技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)第5章課件

技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)教案（第5章)第5章財務(wù)效益與費用估算財務(wù)效益與費用估算概述項目計算期和營業(yè)收入和補(bǔ)貼收入的估算

成本費用的估算

稅金的估算

利潤及其利潤分配的估算

借款還本付息的估算第5.1節(jié)財務(wù)效益與費用估算概述

財務(wù)效益與費用估算的含義財務(wù)效益與費用估算的內(nèi)容財務(wù)效益與費用估算的原則財務(wù)效益與費用估算的程序（1）項目生產(chǎn)期的確定（2）成本費用的估算（3）營業(yè)收入與相關(guān)稅金的估算（4）利潤及利潤分配的估算（5）借款還本付息的估算5.1.2財務(wù)效益與費用估算的內(nèi)容5.1.3財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的原則（1）以現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)為依據(jù)的原則（2）有無對比的原則（3）真實性原則（4）準(zhǔn)確性原則

5.1.4

財務(wù)效益與費用估算的程序熟悉項目概況，制定財務(wù)效益與費用估算工作計劃收集資料進(jìn)行財務(wù)效益與費用估算估算表主要有：（1）建設(shè)投資估算表；（2）建設(shè)期利息估算表；（3）流動資金估算表；（4）項目總投資使用計劃與資金籌措表；（5）營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表；（6）總成本費用估算表。5.2.1項目計算期的估算項目計算期的含義項目計算期的估算1、項目計算期的含義項目計算期是指資金正式投入開始到項目報廢為止的時間。建設(shè)期和運營期（生產(chǎn)期）

投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期2、項目計算期的估算項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性。計算期不宜定得太長。行業(yè)有規(guī)定時，應(yīng)從其規(guī)定。運營期一般應(yīng)以項目主要設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期確定。

5.2.2營業(yè)收入的估算營業(yè)收入的估算標(biāo)準(zhǔn)：營業(yè)收入估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價格，與市場預(yù)測密切相關(guān)。在估算營業(yè)收入時應(yīng)對市場預(yù)測的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或服務(wù)方案進(jìn)行概括地描述或確認(rèn)，特別應(yīng)對采用價格的合理性進(jìn)行說明。分年運營量可根據(jù)經(jīng)驗確定負(fù)荷率后計算或通過制定銷售（運營）計劃確定。5.2.3補(bǔ)貼收入

先征后返的增值稅按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼屬于財政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。5.3成本費用的估算成本費用的含義及分類成本費用的估算成本費用的分類按經(jīng)濟(jì)用途分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

成本費用按經(jīng)濟(jì)用途分類生產(chǎn)成本直接材料直接人工其他直接費用制造費用（間接費用）期間費用管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用成本費用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

外購原材料費外購燃料及動力費用職工薪酬折舊費修理費攤銷費財務(wù)費用其他費用5.3.2成本費用的估算外購原材料、燃料及動力費估算依據(jù)相關(guān)專業(yè)所提出的外購原材料和燃料動力年耗用量選定價格體系下的預(yù)測價格，應(yīng)按入庫價格計算，即按到廠價格并考慮途庫耗；或者按到廠價格計算，同時把途庫耗量換算到年耗用量中。適用的增值稅稅率，以便估算進(jìn)項稅額外購原材料費用估算表序號項目合計計算期1234…n1原材料費用1.1原材料A

單價

數(shù)量

進(jìn)項稅額…2輔助材料費用進(jìn)項稅額3其他材料費用進(jìn)項稅額4外購原材料費用合計5外購原材料進(jìn)項稅額合計外購燃料動力費用估算表序號項目合計計算期1234…n1燃料費用1.1燃料A

單價

數(shù)量

進(jìn)項稅額…2動力費2.1動力A

單價

數(shù)量

進(jìn)項稅額

…4外購燃料及動力費合計5外購燃料及動力進(jìn)項稅額合計職工薪酬的估算確定職工薪酬時需考慮以下因素:項目地點原企業(yè)職工薪酬水平對于依托老廠建設(shè)的項目，在確定單位職工薪酬時客觀上需要將原企業(yè)職工薪酬水平作為參照系。行業(yè)特點平均或分檔職工薪酬根據(jù)不同項目的需要，財務(wù)分析中可視情況選擇按項目全部人員年薪酬的平均數(shù)值計算，或者按照人員類型和層次的不同分別設(shè)定不同檔次的薪酬進(jìn)行計算。如采用分檔薪酬，最好編制薪酬估算表。職工薪酬估算表序號項目合計計算期1234…n1工人

人數(shù)

人均年薪酬

薪酬額2技術(shù)人員

人數(shù)

人均年薪酬

薪酬額3管理人員

人數(shù)

人均年薪酬

薪酬額4薪酬總額（1＋2＋3）5福利費6合計（4＋5）固定資產(chǎn)折舊費的估算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)在使用過程中會受到磨損，其價值損失通常是通過提取折舊的方式得以補(bǔ)償。例：某企業(yè)有廠房一幢，原值為元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值率為4％，求該廠房的折舊率及折舊額。工作量法含義：根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。分類：按照行駛里程計算折舊按照工作小時計算折舊工作量法按照行駛里程計算折舊工作量法按照工作小時計算折舊的公式實質(zhì)：直線法。例：某公司有貨運卡車一輛，原值為150000元，預(yù)計凈殘值率為5％，預(yù)計總行駛里程為600000公里，當(dāng)年行駛里程為60000公里，該項固定資產(chǎn)的年折舊額為多少？

雙倍余額遞減法

是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。注意：用此方法計提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的凈額平均攤銷。例：某高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計算的各年折舊額。年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)來計算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元，計算年折舊額。固定資產(chǎn)折舊費估算表序號

年份項目折舊年限投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計能力生產(chǎn)期3456…n1房屋、建筑物原值當(dāng)期折舊費凈值2機(jī)器設(shè)備原值當(dāng)期折舊費凈值3合計原值當(dāng)期折舊費凈值無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費的估算按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用。無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法。

其他資產(chǎn)的攤銷可以采用平均年限法，，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。例題某企業(yè)取得某一專利權(quán)，支出10萬元，使用年限10年。求其年攤銷額。年攤銷額=10/10=1（萬元）進(jìn)入“管理費用”無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表序號

年份項目折舊年限原值投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計能力生產(chǎn)期3456…n1無形資產(chǎn)原值當(dāng)期攤銷費凈值2其他資產(chǎn)原值當(dāng)期攤銷費凈值……3合計原值當(dāng)期攤銷費凈值固定資產(chǎn)修理費的估算固定資產(chǎn)修理費是指為保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對其進(jìn)行必要修理所發(fā)生的費用。固定資產(chǎn)的修理費可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分?jǐn)?shù)估算。財務(wù)費用的估算包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費等。在大多數(shù)項目的財務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。長期借款利息流動資金借款利息短期借款利息其他費用的估算其他制造費用按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的百分?jǐn)?shù)估算；按人員定額估算。具體估算方法可從行業(yè)規(guī)定。其他管理費用按人員定額或取薪酬總額的倍數(shù)估算。其他營業(yè)費用按營業(yè)收入的百分?jǐn)?shù)估算。不能抵扣的進(jìn)項稅額產(chǎn)品出口項目或國內(nèi)銷售增值稅減免項目經(jīng)營成本的估算是財務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分。固定成本及可變成本的估算固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用。可變成本是指隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項費用?？偝杀举M用估算表（生產(chǎn)要素法）序號

年份項目投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計能力生產(chǎn)期合計3456…n1外購原材料2外購燃料及動力費3工資或薪酬4修理費5其他費用6經(jīng)營成本（1＋2＋3＋4＋5）7折舊費8攤銷費9利息支出10總成本費用合計（6＋7＋8＋9）其中：1、可變成本2、固定成本總成本費用估算表（生產(chǎn)成本加期間費用法）序號

年份項目投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計能力生產(chǎn)期合計3456…n1生產(chǎn)成本1.1直接材料費1.2直接燃料及動力費1.3直接工資或薪酬1.4制造費用1.4.1折舊費1.4.2修理費1.4.3其他制造費用2管理費用2.1無形資產(chǎn)攤銷2.2其他資產(chǎn)攤銷2.3其他管理費用總成本費用估算表（生產(chǎn)成本加期間費用法）續(xù)序號

年份項目投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計能力生產(chǎn)期合計3456…n3財務(wù)費用3.1利息支出3.1.1長期借款利息3.1.2流動資金借款利息3.1.3短期借款利息4營業(yè)費用5總成本費用（1+2+3+4）5.1其中：可變成本5.2固定成本6經(jīng)營成本（5-1.4.1-2.1-2.2-3.18）（1）機(jī)會成本(OpportunityCost)把一定的資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品以滿足人們需求時所放棄的其它用途上的最好收益。企業(yè)資產(chǎn)一旦用于某項目，就同時喪失了用于其他機(jī)會可能帶來的潛在收入，這喪失的收入就是該資產(chǎn)被用于該項目的機(jī)會成本。例：利用被企業(yè)閑置但出租給他人使用的倉庫（2）沉沒成本(SunkCost)是指過去已經(jīng)投入，但因種種原因不能發(fā)揮作用的成本。例：項目利用企業(yè)原有閑置廠房幾個常用的成本概念5.4稅金的估算增值稅營業(yè)稅消費稅所得稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加等增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)交增值稅的勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。具體說增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征稅范圍銷售或進(jìn)口的貨物提供的加工、修理、修配業(yè)務(wù)納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅稅率基本稅率：17％低稅率：13％征收率：3％計算公式：增值稅增值稅專用發(fā)票共四聯(lián)：存根聯(lián)－銷貨方留存?zhèn)洳椋话l(fā)票聯(lián)－購貨方付款的記帳憑證；稅款抵扣聯(lián)－購貨方作扣稅憑證；記帳聯(lián)－銷貨方作銷售的記帳憑證。增值稅例：某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進(jìn)1000件羊絨衫，單價380元，當(dāng)月批發(fā)給幾個個體商店700件，價稅合并單價是550元，商場零售200件，價稅合并單價是600元，請計算商場當(dāng)月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。

對適用增值稅的項目，財務(wù)分析應(yīng)按稅法規(guī)定計算增值稅。2009年1月1日起，我國開始施行2008年11月頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，由過去的生產(chǎn)型增值稅改革為消費型增值稅，允許抵扣規(guī)定范圍的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。財務(wù)分析中應(yīng)按規(guī)定正確計算可抵扣固定資產(chǎn)的增值稅。財務(wù)分析中可抵扣固定資產(chǎn)增值稅僅包括設(shè)備、主要安裝材料的進(jìn)項稅額。增值稅概念：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，分為一般消費稅和特別消費稅。在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。消費稅消費稅消費稅的征稅范圍包括：（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費品；（2）委托加工應(yīng)稅消費品；（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費品；（4）零售應(yīng)稅消費品（金、銀、鉆）。具體包括14個稅目：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。消費稅比例稅率中最高稅率為56%，最低稅率為1%；定額稅率最高為每征稅單位250元。稅率基本形式適用應(yīng)稅項目單純定額稅率啤酒；黃酒；成品油比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅白酒；生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工卷煙單純比例稅率批發(fā)卷煙；除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應(yīng)稅消費品消費稅例：某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)悾瑹o償贈送比賽主辦單位5輛越野車，每輛實際銷售價格為15萬元，該價格為增值稅價稅合并定價，請計算該廠贊助5輛越野車應(yīng)納消費稅稅額。營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，是營業(yè)稅的納稅人。營業(yè)稅營業(yè)稅一共有9個稅目，包括7個應(yīng)稅勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。具體包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。服務(wù)業(yè)主要包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。營業(yè)稅采用比例稅率，3%和5%。還有一個5%～20%的幅度比例稅率。應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率營業(yè)稅具體情況計稅公式應(yīng)用舉例（1）以收入全額為營業(yè)額應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動取得咨詢費收入50000元，其應(yīng)納營業(yè)稅為：50000×5%=2500（元）（2）以收入差額為營業(yè)額應(yīng)納營業(yè)稅=（收入全額-允許扣除金額）×稅率某旅行社組團(tuán)旅游共收取旅費20000元，支付餐費、門票費、住宿費、交通費共15000元。其應(yīng)納營業(yè)稅為：（20000-15000）×5%=5000×5%=250（元）（3）按組成計稅價格為營業(yè)額應(yīng)納營業(yè)稅=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=營業(yè)成本×（1+成本利潤率）÷(1-營業(yè)稅稅率)×營業(yè)稅稅率某建筑公司自建一建筑物后對外銷售，建筑成本300萬元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬?0%，對外售價400萬元，其應(yīng)納營業(yè)稅為：①建筑業(yè)營業(yè)稅=300×（1+20%）÷(1-3%)×3%=11.13（萬元）②銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=400×5%=20（萬元）例：某房地產(chǎn)公司當(dāng)月銷售商品房10套，總價款500萬元，請計算其應(yīng)納營業(yè)稅。例題資源稅（1）定義：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。（2）納稅義務(wù)人：從事應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個人。（3）納稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。資源稅計算公式：資源稅例題：某油田銷售原油的銷售額為80萬元，適用的稅率為10%，求應(yīng)納的資源稅？解：應(yīng)納稅額=80×10%=8（萬元）土地增值稅概念土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。稅率土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率增值額的確定土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額，為增值額。應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝∑（每級距的增值額×適用稅率）城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。計算公式應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和×適用稅率稅率7％，5％，1％教育費附加教育費附加是專項費用，計稅依據(jù)也是納稅人繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和。應(yīng)納教育費附加＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和×附加費率費率：3%地方教育費附加地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個人（包括外商投資企業(yè)外國企業(yè)及外籍個人）實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額的2%。應(yīng)納地方教育費附加=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和×附加費率序號項目合計計算期1234．．．n1營業(yè)收入1.1產(chǎn)品A銷售收入1.2產(chǎn)品B銷售收入．．．．．．2營業(yè)稅金及附加2.1營業(yè)稅2.2消費稅2.3城市維護(hù)建設(shè)費2.4教育費附加2.5地方教育附加3增值稅3.1產(chǎn)出銷項稅額3.1.1產(chǎn)品A產(chǎn)出銷項稅額3.1.2產(chǎn)品B產(chǎn)出銷項稅額．．．．．．3.2運營投入進(jìn)項稅額3.2.1外購原材料3.2.2外購輔助材料3.2.3外購煤、電、其他動力3.2.4外購新鮮水3.3抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額3.4應(yīng)納增值稅（3.1-3.2-3.3）8、關(guān)稅關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。納稅義務(wù)人：貨物-貿(mào)易性商品：經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。物品：入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；各種運輸工具上服務(wù)人員入境時攜帶自用物品持有人；饋贈物品以及其他方式入境的個人物品所有人；進(jìn)口郵件的收件人。行李及郵遞物品稅8、關(guān)稅稅率：有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院稅則委員會決定。原產(chǎn)地不明的貨物實行普通稅率。完稅價格進(jìn)口貨物：以海關(guān)審定的成交價為基礎(chǔ)的到岸價。出口貨物：以海關(guān)審定的成交價為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價格。計算公式從價定率法：從量定額：復(fù)合計稅：例題某公司從日本進(jìn)口收錄機(jī)一批共10000臺，其單位完稅價格為500元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，計算其應(yīng)納稅額。解：應(yīng)納稅額=10000×500×10%=50（萬元）計入管理費用的稅金房產(chǎn)稅土地使用稅印花稅車船使用稅

企業(yè)所得稅

（1）納稅義務(wù)人：

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。企業(yè)所得稅（2）稅率：25％

；非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用稅率為20%。（3）應(yīng)納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。（4）收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；

特許權(quán)使用費收入；

接受捐贈收入；

其他收入。

（5）準(zhǔn)予扣除項：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅（6）企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（7）稅收優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

財務(wù)分析涉及稅種表稅種名稱建設(shè)投資總成本費用營業(yè)稅金及附加增值稅利潤分配進(jìn)口關(guān)稅√√增值稅√√√消費稅√營業(yè)稅√資源稅自用√銷售√土地增值稅√企業(yè)所得稅√城市維護(hù)建設(shè)稅√教育費附加√車船稅√√房產(chǎn)稅√印花稅√√5.5利潤及其利潤分配的估算利潤的含義及其構(gòu)成利潤分配的估算5.5.1利潤的含義及其構(gòu)成1、利潤的含義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的綜合反映，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。項目評價中利潤的計算利潤總額=營業(yè)收入+補(bǔ)貼收入-總成費用-營業(yè)稅金及附加所得稅=利潤總額×所得稅稅率

凈利潤（稅后利潤）=利潤總額-所得稅例題某項目營業(yè)收入為1000萬元，經(jīng)營成本400萬元，折舊費100萬元，攤銷費50萬元，利息支出（財務(wù)費用）60萬元，營業(yè)稅金及附加綜合稅率假設(shè)為5%，所得稅稅率為25%，計算稅后利潤。解答：利潤總額=1000-（400+100+50+60）-1000×5%=340（萬元）

所得稅=340×25%=85（萬元）

稅后利潤=340-85=255（萬元）5.5.2利潤分配的估算1.當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上期初未分配利潤（或減去期初未彌補(bǔ)虧損），為可供分配的利潤。2.內(nèi)資企業(yè)以當(dāng)年凈利潤為基數(shù)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照本年凈利潤的10%提取。外商投資項目按有關(guān)法律規(guī)定提取的是儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵基金和職工福利基金。3.可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積金后，為可供投資者分配的利潤。5.5.2利潤分配的估算4.可供投資者分配的利潤，按下列順序分配：（1）應(yīng)付優(yōu)先股股利（如有優(yōu)先股的話），是指按利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（2）提取任意盈余公積，是指按規(guī)定提取的任意盈余公積金。（3）應(yīng)付普通股股利，是指企業(yè)按利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在此核算。（4）經(jīng)過上述分配后的剩余部分為未分配利潤。5.6借款還本付息的估算還本付息的資金來源貸款利息的計算5.6.1借款還本付息的資金來源1、利潤2、固定資產(chǎn)折舊3、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費4、其他還款資金5.6.2還款期貸款利息的計算1、長期借款利息2、流動資金借款利息3、短期借款長期借款利息等額還款付息方式等額還本利息照付方式。長期借款利息長期借款利息例題某項目建設(shè)期2年，生產(chǎn)期8年。建設(shè)期貸款2000萬元，貸款年利率為8%（按年計息），在建設(shè)期第1年投入40%，第2年投入60%。貸款在生產(chǎn)期前4年分別按照等額還本付息和等額還本、利息照付的方式償還。試按兩種方式分別計算項目各年還本付息額。例題建設(shè)期第1年的貸款利息=（2000×40%/2）×8%=32（萬元）建設(shè)期第2年的貸款利息=[(2000×40%+32）+2000×60%/2]×8%=114.56（萬元）建設(shè)期貸款利息=32+114.56=146.56（萬元）建設(shè)期期末本息額2000+146.56=2146.56（萬元）解答項目/年份1234561年初借款余額8322146.561670.441156.24600.902本年新增借款800120000003本年應(yīng)計利息32114.56171.72133.6492.5048.074本年應(yīng)還本金476.12514.20555.34600.905年還本付息總額647.84647.84647.84648.97解答按照等額還本、利息照付的方式償還：等額還本金額=2146.56/4=536.64（萬元）項目/年份1234561年初借款余額8322146.561609.921073.28536.642本年新增借款800120000003本年應(yīng)計利息32114.56171.72