本要素二、日記賬的設(shè)置與登記三、分類賬的設(shè)置與登記

1、封面：主要標(biāo)明賬簿名稱。

3、賬頁：是賬簿的主要內(nèi)容。賬頁一般有三種格式：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪賬簿有很多種，但每一本賬簿都應(yīng)具備一些基本要素，主要包括有2、扉頁：主要列明科目索引和賬簿使用登記表。

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對

三欄式賬頁借或貸韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪材料明細(xì)分類賬

數(shù)量金額式賬頁韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱：

多欄式賬頁韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第二節(jié)賬簿的登記一、會計賬簿的基本要素二、日記賬的設(shè)置與登記三、分類賬的設(shè)置與登記

無論何種賬頁，一般包括以下六個方面內(nèi)容：（1）賬戶名稱，（2）登賬日期，（3）憑證種類和編號，（4）摘要欄，（5）借、貸方金額及余額的方向、金額欄，（6）總頁次和分戶頁次。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第二節(jié)賬簿的登記一、會計賬簿的基本要素二、日記賬的設(shè)置與登記三、分類賬的設(shè)置與登記

我國企業(yè)會計制度規(guī)定，任何單位必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)置：必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用三欄式。為詳細(xì)反映貨幣資金的收入來源和支出用途，可以采用多欄式賬頁格式。

2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記：由出納人員，根據(jù)審核無誤的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆順序登記。根據(jù)錢、賬分管原則，出納人員不得負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記以外的任何賬簿?，F(xiàn)金日記賬－－根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證登記。銀行存款日記賬－－根據(jù)銀收、銀付和現(xiàn)付憑證登記。應(yīng)根據(jù)哪些收、付款憑證？每次記賬后，要求隨時結(jié)出賬面余額。每日營業(yè)終了時，要結(jié)出本日發(fā)生額和余額并與庫存現(xiàn)金或銀行對賬單核對。出納人員登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬后，應(yīng)將各種收、付憑證交由會計人員據(jù)以登記總分類賬及明細(xì)分類賬。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第二節(jié)賬簿的登記一、會計賬簿的基本要素二、日記賬的設(shè)置與登記三、分類賬的設(shè)置與登記

1、總分類賬

2、明細(xì)分類賬

總分類賬由會計人員負(fù)責(zé)登記。登記的依據(jù)和方法取決于所采用的會計核算組織程序。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪1、總分類賬的設(shè)置與登記（1）任何單位都必須設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。在總分類賬，應(yīng)按會計科目的編碼順序分設(shè)賬戶，并為每個賬戶預(yù)留若干賬頁。（2）總分類賬的登記總分類賬會計科目：短期借款第３頁韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第二節(jié)賬簿的登記一、會計賬簿的基本要素二、日記賬的設(shè)置與登記三、分類賬的設(shè)置與登記

1、總分類賬

2、明細(xì)分類賬 2、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（1）明細(xì)賬的設(shè)置各單位應(yīng)在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)管理的需要按照總賬科目設(shè)置若干必要的明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿。明細(xì)分類賬的格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。三欄式明細(xì)賬適用于如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶。（2）明細(xì)分類賬的登記明細(xì)分類賬由會計人員或保管人員，根據(jù)原始憑證或記賬憑證進(jìn)行登記?？梢灾鸸P登記，也可定期匯總登記。數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于如“原材料”、“產(chǎn)成品”等既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行數(shù)量核算的財產(chǎn)賬戶。多欄式明細(xì)賬適用于只記金額，不記數(shù)量，而且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用、收入、利潤等賬戶。各種賬頁格式適用于什么賬戶記錄？韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪材料明細(xì)分類賬韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則五、賬簿的更換

啟用賬簿時，要做好以下工作：

1、在賬簿的封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。總賬韶關(guān)鋼鐵廠材料明細(xì)賬韶關(guān)鋼鐵廠現(xiàn)金日記賬韶關(guān)鋼鐵廠韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則

五、賬簿的更換啟用賬簿時，要做好以下工作：

1、在賬簿的封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。

2、在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪賬簿啟用表用戶名稱職別蓋章賬簿名稱賬簿冊姓名賬簿號碼第號職別賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁姓名啟用日期年月日蓋章負(fù)責(zé)人主辦會計人員經(jīng)管本賬簿人員一覽表經(jīng)管人員蓋章接管移交附注職別姓名年月日年月日韶關(guān)鋼鐵廠總分類一

100

2002

1

1總經(jīng)理張三會計科長李四陳興會計師陳興張三李四一韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則五、賬簿的更換

啟用賬簿時，要做好以下工作：

1、在賬簿的封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。

2、在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”

3、啟用訂本式賬簿，對于未印制順序號的賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬頁順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，說明每個賬戶的名稱和頁次。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸庫存現(xiàn)金11韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸庫存現(xiàn)金22韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸庫存現(xiàn)金33韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸庫存現(xiàn)金44韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則五、賬簿的更換

賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。進(jìn)行賬簿登記時，應(yīng)遵循以下八項原則：

1、登記賬簿時須將記賬憑證的各項內(nèi)容：日期、編號、摘要、金額等等，逐項記入賬內(nèi)。2、登記完畢后要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如：“∨”），以防重復(fù)入賬。3、賬簿中文字和數(shù)字的書寫上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般占格長1/2。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪記賬憑證

日期：年月日字第號

明細(xì)借方金額貸方金額

摘要總賬科目科目√十萬千百十元角分√十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計

會計主管：復(fù)核：記賬：出納：制單：

2002111

銀付02

提現(xiàn)銀行存款

中行380000380000庫存現(xiàn)金1380000380000￥￥張三程方王華韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸庫存現(xiàn)金11200211

1期初余額借52000

1銀付2號提現(xiàn)380000借432000韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸銀行存款15200211

1期初余額借45200000

1銀付2號提現(xiàn)380000借42440000

1銀付1號A材料貨款2380000借42820000韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪記賬憑證

日期：年月日字第號

明細(xì)借方金額貸方金額

摘要總賬科目科目√十萬千百十元角分√十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計

會計主管：復(fù)核：記賬：出納：制單：

2002111

銀付02

提現(xiàn)銀行存款

中行380000380000庫存現(xiàn)金1380000380000￥￥張三陳東√√王華韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則五、賬簿的更換

賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。進(jìn)行賬簿登記時，應(yīng)遵循以下八項原則：

1、登記賬簿時2、登記完畢后3、賬簿中文字和數(shù)字的書寫

4、登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫。不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。規(guī)定情況下可用紅色墨水記賬。1、用劃線更正法更正錯賬。2、按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。3、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。4、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。5、會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。何時可用紅色墨水記賬？韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對應(yīng)付賬款125200211

1期初余額45200000

1轉(zhuǎn)6號預(yù)付B材料款500000

1轉(zhuǎn)3號A公司材料款2380000475800002420000韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則

五、賬簿的更換

5、在賬簿中，要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。跳行、隔頁了怎么辦？韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸銀行存款73此頁空白。陳東韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸庫存現(xiàn)金11200211

1期初余額借52000

1銀付1號提現(xiàn)300000借352000

陳東韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則

五、賬簿的更換6、凡須結(jié)出余額的賬戶，須注明余額方向。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸銀行存款15200211

1期初余額借45200000

1銀付2號提現(xiàn)380000借42440000

1銀付1號A材料貨款2380000借42820000韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸主營業(yè)務(wù)成本821200211

1期初余額平0

30轉(zhuǎn)23號結(jié)轉(zhuǎn)本月成本30000000

30轉(zhuǎn)29號轉(zhuǎn)入本年利潤30000000

30發(fā)生額及余額3000000030000000平0韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則五、賬簿的更換

7、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時

應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行，并在摘要欄分別注明“轉(zhuǎn)后頁”、“承前頁”字樣。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸庫存現(xiàn)金11200211

1期初余額借52000

1銀付1號提現(xiàn)300000借352000

1現(xiàn)付1號購辦公用品25000借327000

1現(xiàn)付2號張三借差旅費(fèi)100000借227000

1現(xiàn)付3號50000借177000一車間報銷辦公費(fèi)用

1現(xiàn)付4號付培訓(xùn)費(fèi)30000借147000

1現(xiàn)付5號購買印花稅2000借145000

1現(xiàn)收1號出售廢舊物資18000借163000

1現(xiàn)付6號拔備用金60000借103000

1現(xiàn)收2號李強(qiáng)還借款80000借183000398000267000借183000轉(zhuǎn)下頁

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸庫存現(xiàn)金12200211

1承前頁398000

267000借183000韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則

五、賬簿的更換

8、賬簿記錄發(fā)生錯誤時，要按規(guī)定方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)或用涂改液消除字跡。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則

五、賬簿的更換1、產(chǎn)生錯賬的原因

(1)登記賬簿的依據(jù)---記賬憑證是正確的，只是登記賬簿時產(chǎn)生錯誤，即只是賬簿記錄有誤。

(2)登記賬簿的依據(jù)---記賬憑證是有誤的，審核時沒有發(fā)現(xiàn)，據(jù)以登記入賬，導(dǎo)致賬簿記錄有誤。

既要更正賬簿記錄中的錯誤，也要更正記賬憑證中的錯誤。只需更正賬簿記錄中的錯誤即可。2、錯賬更正的方法

(1)劃線更正法

適用于：記賬憑證是正確的，只是登記賬簿時產(chǎn)生錯誤，即只是賬簿記錄有誤。

韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪記賬憑證

日期：年月日字第號

明細(xì)借方金額貸方金額

摘要總賬科目科目√十萬千百十元角分√十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計

會計主管：復(fù)核：記賬：出納：制單：

2002111

銀付02

提現(xiàn)銀行存款

中行380000380000庫存現(xiàn)金1380000380000￥￥張三陳東√√王華韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸銀行存款15200211

1期初余額借45200000

1銀付2號提現(xiàn)38000借42782000

1銀付1號付A材料貨款2380000借4282000038000042440000陳東陳東韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則五、賬簿的更換

2、錯賬更正的方法

(1)劃線更正法(2)紅字更正法適用于以下二種情況：第一：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄有誤。更正方法：韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪記賬憑證

日期：年月日字第號

明細(xì)借方金額貸方金額

摘要總賬科目科目√十萬千百十元角分√十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計

會計主管：復(fù)核：記賬：出納：制單：

2002121

銀付01支付下年度報刊雜志費(fèi)銀行存款

中行6000060000管理費(fèi)用26000060000￥￥張三陳東√√王華2002年12月1日業(yè)務(wù)一：支付下年度報刊雜志費(fèi)600元(支票存根、收據(jù)各一張)。程方韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸管理費(fèi)用147200211

1期初余額平0

1銀付1號付報刊雜志費(fèi)60000借60000韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸銀行存款15200211

1期初余額借45200000

1銀付1號付報刊雜志費(fèi)60000借45140000韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪記賬憑證

日期：年月日字第號

明細(xì)借方金額貸方金額

摘要總賬科目科目√十萬千百十元角分√十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計

會計主管：復(fù)核：記賬：出納：制單：

2002121

銀付21/2沖銷銀付字第01號憑證銀行存款

中行6000060000管理費(fèi)用

6000060000￥￥張三王華程方

步驟一：用紅字金額填如下的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸管理費(fèi)用147200211

1期初余額平0

1銀付1號付報刊雜志費(fèi)60000借60000

1銀付21/2號沖銷銀付1號

60000平0韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸銀行存款15200211

1期初余額借45200000

1銀付1號付報刊雜志費(fèi)60000借45140000

1銀付21/2號沖銷銀付1號

60000借45200000韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪記賬憑證

日期：年月日字第號

明細(xì)借方金額貸方金額

摘要總賬科目科目√十萬千百十元角分√十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計

會計主管：復(fù)核：記賬：出納：制單：

2002121

銀付22/2支付下年度報刊雜志費(fèi)銀行存款

中行6000060000待攤費(fèi)用

6000060000￥￥張三王華程方

步驟二：填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸待攤費(fèi)用121200211

1期初余額平0

1銀付22/2號

60000借60000

下年度報刊雜志費(fèi)韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸銀行存款15200211

1期初余額借45200000

1銀付1號付報刊雜志費(fèi)60000借45140000

1銀付21/2號沖銷銀付1號

60000借45200000

1銀付22/2號

60000借45140000

付下年度報刊雜志費(fèi)韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬與所屬明細(xì)賬的平行登記規(guī)則

2、錯賬更正的方法

(1)劃線更正法(2)紅字更正法適用于以下二種情況：第一：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄有誤。

第二：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目、記賬方向正確，記賬憑證和賬簿記錄的金額相同，但所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法：韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪記賬憑證

日期：年月日字第號

明細(xì)借方金額貸方金額

摘要總賬科目科目√十萬千百十元角分√十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計

會計主管：復(fù)核：記賬：出納：制單：

2002121

銀付01支付下年度報刊雜志費(fèi)銀行存款

中行600000

600000待攤費(fèi)用2600000600000￥￥張三陳東√√王華2002年12月1日業(yè)務(wù)一：支付下年度報刊雜志費(fèi)600元(支票存根、收據(jù)各一張)。程方韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸待攤費(fèi)用121200211

1期初余額平0

1銀付1號付報刊雜志費(fèi)600000借600000韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸銀行存款15200211

1期初余額借45200000

1銀付1號付報刊雜志費(fèi)600000借44600000韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪記賬憑證

日期：年月日字第號

明細(xì)借方金額貸方金額

摘要總賬科目科目√十萬千百十元角分√十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計

會計主管：復(fù)核：記賬：出納：制單：

2002121

銀付2沖銷銀付01號多記金額銀行存款

中行540000

540000

待攤費(fèi)用

540000540000￥￥張三王華程方

步驟：用紅字金額填如下的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸待攤費(fèi)用121200211

1期初余額平0

1銀付1號付報刊雜志費(fèi)600000借600000

1銀付2號540000借60000沖銷銀付01號多記金額韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸銀行存款15200211

1期初余額借45200000

1銀付1號付報刊雜志費(fèi)600000借44600000沖銷銀付01號多記金額

1銀付2號540000借45120000韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則四、總賬同明細(xì)賬的平行登記規(guī)則

五、賬簿的更換2、錯賬更正的方法

(1)劃線更正法

(2)紅字更正法(3)補(bǔ)充登記法適用于：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目、記賬方向正確，記賬憑證和賬簿記錄的金額相同，但所記金額小于應(yīng)記金額。更正方法：韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪記賬憑證

日期：年月日字第號

明細(xì)借方金額貸方金額

摘要總賬科目科目√十萬千百十元角分√十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計

會計主管：復(fù)核：記賬：出納：制單：

2002121

銀付01支付下年度報刊雜志費(fèi)銀行存款

中行6000

6000待攤費(fèi)用260006000￥￥張三陳東√√王華2002年12月1日業(yè)務(wù)一：支付下年度報刊雜志費(fèi)600元(支票存根、收據(jù)各一張)。程方韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸待攤費(fèi)用121200211

1期初余額平0

1銀付1號付報刊雜志費(fèi)6000借6000韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計教研室《基礎(chǔ)會計學(xué)》課件本章研制：劉覃石、鄒德琪

總賬

總頁數(shù)本戶頁數(shù)

會計科目名稱或編號-----------------------年憑證摘要借方貸方余額核月日編號千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

千百十萬千百十元角分

對借或貸銀