(課件)2012年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

企業(yè)所得稅匯算清繳與年度納稅申報(bào)什么叫“企業(yè)所得稅匯算清繳”國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào))

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

匯算清繳的對(duì)象

依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定，凡在2013年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2013年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收的企業(yè)所得稅納稅人不進(jìn)行匯算清繳匯算清繳的時(shí)間納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

申報(bào)前的準(zhǔn)備1、納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或事先備案、事先申報(bào)的事項(xiàng)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序、時(shí)限和要求提供相關(guān)材料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。凡是納稅人應(yīng)履行審批或備案手續(xù)而實(shí)際未履行的減免稅項(xiàng)目，不得享受減免稅優(yōu)惠；應(yīng)履行申報(bào)手續(xù)而實(shí)際未履行的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，不得在稅前扣除相關(guān)的資產(chǎn)損失。申報(bào)前的準(zhǔn)備2、納稅人應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例》和企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。企業(yè)所得稅優(yōu)惠的審批和備案審批事項(xiàng)：1、企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策；2、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策3、民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策4、國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(1)股權(quán)分置試點(diǎn)改革優(yōu)惠

(2)軟件及集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批

(3)吸納下崗再就業(yè)人員所得稅優(yōu)惠審批

(4)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門(mén)用品企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批事先備案和事后備案事先備案項(xiàng)目(取得資格證書(shū)時(shí)、取得第一筆收入15日內(nèi)、年度終了后四個(gè)月內(nèi)進(jìn)行備案）：1.符合條件的非營(yíng)利組織取得的收入2.減征、免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得：①?gòu)氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

②從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

③從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得；

④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

事先備案和事后備案3.符合條件的小型微利企業(yè)4.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（資格備案）。5.加計(jì)扣除優(yōu)惠政策：

①研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

②安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除；

③國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除。6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額。

事先備案和事后備案7.固定資產(chǎn)加速折舊。8.企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入。9.企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額。10.國(guó)家稅務(wù)總局、省國(guó)稅局、省地稅局確定的其他實(shí)行事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

事后備案（年度申報(bào)時(shí)進(jìn)行備案）：1.免稅收入；(1)國(guó)債利息收入(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益2.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（資料備查）；3.國(guó)家稅務(wù)總局、省國(guó)稅局、省地稅局確定的其他實(shí)行事后報(bào)送相關(guān)資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

閩國(guó)稅發(fā)〔2009〕116號(hào)《涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程》(閩國(guó)稅發(fā)[2011]63號(hào))申報(bào)辦法查帳征收納稅人：采用離線填寫(xiě)與在線申報(bào)相結(jié)合的方式。企業(yè)所得稅年度申報(bào)使用的軟件為《易財(cái)稅.企業(yè)財(cái)稅服務(wù)系統(tǒng)（企業(yè)端）》（以下簡(jiǎn)稱“易財(cái)稅軟件”），納稅人可從福建省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊(cè)(第六冊(cè))”下載該軟件的壓縮文件。易財(cái)稅軟件的具體操作和使用的方法，納稅人從福建省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊(cè)”中下載。申報(bào)辦法核定應(yīng)稅所得率征收納稅人：企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報(bào)的方法與企業(yè)所得稅（月）季預(yù)繳網(wǎng)上申報(bào)的方法相同，即直接登陸福建省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)的辦稅大廳選擇“2010企業(yè)所得稅年度申報(bào)（B類）”進(jìn)行申報(bào)，具體可查看網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊(cè)”中下載。

申報(bào)辦法超過(guò)申報(bào)期限和申報(bào)提交成功后需更正或補(bǔ)充申報(bào)的應(yīng)到辦稅大廳前臺(tái)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。為方便納稅人進(jìn)行申報(bào)表邏輯審核，建議納稅人仍用易財(cái)稅企業(yè)端軟件填寫(xiě)申報(bào)表。申報(bào)表填寫(xiě)完畢保存成功后，拷出.xml格式文件，打印申報(bào)表并加蓋公章，一并帶到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)大廳進(jìn)行申報(bào)，避免可能因?yàn)樽孕刑顚?xiě)的申報(bào)表不符合邏輯關(guān)系無(wú)法申報(bào)成功而造成多次往返申報(bào)。注意：納稅人當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，同時(shí)通過(guò)“易財(cái)稅軟件”進(jìn)行申報(bào)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)通過(guò)“易財(cái)稅軟件”填寫(xiě)申報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》應(yīng)報(bào)送的資料：

（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（主表及11張附表）；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表和附注說(shuō)明），外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納稅人應(yīng)附送注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告；（3）匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明；分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目）外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。應(yīng)報(bào)送的資料：（4）符合稅法規(guī)定可享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，報(bào)送備案事項(xiàng)相關(guān)材料。（5）納稅人當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，劃分清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)兩種不同申報(bào)形式提交相關(guān)材料：同時(shí)需對(duì)清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失的證據(jù)資料完整留存?zhèn)洳?。?）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（7）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；（8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。企業(yè)所得稅年度申報(bào)可自行計(jì)算申報(bào)，也可委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)。泉州市國(guó)稅局公告的符合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)資格，并已備案的稅務(wù)師事務(wù)所共31所(石獅兩家：泉州方正稅務(wù)師事務(wù)所有限公司、泉州眾和稅務(wù)師事務(wù)所。(詳見(jiàn)泉州市國(guó)稅局門(mén)戶網(wǎng)站)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的規(guī)范文件國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知

(國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào))

第二條規(guī)定：國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào)附件2“中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說(shuō)明”作廢，以本補(bǔ)充通知附件為準(zhǔn)。

企業(yè)所得稅申報(bào)表（A類）：由1張主表、16張（12類）附表（分為通用附表和行業(yè)附表）組成，附表一分為一般行業(yè)（制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等）、金融保險(xiǎn)業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織的附表一般行業(yè)適用附表一（1）、附表二（1），金融保險(xiǎn)業(yè)適用附表一（2）、附表二（2），事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織適用附表一（3）、附表二（3）。其它附表為通用附表詳見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)文年度申報(bào)表的結(jié)構(gòu)和表間關(guān)系年度納稅申報(bào)表的構(gòu)成甲公司（一般納稅人）2013年以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放職工，該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為50000元，賬面成本為40000元。帳務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利48500

貸：庫(kù)存商品40000

應(yīng)交增值稅8500稅務(wù)處理：調(diào)增視同銷售收入50000元，調(diào)減視同銷售成本40000上例企業(yè)外購(gòu)不含稅價(jià)20000元的商品作為福利發(fā)放給職工，取得增值稅專用發(fā)票。帳務(wù)處理：（1）購(gòu)買時(shí)借：庫(kù)存商品234000

貸：銀行存款234000（2）實(shí)際發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利234000

貸：庫(kù)存商品234000納稅調(diào)整：調(diào)增視同銷售收入234000元；調(diào)減視同銷售成本234000萬(wàn)元。

上例企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)的產(chǎn)品，不含稅售價(jià)為100000元，產(chǎn)品成本80000元。帳務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出97000

貸：庫(kù)存商品80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000納稅調(diào)整：1、調(diào)增視同銷售收入10萬(wàn)元；調(diào)減視同銷售成本8萬(wàn)元。

上例企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品作為在建工程的材料，賬面成本20000元。不含稅售價(jià)30000。帳務(wù)處理：借：在建工程25100

貸：庫(kù)存商品20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100稅務(wù)：不需調(diào)整，權(quán)屬不變國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）

企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)

14、免稅收入（稅法第26條，條例第82-86條）（1）企業(yè)購(gòu)買財(cái)政部發(fā)行的國(guó)家公債所取得的利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）符合條件的非營(yíng)利組織的收入（財(cái)稅財(cái)稅〔2014〕13號(hào)

——非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理，原（財(cái)稅〔2009〕123號(hào)廢止）。

財(cái)稅〔2009〕68號(hào)（執(zhí)行至2010年12月31日）：

第一條規(guī)定：對(duì)中國(guó)期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的下列收入，不計(jì)入其應(yīng)征企業(yè)所得稅收入：（1）期貨交易所按風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金賬戶總額的15%和交易手續(xù)費(fèi)的3%上繳的期貨保障基金收入；（2）期貨公司按代理交易額的千萬(wàn)分之五至十上繳的期貨保障基金收入；（3）依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得；（4）期貨公司破產(chǎn)清算所得；（5）捐贈(zèng)所得。第二條規(guī)定：對(duì)期貨保障基金公司取得的銀行存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債、中央銀行和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅財(cái)稅〔2011〕69號(hào)將該優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2012年12月31日

財(cái)稅〔2013〕80號(hào)將該優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2014年12月31日

財(cái)稅【2013】81號(hào)（2012年1月1日起至2014年12月31日止執(zhí)行）（原財(cái)稅〔2010〕77號(hào)執(zhí)行至2011年12月31日）一、對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)保障基金公司）根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：1.境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；3.捐贈(zèng)所得；4.銀行存款利息收入；5.購(gòu)買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；6.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。財(cái)稅[2013]5號(hào)規(guī)定：一、對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。二、地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

財(cái)稅[2014]2號(hào)：一、對(duì)企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。二、中國(guó)鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券。國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào)：一、可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。二、本公告自2013年11月1日起施行。此前已進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕15號(hào))(2012-04-24)一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕15號(hào)）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

扣除類項(xiàng)目調(diào)整關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2012]48號(hào))主要有以下變化：1、擴(kuò)大了30%扣除的范圍：增加了“化妝品銷售企業(yè)”發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的范圍（原為“化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造”）。2、“對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)”（原僅限“飲料制造企業(yè)”）。3、明確了執(zhí)行期間：自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。注意：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2013年度公益性捐贈(zèng)有關(guān)文件

1、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公布獲得2013年度第一批公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知(財(cái)稅〔2013〕69號(hào))2、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)中華全國(guó)總工會(huì)中國(guó)宋慶齡基金會(huì)和中國(guó)國(guó)際人才交流基金會(huì)2013年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知(財(cái)稅[2013]79號(hào))3、關(guān)于確認(rèn)實(shí)事助學(xué)基金會(huì)2013年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知(財(cái)稅〔2013〕22號(hào))4、福建省財(cái)政廳福建省國(guó)家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局福建省民政廳關(guān)于公布2013年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知

5、福建省財(cái)政廳福建省國(guó)家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局福建省民政廳關(guān)于公布2013年度第二批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知(閩財(cái)稅(2014)7)6、關(guān)于支持蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2013〕58號(hào))（“自2013年4月20日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除?！?/p>

關(guān)聯(lián)企業(yè)是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱另一企業(yè)）有下列之一關(guān)系的:

1.相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；

2.直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；

3.企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%或以上是由另一企業(yè)擔(dān)保的；

4.企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名以上（含一名）常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；

5.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專業(yè)技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；

6.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)的原材料、零部件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所供應(yīng)并控制的；

7.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；

8.對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制、或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅〔2013〕70號(hào)）新增可納入稅前加計(jì)扣除的項(xiàng)目：（一）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（二）專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。（四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備案：備案時(shí)間：企業(yè)項(xiàng)目立項(xiàng)后，于次年1—4月，集中向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研

究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，出具《商請(qǐng)政府科技行政部門(mén)出具鑒定意

見(jiàn)通知書(shū)》，通知企業(yè)向科技行政部門(mén)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定備案資料：1．企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件2．自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。需說(shuō)明資金來(lái)源3．自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單4．自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表5．委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議6．研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料7.科技局的相關(guān)認(rèn)定文件2013年我省關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的有關(guān)新政策：

福建省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省國(guó)稅局省地稅局省科技廳關(guān)于《福建省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除實(shí)施辦法》的通知(閩政辦〔2013〕93號(hào))

福建省財(cái)政廳福建省國(guó)家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局福建省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于貫徹研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策的通知(閩財(cái)稅〔2013〕33號(hào))

附件1《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)臺(tái)賬》

附件2《研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》

附件3《商請(qǐng)政府科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)通知書(shū)》

附件4《研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定申請(qǐng)書(shū)》

準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整允許稅前扣除的準(zhǔn)備金：1、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金(財(cái)稅[2012]5號(hào)

)2、證券、期貨行業(yè)準(zhǔn)備金(財(cái)稅[2012]11號(hào)

)3、保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金(財(cái)稅【2012】23號(hào)

)4、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金(財(cái)稅[2012]25號(hào)

)5、保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金(財(cái)稅[2012]45號(hào)

)6、涉農(nóng)企業(yè)金融貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金(財(cái)稅[2011]104號(hào)

資產(chǎn)類的納稅調(diào)整(4)各項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)的條件：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告

(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號(hào))規(guī)定：第四章貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)第五章非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)第六章投資損失的確認(rèn)第七章其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題