市場營銷第四章貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)《銀行會計》丁元霖第二

第四章貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)一、貸款的意義和分類（一）貸款的意義第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述P711.概念2.意義（二）貸款的分類短期貸款中期貸款長期貸款1.按發(fā)放貸款的期限分類（1）是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)及運用資金的主要渠道（2）是商業(yè)銀行取得營業(yè)收入的主要來源（3）是國家運用經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)和管理經(jīng)濟的重要手段2.按貸款的方式分類信用貸款擔(dān)保貸款票據(jù)貼現(xiàn)保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款3.按貸款的對象分類單位貸款個人消費貸款抵押貸款與質(zhì)押貸款的區(qū)別P784.按貸款的用途分類流動資金貸款固定資產(chǎn)貸款5.按還款方式分類一次償還的貸款分期償還的貸款6.按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任分類自營貸款委托貸款7.按貸款發(fā)放的方式分類逐筆審核貸款下貸上轉(zhuǎn)貸款8.按貸款的風(fēng)險程度分類正常類貸款關(guān)注類貸款次級類貸款可疑類貸款損失類貸款二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求

（三）為信貸部門提供正確的貸款數(shù)據(jù)（一）嚴格貸款的發(fā)放手續(xù)（二）監(jiān)督貸款的使用和收回第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)一、信用貸款的核算

借款人：填寫借款申請書并提供1.單位基本情況資料2.上年度及上個月的主要會計報表3.項目可行性報告（中長期借款）銀行：審貸分開，分級審批。相關(guān)手續(xù)借：短期貸款/中長期貸款—×單位貸：吸收活期存款—×單位（一）信用貸款發(fā)放的核算

填制一式五聯(lián)“借款憑證”①代轉(zhuǎn)賬借方傳票②代轉(zhuǎn)賬貸方傳票③回單，退借款人④放款記錄，信貸部門留存?zhèn)洳棰莸狡诳?，會計部門留存1.主動歸還2.主動扣收（二）按期收回貸款的核算

銀行應(yīng)在貸款到期前3天通知借款人準備還款資金。借：吸收活期存款—×單位貸：短期貸款/中長期貸款—×單位利息收入（三）貸款利息的核算1.定期結(jié)息利息=計息積數(shù)×日利率〖例〗P74按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日借：吸收活期存款—×單位貸：利息收入2.利隨本本清按季計提應(yīng)應(yīng)收利息，，到期收回回本息。借：應(yīng)收利利息—×單單位貸：利息收收入（1）季末末20日計計提應(yīng)收利利息〖例〗P75借：吸收活活期存款——×單位貸：短（中中長）期貸貸款—×單單位應(yīng)收利息——×單位（（已預(yù)提））利息收入（（未預(yù)提））（2）到期期收回本息息（四）貸款款展期的處處理借款人因故故不能按期期歸還借款款時，短期期貸款必須須在到期日日10天以以前，中長長期貸款必必須在到期期日一個月月以前向銀銀行提交““貸款展期期申請書””。每筆貸款只只能展期一一次；短期貸款展展期不得超超過原貸款款期限，中中長期貸款款展期不得得超過原貸貸款期限的的一半，最最長不得超超過三年；；展期貸款的的利率以展展期日公告告的利率為為準；展期只有業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)，，沒有賬務(wù)務(wù)處理。（五）貸款款逾期的核核算P75借：逾期貸貸款—×單單位貸：短期貸貸款/中長長期貸款——×單位1.什么是是逾期貸款款2.逾期貸貸款的處理理（1）加強強催收，并并追究擔(dān)保保人的責(zé)任任（2）加收收罰息（3）確實實無法收回回的，經(jīng)批批準后核銷銷二、擔(dān)保貸貸款業(yè)務(wù)的的核算（一）保證證貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算（二）抵押押貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算—會計核算算同信用貸貸款1.概述（1）什么么是抵押貸貸款76（2）抵押押貸款的特特點如到期不能收收回貸款，，銀行可根根據(jù)合同依依法處理抵抵押品。①將抵押品品作價，銀銀行沒收抵抵賬。②將抵押品品拍賣，并并將拍賣所所得抵賬。。（3）抵押押貸款的適適用性—適用各種種貸款和貸貸款對象，，特別是固固定資金貸貸款和信用用狀況不明明或不佳的的貸款對象象。（4）貸款款額度和貸貸款期限的的確認貸款額度——抵押品價價值的50—70%。貸款期限——流動資金金貸款1年年以內(nèi)；固固定資金貸貸款最長不不超過5年年。借：抵押貸貸款—×單單位貸：吸收活活期存款——×單位2.抵押貸貸款的核算算（2）發(fā)放放貸款（1）收到到抵押品（（表外核算算）收：代保管管的有價值值品—貸款款抵押品（3）收回回貸款〖例〗P78借：吸收活活期存款——×單位貸：抵押貸貸款—×單單位利息收入（（應(yīng)收利息息）付:代保管管的有價值值品—貸款款抵押品借：逾期貸貸款—×單單位貸：抵押貸貸款—×單單位①抵押貸款款到期時，，如果借款款單位無法法歸還本息息，則作逾逾期貸款處處理：（4）逾期期抵押貸款款的核算最多逾期一一個月！②處置抵押押品的核算算將抵押品作作價入賬P107借:抵押資資產(chǎn)（公允價值值）營業(yè)外支出出（借方差額額）貸:逾期貸貸款—×單單位應(yīng)收利息——×單位營業(yè)外收入入（貸方差額額）付:代保管管的有價值值品—貸款款抵押品出售抵押品品的核算P78借：存放中中央銀行款款項（拍賣凈收收入）營業(yè)外支出出（借方差額額）貸：抵債資資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅營業(yè)外收入入（貸方差額額）〖例〗P78表外核算略略將抵押品轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作自用的的核算P78借：固定資資產(chǎn)貸：抵債資資產(chǎn)（三）質(zhì)押押貸款的核核算P783.質(zhì)押貸貸款與抵押押貸款的區(qū)區(qū)別2.質(zhì)押貸貸款的核算算—同抵押押貸款1.什么是是質(zhì)押貸款款第三節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)的核核算一、票據(jù)貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概概述二、票據(jù)貼貼現(xiàn)的核算算（一）貼現(xiàn)現(xiàn)的概念（二）貼現(xiàn)現(xiàn)與一般貸貸款的區(qū)別別（三）貼現(xiàn)現(xiàn)的條件（一）設(shè)置置賬戶P80（二）貼現(xiàn)現(xiàn)息的計算算“貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)-面值””“貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)-利息調(diào)調(diào)整”貼現(xiàn)利息=匯票金額額×天數(shù)××日貼現(xiàn)率率實付貼現(xiàn)金金額=匯票票金額－貼貼現(xiàn)利息（三）貼現(xiàn)現(xiàn)的核算借：貼現(xiàn)資資產(chǎn)—面值值貸：吸收活活期存款——××貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整整借：貼現(xiàn)資資產(chǎn)—利息息調(diào)整貸：利息收收入貼現(xiàn)時：期末：例P80三、匯票到到期收回貼貼現(xiàn)款的核核算借：聯(lián)行來來賬貸：貼現(xiàn)資資產(chǎn)-面值值借：貼現(xiàn)資資產(chǎn)-利息息調(diào)整貸：利息收收入例P80第四節(jié)貸貸款損失失準備和壞壞賬準備一、貸款損損失準備的的核算（一）貸款款損失準備備金的意義義貸款損失準準備是銀行行根據(jù)國家家有關(guān)規(guī)定定，按年末末貸款余額額的一定比比例，所建建立的專項項補償基金金。其意義義是彌補呆呆賬貸款的的損失，提提高銀行抵抵御貸款呆呆賬損失的的能力。貸款呆賬是是指不能收收回或收回回可能性很很小的貸款款。（二）貸款款損失的確確認條件P81（三）““貸款損失失準備”的的提取方法法應(yīng)提取的損失準備金=年末各項貸款余額之和*×年末“貸款損失準備”余額計提比例－*不含委托貸貸款和同業(yè)業(yè)拆借1.設(shè)置賬賬戶—“貸貸款損失準準備”（四四））““貸貸款款損損失失準準備備””的的核核算算“貸款損失準備”（資產(chǎn)備抵賬戶）提取貸款損失準備核銷損失貸款余額：已提未用的損失準備2.賬賬務(wù)務(wù)處處理理（1））計計提提貸貸款款損損失失準準備備金金時時借：：資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值損損失失貸：：貸貸款款損損失失準準備備（2））核核銷銷貸貸款款損損失失時時借：：貸貸款款損損失失準準備備貸：：逾逾期期貸貸款款〖例例〗〗P82(3)已已核核銷銷的的損損失失貸貸款款后后又又收收回回借：：逾逾期期貸貸款款-××單單位位貸：：貸貸款款損損失失準準備備借：：吸吸收收活活期期存存款款-××單單位位貸：：逾逾期期貸貸款款-××單單位位二、、壞壞賬賬準準備備的的核核算算（一一））壞壞賬賬和和壞壞賬賬損損失失P83（二二））““壞壞賬賬準準備備””的的提提取取方方法法應(yīng)提取的壞賬準備金=年末各項應(yīng)收款項余額之和×年末“壞賬準備”余額計提比例-1.設(shè)設(shè)置置賬賬戶戶——““壞壞賬賬準準備備””（四四））壞壞賬賬損損失失準準備備的的核核算算“壞賬準備”（資產(chǎn)備抵賬戶）

核銷壞賬損失計提壞賬準備余額：已提未用的壞賬準備2.賬賬務(wù)務(wù)處處理理（1））計計提提壞壞賬賬準準備備時時借：：資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值損損失失貸：：壞壞賬賬準準備備（2））核核銷銷壞壞賬賬損損失失時時借：：壞壞賬賬準準備備貸：：應(yīng)應(yīng)收收利利息息等等(3)已已核核銷銷的的壞壞賬賬后后又又收收回回借:應(yīng)應(yīng)收收利利息息貸：：壞壞賬賬準準備備借:吸吸收收活活期期存存款款貸：：應(yīng)應(yīng)收收利利息息〖例例1〗〗某某行行2005年年末末應(yīng)應(yīng)提提貸貸款款呆呆賬賬準準備備的的貸貸款款余余額額為為800萬萬元元，，計計提提比比例例為為1%，，““貸貸款款損損失失準準備備””無無期期初初余余額額。。則：：8000000××1%=80000元元借：：資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值損損失失80000貸：：貸貸款款損損失失準準備備80000全額額提提取取〖例例2〗〗2006年年末末應(yīng)應(yīng)提提貸貸款款損損失失準準備備的的貸貸款款余余額額為為900萬萬元元，，計計提提比比率率1%。。則：：9000000××1%－－80000=10000元元借：資產(chǎn)減值值損失10000貸：貸款損失失準備10000貸款損失準備①80000②10000差額提取需連續(xù)登賬，，請多留幾行行?！祭?〗2007年5月經(jīng)批準核核銷損失貸款款100000元及應(yīng)應(yīng)收利息15000元元。借：貸款損失失準備100000貸：逾期貸款款100000借：壞賬準備備15000貸：應(yīng)收利息息15000貸款損失準備①80000②10000③100000余：10000〖例4〗2007年末末應(yīng)提貸款損損失準備的貸貸款余額為300萬元，，計提比率1%。借：資產(chǎn)減值值損失40000貸：貸款損失失準備40000則：3000000×1%-（（-10000）=40000元差額提取〖例5〗2008年2月，收回在在2007年年5月已核銷銷的貸款50000元元及應(yīng)收利息息5000元。借：逾期貸款款50000貸：貸款損失失準備50000借：應(yīng)收利息息5000貸：壞賬準備備5000借：吸收活期期存款-×單單位55000貸：逾期貸款款50000應(yīng)收利息5000貸款損失準備①80000②10000③100000余：10000④40000⑤50000余：80000〖例6〗2008年末末應(yīng)提貸款呆呆賬準備的貸貸款余額為600萬元元，計提比率率1%。則：6000000×1%-80000=－20000元借：貸款損失失準備20000貸：資產(chǎn)減值值損失20000沖回超比例部部分貸款損失準備①80000②10000③100000余：10000④40000⑤50000余：80000⑥20000余：60000“貸款呆賬準準備”提取小小結(jié)：1.全額提取取無無期初初余額2.差額提取取有有期初余額額貸余：補提差差額借余：加提差差額3.超額沖回回：期初貸余余大于應(yīng)提金金額“壞賬準備””道理同上第五節(jié)債債務(wù)重組的核核算一、債務(wù)重組組的概述P83（一）債務(wù)重重組的意義（二）債務(wù)重重組的方式二、銀行的債債務(wù)重組（一）接受低低于賬面價值值的現(xiàn)金清償償債務(wù)的核算算借：吸收活期期存款112500貸款損失準備備6000壞賬準備225營業(yè)外支出（差額）5775貸：逾期貸款款120000應(yīng)收利息4500例P85（二）接受非非現(xiàn)金資產(chǎn)清清償債務(wù)的核核算借：抵賬資產(chǎn)101000貸款損失準備備3000壞賬準備108貸：逾期貸款100000應(yīng)收利息3600營業(yè)外收入（（差額508例P85（二）接受非非現(xiàn)金資產(chǎn)清清償債務(wù)的核核算借：交易性金融資資產(chǎn)156000貸款損失準備備4800壞賬準備270投資收益624營業(yè)外支出（（差額）7930貸：逾期貸款160000應(yīng)收利息9000銀行存款624（三）接受將將債務(wù)專為資資本清償債務(wù)務(wù)的核算借：長期股權(quán)權(quán)投資300196貸款損失準備備9000壞賬準備405營業(yè)外支出（差額）4095貸：逾期貸款款299000應(yīng)收利息13500銀行存款1196例P86（四）接受修修改其他債務(wù)務(wù)條件清償債債務(wù)的核算借：抵債資產(chǎn)產(chǎn)100000貸款損失準備備7200壞賬準備324營業(yè)外支出（差額）2476逾期貸款78100貸：逾期貸款款180000應(yīng)收利息8100例P871.不涉及或或有應(yīng)收金額額的核算借：逾期貸款款-債務(wù)重組組267648貸款損失準備備12500壞賬準備1650營業(yè)外支出（差額）1202貸：逾期貸款款250000應(yīng)收利息33000例P882.涉及或有有應(yīng)收金額的的核算（五）接受多多種方式的組組合清償債務(wù)務(wù)的核算借：吸收活期期存款50000抵債資產(chǎn)80000長期股權(quán)投資資100000貸款損失準備備15000壞賬準備450營業(yè)外支出（差額）3550逾期貸款60000貸：逾期貸款款300000應(yīng)收利息9000例899、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。08:37:3308:37:3308:3712/31/20228:37:33AM11、以以我我獨獨沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。12月月-2208:37:3308:37Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。08:37:3308:37:3308:37Saturday,December31,202213、乍見見翻疑疑夢，，相悲悲各問問年。。。12月月-2212月月-2208:37:3308:37:33December31,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。31十二二月20228:37:33上上午08:37:3312月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月228:37上上午12月-2208:37December31,202216、行動出成成果，工作作出財富。。。2022/12/318:37:3308:37:3331December202217、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時時，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點點的的射射線線向向前前。。。。8:37:33上上午午8:37上上午午08:37:3312月月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功?。?。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。08:37:3308:37:3308:3712/31/20228:37:33AM11、成功就是是日復(fù)一日日那一點點點小小努力力的積累。。。12月-2208:37:3308:37Dec-2231-Dec-2212、世世間間成成事事，，不不求求其其絕絕對對圓圓滿滿，，留留一一份份不不足足，，可可得得無無限限完完美美。。。。08:37:3308:37:3308:37Saturday,December31,202213、不知香積寺寺，數(shù)里入云云峰。。12月-2212月-2208:37:3308:37:33December31,202214、意志志堅強強的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥塊一一樣任任意揉揉捏。。31十十二二月20228:37:33上上午08:37:3312月月-2215、楚塞三三湘接，，荊門九九派通。。。。十二月228:37上午午12月-2208:37December31,202216、少年十五二二十時，步行行奪得胡馬騎騎。。2022/12/318:37:3308:37:3331December202217、空山新雨雨后，天氣氣晚來秋。。。8:37:33上上午8:37上上午08:37:3312月-229、楊柳柳散和和風(fēng)，，青山山澹吾吾慮。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,