經(jīng)常項下外匯違規(guī)的法律問題及典型案例剖析課件

經(jīng)常項下外匯違規(guī)的法律問題及典型案例分析2003－10－26中國外匯管理面臨的形勢與挑戰(zhàn)12012年8月一、當前外匯形勢涉外經(jīng)濟總體低迷，順差規(guī)模有所擴大?？缇呈罩Ш徒Y(jié)匯增速進一步放緩，跨境資金凈流入波動較大。售匯保持較快增長態(tài)勢，結(jié)售匯順差同比持續(xù)負增長。人民幣升值預(yù)期出現(xiàn)分化，甚至出現(xiàn)貶值預(yù)期，也導(dǎo)致企業(yè)結(jié)匯意愿有所下降。資本與金融項目跨境資金凈流入同比小幅減小。個人凈結(jié)匯快速增長。歐債危機刺激下的大量短期資本的流動，及歐盟采取寬松貨幣政策的傾向，“熱錢”或?qū)⒃俅纬霈F(xiàn)流入高潮。二、經(jīng)常項下外匯違規(guī)的特點長短兼有、合法、違法渠道均存在，隱蔽性、依附性。投機套利本質(zhì)沒變。程序性違規(guī)。違反登記、備案、準入等。2.1貿(mào)易項下違規(guī)非直接投資形式的資本流動主要包括出口預(yù)收貨款、進口延期付款和關(guān)聯(lián)企業(yè)境外墊付貨款等，通常有一定的貿(mào)易和投資背景，但往往以逐利為主要目的，因此波動性較大，存在大進大出的風(fēng)險。以預(yù)收貨款名義混入其他性質(zhì)的資金：一是企業(yè)無實際出口，但有預(yù)收貨款；二是出口量少，預(yù)收貨款多；三是以預(yù)收貨款名義向境外母公司融資；四是預(yù)收貨款長期占用；五是預(yù)收一定時間后又全額退還。除預(yù)收貨款外，企業(yè)進口項下推遲付匯、少付匯或者不付匯的現(xiàn)象也值得關(guān)注。2.3非貿(mào)易違規(guī)企業(yè)實際結(jié)匯用途與申請結(jié)匯用途不一致。以“預(yù)收款”、“保證金”等名義收匯，實際用于融資或投機的。傭金、無形資產(chǎn)、特許費、咨詢費等服務(wù)貿(mào)易付匯占企業(yè)總付匯的比例過大。企業(yè)利用非貿(mào)易項下作掩護匯入其它資金。三、外匯違法行為及處罰根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》第39條至第48條，共有十類外匯違法行為，行政處罰種類包括：罰款、沒有違法所得、強制收兌、警告、通報批評、責(zé)令整頓、撤消外匯賬戶、停辦結(jié)售匯業(yè)務(wù)等。此外，《條例》第49條規(guī)定，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予處分，對金融機構(gòu)負有直接責(zé)任的董事、監(jiān)事、高管人員和其他直接責(zé)任人給予警告，處5萬元以上50萬以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.1逃匯行為及處罰違反規(guī)定將境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)移至境外:(1)未出具有效單證;(2)應(yīng)登記未登記、事前未批準、事后未備案;(3)轉(zhuǎn)出資金的性質(zhì)和金額與登記、批準、備案的內(nèi)容不符。以欺騙手段將境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)至境外:(1)使用虛假單證或無真實、合法交易基礎(chǔ)的單證；(2)匯出金額或性質(zhì)與真實金額或性質(zhì)不符;(3)偽造變造虛假單證攜境內(nèi)資產(chǎn)出境。處罰：責(zé)令限期調(diào)回，處30%以下罰款；情節(jié)嚴重，處30%以上等值以下罰款；構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。3.3非法匯入、非法結(jié)匯行為及處罰違反規(guī)定調(diào)入外匯：應(yīng)批準的未批準、登記的未登記、備案的未備案，或違反國家市場準入規(guī)定。違反規(guī)定結(jié)匯：不允許結(jié)匯卻結(jié)匯，應(yīng)批準的未批準、登記的未登記、備案的未備案；結(jié)匯單證不符合規(guī)定或不全卻結(jié)匯。以虛假單證或無真實、合法交易基礎(chǔ)的單證等欺騙手段調(diào)入外匯或結(jié)匯。處罰：責(zé)令改正，處30%以下罰款；情節(jié)嚴重，處30%以上等值以下罰款。3.4非法攜帶外匯出入境管理行為將不符合外匯管理規(guī)定的外匯攜帶出入境攜帶外匯出入境時，應(yīng)批準的未批準、登記的未登記。攜外幣現(xiàn)鈔未按規(guī)定申報或如實申報。以虛假單證或無真實、合法交易基礎(chǔ)的單證將外匯攜帶出入境。處罰：警告，處20%以下罰款，規(guī)定由海關(guān)處罰的，從其規(guī)定。3.5非法借用外債行為及處罰未經(jīng)許可擅自籌借外債；未按照批準的金額、條件、形式和期限借外債。未經(jīng)批準或未按批準要求在境外發(fā)債。未經(jīng)批準或未按批準范圍提供對外擔保以虛假單證騙取對外擔保的批準處罰：警告，處30%以下的罰款。3.7非法買賣外匯行為及處罰私自買賣外匯行為，即在合規(guī)場所之外買賣外匯。變相買賣外匯行為：借外匯以人民幣償還，借人民幣以外匯償還，外匯與人民幣互換。倒買倒賣外匯行為：賺取買賣差價謀利。非法介紹買賣外匯行為：撮合買賣雙方私自進行外匯交易。處罰：數(shù)額較大的，給予警告，沒收違法所得，處30%以下罰款；情節(jié)嚴重的，處30%以上等值以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.8非法經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)行為及處罰未經(jīng)外匯局批準擅自經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)，以及未經(jīng)外匯局或其他行業(yè)監(jiān)管部門批準擅自經(jīng)營結(jié)匯、售匯以外的其他外匯業(yè)務(wù)，如銀行的國際結(jié)算業(yè)務(wù)，保險公司的外匯業(yè)務(wù)。處罰：責(zé)令改正，違法所得50萬元以上的，沒收違法所得，處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得或不足50萬的，處50萬以上200萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，責(zé)令停業(yè)整頓或吊銷業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.9金融機構(gòu)違反外匯管理行為及處罰辦理經(jīng)常項目資金收付，未對交易單證真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查。違反有關(guān)規(guī)定辦理資本項目資金收付。不該結(jié)匯、售匯的，進行了結(jié)匯、售匯；結(jié)匯或售匯適用的匯率不符合規(guī)定；未審核或留存相應(yīng)的有效憑證和有效單據(jù)。違反外匯業(yè)務(wù)綜合頭寸管理：超頭寸，未按規(guī)定報送頭寸，未實行綜合頭寸管理。違反外匯市場交易管理：違反外匯市場交易規(guī)則，擅自進行場外交易，以欺詐等手段進行外匯交易，擅自進行規(guī)定的幣種、工具、方式和形式以外的外匯交易。3.10境內(nèi)外機構(gòu)、個人違反國際收支統(tǒng)計申報、外匯登記等行為及處罰未按規(guī)定進行國際收支統(tǒng)計申報：瞞報、錯報、漏報，不按規(guī)定的時間、期限、形式和渠道等要求進行申報，包括金融機構(gòu)代申報和報送統(tǒng)計時發(fā)生的違規(guī)行為。未按規(guī)定報送財務(wù)會計報告、統(tǒng)計報表等資料：該報不報，報送不及時、不準確、不完整，不按規(guī)定的方式、渠道報送。未按規(guī)定提交有效單證或提交的單證不真實：不提交單證，出借、借用、串用單證，偽造變造單證。3.10境內(nèi)外機構(gòu)、個人違反國際收支統(tǒng)計申報、外匯登記等行為及處罰違反外匯賬戶管理規(guī)定：違規(guī)開立或關(guān)閉外匯賬戶，如未經(jīng)事前批準或未進行事后備案，提供虛假單證騙取開戶；違規(guī)使用外匯賬戶：超規(guī)定范圍收付外匯，不符合單證要求；違反外匯賬戶限額要求；出借、借用、串用外匯賬戶。違反外匯登記管理規(guī)定：應(yīng)登記而未登記，登記內(nèi)容不真實或不準確，超過規(guī)定的期限登記，偽造、變造或提供虛假單證騙取登記。3.10境內(nèi)外機構(gòu)、個人違反國際收支統(tǒng)計申報、外匯登記等行為及處罰妨礙外匯執(zhí)法：拒絕或妨礙進入現(xiàn)場調(diào)查詢問，拒絕或阻礙取證、復(fù)制證據(jù)材料，提供的事實、證明文件、數(shù)據(jù)等不真實或不準確。處罰：對機構(gòu)處30萬元以下罰款，對個人處5萬元以下罰款?！径ㄐ蕴幚怼?/p>

旅行社未按照有關(guān)規(guī)定向外匯指定銀行辦理購匯，而是通過業(yè)務(wù)人員直接向境內(nèi)辦事處支付人民幣團費，違反了《國家外匯管理局關(guān)于旅行社旅游外匯收支管理有關(guān)問題的通知》第一條“旅行社組織境內(nèi)居民自費出境旅游必須以外匯與境外旅行社結(jié)算團費?！钡囊?guī)定，根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》第四十條以及《國家外匯管理局關(guān)于〈中華人民共和國外匯管理條例〉第七章法律責(zé)任部分條款內(nèi)容含義和適用原則有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕59號）第二條“……第四十條“等非法套匯行為”包括違反規(guī)定以人民幣支付應(yīng)當以外匯支付款項的行為、以人民幣為他人支付境內(nèi)款項由對方付給外匯的行為以及境外投資者未經(jīng)外匯局批準以人民幣在境內(nèi)投資的行為”的規(guī)定，屬非法套匯行為。外匯局按《中華人民共和國外匯管理條例》第四十條依法實施處罰。案例二:企業(yè)虛構(gòu)貿(mào)易背景逃匯案2006年8月至2008年2月期間，A市甲公司受乙公司委托，以轉(zhuǎn)口貿(mào)易名義從柏尼國際進口貨物36筆，并于2006年11月至2008年5月期間以進口信用證方式對外付匯36筆、合計金額2086萬美元，經(jīng)查上述36筆進口貿(mào)易背景為虛構(gòu)、付匯所憑單據(jù)均為偽造。1、違規(guī)依據(jù)。A市甲公司通過提供虛假單證、虛構(gòu)貿(mào)易背景騙取銀行外匯資金并匯出的行為，違反了新《條例》第十四條的規(guī)定：“經(jīng)常項目外匯支出，應(yīng)當按照國務(wù)院外匯管理部門關(guān)于付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)購匯支付”。A市甲公司行為還違反了《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》第十三條的規(guī)定：“境內(nèi)機構(gòu)下列貿(mào)易及非貿(mào)易經(jīng)營性對外支付用匯，持與支付方式相應(yīng)的有效商業(yè)單據(jù)和所列有效憑證從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行兌付”。2、處罰依據(jù)。對A市甲公司的逃匯行為，應(yīng)根據(jù)新《條例》第三十九條的規(guī)定處罰：“有違反規(guī)定將境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)移境外，或者以欺騙手段將境內(nèi)資本轉(zhuǎn)移境外等逃匯行為的，由外匯管理機關(guān)責(zé)令限期調(diào)回外匯，處逃匯金額30%以下的罰款……”。定性處罰

C廠擅自辦理對外借款行為違反了《中華人民共和國外匯管理條例》第十八條：“國家對外債實行規(guī)模管理。借用外債應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定辦理，并到外匯管理機關(guān)辦理外債登記?！焙汀毒硟?nèi)機構(gòu)借用國際商業(yè)貸款管理辦法》第四條：“境內(nèi)機構(gòu)借用國際商業(yè)貸款應(yīng)當經(jīng)外匯局批準”的規(guī)定。根據(jù)《條例》第四十三條：“有擅自對外借款、在境外發(fā)行債券或者提供對外擔保等違反外債管理的行為的，由外匯管理機關(guān)給予警告，處違法金額30%以下的罰款?！钡囊?guī)定，外匯局對該單位擅自辦理對外借款行為給予了行政處罰。案例四：非法買賣外匯案例

2009年2月，甲銀行一支行客戶吳某因急需資金，要將208208.28美元存款取出兌換成人民幣，該支行行長薛某為了保住該筆外匯存款，動員該支行另一存款大戶林某以6.77元/美元的價格，向吳某買入上述外匯并存入該支行。由于當初行長薛某僅要求林某支持其季度末外匯存款任務(wù)考核，所以到了5月初，林某就要求將上述美元款項取出兌換成人民幣，薛某就通過該行另一員工丁某牽線，介紹另一客戶黃某于5月7日以6.77元/美元的價格，分3筆轉(zhuǎn)手買入林某的208208.28美元作為外匯定期存款并存入該支行。黃某將買匯事宜均委托丁某辦理，于是外匯取款、存款儲蓄憑條也均為丁某所填寫。

定性處罰當?shù)毓矙C關(guān)追究刑事責(zé)任；對于本案銀行員工薛某和丁某策劃和居間介紹行為，移交公安機關(guān)追究責(zé)任；同時所在銀行已對該二人予以行政紀律處分，目前，支行行長薛某已被解除勞動合同。林某、吳某、黃某三人上述行為，根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》第四十五條“私自買賣外匯、變相買賣外匯、倒買倒賣外匯或者非法介紹買賣外匯數(shù)額較大的，由外匯管理機關(guān)給予警告，沒收違法所得，處違法金額30％以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處違法金額30％以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！钡囊?guī)定，已構(gòu)成非法買賣外匯行為，當?shù)赝鈪R局給予林某警告并處以違法金額40％罰金，計人民幣70.89萬元，分別給予吳某、黃某警告、并處以違法金額30％罰金，計人民幣51.46萬元。同時將上述三人案件移交當?shù)毓矙C關(guān)追究刑事責(zé)任；對于本案銀行員工薛某和丁某策劃和居間介紹行為，移交公安機關(guān)追究責(zé)任；同時所在銀行已對該二人予以行政紀律處分，目前，支行行長薛某已被解除勞動合同。32最高人民法院關(guān)于審理騙購?fù)鈪R、非法買賣外匯刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋

第三條在外匯指定銀行和中國外匯交易中心及其分中心以外買賣外匯，擾亂金融市場秩序，具有下列情形之一的，按照刑法第二百二十五條第（三）項的規(guī)定定罪處罰：（一）非法買賣外匯二十萬美元以上的；（二）違法所得五萬元人民幣以上的。案例五、個人分拆結(jié)匯案2011年2月至4月境外匯款方COCAMINTLENTERPRISESLIMITED將12筆資金以支付傭金名義匯給境內(nèi)12名個人，共計54萬美元，結(jié)匯后人民幣資金均匯入郭美美個人賬戶；2011年6月10日至2012年3月22日境外匯款方COCAMINTLENTERPRISESLIMITED又以禮贈名義將10筆資金匯入境內(nèi)，共計44萬美元，結(jié)匯或提現(xiàn)后資金均轉(zhuǎn)給郭美美個人。上述98萬美元均為境外匯款方歸還郭美美的借款。定性處罰郭美美上述行為違反了《個人外匯管理辦法》第七條“銀行和個人在辦理個人外匯業(yè)務(wù)時，應(yīng)當遵守本辦法的相關(guān)規(guī)定，不得以分拆等方式逃避限額監(jiān)管，也不得使用虛假商業(yè)單據(jù)或者憑證逃避真實性管理?！钡囊?guī)定，屬于提交的單證不真實的行為。根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》第四十八條第三項關(guān)于“有下列情形之一的，由外匯管理機關(guān)責(zé)令改正，給予警告，對機構(gòu)可以處30萬元以下的罰款，對個人可以處5萬元以下的罰款¨¨¨(三)未按照規(guī)定提交有效單證或者提交的單證不真實的”的規(guī)定，予以處罰。五、貿(mào)易外匯改革后的外匯檢查工作在“總量核查、主體分類監(jiān)管”的新型管理模式下，外匯檢查工作對企業(yè)貿(mào)易項下違規(guī)風(fēng)險點的確認及處置方式也發(fā)生了相應(yīng)變化。5.1企業(yè)貿(mào)易項下違規(guī)風(fēng)險點（一）總量核查指標或分項指標異常且無合理解釋。

（二）未按規(guī)定履行報告義務(wù)。