XXXX稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與化解技巧

2014稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與化解技巧

陳衛(wèi)萍課程重點(diǎn)---風(fēng)險(xiǎn)防范一收入項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與防范二扣除項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與防范三資產(chǎn)項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與防范關(guān)于“收入”概念企業(yè)日常何時(shí)收入確認(rèn)：所得稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間1銷售商品納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)案例企業(yè)所得稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間滿足國(guó)稅函[2008]875收入確認(rèn)條件的不同結(jié)算方式納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間規(guī)定：（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

增值稅納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十九條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天?！惫冷N售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。”案例2國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。增值稅實(shí)施細(xì)則第三十八條（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。增值稅實(shí)施細(xì)則第三十八條（五）委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天2提供勞務(wù)收入案例7企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，，持續(xù)時(shí)時(shí)間超過(guò)過(guò)12個(gè)月的，，按照納納稅年度度內(nèi)完工工進(jìn)度或或者完成成的工作作量確認(rèn)認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)。。國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)二、企業(yè)業(yè)在各個(gè)個(gè)納稅期期末，提提供勞務(wù)務(wù)交易的的結(jié)果能夠可靠估計(jì)計(jì)的，應(yīng)應(yīng)采用完完工進(jìn)度度（完工工百分比比）法確確認(rèn)提供供勞務(wù)收收入。（一）提提供勞務(wù)務(wù)交易的的結(jié)果能能夠可靠靠估計(jì)，，是指同同時(shí)滿足足下列條條件：1.收入的金金額能夠夠可靠地地計(jì)量；；2.交易的完完工進(jìn)度度能夠可可靠地確確定；3.交易中已已發(fā)生和和將發(fā)生生的成本本能夠可可靠地核核算。（二）企企業(yè)提供供勞務(wù)完完工進(jìn)度度的確定定，可選選用下列列方法：：1.已完工作作的測(cè)量量；2.已提供勞勞務(wù)占勞勞務(wù)總量量的比例例；3.發(fā)生成本本占總成成本的比比例。（三）企企業(yè)應(yīng)按按照從接接受勞務(wù)務(wù)方已收收或應(yīng)收收的合同同或協(xié)議議價(jià)款確確定勞務(wù)務(wù)收入總總額，根根據(jù)納稅稅期末提提供勞務(wù)務(wù)收入總總額乘以以完工進(jìn)進(jìn)度扣除除以前納納稅年度度累計(jì)已已確認(rèn)提提供勞務(wù)務(wù)收入后后的金額額，確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期期勞務(wù)收收入；同同時(shí)，按按照提供供勞務(wù)估估計(jì)總成成本乘以以完工進(jìn)進(jìn)度扣除除以前納納稅期間間累計(jì)已已確認(rèn)勞勞務(wù)成本本后的金金額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)當(dāng)期勞務(wù)務(wù)成本。。案例83權(quán)益性投資收收入確認(rèn)時(shí)間間案例9國(guó)稅函[2010]79號(hào)四、關(guān)于股息息、紅利等權(quán)權(quán)益性投資收收益收入確認(rèn)認(rèn)問(wèn)題企業(yè)權(quán)益性投投資取得股息息、紅利等收收入，應(yīng)以被被投資企業(yè)股股東會(huì)或股東東大會(huì)作出利利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)股決定的日日期，確定收收入的實(shí)現(xiàn)。。4租金收入確認(rèn)認(rèn)時(shí)間案例10：所得稅法實(shí)施施條例第十九條企企業(yè)所得稅法法第六條第（（六）項(xiàng)所稱稱租金收入，，是指企業(yè)提提供固定資產(chǎn)產(chǎn)、包裝物或或者其他有形形資產(chǎn)的使用用權(quán)取得的收收入。租金收入，按按照合同約定定的承租人應(yīng)應(yīng)付租金的日日期確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。①、先付租租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。國(guó)稅函201079第一條關(guān)于租租金收入確認(rèn)認(rèn)問(wèn)題根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)規(guī)定，企業(yè)提提供固定資產(chǎn)產(chǎn)、包裝物或或者其他有形形資產(chǎn)的使用權(quán)權(quán)取得的租金金收入應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定定的承租人應(yīng)付租租金的日期確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。其中中，如果交易易合同或協(xié)議議中規(guī)定租賃期限跨年年度，且租金提前一次性支支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的的收入與費(fèi)用用配比原則，，出租人可對(duì)對(duì)上述已確認(rèn)認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，，分期均勻計(jì)計(jì)入相關(guān)年度度收入。②、后付租金金③、分期付租租營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則則第二十五條納納稅人提供建建筑業(yè)或者租租賃業(yè)勞務(wù)，，采取預(yù)收款款方式的，其其納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間為收收到預(yù)收款的的當(dāng)天。國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于貫徹徹落實(shí)企企業(yè)所得得稅法若若干稅收收問(wèn)題的的通知國(guó)稅函[2010]79號(hào)一、關(guān)于租租金收入入確認(rèn)問(wèn)問(wèn)題根據(jù)《實(shí)施條例例》第十九條條的規(guī)定定，企業(yè)提供供固定資資產(chǎn)、包包裝物或或者其他有形資產(chǎn)產(chǎn)的使用權(quán)權(quán)取得的租租金收入入，應(yīng)按按交易合合同或協(xié)協(xié)議規(guī)定定的承租租人應(yīng)付付租金租租金的日日期確認(rèn)認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)。。其中，，如果交交易合同同或協(xié)議議中規(guī)定定租賃期期限跨年年度，且且租金提提前一次次性支付付的，根根據(jù)《實(shí)施條例例》第九條規(guī)規(guī)定的收收入與費(fèi)費(fèi)用配比比原則，，出租人人可對(duì)上上述已確確認(rèn)的收收入，在在租賃期期內(nèi)，分分期均勻勻計(jì)入相相關(guān)年度度收入。。收入節(jié)點(diǎn)點(diǎn)二：收收入確認(rèn)認(rèn)條件收入節(jié)點(diǎn)點(diǎn)三：特特殊銷售售收入確確認(rèn)1租金收入入-無(wú)租使用用和免收收租金問(wèn)問(wèn)題免租與無(wú)無(wú)租租金收入入涉及的的稅金免租使用用與無(wú)租租使用的的所得稅稅免租使用用的所得得稅《企業(yè)所所得稅法法實(shí)施條條例》第第十九條條規(guī)定，，“企業(yè)所得得稅法第第六條第第（六））項(xiàng)所稱稱租金收收入，是是指企業(yè)業(yè)提供固固定資產(chǎn)產(chǎn)、包裝裝物或者者其他有有形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用權(quán)取得得的收入入。租金金收入，，按照合合同約定定的承租租人應(yīng)付付租金的的日期確確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)?！睙o(wú)租使用用所得稅稅關(guān)聯(lián)方判判斷中華人民民共和國(guó)國(guó)稅收征征收管理理法第三十六六條企企業(yè)或者者外國(guó)企企業(yè)在中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)設(shè)立的的從事生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)的機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所與其其關(guān)聯(lián)企企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)，，應(yīng)當(dāng)按按照獨(dú)立立企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)收取或或者支付付價(jià)款、、費(fèi)用；；不按照照獨(dú)立企企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)收收取或者者支付價(jià)價(jià)款、費(fèi)費(fèi)用，而而減少其其應(yīng)納稅稅的收入入或者所所得額的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)權(quán)進(jìn)行合合理調(diào)整整?！镀髽I(yè)所所得稅法法》第四四十一條條規(guī)定：：“企業(yè)與其其關(guān)聯(lián)方方之間的的業(yè)務(wù)往往來(lái)，不不符合獨(dú)獨(dú)立交易易原則而而減少企企業(yè)或者者其關(guān)聯(lián)聯(lián)方應(yīng)納納稅收入入或者所所得額的的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)有有權(quán)按照照合理方方法調(diào)整整。非關(guān)聯(lián)方方的折舊舊與房產(chǎn)產(chǎn)稅扣除除免租期的房產(chǎn)稅：財(cái)稅[2010]121號(hào)）第二二條規(guī)定定，對(duì)出出租房產(chǎn)產(chǎn)，租賃賃雙方簽簽訂的租租賃合同同約定有有免收租租金期限限的，免免收租金金期間由由產(chǎn)權(quán)所所有人按按照房產(chǎn)產(chǎn)原值繳繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅。無(wú)租的房房產(chǎn)稅：：財(cái)稅[2009]128號(hào)第一條條規(guī)定，，無(wú)租使使用其他他單位房房產(chǎn)的應(yīng)應(yīng)稅單位位和個(gè)人人，依照照房產(chǎn)余余值代繳納房產(chǎn)稅稅。房產(chǎn)稅所所得稅前前扣除問(wèn)問(wèn)題《房產(chǎn)稅稅暫行條條例》第第二條規(guī)規(guī)定，房房產(chǎn)稅由由產(chǎn)權(quán)所所有人繳繳納。產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于于全民所所有的，，由經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理的的單位繳繳納。產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典典的，由由承典人人繳納。。產(chǎn)權(quán)所所有人、、承典人人不在房房產(chǎn)所在在地的，，或者產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未確確定及租租典糾紛紛未解決決的，由由房產(chǎn)代代管人或或者使用用人繳納納。注意：有有無(wú)租期期的稅負(fù)負(fù)問(wèn)題2轉(zhuǎn)租問(wèn)題題案例13：（1）營(yíng)業(yè)稅稅按照國(guó)家家稅務(wù)總總局國(guó)稅稅發(fā)[1995]076號(hào)文件規(guī)規(guī)定：?jiǎn)螁挝缓蛡€(gè)人將承租的場(chǎng)場(chǎng)地、物物品、設(shè)設(shè)備等再再轉(zhuǎn)租給他人的的行為屬屬于租賃賃行為，，應(yīng)按“服務(wù)務(wù)業(yè)”稅目中““租賃業(yè)業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。對(duì)對(duì)取得的的租金收入應(yīng)當(dāng)全額計(jì)算算繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，，不能扣除租賃成本本。（2）房產(chǎn)稅稅《房產(chǎn)稅暫暫行條例例》的規(guī)定：：第二條條房產(chǎn)稅稅由產(chǎn)權(quán)權(quán)所有人人繳納。。產(chǎn)權(quán)屬屬于全民民所有的的，由經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理的單位位繳納。。產(chǎn)權(quán)出出典的，，由承典典人繳納納。產(chǎn)權(quán)權(quán)所有人人、承典典人不在在房產(chǎn)所所在地的的，或者者產(chǎn)權(quán)未未確定及及租典糾糾紛未解解決的，，由房產(chǎn)產(chǎn)代管人人或者使使用人繳繳納?！斗慨a(chǎn)稅暫暫行條例例》明確房產(chǎn)產(chǎn)稅的納納稅義務(wù)務(wù)人為房房產(chǎn)所有有人，而而轉(zhuǎn)租人人對(duì)于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)租房產(chǎn)產(chǎn)不具有有所有權(quán)權(quán)，僅有有使用權(quán)權(quán)，所以以轉(zhuǎn)租行行為不應(yīng)應(yīng)征收房房產(chǎn)稅。。四、出租租房產(chǎn)，，房產(chǎn)稅稅的計(jì)稅稅依據(jù)問(wèn)問(wèn)題單位和個(gè)個(gè)人出租租房產(chǎn)的的，房產(chǎn)產(chǎn)稅由產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有有人按照照取得的的租金收收入繳納納房產(chǎn)稅稅。（3）企業(yè)所所得稅收到房租租計(jì)入其他業(yè)務(wù)務(wù)收入，支付的的房租允允許稅前前扣除。。（4）個(gè)人怎怎么辦？？個(gè)人所所得稅國(guó)稅函[2009]639號(hào)《關(guān)于個(gè)人人轉(zhuǎn)租房房屋取得得收入征征收個(gè)人人所得稅稅問(wèn)題的通知》規(guī)定1、個(gè)人將將承租房房屋轉(zhuǎn)租租取得的的租金收收入，屬屬于個(gè)人人所得稅應(yīng)稅所得，，應(yīng)按““財(cái)產(chǎn)租租賃所得得”項(xiàng)目目計(jì)算繳繳納個(gè)人人所得稅稅。2、取得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)租收入入的個(gè)人人向房屋屋出租方方支付的的租金，，憑房屋屋租賃合合同和合合法支付付憑據(jù)允允許在計(jì)計(jì)算個(gè)人人所得稅稅時(shí)，從從該項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)租收入入中扣除除。租金收入入的房產(chǎn)產(chǎn)稅確認(rèn)認(rèn)問(wèn)題案例14：補(bǔ)充：關(guān)于““租金””概念、、關(guān)于押押金、關(guān)關(guān)于轉(zhuǎn)供供電2視同銷售售收入視同銷售售的判斷斷案例一異異地倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)案例二保保修期期案例三總總公司司集中采采購(gòu)設(shè)備備案例四買(mǎi)買(mǎi)一送送一案例五實(shí)實(shí)物福福利視同銷售售的會(huì)計(jì)計(jì)處理視同銷售售的稅務(wù)務(wù)處理買(mǎi)一贈(zèng)一一銷售1買(mǎi)一送一一的所得得稅處理理國(guó)稅函[2008]875號(hào)號(hào)文件中對(duì)“買(mǎi)一贈(zèng)一一”在企業(yè)所所得稅中中的處理理進(jìn)行了了明確，，即：“買(mǎi)一贈(zèng)一一”不屬于捐捐贈(zèng)，應(yīng)應(yīng)將總的的銷售金金額按各各項(xiàng)商品品的公允允價(jià)值的的比例來(lái)來(lái)分?jǐn)偞_確認(rèn)各項(xiàng)項(xiàng)的銷售售收入。。按增值稅稅條例（八）將將自產(chǎn)、、委托加加工或者者購(gòu)進(jìn)的的貨物無(wú)償贈(zèng)送送其他單位位或者個(gè)個(gè)人”的規(guī)定，，要求企企業(yè)對(duì)贈(zèng)贈(zèng)送的商商品作視視同銷售售處理，，同時(shí)計(jì)計(jì)提相應(yīng)應(yīng)的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額。。但要注意意：國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)號(hào)、國(guó)稅函[2010]56號(hào)案例19特別提醒醒：贈(zèng)送送價(jià)值控控制--商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)3買(mǎi)一送一一個(gè)稅的的處理財(cái)稅[2011]50號(hào)）文件件企業(yè)在在銷售商商品（產(chǎn)產(chǎn)品）和和提供服服務(wù)過(guò)程程中向個(gè)個(gè)人贈(zèng)送送禮品，，屬于下下列情形形之一的的，不征征收個(gè)人人所得稅稅：（1）、企業(yè)通通過(guò)價(jià)格折折扣、折讓讓方式向個(gè)個(gè)人銷售商商品（產(chǎn)品品）和提供供服務(wù)；（2）、企業(yè)在在向個(gè)人銷銷售商品（（產(chǎn)品）和和提供服務(wù)務(wù)的同時(shí)給給予贈(zèng)品，，如通信企企業(yè)對(duì)個(gè)人人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、、入網(wǎng)費(fèi)，，或者購(gòu)話話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)機(jī)等；（3）、企業(yè)對(duì)對(duì)累積消費(fèi)費(fèi)達(dá)到一定定額度的個(gè)個(gè)人按消費(fèi)費(fèi)積分反饋饋禮3銷售返利收收入案例1案例24銷售使用過(guò)過(guò)的固定資資產(chǎn)固定資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目與銷售售稅收銷售使用過(guò)過(guò)的固定資資產(chǎn)增值稅稅資產(chǎn)損失稅稅前扣除5搬遷收入搬遷的企業(yè)業(yè)所得稅案例：化工工企業(yè)搬遷遷政策性搬遷遷國(guó)家稅務(wù)總總局公告2012年第40號(hào)政策性搬遷遷范圍及資資料報(bào)送政策性搬遷遷所得稅處理理政策性搬遷遷收入政策性搬遷遷支出政策性搬遷遷涉及的資資產(chǎn)處理政策性搬遷遷損失的處處理虧損彌補(bǔ)期期的處理非政策性搬搬遷搬遷收入的的其他稅金金問(wèn)題營(yíng)業(yè)稅政策性搬遷遷：國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)國(guó)稅函[2007]969號(hào)國(guó)稅函（2008）277號(hào)國(guó)稅函〔2009〕520號(hào)非政策性搬搬遷土地增值稅稅土地增值稅稅暫行條例例6逾期未還包包裝物押金金收入增值稅：所得稅7違約金和賠賠償金收入入違約金和賠賠償金的形式提供貨物、、勞務(wù)與服服務(wù)形成的的違約金賠賠償金未提供貨物物、勞務(wù)與與服務(wù)形成成的違約金金賠償金8核定定率收收入案例：餐飲飲連鎖企業(yè)業(yè)要上市核定征收企企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入入國(guó)家稅務(wù)總總局公告2012年底27號(hào)9賣場(chǎng)獲得上上架費(fèi)、廣廣告費(fèi)、進(jìn)進(jìn)場(chǎng)費(fèi)收入入與返利案例：A賣場(chǎng)和B賣場(chǎng)國(guó)稅發(fā)[2004]13610不征稅收入入與免稅收收入不征稅收入入與免稅收收入的區(qū)別別不征稅收入入——不征征稅收入的的項(xiàng)目不屬屬于營(yíng)利性性活動(dòng)帶來(lái)來(lái)的經(jīng)濟(jì)利利益，是專專門(mén)從事特特定目的的的收入，這這些收入從從企業(yè)所得得稅原理上上來(lái)說(shuō)就屬不列為征征稅范圍的的收入范疇疇?！镀髽I(yè)所得得稅法》第第七條規(guī)定定，收入總總額中的下下列收入為為不征稅收收入：財(cái)政撥款；依法收取取并納入財(cái)財(cái)政管理的的行政事業(yè)業(yè)性收費(fèi)、、政府性基基金；國(guó)務(wù)務(wù)院規(guī)定的的其他不征征稅收入。。免稅收入———免稅收收入是一個(gè)個(gè)稅收優(yōu)惠惠概念，是是國(guó)家為了了實(shí)現(xiàn)某些些經(jīng)濟(jì)和社社會(huì)目標(biāo)，，在特定時(shí)時(shí)期或者對(duì)對(duì)特定項(xiàng)目目取得的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益給給予的稅收收優(yōu)惠范疇疇。《中華人民民共和國(guó)企企業(yè)所得稅稅法》第二二十六條+《中華人民民共和國(guó)企企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例》第八八十二條、、第八十三三條、國(guó)家稅務(wù)總總局公告2011年第36號(hào)規(guī)定以一般般企業(yè)有關(guān)關(guān)的免稅收入具具體包括：1.國(guó)債利息收收入；2.符合條件的的居民企業(yè)業(yè)之間的股股息、紅利利等權(quán)益性性投資收益益；企業(yè)“不征征稅收入””---國(guó)家撥付給給企業(yè)的資資金①政府給予予企業(yè)的無(wú)無(wú)償資助即即政府補(bǔ)助助；②政府作為為企業(yè)所有有者投入具具有專門(mén)用用途的資金金；③政府作為為企業(yè)所有有者投入的的資本。企業(yè)如果企業(yè)取取得的資金金屬于第①①項(xiàng)，則應(yīng)應(yīng)作為政府府補(bǔ)助來(lái)處處理。即與與資產(chǎn)相關(guān)關(guān)的政府補(bǔ)補(bǔ)助以及用用于補(bǔ)償企企業(yè)以后期期間的相關(guān)關(guān)費(fèi)用或損損失的政府府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為“遞遞延收益””，或“營(yíng)業(yè)外收收入”；如屬于第②②項(xiàng)，則應(yīng)應(yīng)計(jì)入“專專項(xiàng)應(yīng)付款款”科目，，工程項(xiàng)目目完工所形形成的長(zhǎng)期期資產(chǎn)部分分，相應(yīng)轉(zhuǎn)入企企業(yè)的未形成長(zhǎng)期期資產(chǎn)，按性質(zhì)轉(zhuǎn)讓讓營(yíng)業(yè)外收收入等科目，需需要返還的的撥款結(jié)余余，通過(guò)““銀行存款款”上交；；如屬于第③③項(xiàng)，則必必須按照所所有者權(quán)益益核算的有有關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。不征稅收入入的所得稅稅處理財(cái)稅[2009]87、財(cái)稅[2011]70案例2：災(zāi)害之后后案例3：11、折扣折讓讓國(guó)稅函[2008]875號(hào)（五）企業(yè)業(yè)為促進(jìn)商商品銷售而而在商品價(jià)價(jià)格上給予予的價(jià)格扣扣除屬于商商業(yè)折扣，，商品銷售售涉及商業(yè)業(yè)折扣的，，應(yīng)當(dāng)按照照扣除商業(yè)業(yè)折扣后的的金額確定定銷售商品品收入金額額。國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)（二）納稅人人采取折扣扣方式銷售售貨物，如如果銷售額額和折扣額額在同張發(fā)票上分別注明的，可按按折扣后的的銷售額征征收增值稅稅；如果將將折扣額另另開(kāi)發(fā)票，，不論其在在財(cái)務(wù)上如如何處理，，均不得從從銷售額中中減除折扣扣額。國(guó)稅函【2010】56號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于印印發(fā)〈增值稅若干干具體問(wèn)題題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第（（二）項(xiàng)規(guī)規(guī)定：“納納稅人采取取折扣方式式銷售貨物物，如果銷銷售額和折折扣額在同同一張發(fā)票票上分別注注明的，可可按折扣后后的銷售額額征收增值值稅”。納稅人采取取折扣方式式銷售貨物物，銷售額和和折扣額在在同一張發(fā)發(fā)票上分別別注明是指指銷售額和和折扣額在在同一張發(fā)發(fā)票上的““金額”欄欄分別注明明的，可按按折扣后的的銷售額征征收增值稅稅。未在同同一張發(fā)票票“金額””欄注明折折扣額，而而僅在發(fā)票票的“備注注”欄注明明折扣額的的，折扣額額不得從銷銷售額中減減除?，F(xiàn)金折扣1、會(huì)計(jì)處理理采用總價(jià)價(jià)法，將現(xiàn)現(xiàn)金折扣視視為財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用處理。。2、增值稅確確認(rèn)收入也也采用總價(jià)價(jià)法。3、所得稅確確認(rèn)收入同同上。國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)。債權(quán)人為鼓鼓勵(lì)債務(wù)人人在規(guī)定的的期限內(nèi)付付款而向債債務(wù)人提供供的債務(wù)扣扣除屬于現(xiàn)現(xiàn)金折扣，，銷售商品品涉及現(xiàn)金金折扣的，，應(yīng)當(dāng)按扣扣除現(xiàn)金折折扣前的金金額確定銷銷售商品收收入金額，，現(xiàn)金折扣扣在實(shí)際發(fā)發(fā)生時(shí)作為為財(cái)務(wù)費(fèi)用用扣除銷售折讓1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定，企企業(yè)己經(jīng)確確認(rèn)銷售商商品收入的的售出商品品發(fā)生銷售售折讓的，，應(yīng)當(dāng)在發(fā)發(fā)生時(shí)沖減減當(dāng)期銷售售商品收入入。2、增值稅對(duì)對(duì)此有嚴(yán)格格的規(guī)定，，可分兩種種情形處理理：一是企業(yè)可可以依據(jù)退退回的增值值稅專用發(fā)發(fā)票發(fā)票符合合作廢條件件就可按照退貨金金額沖減原原銷售額和和相應(yīng)減少少應(yīng)納流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅，所得稅稅法也認(rèn)可可此情形下下銷售額的的減少；二二是如果企企業(yè)未能索索取到退回的增值稅稅專用發(fā)票票或發(fā)票不符符合作廢條條件的，應(yīng)應(yīng)從主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)取取得“增值值稅紅票開(kāi)開(kāi)票通知單單”企業(yè)依依據(jù)紅字發(fā)發(fā)票沖減增增值稅銷售售額及所得得稅收入。。12銷售中的代代辦案例：包裝裝物收入中的其其他問(wèn)題—隱瞞收入案例1：五金加工工企業(yè)案例2：震蕩上行行的預(yù)付賬賬款案例3：餐飲連鎖鎖企業(yè)的POS機(jī)扣除項(xiàng)目確確認(rèn)節(jié)點(diǎn)及及把控稅前扣除原原則所得稅法第八條企企業(yè)實(shí)際發(fā)發(fā)生的與取取得收入有關(guān)的、、合理的支支出，包括括成本、費(fèi)用、稅金金、損失和和其他支出出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時(shí)扣除除。所得稅法實(shí)實(shí)施條例：：第二十七條條企業(yè)所所得稅法第第八條所稱稱有關(guān)的支支出，是指指與取得收收入直接相相關(guān)的支出出。企業(yè)所得稅稅法第八條條所稱合理的支出，是指符合合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益或或者有關(guān)資資產(chǎn)成本的必要和和正常的支支出。第二十八條條企業(yè)發(fā)發(fā)生的支出出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出出和資本性性支出。收益性支出在在發(fā)生當(dāng)期期直接扣除除；資本性支出應(yīng)應(yīng)當(dāng)分期扣扣除或者計(jì)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本本，不得在在發(fā)生當(dāng)期期直接扣除。企業(yè)的不征稅收入入用于支出出所形成的費(fèi)費(fèi)用或者財(cái)財(cái)產(chǎn)，不得得扣除或者者計(jì)算對(duì)應(yīng)應(yīng)的折舊、、攤銷扣除除。除企業(yè)所得得稅法和本本條例另有有規(guī)定外，，企業(yè)實(shí)際際發(fā)生的成成本、費(fèi)用用、稅金、、損失和其其他支出，，不得重復(fù)扣除?？鄢?xiàng)目節(jié)節(jié)點(diǎn)一：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無(wú)關(guān)支出出1其他資產(chǎn)支支出其他資產(chǎn)的的界定其他資產(chǎn)相相關(guān)支出及及稅前扣除除2無(wú)償出借資資產(chǎn)及其他他支出案例1：案例2：案例3：案例4：案例5：扣除項(xiàng)目節(jié)節(jié)點(diǎn)二:與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)有關(guān)的特特殊扣除項(xiàng)項(xiàng)目1與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無(wú)關(guān)支出出報(bào)表中主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本的數(shù)據(jù)生生成稅務(wù)稽查中中的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本國(guó)稅發(fā)[2009]85號(hào)：關(guān)于加加強(qiáng)稅種征征管促進(jìn)堵堵漏增收的的若干意見(jiàn)見(jiàn)各地要切實(shí)實(shí)做好企業(yè)業(yè)所得稅匯匯算清繳申申報(bào)審核工工作，提高高年度申報(bào)報(bào)質(zhì)量，及時(shí)結(jié)結(jié)清稅款。。匯算清繳繳結(jié)束后，，要認(rèn)真開(kāi)開(kāi)展納稅評(píng)評(píng)估。對(duì)連連續(xù)三年以以上虧損、、長(zhǎng)期微利利微虧、跳跳躍性盈虧虧、減免稅稅期滿后由由盈轉(zhuǎn)虧或或應(yīng)納稅所所得額異常常變動(dòng)等情情況的企業(yè)業(yè)，要作為為評(píng)估的重重點(diǎn)。要針針對(duì)匯算清清繳發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題和稅稅源變化，，加強(qiáng)日常常監(jiān)控和檢檢查，堵塞塞征管漏洞洞。2、工資薪金金扣除工資薪金扣扣除基本規(guī)規(guī)定新所得稅法法實(shí)施條例例第三十四四條企業(yè)業(yè)發(fā)生的合合理的工資資薪金支出出，準(zhǔn)予扣扣除。前款所稱工工資薪金，，是指企業(yè)業(yè)每一納稅稅年度支付付給在本企企業(yè)任職或或者受雇的的員工的所所有現(xiàn)金形形式或者非非現(xiàn)金形式式的勞動(dòng)報(bào)報(bào)酬，包括括基本工資資、獎(jiǎng)金、、津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼、年終終加薪、加加班工資，，以及與員員工任職或或者受雇有有關(guān)的其他他支出。國(guó)稅函2009年3號(hào)文.“合理工資資薪金”，，是指企業(yè)業(yè)按照股東東大會(huì)、董董事會(huì)、薪薪酬委員會(huì)會(huì)或相關(guān)管管理機(jī)構(gòu)制制訂的工資資薪金制度度規(guī)定實(shí)際際發(fā)放給員員工的工資資薪金。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在在對(duì)工資薪薪金進(jìn)行合合理性確認(rèn)認(rèn)時(shí)，可按按以下原則則掌握：(一)企業(yè)制訂了了較為規(guī)范范的員工工工資薪金制制度；(二)企業(yè)所制訂訂的工資薪薪金制度符符合行業(yè)及及地區(qū)水平平；(三)企業(yè)在一定定時(shí)期所發(fā)發(fā)放的工資資薪金是相相對(duì)固定的的，工資薪薪金的調(diào)整整有序進(jìn)行行；(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際際發(fā)放的工工資薪金，，已依法履履行了代扣扣代繳個(gè)人人所得稅義義務(wù)。(五)有關(guān)工資薪薪金的安排排，不以減減少或逃避避稅款為目目的；關(guān)于零工、、反聘人員員、實(shí)習(xí)生生工資國(guó)家稅務(wù)總總局公告2012年第15號(hào)工資薪金發(fā)發(fā)放時(shí)間跨期發(fā)放的的工資獎(jiǎng)金金能否扣除除？2009年4月24日，繆司長(zhǎng)長(zhǎng)答疑：收收付實(shí)現(xiàn)制制原則2009年年末，繆繆司長(zhǎng)答疑疑：1月發(fā)放12月份工作無(wú)無(wú)需納稅調(diào)調(diào)整，其他他時(shí)候發(fā)放放的只能當(dāng)當(dāng)期扣除。。各省不同規(guī)規(guī)定：（1）匯算清繳繳前發(fā)放即即可扣除的的省份：吉吉林、河北北、大連、、浙江（2）明確12月31號(hào)前發(fā)放才才能扣除：：浙江、上上海（3）明確12月31號(hào)前發(fā)放才才能扣除，，但1月發(fā)放可扣扣：天津提示：本省省有規(guī)定，，遵從本省省規(guī)定，否否則嚴(yán)格收收付實(shí)現(xiàn)制制。企業(yè)內(nèi)退人人員工資）對(duì)內(nèi)退人人員的工資資作了定性性：“實(shí)行內(nèi)部退退養(yǎng)的個(gè)人人在其辦理理內(nèi)部退養(yǎng)養(yǎng)手續(xù)后至至法定離退退休年齡之之間從原任任職單位取取得的工資資、薪金，，不屬于離離退休工資資，應(yīng)按‘‘工資、薪薪金所得’’項(xiàng)目計(jì)征征個(gè)人所得得稅。”辭退福利。?！镀髽I(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第第9號(hào)——職工薪酬》》應(yīng)用指南南規(guī)定兼職人員工工資問(wèn)：納稅人從兩兩處以上取取得收入應(yīng)應(yīng)該在哪處處交個(gè)人所所得稅，是是納稅人自自己選擇還還是在收入入多的那處處繳納？[所得稅司司巡視員盧盧云]您您所述情況況，《國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)〈個(gè)人人所得稅自行行納稅申報(bào)辦辦法（試行））〉的通知》》（國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)））第十一條第第一款有明確確的規(guī)定，對(duì)對(duì)從兩處或者者兩處以上取取得工資、薪薪金所得的，，納稅人可以自行選擇擇并固定向其其中一處任職職受雇單位所所在地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理理相關(guān)納稅申申報(bào)事宜。獨(dú)立董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳稅。上上市公司獨(dú)立立董事，根據(jù)據(jù)中國(guó)證券監(jiān)監(jiān)督管理委員員會(huì)《關(guān)于在上市公公司建立獨(dú)立立董事制度的的指導(dǎo)意見(jiàn)》（證監(jiān)發(fā)〔2001〕〕102號(hào)）規(guī)定，是是指不在公司司擔(dān)任除董事事外的其他職職務(wù)，并與其其所受聘的上上市公司及其其主要股東不不存在可能妨妨礙其進(jìn)行獨(dú)獨(dú)立客觀判斷斷的關(guān)系的董董事。對(duì)個(gè)人人由于擔(dān)任董董事職務(wù)所取取得的董事費(fèi)費(fèi)收入，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)發(fā)〈征收個(gè)人所得得稅若干問(wèn)題題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕〕089號(hào)）明確規(guī)定定，屬于勞務(wù)務(wù)報(bào)酬所得性性質(zhì)，按照勞勞務(wù)報(bào)酬所得得征收個(gè)人所所得稅。需要要注意的是，，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于明確個(gè)個(gè)人所得稅若若干政策執(zhí)行行問(wèn)題的通知知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕〕121號(hào)），此規(guī)定定僅適用于個(gè)個(gè)人擔(dān)任公司司董事、監(jiān)事事，且不在公公司任職、受受雇的情形。。案例：集團(tuán)安安排辭退補(bǔ)償與工工資薪金國(guó)稅函[2001]918規(guī)定企業(yè)支付付給解除勞動(dòng)動(dòng)合同職工的的一次性補(bǔ)償償支出（包括括買(mǎi)斷工齡支支出）等，屬屬于“與取得應(yīng)納納稅收入有關(guān)關(guān)的所有必要要和正常的支支出”，原則則上可以在企企業(yè)所得稅稅稅前扣除。各各種補(bǔ)償性支支出數(shù)額較大大，一次性攤攤銷對(duì)當(dāng)年企企業(yè)所得稅收收入影響較大大的，可以在在以后年度均均勻攤銷。（（廢止）次性獎(jiǎng)金的有有關(guān)規(guī)定征收收個(gè)人所得稅稅。注：普通員工工被辭退后，，自主的重新新就業(yè)到另一一關(guān)聯(lián)企業(yè)，，一般情況下下不進(jìn)行反避避稅處理反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)補(bǔ)償五險(xiǎn)費(fèi)用基本保險(xiǎn)企業(yè)所得稅實(shí)實(shí)施條例第三三十五條規(guī)定定，企業(yè)依照照國(guó)務(wù)院有關(guān)關(guān)主管部門(mén)或或者省級(jí)人民民政府規(guī)定的的范圍和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)提取并實(shí)際際為職工己經(jīng)繳納的基本養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、基本本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、工傷保保險(xiǎn)費(fèi)、生育育保險(xiǎn)費(fèi)等基基本社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣扣除。對(duì)于超出規(guī)定比例例繳納、提而未繳和重復(fù)上繳的部分，應(yīng)予予納稅調(diào)增。。補(bǔ)充保險(xiǎn)《企業(yè)所得稅法法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)規(guī)定，企業(yè)繳繳納的補(bǔ)充養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、、補(bǔ)充醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政、、稅務(wù)主管部部門(mén)規(guī)定的范范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除除。超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、提而未繳繳和重復(fù)上繳繳的部分應(yīng)作作納稅調(diào)增處處理。但是，，企業(yè)為投資資者或者職工工支付的商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不不得扣除。商業(yè)保險(xiǎn)（財(cái)稅[2009]27號(hào)）的規(guī)定，在在本企業(yè)任職職或者受雇的的全體員工支支付的補(bǔ)充養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、、補(bǔ)充醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)，分別別在不超過(guò)職職工工資總額額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分分，在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時(shí)準(zhǔn)予扣除除；超過(guò)的部部分，不予扣扣除。住房公積金根據(jù)《企業(yè)所得稅法法實(shí)施條例》第三十五條的的規(guī)定，企業(yè)業(yè)按照國(guó)務(wù)院院有關(guān)主管部部門(mén)或者省級(jí)級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和和標(biāo)準(zhǔn)，為職工繳納住住房公積金，準(zhǔn)予扣除。建金管[2005]5號(hào)號(hào)標(biāo)準(zhǔn)：①職工工和單位住房房公積金的繳繳存比例均為為職工上一年年度月平均工資的5%-12%②繳存住房公公積金的月工工資基數(shù)，原原則上不應(yīng)超超過(guò)職工工作作地所在設(shè)區(qū)區(qū)城市統(tǒng)計(jì)部部門(mén)公布的上上一年度職工工月平均工資資的2倍或3倍。具體標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)由各地根據(jù)據(jù)實(shí)際情況確確定。職工月月平均工資應(yīng)應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)計(jì)計(jì)局規(guī)定列入入工資總額統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)計(jì)算。職工福利費(fèi)扣扣除（一）、職工工福利費(fèi)列支支范圍案例國(guó)稅函[2009]3號(hào)職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)扣除財(cái)建[2006]317職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)開(kāi)支范圍（1）上崗和轉(zhuǎn)崗崗培訓(xùn)；（2）各類崗位適適應(yīng)性培訓(xùn)；；（3）崗位培訓(xùn)、、職業(yè)技術(shù)等等級(jí)培訓(xùn)、高高技能人才培培訓(xùn)；（4）專業(yè)技術(shù)人人員繼續(xù)教育育；（5）特種作業(yè)人人員培訓(xùn)；（6）企業(yè)組織的的職工外送培培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支支出；（7）職工參加的的職業(yè)技能鑒鑒定、職業(yè)資資格認(rèn)證等經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出；（8）購(gòu)置教學(xué)設(shè)設(shè)備與設(shè)施；；（9）職工崗位自自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)費(fèi)用；（10）職工教育培培訓(xùn)管理費(fèi)用用；（11）有關(guān)職工教教育的其他開(kāi)開(kāi)支。特殊企業(yè)教育育經(jīng)費(fèi)扣除政政策國(guó)辦函[2009]9號(hào)自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對(duì)符合合條件的技術(shù)術(shù)先進(jìn)型服務(wù)務(wù)企業(yè)，職工工教育經(jīng)費(fèi)按按不超過(guò)企業(yè)業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在在企業(yè)所得稅稅稅前扣除財(cái)稅[2008]1號(hào)軟件生產(chǎn)企業(yè)業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)用，可按實(shí)實(shí)際發(fā)生額在在計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)扣扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除除所得稅法實(shí)施施條例第四十一條企企業(yè)撥繳的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，，不超過(guò)工資資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予予扣除。國(guó)家稅務(wù)總局局公告2010第24號(hào).doc勞動(dòng)保護(hù)支出出的扣除判斷勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)是否能夠夠稅前扣除的關(guān)鍵是：(1)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是是物品而不是現(xiàn)金;(2)勞動(dòng)保護(hù)用品品是因工作需要而配配備的，而不不是生活用品;(3)從數(shù)量上看，，能滿足工作作需要即可，超過(guò)過(guò)工作需要的的量而發(fā)放的具有勞動(dòng)保保護(hù)性質(zhì)的用用品就是福利用品了，應(yīng)應(yīng)在應(yīng)付福利利費(fèi)中開(kāi)支，，而不是在管理理費(fèi)用中開(kāi)支支。至于標(biāo)準(zhǔn)，一些地方方有自己的地地方性規(guī)定，，請(qǐng)參照當(dāng)?shù)氐匾?guī)定執(zhí)行。。五借款利息扣除除借款利率扣除除基本規(guī)定非金融企業(yè)間間借款利息扣扣除罰息和超期借借款利息問(wèn)題題轉(zhuǎn)貸借款利息息問(wèn)題關(guān)于無(wú)息借款款業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)支支出，是指企企業(yè)在生產(chǎn)、、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中中發(fā)生的必要要的、合理的的交際、應(yīng)酬酬支出。問(wèn)題一：業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)列支支范圍會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅稅法均未明確確，常見(jiàn)業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)用有有：因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需需要宴請(qǐng)或工工作餐招待客人的開(kāi)支；因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需需要給客人贈(zèng)贈(zèng)送紀(jì)念品、、禮品的開(kāi)支支；因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需需要招待客人人旅游、參觀的開(kāi)支；因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需需要發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員員差旅費(fèi)開(kāi)支。。因招待需要發(fā)發(fā)生的香煙、、水果、食品品、茶葉等招招待品的開(kāi)支支。問(wèn)題二：業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)的扣扣除基數(shù)確認(rèn)認(rèn)問(wèn)題三：業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)的扣扣除限額問(wèn)題四：籌辦辦期間的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)扣除除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)扣除除廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)的““區(qū)別”廣告費(fèi)與贊助助費(fèi)廣告費(fèi)扣除比比例財(cái)稅[2012]48廣告費(fèi)扣除基基數(shù)關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣廣告宣傳費(fèi)可可按分?jǐn)倕f(xié)議議歸集扣除“財(cái)稅48號(hào)通知”第二二條規(guī)定：““對(duì)簽訂廣告告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)協(xié)議（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議議）的關(guān)聯(lián)企企業(yè)，其中一一方發(fā)生的不不超過(guò)當(dāng)年銷銷售（營(yíng)業(yè)））收入稅前扣扣除限額比例例內(nèi)的廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)支出可以以在本企業(yè)扣扣除，也可以以將其中的部部分或全部按按照分?jǐn)倕f(xié)議議歸集至另一一方扣除。另另一方在計(jì)算算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)支出企企業(yè)所得稅稅稅前扣除限額額時(shí)，可將按按照上述辦法法歸集至本企企業(yè)的廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)不計(jì)算在在內(nèi)”。執(zhí)行行該條規(guī)定應(yīng)應(yīng)注意以下幾幾點(diǎn)：1.根據(jù)稅法規(guī)定定，關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)是指有下列列關(guān)系之一的的公司、企業(yè)業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織：在資金、經(jīng)營(yíng)營(yíng)、購(gòu)銷等方方面，存在直直接或者間接接的擁有或者者控制關(guān)系；；直接或者間接接地同為第三三者所擁有或或者控制；在在利益上具有有相關(guān)聯(lián)的其其他關(guān)系。2.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間間應(yīng)簽訂有廣廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倲倕f(xié)議。3.在本企業(yè)扣除除或歸集至關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)另一一方扣除，可可以根據(jù)分?jǐn)倲倕f(xié)議自由選選擇。4.接受歸集扣除除的關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)不占用本企業(yè)原扣除除限額。即本本企業(yè)可扣除除的廣告宣傳傳費(fèi)按規(guī)定照照常計(jì)算扣除除限額，另外外還可以將關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)未扣扣除而歸集來(lái)來(lái)的廣告宣傳傳費(fèi)在本企業(yè)業(yè)扣除。5.總體扣除限額額不得超出規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。歸歸集到關(guān)聯(lián)企企業(yè)另一方扣扣除的廣告宣宣傳費(fèi)只能是是費(fèi)用發(fā)生企企業(yè)依法可扣扣除限額內(nèi)的的部分或者全全部，而不不是實(shí)際發(fā)生生額。如，一一般企業(yè)應(yīng)先先按不超過(guò)銷銷售（營(yíng)業(yè)））收入的15％，化妝品制制造與銷售等等前述三類企企業(yè)按不超過(guò)過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)業(yè)）收入的30％，計(jì)算出本本年可扣除限限額，再選擇擇是部分還是是全部歸集至至關(guān)聯(lián)企業(yè)扣扣除。差旅費(fèi)扣除1差旅費(fèi)扣除范范圍案例差旅費(fèi)補(bǔ)助發(fā)生的合理的的差旅費(fèi)補(bǔ)助助支出準(zhǔn)予稅稅前扣除。企企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以以按照財(cái)政部部門(mén)制定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)會(huì)決議自定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。自定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)將企企業(yè)董事會(huì)決決議和內(nèi)部控制文書(shū)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。出差補(bǔ)貼個(gè)稅稅問(wèn)題：出差差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)出差補(bǔ)貼個(gè)稅稅問(wèn)題：穗地地稅發(fā)[2009]148（財(cái)行[2006]313號(hào)）出差人員的伙伙食補(bǔ)助費(fèi)按按出差自然（（日歷）天數(shù)數(shù)實(shí)行定額包包干，每人每每天50元，出差人員員的公雜費(fèi)按按出差自然（（日歷）天數(shù)數(shù)實(shí)行定額包包干每人每天天30元用于補(bǔ)助市市內(nèi)交通、通信等支出出。公益性捐贈(zèng)扣扣除公益性捐贈(zèng)，，是指企業(yè)通通過(guò)公益性社社會(huì)團(tuán)體或者者縣級(jí)以上人人民政府及其其部門(mén)，用于于《中華人民共和和國(guó)公益事業(yè)業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事事業(yè)的捐贈(zèng)。。財(cái)稅[2008]160號(hào)企業(yè)通過(guò)公益益性社會(huì)團(tuán)體體或者縣級(jí)以以上人民政府府及其部門(mén)，，用于公益事事業(yè)的捐贈(zèng)支支出，在年度利潤(rùn)總額額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予予在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額時(shí)時(shí)扣除。準(zhǔn)備金與預(yù)提提費(fèi)用扣除按照稅法規(guī)定定，準(zhǔn)備金一律不不得扣除。企企業(yè)只有在資資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生生損失時(shí)，按按稅法規(guī)定確確認(rèn)稅前扣除除。但注意1金融企業(yè)的特特殊規(guī)定財(cái)稅[2009]48號(hào)、財(cái)稅[2009]99號(hào)、財(cái)稅[2009]64號(hào)、財(cái)稅[2009]33號(hào)、財(cái)稅[2009]62號(hào)2房地產(chǎn)企業(yè)的的特殊規(guī)定國(guó)稅發(fā)〔2009〕〕31號(hào)第三十二條除除以下幾幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)應(yīng)付）費(fèi)用外外，計(jì)稅成本本均應(yīng)為實(shí)際際發(fā)生的成本本。（一）出包工工程未最終辦辦理結(jié)算而未未取得全額發(fā)發(fā)票的，在證證明資料充分分的前提下，，其發(fā)票不足足金額可以預(yù)預(yù)提，但最高高不得超過(guò)合合同總金額的的10％。（二）公共配配套設(shè)施尚未未建造或尚未未完工的，可可按預(yù)算造價(jià)價(jià)合理預(yù)提建建造費(fèi)用。此此類公共配套套設(shè)施必須符合已在在售房合同、、協(xié)議或廣告告、模型中明明確承諾建造造且不可撤銷銷，或按照法法律法規(guī)規(guī)定定必須配套建建造的條件。。（三）應(yīng)向政政府上交但尚尚未上交的報(bào)報(bào)批報(bào)建費(fèi)用用、物業(yè)完善善費(fèi)用可以按按規(guī)定預(yù)提。。物業(yè)完善費(fèi)費(fèi)用是指按規(guī)規(guī)定應(yīng)由企業(yè)業(yè)承擔(dān)的物業(yè)業(yè)管理基金、、公建維修基基金或其他專專項(xiàng)基金。傭金、中介費(fèi)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)扣除案例財(cái)稅[2009]29號(hào)一、企業(yè)發(fā)生生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金支支出，不超過(guò)過(guò)以下規(guī)定計(jì)計(jì)算限額以內(nèi)內(nèi)的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除；超超過(guò)部分，不不得扣除。2.其他企業(yè)：按按與具有合法法經(jīng)營(yíng)資格中中介服務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)或個(gè)人（不不含交易雙方方及其雇員、、代理人和代代表人等）所所簽訂服務(wù)協(xié)協(xié)議或合同確確認(rèn)的收入金金額的5%計(jì)算限額。違約金、賠償償金扣除違約賠償金類類型與購(gòu)銷合同有有關(guān)的違約金金、賠償金的的所得稅扣除除與購(gòu)銷合同有有關(guān)的違約金金、賠償金的的流轉(zhuǎn)稅的處處理與購(gòu)銷合同無(wú)無(wú)關(guān)的賠償金金案例：會(huì)議費(fèi)的扣除除案例：會(huì)議費(fèi)的歸屬屬會(huì)員費(fèi)扣除的的憑證跨年度發(fā)票的的扣除案例：廣告告費(fèi)國(guó)稅函[2010]79國(guó)家稅務(wù)總局局公告2011年34號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局局公告2012年15號(hào)賬務(wù)處理咨詢費(fèi)、顧問(wèn)問(wèn)費(fèi)和鑒證費(fèi)費(fèi)的扣除提供服務(wù)主體體與費(fèi)用扣除除合同條款買(mǎi)方付息的扣扣除問(wèn)題買(mǎi)方付息付息方式涉及稅金稅前扣除資產(chǎn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)及把控控實(shí)物資產(chǎn)投資資以使使用用過(guò)過(guò)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)（（設(shè)設(shè)備備））投投資資投資資價(jià)價(jià)值值確確認(rèn)認(rèn)投出出資資產(chǎn)產(chǎn)的的增增值值稅稅處處理理投出出資資產(chǎn)產(chǎn)的的所所得得稅稅處處理理投出出資資產(chǎn)產(chǎn)無(wú)無(wú)發(fā)發(fā)票票問(wèn)問(wèn)題題以不不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)投投資資不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)投投資資涉涉及及的的稅稅金金營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅：：用用途途財(cái)財(cái)稅稅[2002]191方式式國(guó)國(guó)稅稅函函[1997]490土地地增增值值稅稅：：投投資資主主體體財(cái)財(cái)稅稅[1995]48財(cái)稅稅[2006]21所得得稅稅：：投投資資類類型型財(cái)財(cái)稅稅[2009]59固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的賬賬面面價(jià)價(jià)值值與與計(jì)計(jì)稅稅基基礎(chǔ)礎(chǔ)暫估估入入賬賬固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)票據(jù)據(jù)不不全全固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)專項(xiàng)項(xiàng)資資金金形形成成資資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估估增增值值固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折舊舊計(jì)計(jì)提提范范圍圍超期期使使用用固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)案例例：：公公司司上上市市前前1945年的的捷捷克克車車床床停產(chǎn)產(chǎn)期期固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)案例例：：毛毛絨絨玩玩具具生生產(chǎn)產(chǎn)線線《企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法實(shí)實(shí)施施條條例例》第五五十十九九條條規(guī)規(guī)定定買(mǎi)入入舊舊設(shè)設(shè)備備的的折折舊舊：：國(guó)國(guó)稅稅發(fā)發(fā)[2008]81固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的后后續(xù)續(xù)支支出出固定定資資產(chǎn)產(chǎn)資資產(chǎn)產(chǎn)大大修修理理支支出出會(huì)計(jì)計(jì)處處理理：：視視金金額額大小小進(jìn)入入當(dāng)當(dāng)期期損損益益或或固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值稅務(wù)務(wù)處處理理《企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法實(shí)實(shí)施施條條例例》第六六十十九九條條規(guī)規(guī)定定““固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的大大修修理理支支出出，，是是指指同同時(shí)時(shí)符符合合下下列列條條件件的的支支出出：：（一一））修修理理支支出出達(dá)達(dá)到到取取得得固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)時(shí)的的計(jì)稅稅基基礎(chǔ)礎(chǔ)50%以上上（（二二））修修理理后后固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的使使用用年年限限延延長(zhǎng)長(zhǎng)2年以以上上。?！薄狈虾蠗l條件件的的可可以以按按照照固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)尚尚可可使使用用年年限限分分期期攤攤銷銷，，否否則則應(yīng)應(yīng)做做為為當(dāng)當(dāng)期期費(fèi)費(fèi)用用固定定資資產(chǎn)產(chǎn)改改擴(kuò)擴(kuò)建建等等后后續(xù)續(xù)支支出出案例例：：A企業(yè)業(yè)租租入入辦辦公公樓樓的的裝裝修修費(fèi)費(fèi)企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法第十十三三條條、企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法實(shí)實(shí)施施條條例例第第六六十十八八條條已足足額額提提取取折折舊舊的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的改改建建支支出出，，按照照固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)尚尚可可使使用用年年限限分分期期攤攤銷銷（（長(zhǎng)長(zhǎng)期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用））租入入固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)改改擴(kuò)擴(kuò)建建支支出出，按按照照合合同同約約定定的的剩剩余余租租賃賃期期限限分分期期攤攤銷銷。。（（長(zhǎng)長(zhǎng)期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用））國(guó)稅稅函函[2010]148國(guó)家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局公公告告2011年第第34號(hào)未提提足足折折舊舊前前固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的改改建建支支出出：企業(yè)業(yè)對(duì)對(duì)房房屋屋、、建建筑筑物物固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)在在未足足額額提提取取折折舊舊前前進(jìn)行行改改擴(kuò)擴(kuò)建建的的，，如屬屬于于推推倒倒重重置置的的，該該資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值減減除除提提取取折折舊舊后后的的凈凈值值，，應(yīng)應(yīng)并并入入重重置置后后的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)計(jì)稅稅成成本本，，并并在在該該固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)投投入入使使用用后后的的次次月月起起，，按按照照稅稅法法規(guī)規(guī)定定的的折折舊舊年年限限，，一一并并計(jì)計(jì)提提折折舊舊；；如如屬于于提提升升功功能能、、增增加加面面積積的，，該該固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的改改擴(kuò)擴(kuò)建建支支出出，，并并入入該該固固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)計(jì)稅稅基基礎(chǔ)礎(chǔ)，，并并從從改改擴(kuò)擴(kuò)建建完完工工投投入入使使用用后后的的次次月月起起，，重重新新按按稅稅法法規(guī)規(guī)定定的的該該固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊年年限限計(jì)計(jì)提提折折舊舊，，如如該該改改擴(kuò)擴(kuò)建建后后的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)尚尚可可使使用用的的年年限限低低于于稅稅法法規(guī)規(guī)定定的的最最低低年年限限的的，，可以以按按尚尚可可使使用用的的年年限限計(jì)計(jì)提提折折舊舊。無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)研研發(fā)發(fā)支支出出案例例：：與與省省科科委委合合作作研發(fā)發(fā)支支出出的的扣扣除除與與加加計(jì)計(jì)扣扣除除財(cái)稅[2011]70研發(fā)支出出的加計(jì)計(jì)扣除國(guó)國(guó)稅發(fā)[2008]116財(cái)稅[2013]70資產(chǎn)損失失國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局公公告2011年第25號(hào)資產(chǎn)損失失范圍扣除方法法資產(chǎn)損失失種類扣除時(shí)間間扣除風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)案例思考考：2013年企業(yè)發(fā)發(fā)生下列列這些資資產(chǎn)損失失，如何何進(jìn)行稅稅前扣除除？國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局公公告2011年第25號(hào)第九條下下列資資產(chǎn)損失失，應(yīng)以以清單申申報(bào)的方方式向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)扣扣除：（一）企企業(yè)在正正常經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理活活動(dòng)中，，按照公公允價(jià)格格銷售、、轉(zhuǎn)讓、、變賣非非貨幣資資產(chǎn)的損損失；（二）企企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)存貨發(fā)發(fā)生的正正常損耗耗；（三）企企業(yè)固定定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到或超超過(guò)使用用年限而而正常報(bào)報(bào)廢清理理的損失失；（四）企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)性生物物資產(chǎn)達(dá)達(dá)到或超超過(guò)使用用年限而而正常死死亡發(fā)生生的資產(chǎn)產(chǎn)損失；；（五）企企業(yè)按照照市場(chǎng)公公平交易易原則，，通過(guò)各各種交易易場(chǎng)所、、市場(chǎng)等等買(mǎi)賣債債券、股股票、期期貨、基基金以及及金融衍衍生產(chǎn)品品等發(fā)生生的損失失。第十條前前條以以外的資資產(chǎn)損失失，應(yīng)以以專項(xiàng)申申報(bào)的方方式向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)扣扣除。企企業(yè)無(wú)法法準(zhǔn)確判判別是否否屬于清清單申報(bào)報(bào)扣除的的資產(chǎn)損損失，可可以采取取專項(xiàng)申申報(bào)的形形式申報(bào)報(bào)扣除高新技術(shù)術(shù)企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠后續(xù)續(xù)管理與與企業(yè)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)《中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法》第第二十八八條規(guī)定定，國(guó)家家需要重重點(diǎn)扶持持的高新新技術(shù)企企業(yè)，減減按15%的稅率征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅。風(fēng)險(xiǎn)一：：忽視實(shí)實(shí)質(zhì)條件件國(guó)科發(fā)火火[2008]172號(hào)第十條高高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)認(rèn)定須須同時(shí)滿滿足以下下條件：：（一）在在中國(guó)境境內(nèi)（不不含港、、澳、臺(tái)臺(tái)地區(qū)））注冊(cè)的的企業(yè)，，近三年年內(nèi)通過(guò)過(guò)自主研研發(fā)、受受讓、受受贈(zèng)、并并購(gòu)等方方式，或或通過(guò)5年以上的的獨(dú)占許許可方式式，對(duì)其其主要產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）的的核心技技術(shù)擁有有自主知知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)；（實(shí)用專專利技術(shù)術(shù)）（二）產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）屬屬于《國(guó)國(guó)家重點(diǎn)點(diǎn)支持的的高新技技術(shù)領(lǐng)域域》規(guī)定定的范圍圍；（三）具具有大學(xué)學(xué)?？埔砸陨蠈W(xué)歷歷的科技技人員占占企業(yè)當(dāng)當(dāng)年職工工總數(shù)的的30%以上，其其中研發(fā)發(fā)人員占占企業(yè)當(dāng)當(dāng)年職工工總數(shù)的的10%以上；（四）企企業(yè)為獲獲得科學(xué)學(xué)技術(shù)（（不包括括人文、、社會(huì)科科學(xué)）新新知識(shí)，，創(chuàng)造性性運(yùn)用科科學(xué)技術(shù)術(shù)新知識(shí)識(shí)，或?qū)崒?shí)質(zhì)性改改進(jìn)技術(shù)術(shù)、產(chǎn)品品（服務(wù)務(wù)）而持持續(xù)進(jìn)行行了研究究進(jìn)行了了研究開(kāi)開(kāi)發(fā)活動(dòng)動(dòng)，且近近三個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度度的研究究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用總總額占銷銷售收入入總額的的比例符符合要求求：（五）高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品（（服務(wù)））收入占占企業(yè)當(dāng)當(dāng)年總收收入的60%以上；（六）企企業(yè)研究究開(kāi)發(fā)組組織管理理水平、、科技成成果轉(zhuǎn)化化能力、、自主知知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)數(shù)量、、銷售與與總資產(chǎn)產(chǎn)成長(zhǎng)性性等指標(biāo)標(biāo)符合《《高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)認(rèn)定管管理工作作指引》》（另行行制定））的要求求。案例：LED生產(chǎn)企業(yè)業(yè)第二條本本辦法法所稱的的高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)是指：：在《國(guó)國(guó)家重點(diǎn)點(diǎn)支持的的高新技技術(shù)領(lǐng)域域》內(nèi)，，持續(xù)進(jìn)行行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成成果轉(zhuǎn)化化，形成成企業(yè)核核心自主主知識(shí)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，并并以此為為基礎(chǔ)開(kāi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)，，在中國(guó)國(guó)境內(nèi)（（不包括括港、澳澳、臺(tái)地地區(qū)）注注冊(cè)一年年以上的的居民企企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)二：：后續(xù)管管理跟不不上第十五條條已認(rèn)認(rèn)定的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)有有下述情情況之一一的，應(yīng)應(yīng)取消其其資格：：（一））在申請(qǐng)請(qǐng)認(rèn)定過(guò)過(guò)程中提提供虛假假信息的的；（二二）有偷偷、騙稅稅等行為為的；（（三）發(fā)發(fā)生重大大安全、、質(zhì)量事事故的；；（四））有環(huán)境境等違法法、違規(guī)規(guī)行為，，受到有有關(guān)部門(mén)門(mén)處罰的的。案例：進(jìn)進(jìn)貨風(fēng)險(xiǎn)三忽忽視未未來(lái)案例：電電話生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)國(guó)科發(fā)火火2008172第九條規(guī)定享受減稅稅、免稅稅優(yōu)惠的的高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)，減稅稅、免稅稅條件發(fā)發(fā)生變化化的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自發(fā)發(fā)生變化化之日起起15日內(nèi)向主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)告；不不再符合合減稅、、免稅條條件的，，應(yīng)當(dāng)依依法履行行納稅義義務(wù)；未未依法納納稅的，，主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)當(dāng)予予以追繳繳。風(fēng)險(xiǎn)四：：復(fù)審申申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)加加計(jì)扣除除研發(fā)費(fèi)的的扣除案例：2013年度A企業(yè)與省省科委聯(lián)聯(lián)合立項(xiàng)項(xiàng)開(kāi)發(fā)一一新型保保溫建材材，項(xiàng)目目研發(fā)費(fèi)費(fèi)由省科科委撥付付250萬(wàn)元，企企業(yè)配套套250萬(wàn)元。3013年1月，由科科委和企企業(yè)各出出3人組成6人組成考考察團(tuán)赴赴挪威考考察，發(fā)發(fā)生人均均考查費(fèi)費(fèi)為5萬(wàn)元。問(wèn)題1該考察費(fèi)費(fèi)是否可可在企業(yè)業(yè)所得稅稅前扣除除？2是否可以以加計(jì)扣扣除？3如何安排排對(duì)企業(yè)業(yè)較為有有利？研發(fā)支出出的扣除除與加計(jì)計(jì)扣除財(cái)稅[2011]70研發(fā)支出出的加計(jì)計(jì)扣除國(guó)國(guó)稅發(fā)[2008]116財(cái)稅[2013]70技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得減免后續(xù)管理與與企業(yè)稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓與與企業(yè)財(cái)稅稅安排技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得稅優(yōu)惠惠相關(guān)政策策《企業(yè)所得稅稅法》第27條、《企業(yè)業(yè)所得稅法法實(shí)施條例例》第90條和國(guó)稅函函[2009]212號(hào)財(cái)稅[2010]111號(hào)優(yōu)惠方法：：國(guó)稅函[2009]212第四條規(guī)定定企業(yè)發(fā)生技技術(shù)轉(zhuǎn)讓，，應(yīng)在納稅稅年度終了了后至報(bào)送送年度納稅稅申報(bào)表以以前，向主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦理減減免稅備案手續(xù)。。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得優(yōu)惠的的主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)關(guān)于優(yōu)惠技術(shù)范范圍問(wèn)題：財(cái)稅[2010]111一、技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的范圍圍，包括居居民企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓專利技技術(shù)、計(jì)算算機(jī)軟件著著作權(quán)、集集成電路布布圖設(shè)計(jì)權(quán)權(quán)、植物新新品種生物物醫(yī)藥新品品種，以及財(cái)政部部和國(guó)家稅稅務(wù)總局確確定的其他技術(shù)。。其中：專利利技術(shù)，是是指法律授授予獨(dú)占權(quán)權(quán)的發(fā)明、、實(shí)用新型型和非簡(jiǎn)單單改變產(chǎn)品品圖案的外外觀設(shè)計(jì)。。關(guān)于其他技技術(shù)納稅人人在國(guó)家稅稅務(wù)總局網(wǎng)網(wǎng)站提問(wèn)：：國(guó)稅函[2009]212號(hào)文中確定定的其他技技術(shù)是哪些些？回復(fù)意見(jiàn)：：您好：您在我們網(wǎng)網(wǎng)站上提交交的納稅咨咨詢問(wèn)題收收悉，現(xiàn)針針對(duì)您所提提供的信息息簡(jiǎn)要回復(fù)復(fù)如下：根據(jù)（財(cái)稅[2010]111號(hào)）文件的規(guī)規(guī)定，享受受減免企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠的技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍圍僅指文中中列舉的范范圍，對(duì)于于財(cái)政部、、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局確定定的其它技技術(shù)，兩部門(mén)將根根據(jù)情況適適時(shí)補(bǔ)充通通知。高新技術(shù)術(shù)符合總局局規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓范圍的，，可以享受