第五章風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案呂多加

風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案

2006年8月《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》輔導(dǎo)班中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引第一章總則第二章風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四章風(fēng)險(xiǎn)管理策略第五章風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案第六章風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)第七章風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系第八章風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)第九章風(fēng)險(xiǎn)管理文化第十章附則引言這里介紹的內(nèi)容涉及的主要章節(jié)2內(nèi)容概括逐條解釋指引第五章有關(guān)內(nèi)容的要點(diǎn)進(jìn)一步敘述風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，重點(diǎn)講解內(nèi)部控制3制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略后的邏輯步驟按照風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略后的工作是制定實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，也就是，執(zhí)行前一階段制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決策略，進(jìn)一步落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作監(jiān)控改進(jìn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.2.5.4.3.信息溝通貫穿始終制定實(shí)施解決方案建立初始信息4第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案綜述

本章即指引第三十一條至第三十六條的內(nèi)容：提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的組成部分外包風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的注意事項(xiàng)內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的內(nèi)容提出落實(shí)的要求5第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案第三十一條企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具(如：關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理、損失事件管理等)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定解決方案解決方案的組成部分包括目標(biāo)、組織、范圍、實(shí)施條件、手段和工具6解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案分外部和內(nèi)部解決方案內(nèi)部解決方案是前面所說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的實(shí)施，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，在具體實(shí)施中，一般是以下幾種手段的綜合應(yīng)用：風(fēng)險(xiǎn)管理策略；組織職能；內(nèi)部控制，包括政策、制度、程序；信息系統(tǒng)，包括報(bào)告體系；風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)。7關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理是對(duì)引起風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的關(guān)鍵成因指標(biāo)進(jìn)行管理的方法關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理可以管理單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的多個(gè)關(guān)鍵成因指標(biāo)，也可以管理影響企業(yè)主要目標(biāo)的多個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)公司現(xiàn)在關(guān)心的主要目標(biāo)是年度盈利指標(biāo)影響年度盈利指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素有許多，包括年度銷售額、原材料價(jià)格、制造成本、銷售成本、投資收入、利息、應(yīng)收賬款等8量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)具體操作步驟：分析風(fēng)險(xiǎn)成因，從中找出關(guān)鍵成因。將關(guān)鍵成因量化，確定其度量，分析確定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生（或極有可能發(fā)生）時(shí)該成因的具體數(shù)值。經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)分析，認(rèn)定影響盈利的主要風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)，其代表性的風(fēng)險(xiǎn)事件是客戶還款不及時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加進(jìn)一步量化，得到月度壞賬損失額、每日未回收的應(yīng)收賬款和客戶結(jié)構(gòu)變化率等三個(gè)量化指標(biāo)，并得出預(yù)警值9建立預(yù)警系統(tǒng)具體操作步驟：以該具體數(shù)值為基礎(chǔ)，以發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息為目的，加上或減去一定數(shù)值后形成新的數(shù)值，該數(shù)值即為關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即當(dāng)關(guān)鍵成因數(shù)值達(dá)到關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)時(shí)，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息0204060801001月2月3月4月月度壞賬損失額135萬(wàn)150萬(wàn)每日應(yīng)收未收賬款167萬(wàn)190萬(wàn)客戶結(jié)構(gòu)變化率35%40%10監(jiān)控實(shí)施預(yù)預(yù)警措施具體操作步步驟：制定出現(xiàn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信信息時(shí)應(yīng)采采取的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制措施施跟蹤監(jiān)測(cè)關(guān)關(guān)鍵成因數(shù)數(shù)值的變化化，一旦出出現(xiàn)預(yù)警，，即實(shí)施風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制措措施風(fēng)險(xiǎn)事件不需要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，需要關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)，需要采取行動(dòng)11關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指指標(biāo)的分解解企業(yè)目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)要靠靠企業(yè)的各各個(gè)部門和和業(yè)務(wù)單元元共同的努努力，同樣樣，企業(yè)的的指標(biāo)要分分解到企業(yè)業(yè)的各個(gè)部部門和業(yè)務(wù)務(wù)單元。對(duì)對(duì)于關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也也是一樣但是，對(duì)于于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)指標(biāo)的分分解要注意意部門和業(yè)業(yè)務(wù)單元之之間的關(guān)系系。這里的的關(guān)鍵是從從企業(yè)整體體出發(fā)和把把風(fēng)險(xiǎn)控制制在一定范范圍內(nèi)。切切不可采用用“最大化化”的說(shuō)法法。比如，，信用管理理部門負(fù)責(zé)責(zé)信用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的管理，，如果其強(qiáng)強(qiáng)調(diào)最小化化信用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，緊縮信信用，則會(huì)會(huì)給負(fù)責(zé)擴(kuò)擴(kuò)大市場(chǎng)占占有率和銷銷量的市場(chǎng)場(chǎng)和銷售部部門造成傷傷害，從而而影響公司司整體目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)對(duì)于關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的的分解，要要兼顧各部部門和業(yè)務(wù)務(wù)單元的訴訴求。一個(gè)個(gè)可行的方方法是在企企業(yè)的總體體領(lǐng)導(dǎo)和整整體戰(zhàn)略的的指導(dǎo)下進(jìn)進(jìn)行部門和和業(yè)務(wù)單元元間的協(xié)商商12第五章風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理解解決方案第三十二條條企業(yè)制制定風(fēng)險(xiǎn)管管理解決的的外包方案案，應(yīng)注重重成本與收收益的平衡衡、外包工工作的質(zhì)量量、自身商商業(yè)秘密的的保護(hù)以及及防止自身身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)解解決外包產(chǎn)產(chǎn)生依賴性性風(fēng)險(xiǎn)等，，并制定相相應(yīng)的預(yù)防防和控制措措施。企業(yè)采取風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)解決的的外包方案案應(yīng)當(dāng)注意意的事項(xiàng)13風(fēng)險(xiǎn)管理外外包的注意意事項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)外包是是利用產(chǎn)業(yè)業(yè)鏈專業(yè)分分工，提供供運(yùn)營(yíng)效率率的必要措措施企業(yè)許多風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理工工作可以外外包出去，，如企業(yè)使使用投資銀銀行、信用用評(píng)級(jí)公司司、保險(xiǎn)公公司、律師師事務(wù)所、、會(huì)計(jì)事務(wù)務(wù)所、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理咨詢?cè)児镜葘I(yè)機(jī)構(gòu)，，將有關(guān)方方面的工作作外包，可可以降低企企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，提供效效率外包可以使企企業(yè)規(guī)避一些些風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)時(shí)，可能帶來(lái)來(lái)另一些風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)加以以控制14第五章 風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理解決方方案第三十三條企企業(yè)制定風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)解決的內(nèi)內(nèi)控方案，應(yīng)應(yīng)滿足合規(guī)的的要求，堅(jiān)持持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與與風(fēng)險(xiǎn)策略一一致、風(fēng)險(xiǎn)控控制與運(yùn)營(yíng)效效率及效果相相平衡的原則則，針對(duì)重大大風(fēng)險(xiǎn)所涉及及的各管理及及業(yè)務(wù)流程，，制定涵蓋各各個(gè)環(huán)節(jié)的全全流程控制措措施；對(duì)其他他風(fēng)險(xiǎn)所涉及及的業(yè)務(wù)流程程，要把關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)作為控控制點(diǎn)，采取取相應(yīng)的控制制措施。內(nèi)控制定的原原則15全面風(fēng)險(xiǎn)管理理的必要舉措措內(nèi)控系統(tǒng)是全全面風(fēng)險(xiǎn)管理理的重要組成成部分，是全全面風(fēng)險(xiǎn)管理理的基礎(chǔ)設(shè)施施和必要舉措措一般說(shuō)來(lái)，內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)一般是可控控純粹風(fēng)險(xiǎn)，，其控制對(duì)象象是企業(yè)中的的個(gè)人，其控控制目的是規(guī)規(guī)范員工的行行為，其控制制范圍是企業(yè)業(yè)的業(yè)務(wù)和管管理流程內(nèi)部控制是通通過(guò)有關(guān)企業(yè)業(yè)流程的設(shè)計(jì)計(jì)和實(shí)施的一一系列政策、、制度、程序序和措施，控控制影響流程程目標(biāo)的各種種風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程程16內(nèi)控系統(tǒng)的歷歷史發(fā)展美國(guó)COSO組織1992年的整合內(nèi)控控體系對(duì)世界界各國(guó)公司立立法和管理影影響巨大美國(guó)2002年通過(guò)的薩班班斯法案將建建立和維持有有效的內(nèi)控系系統(tǒng)作為對(duì)上上市公司的法法律合規(guī)要求求COSO1992內(nèi)部控制的概概念始于上一一世紀(jì)初的財(cái)財(cái)務(wù)控制，在在80年代以后逐漸漸受到各國(guó)的的重視，特別別是監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)的重視。在在發(fā)展過(guò)程中中，內(nèi)部控制制的理論吸收收了控制論、、系統(tǒng)論、組組織理論、行行為科學(xué)、心心理學(xué)、管理理學(xué)等多學(xué)科科的內(nèi)容17內(nèi)控設(shè)計(jì)的基基本原則全面性–覆蓋企業(yè)所有有重要業(yè)務(wù)及及管理流程和和流程的的全過(guò)程系統(tǒng)性–按統(tǒng)一原則制制定，與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)策略一致合規(guī)性–符合國(guó)家有關(guān)關(guān)法律法規(guī)成本效益–控制與收益平平衡權(quán)力分離及相相互制約–崗位之間相互互制約，重要要流程及決策策不能由一個(gè)個(gè)人完成激勵(lì)平衡–權(quán)責(zé)明確及獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲結(jié)合信息反饋–內(nèi)部控制應(yīng)有有自我調(diào)節(jié)功功能可操作性–根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有有操作水平制制定包容性–不致因個(gè)別環(huán)環(huán)節(jié)失靈導(dǎo)致致全系統(tǒng)失靈靈18內(nèi)控的設(shè)計(jì)按照風(fēng)險(xiǎn)管理理的基本流程程進(jìn)行：對(duì)象流程的環(huán)環(huán)境信息，包包括目標(biāo)、全全流程各個(gè)步步驟、有關(guān)法法規(guī)制度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估設(shè)計(jì)控制策略略設(shè)計(jì)控制措施施監(jiān)控改進(jìn)監(jiān)控改進(jìn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.2.5.4.3.信息溝通貫穿始終制定實(shí)施解決方案建立初始信息19內(nèi)控與流程再再造內(nèi)控設(shè)計(jì)以流流程為基礎(chǔ)。。因此，在建建立內(nèi)部控制制系統(tǒng)時(shí)，首首先要梳理現(xiàn)現(xiàn)有的管理和和業(yè)務(wù)流程。。必要時(shí)，建建立相關(guān)的流流程完善的流程包包括完善的內(nèi)內(nèi)部控制；設(shè)設(shè)計(jì)內(nèi)控的過(guò)過(guò)程也是完善善流程的過(guò)程程。因此，涉涉及內(nèi)部控制制的過(guò)程一般般會(huì)涉及流程程的再造，加加強(qiáng)現(xiàn)有流程程的內(nèi)控也是是流程再造的的一部分20流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施?流程的內(nèi)部控控制流程是否存在在設(shè)計(jì)是否合理理職責(zé)是否明確確執(zhí)行是否嚴(yán)格格獎(jiǎng)懲是否明白白效果是否滿意意關(guān)鍵績(jī)效區(qū)風(fēng)險(xiǎn)是否辨識(shí)識(shí)影響什么指標(biāo)標(biāo)影響哪些流程程影響哪些部門門或或哪一級(jí)企業(yè)業(yè)分析是否徹底底應(yīng)對(duì)是否存在在設(shè)計(jì)是否合理理職責(zé)是否明確確是否經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)驗(yàn)效果是否滿意意21薩班斯法案404條款的要求在美國(guó)上市的的中國(guó)公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵守薩班班斯法案的要要求薩班斯法案要要求所有美國(guó)國(guó)的上市公司司要在所有與與財(cái)務(wù)報(bào)告有有關(guān)的流程建建立并維持足足夠的內(nèi)部控控制因此，滿足薩薩班斯法案的的第一步就是是識(shí)別所有與與財(cái)務(wù)報(bào)告有有關(guān)的流程外部審計(jì)師須須對(duì)公司的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告流程程的內(nèi)部控制制進(jìn)行審計(jì)，，并出具意見見404條款-年度財(cái)務(wù)報(bào)告告內(nèi)部控制的的公司管理層層報(bào)告書設(shè)立并維持了了足夠的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體體系；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控控體系有效性性的評(píng)價(jià)；為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告內(nèi)控體系系而采用的評(píng)評(píng)價(jià)體系的說(shuō)說(shuō)明。Sarbanes-OxleyActof200222第五章 風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理解決方方案第三十四條企企業(yè)制定內(nèi)內(nèi)控措施，一一般至少包括括以下內(nèi)容：：(一)建立內(nèi)控崗位位授權(quán)制度。。對(duì)內(nèi)控所涉涉及的各崗位位明確規(guī)定授授權(quán)的對(duì)象、、條件、范圍圍和額度等，，任何組織和和個(gè)人不得超超越授權(quán)做出出風(fēng)險(xiǎn)性決定定；(二)建立內(nèi)控報(bào)告告制度。明確確規(guī)定報(bào)告人人與接受報(bào)告告人，報(bào)告的的時(shí)間、內(nèi)容容、頻率、傳傳遞路線、負(fù)負(fù)責(zé)處理報(bào)告告的部門和人人員等；(三)建立內(nèi)控批準(zhǔn)準(zhǔn)制度。對(duì)內(nèi)內(nèi)控所涉及的的重要事項(xiàng)，，明確規(guī)定批批準(zhǔn)的程序、、條件、范圍圍和額度、必必備文件以及及有權(quán)批準(zhǔn)的的部門和人員員及其相應(yīng)責(zé)責(zé)任；(四)建立內(nèi)控責(zé)任任制度。按照照權(quán)利、義務(wù)務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)統(tǒng)一的原則，，明確規(guī)定各各有關(guān)部門和和業(yè)務(wù)單位、、崗位、人員員應(yīng)負(fù)的責(zé)任任和獎(jiǎng)懲制度度；(五)建立內(nèi)控審計(jì)計(jì)檢查制度。。結(jié)合內(nèi)控的的有關(guān)要求、、方法、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)與流程，明明確規(guī)定審計(jì)計(jì)檢查的對(duì)象象、內(nèi)容、方方式和負(fù)責(zé)審審計(jì)檢查的部部門等；(六)建立內(nèi)控考核核評(píng)價(jià)制度。。具備條件的的企業(yè)應(yīng)把各各業(yè)務(wù)單位風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行行情況與績(jī)效效薪酬掛鉤；；(七)建立重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)預(yù)警制度。。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不不斷的監(jiān)測(cè)，，及時(shí)發(fā)布預(yù)預(yù)警信息，制制定應(yīng)急預(yù)案案，并根據(jù)情情況變化調(diào)整整控制措施；；(八)建立健全以總總法律顧問(wèn)制制度為核心的的企業(yè)法律顧顧問(wèn)制度。大大力加強(qiáng)企業(yè)業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防防范機(jī)制建設(shè)設(shè)，形成由企企業(yè)決策層主主導(dǎo)、企業(yè)總總法律顧問(wèn)牽牽頭、企業(yè)法法律顧問(wèn)提供供業(yè)務(wù)保障、、全體員工共共同參與的法法律風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任任體系。完善善企業(yè)重大法法律糾紛案件件的備案管理理制度；(九)建立重要崗位位權(quán)力制衡制制度，明確規(guī)規(guī)定不相容職職責(zé)的分離。。主要包括：：授權(quán)批準(zhǔn)、、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、、會(huì)計(jì)記錄、、財(cái)產(chǎn)保管和和稽核檢查等等職責(zé)。對(duì)內(nèi)內(nèi)控所涉及的的重要崗位可可設(shè)置一崗雙雙人、雙職、、雙責(zé)，相互互制約；明確確該崗位的上上級(jí)部門或人人員對(duì)其應(yīng)采采取的監(jiān)督措措施和應(yīng)負(fù)的的監(jiān)督責(zé)任；；將該崗位作作為內(nèi)部審計(jì)計(jì)的重點(diǎn)等。。23內(nèi)控的基本應(yīng)應(yīng)對(duì)手段授權(quán)報(bào)告批準(zhǔn)責(zé)任審計(jì)檢查考核評(píng)價(jià)預(yù)警法律風(fēng)險(xiǎn)防范范體系權(quán)力制衡內(nèi)部控制的系系統(tǒng)主要包括括企業(yè)的過(guò)程程、程序、政政策、準(zhǔn)則、、方針、結(jié)構(gòu)構(gòu)、規(guī)范24建立授權(quán)制度度(一)建立內(nèi)控崗位位授權(quán)制度。。對(duì)內(nèi)控所涉涉及的各崗位位明確規(guī)定授授權(quán)的對(duì)象、、條件、范圍圍和額度等，，任何組織和和個(gè)人不得超超越授權(quán)做出出風(fēng)險(xiǎn)性決定定；授權(quán)制度至關(guān)關(guān)重要。要做做到事事有授授權(quán)，尤其是是重大決策更更是要明確的的授權(quán)授權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循循崗位分離的的原則，授權(quán)權(quán)范圍要適當(dāng)當(dāng)。不可過(guò)寬寬，過(guò)寬則內(nèi)內(nèi)控失靈；不不可過(guò)窄，過(guò)過(guò)窄則影響效效率授權(quán)應(yīng)當(dāng)結(jié)合合激勵(lì)機(jī)制，，明確授權(quán)的的同時(shí)明確獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲信息系統(tǒng)在流流程中的使用用有助授權(quán)制制度的剛性化化25建立內(nèi)控報(bào)告告制度(二)建立立內(nèi)控報(bào)告制制度。明確規(guī)規(guī)定報(bào)告人與與接受報(bào)告人人，報(bào)告的時(shí)時(shí)間、內(nèi)容、、頻率、傳遞遞路線、負(fù)責(zé)責(zé)處理報(bào)告的的部門和人員員等；內(nèi)控報(bào)告制度度是內(nèi)控信息反反饋原則的具具體體現(xiàn)內(nèi)控報(bào)告制度度是內(nèi)控的有有效性保證，，其作用是使使各級(jí)管理層層和企業(yè)內(nèi)外外部的利益相相關(guān)人能夠及及時(shí)得到企業(yè)業(yè)的內(nèi)控的真真實(shí)信息內(nèi)控報(bào)告制度度是風(fēng)險(xiǎn)管理理信息溝通，，其時(shí)間、頻頻率、內(nèi)容等等應(yīng)與針對(duì)的的風(fēng)險(xiǎn)匹配26建立內(nèi)控批準(zhǔn)準(zhǔn)制度(三)建立立內(nèi)控批準(zhǔn)制制度。對(duì)內(nèi)控控所涉及的重重要事項(xiàng)，明明確規(guī)定批準(zhǔn)準(zhǔn)的程序、條條件、范圍和和額度、必備備文件以及有有權(quán)批準(zhǔn)的部部門和人員及及其相應(yīng)責(zé)任任；內(nèi)控批準(zhǔn)制度度是授權(quán)制度度的表現(xiàn)對(duì)內(nèi)控所涉及及的重要事項(xiàng)項(xiàng)，如重大決決策與重要信信息的披露等等建立明確的的批準(zhǔn)制度，，使得流程的的控制更加嚴(yán)嚴(yán)密要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)控控制與運(yùn)營(yíng)效效率及效果相相平衡的原則則，對(duì)公司內(nèi)內(nèi)控所涉及的的事項(xiàng)進(jìn)行分分級(jí)、分類的的管理，同時(shí)時(shí)可利用信息息系統(tǒng)提高運(yùn)運(yùn)營(yíng)效率27建立內(nèi)控責(zé)任任制度(四)建立立內(nèi)控責(zé)任制制度。按照權(quán)權(quán)利、義務(wù)和和責(zé)任相統(tǒng)一一的原則，明明確規(guī)定各有有關(guān)部門和業(yè)業(yè)務(wù)單位、崗崗位、人員應(yīng)應(yīng)負(fù)的責(zé)任和和獎(jiǎng)懲制度；內(nèi)控責(zé)任制度度應(yīng)與內(nèi)控授授權(quán)制度配套套，并配之以以合理的獎(jiǎng)懲懲措施要明確每一個(gè)個(gè)員工在內(nèi)部部控制中的責(zé)責(zé)任及其獎(jiǎng)懲懲，并嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行。沒(méi)有獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲制度的責(zé)責(zé)任會(huì)落空，，不嚴(yán)格執(zhí)行行的獎(jiǎng)懲制度度也會(huì)落空內(nèi)控責(zé)任可能能與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)關(guān)，但同樣需需要考核28建立內(nèi)控審計(jì)計(jì)檢查制度(五)建立立內(nèi)控審計(jì)檢檢查制度。結(jié)結(jié)合內(nèi)控的有有關(guān)要求、方方法、標(biāo)準(zhǔn)與與流程，明確確規(guī)定審計(jì)檢檢查的對(duì)象、、內(nèi)容、方式式和負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)檢查的部門門等；內(nèi)控審計(jì)制度度是內(nèi)控系統(tǒng)統(tǒng)中的重要組組成部分，是是內(nèi)控系統(tǒng)執(zhí)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理理基本流程中中監(jiān)控改進(jìn)步步驟的重要環(huán)環(huán)節(jié)，使保證證內(nèi)控有效并并不斷提高的的關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持審計(jì)計(jì)部門與內(nèi)控控的執(zhí)行部門門的相對(duì)獨(dú)立立內(nèi)控審計(jì)的計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)?shù)玫降斤L(fēng)險(xiǎn)管理委委員會(huì)的批準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)控審計(jì)是審審計(jì)業(yè)務(wù)的一一個(gè)新事物，，但是國(guó)際上上的趨勢(shì)。公公司應(yīng)當(dāng)高度度重視，配備備人才，做好好這項(xiàng)工作29建立內(nèi)控考核核評(píng)價(jià)制度(六)建立立內(nèi)控考核評(píng)評(píng)價(jià)制度。具具備條件的企企業(yè)應(yīng)把各業(yè)業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理執(zhí)行情情況與績(jī)效薪薪酬掛鉤；內(nèi)控控的的績(jī)績(jī)效效考考核核是是內(nèi)內(nèi)控控的的獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲懲措措施施的的落落實(shí)實(shí)在有有條條件件時(shí)時(shí)，，要要量量化化內(nèi)內(nèi)控控的的績(jī)績(jī)效效。?？煽梢砸钥伎紤]慮使使用用如如內(nèi)內(nèi)控控失失靈靈造造成成的的損損失失、、產(chǎn)產(chǎn)生生的的次次質(zhì)質(zhì)品品、、客客戶戶滿滿意意度度，，人人才才流流失失度度等等指指標(biāo)標(biāo)來(lái)來(lái)衡衡量量?jī)?nèi)內(nèi)控控的的效效果果不能能量量化化內(nèi)內(nèi)控控的的績(jī)績(jī)效效時(shí)時(shí)，，可可以以采采用用同同行行評(píng)評(píng)比比，，專專家家意意見見等等方方法法30建立立重重大大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)預(yù)預(yù)警警制制度度(七七)建建立立重重大大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)預(yù)預(yù)警警制制度度。。對(duì)對(duì)重重大大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)進(jìn)行行持持續(xù)續(xù)不不斷斷的的監(jiān)監(jiān)測(cè)測(cè)，，及及時(shí)時(shí)發(fā)發(fā)布布預(yù)預(yù)警警信信息息，，制制定定應(yīng)應(yīng)急急預(yù)預(yù)案案，，并并根根據(jù)據(jù)情情況況變變化化調(diào)調(diào)整整控控制制措措施施；關(guān)于于建建立立重重大大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的的預(yù)預(yù)警警制制度度，，可可參參考考前前面面關(guān)關(guān)鍵鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)指指標(biāo)標(biāo)管管理理的的內(nèi)內(nèi)容容31法律風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理(八)建立健全全以總法法律顧問(wèn)問(wèn)制度為為核心的的企業(yè)法法律顧問(wèn)問(wèn)制度。。大力加加強(qiáng)企業(yè)業(yè)法律風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)防范范機(jī)制建建設(shè)，形形成由企企業(yè)決策策層主導(dǎo)導(dǎo)、企業(yè)業(yè)總法律律顧問(wèn)牽牽頭、企企業(yè)法律律顧問(wèn)提提供業(yè)務(wù)務(wù)保障、、全體員員工共同同參與的的法律風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任任體系。。完善企企業(yè)重大大法律糾糾紛案件件的備案案管理制制度；法律風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理是是企業(yè)全全面風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理的的一部分分，管理理企業(yè)法法律風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)要服從從企業(yè)整整體風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理策策略隨著市場(chǎng)場(chǎng)環(huán)境的的變化和和國(guó)企走走出國(guó)門門，法律律風(fēng)險(xiǎn)日日益突出出要充分考考慮到法法律風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的環(huán)境境特性和和復(fù)合特特性，即即法律風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理的專業(yè)業(yè)性32建立重要要崗位權(quán)權(quán)力制衡衡制度(九)建立重要要崗位權(quán)權(quán)力制衡衡制度，，明確規(guī)規(guī)定不相相容職責(zé)責(zé)的分離離。主要要包括：：授權(quán)批批準(zhǔn)、業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦辦、會(huì)計(jì)計(jì)記錄、、財(cái)產(chǎn)保保管和稽稽核檢查查等職責(zé)責(zé)。對(duì)內(nèi)內(nèi)控所涉涉及的重重要崗位位可設(shè)置置一崗雙雙人、雙雙職、雙雙責(zé)，相相互制約約；明確確該崗位位的上級(jí)級(jí)部門或或人員對(duì)對(duì)其應(yīng)采采取的監(jiān)監(jiān)督措施施和應(yīng)負(fù)負(fù)的監(jiān)督督責(zé)任；；將該崗崗位作為為內(nèi)部審審計(jì)的重重點(diǎn)等。。這是內(nèi)控控的基本本原則首先要明明確重要要的崗位位，涉及及重大決決策制定定、重大大事件應(yīng)應(yīng)對(duì)、重重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理、、重要信信息的披披露等的的責(zé)任應(yīng)應(yīng)視為重重要崗位位完善的公公司治理理制度，，即董事事會(huì)和管管理層的的分離、、決策層層和執(zhí)行行層的分分離是權(quán)權(quán)力制衡衡的設(shè)計(jì)計(jì)典范特別要注注意在大大的流程程設(shè)計(jì)層層面，重重要流程程及決策策不能由由一個(gè)人人或一個(gè)個(gè)部門自自始至終終完成33內(nèi)控手冊(cè)冊(cè)內(nèi)部控制制手冊(cè)第一章總總則1.1前言1.2內(nèi)部控制制框架第二章業(yè)業(yè)務(wù)流流程2.1采購(gòu)2.2成本2.3銷售2.4資金2.5投資內(nèi)控控