2022年中級會計《會計實務(wù)》預(yù)備知識點2

2022年中級會計《會計實務(wù)》預(yù)備知識點2一、長期股權(quán)投資初始計量總結(jié)：企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資事項同一控制下非同一控制下初始計量在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財務(wù)報按公允價值〔合并本錢〕，作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢表中的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢支付對價的差額性工具作為合并對價的，應(yīng)按發(fā)行股份的面值總額作為股付出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入損益間的差額：均應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積〔資本溢價或股本溢價〕；〔資本溢價或股本溢價余公積和未分配利潤發(fā)生的審計、法律效勞、評估咨詢等中介費用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益合并方或購置方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用〔資本溢價或股本溢價〕，資本公積〔資本溢價或股本溢價〕缺乏沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)當(dāng)計入債務(wù)性工具的初始確認金額商譽不會產(chǎn)生新的商譽可能會產(chǎn)生新的商譽同一控制下的企業(yè)合并方式、非同一控制下的企業(yè)合并方式及企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資的初始計量：1、長期股權(quán)投資的初始計量形成控股合并的長期股權(quán)投資a、同一控制：在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額b、非同一控制：按公允價值對被投資單位具有共同控制或重大影響：按公允價值+直接相關(guān)稅對被投資單位具有共同控制或重大影響：按公允價值+直接相關(guān)稅費二、長期股權(quán)投資的分類1、分類及核算方法強，可分為：未到達重大影響——可供出售金融資產(chǎn)重大影響〔對聯(lián)營企業(yè)的投資〕——長期股權(quán)投資——權(quán)益法共同控制〔對合營企業(yè)的投資〕——長期股權(quán)投資——權(quán)益法控制〔對子公司的投資〕——長期股權(quán)投資——本錢法2、共同控制滿足以下條件的，說明投資方能對被投資方實施共同控制〔2、共同控制滿足以下條件的，說明投資方能對被投資方實施共同控制〔1〕所有參與方或參與方組合集體控制該安排。〔2〕該安排相關(guān)活動的決策必須經(jīng)過這些集體控制該安排的參與方一致同意。三、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置1、轉(zhuǎn)換日確實定〔1〕投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，房地產(chǎn)到達自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期。存貨轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日日期。的日期。2、轉(zhuǎn)換的會計處理注：開發(fā)商品，存貨按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)a、投資性轉(zhuǎn)非投資性a、投資性轉(zhuǎn)非投資性b、非投資性轉(zhuǎn)投資性按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計入“投資性房地產(chǎn)——本錢〞科目貸方差額計入：其他綜合收益〔公允價值>賬面價值〕借：投資性房地產(chǎn)——本錢累計折舊〔累計攤銷〕固定資產(chǎn)〔無形資產(chǎn)〕減值準備/存貨跌價準備貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)、開發(fā)商品其他綜合收益借：投資性房地產(chǎn)——本錢借：投資性房地產(chǎn)——本錢累計折舊〔累計攤銷〕固定資產(chǎn)〔無形資產(chǎn)〕減值準備/公允價值變動損益貸：固定資產(chǎn)/3、投資性房地產(chǎn)的處置處置收入計入：其他業(yè)務(wù)收入處置本錢計入：其他業(yè)務(wù)本錢持有過程中的公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)本錢科目借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢投資性房地產(chǎn)累計折舊〔累計攤銷〕投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)——貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)——本錢——公允價值變動〔或借記〕借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)本錢或者：借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：公允價值變動損益借：其他綜合收益1、初始計量1、初始計量資產(chǎn)〞、無形資產(chǎn)的計量方式根本相同。本錢模式下，其入賬價值計入：投資性房地產(chǎn)科目公允模式下，其入賬價值計入：投資性房地產(chǎn)——本錢科目2、后續(xù)支出〔1〕資本化支出改擴建或裝修完成后仍將作為投資性房地產(chǎn)的，改擴建或裝修期間仍作為投資性房地產(chǎn)核算，但應(yīng)轉(zhuǎn)入：投資性房地產(chǎn)——在建科目核算完工后再轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目?！?〕費用化支出計入當(dāng)期損益〔其他業(yè)務(wù)本錢〕五、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式。借：投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款等借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊〔累計攤銷〕租金收入貸：其他業(yè)務(wù)收入價值模式進行后續(xù)計量，同時滿足以下條件投資性房地產(chǎn)所在地有價值模式進行后續(xù)計量，同時滿足以下條件投資性房地產(chǎn)所在地有活潑的房地產(chǎn)交易市場理的估計。核算不計提折舊或攤銷，也不計提減值準備確認公允價值變動借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益或者做相反的分錄確認租金借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入3、計量模式的變更不能轉(zhuǎn)為本錢模式。收益，分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——本錢收益，分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——本錢投資性房地產(chǎn)減值準備投資性房地產(chǎn)累計折舊〔累計攤銷〕貸：投資性房地產(chǎn)利潤分配——未分配利潤〔或借記〕盈余公積六、存貨應(yīng)按照本錢初始計量1、外購存貨的本錢2、委托外單位加工的存貨1>收回委托物資時一定計入存貨本錢實際耗用的原材料或者半成品本錢加工費往返運雜費2>收回委托物資時不一定計入存貨本錢〔2、委托外單位加工的存貨1>收回委托物資時一定計入存貨本錢實際耗用的原材料或者半成品本錢加工費往返運雜費2>收回委托物資時不一定計入存貨本錢〔1〕消費稅：支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅〞科目的借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資本錢。小規(guī)模納稅企業(yè)交納的增值稅不可以抵扣，計入存貨本錢。七、非合理損耗的會計處理〔進項稅額轉(zhuǎn)出〕〔下同〕貸：在途物資或物資采購等科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔貸：在途物資或物資采購等科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額轉(zhuǎn)出〕在查明原因后，再分別處理。借：銀行存款等科目貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢當(dāng)借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款等科目貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢6.查明原因，屬于無法收回的其他損失，應(yīng)當(dāng)借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢6.查明原因，屬于無法收回的其他損失，應(yīng)當(dāng)借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢7.——待處理流動資產(chǎn)損益目相應(yīng)余額應(yīng)當(dāng)為零。八、本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為具有重大影響或者與其他投資比較剩余長期股權(quán)投資的本錢與按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值的份額，前者大于后者的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；前者小于后者的，在調(diào)整長期股權(quán)投資本錢的同時，調(diào)整留存收益。本公積〔其他資本公積〕九、權(quán)益法轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)本公積〔其他資本公積〕九、權(quán)