財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與預(yù)算

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與預(yù)算4.1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，就是財(cái)務(wù)工作者在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法，結(jié)合主觀判斷，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)做出預(yù)計(jì)和測(cè)算2第1頁(yè)/共38頁(yè)4.1.1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是制定融資計(jì)劃的前提財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)有助于改善投資決策財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)有助于提高企業(yè)的應(yīng)變能力3第2頁(yè)/共38頁(yè)4.1.2財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容重點(diǎn)是估計(jì)出企業(yè)未來(lái)的外部融資需求包括資金需要量預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，企業(yè)根據(jù)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售水平預(yù)測(cè)所需的資產(chǎn)總量，根據(jù)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量估計(jì)收入和費(fèi)用，并確定凈收益預(yù)計(jì)凈收益和股利支付率共同決定了留存收益的數(shù)額預(yù)計(jì)資產(chǎn)總量減去留存收益、負(fù)債的自發(fā)增長(zhǎng)以及已有的其他資金來(lái)源，其差額便是企業(yè)需要從外部融資的預(yù)測(cè)值

4第3頁(yè)/共38頁(yè)4.1.3財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法定性預(yù)測(cè)法利用有關(guān)資料，依靠預(yù)測(cè)人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀分析、判斷能力，對(duì)企業(yè)未來(lái)的資金需要量作出預(yù)測(cè)一般是在企業(yè)缺乏完整準(zhǔn)確的歷史數(shù)據(jù)情況下采用不能解釋資金需要量和有關(guān)因素之間的關(guān)系，缺乏客觀依據(jù)，容易受預(yù)測(cè)人員的主觀判斷影響，預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性較差具體過(guò)程由熟悉財(cái)務(wù)情況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的專(zhuān)家，根據(jù)以往所積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析判斷，提出初步的預(yù)測(cè)方案通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)或發(fā)出各種表格等形式，對(duì)預(yù)測(cè)的初步方案進(jìn)行修正如有必要?jiǎng)t多次進(jìn)行上述過(guò)程，最后得出預(yù)測(cè)方案

5第4頁(yè)/共38頁(yè)4.1.3財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法銷(xiāo)售百分比法以資金和銷(xiāo)售額的比率為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)未來(lái)資金需求量前提假定企業(yè)大多數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表的科目與銷(xiāo)售收入成正比例變化，當(dāng)銷(xiāo)售額變化時(shí)，現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、庫(kù)存、應(yīng)付賬款等與銷(xiāo)售額直接有關(guān)的科目，也按同比例變化企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)已經(jīng)達(dá)到最優(yōu)具體步驟預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額增長(zhǎng)率及增長(zhǎng)額確定變動(dòng)資產(chǎn)和變動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，并確定這些項(xiàng)目的金額占基期銷(xiāo)售額的百分比變動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目是指假設(shè)隨收入變化而正比例變化的資產(chǎn)項(xiàng)目；變動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目是指假設(shè)隨收入變化而正比例變化的負(fù)債項(xiàng)目確定總的融資需要量預(yù)計(jì)留存收益增加額，并確定外部融資需要量6第5頁(yè)/共38頁(yè)4.1.3財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法銷(xiāo)售百分比法銷(xiāo)售百分比法的計(jì)算公式7第6頁(yè)/共38頁(yè)銷(xiāo)售百分比法案例資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)凈值2001,8003,2004,665應(yīng)付賬款預(yù)售款項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債實(shí)收資本留存收益2,2009404202,3054,000資產(chǎn)總額9,865負(fù)債與所有者權(quán)益總額9,8658某公司2008年末簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示：

公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元

該公司2008年銷(xiāo)售收入為20,000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2009年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)10%，并有剩余生產(chǎn)能力。公司2008年銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為2.5%，股利支付率80%。經(jīng)預(yù)測(cè)2009年銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率和利潤(rùn)分配政策保持不變。要求：用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)2009年外部融資需要量。第7頁(yè)/共38頁(yè)銷(xiāo)售百分比法案例解答第一步：預(yù)計(jì)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率。該公司已預(yù)計(jì)出2009年銷(xiāo)售收入將增長(zhǎng)10%，增長(zhǎng)額為：20,000×10%=2,000（萬(wàn)元）第二步：確定變動(dòng)資產(chǎn)和變動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目該公司預(yù)計(jì)2009年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)10%后還有剩余生產(chǎn)能力，因此增加銷(xiāo)售無(wú)需追加固定資產(chǎn)投資該公司的資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)中除了固定資產(chǎn)外都將隨銷(xiāo)售收入的增加而增加，并假設(shè)它們隨銷(xiāo)售收入成正比例增長(zhǎng)，為變動(dòng)資產(chǎn)在負(fù)債與所有者權(quán)益一方，應(yīng)付賬款和預(yù)收款項(xiàng)也會(huì)隨銷(xiāo)售收入的增加而增加，并假設(shè)它們隨銷(xiāo)售收入成正比例增長(zhǎng)，為變動(dòng)負(fù)債；長(zhǎng)期負(fù)債和實(shí)收資本等不會(huì)自動(dòng)增加留存收益在企業(yè)利潤(rùn)不全部分配出去的前提下會(huì)有所增加，該項(xiàng)目對(duì)外部融資需求預(yù)測(cè)的影響留待后面步驟考慮確定變動(dòng)資產(chǎn)和變動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目后，再進(jìn)一步計(jì)算這些項(xiàng)目的金額占用基期銷(xiāo)售額百分比9第8頁(yè)/共38頁(yè)銷(xiāo)售百分比法案例資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）占銷(xiāo)售收入的比例項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）占銷(xiāo)售收入的比例貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)凈值2001,8003,2004,6651%9%16%-應(yīng)付賬款預(yù)收賬款長(zhǎng)期負(fù)債實(shí)收資本留存收益2,2009404202,3054,00011%4.7%---------資產(chǎn)總額9,86526%負(fù)債與所有者權(quán)益總額9,86515.7%10資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目與銷(xiāo)售收入的比例關(guān)系

第三步：確定總的融資需要量2009年融資需要量=2,000×26%-2,000×15.7%=206（萬(wàn)元）或：2009年融資需要量=2,000×10.3%=206（萬(wàn)元）

第9頁(yè)/共38頁(yè)銷(xiāo)售百分比法案例第四步：預(yù)計(jì)留存收益增加額，并確定外部融資需要量留存收益提供的資金是內(nèi)部融資的資金，總的融資需要量減去增加的留存收益，其差額為企業(yè)的外部融資需要量2009年的銷(xiāo)售收入將比2008年增長(zhǎng)10%，即達(dá)到22,000萬(wàn)元2009年預(yù)測(cè)的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率和股利分配比率與2008年相同，分別為2.5%和80%。因此，2009年預(yù)計(jì)留存收益為：

2009年預(yù)計(jì)留存收益=22,000×2.5%×(1-80%)=110（萬(wàn)元）進(jìn)一步求得2009年該公司的外部融資需要量：

2009年的外部融資需要量=206-110=96（萬(wàn)元）11第10頁(yè)/共38頁(yè)4.1.3財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法資金習(xí)性預(yù)測(cè)法資金習(xí)性是指資金的變動(dòng)與銷(xiāo)售水平變動(dòng)之間的依存關(guān)系，這里的銷(xiāo)售水平通常用銷(xiāo)售額來(lái)表示資金按習(xí)性分類(lèi)不變資金在一定的銷(xiāo)售額范圍內(nèi)，不受銷(xiāo)售額變化影響而保持不變的資金變動(dòng)資金隨銷(xiāo)售額變動(dòng)而同比例變動(dòng)的那部分資金變動(dòng)資金總額與銷(xiāo)售額成正比例變化，但單位變動(dòng)資金則保持不變半變動(dòng)資金受銷(xiāo)售額變動(dòng)的影響也會(huì)發(fā)生變動(dòng)，但是并不成正比例變動(dòng)的那部分資金半變動(dòng)資金可以按一定的方法分解成為不變資金和變動(dòng)資金，因此最終所有的資金可以分成不變資金和變動(dòng)資金12第11頁(yè)/共38頁(yè)4.1.3財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法資金習(xí)性預(yù)測(cè)法資金習(xí)性方程式13y：資金需要量；a：不變資金；b：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)資金；x：銷(xiāo)售額

第12頁(yè)/共38頁(yè)4.1.3財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法資金習(xí)性預(yù)測(cè)法高低點(diǎn)法根據(jù)資金習(xí)性原理，選擇歷史時(shí)期中銷(xiāo)售額最高點(diǎn)和最低點(diǎn)的兩組數(shù)據(jù)，求得資金習(xí)性方程式中的a和b，并利用資金習(xí)性方程式預(yù)測(cè)資金需要量簡(jiǎn)便易行，但只考慮了歷史時(shí)期中兩個(gè)時(shí)期的數(shù)據(jù)，所得到的預(yù)測(cè)方程式可能存在代表性不強(qiáng)的問(wèn)題一般適用于企業(yè)各項(xiàng)目資金變動(dòng)趨勢(shì)比較穩(wěn)定的情況

14第13頁(yè)/共38頁(yè)高低點(diǎn)法案例年度銷(xiāo)售額貨幣資金占用20044,00022020054,80026020065,20028020075,60030020086,00032015某公司歷史各年貨幣資金平均占用與銷(xiāo)售額的數(shù)據(jù)如下表所示：

貨幣資金占用與銷(xiāo)售額單位：萬(wàn)元要求：如果該公司2009年的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額為7,000萬(wàn)元，用高低法預(yù)測(cè)其2009年的貨幣資金占用量。第14頁(yè)/共38頁(yè)高低點(diǎn)法案例解答銷(xiāo)售額最高點(diǎn)和最低點(diǎn)分別是2008年和2004年的銷(xiāo)售額，根據(jù)這兩期的貨幣資金占用和銷(xiāo)售額的數(shù)據(jù)，按照資金習(xí)性方程式列出方程組解該方程組，得到：該公司的貨幣資金占用和銷(xiāo)售額之間的關(guān)系式可以表示為：2009年度預(yù)測(cè)資金占用為：

2009年貨幣資金占用=20+0.05×7,000=370（萬(wàn)元）

16第15頁(yè)/共38頁(yè)4.1.3財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法資金習(xí)性預(yù)測(cè)法回歸分析法用“y=a+bx”這個(gè)線性方程表示資金與銷(xiāo)售額之間關(guān)系，運(yùn)用最小二乘法的原理求得各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和銷(xiāo)售額的函數(shù)關(guān)系根據(jù)最小二乘法原理，建立回歸直線方程參數(shù)a、b的計(jì)算公式17也可以按b的計(jì)算式先求出b，再代入下式求得a

第16頁(yè)/共38頁(yè)回歸分析法案例年度銷(xiāo)售額存貨資金占用2004801020051001120061201420071501820081802018某公司銷(xiāo)售額和存貨資金占用變化的情況如下表所示：

存貨資金占用與銷(xiāo)售額單位：萬(wàn)元要求：預(yù)計(jì)2009年公司銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，試預(yù)測(cè)公司2009年存貨資金占用量。

第17頁(yè)/共38頁(yè)回歸分析法案例解答第一步：加工出回歸分析法計(jì)算a、b所需要的數(shù)據(jù)

19年度銷(xiāo)售額x（萬(wàn)元）存貨資金占用y（萬(wàn)元）xyx2200480108006,4002005100111,10010,0002006120141,68014,4002007150182,70022,5002008180203,60032,400合計(jì)n=6第18頁(yè)/共38頁(yè)回歸分析法案例第二步：代入公式

第三步：寫(xiě)出存貨占用資金與銷(xiāo)售額之間的關(guān)系式

將2009年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額200萬(wàn)元代入上式，得出2009年資金需要量20第19頁(yè)/共38頁(yè)4.2財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容21第20頁(yè)/共38頁(yè)4.2.1財(cái)務(wù)預(yù)算的意義財(cái)務(wù)預(yù)算的作用明確目標(biāo)通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，企業(yè)總目標(biāo)被分解落實(shí)成為各部門(mén)的具體目標(biāo)協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作綜合平衡解決各部門(mén)的沖突，統(tǒng)籌兼顧全面安排，確定對(duì)企業(yè)整體最優(yōu)的方案有利于控制與考核將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比進(jìn)行考核合理配置資源通過(guò)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，可以將資源優(yōu)先分配給獲利能力強(qiáng)的部門(mén)、項(xiàng)目及產(chǎn)品22第21頁(yè)/共38頁(yè)4.2.1財(cái)務(wù)預(yù)算的意義財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位和作用全面預(yù)算企業(yè)在一定期間內(nèi)位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所定目標(biāo)的數(shù)量表現(xiàn)，又稱(chēng)為總預(yù)算，是企業(yè)整體的綜合性規(guī)劃業(yè)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)計(jì)劃期間日常發(fā)生的經(jīng)常性業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的資本支出或籌資等專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)而編制的預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)計(jì)劃期間的現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表23第22頁(yè)/共38頁(yè)4.2.1財(cái)務(wù)預(yù)算的意義24銷(xiāo)售預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表全面預(yù)算體系圖

第23頁(yè)/共38頁(yè)4.2.1財(cái)務(wù)預(yù)算的意義財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位和作用財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果財(cái)務(wù)預(yù)算是以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果為依據(jù)，受到財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)質(zhì)量的制約財(cái)務(wù)預(yù)算必須服從決策目標(biāo)的要求，是決策目標(biāo)的具體化、系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)控制的先導(dǎo)，其量化指標(biāo)可作為日?？刂婆c業(yè)績(jī)考核的依據(jù)，成為獎(jiǎng)勤罰懶、評(píng)估優(yōu)劣的準(zhǔn)繩25第24頁(yè)/共38頁(yè)4.2.2財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法固定預(yù)算和彈性預(yù)算固定預(yù)算根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目彈性預(yù)算按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的、能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的預(yù)算在按照成本習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，按成本的不同性態(tài)編制的預(yù)算固定成本在一定時(shí)期和一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響的成本變動(dòng)成本在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變化而成正比例變動(dòng)的成本項(xiàng)目混合成本隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，但不是成正比例關(guān)系同時(shí)具有固定成本和變動(dòng)成本兩個(gè)因素，可以用一定的方法將混合成本分解為固定成本和變動(dòng)成本兩部分26可以簡(jiǎn)單地把成本分為固定成本和變動(dòng)成本第25頁(yè)/共38頁(yè)彈性預(yù)算舉例項(xiàng)目單位預(yù)算彈性預(yù)算銷(xiāo)售數(shù)量10,00011,00012,000銷(xiāo)售收入20200,000220,000240,000變動(dòng)成本12120,000132,000144,000變動(dòng)生產(chǎn)成本990,00099,000108,000變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用220,00022,00024,000變動(dòng)管理費(fèi)用110,00011,00012,000邊際貢獻(xiàn)880,00088,00096,000固定成本50,00050,00050,000固定制造費(fèi)用30,00030,00030,000固定銷(xiāo)售及管理費(fèi)用20,00020,00020,000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)30,00038,00046,00027公司彈性利潤(rùn)預(yù)算

邊際貢獻(xiàn)是指產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減去變動(dòng)成本后的差額，反映了產(chǎn)品盈利能力水平：如果企業(yè)取得的邊際貢獻(xiàn)不足以抵償固定成本支出，經(jīng)營(yíng)期就會(huì)發(fā)生虧損如果邊際貢獻(xiàn)恰好抵償固定成本，則企業(yè)處于保本狀態(tài)只有邊際貢獻(xiàn)超過(guò)固定成本才能為企業(yè)提供利潤(rùn)

第26頁(yè)/共38頁(yè)4.2.2財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法增量預(yù)算和零基預(yù)算增量預(yù)算以基期的成本費(fèi)用實(shí)際水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平以及有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整部分原有的成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制的預(yù)算零基預(yù)算對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策確定收支水平一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目工作量大，編制時(shí)間長(zhǎng)。為簡(jiǎn)化預(yù)算編制的工作量，可以每隔幾年才按此方法編制一次預(yù)算

28第27頁(yè)/共38頁(yè)4.2.2財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算以某個(gè)特定的會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法不能隨情況的變化及時(shí)調(diào)整滾動(dòng)預(yù)算隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算一般適用于季度預(yù)算的編制編制預(yù)算時(shí)將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開(kāi)來(lái)，隨預(yù)算的執(zhí)行而不斷地滾動(dòng)補(bǔ)充預(yù)算，使預(yù)算期始終保持為12個(gè)月工作量大29第28頁(yè)/共38頁(yè)滾動(dòng)預(yù)算舉例30第29頁(yè)/共38頁(yè)4.2.2財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法概率預(yù)算對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其可能出現(xiàn)的條件價(jià)值及其概率，計(jì)算期望值，從而編制的預(yù)算一般適用于難以推測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目如銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新業(yè)務(wù)等

銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售單價(jià)單位變動(dòng)成本（元）固定成本（元）數(shù)量（千件）概率金額概率1600.2100.8540090.22000.6100.65.150090.42500.2100.35.260090.731銷(xiāo)售情況概率表

第30頁(yè)/共38頁(yè)4.2.2財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法概率預(yù)算銷(xiāo)售數(shù)量（千件）銷(xiāo)售單價(jià)（元）單位變動(dòng)成本（元）固定成本（千元）利潤(rùn)（千元）聯(lián)合概率利潤(rùn)期望值（千元）數(shù)量概率金額概率1600.2100.854004000.166490.254002000.049.62000.6100.65.15004800.36172.890.45.15002800.2467.22500.2100.35.26006000.063690.75.26003500.1449合計(jì)1.00398.632企業(yè)利潤(rùn)期望值計(jì)算表

第31頁(yè)/共38頁(yè)4.2.3全面預(yù)算體系業(yè)務(wù)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行