市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第三章存款業(yè)務(wù)的核算

第三章存款業(yè)務(wù)的核算主講教師:張如TEL:3981359

吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一，即負(fù)債業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行作為一個(gè)信用機(jī)構(gòu)，是以增加負(fù)債來(lái)增加資產(chǎn)的，沒(méi)有存款就沒(méi)有貸款。加強(qiáng)存款業(yè)務(wù)的核算，對(duì)于有效吸收社會(huì)閑散資金，滿足社會(huì)再生產(chǎn)和流通對(duì)資金的需要，具有重要的意義。

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款的種類(lèi)

銀行存款可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同種類(lèi)。按存款來(lái)源性質(zhì)不同分類(lèi)主要有以下幾種：

1、一般性存款。指工商企業(yè)在銀行賬戶上的存款。

2、居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款。指城鄉(xiāng)居民把閑余資金存入銀行的存款。

3、財(cái)政性存款。指國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位、部隊(duì)等機(jī)構(gòu)的存款。

另外，存款按存取期限，還可分為活期存款和定期存款兩種。活期存款指隨時(shí)可以存取的存款，定期存款指存入款項(xiàng)后必須到一定日期才能提取的存款。前述企業(yè)存款按期限也可分為活期存款和定期存款；儲(chǔ)蓄存款也可分為活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款。按存款產(chǎn)生的來(lái)源可分為原始存款和派生存款原始存款是單位或個(gè)人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行而形成的存款,包括公款存款、私人存款和銀行同業(yè)存款等。派生存款是是原始存款的對(duì)稱，是指由商業(yè)銀行發(fā)放貸款、辦理貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)活動(dòng)引申而來(lái)的存款。派生存款產(chǎn)生的過(guò)程，就是商業(yè)銀行吸收存款、發(fā)放貸款，形成新的存款額，最終導(dǎo)致銀行體系存款總量增加的過(guò)程。

二、存款業(yè)務(wù)的核算要求

1、努力使社會(huì)閑散資金集中于銀行，維護(hù)和尊重存戶對(duì)存款資金的自主權(quán)益。

2、正確使用賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督。

3、充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)核算、反映和監(jiān)督的功能，提高服務(wù)質(zhì)量。

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款賬戶的管理

單位向銀行存款，必須在銀行開(kāi)立存款賬戶。存款賬戶按用途可分為以下幾種：

1、基本存款賬戶。它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要的賬戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本賬戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開(kāi)立一個(gè)基本賬戶。

2、一般存款賬戶。它是存款人在基本賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的賬戶。它可以是存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶或因貸款需要而開(kāi)立的。該賬戶不能支取現(xiàn)金。

3、臨時(shí)存款賬戶。它是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶。它一般是存款人在外地開(kāi)立的，該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。

4、專(zhuān)用存款賬戶。它是存款人因特殊資金用途而需要開(kāi)立的賬戶。比如基本建設(shè)資金戶，用于專(zhuān)項(xiàng)存儲(chǔ)基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用，固定資產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)改造設(shè)備更新的專(zhuān)項(xiàng)支出。單位向銀行行申請(qǐng)開(kāi)立立存款賬戶戶，須填寫(xiě)寫(xiě)開(kāi)戶申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)，并提提交營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照等文件件，機(jī)關(guān)團(tuán)團(tuán)體應(yīng)持有有關(guān)部門(mén)的的證件，連連同蓋有單單位公章及及有權(quán)簽章章人名章的的印鑒卡一一并送交銀銀行。為加強(qiáng)賬戶戶管理，單單位存款賬賬戶實(shí)行雙雙向選擇的的原則，開(kāi)開(kāi)立基本存存款賬戶必必須有人民民銀行當(dāng)?shù)氐胤种C(jī)構(gòu)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)開(kāi)戶許可證證，一個(gè)單單位只能開(kāi)開(kāi)設(shè)一個(gè)基基本存款賬賬戶，商業(yè)業(yè)銀行對(duì)各各單位開(kāi)立立、撤消賬賬戶，必須須及時(shí)向當(dāng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y銀行報(bào)告，，人民銀行行要建立賬賬戶管理數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)，加加強(qiáng)賬戶管管理。二、單位活活期存款業(yè)業(yè)務(wù)的核算算單位活期存存款的存取取款項(xiàng)，有有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬兩種形形式?，F(xiàn)金金存入或提提取是存款款收支的一一種形式；；轉(zhuǎn)賬結(jié)算算是通過(guò)同同城或異地地的各種結(jié)結(jié)算方式，，進(jìn)行款項(xiàng)項(xiàng)收支另一一種非現(xiàn)金金結(jié)算方式式。轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算在以后后的章節(jié)介介紹，現(xiàn)在在介紹現(xiàn)金金存取款的的核算方法法。會(huì)計(jì)科目設(shè)設(shè)置：1.“吸收存款””核算算銀行吸收收的除同業(yè)業(yè)存放款項(xiàng)項(xiàng)以外的其其他各種存存款2.“利息支出””核算金金融企業(yè)發(fā)發(fā)生的利息息支出3.“應(yīng)付利息””核算算銀行吸收收存款或發(fā)發(fā)生借款的的當(dāng)期應(yīng)付付而未付的的利息1、支票存款款戶的核算算。單位繳存現(xiàn)現(xiàn)金，應(yīng)填填寫(xiě)兩聯(lián)現(xiàn)現(xiàn)金繳款單單，連同現(xiàn)現(xiàn)金交銀行行出納部門(mén)門(mén)，經(jīng)出納納人員點(diǎn)收收現(xiàn)金無(wú)誤誤后，登記記“現(xiàn)金收收入日記簿簿”，并將將一聯(lián)繳款單加蓋““現(xiàn)金收訖訖”章退還還存款單位位，另一聯(lián)聯(lián)繳款單給會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)入賬賬。會(huì)計(jì)分分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸收存款——××單位存款戶戶銀行可按存存款單位和和存款種類(lèi)類(lèi)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。支取現(xiàn)金，，單位應(yīng)簽簽發(fā)現(xiàn)金支支票，注明明款項(xiàng)的用用途并加蓋蓋預(yù)留在銀銀行的印鑒鑒。銀行會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)應(yīng)認(rèn)真審查查支票的內(nèi)內(nèi)容，核對(duì)對(duì)印鑒，確確定支票的的真?zhèn)?，審審核無(wú)誤后后，以支票票作為記賬賬憑證，登登記單位存存款分戶賬賬。會(huì)計(jì)分分錄為：借：吸收存款——××單位存款戶戶貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金記賬后，將將出納對(duì)號(hào)號(hào)單交取款款人，支票票交出納部部門(mén)，登記記“現(xiàn)金支支出日記簿簿”，配款款復(fù)核后，，將現(xiàn)金交交取款人。。2、存折存款款戶的核算算繳存現(xiàn)金時(shí)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)寫(xiě)存款憑條條，連同存存折、現(xiàn)金金交銀行出出納部門(mén)，，出納部門(mén)門(mén)點(diǎn)收現(xiàn)金金無(wú)誤后，，登記“現(xiàn)現(xiàn)金收入日日記簿”，，然后交會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)登登記分戶賬賬和存折，，最后將存存折退還還存款單位位。賬務(wù)處處理方法同同支票戶。。支取現(xiàn)金時(shí)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)寫(xiě)取款憑條條，注明款款項(xiàng)用途，，加蓋印鑒鑒，與存折折一并交銀銀行會(huì)計(jì)部部門(mén)。會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行行賬務(wù)處理理后，還應(yīng)應(yīng)登記存折折，將存折折和取款憑憑條交出納納部門(mén)辦理理付款手續(xù)續(xù)。3、單位活期期存款利息息的核算（1）計(jì)息時(shí)間間的規(guī)定：：?jiǎn)挝换钇谄诖婵畎慈杖沼?jì)息，按按季結(jié)息，，每季末月月20日為結(jié)息日日，如3月20日。計(jì)息時(shí)時(shí)間從上季季末月21日開(kāi)始，到到本季末月月20日為止。計(jì)計(jì)息天數(shù)““算頭不算算尾”，即即從存入日日算至支取取的前一日日為止。比如，一筆筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)計(jì)息時(shí)間為為：30+31+17=78天（2）利息計(jì)算算的基本公公式：利息=本金×存期×利率其中，利率率分年利率率，月利率率和日利率率，三者之之間可以換換算，換算算公式為：：月利率=年利率÷12日利率=年利率÷360或日利率=月利率÷30由于單位活活期存款存存取次數(shù)頻頻繁，其余余額經(jīng)常發(fā)發(fā)生變動(dòng)，，可以采用用積數(shù)法計(jì)計(jì)算利息，，公式為：：利息=日利率×計(jì)息積數(shù)（存款余額額×日數(shù)）計(jì)息積數(shù)實(shí)實(shí)際上指的的就是存款款戶從結(jié)息息日起至結(jié)結(jié)息日止每每日存款余余額的加總總數(shù)，又叫叫累計(jì)積數(shù)數(shù)。實(shí)質(zhì)是將存款余余額化作一一日的存款款數(shù)額乘以以日利率計(jì)計(jì)息。累計(jì)計(jì)日積數(shù)計(jì)計(jì)息法可在在乙種賬頁(yè)頁(yè)上和計(jì)息息余額表上上具體運(yùn)用用。（3）計(jì)息方法法目前，活期期存款計(jì)息息方法有兩兩種，即余余額表法和和分戶賬法法（賬頁(yè)計(jì)計(jì)息法），，這兩種方方法的原理理都是一樣樣的，均采采用利率=日利率×計(jì)息積數(shù)這這一公式。。下面以分分戶賬法為為例來(lái)了解解銀行計(jì)息息的方法。。賬號(hào)301201060戶名××公司2000年摘要借方貸方借或貸

余額

日數(shù)

積數(shù)月日3/214/15/126/206/20結(jié)息160000200000120000180000貸貸貸貸貸200000320000160000340000340000114139192220000013120000624000034000021900000該公司2000年第二季度度活期存款款的利息，，按年利率率1.8%計(jì)算如下：：21900000×1.8%÷360=1095（元）會(huì)計(jì)分錄為為：借：利息支支出——活期存款利利息1095貸：吸收存款——××公司存款款戶1095練習(xí)題填充存款分分戶賬中的的余額、日日數(shù)和日積積數(shù)，計(jì)算算利息并辦辦理利息轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬2002年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)70321100032承前頁(yè)貸8000035購(gòu)貨200039銷(xiāo)貨5000311現(xiàn)收1100314現(xiàn)付45000318轉(zhuǎn)貸2900320轉(zhuǎn)借4000累計(jì)基數(shù)填充存款分分戶賬中的的余額、日日數(shù)和日積積數(shù)，計(jì)算算利息并辦辦理利息轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬2002年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)70321100032承前頁(yè)貸80000324000035購(gòu)貨200078000431200039銷(xiāo)貨5000830002166000311現(xiàn)收1100841003252300314現(xiàn)付45000391004156400318轉(zhuǎn)貸290042000284000320轉(zhuǎn)借400038000138000累計(jì)基數(shù)4459700三、單位定定期存款的的核算單位定期存存款是指單單位在轉(zhuǎn)存存存款時(shí)，，約定存期期，只能提提前支取一一次，由銀銀行發(fā)給““單位定期期存款開(kāi)戶戶證實(shí)書(shū)””，到期一一次轉(zhuǎn)存本本息的單位位存款。單位定期存存款起存金金額為一萬(wàn)萬(wàn)元，多存存不限。存存期分為三三個(gè)月、半半年、一年年、兩年、、三年、五五年六個(gè)檔檔次。開(kāi)立定期存存款賬戶單位應(yīng)提交“開(kāi)開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)書(shū)”、企業(yè)業(yè)法人執(zhí)照照或營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照正本，，并預(yù)留銀銀行印鑒。。印鑒：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)專(zhuān)專(zhuān)用章、單單位法定代代表人章或或主要負(fù)責(zé)責(zé)人印章和和財(cái)務(wù)人員員章。銀行應(yīng)查詢或?qū)弻彶樵摽蛻魬艋拘畔⑾?，為客戶戶開(kāi)立單位位定期存款款賬戶，登登記《開(kāi)銷(xiāo)戶登記記薄》，辦理預(yù)留留銀行印鑒鑒手續(xù)。由銀行開(kāi)出出“單位定定期存款開(kāi)開(kāi)戶證實(shí)書(shū)書(shū)”1、存入的核核算（1）現(xiàn)金存入入存款單位填寫(xiě)“單位位定期存款款繳款憑證證”連同現(xiàn)現(xiàn)金交銀行行。銀行柜員應(yīng)審查憑證證內(nèi)容、聯(lián)聯(lián)次是否完完整齊全，，賬號(hào)戶名名是否一致致，大小寫(xiě)寫(xiě)金額是否否相等。清清點(diǎn)款項(xiàng)無(wú)無(wú)誤后，以以“單位定定期存款繳繳款憑證””第二聯(lián)作作為收款人人的記賬憑憑證進(jìn)行賬賬務(wù)處理。。會(huì)計(jì)分錄錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸收存存款－××單位定期戶戶打印“單位位定期存款款開(kāi)戶證實(shí)實(shí)書(shū)”一式式兩聯(lián)，第第一聯(lián)作回回單與簽章章后的繳款款憑證退存存款人，第第二聯(lián)作銀銀行的留底底卡加以保保管。另編編制表外科科目付出傳傳票登記表表外科目明明細(xì)賬。（（付出）：：空白重要要憑證－存存款開(kāi)戶證證實(shí)書(shū)（2）、轉(zhuǎn)賬存存入存款單位辦理定期存存款，按其其金額填制制轉(zhuǎn)賬支票票及進(jìn)賬單單交銀行會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)。。銀行柜員審核支付憑憑證及進(jìn)賬賬單無(wú)誤后后，以支票票代轉(zhuǎn)賬借借方傳票、、進(jìn)賬單的的第二聯(lián)代代轉(zhuǎn)賬貸方方傳票進(jìn)行行賬務(wù)處理理。會(huì)計(jì)分分錄為：借：吸收存存款——××單位活期存存款戶（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票））貸：吸收存存款——××單位定期戶戶進(jìn)賬賬單第二聯(lián)聯(lián)）打印“單位位定期存款款開(kāi)戶證實(shí)實(shí)書(shū)”一式式兩聯(lián)，第第一聯(lián)作回回單與簽章章后的進(jìn)賬賬單回單聯(lián)聯(lián)退存款人人，第二聯(lián)聯(lián)作銀行的的留底卡加加以保管。。編制表外外科目付出出傳票登記記表外科目目明細(xì)賬。。入賬分錄錄同上。定期存款到到期轉(zhuǎn)存存入時(shí)可以以約定自動(dòng)動(dòng)轉(zhuǎn)存，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存時(shí)，可可使用原賬賬號(hào)，不在在預(yù)留印鑒鑒。只限一一次，連本本帶利一起起轉(zhuǎn)存。到期時(shí)，經(jīng)經(jīng)辦行應(yīng)按按時(shí)結(jié)計(jì)利利息，利息息轉(zhuǎn)入定期期存款借：應(yīng)付利利息——定期存款利利息戶貸：吸收存款——單位定期存存款2、到期支取取的核算存款單位填寫(xiě)“單位位定期存款款支取憑證證”一式三三聯(lián)，第二二聯(lián)加蓋預(yù)預(yù)留銀行印印鑒，并持持證實(shí)書(shū)辦辦理支取。。銀行柜員審核無(wú)誤后后，按規(guī)定定利率計(jì)息息，開(kāi)具利利息清單。。支取憑證證的借方傳傳票作付款款的記賬憑憑證，貸方方傳票作收收款的記賬賬憑證，回回單聯(lián)簽章章后與利息息清單一并并退存款單單位；證實(shí)實(shí)書(shū)收回，，兩聯(lián)證實(shí)實(shí)書(shū)注明““注銷(xiāo)”字字樣，一并并作借方傳傳票附件。。同時(shí)登記記“開(kāi)銷(xiāo)戶戶登記簿””，轉(zhuǎn)賬會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：吸收存存款——××單位定期戶戶利息支出——定期存款利利息貸：吸收存存款——××單位活期戶戶該本息不能能提取現(xiàn)金金，只能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存到活期期存款賬戶戶。利息=本金×存期×利率提前支取的的核算全部提前支支取在“證實(shí)書(shū)書(shū)”上加蓋蓋“提前支支取”。計(jì)計(jì)算利息，，填制特種種轉(zhuǎn)賬借方方憑證兩聯(lián)聯(lián)和特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬貸方憑憑證兩聯(lián)辦辦理轉(zhuǎn)賬借：吸收存款——單位定期存存款利息支出——定期存款利利貸：吸收存款——單位活期存存款部分提前支支取未支取部分分大于起存存點(diǎn)，則按按原賬號(hào)、、原利率原原到期日重重新簽發(fā)““證實(shí)書(shū)””逾期支取的的核算利息的計(jì)算算定期存款利利息的計(jì)算算適用利隨隨本清計(jì)息息法1.當(dāng)該筆存款款為整年整整月時(shí)，不不再化為日日數(shù)2.當(dāng)有零頭天天數(shù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)全部化為為天數(shù)，每每年按360天，每月按按30天如2002年6月20日存入一年年期的存款款100萬(wàn)，2003年3月11日提前支取取利息=1000000×241×（0.6‰÷÷30）單位定期存存款到期支取，，按存入日掛牌公告的的利率計(jì)息息，利隨本本清，遇有有利息調(diào)整整不分段計(jì)計(jì)息。單位定期存存款全部提前支支取，按支取日掛牌公告的的活期存款款利率計(jì)息息。只只能辦辦理一次單位定期存存款部分提前支支取，若剩余部分分不低于起起存金額（（10000元），提前前支取部分分按支取日日掛牌公告告的活期存存款利率計(jì)計(jì)息。若剩剩余部分低低于起存金金額，則應(yīng)應(yīng)全部支取取，支取金金額按支取取日掛牌公公告的活期期存款利率率計(jì)息。單位定期存存款逾期支取，，逾期部分按按支取日掛牌公告的的活期存款款利率計(jì)息息。第三節(jié)儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款的核算算一、儲(chǔ)蓄存存款的政策策原則人民幣儲(chǔ)蓄蓄存款是指城鄉(xiāng)居居民個(gè)人將將自己節(jié)余余或待用貨貨幣資金存存入銀行，，由銀行開(kāi)開(kāi)具存折或或存單作為為憑證，個(gè)個(gè)人憑存折折或存單可可以支取本本息的一種種信用活動(dòng)動(dòng)。個(gè)人存款我我們稱為儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款，，為加強(qiáng)儲(chǔ)儲(chǔ)蓄管理，，國(guó)務(wù)院頒頒發(fā)了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l條例》，該條例規(guī)規(guī)定銀行辦辦理儲(chǔ)蓄業(yè)業(yè)務(wù)必須遵遵循以下原原則：1、存款自愿愿；2、取款自由由；3、存款有息息；4、為儲(chǔ)戶保保密；5、公款不能能存儲(chǔ)蓄。。存款自愿、、取款自由由。居民個(gè)人所所持有的現(xiàn)現(xiàn)金是個(gè)人人資產(chǎn)，不不論是存入入儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)構(gòu)還是作其其它用途，，存入哪家家儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)構(gòu)，存多存存少，存活活期還是定定期，完全全由居民個(gè)個(gè)人決定，，同樣，居居民還可根根據(jù)需要隨隨時(shí)取出部部分或全部部存款，儲(chǔ)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)不不得以任何何理由據(jù)絕絕其提取存存款。為存款人保保密。儲(chǔ)戶的戶名名、賬號(hào)、、存款金額額、期限、、身份證件件號(hào)碼等均均屬于個(gè)人人隱私，任任何單位和和個(gè)人沒(méi)有有合法的手手續(xù)均不能能查詢儲(chǔ)戶戶的存款，，也不能凍凍結(jié)或劃撥撥個(gè)人存款款。儲(chǔ)蓄機(jī)機(jī)構(gòu)及其工工作人員對(duì)對(duì)儲(chǔ)戶的情情況負(fù)有保保密責(zé)任，，在未經(jīng)儲(chǔ)儲(chǔ)戶許可的的情況下，，不得在對(duì)對(duì)外宣傳中中引用儲(chǔ)戶戶的資料.我國(guó)國(guó)境境內(nèi)內(nèi)儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄種種類(lèi)類(lèi)人民民幣幣活活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄：：存存折折戶戶和和支支票票戶戶人民民幣幣定定期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄：：整整存存整整取取、、存存本本取取息息、、零零存存整整取取、、整整存存零零取取等等。。人民民幣幣定定活活兩兩便便實(shí)行行儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄賬賬戶戶實(shí)實(shí)名名制制：：起征收收個(gè)個(gè)人人利利息息所所得得稅稅：：起施施行行儲(chǔ)蓄蓄存存款款憑憑條條的的填填寫(xiě)寫(xiě)改改簽簽字字2002年開(kāi)開(kāi)始始實(shí)行行個(gè)個(gè)人人結(jié)結(jié)算算賬賬戶戶起實(shí)實(shí)行行有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定最低低金金額額起起點(diǎn)點(diǎn)活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄計(jì)計(jì)息息方方法法二、、活活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款的的核核算算1、開(kāi)開(kāi)戶戶儲(chǔ)戶戶申請(qǐng)請(qǐng)開(kāi)戶戶時(shí)，，應(yīng)應(yīng)填填寫(xiě)寫(xiě)存存款款憑憑證證，，連連同同身身份份證證件件（（如如：：居居民民身身份份證證、、戶戶口口簿簿、、軍軍人人證證、、外外籍籍儲(chǔ)儲(chǔ)戶戶護(hù)護(hù)照照、、居居住住證證等等））、、現(xiàn)現(xiàn)金金交交于于銀銀行行柜柜員員。。銀行行柜柜員員審核核存存款款憑憑證證上上的的戶戶名名、、金金額額、、地地址址等等項(xiàng)項(xiàng)目目填填寫(xiě)寫(xiě)是是否否齊齊全全，，身身份份證證明明是是否否有有效效，，證證件件號(hào)號(hào)碼碼與與客客戶戶提提供供的的證證件件是是否否一一致致。。根根據(jù)據(jù)存存款款憑憑證證的的金金額額清清點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)現(xiàn)金金，，根根據(jù)據(jù)系系統(tǒng)統(tǒng)提提示示入入錄錄相相關(guān)關(guān)信信息息，，預(yù)預(yù)留留密密碼碼由由客客戶戶輸輸入入賬賬戶戶密密碼碼。。交交易易成成功功后后，，打打印印存存款款憑憑證證、、活活期期存存折折。。以以存存款款憑憑證證代代現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入傳傳票票入入賬賬的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：吸吸收收存存款款———活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款×××戶銀行行柜柜員員核核對(duì)對(duì)打打印印的的存存款款憑憑證證和和活活期期存存折折，，在在存存款款憑憑條條上上加加蓋蓋““業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)清清訖訖章章””，，在在活活期期存存折折加加蓋蓋““存存單單（（折折））專(zhuān)專(zhuān)用用章章。。將將存存折折、、身身份份證證件件交交客客戶戶。。存存款款憑憑證證作作為為業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)憑憑證證送送監(jiān)監(jiān)督督中中心心。。同同時(shí)時(shí)，，編編制制表表外外科科目目付付出出傳傳票票并并登登記記表表外外科科目目明明細(xì)細(xì)賬賬：：（付付出出））：：空空白白重重要要憑憑證證－－活活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存折折2、續(xù)續(xù)存存由儲(chǔ)儲(chǔ)戶戶填填寫(xiě)寫(xiě)存存款款憑憑條條，，連連同同存存折折和和現(xiàn)現(xiàn)金金一一并并交交給給銀銀行行，，銀銀行行審審核核憑憑條條并并點(diǎn)點(diǎn)收收現(xiàn)現(xiàn)金金無(wú)無(wú)誤誤后后，，根根據(jù)據(jù)賬賬號(hào)號(hào)抽抽出出分分戶戶賬賬和和存存折折核核對(duì)對(duì)相相符符后后，，將將續(xù)續(xù)存存額額記記入入分分戶戶賬賬和和存存折折，，并并結(jié)結(jié)出出余余額額。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄同同開(kāi)開(kāi)戶戶。。3、取取款款儲(chǔ)戶戶來(lái)銀銀行行辦辦理理支取取時(shí)，，存存折折交交銀銀行行柜柜員員。。若若大大額額支支取取還還應(yīng)應(yīng)出出示示身身份份證證件件。。銀行行柜柜員員核對(duì)對(duì)證證折折無(wú)無(wú)誤誤后后，，根根據(jù)據(jù)系系統(tǒng)統(tǒng)提提示示入入錄錄相相關(guān)關(guān)信信息息。。預(yù)預(yù)留留密密碼碼由由客客戶戶輸輸入入賬賬戶戶密密碼碼。。交交易易成成功功后后，，打打印印取取款款憑憑證證和和活活期期存存折折。。以以取取款款憑憑證證代代現(xiàn)現(xiàn)金金付付出出傳傳票票會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：吸吸收收存存款款———活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款×××戶貸：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金銀行行柜柜員員核核對(duì)對(duì)打打印印內(nèi)內(nèi)容容，，按按取取款款憑憑證證配款款。在在取取款款憑憑證證上上蓋蓋章章后后，，將將現(xiàn)現(xiàn)金金、、存存折折、、身身份份證證件件交交于于客客戶戶。。取取款款憑憑證證作作為為業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)憑憑證證送送監(jiān)監(jiān)督督中中心心。。銷(xiāo)戶戶儲(chǔ)戶戶支支取取全全部部存存款款，，不不再再續(xù)續(xù)存存，，稱稱為為銷(xiāo)戶戶。其其處處理理手手續(xù)續(xù)與與支支取取基基本本相相同同，，但但需需打打印印利利息息清清單單。。在在取取款款憑憑證證和和利利息息清清單單上上加加蓋蓋““業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)清清訖訖章章””，，將將現(xiàn)現(xiàn)金金、、證證件件、、利利息息清清單單（（第第二二聯(lián)聯(lián)））交交客客戶戶。。銷(xiāo)銷(xiāo)戶戶時(shí)時(shí)，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：利利息息支支出出———活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄息息吸收收存存款款———活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款×××戶貸：：應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)———代扣扣利利息息稅稅庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金4、利利息息核核算算從2005年9月21日期期，，銀銀行行對(duì)對(duì)活活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款采采用用按按季季結(jié)結(jié)息息，，每每季季末末月月20日為為結(jié)結(jié)息息日日。。過(guò)過(guò)去去，，活活期期存存款款利利息息手手工工計(jì)計(jì)息息方方法法采采用用利利息息查查算算表表，，現(xiàn)現(xiàn)在在，，隨隨著著電電子子計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)在在會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)中中的的應(yīng)應(yīng)用用，，采采用用積積數(shù)數(shù)計(jì)計(jì)息息法法。。會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：利利息息支支出出———活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄息息貸：：吸吸收收存存款款———活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款×××戶活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄利利息息計(jì)計(jì)算算的的有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定本金金計(jì)計(jì)算算到到元元，，元元以以下下不不計(jì)計(jì)息息。。利利息息計(jì)計(jì)算算到到分分，，分分以以下下四四舍舍五五入入。。每季季計(jì)計(jì)息息一一次次，，每每季季末末月月的的20日為結(jié)息日。。銷(xiāo)戶的可提提前結(jié)息。從1999年11月1日起，開(kāi)征個(gè)個(gè)人利息所得得稅，20%，由開(kāi)戶銀行行代扣代繳。。從2007年8月15日起,利息稅率調(diào)整整到5%.從2008年10月9日起,暫時(shí)取消個(gè)人人利息所得稅稅的征收我國(guó)從1999年11月1日起，開(kāi)始對(duì)對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存存款征收個(gè)人人所得稅，稅稅率為20%。2007年8月15日至2008年10月9日,稅率5%,采用由金融機(jī)機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶結(jié)結(jié)付利息時(shí)代代扣代繳的辦辦法。代扣款款項(xiàng)的計(jì)算公公式如下：應(yīng)代扣代繳的的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存存款利息×稅率上述會(huì)計(jì)分錄錄應(yīng)變?yōu)椋航瑁豪⒅С龀觥钇趦?chǔ)蓄利息息貸：吸收存款款——活期儲(chǔ)蓄存款款××應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅三、定期儲(chǔ)蓄蓄存款的核算算定期儲(chǔ)蓄存款款根據(jù)存入方方式和支取方方式的不同，，可以分為整整存整取、零零存整取、存存本取息和整整存零取4種，這里我們們介紹整存整整取定期儲(chǔ)蓄蓄的核算方法法。分為開(kāi)戶戶、到期支取取、提前支取取和過(guò)期支取取幾個(gè)環(huán)節(jié)。。1、開(kāi)戶儲(chǔ)戶申請(qǐng)開(kāi)戶時(shí)，儲(chǔ)戶戶應(yīng)填寫(xiě)定期期儲(chǔ)蓄存款開(kāi)開(kāi)戶書(shū)，經(jīng)銀銀行審查并收收妥款項(xiàng)后，，填制一式三三聯(lián)定期儲(chǔ)蓄蓄存單，連同同身份證件、、現(xiàn)金交于銀銀行柜員。銀行柜員審核存款憑證證上的戶名、、金額、地址址等項(xiàng)目填寫(xiě)寫(xiě)是否齊全，，身份證件是是否有效，證證件號(hào)碼與客客戶提供的證證件是否一致致。根據(jù)存款款憑證的金額額清點(diǎn)現(xiàn)金。。根據(jù)系統(tǒng)提提示入錄相關(guān)關(guān)信息，預(yù)留留密碼由客戶戶輸入賬戶密密碼。交易成成功后，打印印存款憑證、、整存整取定定期存單，登登記“開(kāi)銷(xiāo)戶戶登記簿”。。以第一聯(lián)存款憑證代現(xiàn)現(xiàn)金收入傳票票入賬的會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金金貸：吸收存款款——整存整取××戶第二聯(lián)存單銀銀行簽章后交交儲(chǔ)戶，第三三聯(lián)銀行留作作卡片。銀行柜員核對(duì)打印的存款憑憑證、整存整整取定期存單單等憑證上各各項(xiàng)內(nèi)容。核核對(duì)無(wú)誤后，，在存款憑證證上加蓋“業(yè)業(yè)務(wù)清訖章””，在存單加加蓋“存單（（折）專(zhuān)用章章”。將存單單、身份證件件交客戶。存存款憑證作為為業(yè)務(wù)憑證送送監(jiān)督中心。。同時(shí)，編制制表外科目付付出傳票并登登記表外科目目明細(xì)賬：（付出）：空空白重要憑證證－整存整取取儲(chǔ)蓄存單2、到期支取儲(chǔ)戶持到期存存單取款時(shí)，，銀行應(yīng)先核核對(duì)有關(guān)該儲(chǔ)儲(chǔ)戶定期儲(chǔ)蓄蓄存款的記錄錄，然后再按按原定存期及及利率計(jì)算利利息，并制作作利息清單，，存單作為現(xiàn)現(xiàn)金付出傳票票，本息及利利息清單交儲(chǔ)儲(chǔ)戶，會(huì)計(jì)分分錄如下：借：吸收存款款——整存整取××戶利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息息支出戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金金應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅同時(shí)，編制表表外科目付出出傳票并登記記表外科目明明細(xì)賬（付出）：空空白重要憑證證－整存整取取儲(chǔ)蓄存單3、提前支取及及過(guò)期支取儲(chǔ)戶因急用，，持未到期存存單取款時(shí)，，應(yīng)由儲(chǔ)戶提提供本人身份份證，銀行審審核無(wú)誤后，，在存單背面面注明證件名名稱及號(hào)碼，，并在存單及及卡片上加蓋蓋“提前支取取”的戳記。。利息按當(dāng)日日掛牌的活期期儲(chǔ)蓄利率計(jì)計(jì)算。過(guò)期支取，其其處理手續(xù)與與到期相同，，但對(duì)于逾期期利息，應(yīng)以以活期儲(chǔ)蓄利利率計(jì)算。雙整儲(chǔ)蓄利息息計(jì)算原理有關(guān)規(guī)定：1.按基本公式計(jì)計(jì)算：本金×存期×利率=應(yīng)付利息2.本金元以下不不計(jì)息，利息息計(jì)算至分位位，分以下四四舍五入3.存期按對(duì)年對(duì)對(duì)月對(duì)日算，，每月30天，每年360天(或按實(shí)際天數(shù)數(shù))，算頭不算尾尾征個(gè)人利息所所得稅到期支取利息息的核算不論存期內(nèi)利利率調(diào)整與否否，一律按存存入日的利率率計(jì)算，不分分段計(jì)息。例.某儲(chǔ)戶于開(kāi)立雙整賬戶戶存入60000元，存期兩年年，存入日利利率9.75‰，儲(chǔ)戶于支取。60000××2×（9.75‰××12）=14040元逾期支取的利利息計(jì)算《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例例》規(guī)定，逾期支支取時(shí)，其到到期日至支取取日期間全部部以支取日的的活期利率計(jì)計(jì)息。例.某儲(chǔ)戶于開(kāi)立雙整儲(chǔ)蓄蓄賬戶，存入入3年期100000元，存入日三三年期利率10.2‰，儲(chǔ)戶于支取。支取日日的活期利率率1.2‰，應(yīng)付利息：：至：100000×3×（10.2‰‰×12）=36720元至：100000×2××（1.2‰××12）=2880元提前支取利息息的計(jì)算按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例例》的規(guī)定，提前前支取按支取取日的活期利利率計(jì)算。例.某儲(chǔ)戶于開(kāi)立雙整儲(chǔ)蓄蓄賬戶，存入入5年期200000元，存入日5年期利率11.55‰‰，儲(chǔ)戶于支取。支取日日的活期利率率1.2‰，應(yīng)付利息：：200000×59××1.2‰‰=14160元四、存本取息息定期儲(chǔ)蓄特點(diǎn)：1.到期前前由儲(chǔ)儲(chǔ)戶約約定時(shí)時(shí)間分分次支支取利利息2.比雙整整利率率低一一檔次次，有關(guān)規(guī)規(guī)定：：1.金額起起點(diǎn)：：5000元2.存期檔檔次：：1年、、3年、、5年3.利息支支取的的規(guī)定定：憑憑存單單分次次支取取，可可一個(gè)個(gè)月或或幾個(gè)個(gè)月支支取一一次。。賬務(wù)處處理1、開(kāi)戶戶儲(chǔ)戶應(yīng)應(yīng)填寫(xiě)寫(xiě)“存存本取取息期期定期期儲(chǔ)蓄蓄存款款憑條條”，，連同同現(xiàn)金金交給給銀行行經(jīng)辦辦人員員。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄如如下：：借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸吸收存存款——存本取取息××戶（存款款憑條條）支取利利息儲(chǔ)戶應(yīng)應(yīng)填制制“存本取取息期期定期期儲(chǔ)蓄蓄取息息憑條條”借：應(yīng)應(yīng)付利利息——存本取取息××戶貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)交稅稅費(fèi)到期支支取本本金憑儲(chǔ)戶戶存折折支取取注：應(yīng)應(yīng)一并并支付付最后后一次次的利利息，，由儲(chǔ)儲(chǔ)戶另另填制制取息息憑條條。借：吸收存存款——存本取取息××戶應(yīng)付利利息——存本取取息××戶貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)交稅稅費(fèi)逾期支支取其到期期日至至支取取日期期間全全部以以支取取日的的活期期利率率計(jì)息息。其其他與與到期期支取取相同同。提前支支取以支取取日的的活期期利率率計(jì)算算利息息支取時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)計(jì)算算應(yīng)付付數(shù)，，同時(shí)時(shí)抵扣扣已付付數(shù)，，若應(yīng)應(yīng)付數(shù)數(shù)小于于已付付數(shù)，，應(yīng)從從本金金中扣扣回。。例.某儲(chǔ)戶戶于開(kāi)立存存本取取息儲(chǔ)儲(chǔ)蓄賬賬戶，，存入入3年期100000元，存存入日日3年期利利率5.7‰，儲(chǔ)戶戶約定定每6個(gè)月支支取一一次，，儲(chǔ)戶戶于支取。。支取取日的的活期期利率率2.625‰‰五、零零存整整取有關(guān)規(guī)規(guī)定：：⒈金額額起點(diǎn)點(diǎn)：5元⒉存期期檔次次：1年、3年、5⒊存儲(chǔ)方方式：：每月月固定定存入入一次次，中中途如如有漏漏存，，應(yīng)于于次月月補(bǔ)存存。如如未補(bǔ)補(bǔ)存，，到期期時(shí)按按實(shí)際際金額額和存存期計(jì)計(jì)息。。⒋到期期日的的確定定：以以開(kāi)開(kāi)戶日日的日日期到期月月份的的15日⒌不辦辦理部部分提提前支支取賬務(wù)處處理1.開(kāi)戶2.續(xù)存3.結(jié)清利息的的計(jì)算算1.月積數(shù)數(shù)計(jì)息息法根據(jù)分分戶賬賬頁(yè)每每次變變動(dòng)的的余額額乘以以變動(dòng)動(dòng)的月月數(shù)，，求出出每次次變動(dòng)動(dòng)的月月積數(shù)數(shù)。2.固定基基數(shù)計(jì)計(jì)息法法①每月月存入入一元元，每每年的的利息息作為為基數(shù)數(shù)②每元元本金金的固固定利利息基基數(shù)3.日積數(shù)數(shù)計(jì)息息法（（同活活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄））六、整整存零零?、逄攸c(diǎn)：1.計(jì)息的的特點(diǎn)點(diǎn)與零零整相相同2.從形式式上看看，與與存本本取息息的方方式相相同㈡有關(guān)關(guān)規(guī)定定：1.金額起起點(diǎn)2.存期檔檔次3.本金的的支取取期限限分每每個(gè)月月或3個(gè)月或或半年年一次次賬務(wù)處處理1.開(kāi)戶2.續(xù)存3.結(jié)清1、5月3日，紅紅星廠廠自銷(xiāo)銷(xiāo)產(chǎn)品品收入入現(xiàn)金金500元，存存入銀銀行。。編相相關(guān)銀銀行會(huì)會(huì)計(jì)分分錄。。2、5月5日，永永華商商場(chǎng)開(kāi)開(kāi)出現(xiàn)現(xiàn)金支支票，，從銀銀行支支取現(xiàn)現(xiàn)金1000元備用用。編編相關(guān)關(guān)銀行行會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。3、環(huán)球球公司司將閑閑置的的10萬(wàn)元活活期存存款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存定定期1年，當(dāng)當(dāng)時(shí)定定期存存款利利率為為10.98%，編存存入和和到期期支取取時(shí)的的銀行行會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。4、4月6日，張張玲將將500元現(xiàn)金金存入入已開(kāi)開(kāi)戶的的活期期存折折內(nèi)，，編相相關(guān)銀銀行會(huì)會(huì)計(jì)分分錄5、6月6日，張張玲將將活期期存折折中存存款余余額1890元全部部取出出，經(jīng)經(jīng)銀行行計(jì)算算利息息為80元，依依法代代扣利利息稅稅（稅稅率20%），編編相關(guān)關(guān)銀行行會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。6、3月20日，銀銀行對(duì)對(duì)活期期存款款戶結(jié)結(jié)計(jì)利利息，，正泰泰公司司本期期累計(jì)計(jì)應(yīng)計(jì)計(jì)息積積數(shù)為為5600000，設(shè)活活期存存款年年利率率為1.8%，一年年按360天計(jì)，，計(jì)算算銀行行應(yīng)付付正泰泰公司司利息息并作作會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。9、靜夜四無(wú)鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹(shù)樹(shù)，燈下白頭頭人。。08:21:3708:21:3708:2112/31/20228:21:37AM11、以以我我獨(dú)獨(dú)沈沈久久，，愧愧君君相相見(jiàn)見(jiàn)頻頻。。。。12月月-2208:21:3708:21Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。08:21:3708:21:3708:21Saturday,December31,202213、乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)夢(mèng)，相悲各問(wèn)問(wèn)年。。12月-2212月-2208:21:3708:21:37December31,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國(guó)見(jiàn)見(jiàn)青山。。。31十十二月20228:21:37上午午08:21:3712月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月228:21上上午12月-2208:21December31,202216、行行動(dòng)動(dòng)出出成成果果，，工工作作出出財(cái)財(cái)富富。。。。2022/1