企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)管見

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)管見企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)管見內(nèi)部控制制度（下面簡稱〃內(nèi)控制度〃）作為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及施行情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因而，應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其施行，本文就此從四個(gè)方面進(jìn)行闡述。一、企業(yè)內(nèi)控制度建立原那么.互相牽制原那么。企業(yè)每項(xiàng)完好的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由相互獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個(gè)部門或人員的監(jiān)督；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不附屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對受權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務(wù)要互相別離控制。.協(xié)調(diào)配合原那么。各部門或人員必須互相配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要嚴(yán)密銜接,以保證經(jīng)營管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原那么是互相牽制原那么的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原那么，尤其要防止盡管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既互相牽制又互相協(xié)調(diào)，進(jìn)而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。.程序定位原那么。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動(dòng)劃分為假設(shè)干個(gè)詳細(xì)工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。構(gòu)成事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎(jiǎng)罰制度，增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。畢業(yè)論文.本錢效益原那么。實(shí)行內(nèi)部控制的本錢要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制本錢獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。.層次效益原那么。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的〃人海戰(zhàn)術(shù)〃來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。二、企業(yè)內(nèi)控制度的主要.構(gòu)造控制。內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，有賴于企'業(yè)內(nèi)部良好的法人治理構(gòu)造。企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的別離,使得客觀上需要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。董事會(huì)維護(hù)出資人權(quán)益,對股東大會(huì)負(fù)責(zé)，對公司的目的和重大經(jīng)營活動(dòng)做出決策；監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)、公司的財(cái)務(wù)工作及經(jīng)營者執(zhí)行和公司章程情況進(jìn)行監(jiān)督；同時(shí)還應(yīng)設(shè)立知足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機(jī)構(gòu)如審計(jì)部、稽察部，對董事會(huì)負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)。推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員穿插任職，構(gòu)成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理構(gòu)造，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。.受權(quán)批準(zhǔn)控制。受權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須以受權(quán)批準(zhǔn)來進(jìn)行控制。在公司制企業(yè)中，一般由股東會(huì)受權(quán)給董事會(huì)，然后再由董事會(huì)受權(quán)給企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的受權(quán)客體，又是對下級管理人員受權(quán)的主體。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過受權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否那么就無權(quán)審批。受權(quán)批準(zhǔn)有一般受權(quán)和特定受權(quán)兩種形式。受權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是：首先，要明確一般受權(quán)與特定受權(quán)的界線和責(zé)任；其次，要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的受權(quán)批準(zhǔn)程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)受權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。實(shí)踐證實(shí)，權(quán)利應(yīng)遭到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗。畢業(yè)論文.系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)控制規(guī)范，制定合適本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)交接方法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。重點(diǎn)把好兩個(gè)關(guān)口：(1)加強(qiáng)對原始憑證的審核監(jiān)督。原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。獲得和審核原始憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，也是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完好的關(guān)鍵。因而對原始憑證的審核監(jiān)督，是各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完好的原始憑證予以退回，要求其進(jìn)行更正、補(bǔ)充。在實(shí)際工作中人們往往忽略對不真實(shí)、不合法的原始憑證的審核監(jiān)督，在審核原始憑證時(shí)應(yīng)著重注意下面幾點(diǎn)：①大項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要審核監(jiān)督審批程序，能否經(jīng)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，能否是單位正常業(yè)務(wù)工作的需要，有無超出單位業(yè)務(wù)范圍之外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。②對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，是法律賦予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要權(quán)利，要明確權(quán)利與責(zé)任的關(guān)系，不能講情面或有后顧之憂，應(yīng)堅(jiān)決依法制止和糾正。③(會(huì)計(jì)法)第四條明確規(guī)定了單位領(lǐng)導(dǎo)人對會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完好性負(fù)有責(zé)任，這對于審核監(jiān)督原始憑證起到至關(guān)重要的作用。畢業(yè)論文(2)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督。對財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的內(nèi)容包括：資金;、資金管理渠道、資金支出管理范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)工程等，監(jiān)督的重點(diǎn)是合法性。在對收入監(jiān)督審核時(shí)應(yīng)注意有否超越國家規(guī)定的收費(fèi)工程，巧立名目收費(fèi)的；能否不按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；有否收入不按國家規(guī)定管理，挪用、截留、轉(zhuǎn)變資金性質(zhì)、設(shè)賬外賬和設(shè)〃小金庫〃的。在對支出審核監(jiān)督時(shí)應(yīng)注意審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容能否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；審核行政事業(yè)性收費(fèi)有無挪用、截留或改變資金使用性質(zhì)的問題；審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容有無變通、虛報(bào)冒領(lǐng)的問題；審核能否有擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；審核支出金額與實(shí)際需要量能否相符。只要這樣才能堵塞漏洞，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。.資產(chǎn)保護(hù)控制。就是對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行限制接近、定期盤點(diǎn)、記錄保擴(kuò)I賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等控制。在實(shí)際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸，貨幣資金的收支管理只能限于特定的出納員，支票等重要票據(jù)的簽發(fā)，必須是單位指定的負(fù)責(zé)人，存貨的實(shí)物保護(hù)能夠有專職的倉庫保管員控制，對一些特殊的存貨還應(yīng)采取一些必要的其他保護(hù)措施，到達(dá)保護(hù)單位資產(chǎn)的平安完好性，防止資產(chǎn)流失。畢業(yè)論文.職工素質(zhì)控制。企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)好壞與否，取決于執(zhí)行者，職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證，單位在招聘、使用、培養(yǎng)、賞罰等方面對職工素質(zhì)要進(jìn)行控制。招聘是重要環(huán)節(jié)，單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測試、調(diào)查，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的要求。同時(shí)應(yīng)注重人力資源的合理配置，打破平均主義的分配制度，推行優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性，使企業(yè)充滿生機(jī)和活力。.預(yù)算控制。預(yù)算控制是保證內(nèi)部控制構(gòu)造運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段。預(yù)算管理是將企業(yè)的目的及其資源的配置方式以預(yù)算方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)或經(jīng)過的總稱。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)容能夠涵蓋單位經(jīng)營活動(dòng)的全經(jīng)過，包括融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等眾多方面，可以以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。預(yù)算方案由董事會(huì)制訂，組織施行由總經(jīng)理執(zhí)行。但在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算是由總經(jīng)理組織編制，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后施行的，由于信息不對稱，董事會(huì)不可能對預(yù)算提出本質(zhì)性意見，預(yù)算管理中董事會(huì)職權(quán)弱化的現(xiàn)象特別突出，進(jìn)而滋生了預(yù)算管理中由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。針對上述問題,應(yīng)該在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算委員會(huì)或由直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行預(yù)算的制訂、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、評價(jià)、考核等工作；預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織施行，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上的資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理時(shí)要注意：①所編制預(yù)算必須表達(dá)單位的經(jīng)營管理目的，并明確責(zé)任；②預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過受權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算愈加切合實(shí)際；③應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反響預(yù)算的執(zhí)行情況。畢業(yè)論文.風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)針對每個(gè)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范與控制。主要包括：①籌資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)構(gòu)造、籌資構(gòu)造、籌資金額及期限、籌資本錢、歸還計(jì)劃等都要事先評估、事中監(jiān)督、事后考核，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資金構(gòu)造，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿收益，提高自有資金贏利能力,同時(shí)要注意防止因過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，防止陷入財(cái)務(wù)窘境。②投資風(fēng)險(xiǎn)控制。無論是債權(quán)股權(quán)投資還是長短期投資，企業(yè)都要進(jìn)行可行性并根據(jù)工程和金額大小確定審批權(quán)限，估計(jì)可能出現(xiàn)的負(fù)面及對策。③信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)控制。主要指應(yīng)收賬款引起損失的可能性。企業(yè)應(yīng)制定客戶信譽(yù)評估體系，確定信譽(yù)受權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定信譽(yù)審批程序，進(jìn)行信譽(yù)實(shí)時(shí)跟蹤。④合同風(fēng)險(xiǎn)控制。建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約措施的控制程序，防止因發(fā)生法律糾紛而導(dǎo)致的企業(yè)訴訟。.審計(jì)控制。審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成局部，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價(jià)