財(cái)務(wù)管理總論

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)管理課件總論第一節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理是基于旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價(jià)值形式對(duì)旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的管理，是旅游企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作。

一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念第1頁(yè)/共31頁(yè)旅游社日常管理活動(dòng)（1）旅行社組織設(shè)置和管理（2）旅行社外聯(lián)管理（3）旅行社采購(gòu)計(jì)調(diào)管理（4）旅行社單項(xiàng)業(yè)務(wù)管理（5）旅行社接待管理（6）旅行社質(zhì)量管理（7）旅行社危機(jī)管理第2頁(yè)/共31頁(yè)酒店管理中財(cái)務(wù)點(diǎn)收入是酒店的基礎(chǔ)，效益是酒店的核心，利潤(rùn)是酒店的靈魂。在當(dāng)今激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下，客源競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)、特色競(jìng)爭(zhēng)、人才競(jìng)爭(zhēng)、營(yíng)銷競(jìng)爭(zhēng)的大氛圍之中。

第3頁(yè)/共31頁(yè)二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)投資籌資資金營(yíng)運(yùn)管理利潤(rùn)分配一二三四第一節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述第4頁(yè)/共31頁(yè)（1）籌資活動(dòng)—資金來(lái)源權(quán)益資金：

吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益

債務(wù)資金：

銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付款項(xiàng)重點(diǎn)活動(dòng)：資本結(jié)構(gòu)（capitalstructure)

：權(quán)益資金和債務(wù)資金股利政策：股利支付率決定了留存收益（權(quán)益資本）第5頁(yè)/共31頁(yè)（2）投資活動(dòng)—資金投向?qū)?nèi)投資對(duì)內(nèi)短期：流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)內(nèi)長(zhǎng)期：購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等對(duì)外投資購(gòu)買其它企業(yè)債券、股票與其它企業(yè)聯(lián)營(yíng)重點(diǎn)活動(dòng)：企業(yè)規(guī)模決策（資產(chǎn)總額）資產(chǎn)組成決策（資產(chǎn)結(jié)構(gòu)）：證券投資和固定資產(chǎn)投資（capitalbudgeting)第6頁(yè)/共31頁(yè)生產(chǎn)銷售采購(gòu)支出收入圖1-3生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)圖（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)第7頁(yè)/共31頁(yè)（4）利潤(rùn)及其分配利潤(rùn)分配要按照法定的程序：抵補(bǔ)被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損提取法定公積金

向投資者分配利潤(rùn)支付優(yōu)先股股利按公司章程或股東會(huì)議決議提取任意公積金支付普通股股利重點(diǎn)活動(dòng)：股利政策：股利支付率決定了留存收益（權(quán)益資本）第8頁(yè)/共31頁(yè)三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系1．旅游企業(yè)與投資者、受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系2．旅游企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系3．旅游企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系4．旅游企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系5．旅游企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系第一節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述第9頁(yè)/共31頁(yè)第二節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

一、旅游企業(yè)的目標(biāo)及其對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求1．生存：旅游企業(yè)只有生存，才有可能獲利。2．發(fā)展：旅游企業(yè)是在發(fā)展中求得生存的。3．獲利：旅游企業(yè)必須能夠獲利，才有存在的價(jià)值。第10頁(yè)/共31頁(yè)經(jīng)濟(jì)型酒店排名按照開(kāi)業(yè)酒店數(shù)量排列，該行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)次序依次為：如家錦江之星莫泰1687天酒店漢庭格林豪泰速8未來(lái)幾年，這個(gè)梯隊(duì)的分層會(huì)出現(xiàn)強(qiáng)者愈強(qiáng)、弱者愈弱第11頁(yè)/共31頁(yè)第二節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的含義1．利潤(rùn)最大化利潤(rùn)最大化目標(biāo)是假定在企業(yè)的投資預(yù)期收益確定的情況下，財(cái)務(wù)管理行為將朝著有利于企業(yè)利潤(rùn)最大化的方向發(fā)展。2．資本利潤(rùn)率最大化或每股利潤(rùn)最大化資本利潤(rùn)率是凈利潤(rùn)與資本額的比率，每股利潤(rùn)是凈利潤(rùn)與普通股股數(shù)的比值，這里利潤(rùn)額是凈利潤(rùn)3．企業(yè)價(jià)值最大化比較而言，企業(yè)價(jià)值最大化是較為合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，所以本書(shū)以企業(yè)價(jià)值最大化作為旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。第12頁(yè)/共31頁(yè)第二節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)

1．所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾與協(xié)調(diào)

為了協(xié)調(diào)這一矛盾，通?？梢圆捎媒馄?、接收、激勵(lì)等措施。

2．所有者與債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)

為協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人的上述矛盾，通?？刹捎檬栈亟杩罨蛲Ｖ菇杩睢⑾拗菩越鑲?。第13頁(yè)/共31頁(yè)截止到今年5月底，國(guó)內(nèi)各大電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)收入所占的比重分別為：中國(guó)移動(dòng)37.4%，中國(guó)電信34.4%，中國(guó)網(wǎng)通16.1%，中國(guó)聯(lián)通11.4%，其他0.7%。固定電話用戶市場(chǎng)比重為：中國(guó)電信62%，中國(guó)網(wǎng)通37%，其他為1%；中國(guó)鐵通由于市場(chǎng)份額太小而和其他一些電信運(yùn)營(yíng)商列入了其他一類?！暗?4頁(yè)/共31頁(yè)第三節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱理財(cái)環(huán)境，是指對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外各種條件的統(tǒng)稱。一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的概念第15頁(yè)/共31頁(yè)第三節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境1．經(jīng)濟(jì)周期

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與運(yùn)行帶有一定的波動(dòng)性，大體上經(jīng)歷復(fù)蘇、繁榮、衰退和蕭條幾個(gè)階段的循環(huán)，這種循環(huán)叫做經(jīng)濟(jì)周期。

2．經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是指國(guó)家整個(gè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和發(fā)展水平，它對(duì)企業(yè)調(diào)度資金，調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)有很大影響。3．經(jīng)濟(jì)政策

中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，以進(jìn)一步解放和發(fā)展生產(chǎn)力。第16頁(yè)/共31頁(yè)第三節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境三、法律環(huán)境1．企業(yè)組織形式

(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指依法設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

(2)合伙企業(yè)合伙企業(yè)是依法設(shè)立，由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，合伙經(jīng)營(yíng)，共享收益．共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利組織。

(3)公司公司是指依照公司法登記設(shè)立，以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的企業(yè)法人。第17頁(yè)/共31頁(yè)注冊(cè)公司2人或2人以上有限公司注冊(cè)資金要3萬(wàn)以上1人有限公司注冊(cè)資金要10萬(wàn)以上

設(shè)立旅行社，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）有固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；（二）有必要的營(yíng)業(yè)設(shè)施；（三）有經(jīng)培訓(xùn)并持有省、自治區(qū)、直轄市以上人民政府旅游行政管理部門頒發(fā)的資格證書(shū)的經(jīng)營(yíng)人員；第七條旅行社的注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）國(guó)際旅行社，注冊(cè)資本不得少于150萬(wàn)元人民幣；（二）國(guó)內(nèi)旅行社，注冊(cè)資本不得少于30萬(wàn)元人民幣。第18頁(yè)/共31頁(yè)第三節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境三、法律環(huán)境2．稅法

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇肇泿呕驅(qū)嵨锏囊环N經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是國(guó)家參與國(guó)民收入分配和再分配的一種方法，稅收是國(guó)家參與經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)行宏觀調(diào)控的重要手段之一。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)顯著特征。第19頁(yè)/共31頁(yè)旅行社，酒店業(yè)相關(guān)稅種1、營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入5%繳納；

2、城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅7%繳納；

3、教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅3%繳納；

4、地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅2%繳納；5、印花稅：購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；第20頁(yè)/共31頁(yè)第三節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境四、金融環(huán)境金融環(huán)境金融機(jī)構(gòu)利率金融市場(chǎng)金融工具第21頁(yè)/共31頁(yè)期限存款利率活期0.50三個(gè)月3.10半年3.30一年3.50二年4.40三年5.00

五年5.502012年銀行利率第22頁(yè)/共31頁(yè)第23頁(yè)/共31頁(yè)第四節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)決策

第24頁(yè)/共31頁(yè)第四節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)旅游企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和成果做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。第25頁(yè)/共31頁(yè)第四節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)二、財(cái)務(wù)決策

財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員按照財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的總體要求，利用專門方法對(duì)各種備選方案進(jìn)行比較分析，并從中選出最佳方案的過(guò)程。

第26頁(yè)/共31頁(yè)第四節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)三、財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容及指標(biāo)所進(jìn)行的具體規(guī)劃。第27頁(yè)/共31頁(yè)第四節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)四、財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所施加的影響或進(jìn)行的調(diào)節(jié)。實(shí)行財(cái)務(wù)控制是落實(shí)預(yù)算任務(wù)，保證預(yù)算實(shí)現(xiàn)的有效措施。第28頁(yè)/共31頁(yè)第四節(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)五、財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是根據(jù)核算資料，運(yùn)用有關(guān)指標(biāo)和方法，對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況，研究和掌握旅游企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律性，改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算和控制，改善企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)分析包括以下步驟：占有資料，掌握信息；指標(biāo)對(duì)比，揭露矛盾；分析原因，明確責(zé)任；提出措施，改