行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理概述

行政事業(yè)單位--實(shí)物資產(chǎn)管理概述

一、國有資產(chǎn)的基本概念資產(chǎn)是指投資者所擁有的或控制的資源。

資產(chǎn)可以合理預(yù)計(jì)未來可獲取的經(jīng)濟(jì)利益。

國有資產(chǎn)則代表以上投資者是國家。

1.國有資產(chǎn)的主要分類(1)按資產(chǎn)的實(shí)體狀況分類：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款、流動(dòng)資產(chǎn)政府債券、有價(jià)證券、預(yù)付有形資產(chǎn)款、庫存物資等。

固定資產(chǎn)土地、建筑物、儀器設(shè)備等無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等其他資產(chǎn)未來用的土地等(2)按資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式分類

貨幣性資產(chǎn)（資金），

非貨幣性資產(chǎn)（實(shí)物資產(chǎn)）。

(3)按資產(chǎn)的作用分類:

經(jīng)營性資產(chǎn)用于經(jīng)營活動(dòng)，直接獲取經(jīng)營利潤，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增量的資產(chǎn)。非經(jīng)營性資產(chǎn)用于社會(huì)公益，不獲取利潤，但可以獲得政府制約下的收入，且收入必須再用于社會(huì)公益的資產(chǎn)。行政事業(yè)單位一般情況下都是非經(jīng)營性資產(chǎn)。非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)（非轉(zhuǎn)經(jīng)）非經(jīng)營性資產(chǎn)行政事業(yè)單位投資國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)經(jīng)營性資產(chǎn)企業(yè)（公司）財(cái)務(wù)帳（財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)）存貨；固定資產(chǎn)（固定基金）；對外投資（投資基金）物流帳（固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)）房屋建筑物、專用、一般、文物、圖書、其他分解房屋管理部門（房屋管理系統(tǒng)）圖書館（圖書管理系統(tǒng)）分解分解使用部門卡片單位產(chǎn)業(yè)管理（單位產(chǎn)業(yè)管理系統(tǒng)）公司（企業(yè)）（財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)）2.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理職能構(gòu)架及帳務(wù)關(guān)聯(lián)基建財(cái)務(wù)（財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)）交接交接材料帳（倉庫管理系統(tǒng)）分解分解分解3.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制問題管理職能機(jī)構(gòu)尚不健全，管理思路、管理職能不很明確。應(yīng)該按照貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)以及對外投資資產(chǎn)建立行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理職能和職能機(jī)構(gòu)。對于非貨幣性資產(chǎn)（實(shí)物資產(chǎn)）應(yīng)區(qū)別帳務(wù)管理與使用保管管理的不同，即帳務(wù)管理應(yīng)統(tǒng)一歸口一個(gè)職能部門進(jìn)行管理，使用保管管理是單位各個(gè)部門全體工作人員應(yīng)有的責(zé)任。

財(cái)務(wù)管理部門

實(shí)物資產(chǎn)管理部門

產(chǎn)業(yè)管理部門

獨(dú)資企業(yè)

控股企業(yè)

參股企業(yè)

房屋管理部門

圖書管理部門

實(shí)物資產(chǎn)使用部門行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理職能部門設(shè)置建議

基本建設(shè)管理部門

二、實(shí)物資產(chǎn)的基本概念實(shí)物資產(chǎn)的定義為：以物質(zhì)形式表現(xiàn)，歸以等量的價(jià)值，并由投資者所擁有的資產(chǎn)。

1．實(shí)物資產(chǎn)（物資）的一般表現(xiàn)形式房屋、建筑物土地、植物物資儀器設(shè)備圖書材料、藥品其它物資2.

實(shí)物資產(chǎn)按管理屬性的分類獨(dú)立使用固定資產(chǎn)耐用期在一年及以上單價(jià)專用設(shè)備≥800元及以上一般設(shè)備≥500元及以上特例：單件單價(jià)達(dá)不到固定資產(chǎn)起點(diǎn)單價(jià)，但成批數(shù)量，其總價(jià)達(dá)到固定資產(chǎn)起點(diǎn)單價(jià)。單位認(rèn)為必須按固定資產(chǎn)管理的實(shí)物資產(chǎn)。固定資產(chǎn)終生制。獨(dú)立使用低值耐久品品耐耐用期在在一年及以以上單價(jià)專專用設(shè)備備＜800元一般設(shè)備＜＜500元不能獨(dú)立使使用或在使使用中一次性消耗耗或轉(zhuǎn)為其其它形材料易耗品品 式的的物品耐用期在一一年以下單價(jià)不限三、固定資資產(chǎn)的基本本概念固定資產(chǎn)是是實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)的組成部部分,繼承了實(shí)物物資產(chǎn)的一般屬屬性。行政事業(yè)單單位國有資資產(chǎn)中，固固定資產(chǎn)占占有量是最最大的（約約占70%）因此固定定資產(chǎn)管理理工作，是是行政事業(yè)業(yè)單位國有有資產(chǎn)管理理中非常重重要的工作作。要注意固定定資產(chǎn)帳務(wù)務(wù)處理與固固定資產(chǎn)登登記處理之之間的區(qū)別別。要注意固定定資產(chǎn)管理理與儀器設(shè)設(shè)備管理的的區(qū)別。1.固定資產(chǎn)的分類管理概念國有固定資資產(chǎn)分類（（原國有資資產(chǎn)管理總總局）；事業(yè)財(cái)務(wù)固固定資產(chǎn)分分類（財(cái)政政部）；高等學(xué)校固固定資產(chǎn)分分類（教育育部）。基礎(chǔ)教育儀儀器代碼(教育部教育育儀器研究究所)教育部高等等學(xué)校固定定資產(chǎn)分類類的一級分分類為16大類1房屋及構(gòu)筑筑物9標(biāo)本模型2土地及植物物10文物及陳列列品3儀器儀表11圖書4機(jī)電設(shè)備12工具、量具具和器皿5電子設(shè)備13家具6印刷機(jī)械14行政辦公設(shè)設(shè)備7衛(wèi)生醫(yī)療設(shè)設(shè)備15被服裝具8文體設(shè)備16牲畜高等學(xué)校固固定資產(chǎn)分分類編碼8位數(shù)4級分類000000001級分類2級分類3級分類4級分類如：1級分類05000000電子設(shè)備2級分類05010000計(jì)算機(jī)3級分類05010100電子計(jì)算機(jī)機(jī)4級分類05010105微型電子計(jì)計(jì)算機(jī)財(cái)政部《事業(yè)單位財(cái)財(cái)務(wù)規(guī)則》（1996年10月22日第8號發(fā)布）第二十八條條固固定資產(chǎn)是是指一般設(shè)設(shè)備單位價(jià)價(jià)值在500元以上、專專用設(shè)備單單位價(jià)值在在800元以上，使使用期限在在一年以上上，并在使使用過程中中基本保持持原有物資資形態(tài)的資資產(chǎn)。單位位價(jià)值雖未未達(dá)到規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)，但但是耐用時(shí)時(shí)間一年以以上的大批批同類物資資，作為固固定資產(chǎn)管管理。固定資產(chǎn)一一般分為六六類：房屋屋和建筑物物；專用設(shè)設(shè)備；一般般設(shè)備；文文物和陳列列品；圖書書；其他固固定資產(chǎn)。。主管部門門可以根據(jù)據(jù)本系統(tǒng)具具體情況制制定各類固固定資產(chǎn)明明細(xì)目錄。。事業(yè)財(cái)務(wù)固固定資產(chǎn)分分類的一級級分類為6大類1房屋與建筑筑物2專用設(shè)備3一般設(shè)備4文物及陳列列品5圖書6其它固定資資產(chǎn)8位數(shù)5級分類000000001級分類2級分類3級分類4級分類5級分類20000000專用設(shè)備23000000電子設(shè)備23010000計(jì)算機(jī)23010100電子計(jì)算機(jī)機(jī)23010105微型電子計(jì)計(jì)算機(jī)關(guān)于分類編編碼的使用用1.基礎(chǔ)教育分分類代碼原原是按儀器器代碼進(jìn)行行分類的，，而財(cái)務(wù)及及國有資產(chǎn)產(chǎn)要求的分分類代碼是是6大類，既然然是資產(chǎn)管管理，就與與財(cái)務(wù)的管管理的要求求不能不同同。2.裝備的管理理僅限于統(tǒng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和和配備標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，而資產(chǎn)產(chǎn)的管理是是一個(gè)單位位經(jīng)濟(jì)實(shí)力力的體現(xiàn)，，因此采用用資產(chǎn)管理理大家通用用的分類編編碼，有利利于單位與與單位之間間經(jīng)濟(jì)實(shí)力力的比較。。3.過去許多學(xué)學(xué)校財(cái)務(wù)也也采用儀器器代碼進(jìn)行行賬務(wù)處理理，原因是是在沒有完完整的分類類編碼情況況下，只能能按照儀器器代碼與物物流賬核對對，事實(shí)上上財(cái)務(wù)在各各種財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中，仍仍就是按照照財(cái)務(wù)6大類進(jìn)行統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的。2．固定資產(chǎn)分分戶管理的的概念國家級省市級（地市級））（區(qū)縣級））單位（學(xué)校校）級單位管理（使用部門門級）復(fù)旦大學(xué)……上海市國資資委-教委（委托托監(jiān)管）……上海大學(xué)……靜安區(qū)國資資辦-教育局（委委托監(jiān)管））……市西中學(xué)……物理實(shí)驗(yàn)室室化化學(xué)實(shí)驗(yàn)室室校校長辦公室室……單位實(shí)行兩兩級管理體體制，即：：單位級和和部門級。。國家國有資資產(chǎn)管理部部門-教育部（委委托監(jiān)管））3.固定資產(chǎn)管管理的分使使用方向的的概念*1教學(xué)、2科研、3行政、4生活與后勤勤、5生產(chǎn)、6技術(shù)開發(fā)、、7社會(huì)服務(wù)、、9其他實(shí)例：1臺(tái)編號為19970001，品名為微微型電子計(jì)計(jì)算機(jī)的設(shè)設(shè)備，1997年1月入帳時(shí)，，為科研1室使用，其其使用方向向?yàn)椤翱蒲醒小保?004年2月轉(zhuǎn)入單位位辦公室使使用，使用用方向變?yōu)闉椤靶姓薄薄，F(xiàn)在上級主主管部門要要求各單位位統(tǒng)計(jì)上報(bào)報(bào)截止2003年12月31日科研用微微型電子計(jì)計(jì)算機(jī)的清清單。如果按照簡簡單的修改改，那么當(dāng)當(dāng)前帳目上上這臺(tái)計(jì)算算機(jī)反映的的使用方向向是“行政政”，在統(tǒng)統(tǒng)計(jì)時(shí)就無無法填入清清單，與實(shí)實(shí)際的情況況不相符，，這就是““覆蓋型””管理系統(tǒng)統(tǒng)的弊端。。正確的做法法是，應(yīng)將將可變性的的數(shù)據(jù)指標(biāo)標(biāo)作為變動(dòng)動(dòng)處理，將將變更前后后的數(shù)據(jù)同同時(shí)記錄下下來，統(tǒng)計(jì)計(jì)時(shí)通過追追索，按統(tǒng)統(tǒng)計(jì)日期規(guī)規(guī)定，凡符符合當(dāng)時(shí)條條件的記錄錄列入統(tǒng)計(jì)計(jì)清單。4.固定資產(chǎn)管管理的分設(shè)設(shè)備現(xiàn)狀的的概念*1在用、2多余、3待修、4待報(bào)廢、5待調(diào)出、6未用、9其他統(tǒng)計(jì)上：在在用（1）閑置（2、3、4、5、6、9）5．編號與卡片片（1）編號8位數(shù)編號00000000前4位為年（如如1999）后4位為該年購購置固定資資產(chǎn)的流水水號（如0023），合并后后即為“19990023””。編號具有有唯一性。。（2）卡片卡片是鉤稽稽帳務(wù)與實(shí)實(shí)物數(shù)據(jù)關(guān)關(guān)聯(lián)，并建建立管理者者與使用（（保管）者者責(zé)任關(guān)系系的憑證。。一般情況況下，單位位建立正卡卡和副卡兩兩張卡片進(jìn)進(jìn)行管理。。6.基本指標(biāo)體體系1、儀器編號號15、項(xiàng)目代碼碼29、經(jīng)費(fèi)科目目2、儀器名稱稱16、項(xiàng)目名稱稱30、入帳憑證證3、分類號17、生產(chǎn)廠家家31、出廠號4、型號18、供貨商32、檔案號碼碼5、規(guī)格19、設(shè)備來源源（購置、、調(diào)入、自自制、贈(zèng)送送、盤盈））6、單價(jià)20、使用方向向（教學(xué)、、科研、行行政、后勤勤、生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營、社會(huì)會(huì)服務(wù)等）7、數(shù)量21、計(jì)量單位位（臺(tái)件、、平方米、、冊、盤、、棵、米、、千克等））8、總價(jià)22、額定機(jī)時(shí)時(shí)9、購置日期期23、使用機(jī)時(shí)時(shí)10、入帳日期期24、物資屬性性（儀器設(shè)設(shè)備、房屋屋建筑物、、土地、植植物、圖書書、動(dòng)物等））11、部門代碼碼25、管理屬性性12、使用部門門26、保管人13、國別碼27、經(jīng)辦人14、國名28、安置地點(diǎn)點(diǎn)7．物流帳（固固定資產(chǎn)管管理系統(tǒng)））與財(cái)務(wù)帳帳物流帳管理理的目的是是固定資產(chǎn)產(chǎn)的明細(xì)帳帳，不僅要要體現(xiàn)固定定資產(chǎn)金額額和數(shù)量，，而且要知知道固定資資產(chǎn)在哪里里，是誰使使用的，用用在何處。。財(cái)務(wù)帳管理理的目標(biāo)是是金額。物流帳金額額=財(cái)務(wù)帳金額額財(cái)務(wù)帳實(shí)行行6大類固定資資產(chǎn)1級分類記帳帳方式，物物流帳按照照6大類固定資資產(chǎn)5級分類記帳帳方式。物流帳通過過驗(yàn)收憑證證、增（減減）值憑證證、調(diào)撥憑憑證、報(bào)廢廢憑證等與與財(cái)務(wù)帳建建立帳務(wù)關(guān)關(guān)聯(lián)。8．帳、卡、物物三相符帳帳相符：：物流帳金金額=財(cái)務(wù)帳金額額帳卡相符：：物流帳金金額、數(shù)量量=卡片上金額額、數(shù)量卡物（實(shí)））相符：卡卡片上數(shù)量量=固定資產(chǎn)數(shù)數(shù)量單位級實(shí)行行帳務(wù)管理理，部門實(shí)實(shí)行卡片和和實(shí)物管理理物流帳財(cái)務(wù)帳物資購置、捐贈(zèng)贈(zèng)、調(diào)入、、自制(固定資產(chǎn))驗(yàn)收（增值值）憑證、、發(fā)票調(diào)撥憑證、、報(bào)廢憑證證、減值憑憑證使用部門卡片標(biāo)簽報(bào)廢、調(diào)撥撥申請報(bào)廢固定資資產(chǎn)調(diào)撥固定資資產(chǎn)出售固定資資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥撥、出售固固定資產(chǎn)處處理殘值、調(diào)撥收入出售收入9．固定資產(chǎn)單單位管理流流程國有資產(chǎn)監(jiān)監(jiān)督管理部部門報(bào)廢、調(diào)撥撥申報(bào)批準(zhǔn)10．國有資產(chǎn)產(chǎn)管理的幾幾項(xiàng)規(guī)定（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)的處置按照國有資資產(chǎn)管理的的規(guī)定，固固定資產(chǎn)年年累計(jì)注銷銷20萬元及以上上，單件單單價(jià)大于等等于5萬元及以上上，要通過過資產(chǎn)評估估中介機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行鑒證證后，報(bào)同同級國有資資產(chǎn)監(jiān)督管管理部門批批準(zhǔn)后核銷銷。（2）國國有有資資產(chǎn)產(chǎn)的的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓按照照國國有有資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理的的規(guī)規(guī)定定，，資資產(chǎn)產(chǎn)的的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓首首先先要要進(jìn)進(jìn)行行評評估估和和評評估估備備案案，，然然后后通通過過資資產(chǎn)產(chǎn)交交易易中中心心掛掛牌牌或或拍拍賣賣，，選選擇擇受受讓讓者者，，如如果果上上述述方方式式無無法法成成交交，，則則可可以以進(jìn)進(jìn)行行協(xié)協(xié)議議轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓。。（3）國國有有資資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)界界定定制制度度國有有資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理的的核核心心是是產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)界界定定，，在在產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)界界定定的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上辦辦理理““國國有有資資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)證證””。。11．固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)與與儀儀器器設(shè)設(shè)備備的的區(qū)區(qū)別別（1）固定定資資產(chǎn)產(chǎn)是是單單位位總總體體資資產(chǎn)產(chǎn)組組成成部部分分，，亦亦是是實(shí)實(shí)物物資資產(chǎn)產(chǎn)組組成成部部分分，，是是按按管管理理屬屬性性區(qū)區(qū)分分的的物物資資范范疇疇。。儀器器設(shè)設(shè)備備是是單單位位實(shí)實(shí)物物資資產(chǎn)產(chǎn)組組成成部部分分，，是是按按物物資資屬屬性性區(qū)區(qū)分分的的物物資資范范疇疇。。房屋屋與與建建筑筑物物土地地與與植植物物固定定資資產(chǎn)產(chǎn)儀儀器器設(shè)設(shè)備備圖書書其他他固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)固定定資資產(chǎn)產(chǎn)儀儀器器設(shè)設(shè)備備儀器器設(shè)設(shè)備備低值值耐耐久久儀儀器器設(shè)設(shè)備備從固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理的的角角度度出出發(fā)發(fā)，，儀儀器器設(shè)設(shè)備備固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)僅僅僅僅屬屬于于固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理的的范范疇疇。。（2）儀儀器器設(shè)設(shè)備備管管理理是是來來之之于于裝裝備備配配備備和和統(tǒng)統(tǒng)計(jì)計(jì)的的需需要要，，而而固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理是是來來之之于于單單位位資資產(chǎn)產(chǎn)帳帳務(wù)務(wù)、、資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理和和資資產(chǎn)產(chǎn)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)計(jì)的的需需要要，，是是產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)關(guān)關(guān)系系建建立立的的基基本本條條件件和和保保證證。。（3）國國有有資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理的的核核心心問問題題是是產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)的的界界定定，，同同時(shí)時(shí)提提出出了了保保值值增增值值的的考考核核要要求求，，如如果果用用儀儀器器設(shè)設(shè)備備管管理理的的概概念念來來管管理理固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)是是行行不不通通的的。。五、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理的的帳帳務(wù)務(wù)處處理理1．物資資的的生生命命周周期期采購購階階段段新新增增：：購購置置、、調(diào)調(diào)入入、、自自制制、、捐贈(zèng)贈(zèng)使用用階階段段日日常常管管理理：：增增減減值值、、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入/轉(zhuǎn)出出、、使用用方方向向、、設(shè)設(shè)備備現(xiàn)現(xiàn)狀變變更更注銷銷階階段段注注銷銷；；報(bào)報(bào)廢廢、、報(bào)報(bào)損損、、調(diào)調(diào)出出、、出售售2．固定定資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理的的帳帳務(wù)務(wù)處處理理（1）新增增1）購購置置：：指指從從市市場場采采購購的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)。。按按購購置置單單價(jià)價(jià)、、數(shù)數(shù)量量和和總總價(jià)價(jià)入入帳帳；；2）調(diào)調(diào)入入：：指指由由本本單單位位以以外外單單位位有有價(jià)價(jià)或或無無價(jià)價(jià)調(diào)調(diào)入入本本單單位位的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)。。有有價(jià)價(jià)調(diào)調(diào)入入按按調(diào)調(diào)入入單單價(jià)價(jià)、、數(shù)數(shù)量量和和總總價(jià)價(jià)入入帳帳；；無無價(jià)價(jià)調(diào)調(diào)入入按按原原值值或或估估算算單單價(jià)價(jià)、、數(shù)數(shù)量量和和總總價(jià)價(jià)入入帳帳；；3）自自制制：：指指由由本本單單位位人人員員自自行行研研制制的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)（（儀儀器器設(shè)設(shè)備備））。。按按研研制制總總費(fèi)費(fèi)用用除除以以自自制制固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)數(shù)數(shù)量量為為單單價(jià)價(jià)，，以以及及數(shù)數(shù)量量和和總總價(jià)價(jià)入入帳帳；；4）捐捐贈(zèng)贈(zèng)：：指指社社會(huì)會(huì)單單位位或或人人員員（（包包括括本本校校人人員員））捐捐贈(zèng)贈(zèng)給給本本單單位位的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)。。按按單單價(jià)價(jià)或或估估算算單單價(jià)價(jià)、、數(shù)數(shù)量量和和總總價(jià)價(jià)入入帳帳5）盤盤盈盈：：指指在在清清產(chǎn)產(chǎn)核核資資過過程程中中發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有有物物無無帳帳的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)。。按按單單價(jià)價(jià)或或估估算算單單價(jià)價(jià)、、數(shù)數(shù)量量和和總總價(jià)價(jià)入入帳帳。。（2）增減減值值1）增增值值：：指指固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的主主機(jī)機(jī)部部分分已已入入帳帳，，后后因因增增加加附附件件、、另另配配件件、、技技術(shù)術(shù)改改造造等等引引起起的的增增值值，，或或出出現(xiàn)現(xiàn)實(shí)實(shí)價(jià)價(jià)盤盤虧虧補(bǔ)補(bǔ)差差價(jià)價(jià)，，或或一一次次入入帳帳的的批批量量固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)，，后后增增加加數(shù)數(shù)量量的的增增值值。。按按實(shí)實(shí)際際增增值值或或差差價(jià)價(jià)增增入入主主機(jī)機(jī)單單價(jià)價(jià)或或總總價(jià)價(jià)；；2）減減值值：：指指固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的主主機(jī)機(jī)部部分分已已入入帳帳，，后后因因單單獨(dú)獨(dú)報(bào)報(bào)廢廢附附件件、、另另配配件件等等引引起起的的減減值值，，或或主主機(jī)機(jī)降降檔檔減減值值，，或或出出現(xiàn)現(xiàn)實(shí)實(shí)價(jià)價(jià)盤盤盈盈減減差差價(jià)價(jià)，，或或一一次次入入帳帳的的批批量量固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)，，后后減減少少數(shù)數(shù)量量的的減減值值。。按按實(shí)實(shí)際際減減值值或或差差價(jià)價(jià)從從主主機(jī)機(jī)單單價(jià)價(jià)或或總總價(jià)價(jià)中中減減除除。。（3）轉(zhuǎn)入入和和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出（（內(nèi)內(nèi)調(diào)調(diào)））1）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入：：指指單單位位內(nèi)內(nèi)部部各各分分戶戶使使用用部部門門之之間間，，一一個(gè)個(gè)分分戶戶使使用用部部門門轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入其其他他分分戶戶使使用用部部門門轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)，，固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的管管理理（（使使用用））權(quán)權(quán)屬屬發(fā)發(fā)生生轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移。。按按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的單單價(jià)價(jià)、、數(shù)數(shù)量量和和總總價(jià)價(jià)記記入入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入部部門門的的分分戶戶帳帳；；2）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出：：指指單單位位內(nèi)內(nèi)部部各各分分戶戶使使用用部部門門之之間間，，一一個(gè)個(gè)分分戶戶使使用用部部門門向向其其他他分分戶戶使使用用部部門門轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)，，固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的管管理理（（使使用用））權(quán)權(quán)屬屬發(fā)發(fā)生生轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移。。按按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的單單價(jià)價(jià)、、數(shù)數(shù)量量和和總總價(jià)價(jià)從從轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出部部門門的的分分戶戶帳帳中中減減除除。。（3）注銷銷1）報(bào)報(bào)廢廢：：指指因因老老化化、、嚴(yán)嚴(yán)重重?fù)p損壞壞，，不不再再具具備備使使用用價(jià)價(jià)值值，，而而實(shí)實(shí)施施報(bào)報(bào)廢廢注注銷銷的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)。。按按固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的單單價(jià)價(jià)、、數(shù)數(shù)量量和和總總價(jià)價(jià)從從單單位位帳帳目目中中注注銷銷；；2）調(diào)調(diào)出出：：指指本本單單位位向向其其他他單單位位有有價(jià)價(jià)或或無無價(jià)價(jià)調(diào)調(diào)出出的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)，，產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)關(guān)關(guān)系系發(fā)發(fā)生生變變更更。。按按固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的單單價(jià)價(jià)、、數(shù)數(shù)量量和和總總價(jià)價(jià)從從單單位位帳帳目目中中注注銷銷；；3）報(bào)報(bào)損損：：指指因因某某種種原原因因丟丟失失（（被被竊竊、、遺遺失失））的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)。。按按固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的單單價(jià)價(jià)、、數(shù)數(shù)量量和和總總價(jià)價(jià)從從帳帳目目中中注注銷銷；；4）盤盤虧虧：：指指在在清清產(chǎn)產(chǎn)核核資資過過程程中中發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有有帳帳無無物物的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)。。按按固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的單單價(jià)價(jià)、、數(shù)數(shù)量量和和總總價(jià)價(jià)從從帳帳目目中中注注銷銷；；注：按照國有有資產(chǎn)管理的的規(guī)定，固定定資產(chǎn)年累計(jì)計(jì)注銷20萬元及以上，，單件單價(jià)大大于等于5萬元及以上，，要報(bào)同級國國有資產(chǎn)監(jiān)督督管理部門批批準(zhǔn)后核銷。。帳務(wù)舉例：日期摘摘要增增加減減少余余額1990/4/2購設(shè)備2003/2/2購設(shè)備2003/5/3購設(shè)備2004/3/1購設(shè)備2004/4/2報(bào)廢設(shè)備2004/5/8購設(shè)備在對帳時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)2003/2/2購設(shè)備2錯(cuò)誤應(yīng)是1100.00元，如何？3．固定資產(chǎn)的帳帳冊（1）收支日記帳帳（2）明細(xì)帳（3）分戶明細(xì)帳帳（4）分類明細(xì)帳帳（5）分項(xiàng)明細(xì)帳帳（6）分戶注銷明明細(xì)帳（7）分類注銷明明細(xì)帳（8）卡片六、固定資產(chǎn)產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表表和上報(bào)要求求1.帳務(wù)統(tǒng)計(jì)的時(shí)時(shí)點(diǎn)和時(shí)段概概念時(shí)點(diǎn)：按公歷歷日作為基準(zhǔn)準(zhǔn)時(shí)點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)計(jì)該時(shí)點(diǎn)的固固定資產(chǎn)情況況，一般情況況下取公歷年年的12月31日。時(shí)段：按公歷歷日一作為期期初日，日二二為期末日，，統(tǒng)計(jì)期初日日與期末日之之間固定資產(chǎn)產(chǎn)的變動(dòng)情況況，一般情況況下取公歷年年的1月1日至12月31日。2.固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)計(jì)報(bào)表（1）期度分戶增增減變動(dòng)情況況表（2）期度分類增增減變動(dòng)情況況表（3）分戶統(tǒng)計(jì)表表（4）分類統(tǒng)計(jì)表表（5）分項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表表（6）單位固定資資產(chǎn)情況表（（滬國資行05表）（7）清產(chǎn)核資報(bào)報(bào)表使用部門期出數(shù)期度增加數(shù)期度減少數(shù)期末數(shù)合計(jì)

其中：合計(jì)

其中：購置調(diào)入自制贈(zèng)送盤盈增值轉(zhuǎn)入報(bào)廢調(diào)出報(bào)損盤虧其他減值轉(zhuǎn)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額（單位）固定定資產(chǎn)分戶年年度增減變動(dòng)動(dòng)情況表企業(yè)（單位））代碼：統(tǒng)計(jì)登記證編編號；統(tǒng)計(jì)期度：年年01月01日至年年12月31日數(shù)量單位：件件（臺(tái)）金額單位：元元分類名稱期出數(shù)期度增加數(shù)期度減少數(shù)期末數(shù)合計(jì)

其中：合計(jì)

其中：購置調(diào)入自制贈(zèng)送盤盈增值轉(zhuǎn)入報(bào)廢調(diào)出報(bào)損盤虧其他減值轉(zhuǎn)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額（單位）固定定資產(chǎn)分類年年度增減變動(dòng)動(dòng)情況表統(tǒng)計(jì)期度：年年01月01日至年年12月31日企業(yè)（單位））代碼：統(tǒng)計(jì)登記證編編號；數(shù)量單位：件件（臺(tái)）金額單位：元元項(xiàng)目行次金額項(xiàng)目行次數(shù)量欄次1欄次2一、固定資產(chǎn)存量及變動(dòng)情況：1二、固定資產(chǎn)主要內(nèi)容：23

（一）年初固定資產(chǎn)2

（一）房屋建筑物（平方米）24

（二）本年增加3

其中：年末房屋面積25

（三）本年減少4

其中：職工住宅及福利設(shè)施26

其中：本年向職工出售公有住房5

年末校舍總面積27

（四）年末固定資產(chǎn)6

（二）專用儀器設(shè)備（臺(tái)）28

其中：用外交支出和外事服務(wù)收入購建7

（三）機(jī)動(dòng)車船（輛）291、按使用情況分8

其中：汽車30

（1）在用固定資產(chǎn)9三、單位供暖面積：31

（2）閑置固定資產(chǎn)10

（一）集中供暖面積（平方米）322、按經(jīng)濟(jì)用途分11

其中：職工宿舍（平方米）33

（1）房屋建筑物12

辦公用房（平方米）34

其中：職工住宅13

（二）自有鍋爐承擔(dān)的供暖面積（平方米）35

（2）專用設(shè)備14

其中：職工宿舍（平方米）36

（3）一般設(shè)備15

辦公用房（平方米）37

其中：交通工具16四、危房面積情況38

其中：汽車17

（一）上年年末數(shù)（平方米）39

通訊工具18

（二）本年增加數(shù)（平方米）40

辦公設(shè)備19

（三）本年減少數(shù)（平方米）41

（4）文物陳列品20

其中：本年修復(fù)數(shù)（平方米）42

（5）圖書21

（四）年末數(shù)（平方米）43

（6）其他2244單位位固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)情情況況表表滬國資行（事事）05表金額單位：元元統(tǒng)計(jì)年度：年年01月01日至年年12月31日編制單位：企業(yè)（單位））代碼：統(tǒng)統(tǒng)計(jì)登記證證編號；3.關(guān)于填報(bào)固定定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)報(bào)表及數(shù)據(jù)工工作（1）固定資產(chǎn)分分類增減變動(dòng)動(dòng)情況表及數(shù)數(shù)據(jù)1）按照《上海市行政事事業(yè)單位固定定資產(chǎn)分類及及編碼》三級分類進(jìn)行行統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)計(jì)時(shí)段為2004年1月1日至2004年12月31日