財(cái)政學(xué)發(fā)展階段及財(cái)政理論研究述評

會計(jì)學(xué)1財(cái)政學(xué)發(fā)展階段及財(cái)政理論研究述評二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評（一）公共財(cái)政理論框架的進(jìn)一步完善（二）公共支出理論研究的進(jìn)展（三）稅收理論研究的進(jìn)展（四）公債理論研究的進(jìn)展（五）政府間財(cái)政關(guān)系研究的進(jìn)展（六）財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)理論研究的進(jìn)展（七）我國財(cái)政理論研究存在的問題（八）我國財(cái)政理論進(jìn)一步發(fā)展需要研究的若干問題第1頁/共38頁一、準(zhǔn)確把握我國財(cái)政學(xué)所處的階段第2頁/共38頁一、準(zhǔn)確把握我國財(cái)政學(xué)所處的階段（一）財(cái)政學(xué)發(fā)展的三個階段

以研究對象和內(nèi)容劃分，財(cái)政學(xué)的發(fā)展經(jīng)歷了三個階段，即傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)。

第3頁/共38頁一、準(zhǔn)確把握我國財(cái)政學(xué)所處的階段

第二次世界大戰(zhàn)以后，隨著凱恩斯主義的流行和經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展，使得財(cái)政學(xué)分析的視角發(fā)生變化。公共產(chǎn)品理論的提出（因?yàn)楣伯a(chǎn)品理論是整個財(cái)政學(xué)理論的基石），使人們認(rèn)識到了市場的失靈，不再相信市場是萬能的，而凱恩斯主義更加論證了政府干預(yù)的必要性和應(yīng)該怎樣進(jìn)行干預(yù)，由此根植于自由競爭資本主義的政府管被拋棄，一系列的財(cái)政原則也被否定第4頁/共38頁（一）財(cái)政學(xué)發(fā)展的三個階段

在市場失靈的基礎(chǔ)上，公共選擇理論揭示了政府失靈的兩個方面：一是偏好顯示;

二是公共產(chǎn)品的管理。研究的內(nèi)容由財(cái)政收入開始轉(zhuǎn)向公共支出，以適應(yīng)公共部門不斷膨脹的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此，許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家用公共經(jīng)濟(jì)學(xué)取代了財(cái)政學(xué)的概念。第5頁/共38頁（一）財(cái)政學(xué)發(fā)展的三個階段20世紀(jì)70年代以后，有些學(xué)者用公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)直接取代了公共財(cái)政學(xué)。事實(shí)上，公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)的出現(xiàn)可以被認(rèn)為是對公共經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個新發(fā)展。首先，在拓寬公共經(jīng)濟(jì)學(xué)研究范疇的同時(shí)，它深化了公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的某些研究領(lǐng)域。其次，與公共經(jīng)濟(jì)學(xué)相比，公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)在主要研究其本身的同時(shí)，還強(qiáng)調(diào)公共部門和私人部門、公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品的平衡問題。再次，在研究公共產(chǎn)品的同時(shí)，公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)還將公共選擇、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)納入其研究范疇。第6頁/共38頁一、準(zhǔn)確把握我國財(cái)政學(xué)所處的階段（二）我國財(cái)政學(xué)建設(shè)的階段我國財(cái)政學(xué)學(xué)科建設(shè)還處于初級階段，研究的范圍比較窄。對公共選擇理論、偏好顯示理論、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)內(nèi)容等介紹極少。第7頁/共38頁（二）我國財(cái)政學(xué)建設(shè)的階段

根據(jù)收入來源不同，歷史上主要存在五種財(cái)政國家：領(lǐng)地國家、貢賦國家、關(guān)稅國家、貿(mào)易國家和自產(chǎn)國家。從我國的歷史來開，在封建社會時(shí)代，基本上是一個領(lǐng)地國家或貢賦國家，談不上現(xiàn)代財(cái)政，當(dāng)時(shí)只不過是“家計(jì)財(cái)政”、“皇室財(cái)政”，皇帝就是國家。1917年后，整個國家陷入戰(zhàn)爭，其財(cái)政也只是“戰(zhàn)時(shí)財(cái)政”，一切為戰(zhàn)爭服務(wù)，也與現(xiàn)代財(cái)政理論相差甚遠(yuǎn)。1949年新中國成立后至改革開放，我國基本是一個自產(chǎn)國家，即政府本身生產(chǎn)財(cái)政收入以供支出。第8頁/共38頁（二）我國財(cái)政學(xué)建設(shè)的階段

改革開放后，我國進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)體制改革，并逐步從20世紀(jì)70年代末、80年代初的“利用商品交換、價(jià)值規(guī)律的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”和“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主、市場調(diào)節(jié)為輔”，發(fā)展到1984年的“有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)”和1987年“國家引導(dǎo)市場、市場引導(dǎo)企業(yè)”、“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場調(diào)節(jié)相結(jié)合”，最后與1992年確立“社會主義市場經(jīng)濟(jì)”的改革方向。第9頁/共38頁（二）我國財(cái)政學(xué)建設(shè)的階段

與經(jīng)濟(jì)體制改革相對應(yīng)，1998年12月中央提出構(gòu)建公共財(cái)政模式的目標(biāo)。在這一市場化改革的歷程當(dāng)中，首先，國家不再可能通過價(jià)格控制將農(nóng)業(yè)部門的剩余轉(zhuǎn)化為工業(yè)部門的利潤進(jìn)而轉(zhuǎn)化為財(cái)政收入；其次，放棄壟斷和允許私人部門出現(xiàn)并與國有部門競爭意味著國有企業(yè)不能再獲得壟斷利潤，從而使得國有企業(yè)的盈利能力越來越低，并最終成為國家的財(cái)政負(fù)擔(dān)；第三，對于私人部門來講，國家不可能再像對待國有企業(yè)那樣，通過上繳利潤的方式獲取財(cái)政收入；第四，對于在國民收入分配中占有越來越大比重的個人分配來說，國家也不能通過價(jià)格的方式獲取財(cái)政收入。我國已經(jīng)從自產(chǎn)國家過渡成為一個稅收國家。第10頁/共38頁（二）我國財(cái)政學(xué)建設(shè)的階段

理論來自實(shí)踐，理論的最終目的也是為實(shí)踐服務(wù)的。從這一點(diǎn)來說，我國的財(cái)政學(xué)理論研究和實(shí)踐都還處于一個初級階段。第11頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評第12頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評“十五”期間（2001年-2005年），中國財(cái)政學(xué)界針對正在發(fā)生著的豐富的財(cái)政改革實(shí)踐，結(jié)合引介國外先進(jìn)理論，在發(fā)展完善適合中國國情的財(cái)政理論體系方面進(jìn)行了卓有成效的探索。第13頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評

（一）公共財(cái)政理論框架的進(jìn)一步完善在國家分配論與公共財(cái)政論的關(guān)系上，多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，公共財(cái)政是與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政類型或者財(cái)政模式，國家分配論與公共財(cái)政論所涉及的是兩個不同層次的問題，前者主要回答財(cái)政的本質(zhì)，而后者主要解決市場經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政模式定位或者財(cái)政類型。第14頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評

關(guān)于社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政的職能問題，學(xué)界一般認(rèn)同，資源配置、收入分配與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定這三大經(jīng)濟(jì)職能應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。關(guān)于社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下中國公共才橫框架的構(gòu)建，學(xué)界從收入制度、支出制度和財(cái)政體制等方面進(jìn)行了研究。第15頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評

如何構(gòu)建公共財(cái)政框架下的公共權(quán)力制約機(jī)制？比較一致的看法是，公共財(cái)政是與民主和法治緊密相關(guān)的財(cái)政制度安排，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政表現(xiàn)出服務(wù)性、有限性、制衡性、透明性等特征。第16頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評（二）公共支出理論研究的進(jìn)展1.公共支出與經(jīng)濟(jì)績效對于公共支出與經(jīng)濟(jì)績效之間的關(guān)系的研究，理論界關(guān)注的重點(diǎn)之一，是從公共支出的結(jié)構(gòu)出發(fā)，分析其對經(jīng)濟(jì)增長的影響，尤其是強(qiáng)調(diào)人力資本支出對經(jīng)濟(jì)增長的影響。第17頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評

他們通過理論分析和經(jīng)驗(yàn)分析得出結(jié)論：財(cái)政支出總水平與經(jīng)濟(jì)增長負(fù)相關(guān)；財(cái)政生產(chǎn)性支出與經(jīng)濟(jì)增長正相關(guān)；人力資本投資比物質(zhì)資本投資更能提高經(jīng)濟(jì)增長率；用于科學(xué)研究的支出所帶來的經(jīng)濟(jì)增長遠(yuǎn)高于物質(zhì)資本和人力資本投資所帶來的經(jīng)濟(jì)增長。第18頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評2.公共支出績效管理研究關(guān)于公共支出效率的概念，公共支出效率和市場經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的效率概念在本質(zhì)上是一致的。公共支出效率除了政府資源配置效率外，還包括公共部門的“生產(chǎn)效率”（也稱作公共部門的X效率。由于公共部門內(nèi)部的組織管理狀況蘊(yùn)藏著巨大的潛力，像未知數(shù)X一樣不確定，所以稱其為X效率）。其實(shí)質(zhì)表現(xiàn)為公共支出安排的技術(shù)過程。第19頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評

關(guān)于公共支出績效管理的內(nèi)容，包括公共支出的配置效益管理和好用效益管理兩個方面關(guān)于公共支出績效評價(jià)的范圍，包括內(nèi)源性效益評價(jià)、部門績效評價(jià)和單位績效；評價(jià)三個方面第20頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評3.對公共衛(wèi)生支出研究的關(guān)注一系列突發(fā)公共衛(wèi)生事件，引發(fā)了學(xué)界對公共衛(wèi)生支出的研究熱情。學(xué)界也對重塑中國公共衛(wèi)生支出制度提出了相應(yīng)的政策建議。第21頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評（三）稅收理論研究的進(jìn)展學(xué)界對如何拓寬產(chǎn)痛稅收理論的研究領(lǐng)域進(jìn)行了努力。稅收理論研究可以進(jìn)行拓展的幾個領(lǐng)域：①企業(yè)稅收學(xué)②在稅收法學(xué)的研究上，從立法分析向立法與司法分析并重轉(zhuǎn)變③從倫理學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，深入研究稅收公平的理論基礎(chǔ)第22頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評對稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行研究，主要運(yùn)用實(shí)證分析和定量分析的方法研究了稅收與經(jīng)濟(jì)增長變量之間的關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的政策建議。如直接稅包括農(nóng)業(yè)稅對經(jīng)濟(jì)增長有顯著的副作用，而流轉(zhuǎn)稅等間接稅對經(jīng)濟(jì)增長的影響不顯著；第23頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評分析了中國對資本、勞動和消費(fèi)征稅所產(chǎn)生的效應(yīng)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：①中國對資本征稅降低了投資率和全要素生產(chǎn)率，但不影響勞動供給，從而對經(jīng)濟(jì)增長具有負(fù)效應(yīng)②對勞動征稅降低了投資率，通過收入效應(yīng)刺激了勞動供給，對技術(shù)進(jìn)步?jīng)]有影響③對消費(fèi)支出征稅，提高了投資率水平，不影響勞動供給，同時(shí)與全要素生產(chǎn)率正相關(guān)，最終效應(yīng)是不阻礙經(jīng)濟(jì)增長，甚至有弱的證據(jù)表明它可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。在對稅收征管的研究方面，“十五”期間學(xué)界嘗試引入博弈論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析框架。第24頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評（四）公債理論研究的進(jìn)展公債與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是公債理論研究的一個重點(diǎn)。關(guān)于公債的合理規(guī)模問題，學(xué)界嘗試從新的角度進(jìn)行審視。出于現(xiàn)實(shí)的要求，地方政府的債務(wù)融資問題也成為“十五”期間學(xué)界關(guān)注的熱點(diǎn)。第25頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評（五）政府間財(cái)政關(guān)系研究的進(jìn)展政府間關(guān)系問題，也可稱為財(cái)政聯(lián)邦主義，從集權(quán)與分權(quán)的角度考察，還可用財(cái)政分權(quán)加以描述。第26頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評1.財(cái)政分權(quán)與政府行為的相互作用理論界采用實(shí)證分析的方法，考察了財(cái)政分權(quán)程度與政府規(guī)模之間的關(guān)系。學(xué)界對于政府間競爭的研究也給予了比較多的重視，這其中就包括考察財(cái)政分權(quán)對其帶來的影響同時(shí)財(cái)政分權(quán)對經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的影響也成為學(xué)界關(guān)注的一個熱點(diǎn)值得一提的是，傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)理論認(rèn)為，收入分配職能一般由中央政府實(shí)施較為適宜，然而，學(xué)界的研究卻向這一傳統(tǒng)觀點(diǎn)提出了挑戰(zhàn)。第27頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評

此外，探討了制度供給失衡對中國財(cái)政分權(quán)后果的影響。中國在財(cái)政分權(quán)方面的制度供給失衡主要表現(xiàn)在三個方面：財(cái)政分權(quán)沒有法律保障、財(cái)政分權(quán)與行政垂直集權(quán)的矛盾、分權(quán)制度本身安排不規(guī)范。第28頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評2.財(cái)政分權(quán)與經(jīng)濟(jì)績效如同在公共支出、稅收和公債領(lǐng)域的研究一樣，財(cái)政分權(quán)與經(jīng)濟(jì)績效之間的關(guān)系，同樣成為政府間財(cái)政關(guān)系研究的熱點(diǎn)。比較而言，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較高地區(qū)，財(cái)政分權(quán)對經(jīng)濟(jì)增長的積極作用要大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較低的地區(qū)第29頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評3.對縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的關(guān)注對于縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的深層次原因，學(xué)界的看法比較一致。即1994年分稅制改革以來，中央和省市政府層層向上集中資金，而與此同時(shí)，基本事權(quán)卻有所下移，這導(dǎo)致縣鄉(xiāng)政府資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡，或者說事權(quán)與財(cái)權(quán)結(jié)構(gòu)失衡。第30頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評4.稅收競爭理論研究的發(fā)展稅收競爭包括國際稅收競爭和國內(nèi)稅收競爭，其屬于更為廣義的政府間競爭的范疇。學(xué)界對國內(nèi)稅收競爭進(jìn)行了較多的研究，分別探討了國內(nèi)稅收競爭形成的原因、表現(xiàn)、效應(yīng)與對策等。第31頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評（六）財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)理論研究的進(jìn)展學(xué)界對財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)理論的研究，至少體現(xiàn)出兩方面的鮮明特色：一是從政府資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)是否匹配的角度來認(rèn)識財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；二是拓寬了對政府負(fù)債的范圍界定，即從僅僅關(guān)注政府的直接顯性負(fù)債發(fā)展為全面考察政府的直接、或有、顯性、隱性負(fù)債。1998年，世界銀行公共部門管理專家HanaPolackova發(fā)表其世行政策研究工作論文“政府或有負(fù)債”威脅財(cái)政穩(wěn)定的隱蔽風(fēng)險(xiǎn)”第32頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評其中首次提出了“財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)矩陣”的分析框架，并按照直接與間接、顯性與隱性的標(biāo)準(zhǔn)將政府負(fù)債劃分為四大類，進(jìn)而比較系統(tǒng)地描述了政府或有負(fù)債對財(cái)政穩(wěn)定性構(gòu)成的巨大威脅此外，學(xué)界也吧注意力放到了如何建立財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的問題上面。第33頁/共38頁二、近年來我國財(cái)政理論發(fā)展述評（七）“十五”期間中國財(cái)政理論研究存在的一些不足1.理論研究的范式問題2.理論研究的國際化與本國化問題3.財(cái)政學(xué)與相關(guān)學(xué)科之間的交融問題