市場(chǎng)營銷第七章制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算薛洪巖制作學(xué)習(xí)要求本章通過制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述了會(huì)計(jì)賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用。通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及其需要設(shè)置的相應(yīng)賬戶；熟練掌握每一賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)；熟悉制造企業(yè)的資金籌集、采購、生產(chǎn)、銷售、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。學(xué)習(xí)內(nèi)容

第六節(jié)利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)購進(jìn)的核算

第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)制造業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述資金投入采購貨幣資金原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)固定資產(chǎn)產(chǎn)成品貨幣資金銷售資金退出重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金籌集業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)資金退出企業(yè)工資及其他生產(chǎn)費(fèi)用第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌資渠道：接受所有者投資向債權(quán)人借入一、資金籌集業(yè)務(wù)描述二、投入資本的核算1、投入資本的方式貨幣資金實(shí)物無形資產(chǎn)（專利權(quán)、土地使用權(quán)等）（材料、廠房、設(shè)備等）2、需要使用的總分類賬戶（1）銀行存款（2）原材料（3）庫存商品（4）無形資產(chǎn)（5）實(shí)收資本實(shí)收資本期初余額收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額用途：核算企業(yè)投資者按照章程的規(guī)定，投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。性質(zhì)：所有者權(quán)益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。（5）實(shí)收資本3、會(huì)計(jì)處理（1）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：實(shí)收資本（2）接受廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（3）接受專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本4、案例借：銀行存款200000固定資產(chǎn)100000無形資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本380000

2007年1月，南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50000元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80000元。二、、借借入入資資本本的的核核算算1、、借借入入資資金金的的主主要要方方式式向銀銀行行借借入入發(fā)行行債債券券（（后后續(xù)續(xù)課課程程講講述述））短期期借借款款長期期借借款款2、、應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的主主要要賬賬戶戶（1））短短期期借借款款（2））長長期期借借款款（3））財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用（4））應(yīng)應(yīng)付付利利息息2、、應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的主主要要賬賬戶戶（1））短短期期借借款款（2））長長期期借借款款短期借款取得短期借款本金歸還的短期借款本金期末尚未歸還的短期借款本金用途途：核核算算企企業(yè)業(yè)向向銀銀行行或或其其他他金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)借借入入的的期期限限在在一一年年以以下的各各種種借借款款本金金增減減情情況況的的賬賬戶戶。。性質(zhì)質(zhì)：負(fù)負(fù)債債類類。。結(jié)構(gòu)構(gòu)：如如下下所所示示。。（3））財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用（4））應(yīng)應(yīng)付付利利息息長期借款取得長期借款本金歸還的長期借款本金期末尚未歸還的長期借款本金用途途：核核算算企企業(yè)業(yè)向向銀銀行行或或其其他他金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)借借入入的的期期限限在在一一年年以以上的各各種種借借款款本金金的賬賬戶戶。。性質(zhì)質(zhì)：負(fù)負(fù)債債類類。。結(jié)構(gòu)構(gòu)：如如下下所所示示。。2、、應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的主主要要賬賬戶戶（1））短短期期借借款款（2））長長期期借借款款（3））財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用（4））應(yīng)應(yīng)付付利利息息財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款利息、借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損失等）存款利息收入、匯兌收益及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用用途途：核核算算企企業(yè)業(yè)為為籌籌集集生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營所所需需資資金金而而發(fā)發(fā)生生的的費(fèi)費(fèi)用用的的賬賬戶戶。。性質(zhì)質(zhì)：損損益益類類。。結(jié)構(gòu)構(gòu)：如如下下所所示示。。2、、應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的主主要要賬賬戶戶（1））短短期期借借款款（2））長長期期借借款款（3））財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用（4））應(yīng)應(yīng)付付利利息息應(yīng)付利息登記本期實(shí)際已受益但尚未支付的利息登記實(shí)際已支付的利息已經(jīng)計(jì)提，但尚未支付利息的數(shù)額用途途：核核算算企企業(yè)業(yè)按性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。2、、應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置的的主主要要賬賬戶戶（1））短短期期借借款款（2））長長期期借借款款（3））財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用（4））應(yīng)應(yīng)付付利利息息3、、借借入入資資金金的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理（1））取取得得借借款款的的核核算算借：：銀銀行行存存款款貸：：短短期期借借款款取得得短短期期借借款款本本金金時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)記記為為：：借：：銀銀行行存存款款貸：：長長期期借借款款取得得長長期期借借款款本本金金時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)記記為為：：（2））借借入入資資金金利利息息的的核核算算借：：財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用貸：：銀銀行行存存款款①按按期期支支付付利利息息，，記記為為：：②按按期期計(jì)計(jì)提提，，定定期期支支付付。。每每期期計(jì)計(jì)提提時(shí)時(shí)，，記記為為：：借：：財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用貸：應(yīng)應(yīng)付利利息支付利利息時(shí)時(shí)借：應(yīng)應(yīng)付利利息貸：銀銀行存存款若利息息數(shù)額額不大大，也也可于于實(shí)際際支付付時(shí)記記入財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用。。（3））償還還借款款的核核算②歸還還長期期借款款本金金時(shí)：：應(yīng)記記為：：借：長長期借借款貸：銀銀行存存款若最后后一期期利息息與本本金償償還同同時(shí)支支付，，還應(yīng)應(yīng)借記記“應(yīng)應(yīng)付利利息””賬戶戶。①歸還還短期期借款款本金金時(shí)：：應(yīng)記記為：：借：短短期借借款貸：銀銀行存存款借款核核算案案例①4月1日南南江公公司向向銀行行借入入期限限為3個(gè)月月、利利率為為1%的經(jīng)經(jīng)營周周轉(zhuǎn)借借款12000元，，款項(xiàng)項(xiàng)存入入銀行行。借：銀銀行存存款12000貸：短短期借借款12000②6月末末南江江公司司歸還還借款款本金金12000，，并支支付利利息30元元。借：短短期借借款12000財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用30貸：銀銀行存存款12030想一想想，若若按月月計(jì)提提到期期付息息怎么么處理理？第三節(jié)節(jié)購購進(jìn)進(jìn)業(yè)務(wù)務(wù)的核核算一、購購進(jìn)業(yè)業(yè)務(wù)描描述購進(jìn)業(yè)業(yè)務(wù)是是指企企業(yè)為為進(jìn)行行生產(chǎn)產(chǎn)活動(dòng)動(dòng)而購購買材材料和和購建建廠房房、設(shè)設(shè)備等等經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)中發(fā)發(fā)生的的交易易和事事項(xiàng)。。購入材材料將將導(dǎo)致致企業(yè)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)用材材料的的增加加，同同時(shí)支支付貨貨款或或形成成付款款的義義務(wù)等等。購建廠廠房、、設(shè)備備將導(dǎo)導(dǎo)致企企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)和管管理所所長期期使用用的資資產(chǎn)增增加，，同時(shí)時(shí)也要要支付付貨款款或形形成付付款義義務(wù)。。二、固固定資資產(chǎn)購購建業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（一））固定定資產(chǎn)產(chǎn)購進(jìn)進(jìn)成本本的確確定1、固固定資資產(chǎn)的的概念念固定資資產(chǎn)是指同同時(shí)具具有以以下特特征的的有形形資產(chǎn)產(chǎn)：（1））為生生產(chǎn)商商品、、提供供勞務(wù)務(wù)、出出租或或經(jīng)營營管理理而持持有的的；（2））使用用壽命命超過過一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度度。2、固固定資資產(chǎn)購購進(jìn)成成本固定資資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按按成本本進(jìn)行行初始始計(jì)量量。外購購固定定資產(chǎn)產(chǎn)的成成本，，包括括購買買價(jià)款款、相相關(guān)稅稅費(fèi)、、使固固定資資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)預(yù)定可可使用用狀態(tài)態(tài)前發(fā)發(fā)生的的可歸歸屬于于該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝裝卸費(fèi)費(fèi)、安安裝費(fèi)費(fèi)和專專業(yè)人人員服服務(wù)費(fèi)費(fèi)等。。1、、“固固定資資產(chǎn)””賬戶戶2、、“在在建工工程””賬戶戶（二））應(yīng)設(shè)設(shè)置的的總分分類賬賬戶1、“固固定資資產(chǎn)””賬戶戶2、““在建建工程程”賬賬戶（二））應(yīng)設(shè)設(shè)置的的總分分類賬賬戶固定資產(chǎn)廠房、設(shè)備停止使用轉(zhuǎn)出的原始價(jià)值交付使用的廠房、設(shè)備的原始價(jià)值正在使用中的廠房、設(shè)備的原始價(jià)值用途：反映達(dá)達(dá)到預(yù)預(yù)定可可使用用狀態(tài)態(tài)的廠廠房、、設(shè)備備的原原值性質(zhì)：資產(chǎn)產(chǎn)類。。結(jié)構(gòu)：如下下所示示。1、““固定定資產(chǎn)產(chǎn)”賬賬戶2、“在建建工程程”賬賬戶戶（二））應(yīng)設(shè)設(shè)置的的總分分類賬賬戶在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原始價(jià)值工程建設(shè)過程中消耗的成本正在建設(shè)中的工程的實(shí)際成本用途：反映正正在建建設(shè)過過程中中的廠廠房、、設(shè)備備的價(jià)價(jià)值的的增減減變化化性質(zhì)：資產(chǎn)產(chǎn)類。。結(jié)構(gòu)：如下下所示示。（三））具體體業(yè)務(wù)務(wù)核算算1、購購入不不需要要安裝裝的固固定資資產(chǎn)借：固固定資資產(chǎn)貸：銀銀行存存款、、應(yīng)付付賬款款等例7-11山山峰企企業(yè)購購入不不需安安裝的的機(jī)器器設(shè)備備一臺(tái)臺(tái)，買買價(jià)15000元，，運(yùn)雜雜費(fèi)2000元元，包包裝費(fèi)費(fèi)1000元，，全部部款項(xiàng)項(xiàng)已用用銀行行存款款支付付。1800018000（1））支付付固定定資產(chǎn)產(chǎn)買價(jià)價(jià)、安安裝費(fèi)費(fèi)等借：在在建工工程貸：銀銀行存存款應(yīng)付職職工薪薪酬原材料料等1、購購進(jìn)需需要安安裝的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)例1山山峰峰企業(yè)業(yè)購入入需安安裝的的機(jī)器器設(shè)備備一臺(tái)臺(tái)，買買價(jià)58000元，，包裝裝費(fèi)和和運(yùn)雜雜費(fèi)2500元元。全全部款款項(xiàng)已已用銀銀行存存款支支付。。安裝裝過程程中耗耗用材材料4200元元，發(fā)發(fā)生工工資費(fèi)費(fèi)用2300元元。670006050023004200（2））固定定資產(chǎn)產(chǎn)安裝裝完畢畢交付付使用用時(shí)，，應(yīng)記記為：：借：固固定資資產(chǎn)貸：在在建工工程例2山峰企企業(yè)所所購設(shè)設(shè)備安安裝工工作完完畢，，經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)收合合格交交付使使用。。6700067000三、材材料料購進(jìn)進(jìn)業(yè)務(wù)務(wù)的核核算材料是是指企企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品所需需要的的構(gòu)成成產(chǎn)品品本體體的各各種勞勞動(dòng)對(duì)對(duì)象。。其購購進(jìn)過過程大大致可可分為為如下下幾個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)：取得材料所有權(quán)將材料運(yùn)到企業(yè)將材料驗(yàn)收入庫（一））材料料購進(jìn)進(jìn)業(yè)務(wù)務(wù)描述述1、購購買材材料，，辦理理貨款款結(jié)算算（1））購料料已付付款（2））購料料未付付款（3））預(yù)付付購料料款2、發(fā)發(fā)生采采購費(fèi)費(fèi)用3、計(jì)計(jì)算并并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫庫材料料的采采購成成本（二））應(yīng)設(shè)設(shè)置的的主要要總分分類賬賬戶1、在在途物物資2、原原材料料3、應(yīng)應(yīng)付賬賬款4、預(yù)預(yù)付賬賬款5、應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅（二））應(yīng)設(shè)設(shè)置的的主要要總分分類賬賬戶1、在在途物物資2、原原材料料3、應(yīng)應(yīng)付賬賬款4、預(yù)預(yù)付賬賬款5、應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅在途物資登記材料采購成本（包括買價(jià)、采購費(fèi)用等）登記驗(yàn)收入庫材料結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本已購買尚未入庫的材料的實(shí)際成本用途：核算算企業(yè)業(yè)購入入材料料的買買價(jià)和性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。（二）應(yīng)設(shè)設(shè)置的的主要要總分分類賬賬戶1、在在途物物資2、原原材料料3、應(yīng)應(yīng)付賬賬款4、預(yù)預(yù)付賬賬款5、應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅原材料驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫存材料的實(shí)際成本用途：核算算企業(yè)業(yè)庫存存材料料增減減變動(dòng)動(dòng)情況況的賬賬戶。。性質(zhì)：資產(chǎn)產(chǎn)類。。結(jié)構(gòu)：如下下所示示。1、在在途物物資2、原原材料料3、應(yīng)應(yīng)付賬賬款4、預(yù)預(yù)付賬賬款5、應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅應(yīng)付供應(yīng)單位的購貨款（包括買價(jià)、代墊的費(fèi)用）應(yīng)付賬款實(shí)際償還供應(yīng)單位的貨款及墊付的費(fèi)用尚未歸還供應(yīng)單位的貨款數(shù)額（二））應(yīng)設(shè)設(shè)置的的主要要總分分類賬賬戶用途：核算算企業(yè)業(yè)因購購買材材料、、物資資和接接受勞勞務(wù)等等而應(yīng)應(yīng)付給給供應(yīng)應(yīng)單位位的款款項(xiàng)的的賬戶戶。性質(zhì)：負(fù)債債類。。結(jié)構(gòu)：如下下所示示。1、在在途物物資2、原原材料料3、應(yīng)應(yīng)付賬賬款4、預(yù)預(yù)付賬賬款5、應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅（二））應(yīng)設(shè)設(shè)置的的主要要總分分類賬賬戶預(yù)付賬款預(yù)付購進(jìn)材料款取得材料沖銷預(yù)付款尚未收到材料的預(yù)付款用途：核算算企業(yè)業(yè)按照照購貨貨合同同規(guī)定定預(yù)付付給供供應(yīng)單單位的的款項(xiàng)項(xiàng)。性質(zhì)：資產(chǎn)產(chǎn)類。。結(jié)構(gòu)：如下下所示示。1、在在途物物資2、原原材料料3、應(yīng)應(yīng)付賬賬款4、預(yù)預(yù)付賬賬款5、應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅（二））應(yīng)設(shè)設(shè)置的的主要要總分分類賬賬戶應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅及交納的稅金銷項(xiàng)增值稅及應(yīng)交的稅金購進(jìn)材材料時(shí)時(shí)支付付或應(yīng)應(yīng)付的的增值值稅銷售產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)時(shí)收到到或應(yīng)應(yīng)收的的增值值稅用途：核算算企業(yè)業(yè)應(yīng)交交增值值稅增增減變變動(dòng)情情況的的賬戶戶。性質(zhì)：負(fù)債債類。。結(jié)構(gòu)：如下下所示示。（三））會(huì)計(jì)計(jì)處理理1、購購買材材料，，辦理理貨款款結(jié)算算（1））購購料已已付款款（2））購料料未付付款（3））預(yù)付付購料料款2、發(fā)發(fā)生采采購費(fèi)費(fèi)用3、計(jì)計(jì)算并并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫庫材料料的采采購成成本（1））購料已已付款款，應(yīng)應(yīng)記為為：借：在在途物物資應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅貸：銀銀行存存款例1山峰企企業(yè)向向華豐豐工廠廠購入入甲材材料，，收到到華豐豐工廠廠開來來的增增值稅稅專用用發(fā)票票，數(shù)數(shù)量是是820千克，，單價(jià)價(jià)25元，貨貨款20500元，增增值稅稅3485元，貨貨款及及增值值稅均均以銀銀行存存款支支付。?！撞牟牧?05003485239851、購購買材材料，，辦理理貨款款結(jié)算算（2）購購料未付付款，應(yīng)應(yīng)記為：：借：在途途物資應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交交增值稅稅貸：應(yīng)付付賬款例2山峰企業(yè)業(yè)向興盛盛工廠購購入乙材材料，收收到興盛盛工廠開開來的增增值稅專專用發(fā)票票，數(shù)量量2000千克克，單價(jià)價(jià)50元元，丙材材料1000千千克，單單價(jià)12元，共共計(jì)112000元，，增值稅稅19040元元，貨款款及增值值稅均未未支付。。—乙材料料10000019040131040—丙材料料12000（3）預(yù)預(yù)付購料料款的核核算①預(yù)付購料料款時(shí)，，記為：：借：預(yù)付付賬款貸：銀行行存款②取得預(yù)付付款的材材料時(shí)，，記為：：借：在途途物資應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交交增值稅稅貸：預(yù)付付賬款例3山峰企業(yè)業(yè)向華豐豐工廠購購買甲材材料，根根據(jù)合同同規(guī)定預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)5265元，，以銀行行存款支支付。52655265例4山峰企業(yè)業(yè)收到上上述華豐豐工廠發(fā)發(fā)來的甲甲材料，，專用發(fā)發(fā)票載明明數(shù)量180千克，單單價(jià)25元，貨款款4500元，增值值稅765元。—甲材料料45007655265分配采購購費(fèi)用2、發(fā)生生采購費(fèi)費(fèi)用時(shí)，，應(yīng)記為為：借：在途途物資貸：銀行行存款（（庫存現(xiàn)現(xiàn)金）每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=該種材料的重量（或體積、買價(jià)）采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用總額材料的總重量（總體積、總買價(jià)）例5山峰企業(yè)業(yè)以銀行行存款支支付上述述乙、丙丙兩種材材料的運(yùn)運(yùn)費(fèi)600元。會(huì)計(jì)分錄錄為：借：在途途物資——乙材料料400—丙材料料200貸：銀行行存款600采購費(fèi)用分配率6002000+1000=0.2（（元/千千克）乙材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的采購費(fèi)費(fèi)用=2000×0.2=400（（元）丙材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的采購費(fèi)費(fèi)用=1000×0.2=200（（元）3、計(jì)算算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料采采購成本本材料采購購成本=買價(jià)+采購費(fèi)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)材料料采購成成本時(shí)，，應(yīng)記為為：借：原材材料貸：在途途物資項(xiàng)目乙材料（2000千克）丙材料（1000千克）總成本單位成本總成本單位成本買價(jià)100000501200012采購費(fèi)用4000.22000.2采購成本10040050.21220012.2材料采購購成本計(jì)計(jì)算表——乙材料100400——丙材料12200——乙材料100400——丙材料12200材料采購購業(yè)務(wù)各各總分類類賬戶之之間的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系系應(yīng)付賬款款原材料銀行存款款在途物資資預(yù)付賬款款①②③④⑤①購料已已付款②購料料未付款款③預(yù)付購購料款④結(jié)算算預(yù)付款款的材料料⑤結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫材材料的采采購成本本第四節(jié)生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的核核算一、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)描描述領(lǐng)用生產(chǎn)用材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)核算的的主要內(nèi)內(nèi)容制造產(chǎn)品品，發(fā)生生各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用1、材料料耗費(fèi)2、人工工費(fèi)用3、歸集集和分配配各項(xiàng)間間接費(fèi)用用形成產(chǎn)成成品1、計(jì)算算產(chǎn)品成成本2、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要總分分類賬戶戶1、生產(chǎn)產(chǎn)成本2、制造造費(fèi)用3、庫存存商品4、應(yīng)付付職工薪薪酬5、累計(jì)計(jì)折舊6、管理理費(fèi)用二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要總分分類賬戶戶生產(chǎn)成本登記應(yīng)記入產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用。登記完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。尚未完工的在產(chǎn)品成本1、生產(chǎn)產(chǎn)成本2、制造造費(fèi)用3、庫存存商品4、應(yīng)付付職工薪薪酬5、累計(jì)計(jì)折舊6、管理理費(fèi)用用途：核算企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品所所發(fā)生生生產(chǎn)費(fèi)用用，計(jì)算算確定產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際際制造成成本的賬賬戶。性質(zhì)：成本類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要總分分類賬戶戶制造費(fèi)用登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用登記月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用用途：核算企企業(yè)為生生產(chǎn)產(chǎn)品品所發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)間接費(fèi)費(fèi)用的賬賬戶。性質(zhì)：成本類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。1、生產(chǎn)產(chǎn)成本2、制造造費(fèi)用3、庫存存商品4、應(yīng)付付職工薪薪酬5、累計(jì)計(jì)折舊6、管理理費(fèi)用二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要總分分類賬戶戶庫存商品登記完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本出庫產(chǎn)品的實(shí)際成本庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本用途：核算企企業(yè)庫存存各種商商品成本本增減變變動(dòng)情況況的賬戶戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。1、生產(chǎn)產(chǎn)成本2、制造造費(fèi)用3、庫存存商品4、應(yīng)付付職工薪薪酬5、累計(jì)計(jì)折舊6、管理理費(fèi)用二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要總分分類賬戶戶應(yīng)付職工薪酬登記月末按用途分配的應(yīng)付工資總額和福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等登記支付的工資總額和福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等用途：核算企業(yè)應(yīng)應(yīng)付給職工的的工資總額和福利費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)等的分配和支付付情況的賬戶戶。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。。1、生產(chǎn)成本本2、制造費(fèi)用用3、庫存商品品4、應(yīng)付職工工薪酬5、累計(jì)折舊舊6、管理費(fèi)用用二、應(yīng)設(shè)置的的主要總分類類賬戶

累計(jì)折舊提取的折舊額減少或注銷的折舊額現(xiàn)有的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額用途：核算企業(yè)固固定資產(chǎn)因損損耗而減少價(jià)價(jià)值的賬戶。。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。。1、生產(chǎn)成本本2、制造費(fèi)用用3、庫存商品品4、應(yīng)付職工工薪酬5、累計(jì)折舊舊6、管理費(fèi)用用二、應(yīng)設(shè)置的的主要總分類類賬戶管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用用途：核算企業(yè)為為組織和管理理生產(chǎn)經(jīng)營所所發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用的賬戶戶。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如上所示。。1、生產(chǎn)成本本2、制造費(fèi)用用3、庫存商品品4、應(yīng)付職工工薪酬5、累計(jì)折舊舊6、管理費(fèi)用用三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)處理理1、材料費(fèi)用用的核算2、人工費(fèi)用用的核算3、制造費(fèi)用用的歸集和分分配4、完工產(chǎn)品品生產(chǎn)成本的的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1、材料費(fèi)用用的核算領(lǐng)用材料時(shí)應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的的用途，記為為：借：生產(chǎn)成本本（直接生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品用料））制造費(fèi)用（車車間共同用料料）管理費(fèi)用（行行政管理部門門用料）貸：原材料（（倉庫一共發(fā)發(fā)出的材料））例5山峰企企業(yè)生產(chǎn)A、、B產(chǎn)品領(lǐng)用用材料，其中中A產(chǎn)品領(lǐng)用用甲材料3000元，乙乙材料550元；B產(chǎn)品品領(lǐng)用甲材料料1000元元，乙材料450元；基基本生產(chǎn)車間間耗用乙材料料1100元元；行政管理理部門耗用乙乙材料900元。5000110090070002、人工費(fèi)的的核算月末結(jié)算分配配工資等人工工費(fèi)用時(shí)，應(yīng)應(yīng)記為：借：生產(chǎn)成本本（直接生產(chǎn)產(chǎn)人員工資））制造費(fèi)用（車車間輔助、管管理人員工資資）管理費(fèi)用（行行政管理人員員工資）貸：應(yīng)付職工工薪酬（應(yīng)付付工資總額））工資費(fèi)福利費(fèi)例6月末，山峰企企業(yè)根據(jù)工資資和考勤記錄錄，計(jì)算出應(yīng)應(yīng)付職工工資資總額20000元，其其中制造A產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工人人工資6000元，制造造B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工資8000元，，基本生產(chǎn)車車間技術(shù)、管管理人員工資資4000元元，企業(yè)行政政管理人員工工資2000元。1400040002000200003、制造費(fèi)用用的歸集和分分配（1）間接生生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生生時(shí)，應(yīng)根據(jù)據(jù)發(fā)生的情況況記為：借：制造費(fèi)用用貸：有關(guān)賬戶戶（2）間接生生產(chǎn)費(fèi)用的分分配：分配率=制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資等）某種產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用該種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)分配率（3）案例①以現(xiàn)金購買買車間辦公用用品費(fèi)410元。借：制造費(fèi)用用410貸：庫存現(xiàn)金金410制造費(fèi)用①410②以銀行存款款支付本月份份車間水電費(fèi)費(fèi)4600元元。借：制造費(fèi)用用4600貸：銀行存款款4600②4600③月末計(jì)提本本月固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊2390元，其中中，生產(chǎn)部門門為1990元，行政管管理部門為400元。借：制造費(fèi)用用1990管理費(fèi)用400貸：累計(jì)折舊舊2390③19907000制造費(fèi)用①410②4600③1990④期末將本月月發(fā)生的制造造費(fèi)用總額按按生產(chǎn)工時(shí)在在甲、乙兩種種產(chǎn)品之間進(jìn)進(jìn)行分配。其其中甲產(chǎn)品工工時(shí)為2750小時(shí)，乙乙產(chǎn)品工時(shí)為為1250小小時(shí)。分配率=70002750+1250=1.75甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲偟闹圃熨M(fèi)用用=2750×1.75=4812.50乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲偟闹圃熨M(fèi)用用=1250×1.75=2187.50④700070007000將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本本，應(yīng)記為：：借：生產(chǎn)成本本——甲產(chǎn)品品4812.50生產(chǎn)成本———乙產(chǎn)品2187.50貸：制造費(fèi)用用70004、完工產(chǎn)品品生產(chǎn)成本的的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)⑴產(chǎn)品成本的的構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本本=直接材料料費(fèi)+直接人人工費(fèi)+制造造費(fèi)用⑶結(jié)轉(zhuǎn)完工入入庫產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際生產(chǎn)成本本時(shí)，應(yīng)記為為：借：庫存商品品貸：生產(chǎn)成本本⑵完工產(chǎn)品成成本的計(jì)算完工產(chǎn)品成本本=期初在產(chǎn)品品成本+本期期的直接材料料費(fèi)+本期的的直接人工費(fèi)費(fèi)+本期制造造費(fèi)用—期末末在產(chǎn)品成本本生產(chǎn)業(yè)務(wù)過程程各總分類賬賬戶之間的關(guān)關(guān)系原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫存商品應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊第五節(jié)銷銷售業(yè)務(wù)的核核算一、產(chǎn)品銷售售業(yè)務(wù)描述⒈銷售產(chǎn)品，，辦理貨款結(jié)結(jié)算⑴銷貨已收款款⑵銷貨未收款款⑶預(yù)收銷貨款款⒉發(fā)生銷售費(fèi)費(fèi)用⒊計(jì)算繳納銷銷售稅金⒋結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)產(chǎn)品的成本二、應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶1、主營業(yè)務(wù)務(wù)收入2、銷售費(fèi)用用3、營業(yè)稅金金及附加4、主營業(yè)務(wù)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款款6、預(yù)收賬款款二、應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶主營業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的銷售收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額1、主營業(yè)務(wù)務(wù)收入2、銷售費(fèi)用用3、營業(yè)稅金金及附加4、主營業(yè)務(wù)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款款6、預(yù)收賬款款用途：核算企業(yè)因因銷售產(chǎn)品所所取得收入的的賬戶。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。。銷售費(fèi)用登記本期發(fā)生的各種營業(yè)費(fèi)用，包括銷售包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費(fèi)用數(shù)額二、應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶1、主營業(yè)務(wù)務(wù)收入2、銷售費(fèi)用用3、營業(yè)稅金金及附加4、主營業(yè)務(wù)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款款6、預(yù)收賬款款用途：核算企業(yè)銷銷售產(chǎn)品過程程中發(fā)生各種種費(fèi)用的賬戶戶。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)營業(yè)稅金及附加登記按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額二、應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶1、主營業(yè)務(wù)務(wù)收入2、銷售費(fèi)用用3、營業(yè)稅金金及附加4、主營業(yè)務(wù)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款款6、預(yù)收賬款款用途：核算企業(yè)銷銷售產(chǎn)品過程程中而應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金及附附加的賬戶。。包括營業(yè)稅稅、消費(fèi)稅、、城市維護(hù)建建設(shè)稅、資源源稅和教育費(fèi)費(fèi)附加等。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。。主營業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額二、應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶1、主營業(yè)務(wù)務(wù)收入2、銷售費(fèi)用用3、營業(yè)稅金金及附加4、主營業(yè)務(wù)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款款6、預(yù)收賬款款用途：核算企業(yè)所所售出產(chǎn)品的的制造成本的的賬戶。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。。應(yīng)收賬款應(yīng)向購貨方收取的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi)已收回的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi)期末尚未收回的貨款二、應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶1、主營業(yè)務(wù)務(wù)收入2、銷售費(fèi)用用3、營業(yè)稅金金及附加4、主營業(yè)務(wù)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款款6、預(yù)收賬款款用途：核算企業(yè)因因銷售產(chǎn)品而而應(yīng)向購貨單單位收取的款款項(xiàng)的賬戶。。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如上所示。。預(yù)收賬款銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品預(yù)收購買單位的貨款尚未提供產(chǎn)品的預(yù)收款項(xiàng)二、應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶1、主營業(yè)務(wù)務(wù)收入2、銷售費(fèi)用用3、營業(yè)稅金金及附加4、主營業(yè)務(wù)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款款6、預(yù)收賬款款用途：核算企業(yè)因因銷售產(chǎn)品等等按照合同規(guī)規(guī)定預(yù)收購貨貨單位的貨款款所形成的債債務(wù)以及供貨貨后進(jìn)行結(jié)算算的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：如上所示。。①銷貨已收款款借：銀行存款款貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅三、銷售業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)處理理1、實(shí)現(xiàn)銷售售收入例:南江公司司銷售給榮達(dá)達(dá)公司甲產(chǎn)品品30件,每每件售價(jià)400元,貨款款計(jì)12000元,增值值稅2040元,款項(xiàng)已已通過銀行收收訖。14040120002040②銷貨未收款款借：應(yīng)收賬款款貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅例:南江公司司銷售給三林林公司甲產(chǎn)品品140件,每件售價(jià)380元,貨貨款計(jì)53200元,增增值稅9044元,產(chǎn)品品已發(fā)出，款款項(xiàng)尚未收到到。62244532009044③預(yù)預(yù)收收銷銷貨貨款款預(yù)收收時(shí)時(shí)：：借：：銀銀行行存存款款貸：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款發(fā)出出預(yù)預(yù)收收貨貨款款的的產(chǎn)產(chǎn)品品時(shí)時(shí)：：借：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款貸：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅5596055960例:根根據(jù)據(jù)合合同同規(guī)規(guī)定定，，南南江江公公司司預(yù)預(yù)收收天天海海公公司司購購買買甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品款款55960元元，，存存入入銀銀行行。。例:南南江江公公司司向向天天海海公公司司發(fā)發(fā)出出甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品120件件,每每件件售售價(jià)價(jià)400元元,貨貨款款計(jì)計(jì)48000元元,增增值值稅稅7960元元。。559604800079602、、發(fā)發(fā)生生銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用借：：銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金（（或或銀銀行行存存款款））例:南南江江公公司司以以現(xiàn)現(xiàn)金金支支付付銷銷售售產(chǎn)產(chǎn)品品的的搬搬運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)300元元。。300300期末末計(jì)計(jì)算算出出應(yīng)應(yīng)繳繳納納的的有有關(guān)關(guān)消消費(fèi)費(fèi)稅稅、、資資源源稅稅、、城城市市維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)稅稅等等銷銷售售稅稅金金時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)記記為為：：借：：營營業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加貸：：應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)3、、計(jì)計(jì)算算銷銷售售稅稅金金例:南南江江公公司司計(jì)計(jì)算算并并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已已售售產(chǎn)產(chǎn)品品應(yīng)應(yīng)繳繳納納的的消消費(fèi)費(fèi)稅稅3500元元。。35003500期末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已已售售產(chǎn)產(chǎn)品品的的銷銷售售成成本本時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)記記為為：：借：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本貸：：庫庫存存商商品品⒋結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷銷售售成成本本例:期期末末，，南南江江公公司司匯匯總總并并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已已售售產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本48343元元。。4834848343銷售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)過過程程各各總總分分類類賬賬戶戶之之間間的的關(guān)關(guān)系系銀行行存存款款應(yīng)收收賬賬款款主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入庫存存商商品品主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本銷售售費(fèi)費(fèi)用用營業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)預(yù)收收賬賬款款第六六節(jié)節(jié)利利潤潤形形成成及及分分配配一、、利利潤潤形形成成及及分分配配業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)（一一））利利潤潤的的形形成成核核算算（二二））利利潤潤的的分分配配核核算算二、、利利潤潤的的計(jì)計(jì)算算利潤潤總總額額=營營業(yè)業(yè)利利潤潤+營營業(yè)業(yè)外外收收入入——營營業(yè)業(yè)外外支支出出2、、營營業(yè)業(yè)利利潤潤的的計(jì)計(jì)算算營業(yè)業(yè)利利潤潤=收收入入-費(fèi)費(fèi)用用+投投資資收收益益+公公允允價(jià)價(jià)值值變變動(dòng)動(dòng)損損益益-資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值損損失失收入入=主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入+其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入費(fèi)用用=主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本+其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本+營營業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加+銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用+管管理理費(fèi)費(fèi)用用+財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用注：：投投資資收收益益、、公公允允價(jià)價(jià)值值變變動(dòng)動(dòng)損損益益、、資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值損損失失等等內(nèi)內(nèi)容容將在在后后續(xù)續(xù)課課程程中中闡闡述述。。1、、凈凈利利潤潤的的計(jì)計(jì)算算（（構(gòu)構(gòu)成成））凈利利潤潤=利利潤潤總總額額——所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用三、、營營業(yè)業(yè)外外收收支支的的核核算算1、、營營業(yè)業(yè)外外收收入入的的核核算算①營營業(yè)業(yè)外外收收入入的的核核算算范范圍圍②設(shè)設(shè)置置““營營業(yè)業(yè)外外收收入入””賬賬戶戶營業(yè)外收入登記實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營業(yè)外收入登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額③會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理實(shí)現(xiàn)現(xiàn)各各項(xiàng)項(xiàng)營營業(yè)業(yè)外外收收入入時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)記記為為：：借：：有有關(guān)關(guān)賬賬戶戶貸：：營營業(yè)業(yè)外外收收入入2、、營營業(yè)業(yè)外外支支出出的的核核算算①營營業(yè)業(yè)外外支支出出的的核核算算范范圍圍②設(shè)設(shè)置置““營營業(yè)業(yè)外外支支出出””賬賬戶戶③會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理發(fā)生生各各項(xiàng)項(xiàng)營營業(yè)業(yè)外外支支出出時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)記記為為：：借：：營營業(yè)業(yè)外外支支出出貸：：有有關(guān)關(guān)賬賬戶戶營業(yè)外支出登記發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的營業(yè)外支出數(shù)額四、、利利潤潤形形成成的的核核算算1、設(shè)設(shè)置““本年年利潤潤”賬賬戶本年利潤期末從有關(guān)收入賬戶轉(zhuǎn)入的，包括：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入期末從有關(guān)費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的，包括：主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用虧損數(shù)額實(shí)現(xiàn)的凈利潤用途：核算算企業(yè)業(yè)當(dāng)年年利潤潤總額額的構(gòu)構(gòu)成與與結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以及及實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利利潤或或發(fā)生生凈虧虧損的的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)情況況的賬賬戶。。性質(zhì)：所有有者權(quán)權(quán)益類類。結(jié)構(gòu)：如右右所示示。（1））期末末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各項(xiàng)項(xiàng)收入入時(shí)，，記為為：借：主主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入營業(yè)外外收入入貸：本本年利利潤（2））期末末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用用支出出時(shí)，，記為為：借：本本年利利潤貸：主主營業(yè)業(yè)務(wù)成成本銷售費(fèi)費(fèi)用營業(yè)稅稅金及及附加加財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用管理費(fèi)費(fèi)用其他業(yè)業(yè)務(wù)成成本營業(yè)外外支出出2、期期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)損損益的的會(huì)計(jì)計(jì)處理理本年利利潤主營業(yè)業(yè)務(wù)成成本銷售費(fèi)費(fèi)用營業(yè)稅稅金及及附加加其他業(yè)業(yè)務(wù)成成本管理費(fèi)費(fèi)用主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入結(jié)轉(zhuǎn)收收入結(jié)轉(zhuǎn)支支出××××××××××××××××××××××××××××××××財(cái)務(wù)費(fèi)用×××營業(yè)外支出×××余：利利潤總總額額營業(yè)外外收入入余：虧虧損額額3、所所得稅稅及稅稅后利利潤的的確定定（1））所得得稅的的計(jì)算算應(yīng)納所所得稅稅額=應(yīng)納納稅所所得額額所所得得稅稅稅率（2））設(shè)置置“所所得稅稅費(fèi)用用”賬賬戶所得稅費(fèi)用登記企業(yè)所承擔(dān)的所得稅數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的所得稅數(shù)額用途：核算算企業(yè)業(yè)按規(guī)規(guī)定從從本期期損益益中減減去的的所得得稅的的計(jì)算算和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)情情況的的賬戶戶。性質(zhì)：損益益類。。結(jié)構(gòu)：如下下所示示。（3））所得得稅的的會(huì)計(jì)計(jì)處理理①期末末按規(guī)規(guī)定稅稅率計(jì)計(jì)算出出企業(yè)業(yè)應(yīng)納納所得得稅額額時(shí)，，應(yīng)記記為：：借：所所得稅稅費(fèi)用用貸：應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)②實(shí)際際向稅稅務(wù)部部門交交納所所得稅稅時(shí)，，應(yīng)記記為：：借：應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)貸：銀銀行存存款③期末末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)所得得稅數(shù)數(shù)額時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)記為為：借：本本年利利潤貸：所所得稅稅費(fèi)用用本年利利潤主營業(yè)業(yè)務(wù)成成本銷售費(fèi)費(fèi)用營業(yè)稅稅金及及附加加其他業(yè)業(yè)務(wù)成成本管理費(fèi)費(fèi)用主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入結(jié)轉(zhuǎn)收收入結(jié)轉(zhuǎn)支支出××××××××××××××××××××××××××××××××財(cái)務(wù)費(fèi)用×××營業(yè)外支出×××余：利利潤總總額額營業(yè)外收入所得稅費(fèi)用×××余：稅稅后利利潤利潤分配——未分配利潤五、利利潤分分配的的核算算1、稅稅后利利潤分分配的的內(nèi)容容（1））提取取盈余余公積積金（2））向投投資者者分配配利潤潤法定盈盈余公公積任意盈盈余公公積2、應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的主主要賬賬戶（1））利潤潤分配配（2））盈余余公積積（3））應(yīng)付付股利利提取盈盈余公公積應(yīng)付股股利未分配配利潤潤2、應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的主主要賬賬戶（1））利潤潤分配配（2））盈余余公積積（3））應(yīng)付付股利利利潤分配分配的利潤和轉(zhuǎn)入本年累積虧損數(shù)額轉(zhuǎn)入本年累積的利潤和彌補(bǔ)的虧損數(shù)額未彌補(bǔ)虧損未分配利潤用途：核算算企業(yè)業(yè)利潤潤分配配（或或虧損損彌補(bǔ)補(bǔ)）和和歷年年分配配（或或彌補(bǔ)補(bǔ)）后后的積積存余余額情情況的賬戶戶。性質(zhì)：所有有者權(quán)權(quán)益類類。結(jié)構(gòu)：如下下所示示。2、應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的主主要賬賬戶（1））利潤潤分配配（2））盈余余公積積—法定盈盈余公公積—法定公公益金金（3））應(yīng)付付股利利盈余公積提取的盈余公積使用的盈余公積已提取尚未使用的盈余公積用途：核算算企業(yè)業(yè)從凈凈利潤潤中提提取盈盈余公公積和和盈余余公積積使用用情況況的賬賬戶。。性質(zhì)：所有有者權(quán)權(quán)益類類。結(jié)構(gòu)：如下下所示示。2、應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的主主要賬賬戶（1））利潤潤分配配（2））盈余余公積積（3））應(yīng)付付股利利應(yīng)付股利計(jì)算應(yīng)付給所有者的利潤實(shí)際支付給所有者的利潤尚未支付所有者的利潤用途：核算算企業(yè)業(yè)經(jīng)董董事會(huì)會(huì)或股股東大大會(huì)，，或類類似機(jī)機(jī)構(gòu)決決議確確定分分配性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。3、會(huì)會(huì)計(jì)處處理（1））提取取盈余余公積積時(shí)：：借：利利潤分分配——提取取盈余余公積積貸：盈盈余公公積——法定定盈余余公積積金—任意意盈余余公積積（2））向投投資者者分配配利潤潤時(shí)：：借：利利潤分分配——應(yīng)付付股利利貸：應(yīng)應(yīng)付股股利例：企企業(yè)按按稅后后凈利利潤的的10%提提取法法定盈盈余公公積金金42000元元，按按稅后后凈利利潤的的5%提取取任意意盈余余公積積21000元元。630004200021000200000200000例：經(jīng)經(jīng)董事事會(huì)批批準(zhǔn)，，企業(yè)業(yè)決定定向投投資者者分配配利潤潤200000元。。（4））年末末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)利利潤分分配明明細(xì)賬賬時(shí)，，記為為借：利利潤分分配——未未分分配利利潤貸：利利潤分分配——提提取取盈余余公積積—應(yīng)付付股利（3）年年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年年利潤””時(shí)，記記為：借：本年年利潤貸：利潤潤分配——未分配配利潤42000042000026300063000200000盈余公積積——法定定盈余公公積盈余公積積——任意意盈余公公積應(yīng)付股利利利潤分配配——提取取盈余公公積本年利潤潤利潤分配配——未分分配利潤潤余：42000042000余：220002100020000020000063000200000420000420000263000利潤分配配——應(yīng)付付股利63000余：1790009、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。08:18:0408:18:0408:1812/31/20228:18:04AM11、以我獨(dú)沈沈久，愧君君相見頻。。