第一章-審計(jì)概論

審計(jì)學(xué)黑龍江科技大學(xué)管理學(xué)院Auditing（4）審計(jì)的分類？（5）審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系？（6）為什么學(xué)習(xí)審計(jì)？如何學(xué)習(xí)審計(jì)？（1）什么是審計(jì)？審計(jì)是做什么工作的？學(xué)習(xí)目的（2）為什么進(jìn)行審計(jì)？（3）審計(jì)思路？課程介紹審計(jì)與偵探當(dāng)看到這種情況時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該怎么做？置之不理

AB

蓋上井蓋C

勸阻小朋友D

告訴他媽媽審計(jì)人員能發(fā)現(xiàn)所有的問(wèn)題嗎？1895年，心理學(xué)家弗洛伊德與布羅伊爾合作發(fā)表《歇斯底里研究》，弗洛伊德著名的“冰山理論”也就傳布于世。其實(shí)，企業(yè)存在的問(wèn)題就像是海平面上的一座冰山,露在海平面上的只是冰山的一角,更龐大的危險(xiǎn)部分隱藏在海平面以下。審計(jì)的最終產(chǎn)品是什么？I,(Bride/Groom),takeyou(Groom/Bride),tobemy(wife/husband),tohaveandtoholdfromthisdayforward,forbetterorforworse,forricher,forpoorer,insicknessandinhealth,toloveandtocherish;fromthisdayforwarduntildeathdouspart.為什么進(jìn)行審計(jì)？上市公司為例：上市公司年報(bào)審計(jì)（幾乎所有的大中型企業(yè)都要年報(bào)審計(jì)）作業(yè)：查閱任意一家上市公司2014年度報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和兩個(gè)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姓名及審計(jì)報(bào)告日

2.財(cái)務(wù)報(bào)表中載明的資產(chǎn)總額和凈利潤(rùn)

審計(jì)程序?qū)徲?jì)思路

目標(biāo)管理層認(rèn)定

審計(jì)證據(jù)獲取執(zhí)行實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)審計(jì)范圍：擁有和管理控制國(guó)有資產(chǎn)的單位內(nèi)部審計(jì)審計(jì)范圍：組織單位內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)審計(jì)范圍：按照委托合同約定的內(nèi)容審計(jì)分類審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系李四吃過(guò)瓜王五買瓜王婆賣瓜審計(jì)、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)信息使用者審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系審計(jì)會(huì)計(jì)信息使用者會(huì)計(jì)審計(jì)、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息修正會(huì)計(jì)信息提供修正會(huì)計(jì)信息提供審計(jì)信息審計(jì)本質(zhì)獨(dú)立性會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系編制財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（紐帶）會(huì)計(jì)審計(jì)為什么學(xué)習(xí)審計(jì)？

1、可以從事審計(jì)工作

2、做會(huì)計(jì)工作

3、一般的管理人員如何學(xué)習(xí)審計(jì)？

1、教材

2、筆記

3、提問(wèn)

4、作業(yè)

5、考勤課程介紹

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)資本市場(chǎng)的發(fā)育和完善。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有利于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，資本市場(chǎng)越發(fā)達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)越重要。本課程以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主線，以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為重點(diǎn)，以審計(jì)技術(shù)為基礎(chǔ)，以審計(jì)實(shí)務(wù)和能力培養(yǎng)為根本，密切結(jié)合當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)踐，將審計(jì)的基本理論和知識(shí)融入審計(jì)基本技能之中。課程介紹

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展產(chǎn)生：財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離發(fā)展：隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展發(fā)展階段：1.起源階段：意大利的合伙企業(yè)制度2.形成階段：英國(guó)的股份公司制度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師誕生:1720年“南海公司事件”查爾斯·斯耐爾

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生:1853年愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)南海事件南海公司成立于1711年。1713年與西班牙政府簽訂協(xié)議，取得從非洲販賣黑奴到美洲的壟斷權(quán)，引發(fā)投機(jī)熱潮。1720年該公司散布消息，承諾高達(dá)60%的股利，公司股價(jià)在4-7月由120英鎊漲到1050英鎊。不久投資者發(fā)現(xiàn)一切都是騙局，股價(jià)開(kāi)始下跌。8-9月從900英鎊跌落到190英鎊，公司最終破產(chǎn)。該公司破產(chǎn)使廣大投資者和債權(quán)人蒙受巨大損失，英國(guó)議會(huì)在公眾的強(qiáng)大壓力下，聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師查爾斯·斯內(nèi)爾（Charles·Snell）對(duì)該公司進(jìn)行檢查，在檢查之后，他以會(huì)計(jì)師名義出具了“查賬報(bào)告書(shū)”，從而成為第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，同時(shí)也宣告了具有現(xiàn)代意義的民間審計(jì)的誕生。課程介紹課程介紹

3.完善階段：美國(guó)的資本市場(chǎng)4.現(xiàn)代發(fā)展階段:第二次世界大戰(zhàn)后:

國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所

審計(jì)技術(shù)的發(fā)展:賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)(查錯(cuò)防弊)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)了解：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生和發(fā)展情況產(chǎn)生：辛亥革命后恢復(fù)：1980年后

改革開(kāi)放前中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)—1918年《會(huì)計(jì)師暫行章程》；第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師—謝霖；1921年，謝霖在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所；課程介紹改革開(kāi)放后中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1981年1月1日，我國(guó)恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立；1987年，新中國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)——《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》頒布；1993年10月，新中國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專門法律——《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》頒布，標(biāo)志著我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)進(jìn)入了騰飛階段；2006年發(fā)布，2007年1月執(zhí)行與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的審計(jì)準(zhǔn)則體系。課程介紹潘序倫創(chuàng)辦的立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所奚玉書(shū)創(chuàng)辦的公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所徐永祚創(chuàng)辦的徐永祚會(huì)計(jì)師事務(wù)謝霖創(chuàng)辦的正則會(huì)計(jì)師事務(wù)舊中國(guó)的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所課程介紹（一）審計(jì)主體“審計(jì)是由專職的機(jī)構(gòu)或人員”（二）審計(jì)關(guān)系形成”接受委托或授權(quán)”（三）審計(jì)對(duì)象“對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期的全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料”一、審計(jì)的定義（八要素）第一章

緒論第一節(jié)審計(jì)的含義第一節(jié)審計(jì)的定義及本質(zhì) （四）判斷依據(jù)“按照法規(guī)或一定的標(biāo)準(zhǔn)”（五）工作核心“進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)”（六）基本目標(biāo)”以判明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資料的合法性、公允性、合規(guī)性和下效益性，并出具審計(jì)報(bào)告”一、審計(jì)的定義（八要素）第一節(jié)審計(jì)的定義及本質(zhì)（七）審計(jì)本質(zhì)“的一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證活動(dòng)”

（八）最終目的“以確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)其管理控制”一、審計(jì)的定義（八要素）第一節(jié)審計(jì)的定義及本質(zhì)

國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)的定義：審計(jì)人員對(duì)已編制完成的會(huì)計(jì)報(bào)表是否在所有重要方面遵循了確定的財(cái)務(wù)報(bào)告框架發(fā)表意見(jiàn)。

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)的定義：獨(dú)立審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表加以審計(jì)，收集必要證據(jù)。其目的是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見(jiàn)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICPA)的定義：

指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表意見(jiàn)。第一節(jié)審計(jì)的定義及本質(zhì)二、獨(dú)立性

(一）定義不受制于人，客觀公正發(fā)表意見(jiàn)的精神狀態(tài)。包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立兩個(gè)方面。（二）表現(xiàn)

1.組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立2.地位獨(dú)立3.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立4.行使職權(quán)獨(dú)立第一節(jié)審計(jì)的定義及本質(zhì)

（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督監(jiān)察、督促最基本職能（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)評(píng)定、建議（三）經(jīng)濟(jì)鑒證鑒定、證明一、審計(jì)的基本職能第二節(jié)審計(jì)的職能及分類注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)主體財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審計(jì)內(nèi)容法定審計(jì)自愿審計(jì)法律義務(wù)專項(xiàng)審計(jì)局部審計(jì)全面審計(jì)審計(jì)范圍第二節(jié)審計(jì)的職能及分類

二、審計(jì)的分類內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)與被審單位關(guān)系事前審計(jì)事中審計(jì)事后審計(jì)執(zhí)行時(shí)間定期審計(jì)不定期審計(jì)執(zhí)行間隔就地審計(jì)報(bào)送審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)各種審計(jì)形態(tài)往往是相互交叉融合的，如上市公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，既是民間審計(jì)、外部審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，又是全面審計(jì)、法定審計(jì)、定期審計(jì)、就地審計(jì)等。第二節(jié)審計(jì)的職能及分類

1、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目及注冊(cè)條件。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要組織形式及我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員的種類及最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。

自學(xué)問(wèn)題：第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

1、報(bào)考條件

2、考試科目二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

1、獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2、普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

3、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

4、有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

5、中國(guó)式特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

我國(guó)：普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)、中國(guó)式特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

一、注冊(cè)登記第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)員制：個(gè)人會(huì)員（執(zhí)業(yè)會(huì)員、非執(zhí)業(yè)會(huì)員)

團(tuán)體會(huì)員(會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

最高權(quán)力機(jī)構(gòu)：全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)重要概念：

1、鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)要素：鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系；鑒證對(duì)象；標(biāo)準(zhǔn)；證據(jù)；鑒證報(bào)告三方關(guān)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；責(zé)任方；預(yù)期使用者

2、

第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

1、報(bào)考條件

2、考試科目二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

1、獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2、普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

3、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

4、有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

5、中國(guó)式特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

我國(guó)：普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)、中國(guó)式特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

一、注冊(cè)登記第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)練習(xí)1.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的下列提法，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ篈.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的重要原因

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生早于政府審計(jì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織(C)2.按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

B.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

D.整體審計(jì)和局部審計(jì)(B)練習(xí)3.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B.報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性

D.內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有一致性

(D)練習(xí)4.下面有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上具有一致性

B.如果被審計(jì)單位拒絕審計(jì)調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和政府審計(jì)部門均應(yīng)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)部門在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)具有同等權(quán)力，任何單位或個(gè)人不得拒絕

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性

(D)練習(xí)5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有(

)。

A．政府審計(jì)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)際上是提供一種有償服務(wù)

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果(BCD)練習(xí)6.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在（）方面是不同的。

A.對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解D.審計(jì)中取證的權(quán)限(ABD)練習(xí)7.關(guān)于審計(jì)對(duì)象，下列說(shuō)法正確的有(

)。

A.不論是政府審計(jì)還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，都要求以被審計(jì)單位客觀存在的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為審計(jì)對(duì)象

B.政府審計(jì)的對(duì)象包括一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)對(duì)象就是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料

D.審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(AD)

練習(xí)8.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校?/p>

）。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均屬于外部審計(jì)，相對(duì)于被審計(jì)單位而言，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性

B．由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于國(guó)家機(jī)關(guān)，所以較注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政