內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

培訓(xùn)課程

紀(jì)Q：291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號(hào)：shejiedu中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)南京審計(jì)學(xué)院課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)2ClicktoaddTitle3內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

培訓(xùn)課程

紀(jì)Q：291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號(hào)：shejiedu內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理1、培訓(xùn)內(nèi)容

①內(nèi)部控制基本規(guī)范運(yùn)用要點(diǎn)；②內(nèi)部控制運(yùn)用指南；③企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制；④內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)；⑤全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)；⑥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；⑦現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)；⑧經(jīng)典案例解析。2、時(shí)間及地點(diǎn)

2015年6月10日—6月14日貴陽(yáng)

2015年9月18日—9月22日 成都專(zhuān)家及證書(shū)1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計(jì)署相關(guān)司局領(lǐng)導(dǎo)、南京審計(jì)學(xué)院知名教授及國(guó)內(nèi)具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)專(zhuān)家授課，輔之現(xiàn)場(chǎng)疑難解答，互動(dòng)交流。2.參加培訓(xùn)班的學(xué)員，經(jīng)考核合格者將頒發(fā)中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)培訓(xùn)證書(shū)，可作為審計(jì)人員繼續(xù)教育考核憑證。3.參加培訓(xùn)的學(xué)員，可申辦由人社部統(tǒng)一頒發(fā)的內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)培訓(xùn)證書(shū)，該證書(shū)全國(guó)通用、國(guó)家認(rèn)可、上網(wǎng)可查，可作為培訓(xùn)學(xué)員從業(yè)的憑證，同時(shí)也可作為申請(qǐng)職業(yè)技能鑒定時(shí)接受過(guò)相關(guān)職業(yè)資格培訓(xùn)的證明。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費(fèi)1200元（含場(chǎng)租費(fèi)、資料費(fèi)、專(zhuān)家講課費(fèi)等）；會(huì)務(wù)組統(tǒng)一安排食宿，費(fèi)用自理，食宿費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用按當(dāng)期培訓(xùn)班的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，所有費(fèi)用報(bào)到時(shí)面交。報(bào)名辦法及咨詢(xún)

2015年審計(jì)培訓(xùn)安排固定資產(chǎn)投資審計(jì)與案例分析培訓(xùn)班2015年04月19日—04月19日 南審 2015年07月24日—07月28日 呼和浩特 2015年08月21日—08月25日 烏魯木齊 2015年10月23日—10月27日 廈門(mén) 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作技巧與案例分析培訓(xùn)班2015年6月8日—6月12日昆明 2015年7月13日—7月17日 銀川 2015年7月8日—7月13日 西寧內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)班2015年6月10日—6月14日 貴陽(yáng) 2015年9月18日—9月22日 成都 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)班2015年5月22日—5月26日 廈門(mén) 2015年8月14日—8月18日 長(zhǎng)春 2015年11月06日—11月10日 昆明 2015年12月18日—12月22日 ?？?審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)實(shí)務(wù)2015年6月26日—6月30日 黃山 2015年10月16日—10月20日 蘇州 高級(jí)審計(jì)師考前輔導(dǎo)培訓(xùn)班2015年8月16日—8月20日大連 委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計(jì)專(zhuān)題課程

中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)可根據(jù)委托單位培訓(xùn)需求，整合優(yōu)勢(shì)培訓(xùn)資源，提供“量身定制”的培訓(xùn)課程，培訓(xùn)內(nèi)容可按委托單位要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，培訓(xùn)時(shí)間、地點(diǎn)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)雙方協(xié)商確定。培訓(xùn)對(duì)象各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會(huì)、各企、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及各個(gè)系統(tǒng)審計(jì)部門(mén)專(zhuān)題課程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及全過(guò)程跟蹤審計(jì)財(cái)政審計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理資源環(huán)境審計(jì)績(jī)效審計(jì)內(nèi)部審計(jì)管理審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)價(jià)2ClicktoaddTitle3內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)內(nèi)部控制的演演變與發(fā)展發(fā)展階段時(shí)間期望和需求特點(diǎn)內(nèi)部牽制20世紀(jì)預(yù)防舞弊，保護(hù)以組織控制、不相容

20年代所有者權(quán)益職務(wù)分離為核心內(nèi)容內(nèi)部控制20世紀(jì)提高審計(jì)的效率，分為會(huì)計(jì)控制和管理控制

40-70年代降低審計(jì)成本不考慮環(huán)境因素的影響用于系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)內(nèi)部控制20世紀(jì)提高審計(jì)的效率開(kāi)始考慮環(huán)境對(duì)控制的影響結(jié)構(gòu)70-90年代降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出三要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和控制程序內(nèi)部控制20世紀(jì)90服務(wù)于組織目標(biāo)的提出內(nèi)部控制三目標(biāo)和五要素：整體框架年代后實(shí)現(xiàn)；同時(shí)也用于控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估信息溝通、監(jiān)督第一部分內(nèi)部控制基本本規(guī)范及及應(yīng)用指引框框架課程內(nèi)容內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架一、內(nèi)部控制制：（一）定義：：1、內(nèi)部控制：是組織為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，，通過(guò)制定和和實(shí)施一系列列制度、程序序和方法，對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事事前防范、事事中控制、事事后監(jiān)督和糾糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)過(guò)程和機(jī)制。。2、財(cái)政部（基本本規(guī)范）：內(nèi)部控制，是是指由企業(yè)董董事會(huì)、監(jiān)事事會(huì)、經(jīng)理層層和全體員工工共同實(shí)施的的、旨在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)的的過(guò)程：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；；

（2）經(jīng)營(yíng)的效率率和效果；（（3）財(cái)務(wù)報(bào)告及及管理信息的的真實(shí)、可靠靠和完整；（（4）資產(chǎn)的安全全完整；（（5）遵循國(guó)家法法律法規(guī)和有有關(guān)監(jiān)管要求求。3、COSO提出：內(nèi)部控制-被定義為一個(gè)個(gè)過(guò)程，這個(gè)個(gè)過(guò)程受企業(yè)業(yè)的董事會(huì)、、管理層及其其他人員影響響。設(shè)計(jì)這個(gè)個(gè)過(guò)程是為達(dá)達(dá)成下列目標(biāo)標(biāo)提供合理的的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和和效率；財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的可靠靠性；相關(guān)法法令的遵循。?！皟?nèi)部控制是由由企業(yè)董事會(huì)會(huì)、經(jīng)理階層層和其他員工工實(shí)施的，為為運(yùn)營(yíng)的效率率效果、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的可靠靠性、相關(guān)法法令的遵循等等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)提供合理保保證的過(guò)程。?！眱?nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架COSO提出“內(nèi)部控制制是由董事會(huì)會(huì)、經(jīng)理階層層和其他員工工實(shí)施的”，他們各自承承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)應(yīng)該是：（1）經(jīng)理階層總總體責(zé)任：建立健全內(nèi)部部控制并使之之有效運(yùn)行；；①總經(jīng)經(jīng)理——確保組組織具具有積積極的的內(nèi)部部控制制環(huán)境境，了了解下下屬責(zé)責(zé)任的的履行行，自自我評(píng)評(píng)估和和改善善；②部門(mén)門(mén)負(fù)責(zé)責(zé)人——制定與與執(zhí)行行與部部門(mén)目目標(biāo)有有關(guān)的的內(nèi)部部控制制，確確保與與組織織目標(biāo)標(biāo)的一一致；；③更低低層次次負(fù)責(zé)責(zé)人——執(zhí)行與與本層層次有有關(guān)的的內(nèi)部部控制制，處處理例例外，，向上上級(jí)匯匯報(bào)；；④財(cái)務(wù)務(wù)主管管——具有全全局性性而特特殊重重要，，記記錄和和分析析營(yíng)運(yùn)運(yùn)狀況況，制制定和和執(zhí)行行財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告告內(nèi)部部控制制。內(nèi)部控控制基基本規(guī)規(guī)范及及應(yīng)用用指引引框架架（2）董事事會(huì)的的責(zé)任任①通過(guò)過(guò)選擇擇管理理層說(shuō)說(shuō)明其其對(duì)操操守、、價(jià)值值觀的的期望望；②通過(guò)過(guò)監(jiān)督督活動(dòng)動(dòng)確認(rèn)認(rèn)其期期望的的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)程度度；③保留留關(guān)鍵鍵決策策權(quán)和和監(jiān)督督權(quán)，，涉入入內(nèi)部部控制制。（3）其他他人員員的責(zé)責(zé)任①內(nèi)部審審計(jì)人人員的的責(zé)任任——是內(nèi)部部控制制的一一部分分，責(zé)責(zé)任是是直接接檢查查、連連續(xù)監(jiān)監(jiān)控和和建議議完善善；②其他員員工的的責(zé)任任——采取行行動(dòng)、、提供供信息息，出出現(xiàn)問(wèn)問(wèn)題時(shí)時(shí)向上上報(bào)告告的責(zé)責(zé)任。。內(nèi)部控控制基基本規(guī)規(guī)范及及應(yīng)用用指引引框架架4、薩班斯斯—奧克斯斯利法法案（Sarbanes-OxleysActs）：2002年7月發(fā)布布的《薩班斯斯—奧克斯斯利法法案》要求公公眾公公司的的管理理層評(píng)評(píng)估和和報(bào)告告公司司最近近年度度的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的的內(nèi)部部控制制的有有效性性。還還要求求公司司的外外部審審計(jì)師師對(duì)管管理層層的評(píng)評(píng)估意意見(jiàn)出出具““證明明”，，即向向股東東和公公眾提提供一一個(gè)信信賴(lài)管管理層層對(duì)公公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的的內(nèi)部部控制制描述述的獨(dú)獨(dú)立理理由。。5、中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)協(xié)協(xié)會(huì)（（CIIA)2005年在具具體準(zhǔn)準(zhǔn)則5中提出出：內(nèi)部控控制是是指組組織內(nèi)內(nèi)部為為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)，保保護(hù)資資產(chǎn)安安全完完整，，保證證遵循循國(guó)家家法律律法規(guī)規(guī)，提提高組組織營(yíng)營(yíng)運(yùn)效效率及及效果果而采采取的的各種種政策策和程程序。。內(nèi)部控控制基基本規(guī)規(guī)范及及應(yīng)用用指引引框架架二、內(nèi)內(nèi)部控控制主主體與與環(huán)節(jié)節(jié)：企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控控制涵涵蓋企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管管理的的各個(gè)個(gè)層級(jí)級(jí)、各各個(gè)方方面和和各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)節(jié)節(jié)管理理者，，包括括董事事會(huì)、、經(jīng)理理層、、業(yè)務(wù)務(wù)管理理層、、各部部門(mén)各各崗位位管理理者。。三、內(nèi)內(nèi)部控控制措措施：：（1）組織織控制制與職職務(wù)分分離；；（2）授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)控制制；（3）文件件記錄錄控制制；（4）實(shí)物物安全全控制制；（5）人員員素質(zhì)質(zhì)控制制；（6）預(yù)算控制與與業(yè)績(jī)報(bào)告；；（7）內(nèi)部審計(jì)等等。內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架四、內(nèi)部控制制類(lèi)型：1、預(yù)防性控制制：防止錯(cuò)弊和損損失的發(fā)生例如：對(duì)客戶戶信用進(jìn)行審審核以減少壞壞帳發(fā)生；采采用招標(biāo)方式式選擇理想的的供應(yīng)商等。。2、檢查性控制制：將已經(jīng)發(fā)生或或存在的錯(cuò)誤誤檢查出來(lái)例如：核對(duì)銀銀行對(duì)帳單，，檢查預(yù)防性性控制的執(zhí)行行情況等。3、糾正性控制制：對(duì)檢查出來(lái)的的錯(cuò)誤進(jìn)行更更正例如：當(dāng)計(jì)算算機(jī)檢查出輸輸入有誤的供供應(yīng)商號(hào)碼，，可以從供應(yīng)應(yīng)商取出正確確的號(hào)碼進(jìn)行行更正。內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架4、指導(dǎo)性控制制：為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)結(jié)果的控制例如：上級(jí)對(duì)對(duì)下級(jí)人員的的督導(dǎo)等。5、補(bǔ)充性控制制：針對(duì)某些控制制環(huán)節(jié)的不足足而采取的補(bǔ)補(bǔ)充例如：業(yè)主或或經(jīng)理的親自自督導(dǎo)經(jīng)常能能彌補(bǔ)小規(guī)模模組織的職務(wù)務(wù)分離不足等等。（我國(guó)目目前以預(yù)防性性控制、檢查查性控制為主主）內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架五、內(nèi)部控制制的局限性：：1、成本限制制（成本效益益原則）2、串通舞弊弊3、人為錯(cuò)誤誤4、管理越權(quán)權(quán)5、修訂跟不不上變化（時(shí)時(shí)效性）內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架六、我國(guó)內(nèi)部部控制框架：：（一）構(gòu)成：：由基本規(guī)范和和配套指引構(gòu)構(gòu)成。包括三三個(gè)層面的內(nèi)內(nèi)容：1、企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指引引。初步擬定為26項(xiàng)，目前頒布布18項(xiàng)。2、企業(yè)內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)指引引。3、企業(yè)內(nèi)部控控制審計(jì)指引引。內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架2010年4月26日，財(cái)政部、、證監(jiān)會(huì)、審審計(jì)署、銀監(jiān)監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了了《企業(yè)內(nèi)部控制制配套指引》。該配套指引引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制制審計(jì)指引》，并規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外外同時(shí)上市的的公司執(zhí)行，，2012年1月1日起在上交所所、深交所主主板上市公司司執(zhí)行?！吨敢愤B同此前發(fā)布布的《規(guī)范》，標(biāo)志著適合合我國(guó)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制規(guī)范范體系已基本本建成。內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架（二）現(xiàn)狀：：1、現(xiàn)已頒布組織架構(gòu)、發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略、人人力資源、社社會(huì)責(zé)任、企企業(yè)文化、資資金活動(dòng)、采采購(gòu)業(yè)務(wù)、資資產(chǎn)管理、銷(xiāo)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、研研究與開(kāi)發(fā)、、工程項(xiàng)目、、擔(dān)保業(yè)務(wù)、、業(yè)務(wù)外包、、財(cái)務(wù)報(bào)告、、全面預(yù)算、、合同管理、、內(nèi)部信息傳傳遞、信息系系統(tǒng)18項(xiàng)應(yīng)用指引，，以及內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)和審審計(jì)指引。2、財(cái)政部正在加緊研究究和起草關(guān)聯(lián)聯(lián)交易、資產(chǎn)產(chǎn)減值、公允允價(jià)值、企業(yè)業(yè)合并與分立立、衍生工具具、中介機(jī)構(gòu)構(gòu)聘用等9項(xiàng)應(yīng)用指引和和有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施辦辦法。內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架七、內(nèi)部控制制的要素：1992年美美國(guó)的COSO報(bào)告最初提出出時(shí)，就明確確了內(nèi)部控制制五要素的整整體架構(gòu)；2002年美美國(guó)發(fā)布的《《薩班斯-奧奧克斯萊法案案》，又再次次肯定了COSO報(bào)告所提出的的內(nèi)部控制五五要素的整體體架構(gòu)。2004年又增加二個(gè)個(gè)要素：目標(biāo)設(shè)定、事事件識(shí)別。2007年3月我國(guó)財(cái)政部部發(fā)布的企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范設(shè)定定內(nèi)部控制為為五大要素：內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架1、內(nèi)部環(huán)境境內(nèi)部環(huán)境是影影響、制約企企業(yè)內(nèi)部控制制建立與執(zhí)行行的各種內(nèi)部部因素的總稱(chēng)稱(chēng)，是實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制的基基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)環(huán)境主要包括括治理結(jié)構(gòu)、、組織機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置與權(quán)責(zé)分分配、企業(yè)文文化、人力資資源政策、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置、反舞舞弊機(jī)制等。。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及及時(shí)識(shí)別、科科學(xué)分析和評(píng)評(píng)價(jià)影響企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各各種不確定因因素并采取應(yīng)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)過(guò)程，是實(shí)施施內(nèi)部控制的的重要環(huán)節(jié)。。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主主要包括目標(biāo)標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架3、控制活動(dòng)控制措施是根根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估結(jié)果、結(jié)合合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策策略所采取的的確保企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制目標(biāo)標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的的方法和手段段，是實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制的具具體方式?？乜刂拼胧┙Y(jié)合合企業(yè)具體業(yè)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的的特點(diǎn)與要求求制定，主要要包括職責(zé)分分工控制、授授權(quán)控制、審審核批準(zhǔn)控制制、預(yù)算控制制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)護(hù)控制、會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)控制、、內(nèi)部報(bào)告控控制、運(yùn)營(yíng)分分析控制、績(jī)績(jī)效考評(píng)控制制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警警等。4、信息息與溝溝通信息與與溝通通是及及時(shí)、、準(zhǔn)確確、完完整地地收集集與企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管管理相相關(guān)的的各種種信息息，并并使這這些信信息以以適當(dāng)當(dāng)?shù)姆椒绞皆谠谄髽I(yè)業(yè)有關(guān)關(guān)層級(jí)級(jí)之間間進(jìn)行行及時(shí)時(shí)傳遞遞、有有效溝溝通和和正確確應(yīng)用用的過(guò)過(guò)程，，是實(shí)實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控控制的的重要要條件件。信信息與與溝通通主要要包括括信息息的收收集機(jī)機(jī)制及及在企企業(yè)內(nèi)內(nèi)部和和與企企業(yè)外外部有有關(guān)方方面的的溝通通機(jī)制制等。。同時(shí)注注意信信息安安全控控制、、保護(hù)護(hù)舉報(bào)報(bào)人制制度。。內(nèi)部控控制基基本規(guī)規(guī)范及及應(yīng)用用指引引框架架5、內(nèi)部部監(jiān)督督監(jiān)督檢檢查是是企業(yè)業(yè)對(duì)其其內(nèi)部部控制制的健健全性性、合合理性性和有有效性性進(jìn)行行監(jiān)督督檢查查與評(píng)評(píng)估，，形成成書(shū)面面報(bào)告告并作作出相相應(yīng)處處理的的過(guò)程程，是是實(shí)施施內(nèi)部部控制制的重重要保保證。。監(jiān)督督檢查查主要要包括括對(duì)建建立并并執(zhí)行行內(nèi)部部控制制的整整體情情況進(jìn)進(jìn)行持持續(xù)性性監(jiān)督督檢查查，對(duì)對(duì)內(nèi)部部控制制的某某一方方面或或者某某些方方面進(jìn)進(jìn)行專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)監(jiān)督檢檢查，，以及及提交交相應(yīng)應(yīng)的檢檢查報(bào)報(bào)告、、提出出有針針對(duì)性性的改改進(jìn)措措施等等。內(nèi)部控控制基基本規(guī)規(guī)范及及應(yīng)用用指引引框架架八、內(nèi)部控制制的設(shè)計(jì)原則則：1、原則全面性原則、、重要性原則則、制衡性原原則、適應(yīng)性性原則、成本本效益原則。。2、設(shè)計(jì)程序正正確分段一般分段：計(jì)計(jì)劃申請(qǐng)—審核批準(zhǔn)—辦理手續(xù)—實(shí)施執(zhí)行—記錄登記—核實(shí)核對(duì)內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架電子數(shù)據(jù)處理理系統(tǒng)下：系統(tǒng)分析員、、編程員、計(jì)計(jì)算機(jī)操作員員、資料保管管員、數(shù)據(jù)控控制小組等應(yīng)應(yīng)職責(zé)分離。。內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架九、組織內(nèi)部部控制設(shè)計(jì)中中控制風(fēng)險(xiǎn)責(zé)責(zé)任追究制度度：1、董事會(huì)、高高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控控制失效造成成的重大損失失承擔(dān)責(zé)任；；2、內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞瞞不報(bào)、上報(bào)報(bào)虛假情況或或檢查監(jiān)督不不力，承擔(dān)相相應(yīng)的責(zé)任；；3、業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正正內(nèi)部控制存存在的問(wèn)題，，并對(duì)出現(xiàn)的的風(fēng)險(xiǎn)和損失失承擔(dān)相應(yīng)的的責(zé)任；4、高級(jí)管理層層應(yīng)當(dāng)對(duì)違反內(nèi)內(nèi)部控制的人人員，依據(jù)法法律規(guī)定、內(nèi)內(nèi)部管理制度度追究責(zé)任和和予以處分，，并承擔(dān)處理理不力的責(zé)任任。內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架十、薩克斯法法案對(duì)內(nèi)部控控制的影響：：1、由于美國(guó)《薩班斯-奧克斯萊法》和美國(guó)證券交交易委員會(huì)的有關(guān)指南，，要求上市公公司的高層管管理人員對(duì)提提交的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告提供保證證，因此執(zhí)行行管理層是控控制環(huán)境和財(cái)財(cái)務(wù)資料的責(zé)責(zé)任人。2、外部審計(jì)師師為財(cái)務(wù)報(bào)告作作公證，他要要向財(cái)務(wù)報(bào)告告使用者保證證報(bào)告中的資資料是按照公公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則公允地反映映了組織的財(cái)財(cái)務(wù)狀況。3、內(nèi)部審計(jì)師師則負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)計(jì)委員會(huì)或其其它委員會(huì)保保證，組織為為編制財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告所設(shè)置的的內(nèi)部控制制制度是有效的的。內(nèi)部審計(jì)計(jì)執(zhí)行主管要要經(jīng)常及時(shí)地地與審計(jì)委員員會(huì)溝通。內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架將財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)過(guò)程審計(jì)和內(nèi)內(nèi)部控制有效效性評(píng)價(jià)列入入年度工作計(jì)計(jì)劃。為了幫助高級(jí)級(jí)管理人員履履行法定義務(wù)務(wù)和要求，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行行主管應(yīng)將財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告編制制內(nèi)部控制有有效性評(píng)價(jià)和和財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)過(guò)程審計(jì)列入入年度審計(jì)工工作計(jì)劃，并并分配適當(dāng)?shù)牡馁Y源。內(nèi)部控制基本本規(guī)范及應(yīng)用用指引框架十一、存在的的問(wèn)題：1、組織內(nèi)控控制度實(shí)務(wù)中中存在的多種種問(wèn)題，歸納納起來(lái)主要有有：——無(wú)章可循，內(nèi)控制度不健健全；——有章難循，內(nèi)控制度脫離離企業(yè)實(shí)際；；——有章不循，缺乏制度執(zhí)行行機(jī)制；——違章不糾，缺乏必要獎(jiǎng)懲懲制約。內(nèi)部控控制基基本規(guī)規(guī)范及及應(yīng)用用指引引框架架2、傳統(tǒng)統(tǒng)管理理觀念念的負(fù)負(fù)面影影響：：（1）以““家長(zhǎng)長(zhǎng)制””為主主的管管理構(gòu)構(gòu)架，，缺乏乏對(duì)員員工權(quán)權(quán)益和和民主主的足足夠重重視；；（2）以個(gè)個(gè)人忠忠誠(chéng)為為基本本管理理關(guān)系系紐帶帶，用用人有有明顯顯的感感情關(guān)關(guān)系；；（3）重視視可見(jiàn)見(jiàn)資產(chǎn)產(chǎn)和短短期利利益，，忽視視隱形形資產(chǎn)產(chǎn)和長(zhǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)利利益；；（4）習(xí)慣慣于封封閉式式管理理方式式，漠漠視環(huán)環(huán)境變變化的的影響響；內(nèi)部控控制基基本規(guī)規(guī)范及及應(yīng)用用指引引框架架2、傳統(tǒng)統(tǒng)管理理觀念念的負(fù)負(fù)面影影響：：（5）唯上上級(jí)的的指令令和紅紅頭文文件為為管理理依據(jù)據(jù)，忽忽視客客觀規(guī)規(guī)律和和員工工的主主觀能能動(dòng)作作用；；（6）唯行行政隸隸屬關(guān)關(guān)系為為管理理關(guān)系系紐帶帶，忽忽視產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)關(guān)系、、科學(xué)學(xué)與法法制；；（7）利益益分配配平均均化和和主觀觀化，，忽視視團(tuán)體體和個(gè)個(gè)人的的貢獻(xiàn)獻(xiàn)；（8）習(xí)慣慣于條條塊分分割式式規(guī)模模管理理，忽忽視系系統(tǒng)科科學(xué)的的網(wǎng)絡(luò)絡(luò)管理理。內(nèi)部控控制基基本規(guī)規(guī)范及及應(yīng)用用指引引框架架第二部部分內(nèi)部控控制評(píng)評(píng)價(jià)課程內(nèi)內(nèi)容一、內(nèi)內(nèi)部控控制評(píng)評(píng)價(jià)：：內(nèi)部控控制評(píng)評(píng)價(jià)是是企業(yè)業(yè)董事事會(huì)及及類(lèi)似似權(quán)力力機(jī)構(gòu)構(gòu)對(duì)內(nèi)內(nèi)部控控制的的有效性性進(jìn)行全面評(píng)評(píng)價(jià)、、形成成評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)論論、出出具評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)報(bào)告的過(guò)程程。故董事事會(huì)對(duì)對(duì)內(nèi)部部控制制評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告告的真實(shí)性性負(fù)責(zé)。。內(nèi)部控控制評(píng)評(píng)價(jià)二、內(nèi)內(nèi)部控控制評(píng)評(píng)價(jià)的的內(nèi)容容：1、以本本企業(yè)業(yè)內(nèi)容容控制制為核核心，，圍繞五五大控控制要要素，，確定定內(nèi)部部控制制評(píng)價(jià)價(jià)的具具體內(nèi)內(nèi)容，，對(duì)內(nèi)內(nèi)部控控制設(shè)設(shè)計(jì)與與運(yùn)行行進(jìn)行行全面面評(píng)價(jià)價(jià)。2、內(nèi)部部控制制評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)容容記錄錄于工工作底底稿，，包括評(píng)評(píng)價(jià)要要素、、主要要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)、、采取取的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)措措施有有關(guān)證證據(jù)資資料及及認(rèn)定定結(jié)果果。內(nèi)部控控制評(píng)評(píng)價(jià)三、評(píng)評(píng)價(jià)程程序：：（1）制定定評(píng)價(jià)價(jià)工作作方案案（2）組成成評(píng)價(jià)價(jià)工作作組（3）實(shí)施施現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)測(cè)試試（4）認(rèn)定定控制制缺陷陷（5）匯總總評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)果果（6）編制制評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告告內(nèi)部控控制評(píng)評(píng)價(jià)四、評(píng)評(píng)價(jià)方方法的的運(yùn)用用：（1）個(gè)別別訪談?wù)劊?）調(diào)查查問(wèn)卷卷（3）專(zhuān)題題討論論（4）穿行行測(cè)試試（5）實(shí)地地查驗(yàn)驗(yàn)（6）抽樣樣（7）比較較分析析內(nèi)部控控制評(píng)評(píng)價(jià)五、內(nèi)部部控制缺缺陷的認(rèn)認(rèn)定：（1）包括內(nèi)內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)缺缺陷和運(yùn)運(yùn)行缺陷陷。（2）對(duì)內(nèi)部部控制缺缺線的認(rèn)認(rèn)定對(duì)日日常監(jiān)督督和專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)監(jiān)督為為基礎(chǔ)，，由內(nèi)部部控制評(píng)評(píng)價(jià)部門(mén)門(mén)綜合分分析后提提出認(rèn)定定意見(jiàn)。。按照規(guī)規(guī)定的權(quán)權(quán)限和程程序進(jìn)行行審核后后予與最最終認(rèn)定定。（3）內(nèi)部控控制缺陷陷認(rèn)定分分類(lèi)。內(nèi)內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)工工作組根根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)測(cè)試獲獲取的證證據(jù)，并并按其影影響程度度分為：：重大缺陷陷，重要要缺陷，，一般缺缺陷。內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)六、內(nèi)部部控制評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告：1、內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告應(yīng)應(yīng)分別對(duì)對(duì)內(nèi)部環(huán)境境、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估、、控制活活動(dòng)、信信息與溝溝通、內(nèi)內(nèi)部監(jiān)督督等要素素進(jìn)行設(shè)設(shè)計(jì)，對(duì)對(duì)內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)過(guò)程、、內(nèi)部控控制缺陷陷認(rèn)定及及整改、、內(nèi)部控控制有效效性的結(jié)結(jié)論等相相關(guān)信息息做出披披露。內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)2、內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告的的內(nèi)容：：（1）董事會(huì)會(huì)對(duì)內(nèi)部部控制評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告真實(shí)性性的聲明明；（2）內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)工作總總體情況況；（3）內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)的依據(jù)據(jù)；（4）內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)范圍；；（5）內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)程序和和方法；；內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)（6）內(nèi)部控控制缺陷陷及其認(rèn)認(rèn)定情況況；（7）內(nèi)部控控制缺陷陷整改情情況及重重大缺陷陷擬采取取的措施施；（8）內(nèi)部控控制有效效性的措措施。3、內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告的的管理：：（1）每年四四月前報(bào)報(bào)上一年年度評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告；；（2）按規(guī)定定權(quán)限報(bào)報(bào)批后，，與審計(jì)計(jì)報(bào)告一一起對(duì)外外披露或或報(bào)送。。內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)七、內(nèi)部部控制評(píng)評(píng)價(jià)舉例例：（一）采采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)1、業(yè)務(wù)流流程描述述：采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)是組織織從外部部獲得商商品或勞勞務(wù)并支支付價(jià)款款的過(guò)程程。該循循環(huán)通常常包括：：（1）提出采采購(gòu)申請(qǐng)請(qǐng)，由采采購(gòu)部門(mén)門(mén)或倉(cāng)庫(kù)庫(kù)部門(mén)根根據(jù)存貨貨庫(kù)存水水平或生生產(chǎn)需要要提出；；（2）編制和和批準(zhǔn)訂訂貨單，，包括選選擇供應(yīng)應(yīng)商和價(jià)價(jià)格比較較；（3）與供貨貨商簽定定采購(gòu)合合同；（4）驗(yàn)收貨貨物，包包括質(zhì)量量檢驗(yàn)；；（5）確認(rèn)債債務(wù)或支支付貨款款。內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)2、業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)節(jié)：采購(gòu)審審批采采購(gòu)入入庫(kù)庫(kù)付付款記記帳（使用））（領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)）（（供供應(yīng)）（（倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)）（（財(cái)務(wù)務(wù)）（（財(cái)務(wù)））請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)單單供供應(yīng)計(jì)計(jì)劃質(zhì)質(zhì)檢檢單付付款款憑證記記帳帳供貨合同同入入庫(kù)單單憑憑證證發(fā)票發(fā)運(yùn)單3、采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)內(nèi)部控控制調(diào)查查表內(nèi)容容舉例：：（1）申請(qǐng)采采購(gòu)。例如：采采購(gòu)計(jì)劃劃是否經(jīng)經(jīng)主管負(fù)負(fù)責(zé)人核核準(zhǔn)；對(duì)對(duì)主要原原材料和和其他金金額較大大的物資資采購(gòu)重重大事項(xiàng)項(xiàng)，是否否通過(guò)會(huì)會(huì)議或其其他形式式的集體體決策；；采購(gòu)是是否與請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)、審審批、運(yùn)運(yùn)送、驗(yàn)驗(yàn)收的職職責(zé)相分分離；對(duì)對(duì)重要物物資的采采購(gòu)價(jià)格格是否由由內(nèi)部?jī)r(jià)價(jià)格信息息部門(mén)審審核。（2）購(gòu)入貨貨物。例如：大大宗貨物物入庫(kù)前前是否有有質(zhì)量檢檢驗(yàn)部門(mén)門(mén)的鑒定定手續(xù)；；收到貨貨物的品品種、數(shù)數(shù)量和質(zhì)質(zhì)量與合合同、發(fā)發(fā)票不符符的是否否記錄并并采取相相應(yīng)措施施等。內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)（3）確認(rèn)和和記錄采采購(gòu)和應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)。例如：會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)是否根根據(jù)進(jìn)貨貨單和購(gòu)購(gòu)貨發(fā)票票登記材材料采購(gòu)購(gòu)帳戶；；財(cái)務(wù)部部門(mén)和倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)門(mén)是否定定期核對(duì)對(duì)購(gòu)貨入入庫(kù)情況況；是否否定期與與常年和和供貨商商核對(duì)應(yīng)應(yīng)付帳款款等。（4）評(píng)價(jià)結(jié)論論。采購(gòu)業(yè)務(wù)循循環(huán)的控制制風(fēng)險(xiǎn)為（（高、中、、低）；是是否進(jìn)行符符合性測(cè)試試（是、否否）。內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)（二）符合合性測(cè)試舉舉例：采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制制測(cè)試采購(gòu)業(yè)務(wù)循循環(huán)內(nèi)部控控制測(cè)試程程序表（工工作底稿））測(cè)試方法測(cè)測(cè)試試內(nèi)容執(zhí)執(zhí)行情情況索索引號(hào)1、詢(xún)問(wèn)（（1）取得與采采購(gòu)業(yè)務(wù)相相關(guān)的管理理規(guī)定、進(jìn)進(jìn)貨報(bào)告和和記錄；（2）詢(xún)問(wèn)采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)人員有關(guān)關(guān)內(nèi)部控制制執(zhí)行情況況，重點(diǎn)是批準(zhǔn)準(zhǔn)手續(xù)和復(fù)復(fù)核對(duì)帳。。2、觀察對(duì)對(duì)不相容職職務(wù)的分離離情況進(jìn)行行觀察3、檢查（（1）采購(gòu)合同同書(shū)面文檔（（2）核對(duì)采購(gòu)購(gòu)合同與采采購(gòu)單、訂訂購(gòu)單、入入庫(kù)單、付付款和記帳憑證證等是否一一致；（3）檢查采購(gòu)購(gòu)合同與請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)單的授授權(quán)批準(zhǔn)；；（4）檢查重要要物資的采采購(gòu)價(jià)格審審批情況；；面（5）收貨記錄錄（6）檢查沒(méi)有有購(gòu)貨合同同的進(jìn)貨采采購(gòu)前是否否已獲批準(zhǔn)準(zhǔn)（7）應(yīng)付帳款款明細(xì)帳：：是否有對(duì)對(duì)帳記錄；；入帳是否否附有購(gòu)貨發(fā)票，，沒(méi)有購(gòu)貨貨發(fā)票是否否根據(jù)估計(jì)計(jì)成本計(jì)算算債務(wù)；入帳是否以以已收貨物物或勞務(wù)為為基礎(chǔ)。結(jié)論：經(jīng)內(nèi)內(nèi)部控制測(cè)測(cè)試評(píng)價(jià)，，確認(rèn)采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)的控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)為：高（））中中（））低低（（））內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)（三）控制制自我評(píng)估估1、起源：20世紀(jì)80年代始，北北美洲一些些公司將內(nèi)內(nèi)部控制和和風(fēng)險(xiǎn)管理理交由各營(yíng)營(yíng)運(yùn)單位管管理層自行行負(fù)責(zé)，并并取得顯著著成效后，，這一被稱(chēng)稱(chēng)為“控制自自我評(píng)價(jià)價(jià)”的做法在在美國(guó)和和許多國(guó)國(guó)家傳播播和推廣廣?？刂谱晕椅以u(píng)價(jià)的的關(guān)鍵內(nèi)內(nèi)容是：：由營(yíng)運(yùn)運(yùn)組織定定期開(kāi)會(huì)會(huì)和分析析，通過(guò)過(guò)思考和和坦誠(chéng)溝溝通，找找出作業(yè)業(yè)流程和和控制的的問(wèn)題所所