加工貿(mào)易進(jìn)出口產(chǎn)品免退注意事項

加工貿(mào)易進(jìn)出口產(chǎn)品免,退的注意事項和企業(yè)順應(yīng)條件的完善1.進(jìn)料加工對口(進(jìn)料對口和進(jìn)料非對口)指—進(jìn)口原材料合同內(nèi)暫免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和相對應(yīng)的外銷出口成品合同(包括不同客戶對口聯(lián)號合同).就是說在辦理進(jìn)口免稅材料之前,最終出口產(chǎn)品的銷售流向都在進(jìn)出口合同中予以確定,同時進(jìn)口料件的單耗耗用在出口產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)比例范圍內(nèi)予以確定.2.進(jìn)料非對口(備料加工)指—向海關(guān)申請備案進(jìn)口原材料免稅時,只有進(jìn)口合同末提供簽定的外銷出口成品合同,最終成品的生產(chǎn)數(shù)量和出口流向均末確定.(比照進(jìn)料對口加工合同全額保稅).特點(diǎn):1.外匯購買,產(chǎn)品外銷2.自行生產(chǎn),自行銷售3.自負(fù)盈虧,分險自擔(dān).進(jìn)料加工對口合同料件全額保稅,非對口進(jìn)口料件先征15%的關(guān)稅和增值稅,保稅85%.全部出口后可以退稅,少出口要補(bǔ)稅(注意事項,多進(jìn)少出,先出后進(jìn),料件串換,外發(fā)加工等).海關(guān)規(guī)定和企業(yè)注意要點(diǎn)1.主要根據(jù)海關(guān)總署[2004]第113號和署加發(fā)[2005]73號.該文件詳細(xì)列名了加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)的業(yè)務(wù)操作規(guī)程.主要是對加工貿(mào)易中不同的監(jiān)管條件給予了較明確規(guī)定如:來料加工貿(mào)易,深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易,承攬企業(yè),外發(fā)加工等.在所有的加工貿(mào)易形式中,最為敏感性的條件單位耗料量—加工貿(mào)易企業(yè)在正常生產(chǎn)條件下加工生產(chǎn)單位出口成品所耗用的進(jìn)口料件的數(shù)量.簡稱為單耗.同時對加工貿(mào)易中所涉及的具體問題也作了相應(yīng)的規(guī)定如1.存儲,轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)移,銷售,加工,使用,損耗和外發(fā),核銷等.2.邊角料,剩余料件,殘次品,副產(chǎn)品,串料等.3.對違規(guī)的問題作出規(guī)定如1.單耗的變動頻率,(國家標(biāo)準(zhǔn),關(guān)區(qū)標(biāo)準(zhǔn)),先出后進(jìn),進(jìn)出口貨物的金額倒掛(區(qū)別于高進(jìn)低出),末批準(zhǔn)串料(國內(nèi)原料與進(jìn)口保稅原料互換),擅自內(nèi)銷,實(shí)際進(jìn)出口數(shù)量不符,末在規(guī)定時間內(nèi)核銷保稅手冊,侵犯知識產(chǎn)權(quán)等.企業(yè)辦理加工貿(mào)易手續(xù)注意要點(diǎn)1.申請辦理加工貿(mào)易的報告要簡單明確的生產(chǎn)技術(shù)和工藝的收縮區(qū)間和單耗的標(biāo)準(zhǔn)范圍.2.加工貿(mào)易的進(jìn)出口合同要測算出進(jìn)口保稅原材料和成品復(fù)出口的時間差周期性(合同周期為一年).該時間差應(yīng)考慮到公司出口產(chǎn)品的退稅計算方法有利于公司退稅效益.3.事先向當(dāng)?shù)氐耐饨?jīng)貿(mào)局備案申請并附有關(guān)公司法律文件(營業(yè)執(zhí)照,稅務(wù)登記證,組織機(jī)構(gòu)代碼證,批準(zhǔn)證書等).并由當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)局人員到公司的生產(chǎn)場地來審核是否有加工貿(mào)易的生產(chǎn)能力,倉庫,管理水平.隨后商務(wù)主管部門簽發(fā)的<<加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證>>并出具<<加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明>>.2.向當(dāng)?shù)刂鞴芎ｊP(guān)提出申請辦理加工貿(mào)易登記備案手冊.(申請報告,合同,委托加工合同,生產(chǎn)工藝,技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等).3.海關(guān)人員到公司加工生產(chǎn)場地,倉庫,財務(wù)等部門檢查和審核.4.海關(guān)接受企業(yè)備案申請在五個工作日核發(fā)加工貿(mào)易保稅手冊.(或繳納一定的保證金).5.加工貿(mào)易保稅手冊的核銷—一般規(guī)定保稅手冊使用時間為一年內(nèi)核銷.就是說加工貿(mào)易保稅手冊中最后一批成品出口或者保稅手冊到期之日起向海關(guān)提出報核申請.若需要加工貿(mào)易保稅手冊延期核銷,事先向海關(guān)提出延期的申請,延長時間核銷不超過一年,一般情況下,以三個月為一個周期.6.由于市場變化,加工貿(mào)易保稅手冊中的進(jìn)口原材料和復(fù)出口成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷時,需要有當(dāng)?shù)厣虅?wù)主管部門的批準(zhǔn)(界定值為10萬人民幣).海關(guān)對該手冊內(nèi)進(jìn)口的原材料征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅.才能進(jìn)行內(nèi)銷.手冊核銷完畢.如果加工貿(mào)易手冊中進(jìn)口保稅材料退運(yùn)或質(zhì)量原因等問題,需要有當(dāng)?shù)厣虣z出入境檢驗(yàn)檢疫部門出具的同意退運(yùn)的有關(guān)證明,方可向海關(guān)提出辦理退運(yùn)手續(xù)(間接退運(yùn),直接退運(yùn)不需要).注意:一旦加工貿(mào)易保稅手冊獲得后,須填寫由稅務(wù)局簽發(fā)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請表,填寫內(nèi)容與保稅手冊記錄的數(shù)據(jù)一致,經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)可后,作為出口退稅依據(jù).加工貿(mào)易出口貨物的免抵退計算方法實(shí)際上加工貿(mào)易是經(jīng)營企業(yè)進(jìn)口全部或部分的原輔材料,海關(guān)給予臨時性暫免進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,經(jīng)加工生產(chǎn)制成品復(fù)出口的經(jīng)營活動.主要是進(jìn)料加工貿(mào)易和來料加工貿(mào)易二種方式.1.進(jìn)料加工---企業(yè)以買斷支付進(jìn)口原材料的價格,貨物所有權(quán)為進(jìn)口企業(yè)所擁有.加工生產(chǎn)的制成品由企業(yè)自主定價外銷的經(jīng)營活動.對制成品中含有國內(nèi)部分材料的進(jìn)項增值稅(包括包裝材料,水電煤,運(yùn)輸中的增值稅等)給予辦理出口貨物的退稅.2.來料加工---進(jìn)口原材料由境外公司提供,企業(yè)不必支付任何進(jìn)口貨物的價格,但是進(jìn)口貨物的所有權(quán)屬于境外公司,制成品復(fù)出口給境外公司或境外公司指定的集散中心,加工企業(yè)只收取加工費(fèi),對于制成品中含有國內(nèi)部分的材料進(jìn)項增值稅不給以退稅,所有發(fā)生的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)入制成品成本,而對從境外公司收收取的加工工費(fèi)給予免免征增值稅稅.(1)免稅稅---企企業(yè)生產(chǎn)的的出口貨物物,免征該該貨物的生生產(chǎn)環(huán)節(jié)和和銷售環(huán)節(jié)節(jié)的增值稅稅.(除另另有稅務(wù)文文件規(guī)定外外).(2)抵稅稅---企企業(yè)生產(chǎn)的的出口貨物物所耗用在在該出口產(chǎn)產(chǎn)品中的所所購進(jìn)原材材料,零部部件和動力力費(fèi)用及運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)含有有的7%進(jìn)進(jìn)項增值稅稅等可以在在沖低內(nèi)銷銷貨物所發(fā)發(fā)生的銷項項增值稅.(3)退稅稅---企企業(yè)生產(chǎn)工工具的出口口貨物在本本期內(nèi)發(fā)生生的進(jìn)項稅稅應(yīng)沖抵內(nèi)內(nèi)銷貨物的的所發(fā)生銷銷項稅額尚尚末抵足的的剩余部分分進(jìn)項稅額額予以退還還該部分的的進(jìn)項稅額額.對于生產(chǎn)企企業(yè)以進(jìn)料料加工貿(mào)易易方式復(fù)出出口的貨物物,稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)在計算算其免抵退退計算過程程中,按計計算規(guī)定對對這部分保保稅進(jìn)口的的原材料價價格予以扣扣減其外銷銷收入減去去保稅材料料價格(也也稱免抵退退的扣減額額).A.出口貨貨物免抵退退稅的計算算方法:具體計算公公式:應(yīng)按按不同貨物物的商品編編碼(HSCODE)所規(guī)規(guī)定退稅率率和按出口口貨物的離離岸價(FOB)來來核算免抵抵退稅額.如出口貨貨物以CIF價,CNF價或或DDP價價,DDU價成交方方式,一律律換算成FOB價格格來計算.當(dāng)期應(yīng)納稅稅額=當(dāng)期期內(nèi)銷貨物物的銷項稅稅額-(當(dāng)當(dāng)期全部發(fā)發(fā)生的進(jìn)項項稅額-當(dāng)當(dāng)期出口貨貨物不予免免征,抵扣扣的稅額)-上期末末抵扣完結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項項稅額.當(dāng)期不予免免征,抵扣扣的稅額=當(dāng)期出口口貨物的離離岸價(FOB)X外匯人民民幣牌價X(征稅稅稅率-退稅稅稅率).當(dāng)期海關(guān)核核銷免稅進(jìn)進(jìn)口料件組組成計稅價價格X(征征稅稅率-退稅稅率率).當(dāng)期免,抵抵,退稅額額抵減額=進(jìn)口免稅稅購進(jìn)原材材料價格X出口貨物物的退稅率率.(高進(jìn)進(jìn)低出).免,抵,退退稅額=當(dāng)當(dāng)期出口貨貨物的離岸岸價X人民民幣匯率X出口貨物物的退稅稅稅率-當(dāng)期期免,抵,退稅額抵抵減額.當(dāng)期應(yīng)納稅稅額為負(fù)數(shù)數(shù),且絕對對值大于或或等于本期期出口貨物物的離岸價價X外匯人人民幣牌價價X退稅稅稅率時:應(yīng)退稅額=本期出口口貨物的FOB價X人民幣匯匯率X退稅稅率,當(dāng)應(yīng)應(yīng)納稅額為為負(fù)數(shù)且絕絕對值小于于本期出口口貨物的FOB價X人民幣匯匯率X退稅稅率時:應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅的的絕對值,差額部分分繼續(xù)留抵抵.差額部分的的進(jìn)項稅=本期末抵抵扣完的進(jìn)進(jìn)項稅額-應(yīng)退稅額額.(REFUNDEDLESS,LEVYMORE).根據(jù)增值稅稅條例規(guī)定定出口貨物物應(yīng)享受零零稅率.但但目前根據(jù)據(jù)國家稅務(wù)務(wù)局的有關(guān)關(guān)文件對出出口貨物的的退稅率在在不斷的降降低調(diào)整.按不同產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品品類別和海海關(guān)的進(jìn)出出口商品稅稅則號劃分分為不同出出口貨物的的退稅率17%,13%,11%,8%,6%,5%及及不給予退退稅視同內(nèi)內(nèi)銷征收增增值稅.故:判斷是是否有稅可可退.當(dāng)期應(yīng)納稅稅額大于或或等于零時時,說明出出口貨物所所耗原材料料價格中含含有的進(jìn)項項稅已抵完完畢,無稅稅可退.當(dāng)期應(yīng)納稅稅額小于零零時,說明明尚末抵完完進(jìn)項稅,有稅可退退.(根據(jù)據(jù)內(nèi)外銷比比例和附加加值來比較較.).由于目前加加工貿(mào)易復(fù)復(fù)出口企業(yè)業(yè)實(shí)行的免免抵退稅的的計算方法法(來料加加工企業(yè)除除外)是購購進(jìn)法而不不是實(shí)耗法法.企業(yè)當(dāng)當(dāng)年度進(jìn)口口的保稅原原材料金額額均全部納納入<免抵抵退>計算算過程.所所以企業(yè)合合理利用該該方法的時時間差和及及時收齊進(jìn)進(jìn)項增值稅稅稅票和四四小票.1.必須了了解生產(chǎn)加加工的制成成品的附加加值和內(nèi)外外銷比例關(guān)關(guān)系.2.及時收收回出口退退稅的二單單一票和掌掌握保稅材材料手冊的的核銷時間間表.深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的規(guī)定和和企業(yè)應(yīng)注注意操作業(yè)業(yè)務(wù)的事項項(或變形形)企業(yè)的加工工貿(mào)易深加加工結(jié)轉(zhuǎn)必必須符合二二個關(guān)鍵性性法規(guī)文件件和一個附附加性文件件的規(guī)定：：2004年海關(guān)總總署令第113號和和第109號及署加加發(fā)[2004]37號和[2005]73號號.加工貿(mào)易企企業(yè)經(jīng)營深深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),須須獲得商務(wù)務(wù)主管部門門批準(zhǔn),海海關(guān)憑批件件辦理結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)手續(xù).(因商務(wù)主主管部門審審批管理規(guī)規(guī)定尚末出出臺).轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出出海關(guān)主要要對結(jié)轉(zhuǎn)雙雙方的商品品編號(章章目稅目)、品名、、規(guī)格型號號、計量單單位等內(nèi)容容進(jìn)行審核核并了解結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)貨物的的單耗構(gòu)成成,確定為為同一商品品的,可以以辦理結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)手續(xù).加工貿(mào)易深深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的出口產(chǎn)產(chǎn)品

-----稅稅收政策與與企業(yè)操作作新辦法簡化化過去的需需要提交的的各種單證證，現(xiàn)在只只提供申請請表.但結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)雙方企企業(yè)應(yīng)事先先互相溝通通,對結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的貨物物仔細(xì)核對對基本的信信息如中英英文品名、、計量單位位、數(shù)量、、HS編編碼等.企業(yè)在辦理理該項操作作業(yè)務(wù)應(yīng)注注意下列事事項(1)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貨物價格格不一致----根根據(jù)規(guī)定,結(jié)轉(zhuǎn)雙方方企業(yè)二份份報關(guān)單之之間對應(yīng)的的價格應(yīng)當(dāng)當(dāng)一致.然然而現(xiàn)實(shí)情情況往外出出現(xiàn)互相對對應(yīng)的價格格不一致,可以看出出該項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交易是事事先通過境境外公司掌掌握交易要要求形成的的境內(nèi)貨物物價格的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系,通過第三三者交易形形成的價格格差是正常常的,但目目前不適合合境內(nèi)<加加工貿(mào)易結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)>規(guī)定定范圍.加工貿(mào)易深深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的出口產(chǎn)產(chǎn)品

-----稅稅收政策與與企業(yè)操作作(2)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)價格不一一致另一種種情況,就就是轉(zhuǎn)出的的加工貨物物價格低于于進(jìn)口的保保稅原料的的向海關(guān)申申報的價格格(關(guān)鍵是是低多少百百分比).一般情況況海關(guān)不予予認(rèn)可,但但有特殊原原因外可以以向海關(guān)說說明情況。。并提供特特殊原因的的相關(guān)材料料或提供有有關(guān)部門的的批準(zhǔn)證明明,經(jīng)海關(guān)關(guān)認(rèn)可同意意方可結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)手續(xù).(3)商品品稅則號不不一致(項項目條文),填寫申申請表前,雙方須確確認(rèn)歸類的的正確和依依據(jù).歸類類的基本點(diǎn)點(diǎn)是以轉(zhuǎn)出出貨物的狀狀態(tài),成份份組成,含含量,規(guī)格格等為要素素.(參參閱6大歸歸類原則).加工貿(mào)易深深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的出口產(chǎn)產(chǎn)品

-----稅稅收政策與與企業(yè)操作作(4)貨物物的副產(chǎn)品品結(jié)轉(zhuǎn)----主要要是在出口口合同是否否列明該貨貨物的副產(chǎn)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)和和手冊備案案中是否列列明作為復(fù)復(fù)出口要件件.如沒有有在備案手手冊列明尚尚不能結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn).(請閱閱讀海關(guān)總總署令[2004]111號號)(5)單耗耗變動的要要求----目前加加工貿(mào)易原原料的單耗耗執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為國家單單耗標(biāo)準(zhǔn)和和關(guān)區(qū)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn).若需要要更該單耗耗應(yīng)事先向向海關(guān)提出出申請更改改的請求,但原則上上更改的單單耗標(biāo)準(zhǔn)超超出國家的的單耗標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)外,除有有特別技術(shù)術(shù)原因和質(zhì)質(zhì)量效益.(利用單耗做做文章)加工貿(mào)易深深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的出口產(chǎn)產(chǎn)品

-----稅稅收政策與與企業(yè)操作作(6)剩余余料件結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的事宜----可可以將剩余余料件結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到另一公公司.在同同一隸屬海海關(guān)關(guān)區(qū).但須繳納納該結(jié)轉(zhuǎn)料料件應(yīng)繳稅稅款金額的的風(fēng)險保證證金.(7)殘次次品邊角料料的稅收政政策---該些物料料轉(zhuǎn)為內(nèi)銷銷時,按內(nèi)內(nèi)銷狀態(tài)進(jìn)進(jìn)行歸類,征收進(jìn)口口關(guān)稅和進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)增增值稅.海海關(guān)征收關(guān)關(guān)稅稅率為為轉(zhuǎn)內(nèi)銷的的時間執(zhí)行行的稅率.(8)國內(nèi)內(nèi)稅收政策策----對深加工工貨物結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn),目前稅稅務(wù)機(jī)關(guān)尚尚末明朗的的對該貨物物征收流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅.全國國各地執(zhí)行行情況不統(tǒng)統(tǒng)一,有些些地區(qū)征稅稅,有些地地區(qū)免稅.加工貿(mào)易深深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的出口產(chǎn)產(chǎn)品

-----稅稅收政策與與企業(yè)操作作 若希望給予免稅待遇,事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請備案.另外各自企業(yè)對該政策的執(zhí)行反應(yīng)不一.目前可參考的稅務(wù)文件為國稅發(fā)[1992]146號和[1996]123號文.但注意如何征收該貨物的增值稅,應(yīng)對該深加工結(jié)轉(zhuǎn)的貨物含有國內(nèi)部分的材料征收流轉(zhuǎn)稅和無法分清采購的原料將用于外銷產(chǎn)品和內(nèi)銷產(chǎn)品,應(yīng)按內(nèi)外銷比例關(guān)系對進(jìn)項稅劃分.注意:轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入的時間應(yīng)在90天內(nèi)辦結(jié)該批的報關(guān)手續(xù).(時間差).(間接出口)出口產(chǎn)品的的海關(guān)稅則則號與退稅稅率

輔助助關(guān)系2005年年海關(guān)稅則則書目前總總計商品HS編碼為為7550稅則號,共分為21類,共共有98章章.1章----97章,其其中77章章為空(保保留將來用用),98章為增補(bǔ)補(bǔ)用于軟件件類出口歸歸類.而2005年年稅務(wù)局的的出口商品品退稅文庫庫的稅號為為13258個.2006年年海關(guān)稅則則書商品編編碼調(diào)整為為7605個稅則號號而稅務(wù)局局的出口商商品退稅文文號相應(yīng)調(diào)調(diào)整為近14000個退稅號號碼顯示不不同出口貨貨物的商品品的退稅率率.出口產(chǎn)品品的海關(guān)關(guān)稅則號號與退稅稅率輔輔助關(guān)系系該出口商商品稅號號代碼是是對海關(guān)關(guān)的稅則則號對商商品分類類稅號具具體細(xì)化化表現(xiàn).特點(diǎn)是是海關(guān)稅稅則號是是稅務(wù)局局出口退退稅率的的確認(rèn)基基礎(chǔ).根根據(jù)海關(guān)關(guān)提供的的標(biāo)準(zhǔn)商商品的HS號碼碼進(jìn)行對對出口商商品的退退稅率的的認(rèn)定.就是說說海關(guān)的的稅則號號不能滿滿足稅務(wù)務(wù)的實(shí)際際業(yè)務(wù)的的需要,可對原原代碼進(jìn)進(jìn)行擴(kuò)展展在進(jìn)行行對退稅稅率的審審核.故故較多企企業(yè)在出出口退稅稅率發(fā)生生差異時時,要求求海關(guān)進(jìn)進(jìn)行更改改和調(diào)整整稅則號號,給企企業(yè)和海海關(guān)帶來來了不應(yīng)應(yīng)該發(fā)生生的事宜宜.出口產(chǎn)品品的海關(guān)關(guān)稅則號號與退稅稅率輔輔助關(guān)系系海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)商品HSCODE基本本商品編編碼為8位和10位,而稅務(wù)務(wù)局的出出口退稅稅文庫在在海關(guān)的的商品編編碼基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行行了細(xì)化化，擴(kuò)充充為9位位和11位。作為對出出口產(chǎn)品品的編碼碼進(jìn)一步步的審核核,貨物物出口時時按海關(guān)關(guān)稅則號號向海關(guān)關(guān)申報,出口貨貨物退稅稅按稅務(wù)務(wù)局的退退稅文庫庫的商品品編碼.主要是對對出口貨貨物的按按17%退稅率率執(zhí)行進(jìn)進(jìn)行核查查并附科科委的對對該出口口貨物簽簽定證明明.(注注意:海海關(guān)每年年對進(jìn)出出口商品品的稅則則號進(jìn)行行調(diào)整和和增補(bǔ),關(guān)稅稅稅率和出出口退稅稅率也同同時進(jìn)行行了調(diào)整整,但稅稅務(wù)局的的出口退退稅文庫庫的商品品代碼滯滯后,影影響了企企業(yè)的退退稅進(jìn)度度.)出口產(chǎn)品品的海關(guān)關(guān)稅則號號與退稅稅率輔輔助關(guān)系系退稅問答答1.問:如何了了解商品品代碼和和退稅率率代碼答:商品品代碼是是商品分分類的具具體表現(xiàn)現(xiàn),是海海關(guān)對進(jìn)進(jìn)出口商商品的征征稅依據(jù)據(jù)和稅務(wù)務(wù)局對出出口貨物物退稅率率的根本本.即<<商品品名稱及及編碼協(xié)協(xié)調(diào)制度度>>.簡稱為為HS編編碼.是國際際上通行行的確定定標(biāo)準(zhǔn)商商品分類類,也是是稅務(wù)局局根據(jù)稅稅務(wù)政策策法規(guī)的的需要,對海關(guān)關(guān)提供的的標(biāo)準(zhǔn)商商品進(jìn)行行稅率簽簽定,主主要再增增加二級級子目為為劃細(xì)二二位商品品.2.問:海關(guān)關(guān)關(guān)于商品品分類的的規(guī)則依依據(jù)答:六大大歸類總總原則.出口產(chǎn)品品的海關(guān)關(guān)稅則號號與退稅稅率輔輔助關(guān)系系3.問:出口產(chǎn)產(chǎn)品退稅稅率文庫庫有關(guān)規(guī)規(guī)定答:主要要統(tǒng)一全全國各地地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對出出口商品品的退稅稅率由國國家稅務(wù)務(wù)總局來來簽定.以確保保全國政政策執(zhí)行行的準(zhǔn)確確性和統(tǒng)統(tǒng)一性.以出口口報關(guān)單單(紙質(zhì)質(zhì))各項項數(shù)據(jù)為為基本依依據(jù)對電電子口岸岸計算機(jī)機(jī)系統(tǒng)比比對.另另對特殊殊商品進(jìn)進(jìn)行監(jiān)管管(專營營商品)指不退退稅和免免稅或征征稅.掌掌握和統(tǒng)統(tǒng)計及分分析全國國稅收基基準(zhǔn)數(shù)據(jù)據(jù).包包括括是否有有騙稅嫌嫌疑和流流轉(zhuǎn)稅的的轉(zhuǎn)移定定價.4.問:商品退退稅率文文庫的數(shù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)構(gòu)答:企業(yè)業(yè)代碼,基本商商品標(biāo)志志、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)商品標(biāo)標(biāo)志、特特殊商品品標(biāo)志、、稅種(增值稅稅和消費(fèi)費(fèi)稅)、、征退稅稅率集合合、從量量定額稅稅、商品品類別、、退稅率率修改時時間.等等等.出口產(chǎn)品品的海關(guān)關(guān)稅則號號與退稅稅率輔輔助關(guān)系系5.問:企業(yè)使使用商品品代碼應(yīng)應(yīng)注意事事項答:海關(guān)關(guān)商品代代碼中既既包含高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品又又包含非非高新技技術(shù)產(chǎn)品品,因此此進(jìn)行擴(kuò)擴(kuò)展,在在第9和和第11將非高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品擴(kuò)擴(kuò)展為1或2.將高新新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品擴(kuò)展展為8.同時出出口報關(guān)關(guān)商品中中文名稱稱須與高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品目目錄一致致.(注注意:可可能海關(guān)關(guān)對擴(kuò)展展碼不予予認(rèn)可)國際協(xié)調(diào)調(diào)制度HS商品品編碼協(xié)調(diào)制度度HSCODE是對對所有的的有形進(jìn)進(jìn)出口貨貨物以數(shù)數(shù)字代號號形式加加以分類類,以確確認(rèn)每一一種商品品類屬于于哪一種種行業(yè)生生產(chǎn)范圍圍的劃分分.表明明該些產(chǎn)產(chǎn)品的為為初級性性階段生生產(chǎn)(初初級原料料),中中間階段段生產(chǎn)(中級原原料),高級階階段生產(chǎn)產(chǎn)(高級級原料)或最終終成品.實(shí)際上上通過這這種的商商品分類類劃分,從中就就可初步步判斷生生產(chǎn)工藝藝技術(shù)的的標(biāo)準(zhǔn).性能,使用行行業(yè),用用途等.但是對對一些敏敏感的商商品的編編號給予予了特別別的關(guān)注注.如化化學(xué)品(易制毒毒,易制制化學(xué)武武器,提提煉物,瀕危貨貨物,戰(zhàn)戰(zhàn)略貨物物等).該協(xié)調(diào)制制度是世世界海關(guān)關(guān)組織協(xié)協(xié)調(diào)制度度委員會會為使各各國能夠夠統(tǒng)一理理解,準(zhǔn)準(zhǔn)確執(zhí)行行所列商商品和品品目范圍圍最權(quán)威威的解釋釋,是進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)貿(mào)易業(yè)務(wù)務(wù)必不可可少的輔輔助性的工具具書.是是海關(guān)對對進(jìn)出口口商品進(jìn)進(jìn)行稅則則歸類和和統(tǒng)計目目錄確定定的法律律依據(jù).1.商品品編碼結(jié)結(jié)構(gòu)性.它是一個個具有特特定含義義的順序序號,用用前4位位數(shù)碼表表示項目目列好,第一第第二位為為章目,第三,第四位位為稅目目統(tǒng)稱為為項目條條文.第第五之第第八或第第十位為為一級子子目…..也通通稱為類類注,章章注或章章標(biāo)題下下的子目目注釋.以保證證商品歸歸類的正正確性而而設(shè)立.實(shí)際上上明確了了該進(jìn)出出口商品品的生產(chǎn)產(chǎn)加工的的全部方方式和質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及該商商品的含含量的成成份和組組份.起起到了限限定商品品的范圍圍內(nèi)的作作用,除除非排他他條款詳詳列外.如圖所示示如何掌握握選擇商商品的稅稅則號1.進(jìn)出出口的商商品類集集和分類類事先確定定的商品品的類別別并以具具有明顯顯特征的的名稱,區(qū)別于于同類不不同種的的類集,劃分成成不同的的組合.在不同同的種類類的劃分分形式下下,把某某一具體體商品按按照其特特征和性性質(zhì)歸入入到相應(yīng)應(yīng)的商品品類別中中,以便便于進(jìn)行行適合的的進(jìn)出口口業(yè)務(wù)的的管理.當(dāng)然同同一中商商品可能能產(chǎn)生出出二個以以上的不不同的稅稅則號,因此熟熟練掌握握商品的的類別方方法和特特點(diǎn),才才能提高高企業(yè)的的對進(jìn)出出口商品品有效和和正確的的選擇商商品編碼碼并保證證進(jìn)出口口貨物的的清關(guān)快快速,節(jié)節(jié)約物流流成本.2.選擇擇常見的的進(jìn)出口口商品分分類A.按行行業(yè)門類類劃分如如化工產(chǎn)產(chǎn)品(無無機(jī)和有有機(jī)),醫(yī)藥產(chǎn)產(chǎn)品,塑塑料產(chǎn)品品,電器器產(chǎn)品,機(jī)器產(chǎn)產(chǎn)品,醫(yī)醫(yī)療器械械產(chǎn)品等等.B.按進(jìn)進(jìn)出口貨貨物的原原料來源源劃分如如植物性性產(chǎn)品,動物性性產(chǎn)品,礦物性性產(chǎn)品,棉織品品,毛織織品,化化纖織品品,絲織織品,麻麻織品等等.C.按進(jìn)出出口商品的的加工程度度劃分如原原料,初級級產(chǎn)品,半半成品,粗粗品和成品品.可以表表明商品所所處的生產(chǎn)產(chǎn)加工流程程的工藝和和不同的加加工程度商商品之間的的品質(zhì)差別別.即能從從本質(zhì)上表表現(xiàn)出各類類商品的明明顯區(qū)別,從而判斷斷出商品的的屬性.D.按進(jìn)出出口商品主主要成份和和特殊成份份劃分如有有機(jī)化工商商品,特別別是從29章之40章的商品品目錄.因因?yàn)樯唐返牡幕瘜W(xué)成份份很大程度度上決定了了商品的質(zhì)質(zhì)量取決于于穩(wěn)定性,安全性,危險性,性能性,用途和包包裝材料的的要求,運(yùn)運(yùn)輸要求和和倉儲要求求.所以說說了解和掌掌握商品的的編碼和要要求,正確確處理商品品的分類對對公司操作作人員至關(guān)關(guān)重要.不不僅對進(jìn)出出口商品的的關(guān)稅稅率率理解,而而且對出口口貨物退稅稅率的掌握握調(diào)整的合合理性起到到一個重要要方面.海關(guān)關(guān)于進(jìn)出出口商品分類類原則每年年底前國國務(wù)院關(guān)稅委委員會對進(jìn)出出口商品代碼碼進(jìn)行調(diào)整和和增補(bǔ)及對進(jìn)進(jìn)口貨物的的關(guān)稅稅率變變動.企業(yè)應(yīng)該熟悉悉本公司的進(jìn)進(jìn)口原材料和和出口貨物的的相對應(yīng)的稅稅則號,稅率率,監(jiān)管條件件是否變化.避免由于該該變化造成被被動導(dǎo)致費(fèi)用用,時間,精精力的浪費(fèi)進(jìn)出口商品的的稅則號歸類類<<商品名稱稱及編碼協(xié)調(diào)調(diào)制度>>的的歸類總原則則.共分六大大規(guī)則為進(jìn)出出口商品歸類類明確地提供供了一個循序序漸進(jìn)的原則則.即一種商商品應(yīng)首先歸歸入適當(dāng)?shù)?位數(shù)品目條條文,然后將將其歸入該品品目項下適當(dāng)當(dāng)?shù)囊患壎壖壸幽?進(jìn)出口商品的的稅則號歸類類首先企業(yè)要了了解本公司的的產(chǎn)品的屬性性,結(jié)構(gòu),功功能,成分和和用途并對該該產(chǎn)品的制造造過程,工藝藝,產(chǎn)品的技技術(shù)規(guī)格,價價格等有所了了解.特別要要熟悉了解歸歸類規(guī)則的類類注釋和章注注釋及子目注注釋.只有了了解和掌握歸歸類規(guī)則和以以該要素上才才能有發(fā)言權(quán)權(quán)和保障企業(yè)業(yè)的自身利益益并可以與海海關(guān)進(jìn)行理論論.確定了商商品的歸類之之后,關(guān)稅稅稅率和監(jiān)管條條件(許可證證)進(jìn)出口商品的的稅則號歸類類六大歸類總規(guī)規(guī)則的基本內(nèi)內(nèi)涵如下(1)規(guī)則一一----類類,章及分章章的標(biāo)題,僅僅為查找方便便而設(shè),是一一種指南,不不具有法律效效力.但是有有關(guān)的類注釋釋和章注釋,具有法律效效力的歸類.類,章注釋釋是指每個項項目條文之間間商品范圍明明確,界限分分明進(jìn)出口商品的的稅則號歸類類不發(fā)生交叉的的稅則號.常常用的簽定的的方法有:定義法==以以定義形式來來界定對某些些商品的定性性作出解釋.(化學(xué)制品品)列舉法==列列舉典型的商商品的方法(植物油)詳列法==用用具體的商品品的成分名稱稱來定義.排他法==用用排除條款列列舉若干商品品不能歸入某某一類,章,必須歸入另另外章節(jié).(無機(jī)化合物物).進(jìn)出口商品的的稅則號歸類類(2)規(guī)則二二----總總體上分二部部分不完整品末制成品.值得注意是該該些商品添加加了材料已改改變商品的特特