第1章會計的法律制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔第1章會計的法律制度目錄：1、第1章會計的法律制度2、第一章會計法律制度幻燈片1財經(jīng)法規(guī)第一章會計法律制度zhangweiwei1130@126幻燈片2第一章會計法律制度

第一節(jié)會計法律制度的構成幻燈片3一、會計法律制度的概念二、會計法律制度的構成（一）會計法律（全國人大及其常委會制定）1、《會計法》①調(diào)整會計關系的總規(guī)范；②在我國會計法律制度中層次最高；③是指導和規(guī)范會計工作的最高準則；④是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)?；脽羝?2、《注冊會計師法》：立法宗旨是為了發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務作用。（二）會計行政法規(guī)——國務院制定并發(fā)布或國務院有關部門擬定并經(jīng)國務院批準發(fā)布1、《總會計師條例》2、《企業(yè)財務會計報告條例》3、1992年批準的《企業(yè)會計準則》幻燈片5（三）國家統(tǒng)一的會計制度——國務院財政部門制定1、會計部門規(guī)章——財政部制定并由部門首長簽署命令（1）《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》（2）《會計從業(yè)資格管理辦法》（3）《代理記賬管理辦法》（4）《企業(yè)會計準則—基本準則》幻燈片62、會計規(guī)范性文件（1）《企業(yè)會計制度》等相關會計制度、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》。（2）《事業(yè)單位會計準則（試行）》（3）《企業(yè)會計準則—具體準則》、《企業(yè)會計準則—應用指南》（4）《企業(yè)財務通則》幻燈片7注：《企業(yè)會計準則—基本準則》、《企業(yè)會計準則—具體準則》及《企業(yè)會計準則—應用指南》構成目前我國企業(yè)會計準則體系?；脽羝?【例題1·單選題】《企業(yè)財務會計報告條例》由（）制定。A．全國人民代表大會B．全國人民代表大會常務委員會C．國務院D．財政部【答案】C幻燈片9【例題2?判斷題】國務院發(fā)布的《財務會計報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國會計法》。()【答案】√幻燈片10【例題3?單選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是()。A.《企業(yè)會計制度》B.《會計基礎工作規(guī)范》C.《總會計師條例》D.《會計檔案管理辦法》【答案】C幻燈片11【例題4?多選題】下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度的有()。A．《企業(yè)會計準則》B．《會計檔案管理辦法》C．《會計從業(yè)資格管理辦法》D．《會計法》【答案】ABC幻燈片12第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作的行政管理（一）管理原則：1、統(tǒng)一領導：國務院財政部門主管全國的會計工作。2、分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（二）財政部門會計行政管理職能幻燈片131、會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施（最基本的職能、制定權在財政部）2、會計市場管理（1）準入、運行和退出管理；（2）會計培訓市場的管理。注：準入后的機構和人員是否持續(xù)符合相關條件，屬于運行管理的范疇?；脽羝?43、會計專業(yè)人才評價（會計從業(yè)資格、會計專業(yè)技術資格、表彰獎勵）注：目前，我國已初步形成一個包含會計從業(yè)資格，初級、中級、高級會計專業(yè)技術資格，正高級會計師資格（含全國會計領軍人才）的培養(yǎng)評價體系。注：之前的評價體系中，高級會計師在評審條件上實際上只相當于副高級。4、會計監(jiān)督檢查（會計信息質(zhì)量檢查和事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查）幻燈片15二、會計工作的自律管理（是對行政管理有益的補充）（一）中國注冊會計師協(xié)會1、社會團體2、注冊會計師的行業(yè)自律組織注：中國注冊會計師協(xié)會依法擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，報國務院財政部門批準后施行。幻燈片16（二）中國會計學會1、學術性、專業(yè)性、非營利性社會組織2、全國性會計專業(yè)組織三、單位會計工作的管理（一）責任主體：單位負責人1、基本要求：對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?；脽羝?72、單位負責人是指單位法定代表人（法人單位）或者法律、行政法規(guī)規(guī)定的代表單位行使職權的主要負責人（非法人單位）。舉例：非法人單位——合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)?；脽羝?8（二）會計人員管理制度1、財政部門負責：會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理、會計人員繼續(xù)教育管理。2、單位負責：會計人員任職資格管理、會計人員任免管理、會計人員調(diào)遷管理。（三）會計人員的任職資格1、會計人員：必須取得會計從業(yè)資格證書?；脽羝?92、會計機構負責人（會計主管人員）：會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。3、總會計師：取得會計師任職資格后主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務工作不少于3年。（四）單位內(nèi)部會計管理制度注：內(nèi)部會計管理制度——單位根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結合單位類型和內(nèi)部管理的需要。幻燈片201、制定原則：（1）合法（以國家法律法規(guī)為依據(jù)）（2）合理（體現(xiàn)本單位的特點和要求）（3）全面（4）可行（5）定期檢查執(zhí)行情況（6）不斷完善。2、內(nèi)容（建議了解）（1）建立內(nèi)部會計管理體系幻燈片21（2）建立會計人員崗位責任制度（3）建立賬務處理程序制度（4）建立內(nèi)部牽制制度（5）建立稽核制度（6）建立原始記錄管理制度（7）建立定額管理制度（8）建立計量驗收制度（9）建立財產(chǎn)清查制度幻燈片22（10）建立財務收支審批制度（11）實行成本核算的單位應建立成本核算制度（12）建立財務會計分析制度幻燈片23[單選題]()負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。A.單位負責人B.會計機構負責人C.總會計師D.內(nèi)部審計人員【答案】A【解析】單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任?；脽羝?4第三節(jié)會計核算一、會計信息質(zhì)量要求1、真實性（如實反映）：保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。2、相關性：有助于財務報告使用者作出決策3、明晰性：清晰明了，便于理解和使用幻燈片254、可比性（1）縱向：①同一企業(yè)不同時期發(fā)生相同或相似的交易或事項，應采用一致的會計政策，不得隨意變更；②確需變更的，應在附注中予以說明。（2）橫向：不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應采用規(guī)定的會計政策，以確保會計信息口徑一致、相互可比?；脽羝?65、經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式：如融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)進行核算。6、重要性：會計信息反映所有重要交易或事項。7、謹慎性：不應高估資產(chǎn)或收益，低估負債或費用。如：計提資產(chǎn)減值準備。8、及時性：及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后?；脽羝?7二、會計核算的總體要求（一）核算依據(jù)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)；不得以虛假經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。（二）對會計資料的基本要求1、會計資料必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定——合規(guī)性要求2、任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告?；脽羝?8（1）偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料：以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編制。（2）變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料：用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿的真實內(nèi)容（篡改事實）。（3）提供虛假的財務會計報告：①通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料；②直接篡改財務會計報告上的數(shù)據(jù)。幻燈片29【例題·判斷題】偽造會計憑證的行為，是指用涂改、挖補等方法改變會計憑證的真實內(nèi)容的行為（）。（2010、2002）『正確答案』×

【例題·判斷題】偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實性的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料（）。（2003）『正確答案』√幻燈片30三、會計核算的其他要求（一）依法建賬不具備建賬條件的，實行代理記賬。（二）明確會計核算的內(nèi)容（1）款項及有價證券的收付；（2）財物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權債務的發(fā)生和結算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費用、成本的計算；幻燈片31（6）財務成果的計算和處理；（7）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。（三）正確采用會計處理方法1、會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；2、確有必要變更的，應當將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。3、可以變更會計政策的情形（滿足下列條件之一）幻燈片32（1）法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；（2）會計政策變更能提供更可靠、更相關的會計信息。（四）會計年度1、我國以公歷年度為會計年度，公歷的1月1日起至12月31日止為一個會計年度。2、會計期間：會計年度、半年度、季度、月度?；脽羝?3（五）記賬本位幣1、會計核算應以人民幣為記賬本位幣。2、業(yè)務收支以人民幣以外貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務報告應當折算為人民幣。3、境外單位向國內(nèi)有關部門編報的會計報表，應當折算為人民幣反映。（六）會計電算化1、軟件及生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?；脽羝?42、實行會計電算化的單位，其有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應作為會計檔案進行管理。（七）會計記錄文字1、我國境內(nèi)會計記錄的文字應當使用中文。2、在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字?；脽羝?53、在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織可以同時使用一種外國文字。四、對公司、企業(yè)會計核算的特別要求（禁止行為）（1）隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或少列資產(chǎn)、負債、所有者權益；（2）虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認收入；幻燈片36（3）隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或少列費用、成本；（4）隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或隱瞞利潤；（5）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。幻燈片37五、會計憑證（一）原始憑證：1、內(nèi)容（1）憑證名稱；（2）填制憑證的日期；（3）填制憑證的單位名稱或填制人的姓名；（4）經(jīng)辦人員簽名或蓋章；（5）接受憑證的單位名稱；（6）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；（7）數(shù)量、單價、金額。幻燈片382、填制和取得（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。（2）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。3、審核：對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更正補充?；脽羝?9（1）填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。注：購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（2）一式幾聯(lián)的原始憑證，應注明各聯(lián)用途，只能以一聯(lián)為報銷憑證。注：作廢時，應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。幻燈片40（3）發(fā)生銷售退回，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（4）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后；收回借款時，應另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（5）經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文件作為原始憑證附件；若批準文件需單獨歸檔，應在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。幻燈片41（6）原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。4、保管（1）對于數(shù)量過多的原始憑證，可單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號?；脽羝?2注：各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管。（2）原始憑證不得外借，特殊情況應經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準后復制或提供查閱。注：對外提供原始憑證復印件，應由提供人員和收取人員在登記簿上共同簽名或蓋章。幻燈片43（3）外來原始憑證如有遺失，應取得原開出單位蓋有公章的證明，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后代作原始憑證。注：若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。幻燈片44(二)記賬憑證1、內(nèi)容（1）填制憑證的日期；（2）憑證的編號；（3）經(jīng)濟業(yè)務摘要；（4）會計科目；（5）金額；（6）所附原始憑證的張數(shù)；幻燈片45（7）相關人員簽名或蓋章。注：收款和付款記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章。2、記賬憑證的填制（1）如果一筆經(jīng)濟業(yè)務，需要填列多張記賬憑證，可采用“分數(shù)編號法”。（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制?；脽羝?6注：不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（3）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（4）一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單進行結算?；脽羝?7幻燈片48（5）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。注：已登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯誤，按規(guī)定的更正方法進行更正。（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。幻燈片493、記賬憑證的審核（1）編制依據(jù)是否真實；（2）填寫項目是否齊全；（3）金額計算是否正確；（4）書寫是否清楚。4、記賬憑證的保管：企業(yè)和其他組織的記賬憑證保管期限一般為15年。幻燈片50六、會計賬簿：（一）會計賬簿的設置1、各單位不得私設賬簿登記、核算。2、庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，逐日逐筆登記，每天結出余額。（二）會計賬簿的啟用與登記1、會計賬簿的啟用（1）啟用賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在扉頁上附“賬簿啟用登記表”?；脽羝?1（2）啟用訂本式賬簿時，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。（3）使用活頁式賬頁應按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊；裝訂后另加目錄。2、會計賬簿的登記實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打??；日記賬應在輸入收、付款憑證的當天打印?；脽羝?2（三）賬目核對（對賬每年至少一次）賬實核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對（四）結賬注：年度結賬日為公歷年度的每年12月31日，半年度、季度和月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天?；脽羝?3（五）會計賬簿的保管1、總賬、明細賬及輔助性賬簿：15年2、庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬：25年3、固定資產(chǎn)卡片：報廢清理后5年七、財務會計報告（一）組成1、《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書?；脽羝?42、《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定：會計報表及其附注和其他應披露的信息資料3、小企業(yè)可不編制現(xiàn)金流量表。4、附注（企業(yè)會計準則規(guī)定）：對會計報表所列示項目的進一步說明，以及未能在報表中列示項目的說明。5、財務情況說明書（至少包括）：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（2）利潤實現(xiàn)和分配情況；幻燈片55（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。6、種類：年報、半年報、季報和月報。（1）年報、半年報包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。（2）季報、月報通常為會計報表，至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表?；脽羝?6（二）編制1、財務會計報告使用者：投資者、債權人、政府及有關部門、社會公眾。2、編制依據(jù)：經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料。3、編制要求：（1）一般為年度終了；國家統(tǒng)一會計制度有規(guī)定的，按規(guī)定編制半年報、季報和月報?；脽羝?7（2）企業(yè)不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。（3）企業(yè)在編制年度財務報告前，應按規(guī)定全面結清資產(chǎn)、核實債務。（4）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應相互一致；會計報表中本期與上期的有關數(shù)字應相互銜接。幻燈片58（三）對外提供1、提供期限（1）月報：月份終了后6天內(nèi)對外提供；（2）季報：季度終了后15天內(nèi)對外提供；（3）半年報：半年度終了后60日內(nèi)對外提供；（4）年報：年度終了后4個月內(nèi)對外提供。2、公布：國有企業(yè)、國有控股或占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向職工代表大會公布財務會計報告?；脽羝?93、向各方提供的財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法應當一致。4、財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告應當隨同財務會計報告一并對外提供。（四）保管：月、季報3年，年報永久（五）簽章程序1、簽章方式：簽名并蓋章?；脽羝?02、簽章人（1）由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；（2）設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。（六）責任主體：單位負責人八、財產(chǎn)清查幻燈片61九、會計檔案的管理（一）種類：1、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證。2、會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會計賬簿。3、財務會計報告類：月度、季度、年度財務會計報告和其他財務會計報告。幻燈片624、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。（二）管理部門：政府的財政部門和檔案行政管理部門。（三）管理要求1、會計部門編制會計檔案保管清冊；2、當年檔案可暫由會計機構保管一年，期滿會計機構編制會計檔案移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管?；脽羝?33、出納人員不得兼管會計檔案。4、檔案不得外借。特殊需要：單位負責人批準后可查閱或復制，并辦理登記。5、會計電算化：保存打印的紙質(zhì)會計檔案。（四）保管期限（從會計年度終了后第一天算起）1、定期：3年、5年、10年、15年、25年。2、永久：年度財務報告、會計檔案的保管清冊和銷毀清冊。幻燈片64（五）會計檔案銷毀1、銷毀程序：檔案機構和會計機構提出銷毀意見→編制銷毀清冊→單位負責人審批→專人監(jiān)銷→監(jiān)銷人簽名蓋章→監(jiān)銷情況向單位負責人報告（1）一般企事業(yè)單位：檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。（2）國家機關：同級財政、審計部門派員監(jiān)銷。（3）財政部門：同級審計部門派員監(jiān)銷?；脽羝?52、不得銷毀檔案：（1）保管期滿未結清債權債務的原始憑證；（2）涉及未了事項的原始憑證；（3）正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案?；脽羝?6【例題·單選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是（）。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中選一種

D.使用中文，同時可以選一種外文『正確答案』D

幻燈片67【例題·單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是（）。（2006）

A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開

B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章

C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章

D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章『正確答案』A

幻燈片68【例題·單選題】向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由（）共同簽名或者蓋章。

A.會計主管人員和收取人員

B.檔案保管人員和收取人員

C.提供人員和收取人員

D.單位負責人和收取人員『正確答案』C

幻燈片69【例題·多選題】各單位要依法設置以下賬簿（）。（2001）

A.總賬和日記賬

B.擔保備查賬簿

C.明細賬

D.應收款項備查賬簿『正確答案』ABCD

幻燈片70【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。（2007，2010）

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章『正確答案』D

幻燈片71【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有（）。（2004）

A.單位負責人

B.總會計師

C.會計機構負責人

D.出納人員『正確答案』ABC

幻燈片72【例題·單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。（2010,2002）

A.會計憑證

B.會計賬簿

C.財務會計報告

D.單位營業(yè)執(zhí)照『正確答案』D

幻燈片73【例題·單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是（）。（2008）

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久『正確答案』D

幻燈片74【例題·多選題】下列關于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。（2005）

A.單位會計檔案經(jīng)本單位會計機構負責人批準后可以對外提供查詢

B.單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負責人批準

C.保管期滿但未結清債權債務的原始憑證，不得銷毀

D.正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀『正確答案』BCD

幻燈片75第四節(jié)會計監(jiān)督注：狹義的會計監(jiān)督指單位內(nèi)部會計監(jiān)督；廣義的會計監(jiān)督還包括外部監(jiān)督，主要有政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象1、監(jiān)督主體：各單位的會計機構和會計人員。2、監(jiān)督對象：單位的經(jīng)濟活動?；脽羝?6（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)1、財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；2、會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度；3、省級財政部門和國務院業(yè)務主管部門制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；4、各單位制定的單位內(nèi)部會計管理規(guī)定；5、各單位內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等?；脽羝?7（三）內(nèi)部會計監(jiān)督制度的內(nèi)容1、原始憑證；實物、款項。2、偽造、變造、故意銷毀會計賬簿或賬外設賬，以及編造、篡改財務報告：制止和糾正→（無效時）上級主管單位報告3、財務收支監(jiān)督：（1）手續(xù)不全的退回；（2）違反規(guī)定不納入統(tǒng)一會計核算的財務收支應制止和糾正；幻燈片78（3）違反國家統(tǒng)一制度的不予辦理；（4）認為違反統(tǒng)一制度的應制止和糾正→（無效時）向單位負責人書面請求處理→單位負責人10日內(nèi)書面答復；（5）嚴重違反國家利益和社會公眾利益的，向主管單位或財政、審計、稅務機關報告。（四）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責分離、相互制約；幻燈片792、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確；3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；4、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確?；脽羝?0（五）單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責1、對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。2、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理?；脽羝?13、單位負責人：保證會計機構、會計人員依法履行職責；不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。（六）單位內(nèi)部會計控制1、內(nèi)部控制（1）建立和實施內(nèi)部控制的原則：全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益?；脽羝?2（2）內(nèi)部控制的要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。（3）內(nèi)部控制按范圍可分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。2、內(nèi)部會計控制的目標（1）保證會計資料真實、完整；（2）保護資產(chǎn)安全、完整；（3）確保法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行?；脽羝?33、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：貨幣資金，實物資產(chǎn)，對外投資，工程項目，采購與付款，籌資，銷售與收款，成本與費用，擔保。4、內(nèi)部會計控制的方法：不相容職務相互分離控制，授權批準控制，會計系統(tǒng)控制，預算控制，財產(chǎn)保全控制，風險控制，內(nèi)部報告控制，電子信息技術控制。幻燈片84（1）不相容職務：出納與記賬；業(yè)務與記賬；業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務審批；業(yè)務審批與記賬；財物保管與記賬；業(yè)務經(jīng)辦與財物保管；業(yè)務操作與業(yè)務復核。（2）預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批?；脽羝?5二、會計工作的政府監(jiān)督（一）監(jiān)督主體1、財政部門：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對違法會計行為實施行政處罰。（針對所有單位）2、其他部門：審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（法定職責范圍）幻燈片86注：財政部門實施會計監(jiān)督檢查，可以在被檢查單位的場所進行；必要時經(jīng)財政部門負責人批準，也可將被檢查單位的以前年度的會計資料調(diào)回檢查，但須開具調(diào)用清單，并在3個月內(nèi)退還。（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容財政部門會計監(jiān)督對象：會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為實施行政處罰。1、對單位依法設置會計賬簿的檢查；幻燈片872、對單位會計資料真實性、完整性的監(jiān)督檢查；3、對單位會計核算情況的監(jiān)督檢查；4、對公司、企業(yè)會計核算情況的監(jiān)督檢查；5、對各單位會計檔案的監(jiān)督檢查；6、對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查；7、對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查?；脽羝?8（三）財政部門會計監(jiān)督檢查的形式：1、全面檢查（單位是否遵守法律制度）2、專項檢查或抽查（會計人員是否具有從業(yè)資格）3、重點檢查（檢舉線索、違法嫌疑單位）4、定期抽查（注冊會計師審計的財務報告）5、抽查（審計報告）6、其他形式。幻燈片89（四）財政部門在會計監(jiān)督檢查中實施的行政處罰1、警告2、罰款3、吊銷會計從業(yè)資格證書（五）政府監(jiān)督的要求1、不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人；幻燈片902、監(jiān)督檢查部門的保密義務；3、財政部門應遵守檢查規(guī)定；4、單位依法接受檢查，如實提供資料，不得拒絕、隱匿、謊報。三、會計工作的社會監(jiān)督（一）社會監(jiān)督的組成（1）主要：注冊會計師和會計師事務所（2）單位和個人檢舉違法行為?；脽羝?1（二）會計師事務所業(yè)務范圍：審計業(yè)務、會計咨詢和會計服務業(yè)務。1、審計業(yè)務包括：（1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。P36-37幻燈片922、審計報告：注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。（1）標準審計報告（同時滿足）①注冊會計師出具無保留意見；②不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾用語。（2）非標準審計報告①帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告；②保留意見的審計報告；幻燈片93③否定意見的審計報告；④無法表示意見的審計報告。注：注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務所出具的報告具有證明效力。（三）對注冊會計師的監(jiān)督檢查1、注冊會計師的禁止行為（列舉部分）（1）執(zhí)行審計業(yè)務期間，法律規(guī)定不得買賣被審計單位的股票、債券，仍買賣被審計單位的股票、債券?；脽羝?4（2）接受委托催收債款；（3）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務；（4）同時在兩個或兩個以上事務所執(zhí)業(yè)；（5）對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。2、會計責任和審計責任（1）會計責任：被審計單位保證提交的會計資料真實、合法、完整；（2）審計責任：注冊會計師依法出具審計報告，并對出具的審計報告負責?；脽羝?5（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系1、聯(lián)系：（1）在審計內(nèi)容、審計方法有許多一致之處；（2）在工作上具有一致性。注：注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果。2、區(qū)別（1）審計目標不同：幻燈片96①內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制有效性等所做的評價；②注冊會計師審計是對被審計單位財務報表的真實性和公允性進行審計。（2）審計獨立性不同：①內(nèi)部審計獨立性較弱；②注冊會計師審計獨立性較強。（3）審計職責和作用不同：①內(nèi)部審計結果不對外公開；幻燈片97②注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用。（4）接受審計自愿程度不同①單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督；②注冊會計師審計：委托人可自由選擇會計師事務所。（5）審計準則不同（內(nèi)部審計準則；注冊會計師審計準則）幻燈片98（6）審計時間不同：①內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間比較靈活；②注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務報表審計一次?；脽羝?9（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督1、監(jiān)督主體：財政部和省級財政部門2、對會計師事務所和注冊會計師的監(jiān)督重點：①被投訴或舉報的；②未保持設立條件的；③在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的；④采取不正當競爭手段承接業(yè)務的。幻燈片100四、三監(jiān)督的關系（一）聯(lián)系：內(nèi)部監(jiān)督為基礎，外部監(jiān)督為再監(jiān)督，政府監(jiān)督為保證。（二）區(qū)別：1、監(jiān)督主體不同：（1）內(nèi)部監(jiān)督——會計機構、會計人員；（2）政府監(jiān)督——財政部門、審計部門、稅務部門、人民銀行、證券監(jiān)管部門等；（3）社會監(jiān)督——會計師事務所和社會公眾。幻燈片1012、監(jiān)督性質(zhì)不同：（1）內(nèi)部監(jiān)督——自我約束；（2）政府監(jiān)督——管理與監(jiān)督；（3）社會監(jiān)督——審計與鑒證；單位、個人檢舉。3、監(jiān)督時間不同：（1）內(nèi)部監(jiān)督——事前、事中和事后；（2）政府監(jiān)督——事后；（3）社會監(jiān)督——事后?；脽羝?024、監(jiān)督內(nèi)容不同：（1）內(nèi)部監(jiān)督——合法性、合理性；（2）政府監(jiān)督——合法性；（3）社會監(jiān)督——對財務報表真實性發(fā)表意見?；脽羝?03【例題·多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。（2008）

A.社會輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督『正確答案』BCD

幻燈片104【例題·多選題】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體的是各單位的（）。

A.審計機構

B.會計機構

C.會計人員

D.審計人員『正確答案』BC

幻燈片105【例題·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。（2007）

A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督

B.人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關會計資料實施檢查

D.稅務機關對納稅人記賬憑證的檢查『正確答案』ABCD

幻燈片106【例題·多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。（2005）

A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書

B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整

C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅『正確答案』ABC

幻燈片107【例題·單選題】下列各項中，不屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項有（）。（2010）

A.是否依法設置會計賬簿

B.單位是否按照稅法規(guī)定足額納稅

C.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.從事會計工作的人員是否持有會計從業(yè)資格證書『正確答案』B

幻燈片108第五節(jié)會計機構和會計人員一、會計機構的設置（1）各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。（2）對于不具備設置會計機構條件的單位，應當委托中介機構代理記賬。（一）單位會計機構的設置：1、是否需要設置會計機構的影響因素：幻燈片109（1）單位規(guī)模的大小；（2）經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡；（3）經(jīng)營管理的要求。2、不單獨設置會計機構的單位應在有關機構中配備會計人員并指定會計主管人員。（二）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格幻燈片1101、會計機構負責人（單獨設置會計機構）：在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的中層領導人員。2、會計主管人員：不設置會計機構、在其他機構中設置會計人員，其負責人為會計主管人員。3、會計主管人員不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”和“主辦會計”等?；脽羝?114、條件：除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（三）會計人員回避制度1、適用范圍：國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位。2、內(nèi)容：①單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；幻燈片112②會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。（四）內(nèi)部稽核制度1、性質(zhì)：會計機構內(nèi)部，對會計信息的再確認、再監(jiān)督。2、內(nèi)部稽核制度的主要內(nèi)容：（1）稽核工作的組織形式和分工；（2）稽核工作的職責和權限；幻燈片113（3）會計資料的審核和復核方法。3、與內(nèi)部審計區(qū)別：①內(nèi)部稽核是會計機構內(nèi)部的自我檢查與審核；（稽核人員是會計人員）②內(nèi)部審計是單位內(nèi)部另設審計機構進行。二、代理記賬從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務?；脽羝?14（一）設立代理記賬機構的條件1、代理記賬許可證：會計師事務所以外的代理記賬機構，由縣以上財政部門批準。2、設立代理記賬機構的條件：（1）有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職人員；（2）主管的負責人由會計師以上專業(yè)技術資格；幻燈片115（3）有固定的辦公場所；（4）有健全的規(guī)范和制度。（二）提供資料（三）代理記賬的業(yè)務范圍1、進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務報告等。2、對外提供財務會計報告?；脽羝?16注：代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按規(guī)定對外提供。3、向稅務機關提供稅務資料。4、委托人委托的其他會計業(yè)務。（四）委托代理記賬的委托人的義務1、填制或取得原始憑證；2、配備專人負責日常貨幣的收支和保管（出納）；幻燈片1173、及時提供真實完整的資料；4、及時更正、補充退回的原始憑證。（五）代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務1、遵法守約（委托合同）；2、保守商業(yè)秘密；3、拒絕委托人提出的不合理要求；4、解釋委托人提出的有關會計處理問題?；脽羝?18三、會計從業(yè)資格注：會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的“門檻”（法定資質(zhì)）。（一）會計從業(yè)資格證書適用范圍——在境內(nèi)單位從事下列會計工作的人員：①會計機構負責人（會計主管人員）；②出納；③稽核；④資本、基金核算；幻燈片119⑤收入、支出、債權債務核算；⑥工資、成本費用、財務成果核算；⑦財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；⑧總賬；⑨財務會計報告編制；⑩會計機構內(nèi)會計檔案管理。（二）會計從業(yè)資格的取得1、資格的取得實行考試制度?；脽羝?20①考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。②考試科目為：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎、初級會計電算化（或珠算五級）。2、會計從業(yè)資格報名條件：（1）基本條件：①遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；②具備良好的道德品質(zhì)；③具備會計專業(yè)基本知識和技能?；脽羝?21（2）禁止規(guī)定：①限期禁入：吊銷從業(yè)資格證書后5年內(nèi)（含5年）不得參加考試。②終身禁入：與會計職務有關的違法行為→刑事處罰→終身禁入。3、科目免試條件：（1）申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學歷（或?qū)W位）的；幻燈片122（2）自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。（3）會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。4、會計從業(yè)資格證書的取得：（1）頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的決定①一般情況：當場決定；幻燈片123②特殊情況：受理之日起20日內(nèi)審查，經(jīng)批準可延長10日。（2）會計從業(yè)資格證書的頒發(fā)：作出決定之日起10日內(nèi)。（三）會計從業(yè)資格證書管理（縣以上財政部門）1、上崗注冊登記：從事會計工作之日起90日內(nèi)。2、離崗備案：離開會計工作崗位超過6個月的，向原注冊登記的機構備案。幻燈片1243、調(diào)轉(zhuǎn)登記：持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的。①在同一機構管轄范圍內(nèi)，離開原單位之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記；②不在同一機構管轄范圍內(nèi)，及時向原管理機構辦理調(diào)出手續(xù)，并自該手續(xù)之日起90日內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)。4、變更登記：學歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術職務資格等發(fā)生變更?；脽羝?25（四）會計人員繼續(xù)教育1、繼續(xù)教育的對象：取得并持有會計從業(yè)資格證書的人員；分高級、中級和初級三個級別。2、繼續(xù)教育特點：（1）針對性，即針對不同對象確定不同的教育內(nèi)容，采取不同的教育方式，解決實際問題；（2）適應性，即聯(lián)系實際工作需要，學以致用；幻燈片126（3）靈活性，即繼續(xù)教育培訓內(nèi)容、方法、形式等方面具有靈活性。3、繼續(xù)教育管理部門：省級財政部門組織管理；所在單位組織和督促。4、繼續(xù)教育的內(nèi)容：會計理論；政策法規(guī)；業(yè)務知識；技能訓練；職業(yè)道德等。5、繼續(xù)教育的形式：接受培訓和在職自學兩種。7、時間要求：會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于24小時?；脽羝?277、繼續(xù)教育的要求：①考核結果作為評選先進會計工作者、頒發(fā)會計人員榮譽證書依據(jù)之一。②未參加繼續(xù)教育或未完成接受培訓時間，應督促；無正當理由仍不參加的，可以適當方式向社會公布。8、繼續(xù)教育的管理：①所在單位將繼續(xù)教育情況作為會計人員任職、晉升的依據(jù)之一；幻燈片128②培訓合格后，應90日內(nèi)辦理繼續(xù)教育事項登記；③主管部門應如實記載繼續(xù)教育情況；④主管部門應將繼續(xù)教育情況列入《會計法》執(zhí)行情況檢查、會計從業(yè)資格情況檢查內(nèi)容。（五）會計從業(yè)資格管理機構實施監(jiān)督檢查的內(nèi)容：1、從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證書并注冊登記情況；幻燈片1292、持證人員從事會計工作和執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度情況。3、持證人員遵守會計職業(yè)道德情況。4、持證人員接受繼續(xù)教育情況。四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格（一）會計專業(yè)職務：1、是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級。2、會計專業(yè)職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員?；脽羝?303、高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。4、部分省份實行正高級會計師職務（屬于高級職務）評審試點。（二）會計專業(yè)技術資格：注：會計專業(yè)技術資格是擔任會計專業(yè)職務的任職資格，不同于會計專業(yè)職務、會計從業(yè)資格。1、考試級別幻燈片131（1）分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別；分別對應助理會計師或會計員、會計師和高級會計師。（2）初級、中級會計專業(yè)技術資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。2、報名條件（具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書）（1）初級會計專業(yè)技術資格：必須具備教育部門認可的高中畢業(yè)以上學歷?；脽羝?32（2）中級會計專業(yè)技術資格①取得大學?？茖W歷，從事會計工作滿5年。②取得大學本科學歷，從事會計工作滿4年。③取得雙學士學位或研究生班畢業(yè)，從事會計工作滿2年。④取得碩士學位，從事會計工作滿1年。⑤取得博士學位?；脽羝?33注：會計工作年限是指取得相應學歷前、后從事會計工作時間的總和。3、考試科目（1）初級會計專業(yè)技術資格：初級會計實務、經(jīng)濟法基礎。（2）中級會計專業(yè)技術資格：中級會計實務、財務管理、經(jīng)濟法。（3）高級會計師資格：高級會計實務。4、吊銷會計專業(yè)技術資格后2年內(nèi)不得參加考試?；脽羝?345、會計專業(yè)職務的評聘（1）取得中級資格并符合國家有關規(guī)定，可聘任會計師職務。（2）取得初級資格可聘任助理會計師的條件①大專畢業(yè)且擔任會計員職務滿2年；②中專畢業(yè)且擔任會計員職務滿4年；③不具備規(guī)定學歷，擔任會計員職務滿5年?；脽羝?35（3）不符合上述條件的人員，可聘任會計員職務。五、會計工作崗位設置（一）設置會計工作崗位的基本原則：1、根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位。注：會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人?；脽羝?362、符合內(nèi)部牽制制度的要求。注：出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。3、對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗。4、建立崗位責任制。（二）主要會計工作崗位：1、種類（列舉2種，其余與“會計從業(yè)資格證書適用范圍”相同）幻燈片137（1）總會計師崗位（2）會計電算化崗位2、不屬于會計崗位（1）檔案管理部門管理會計檔案的人員；（2）醫(yī)院的收費員和藥品庫房記賬員；（3）商場收銀員；（4）單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計人員?；脽羝?38（三）總會計師（1）性質(zhì)：組織領導財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面工作，是單位的行政領導人員。（2）不是專業(yè)技術職務，也不是會計機構負責人或會計主管人員。1、總會計師的設置（1）設置范圍：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師?；脽羝?39（2）設置總會計師，在行政領導成員中不再設置與其職權重疊的副職。2、總會計師的任免：單位主要行政領導人提名，政府主管部門任免。3、總會計師的任職條件：取得會計師任職資格后，主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務工作時間不少于3年?；脽羝?40六、會計人員的工作交接（一）交接范圍：會計人員調(diào)動工作、離職或者因病暫時不能工作，應與接管人員辦理工作交接手續(xù)。（二）交接程序：1、交接前的準備工作（1）已受理的業(yè)務未填制憑證的，應填制完畢；（2）尚未登記賬目的，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章?；脽羝?41（3）整理該移交的資料，對未了事項和遺留問題書面說明；（4）編制移交清冊；（5）會計機構負責人（會計主管人員）移交時，應將財務工作、重大財務收支問題和會計人員情況向接替人員介紹清楚。2、移交點收（列舉部分）（1）現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額當面點交，不得短缺?；脽羝?42（2）有價證券面額和發(fā)行價不一致時，按會計賬簿余額交接。（3）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬余額要與總賬有關賬戶余額核對相符。（5）對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對?；脽羝?433、專人負責監(jiān)交：（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交。（2）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。4、交接后有關事宜（1）交接雙方及監(jiān)交人員在移交清冊簽名或蓋章；幻燈片144（2）接管人繼續(xù)使用移交前的賬簿；（3）移交清冊一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。（三）交接人員的責任（1）移交人員對移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。（2）會計資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題，由原移交人員負責?；脽羝?45【例題·單選題】《會計法》規(guī)定，各單位應依據(jù)（）設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。

A.單位營業(yè)收入

B.會計人員數(shù)量

C.會計業(yè)務的需要

D.單位的規(guī)?！赫_答案』C

幻燈片146【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位會計主管人員是指（）。（2002）

A.總會計師

B.會計機構負責人

C.未設總會計師的單位分管會計工作的行政副職

D.未單獨設置會計機構而在有關機構中指定行使會計機構負責人職權『正確答案』D

幻燈片147【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是（）。（10、07）

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上『正確答案』C

幻燈片148【例題·多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，代理記賬機構可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務事項的有（）。（2005）

A.登記會計賬簿

B.編制財務會計報告

C.出具審計報告

D.向稅務機構提供納稅資料『正確答案』ABD

幻燈片149【例題·多選題】從事代理記賬工作的人員應遵守以下規(guī)則（）。

A.依法履行職責

B.保守商業(yè)秘密

C.對委托人示意要求提供不實會計資料，應當拒絕

D.對委托人提出的有關會計處理原則問題負有解釋的責任『正確答案』ABCD

幻燈片150【例題·單選題】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持有會計從業(yè)資格證書人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起一定期間內(nèi)，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構辦理注冊登記。該期限是（）。（10）

A.30日

B.60日

C.90日

D.120日『正確答案』C

幻燈片151【例題·多選題】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計從業(yè)資格證書管理內(nèi)容的有（）（10）

A.上崗從事會計工作的，辦理注冊登記

B.離開會計工作崗位的，辦理備案手續(xù)

C.持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位、且繼續(xù)從事會計工作的，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記

D.會計從業(yè)檔案相關信息變更的，辦理變更登記『正確答案』ABCD

幻燈片152【例題·多選題】根據(jù)《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》，下列各項中，屬于會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容的有（）

A.會計理論與實務

B.財務、會計法規(guī)制度

C.會計職業(yè)道德規(guī)范

D.其他相關知識與規(guī)定『正確答案』ABCD

幻燈片153【例題·單選題】根據(jù)會計法律制度規(guī)定，會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓和自學兩種，會計人員繼續(xù)教育每年接受培訓的時間累計最少應為（）。（10、05）

A.20小時

B.24小時

C.48小時

D.68小時『正確答案』B

幻燈片154【例題·多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務試行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計專業(yè)職務的有（）。（2003）

A.總會計師

B.高級會計師

C.會計師

D.助理會計師和會計員『正確答案』BCD

幻燈片155【例題·多選題】下列各項中，出納人員不得兼任會計崗位的有（）。（2008）

A.收入賬目登記

B.會計檔案保管

C.費用賬目登記

D.債權債務賬目登記『正確答案』ABCD

幻燈片156【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，出納員不得兼任的工作有（）。（2010、2007、2005）

A.登記收入、支出賬目

B.登記債權、債務賬目

C.保管會計檔案

D.保管人事檔案『正確答案』ABC幻燈片157【例題·單選題】根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構負責人辦理會計工作交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應當是（）。（10、01）

A.一般會計人員

B.主管會計工作負責人

C.單位負責人

D.單位負責人指定的人員『正確答案』C

幻燈片158【例題·多選題】關于會計機構和會計人員，下列說法正確的有（）。

A.各單位必須設置會計機構

B.從事會計工作的人員必須首先取得會計從業(yè)資格證書，才能從事會計工作

C.單位負責人的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任負責人

D.會計人員辦理交接手續(xù)，必須由單位負責人負責監(jiān)交『正確答案』BC

幻燈片159第六節(jié)法律責任一、法律責任概述1、一般法律責任：刑事責任、民事責任和行政責任。2、《會計法》法律責任：行政責任和刑事責任兩種。（一）行政責任1、行政處罰（8種）：（1）警告幻燈片160（2）罰款（3）沒收違法所得（4）沒收非法財物（5）責令停產(chǎn)停業(yè)（6）暫扣或吊銷許可證（7）暫扣或吊銷執(zhí)照（8）行政拘留。2、行政處分（針對國家工作人員）：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。幻燈片161（二）刑事責任1、犯罪2、刑罰二、違反會計制度規(guī)定的法律責任（一）違法行為：1、不依法設置賬簿；2、私設賬簿；3、原始憑證不符合規(guī)定；4、登記賬簿不符合規(guī)定；幻燈片1625、隨意變更會計處理方法；6、財務報告編制依據(jù)不一致；7、記錄文字或記賬本位幣不符規(guī)定；8、未按規(guī)定保管會計資料；9、會計監(jiān)督和任用人員不合規(guī)。（二）違反會計制度規(guī)定行為的法律責任：1、責令限期改正；幻燈片1632、罰款（單位三千五萬、直接負責人二千二萬；簡記“三五二二”）；3、行政處分：本單位、上級單位、行政監(jiān)察部門實施，針對國家工作人員。4、吊銷會計從業(yè)資格證書（情節(jié)嚴重時）。5、刑事責任：犯罪行為。三、其他會計違法行為的法律責任（一）偽變假的法律責任幻燈片1641、違法行為：（1）偽造會計憑證：以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提；（2）變造會計憑證：涂改、挖補等方法改變憑證的真實內(nèi)容；（3）偽造會計賬簿：①根據(jù)偽造或變造的會計憑證填制會計賬簿；②編造虛假的會計賬簿?；脽羝?65（4）變造會計賬簿：涂改、挖補等方法改變賬簿的真實內(nèi)容；（5）編制虛假財務報告①根據(jù)虛假的會計賬簿記錄編制財務報告；②憑空捏造虛假的財務報告；③對財務報告擅自進行無依據(jù)的修改?；脽羝?662、應承擔的刑事責任（1）逃避繳納稅款①逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應納稅額10%以上：3年以下有期徒刑或拘役，并處罰金。②逃避繳納稅款數(shù)額巨大且占應納稅額30%以上：3-7年有期徒刑，并處罰金。注：多次實施上述行為，未經(jīng)處理的，按累計數(shù)額計算?；脽羝?67（2）提供虛假或隱瞞重要事實的財務報告，嚴重損害他人利益：直接責任人3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬-20萬罰金。（3）中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重，5年以下有期徒刑或拘役，并處罰金。注：上述人員索取他人財物或非法收受他人財物，犯本罪的，5-10年有期徒刑或拘役，并處罰金。幻燈片1683、應承擔的行政責任（情節(jié)較輕，不構成犯罪）（1）通報；（2）罰款（五十三五）；（3）行政處分；（4）吊銷從業(yè)資格證。（二）隱匿、故意銷毀會計資料的法律責任1、應承擔的刑事責任（逃避繳納稅款）幻燈片169①逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應納稅額10%以上：3年以下有期徒刑或拘役，并處罰金。②逃避繳納稅款數(shù)額巨大且占應納稅額30%以上：3-7年有期徒刑，并處罰金。注：多次實施上述行為，未經(jīng)處理的，按累計數(shù)額計算。（三）授意、指使、強令相關人員造假的法律責任幻燈片1701、刑事責任2、行政責任（1）罰款：違法行為人，5000-50000元；（2）行政處分：國家工作人員，降級、撤職、開除。（四）單位負責人打擊報復會計人員的法律責任1、性質(zhì)：會計人員因抵制違法行為而受到報復?；脽羝?712、報復方式：降級；撤職；調(diào)離工作崗位；解聘；開除。3、法律責任：（1）刑事責任：情節(jié)惡劣，構成打擊報復會計人員罪，處3年以下有期徒刑或拘役。（2）行政責任：行政處分。4、補救措施：①恢復其名譽（賠禮道歉、澄清事實）；②恢復原有職務、級別?；脽羝?72幻燈片173【例題·單選題】下列各項中，不屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式是（）。（10）

A.通報

B.罰款

C.吊銷會計從業(yè)資格證書

D.暫停營業(yè)『正確答案』D

幻燈片174【例題·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰形式的有（）。（08）

A.行政拘留

B.罰款

C.暫時停業(yè)整頓

D.吊銷會計從業(yè)資格證書『正確答案』BD

幻燈片175【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對違反會計法的行為的，財政部門可以處以一定數(shù)額的罰款。該財政部門是指（）。（10）

A.鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級以上人民政府財政部門

B.縣級以上人民政府財政部門

C.市級以上人民政府財政部門

D.省級以上人民政府財政部門『正確答案』B

幻燈片176【例題·多選題】下列各項中，屬于違反《會計法》規(guī)定的有（）。（2008）

A.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿的行為

B.隨意變更會計處理方法的行為

C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報的行為

D.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為『正確答案』ABD

幻燈片177【例題·單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可以處（）。（2005）

A.2000元以上50000元以下的罰款

B.3000元以上50000元以下的罰款

C.4000元以上50000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款『正確答案』B

幻燈片178【例題·多選題】《會計法》規(guī)定，單位負責人對會計人員實行打擊報復的，除了對單位負責人依法追究法律責任外，對受打擊報復的會計人員還應采取相應的補救措施。該補救措施包括（）

A.名譽受損害的應當恢復名譽

B.被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的應當恢復原有職位

C.被撤職的，應當恢復其原有職務

D.降級的應當恢復其原有級別。『正確答案』ABCD

幻燈片179謝謝大家！精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔第一章會計法律制度一、單項選擇題1.下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是（）。A.《會計法》B.《企業(yè)財務會計報告條例》C.《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》D.《企業(yè)會計制度》2.根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，主管全國會計工作的政府部門是（）。A.財政部B.國家稅務總局C.審計署D.商務部3.關于記賬本位幣，下列說法中表述錯誤的是（）。A.記賬本位幣是指日常登記賬簿和編制財務會計報告用以計量的貨幣B.我國會計核算原則上以人民幣為記賬本位幣C.法律不允許收支業(yè)務以人民幣以外的貨幣為主的單位選定他種貨幣作為記賬本位幣D.以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的，在編制財務會計報告時應折算成人民幣反映4.下列各項中，不屬于會計資料的是（）。A.會計憑證B.會計賬簿C.財務會計報告D.經(jīng)濟合同5.其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位（）批準，可以復制或提供查閱。A.會計機構負責人B.會計主管人員C.領導人D.單位負責人6.會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱是指（）。A.賬賬相符B.賬證相符C.賬實相符D.賬表相符7.根據(jù)《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，財務會計報告組成中不包括（）。A.會計報表附注B.會計報表C.財務情況說明書D.財務分析決策書8.一般的單位銷毀會計檔案的，其監(jiān)督者為（）。A.政府財政部門B.會計機構負責人C.單位負責人D.檔案部門和會計部門共同派出的人9.不相容職務，是指不能同時由一人兼任的職務，不相容職務不包括（）。A.出納與記賬B.業(yè)務與記賬C.業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務審批D.業(yè)務審批與業(yè)務復核10.主管代理記賬業(yè)務的負責人，其專業(yè)技術資格必須在（）以上。A.會計員B.助理會計師C.會計師D.高級會計師11.根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是（）。A.1年以上B.2年以上C.3年以上D.4年以上12.實行回避制度的單位，會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的()。A.會計機構負責人B.會計主管人員C.出納D.稽核13.根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，從事會計工作的人員應當具備的資格證書是（）。A.經(jīng)濟師資格證書B.會計從業(yè)資格證書C.高中以上畢業(yè)證書D.注冊會計師資格證書14.A單位會計王某采用涂改手段，將金額為10000元的購貨發(fā)票改為40000元。根據(jù)《中華人民共和國會計法》有關規(guī)定，該行為屬于（）。A.偽造會計憑證B.變造會計憑證C.偽造會計賬簿D.變造會計賬簿15.下列關于會計檔案銷毀的說法中，錯誤的是（）。A.對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀B.銷毀會計檔案時，應當由單位的檔案機構和會計機構共同派人監(jiān)銷C.正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案可以銷毀D.國家機關銷毀會計檔案時，應當有同級財政、審計部門派人監(jiān)銷16.企業(yè)對賬工作每年至少進行（）。A.1次B.2次C.3次D.5次17.下列情況中，企業(yè)可以變更會計政策的是（）。A.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息B.企業(yè)領導決定變更C.調(diào)節(jié)會計利潤和其他相關指標D.未來減少納稅進行相關稅收籌劃18.其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位（）批準，可以復制或提供查閱。A.會計機構負責人B.會計主管人員C.領導人D.單位負責人19.某單位會計人員夏某在填制記賬憑證過程中發(fā)生了以下事項，正確的是（）。A.將若干張原始憑證進行匯總，根據(jù)匯總后的原始憑證匯總表填制記賬憑證B.一張更正錯誤的記賬憑證未附原始憑證C.由于一張購貨發(fā)票涉及了另一單位，發(fā)票原件被對方保存，故根據(jù)發(fā)票復印件填制記賬憑證D.填制記賬憑證時，因出現(xiàn)文字錯誤，遂用劃線更正法進行了更正20.我國財務會計報告的責任主體是（）。A.總會計師B.單位領導人C.單位負責人D.會計機構負責人二、多項選擇題1.下列各項中，屬于會計法律制度的有（）。A.會計法B.企業(yè)會計制度C.總會計師條例D.單位內(nèi)部會計核算流程2.下列各項中屬于國家統(tǒng)一會計制度的有（）。A.《總會計條例》B.《企業(yè)會計準則——基本準則》C.《企業(yè)會計制度》D.《會計從業(yè)資格管理辦法》3.我國會計工作管理體制主要包括的內(nèi)容有（）。A.明確會計工作的主管部門B.明確國家統(tǒng)一的會計制度的制定權限C.明確對會計工作的監(jiān)督檢查部門和監(jiān)督檢查范圍D.明確對會計人員的管理內(nèi)容4.下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計管理制度的是（）。A.賬務處理程序制度B.會計從業(yè)資格管理辦法C.計量驗收制度D.成本核算制度5.關于記賬本位幣，下列說法中表述正確的有（）。A.法律不允許收支業(yè)務以人民幣以外的貨幣為主的單位選定某種貨幣作為記賬本位幣B.我國會計核算原則上以人民幣為記賬本位幣C.記賬本位幣是指日常登記賬簿和編制財務會計報告用以計量的貨幣D.以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的，在編制財務會計報告時應折算成人民幣反映6.下列屬于會計核算內(nèi)容的有（）。A.款項的收付B.債權債務的發(fā)生和結算C.資本、基金的增減D.收入、支出、費用、成本的計算7.根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，下列關于會計核算依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算B.根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算C.根據(jù)交易或事項的法律形式進行會計核算D.根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算8.下列屬于原始憑證內(nèi)容的有（）。A.憑證的名稱B.填制憑證的日期C.借、貸方向D.會計科目9.下列事項屬于記賬憑證內(nèi)容有（）。A.填制憑證的日期B.經(jīng)濟業(yè)務的摘要C.會計科目D.記賬符號10.下列屬于記賬憑證