市場營銷第十章 主要經濟業(yè)務事項賬務處理

款項和有價證券的收付財物的收發(fā)、增減和使用債權、債務的發(fā)生和結算資本的增減收入、支出、費用、成本的計算財務成果的計算和處理需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項

第十章主要經濟業(yè)務事項賬務處理第一節(jié)款項和有價證券的收付款項包括：庫存現金、銀行存款以及銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。有價證券：交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產一、庫存現金和銀行存款（一）主要賬戶庫存現金——按照幣種，分別設置“現金日記賬”銀行存款——按照企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置“銀行存款日記賬”注意：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，不在本賬戶核算，通過“其他貨幣資金”核算。（二）主要經濟業(yè)務的賬務處理提現借：庫存現金貸：銀行存款存現借：銀行存款貸：庫存現金二、交易性金融資產交易性金融資產是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產。例如，企業(yè)以賺取差價為目的，隨時準備待價出售而從二級市場購入的股票、債券、基金等。（一）主要賬戶設置1.交易性金融資產用來核算交易性金融資產的公允價值按交易性金融資產的類別和品種，分“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。

2.其他貨幣資金【考題】（2006年單選）下列項目中屬于貨幣資金的是()。A.商業(yè)承兌匯票B.銀行承兌匯票C.銀行本票存款D.可轉換債券3.投資收益（損益類中的收入類賬戶）投資收益發(fā)生投資損失取得投資收益發(fā)生的交易費用結轉投資凈損失結轉投資凈收益期末結轉后無余額★交易費用沖減投資收益（二）主要經濟業(yè)務的賬務處理1.取得交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理將款項從銀行賬戶轉入證券公司資金賬戶借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款委托證券公司購入交易性金融資產借：交易性金融資產—成本投資收益貸：其他貨幣資金—存出投資款

（取得時的公允價值，即買價）（支付的買價+交易費）（支付相關交易費用）2.出售交交易性金融資資產及支付交交易費用的賬賬務處理實際收到的款款項=賣價-交易費用交易費用———直接沖減投投資收益（借借）借：其他貨幣幣資金—存出出投資款貸：交易性金金融資產—成成本投資收益（實際收到的的款項）（實際收到的的款項-初始始投資成本，，如果為負，借借記）第二節(jié)財產產物資的收發(fā)發(fā)、增減和使使用財產物資主要要包括存貨和和固定資產。。存貨包括原材材料、在產品品、半成品、、產成品、庫庫存商品和周周轉材料（低低值易耗品、、包裝物）等等。固定資產包括括房屋、建筑筑物、機器設設備、運輸工工具等。一、原材料（一）購進材材料的核算1.材料采購購成本的構成成買價運雜費（運輸輸費、保險費費、包裝費、、裝卸費等））入庫前的整理理費應負擔的其他他有關稅費材料采購成本本采購費用發(fā)票上的貨款款【注意】運輸途中的合合理損耗計入入采購成本增值稅進項稅稅的處理一般納稅人小規(guī)模納稅人人價稅分離增增值稅進進項稅不計入采購成成本計入“應交稅稅費—應交增增值稅（進項項稅額）”可以抵扣價稅合計計入入采購成本增值稅不可以以抵扣★小規(guī)模納稅人人的材料采購購成本中多一一項：增值稅運費抵扣問題題（根據題目目要求）運費按7%計計算允許抵扣扣的增值稅進進項稅市內零星運雜雜費、采購人人員報銷的差差旅費——管理費用用采購費用分配配幾種材料共同同的采購費用用，應采用一一定的分配方方法分配計入入各材料的采采購成本?！究碱}】（2005年單單選）某公司司同時購進AB兩種材料料，A材料3000千克克，單價25元，計價款款75000元，B材料料2000千千克，單價40元，計款款80000元，增值稅稅為13600元，發(fā)生生運雜費1500元，所所有款項均以以銀行存款支支付，運雜費費按材料的重重量比例進行行分配（不考考慮運費的增增值稅扣除問問題），則其其中A材料的的采購成本為為（））元（2008年年單選）某工工業(yè)企業(yè)為增增值稅小規(guī)模模納稅人，2008年6月5日購入入A材料一批批，取得的增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的價款為42400元，，增值稅額為為7208元元。該企業(yè)適適用的增值稅稅征收率為6%，材料入入庫前的挑選選整理費為400元，材材料已驗收入入庫。則該企企業(yè)取得的A材料的入賬賬價值應為（（）元。。（2007年年單選）某企企業(yè)為增值稅稅一般納稅人人，本期購入入原材料一批批，發(fā)票價款款為40000元，增值值稅額為6800元；運運輸途中合理理損耗120元，入庫前前發(fā)生的整理理挑選費為1400元。。則該批原材材料的入賬價價值為()。A.40000元B.41400元C.41280元D.48320元（2006年年多選）下列列項目中應計計入材料采購購成本的有()。A.材料買價價B.采購人員員的差旅費C.入庫前的的挑選整理費費D.運輸途中中合理損耗（2007年年判斷）某工工業(yè)企業(yè)為小小規(guī)模納稅企企業(yè)，2007年8月購購入原材料取取得增值稅專專用發(fā)票注明明：貨款10000元、、增值稅1700元，在在購人材料中中另支付運雜雜費300元元、則該企業(yè)業(yè)原材料的采采購成本為12000元元。2.主要賬戶戶設置現款交易賒購預付款款未付，按合同約定的時間付款開出商業(yè)匯票，持票人到期兌現銀行存款應付賬款應付票據預付賬款原材料在途物資應交稅費—應交增值稅進項稅額入庫未入庫入庫在途物資在途物資購入尚未入庫的各種材料物資的實際成本驗收入庫的材料物資的實際成本已購入但尚未運達或尚未入庫的各種物資的實際成本原材料原材料原材料驗收入庫材料物資的實際成本領用材料物資的實際成本各種庫存材料物資的實際成本包括原料及主主要材料、輔輔助材料、外外購半成品（（外購件）、、修理用備件件（備品備件件）、包裝材材料、燃料應交稅費———應交增值稅稅一般納稅人：：從銷項稅額額中抵扣進項項稅額后向稅稅務部門交納納增值稅應交稅費—應交增值稅進項稅額已交稅金銷項稅額多交的增值稅和未抵扣的增值稅進項稅額尚未交納的增值稅應付賬款應付賬款應付賬款的償還數應付未付的款項預付的款項尚未支付的款項應付票據應付票據商業(yè)匯票到期支付的票據款開出商業(yè)匯票尚未支付的票據款商業(yè)承兌匯票票銀行承兌匯票票預付賬款（資產類）預付賬款預付的貨款補付的貨款收到所購貨物的貨款收回多付的款項尚未結算的預付款項尚未補付的款項應付（負債）3.賬務處理理借：在途物資資應交稅費—應應交增值稅（（進項稅額））貸：銀行存款款應付賬款應付票據預付賬款---------材料料采購成本（（實際成本））——可抵扣扣的進項稅稅（現款購料料）（賒購未付付款）（開出商業(yè)業(yè)匯票）（預付款購購料）驗收入庫，，結轉采購購成本借：原材料料貸：在途物物資-------逐筆筆結轉或者者期末一并并結轉具體有以下下幾種情況況：購料并入庫庫先購料后入入庫采用預付賬賬款購料收料，月末末單未到①購料并并入庫借：原材料料應交稅費——應交增值值稅（進項項稅額）貸：銀行存存款/應付付賬款/應應付票據/預付賬款款②先購料后后入庫購入材料:借：在途物物資應交稅費——應交增值值稅（進項項稅額）貸：銀行存存款/應付付賬款/應應付票據/預付賬款款材料驗收入入庫：借：原材料料貸：在途物物資③采用預付付賬款購料料預付貨款：：借：預付賬賬款貸：銀行存存款購入材料：：借：原材料料/在途物物資應交稅費——應交增值值稅（進項項稅額）貸：預付賬賬款補付貨款：：借：預付賬賬款貸：銀行存存款（收收回多付付款項做相相反分錄））④收料，月月末單未到到—先暫估估入賬，下下月初沖銷銷月末借：原材料料（（暫暫估價）貸：應付賬賬款下月初借：應付賬賬款貸：原材料料收到有關憑憑證后借：原材料料應交稅費——應交增值值稅（進項項稅額）貸：應付賬賬款（二）發(fā)出出材料的核核算1.存貨（（材料）發(fā)發(fā)出成本的的計算個別計價法法先進先出法法月末一次加加權平均法法移動加權平平均法個別計價法法按其購入或或生產時所所確定的單單位成本作作為計算各各批發(fā)出存存貨和期末末存貨成本本的方法。。先進先出法法假設先購入入的材料先先發(fā)出（耗耗用或銷售售）前一批都發(fā)發(fā)出了，后后一批再發(fā)發(fā)出月末一次加加權平均法法月末計算加加權平均單單價本期發(fā)出存存貨成本=加權平均均單價×本本期發(fā)出存存貨數量期末結存存存貨成本=加權平均均單價×期期末結存存存貨數量或=期期初結存存存貨成本本+本期收收入存貨的的成本-本本期發(fā)出存存貨的成本本【例題】某某公司對發(fā)發(fā)出存貨采采用一次加加權平均法法計價。2010年年3月1日日，乙材料料月初結存存量為40噸，單價價為3100元/噸噸；3月份份共購入乙乙材料60噸，單價價為3000元/噸噸；3月份份生產領用用乙材料共共計70噸噸，則本月月發(fā)出存貨貨的單價為為（））元/噸噸。移動加權平平均法購進一次計計算一次加加權平均單單價，作為為下次進貨貨前發(fā)出存存貨的單位位成本2.發(fā)出材材料的賬務務處理借：生產成成本（生產產品品耗用）制造費用（車間一般般性耗用））管理費用（行政管理理部門耗用用）貸：原材料料二、庫存商商品（一）主要要賬戶庫存商品驗收入庫產品的成本發(fā)出產品的成本庫存商品的成本驗收入庫產產品的成本本主營業(yè)務成本已銷商品的成本期末轉入“本年利潤”期末結轉后后無余額（二）主要要經濟業(yè)務務的賬務處處理產成品入庫庫（結轉完完工產品成成本）借：庫存商商品貸：生產成成本銷售商品結結轉銷售成成本借：主營業(yè)業(yè)務成本貸：庫存商商品三、固定資資產（一）購入入固定資產產1.固定資資產的成本本（原價或或原值）外購固定資資產的成本本，包括購購買價款、、相關稅費費、使固定定資產達到到預定可使使用狀態(tài)所所發(fā)生的可可直接歸屬屬于該資產產的運輸費費、裝卸費費、安裝費費和專業(yè)人人員服務費費等。一般納稅人人購進或者者自制的用用于生產、、經營的固固定資產的的增值稅進進項稅可以以抵扣，不不計入固定定資產成本本。2.主要賬賬戶固定資產增加固定資產的原價減少固定資產的原價結存固定資產的原價在建工程購買成本安裝費等安裝完畢交付使用固定資產的成本在建工程的實際成本不需要安裝裝的固定資資產需要安裝的的固定資產產核算固定資資產原價（原值值）的增減變動動和結存情情況購入需要安安裝的固定定資產，其其價值應先先計入“在在建工程””科目，待待安裝完畢畢后再轉入入“固定資資產“科目目3.賬務處處理購入不需要要安裝的固固定資產借：固定資資產應交稅費——應交增值值稅（進項項稅額）貸：銀行存存款（二）固定定資產折舊舊1.折舊的的含義固定資產折折舊是固定定資產由于于磨損和損損耗而逐漸漸轉移的價價值2.固定資資產折舊的的計算年限平均法法（直線法法）年折舊率=（1-預預計凈殘值值率）/預預計使用年年限月折舊率=年折舊率率/12年（月）折折舊額=固固定資產原原值×年（（月）折舊舊率年折舊額＝（固定資資產原值－－預計凈殘殘值）/預預計使用年年限＝固定資產產原值×（（1－預計計凈殘值率率）/預計計使用年限限月折舊額＝＝年折舊額額/12當月增加的的固定資產產，當月不不提折舊，，從下月開開始計提折折舊；當月減少的的固定資產產，當月照照提折舊，，從下月起起不提折舊舊。3.計提折折舊的賬務務處理累計折舊因減少固定資產而相應轉銷的折舊計提折舊現有固定資產的累計折舊屬于“資產產類”賬戶戶（反映的的經濟內容容與資產相相關）是“固定資資產”賬戶戶的備抵調調整賬戶，，增加記貸貸方，減少少記在借方方固定資產應應當按月計計提折舊，，并根據用用途計入相相關資產的的成本或者者當期損益益。借：制造費費用管理費用銷售費用貸：累計折折舊（車間使用用的固定資資產計提的的折舊—不不論是生產產用還是車車間管理用用）（行政管理理部門使用用的固定資資產計提的的折舊）（銷售機構構使用的固固定資產計計提的折舊舊）（三）處置置固定資產產固定資產清理轉入處置固定資產賬面價值處置過程中發(fā)生的清理費用和相關稅金收回處置固定資產的價款、殘料、變價收入應收保險公司或過失人賠償結轉清理凈收益結轉清理凈損失尚未處理的清理凈損失尚未處理的清理凈收益固定資產轉轉入清理支付清理費費用借：固定資資產清理累累計折折舊貸：固定資資產（處置固定定資產已提提折舊）借：固定資資產清理貸：銀行存存款計算應交納納的稅金回收殘料借：固定資資產清理貸：應交稅稅費—應交交營業(yè)稅借：原材料料貸：固定資資產清理應收賠償出售固定資資產借：其他應應收款貸：固定資資產清理借：銀行存存款等貸：固定資資產清理應交稅費——應交增值值稅（銷項項稅額）結轉凈損益益的處理凈損益=出售價價款+應應收賠償償+收收回殘料（（或變價收收入）-處置固固定資產的的賬面價值值（原價-折舊）-發(fā)生的的清理費用用-支付的的相關稅費費結轉處理固固定資產的的凈損失借：營業(yè)外外支出貸：固定資資產清理結轉處理固固定資產的的凈收益借：固定資資產清理貸：營業(yè)外外收入【例題】某某企業(yè)報廢廢設備一臺臺，原價400萬元元，已折舊舊389萬萬元，殘料料估價10萬元（已已入庫），，支付清理理費用3萬萬元，則應應記入營業(yè)業(yè)外支出的的金額為（（）。。A.13萬元B.4萬元元C.9萬萬元D.3萬元元第三節(jié)債債權、債務務的發(fā)生和和結算債權是企業(yè)業(yè)收取款項項的權利，，一般包括括各種應收收和預付款項等。債務是指由由于過去的交易、事事項形成的的，企業(yè)需需要以資產或勞務務償付的現時義務，一般包括括各項借款款、應付和和預收款項，以及應交交款項等。。一、應收款款項（一）應收收賬款發(fā)生生和收回1.應收賬賬款的內容容主要包括：：企業(yè)銷售商商品、產品品、提供勞勞務的價款款增值稅代客戶墊付付的款項等等?！纠}】應應通過“應應收賬款””科目核算算的有（））。A.銷售產產品尚未收收到貨款B.銷售產產品時代客客戶墊付的的運雜費C.預付給給供貨單位位的購貨款款D.銷售產產品時應向向客戶收取取的增值稅稅2.賬賬戶戶設設置置應收賬款因銷售商品、提供勞務而產生的應收未收的款項收回的款項尚未收回的款項預收的款項3.賬賬務務處處理理產生生收回回借：：應應收收賬賬款款貸：：主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入應交交稅稅費費——應應交交增增值值稅稅（（銷銷項項稅稅額額））借：：銀銀行行存存款款貸：：應應收收賬賬款款（二二））應應收收票票據據發(fā)發(fā)生生和和收收回回核算算企企業(yè)業(yè)因因銷銷售售商商品品、、產產品品或或提提供供勞勞務務等等而而收收到到的的商業(yè)業(yè)匯匯票票，包包括括銀行行承承兌兌匯匯票票和商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票。應收票據因銷售商品、提供勞務而收到的商業(yè)匯票的金額到期收回的票據款尚未到期的應收票據款【例例題題】】下下列列票票據據中中，，應應通通過過““應應收收票票據據””賬賬戶戶核核算算的的是是()。。A.現現金金支支票票B.銀銀行行匯匯票票C.商商業(yè)業(yè)匯匯票票D.銀銀行行本本票票（三三））其其他他應應收收款款發(fā)發(fā)生生和和收收回回其他應收賬增加的各種其他應收款收回各種其他應收款尚未收回的其他應收款職工工預預借借差差旅旅費費報銷銷差差旅旅費費借：：其其他他應應收收款款貸：：庫庫存存現現金金車間間人人員員差差旅旅費費————>制制造造費費用用行政政管管理理人人員員差差旅旅費費————>管管理理費費用用采購購人人員員差差旅旅費費————>管管理理費費用用（四四））應應收收款款項項減減值值（（壞壞賬賬準準備備））的的賬賬務務處處理理1.賬賬戶戶設設置置壞賬賬準準備備（資資產產類類賬賬戶戶））資產產減減值值損損失失（損損益益類類中中的的費費用用類類賬賬戶戶））用來來核核算算企企業(yè)業(yè)計計提提各各項項資資產產減減值值準準備備所所形形成成的的損損失失壞賬準備沖銷壞賬準備應收賬款無法收回而轉銷的壞賬準備計提壞賬準備已轉銷的壞賬又收回已計提但尚未轉銷的壞賬準備“應應收收賬賬款款””、、““其其他他應應收收款款””的的調調整整備備抵抵賬賬戶戶，，壞壞賬賬準準備備增增加加記記借借方方，，減減少少記記貸貸方方2.計計提提壞壞賬賬準準備備的的計計算算采用用備備抵抵法法核核算算壞壞賬賬損損失失估計計壞壞賬賬損損失失——》》計計提提壞壞賬賬準準備備—》》實實際際發(fā)發(fā)生生壞壞賬賬，，沖沖銷銷壞壞賬賬準準備備應計計提提的的壞壞賬賬準準備備=應應收收余余額額××壞壞賬賬準準備備計計提提率率-““壞壞賬賬準準備備””賬賬戶戶貸貸方方余余額額（（﹢借借余余）計算算結結果果為為正正，，表表示示應應計計提提的的金金額額計算算結結果果為為負負，，表表示示應應沖沖減減的的金金額額3.賬務務處理計提壞賬賬準備的的賬務處處理實際發(fā)生生壞賬的的賬務處處理計提沖減借：資產產減值損損失貸：壞賬賬準備借：壞賬賬準備貸：資產產減值損損失借：壞賬賬準備貸：應收收賬款二、預付付賬款預付賬款預付的貨款補付的貨款收到所購貨物的貨款收回多付的款項尚未結算的預付款項尚未補付的款項應付（負債））對于預付付賬款業(yè)業(yè)務不多多的企業(yè)業(yè)，也可可以不設設置“預預付賬款款”賬戶戶，而將將預付賬賬款并入入“應付付賬款””賬戶進進行核算算。預付的款款項直接接記入應應付賬款款借方。。預付貨款款：借：預付付賬款貸：銀行行存款購入材料料：借：原材材料/在在途物資資應交稅費費—應交交增值稅稅（進項項稅額））貸：預付付賬款補付貨款款：借：預付付賬款貸：銀行行存款（（收收回多付付款項做做相反分分錄））【考題】】（2009年年多選））下列關關于“預預付賬款款”賬戶戶的表述述中，正正確的有有（））A.預付付及補付付的款項項登記在在賬戶的的借方B.該賬賬戶的借借方余額額表示預預付給供供貨單位位的款項項C.該賬賬戶的貸貸方余額額，表示示應當補補付的款款項D.預付付款項不不多的企企業(yè)，也也可將預預付款項項并入““應付賬賬款”賬賬戶核算算三、應付付賬款應付賬款應付賬款的償還數應付未付的款項預付的款項尚未支付的款項資產四、預收收賬款對于預收收賬款業(yè)業(yè)務不多多的企業(yè)業(yè)，也可可以不設設置“預預收賬款款”賬戶戶，而將將預收賬賬款并入入“應收賬款款”賬戶進進行核算算。預收收的款項項直接記記入應收收賬款貸貸方。預收賬款收到預收款項補收的款項用產品或勞務償付的預收款項退回多收的款項尚未償付的預收款項購貨單位應補付的款項應收（資產））【考題】】（2008年年判斷））預收賬賬款不多多的企業(yè)業(yè)，可不不設置““預收賬賬款”賬賬戶，將將預收的的貨款直直接記入入“應付付賬款””科目的的貸方。。五、應付付職工薪薪酬（一）應應付職工工薪酬的的內容職工工資資、獎金金、津貼貼和補貼貼（含特特殊工資資）職工福利利費；醫(yī)療保險險費、養(yǎng)養(yǎng)老保險險費、失失業(yè)保險險費、工工傷保險險費和生生育保險險費等社社會保險險費住房房公積金金工會經費費和職工工教育經經費非貨幣性性福利其他職工工薪酬（（因解除除與職工工的勞動動關系給給予的補補償，即即辭退福福利）（二）賬賬戶設置置應付職工薪酬實際發(fā)放的職工薪酬應付的職工薪酬應付未付的職工薪酬該賬戶應應當按照照“工資資”、““職工福福利”、、“社會會保險費費”、““住房公公積金””、“工工會經費費”、““職工教教育經費費”、““非貨幣幣性福利利”等應應付職工工薪酬項項目進行行明細核核算。（三）賬賬務處理理計提應付付職工薪薪酬發(fā)放職工工薪酬借：生產產成本（（生生產工人人的職工工薪酬））制制造費用用（（車間管管理人員員的職工工薪酬））管管理費用用（（管管理部門門人員的的職工薪薪酬）銷銷售售費用（（銷售售人員的的職工薪薪酬）貸貸：應付付職工薪薪酬—工工資借：應付付職工薪薪酬—工工資貸貸：庫庫存現金金/銀行行存款注：離退退休人員員的工資資，發(fā)放放時借：管理理費用貸：銀行行存款六、應交交稅費（一）應應交稅費費—應交交增值稅稅1.一般般納稅人人從銷項稅稅額中抵抵扣進項項稅額后后向稅務務部門交交納增值值稅賬戶設置置應交稅費費—應交交增值稅稅（進項項稅額））（銷項稅稅額）（已交稅稅金）應交稅費—應交增值稅進項稅額已交稅金銷項稅額多交的增值稅和未抵扣的增值稅進項稅額尚未交納的增值稅購料銷售繳納增值值稅借：在途途物資/原材料料應交稅費費—應交交增值稅稅（進項項稅額））貸：銀行行存款/應付賬賬款等借：銀行行存款/應收賬賬款等貸：主營營業(yè)務收收入應交稅費費—應交交增值稅稅（銷項項稅額））借：應交交稅費——應交增增值稅（（已交稅稅金）貸：銀行行存款2.小規(guī)規(guī)模納稅稅人進項稅不不得抵扣扣賬戶設置置應交稅費費—應交交增值稅稅應交稅費—應交增值稅實際繳納的增值稅應交納的增值稅多交的增值稅尚未交納的增值稅購料銷售繳納增值值稅借：在途途物資/原材料料貸：銀行行存款/應付賬賬款等借：銀行行存款/應收賬賬款等貸：主營營業(yè)務收收入應交稅費費—應交交增值稅稅借：應交交稅費——應交增增值稅貸：銀行行存款價稅合計計，進項項稅計入入材料成成本，不得抵扣扣（二）應應交營業(yè)業(yè)稅及其其附加應交稅費—應交…實際繳納數應交數多交的稅費尚未交納納的稅費費消費稅、、營業(yè)稅稅、城市市維護建建設稅、、資源稅稅、教育育費附加加等營業(yè)稅金及附加消費稅、城建稅等教育費附加期末轉入“本年利潤”期末結轉轉后無余余額損益類賬賬戶計算出應應交營業(yè)業(yè)稅及其其附加交納時借：營業(yè)業(yè)稅金及及附加貸：應交交稅費——應交營營業(yè)稅（消費稅稅、城市市維護建建設稅、、資源稅、、教育育費附加加等）借：應交交稅費——應交……貸：銀行行存款七、借款款（一）短短期借款款的賬務務處理借入款項項計提利息息到期還本本付息借：銀行行存款貸貸：短期期借款借：財務務費用貸貸：應付付利息借：短期期借款財財務費用用（（最后后一期的的利息））應應付利利息（（前前期已計計提的利利息）貸貸：銀行行存款（（本金金+利息息）【例題】】甲公司司2010年1月1日日，借入入三個月月期的借借款1000萬萬元，年年利率6%，3月31日到期期時一次次還本付付息。則則按照權權責發(fā)生生制原則則，2010年年3月31日甲甲公司還還本付息息時，應應編制的的會計分分錄中可可能涉及及的應借借應貸科科目及相相應金額額是（））A.借記記“短期期借款””科目1000萬元B.借記記“財務務費用””科目5萬元C.借記記“應付付利息””科目10萬元元D.貸記記“銀行行存款””科目1015萬元（二）長長期借款款的賬務務處理籌建期的的利息管管理費用用生產經營營期的利利息財財務費費用長期借款款用于購建固定定資產資產尚未未達到預預定可使使用狀態(tài)態(tài)前資產尚未未達到預預定可使使用狀態(tài)態(tài)后財務費用用在建工程程第四節(jié)資資本的的增減一、接受受投資銀行存款固定資產無形資產原材料、庫存商品等實收資本本收到注冊冊資本范范圍內的的投資資本公積——資本溢價投資超過在注冊資本中所占份額的部分退還投資資借：銀行行存款/固定資資產/無無形資產產貸貸：實實收資本本資資本公積積——資資本溢價價【例題】】A公司司由甲、、乙兩方方各出資資100萬元組組建而成成。經營營一年后后，經協(xié)協(xié)議約定定，丙投投資120萬元元加入A公司且且持股比比例占三三分之一一。如果果甲和乙乙的投資資額均未未發(fā)生變變動，則則由于丙丙的加入入，A公公司實收收資本應應增加（（））萬元元。企業(yè)接受受固定資資產投資資，除了了應記入入“固定定資產””科目和和“實收收資本””科目外外，還可可能涉及及的科目目是（））A.累計計折舊B.資本本公積C.盈余余公積D.其他他業(yè)務收收入二、實收收資本減減少借：實收收資本貸貸：銀銀行存款款第五節(jié)收收入、、成本、、費用一、收入入收入指企企業(yè)在日日?；顒觿又行纬沙傻?、會會導致所所有者權權益增加加的、與與所有者者投入資資本無關關的經濟濟利益的的流入。。收入按日日?；顒觿釉谄髽I(yè)業(yè)所處地地位分為為：主營業(yè)務務收入其他業(yè)務務收入（一）主主營業(yè)務務收入銷售商品品、提供供勞務時時實現的的銷售收收入銀行存款應收賬款應收票據應交稅費—應交增值稅銷項稅額預收賬款主營業(yè)務收入期末轉入“本年利潤”銷售商品、提供勞務時實現的銷售收入現銷普通賒銷賒銷—收到商業(yè)匯票預收款銷售若采用預預收貨款款銷售預收貨款款銷售商品品結清余額額，多退退少補借：銀行行存款貸：預收收賬款借：預收收賬款貸：主營營業(yè)務收收入應交稅費費——應應交增值值稅（銷銷項稅額額）（二）其其他業(yè)務務收入內容：：銷售售材料料的收收入，，出租固定資資產、、無形形資產產（轉讓無無形資資產使使用權權）、包包裝物物的租租金收收入等等銷售原原材料料確認認收入入借：銀銀行存存款/應收收賬款款/應應收票票據貸：其其他業(yè)業(yè)務收收入應交稅稅費——應交交增值值稅（（銷項項稅額額）二、成成本（一））產品品成本本計算算程序序材料費用工資費用固定資產折舊費其他費用期間費用管理費用銷售費用財務費用不計入產品成本的費用計入產品成本的費用直接材料直接人工制造費用產品生產成本分配計入完工產品成本在產品成本（二））主要要賬戶戶設置置累計折舊應付職工薪酬原材料銀行存款等生產成本期初在產品成本完工入庫產品成本本期發(fā)生：直接材料直接人工制造費用期末在產品成本制造費用實際發(fā)生的各項制造費用分配轉入產品生產成本庫存商品完工入庫產品成本銷售等出庫產品的成本生產成成本核算企企業(yè)在在產品品生產產過程程中所所發(fā)生生的各各種生生產費費用直接材材料：：在生生產產產品和和提供供勞務務過程程中所所消耗耗的直直接用用于產產品生生產并并構成成產品品實體體的原原料、、主要要材料料、外外購半半成品品以及及有助助于產產品形形成的的輔助助材料料等。。直接人人工：：直接接從事事產品品生產產的工工人的的職工工薪酬酬；制造費費用：：直接接或間間接用用于產產品生生產，，但不不便于于直接接計入入產品品成本本，因因而沒沒有專專設成成本項項目的的費用用。制造費費用主要包包括生產車車間發(fā)生的的機物物料消消耗、、管理人人員的工資資、折折舊費費、辦辦公費費、水水電費費、季季節(jié)性性停工工損失失等。。期末，，企業(yè)業(yè)應根根據制制造費費用的的性質質，合合理選選擇分分配方方法，，將制制造費費用分分配計計入各各種產產品成成本。。【考題題】（（2007年多多選））產品品的制制造成成本(生產產成本本)包包括的的內容容有()。A.為為制造造產品品而發(fā)發(fā)生的的材料料費用用B.為為制造造產品品而發(fā)發(fā)生的的人工工費用用C.為為制造造產品品而發(fā)發(fā)生的的生產產車間間固定定資產產的折折舊費費用D.生生產車車間的的固定定資產產維修修費用用【典型型例題題】下下列關關于““生產產成本本”科科目的的表述述中正正確的的是（（））A.““生產產成本本”科科目期期末肯肯定無無余額額B.““生產產成本本”科科目期期末若若有余余額，，肯定定在借借方C.““生產產成本本”科科目余余額表表示已已完工工產品品的成成本D.““生產產成本本”科科目余余額表表示本本期發(fā)發(fā)生的的生產產費用用的總總額（三））主要要經濟濟業(yè)務務的賬賬務處處理1.記記錄直直接成成本和和間接接成本本材料費費用的的核算算人工費費用的的核算算固定資資產折折舊攤銷應應由本本期負負擔的的預付付款項項（預預付的的財產產保險險費、、預付付的房房屋租租金等等）借：制制造費費用（（車間間負擔擔）管理費費用（（行政政部門門負擔擔）貸：預預付賬賬款其他費費用水電費費、辦辦公費費、差差旅費費、業(yè)業(yè)務招招待費費等車間負負擔———>制造造費用用行政部部門負負擔———>管理理費用用固定資資產的的修理理費用用計入入管理理費用用2.制制造費費用的的歸集集與分分配將“制制造費費用””賬戶戶借方方歸集集的制制造費費用總總額分分配計計入各各產品品的生生產成成本（（計入入成本本項目目“制制造費費用””）（2009年單單選））企業(yè)業(yè)發(fā)生生的間間接費費用應應先在在“制制造費費用””賬戶戶歸集集，期期末再再按一一定的的標準準和方方法分分配記記入（（））賬戶戶。A.管管理費費用B.生生產成成本C.庫庫存商商品D.本本年利利潤3.完完工產產品成成本的的計算算與結結轉月初在在產品品成本本+本本月生生產費費用=月末末在產產品成成本+本月月完工工產品品成本本完工產品成本期末在產品成本全部完工期初在產品成本+本期生產費用

全部未完工期初在產品成本+本期生產費用部分完工，部分在產將歸集到某一產品上的生產費用合計數，采用一定的方法在完工產品與在產品之間進行分配。

結轉完完工產產品成成本借：庫庫存商商品貸：生生產成成本【考題題】（（2008年單單選））某企企業(yè)只只生產產一種種產品品。2008年年3月月1日日期初初在產產品成成本7萬元元；3月份份發(fā)生生如下下費用用：生生產領領用材材料12萬萬元，，生產產工人人工資資4萬萬元，，制造造費用用2萬萬元，，管理理費用用3萬萬元，，廣告告費1.6萬元元；月月末在在產品品成本本6萬萬元。。該企企業(yè)3月份份完工工產品品的生生產成成本為為（））萬萬元。。三、費費用是指企企業(yè)日常活活動所發(fā)生生的、、會導導致所所有者者權益益減少少的、、與向向所有有者分分配利利潤無無關的的經濟濟利益益的流流出。。分類費用營業(yè)成成本期間費費用主營業(yè)業(yè)務成成本其他業(yè)業(yè)務成成本管理費費用銷售費費用財務費費用（一））主營營業(yè)務務成本本庫存商品入庫出庫商品的成本庫存商品的成本主營業(yè)務成本已銷商品的成本期末轉入“本年利潤”結轉銷售成成本（銷售售產品的生生產成本））借：主營業(yè)業(yè)務成本貸：庫存商商品【考題】（（2008年判斷））“主營業(yè)業(yè)務成本””賬戶的借借方登記從從“庫存商商品”等賬賬戶結轉的的本期已銷銷售產品的的生產成本本，以及企企業(yè)在產品品銷售過程程中發(fā)生的的各種銷售售費用。（二）其他他業(yè)務成本本1.內容包括：銷售售材料的成成本、出租租固定資產產的折舊額額、出租無無形資產的的攤銷額、、出租包裝裝物的成本本或攤銷額額。2.賬務處處理結轉材料銷銷售成本借：其他業(yè)業(yè)務成本貸：原材料料其他業(yè)務成本發(fā)生數期末轉入“本年利潤”（三）營業(yè)業(yè)稅金及附附加營業(yè)稅金及及附加是指指企業(yè)經營營活動應負負擔的相關關稅費，包包括營業(yè)稅、消消費稅、城城市維護建建設稅、資資源稅和教教育費附加加等。小結：哪些些稅不通過過“營業(yè)稅稅金及附加加”科目核核算？增值稅所得稅印花稅、房房產稅、車車船使用稅稅、土地使使用稅（計計入“管理理費用”））【考題】（（2009年多選））下列稅種種中，應通通過“營業(yè)業(yè)稅金及附附加”科目目核算的有有（））A.資源稅稅B.營業(yè)稅稅C.增值稅稅D.印花稅稅（2008年判斷））“營業(yè)稅稅金及附加加”屬于損損益類賬戶戶，用來核核算企業(yè)銷銷售過程中中，應繳納納的各種稅稅金及附加加，包括消消費稅、營營業(yè)稅、增增值稅、教教育費附加加等。（2009年多選））某生產企企業(yè)2009年8月月，銷售一一批化妝品品，銷售價價款為100萬元，，應收取的的增值稅銷銷項稅額為為17萬元元，應交納納的消費稅稅為30萬萬元，該批批化妝品的的成本為80萬元，，另發(fā)生相相關銷售費費用0.5萬元。根根據上述資資料，下列列表述正確確的有（））A.該企業(yè)業(yè)8月份應應在“主營營業(yè)務成本本”賬戶中中反映借方方發(fā)生額80萬元B.該企業(yè)業(yè)8月份應應在“主營營業(yè)務收入入”賬戶中中反映貸方方發(fā)生額100萬元元C.該企業(yè)業(yè)8月份應應在“銷售售費用”賬賬戶中反映映貸方發(fā)生生額0.5萬元D.該企業(yè)業(yè)8月份應應在“營業(yè)業(yè)稅金及附附加”賬戶戶中反映借借方發(fā)生額額30萬元元（四）銷售售費用銷售費用是是指企業(yè)在在銷售商品品和材料、、提供勞務務過程中發(fā)發(fā)生的各項項費用，包包括：產品自銷費費用，指應應由本企業(yè)業(yè)負擔的包包裝費、運運輸費、裝裝卸費、保保險費等。。產品促銷與與售后費用用，指為了了擴大本企企業(yè)商品的的銷售而發(fā)發(fā)生的直接接促銷費用用，如廣告告費、展覽覽費，以及及售后服務務發(fā)生的費費用如商品品維修費、、預計產品品質量保證證損失等。。銷售部門的的費用，一一般指為銷銷售本企業(yè)業(yè)商品而專專設的銷售售機構（含含銷售網點點、售后服服務網點等等）的職工工薪酬、業(yè)業(yè)務費、應應分擔的折折舊費等。。（五）管理理費用管理費用是是指企業(yè)為為組織和管管理生產經經營活動而而發(fā)生的各各種費用支支出,包括括：企業(yè)在籌建建期間發(fā)生生的開辦費費，包括人人員工資、、辦公費、、培訓費、、差旅費、、印刷費、、注冊登記記費等。董事會和行行政管理部部門在企業(yè)業(yè)的經營管管理中發(fā)生生的或者應應由企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一負擔的的公司經費費（包括行行政管理部部門職工薪薪酬、物料料消耗、低低值易耗品品攤銷、辦辦公費和差差旅費等））、工會經經費、董事事會費（包包括董事會會成員津貼貼、會議費費和差旅費費等）、聘聘請中介機機構費、咨咨詢費（含含顧問費））、訴訟費費、業(yè)務招招待費企業(yè)按規(guī)定定繳納的房產稅、車車船稅、土土地使用稅稅、印花稅稅等。使用壽命確確定的無形形資產的攤攤銷

行政政管理部門門固定資產產的折舊固定資產修修理費（車間+管管理）其他：技術術轉讓費、、礦產資源源補償費、、研究費用用、排污費費等。【考題】（（2007年單選））下列各項項中，應列列作“管理理費用”處處理的事項項是()。。A.支付產產品的廣告告費B.支付銀銀行借款的的手續(xù)費C.計提固固定資產的的減值準備備D.應支付付給董事會會成員的津津貼及咨詢詢費（六）財務務費用財務費用是是指企業(yè)為為籌集生產產經營所需需資金而發(fā)發(fā)生的籌資資費用。包包括：利息支出（（指企業(yè)費費用化的借借款利息））相關的手續(xù)續(xù)費【例題】下下列費用中中，應當計計入期間費費用有（））A.廣告費費B.生產車車間的固定定資產維修修費C.利息支支出D.車間管管理人員的的工資四、營業(yè)外外收支1.營業(yè)外外收入主要包括:非流動資資產（固定定資產、無無形資產））處置利得得、盤盈利利得（現金金）、捐贈贈利得、確確實無法支支付而按規(guī)規(guī)定程序經經批準后轉轉作營業(yè)外外收入的應應付款項、、罰款收入入等等。【考題】（（2008年多選））下列各項項中屬于營營業(yè)外收入入的有（））。A.固定資資產盤盈的的凈收益B.銷售多多余材料的的收入C.出租固固定資產的的收入D.轉讓無無形資產的的收入（2007年多選））下列收入入在“營業(yè)業(yè)外收入””賬戶中核核算的內容容有()。。A.對外轉轉讓無形資資產使用權權B.捐贈收收入C.購買國國債取得的的利息D.非流動動資產處置置利得2.營業(yè)外外支出主要包括:非流動資資產（固定定資產、無無形資產））處置損失失、盤虧損損失（非常常原因的存存貨盤虧、、毀損，固固定資產盤盤虧損失））、公益性性捐贈支出出、非常損損失、罰款款支出等。。營業(yè)外支出發(fā)生數期末轉入“本年利潤”營業(yè)外收入入實現數期末轉入““本年利潤潤”本年利潤第六節(jié)財財務成果的的計算營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－－營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用＋－投資收益主營業(yè)務收收入與其他他業(yè)務收入入之和主營業(yè)務成成本與其他他業(yè)務成本本之和凈收益時加加；凈損失失時減即“”期間費用利潤（或虧損）總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝利潤總額－所得稅費用凈利潤一、利潤（一）賬戶戶設置———“本年利潤”本年利潤由費用類轉入由收入類轉入自年初至本期末累計發(fā)生的凈虧損

自年初至本期末累計實現的凈利潤

費用類發(fā)生數期末轉入“本年利潤”實現數收入類期末轉入“本年利潤”實現數年末，將““本年利潤潤”余額轉轉入“利潤潤分配—未未分配利潤潤”后，無無余額【考題】（（2007年單選））10月31日，某某企業(yè)“本本年利潤””賬戶有借借方余額98000元，表示示()。A.該企業(yè)業(yè)1月1日日至10月月31日累累計實現的的凈利潤B.該企業(yè)業(yè)10月份份實現的凈凈利潤C.該企業(yè)業(yè)1月1日日至10月月31日累累計發(fā)生的的凈虧損D.該企業(yè)業(yè)10月份份發(fā)生的凈凈虧損（2009年多選））下列會計計科目中，，可能與““本年利潤潤”成為對對應科目的的有（））A.所得稅稅費用B.制造費費用C.利潤分分配D.主營業(yè)業(yè)務成本（2008年多選））下列可以以成為“本本年利潤””賬戶對應應賬戶的有有（））。A.營業(yè)稅稅金及附加加B.生產成成本C.利潤分分配D.所得稅稅費用（2007年多選））期末下列列哪些賬戶戶的余額應應轉入“本本年利潤””賬戶()。A.資產減減值損失B.財務費費用C.制造費費用D.投資收收益（二）主要要經濟業(yè)務務的賬務處處理1.期末結結轉損益將收入類轉轉入“本年年利潤”貸貸方將費用類轉轉入“本年年利潤”借借方2.經過上上述結轉后后，“本年年利潤”賬賬戶的貸方方發(fā)生額減減去其借方方發(fā)生額等等于即為本本期實現的的利潤總額額或稱稅前前利潤。二、所得稅稅（一）應繳繳納所得稅稅的計算在不存在納納稅調整事事項的情況況下，應納所得稅稅額＝利潤潤總額×所所得稅稅率率（二）賬戶戶設置所得稅費用發(fā)生數期末轉入“本年利潤”應交稅費——應交所得得稅實際交納數數應交的所得得稅本年利潤費用類轉入入（三）賬務務處理計算應交的的所得稅將所得稅費費用轉入““本年利潤潤”貸方凈利潤的核核算凈利潤=利利潤總額-所得稅費費用三、利潤分分配（一）利潤潤分配的程程序可供分配利利潤提取法定盈盈余公積提取任意盈盈余公積向投資者分分配利潤可供分配利利潤=本本年度實實現的凈利利潤+年年初未分分配利潤（-年年初未彌補補的虧損））彌補以前年年度虧損【考題】（（2007年多選））企業(yè)實現現的凈利潤潤可進行下下列分配()。A.計算繳繳納所得稅稅B.提取法法定盈余公公積C.提取任任意盈余公公積D.向投資資者分配股股利（二）主要要賬戶———“利潤分配”利潤分配年初未彌補補的虧損（以前年度度累計）年末轉入本本年凈虧損實際分配的的利潤數年初未分配配利潤（以前年度度累計）年末轉入本本年凈利潤歷年累計未未彌補的虧虧損歷年累計未未分配的利利潤明細賬：利利潤分配——提取法定定盈余公積積—提取任意意盈余公積積—應付現金金股利或利利潤—轉作股本本的股利—盈余公積積補虧—未分配利利潤年末分配后后，將其他他明細賬的的余額轉入入“未分配配利潤”明明細賬，結結轉后除“未分配配利潤”外外，其他明明細賬應無無余額?！究碱}】（（2009年單選））年末結轉轉后，“利利潤分配””賬戶的借借方余額表表示（））A.未分配配利潤B.凈利潤潤C.未彌補補虧損D.利潤總總額（2008年多選））下列關于于“利潤分分配”賬戶戶的表述中中，正確的的有（））。A.年末結結轉后，貸貸方余額表表示未分配配利潤B.借方登登記實際分分配的利潤潤數額C.年末結結轉后，本本賬戶應無無余額D.計提盈盈余公積可可能導致利利潤分配賬賬戶的期末末余額增加加（2009年判斷））年度終了了，企業(yè)應應將全年的的凈虧損轉轉入“利潤潤分配”賬賬戶的借方方。（2007年判斷））企業(yè)年末末結賬后，，“利潤分分配”賬戶戶的貸方余余額表示本本年實現的的凈利潤。。（三）主要要經濟業(yè)務務的賬務處處理1.結轉凈凈利潤2.提取盈盈余公積3.向投資資者分配利利潤（現金金股利）4.結結轉轉利利潤潤分分配配明明細細賬賬戶戶【考考題題】】（（2008年年判判斷斷））某某企企業(yè)業(yè)年年初初未未分分配配利利潤潤200萬萬元元，，本本年年實實現現凈凈利利潤潤1000萬萬元元，，提提取取法法定定盈盈余余公公積積150萬萬元元，，提提取取任任意意盈盈余余公公積積50萬萬元元，，則則該該企企業(yè)業(yè)年年末末可可供供投投資資者者分分配配利利潤潤為為1000萬萬元元。。（2008年年判判斷斷））企企業(yè)業(yè)計計算算應應向向投投資資者者分分配配的的現現金金股股利利，，不不會會引引起起留留存存收收益益總總額額的的變變動動（2008年年判判斷斷））資資本本公公積積和和盈盈余余公公積積均均可可以以用用來來轉轉增增資資本本，，都都是是從從稅稅后后利利潤潤中中提提取取的的有有專專門門用用途途的的資資金金。?！纠}題】】甲甲公公司司2008年年年年初初““利利潤潤分分配配－－未未分分配配利利潤潤””賬賬戶戶的的余余額額為為貸貸方方余余額額，，金金額額為為50萬萬元元，，2008年年實實現現凈凈利利潤潤200萬萬元元，，提提取取盈盈余余公公積積20萬萬元元，，分分配配利利潤潤50萬萬元