財政法規(guī)第2章第2節(jié)

會計學1財政法規(guī)第2章第2節(jié)一、開戶單位使用現金的范圍根據《現金管理暫行條例》第三條、第四條的規(guī)定，開戶單位之間的經濟往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。各級人民銀行嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現金應當管理進行監(jiān)督和稽核。開戶銀行依照該條例和中國人民銀行的規(guī)定，負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支，使用現金進行監(jiān)督管理。第1頁/共21頁一、開戶單位使用現金的范圍開戶單位可以在下列范圍內使用現金：1．職工工資、津貼；2．個人勞務報酬：3．根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5．向個人收購農副產品和其他物資的價款；第2頁/共21頁一、開戶單位使用現金的范圍6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7．結算起點（1000元）以下的零星支出；8．中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。除上述情況可以用現金支付外，其他款項的支付應通過銀行轉賬結算。第3頁/共21頁二、現金使用的限額1.庫存現金限額由開戶單位提出計劃，報開戶銀行審批，經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存人銀行。

2.這一限額由開戶行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。第4頁/共21頁【例題·單選題】開戶行根據單位的實際需要核定庫存現金限額，一般按照單位（）日常零星開支所需確定。A．3-5天B．5-8天C．2-6天D．2-5天答案：A第5頁/共21頁三、現金收支的基本要求開戶單位現金收支應當依照下列規(guī)定辦理：1．開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。第6頁/共21頁2．開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收人中直接支付，即不得“坐支”現金，因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經有關部門審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。第7頁/共21頁【例題·判斷題】單位可以用所收到的銷售收入直接支付購買商品所需費用。（）答案：X第8頁/共21頁三、現金收支的基本要求3．開戶單位從開戶銀行提取現金時，應如實寫明提取現金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付。

4．因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的開戶單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付。第9頁/共21頁注意：現金管理幾個不準：不準用不符合國家統一的會計準則制度的憑證頂替庫存現金；不準單位之間相互借用現金；不準謊報用途套取現金；不準利用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現金；第10頁/共21頁注意：現金管理幾個不準：不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照違規(guī)金額的一定比例予以處罰。第11頁/共21頁四、建立健全現金核算與內部控制1.單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。一般而言，一個良好的現金內部控制應該達到以下幾點：第12頁/共21頁(1)現金收支與記賬的崗位分離。(2)現金收支要有合理、合法的憑據。(3)全部收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。(4)控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。(5)按月盤點現金，以做到賬實相符。(6)加強對現金收支業(yè)務的內部審計。第13頁/共21頁四、建立健全現金核算與內部控制2.盡管由于各單位的性質、所處行業(yè)、規(guī)模以及內部控制健全程度等不同，而使得其與現金相關的內部控制內容有所不同，但崗位分工及授權批準是應當共同遵循的：（1）單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。第14頁/共21頁四、建立健全現金核算與內部控制（2）單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據單位具體情況進行崗位輪換。（3）單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。第15頁/共21頁四、建立健全現金核算與內部控制（4）審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。第16頁/共21頁四、建立健全現金核算與內部控制（5）單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：①支付申請。附有效經濟合同或相關證明。②支付審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。③支付復核。復核人復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。④辦理支付。按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現金和銀行存款日記賬。第17頁/共21頁四、建立健全現金核算與內部控制

（6）單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。（7）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。此外，單位應當建立對現金業(yè)務的監(jiān)督檢查制