創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃

講解人:***聯(lián)系方式mail:weiyunwang@天道誠數(shù)據(jù)處理(北京)有限公司創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃目錄稅收籌劃的概念和特點創(chuàng)業(yè)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策解讀中國稅收概況茅臺公司主要稅種及稅率2012年茅臺公司收入及主要一覽表茅臺公司消費稅實際稅負與測算稅負比較背景簡介不解之謎稅務(wù)籌劃分析稅收籌劃的概念概念：納稅籌劃是指在遵行稅收法律法規(guī)的前提下，當存在兩個或兩個以上納稅方案時，為實現(xiàn)最小合理納稅而進行設(shè)計和運籌。納稅籌劃的實質(zhì)是依法合理納稅，并最大程度地降低納稅風(fēng)險，盡可能的減少應(yīng)繳稅款的一種合法經(jīng)濟行為。稅收籌劃的特點稅務(wù)籌劃具有：

合法性籌劃性

效益性

風(fēng)險性

專業(yè)性逃稅與稅收籌劃對比類別依據(jù)國家對其態(tài)度風(fēng)險大小逃稅利用稅法漏洞采取反避稅措施違法，風(fēng)險大稅收籌劃利用稅法差別保護合法，風(fēng)險小目錄稅收籌劃的概念和特點創(chuàng)業(yè)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策解讀稅收籌劃的方法縮小課稅基礎(chǔ)適用較低稅率延緩納稅期限合理歸屬所得年度適用優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)小型微利企業(yè)-企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！毙⌒臀⒗髽I(yè)和小型微型企業(yè)小型微型企業(yè)-關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定具體標準劃分為：中型、小型、微型三種。所得稅優(yōu)惠-財稅[2011]117號財稅[2011]117號：政策概況：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。注意事項：1、符合小型微利條件的企業(yè)按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2、財稅[2009]69號仍然有效。雖然財稅[2011]117號文擴大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但對象仍必須是查賬征收企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在未準確核算應(yīng)納稅所得額前，仍暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠-財稅〔2013〕-52財稅〔2013〕-52：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。財稅〔2013〕-52解讀在實際操作中需要關(guān)注的幾個要點：1、該免稅政策的起始時間為2013年8月1日，指稅款所屬期8月，而非申報期8月。2、不能與企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)標準混淆。3、享受免稅優(yōu)惠的增值稅（含“營改增”試點）納稅人，只限于企業(yè)或非企業(yè)性單位中的小規(guī)模納稅人，如果一般納稅人月銷售額不超過2萬元，則仍需納稅。另外，“不超過”應(yīng)理解為包含本數(shù)。4、小微企業(yè)銷售額或營業(yè)額的口徑應(yīng)以增值稅暫行條例及其實施細則和營業(yè)稅暫行條例及其實施細則相關(guān)規(guī)定為準。需要注意的是，增值稅銷售額是不含稅收入，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)以“含稅銷售額÷（1＋征收率）”的公式，計算（不含稅）銷售額。5、由于財稅〔2013〕52號文件規(guī)定的是月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位免稅，而非“銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的部分免稅”，可見該2萬元的額度，既不是免征額又不是起征點，而是一項附條件的免稅優(yōu)惠。這意味著小微企業(yè)只有在月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的時候才適用財稅〔2013〕52號文件的免稅規(guī)定，而一旦超過該額度，則不再適用該免稅規(guī)定，就需按取得的銷售額或營業(yè)額全額計稅，不能按銷售額或營業(yè)額減去2萬元以后的余額計稅。財稅〔2013〕-52解讀在實際操作中需要關(guān)注的幾個要點：6、財稅〔2013〕52號文件不是對一個企業(yè)的總收入規(guī)定額度予以免稅，而是按增值稅納稅人、營業(yè)稅納稅人分別作出免稅規(guī)定。假定當月某“營改增”小規(guī)模納稅人既有增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額（2萬元），又有營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（2萬元），應(yīng)認定為符合財稅〔2013〕52號文件規(guī)定，既可免征增值稅，又可免征營業(yè)稅，而不應(yīng)將增值稅銷售額和營業(yè)稅營業(yè)額合并計算。而假定當月增值稅銷售額不超過2萬元，營業(yè)稅營業(yè)額超過2萬元，則免征增值稅，營業(yè)稅要按營業(yè)額全額計稅。7、鑒于小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅均以月為納稅期限，財稅〔2013〕52號文件也是規(guī)定月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的免稅，因此，必須嚴格按月計算而不能以數(shù)月的收入平均計算。假定某企業(yè)8月營業(yè)額1.8萬元，9月營業(yè)額2.2萬元，則8月可免稅，9月必須全額計稅。印花稅優(yōu)惠-財稅[2011]105號財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》文規(guī)定：自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。研發(fā)費用加計扣除政策利用稅收優(yōu)惠政策-所得稅“研發(fā)費用加計扣除”規(guī)定：研發(fā)費用加計扣除是2008年國家稅務(wù)總局根據(jù)頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《實施條例》規(guī)定，為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動而出臺的一項稅收優(yōu)惠政策，在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例即按照成本費用實際發(fā)生數(shù)的150%作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。相關(guān)政策：企業(yè)所得稅法及其實施條例、企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理辦法(試行)（國稅發(fā)［2008］116號）

研發(fā)費用加計扣除政策解讀誤區(qū)一：所有企業(yè)都能享受研發(fā)費用加計扣除。（對象、概念）誤區(qū)二：所有研發(fā)活動的費用都可以加計扣除。（范圍）誤區(qū)三：只要符合規(guī)定項目的研發(fā)費用都可以加計扣除。（八項費用）誤區(qū)四：研發(fā)費用收益化或資本化處理企業(yè)可任意決定。（財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況）誤區(qū)五：成立不成立專門的研發(fā)機構(gòu)無所謂。（分項核算、專賬管理）誤區(qū)六：只要是真實發(fā)生的研發(fā)費用就可以加計扣除。（分項核算、專賬管理）誤區(qū)七：預(yù)繳所得稅時就可以加計扣除研發(fā)費用。（年度申報和匯算清繳）誤區(qū)八