《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)（第四版）》思考題和實(shí)務(wù)訓(xùn)練題答案

各位同仁：感謝大家對我們編寫組的信任選用該教材。由于2016、2017年稅收政策變化比較頻繁，從本書出版至今又有一些政策發(fā)生變化，所以我們在給出答案時在一定程度上兼顧了政策變化的影響。請各位同仁在講解時加以注意。由于我們的水平有限，因此教材內(nèi)容和習(xí)題答案可能存在問題，萬望各位同仁在使用本教材過程中及時反饋給我們。我的郵箱為xiwh@。謝謝！祝各位工作愉快！

教材編寫組《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》（第四版）實(shí)務(wù)訓(xùn)練題答案第一章思考題答案：1.為什么說復(fù)雜性是推動稅務(wù)代理發(fā)展的第一推動力?納稅人處理涉稅事項(xiàng)時，必須要熟知稅法，按稅收法律規(guī)定完成納稅義務(wù)，否則就會觸及涉稅風(fēng)險，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。然而稅收法律本身較為抽象、復(fù)雜，不是一般的財(cái)稅人員所能充分了解。這就導(dǎo)致很多納稅人就會存在一個客觀需求，希望能夠通過專業(yè)的代理人員或機(jī)構(gòu)，完成納稅義務(wù)并回避涉稅風(fēng)險。因此稅收法律規(guī)定的復(fù)雜性是導(dǎo)致稅收代理需求的根源，所以說其是推動稅務(wù)代理發(fā)展的第一推動力。2.在什么情況下稅務(wù)代理法律關(guān)系產(chǎn)生人為終止?人為終止是相對于自然終止而言的，它是由于一方違反合同或一方失去代理資格等因素引起的稅務(wù)代理法律關(guān)系的被迫終止。其表現(xiàn)為委托方單方面人為終止和受托方單方面人為終止，具體如下：（1）委托方在代理期限內(nèi)單方認(rèn)為終止的情況：①稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；②稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；③稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。（2）受托方在代理期限內(nèi)單方認(rèn)為終止的情況：①委托方死亡或解體、破產(chǎn)；②委托方自行實(shí)施或授意稅務(wù)師實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)報表，造成代理錯誤。委托方或稅務(wù)師按規(guī)定單方終止委托代理關(guān)系的，終止方應(yīng)及時通知另一方，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報告，同時公布終止決定。3.在稅務(wù)代理過程中，代理人或被代理人如果出現(xiàn)違法行為，應(yīng)怎樣明確法律責(zé)任?（1）委托方的法律責(zé)任委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此產(chǎn)生的法律后果和法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方承擔(dān)。（2）受托方的法律責(zé)任代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處以納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。（3）對屬于共同法律責(zé)任的處理代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。第二章思考題答案：1.變更稅務(wù)登記證和注銷稅務(wù)登記分別適用哪些情形?（1）變更稅務(wù)登記適用的范圍包括：改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記）；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資本；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變開戶銀行和賬號；改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。（2）注銷稅務(wù)登記適用的范圍包括：納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)；納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。2.代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)是什么?代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)主要為以下四個方面：（1）在規(guī)定的時間內(nèi)，代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記申請；（2）代理填報《增值稅一般納稅人資格登記表》（3）寫明有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報告3.發(fā)票的領(lǐng)購方式有哪些?主要有以下三個方式：（1）批量供應(yīng)：經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)營范圍單一、財(cái)務(wù)管理制度健全、依法履行納稅義務(wù)、發(fā)票管理規(guī)范的單位可適用此發(fā)票領(lǐng)購方法。（2）交舊購新：用票單位交回舊的（即已填用過的）發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，才允許領(lǐng)購新發(fā)票。（3）驗(yàn)舊購新：用票單位將已使用過的發(fā)票存根交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，才能領(lǐng)購新發(fā)票。4.銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的程序是什么？銷售退回（含部分退回）與銷售折讓涉及開具紅字專用發(fā)票的程序都是一樣的，具體如下：（1）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開該表時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫按《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與該表一并作為記賬憑證。（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。銷售方填開該表時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（4）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與該表一一對應(yīng)。第二章實(shí)務(wù)訓(xùn)練題答案：結(jié)合題目所給資料，《增值稅一般納稅人資格登記表》填寫信息如下：增值稅一般納稅人資格登記表納稅人名稱三鑫服裝加工有限公司統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）程頤證件名稱及號碼81015××××××××××123聯(lián)系電話財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人錢志強(qiáng)證件名稱及號碼聯(lián)系電話辦稅人員吳梅證件名稱及號碼聯(lián)系電話稅務(wù)登記日期生產(chǎn)經(jīng)營地址海陽市鋼鐵街18號注冊地址海陽市鋼鐵街18號納稅人類別：企業(yè)√非企業(yè)性單位□個體工商戶□其他□主營業(yè)務(wù)類別：工業(yè)√商業(yè)□服務(wù)業(yè)□其他□會計(jì)核算健全：是√一般納稅人資格生效之日：當(dāng)月1日□次月1日√納稅人(代理人)承諾：上述各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)、可靠、完整。如有虛假，愿意承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。經(jīng)辦人：吳梅法定代表人：程頤代理人：（簽章）2016年12月17日以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理情況受理人：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）年月日第三章代理納稅審查方法實(shí)務(wù)訓(xùn)練題答案——本題目中的“營業(yè)稅金及附加”均按照財(cái)會【2016】22號文件要求調(diào)整為“稅金及附加”，請各位同仁調(diào)整案例時間并調(diào)整會計(jì)科目，謝謝。第（1）項(xiàng)業(yè)務(wù)該公司銷售給外單位或個人的原材料，應(yīng)該確認(rèn)銷售收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。調(diào)整會計(jì)分錄：借：原材料170000預(yù)收賬款200000其他應(yīng)付款1480000貸：以前年度損益調(diào)整1264957.27[1480000/1.17]其他業(yè)務(wù)收入316239.31[370000/1.17]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）268803.42[1850000/1.17×17%]借：其他業(yè)務(wù)成本170000貸：原材料170000借：以前年度損益調(diào)整[1264957.27×17%×（7%＋3%]稅金及附加5376.07貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅18816.24[268803.42×7%]應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加8064.10第（2）項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)并沒有與客戶簽訂分期收款銷售合同，不得按分期收款銷售貨物確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間。應(yīng)該在收取貨款，并開出取貨單的當(dāng)天確認(rèn)收入，企業(yè)是在12月18日貨物實(shí)際發(fā)出時確認(rèn)的收入，屬于人為地將納稅義務(wù)時間延后的行為，屬違法行為。企業(yè)在銷售貨物時同時收取的倉庫保管費(fèi)，應(yīng)該屬于價外費(fèi)用的性質(zhì)，所以應(yīng)該計(jì)入銷售額中計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的。調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整（管理費(fèi)用）26800貸：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)收入）22905.98[26800/1.17]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3894.02[26800/1.17×17%]借：以前年度損益調(diào)整（稅金及附加）389.40[3894.02×（7%＋3%）]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅272.58應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加116.82第（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)對于企業(yè)發(fā)生的非正常損失的產(chǎn)品，應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出10200[100000×60%×17%]待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1870[20000×55%×17%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）12070借：以前年度損益調(diào)整（稅金及附加）1020[10200×（7%＋3%）]稅金及附加187[1870×（7%＋3%）]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅844.90[12070×7%]應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加362.10[12070×3%]第（4）項(xiàng)業(yè)務(wù)銷售抵債水泥應(yīng)該計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。調(diào)賬分錄為：借：以前年度損益調(diào)整（營業(yè)外收入）75000貸：以前年度損益調(diào)整（其他業(yè)務(wù)收入）64102.56應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10897.44借：以前年度損益調(diào)整（稅金及附加）1089.74貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅762.82應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加326.92第（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)以前年度損益調(diào)整（其他業(yè)務(wù)收入）14150.94貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14150.94借：以前年度損益調(diào)整（稅金及附加）1415.09應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅990.57應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加424.53第四章代理納稅申報的基礎(chǔ)知識實(shí)務(wù)訓(xùn)練題答案1.復(fù)議決定市國稅局經(jīng)過審查，認(rèn)為稽查局作出的具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、適用法律法規(guī)正確、程序合法、內(nèi)容適當(dāng)，于是作出了稅務(wù)行政復(fù)議決定，對陳某下達(dá)了《稅務(wù)行政復(fù)議決定書》，維持市國稅局稽查局作出的稅務(wù)處理決定。2.法理分析在稽查局的稅務(wù)處理和國稅局復(fù)議審查過程中，稽查局、納稅人和復(fù)議機(jī)關(guān)對納稅人經(jīng)營的蔬菜是否免征增值稅均沒有提出疑義，矛盾的焦點(diǎn)是納稅人陳某是否具備享受免稅的條件，有沒有資格享受國家規(guī)定的免稅優(yōu)惠。雖然，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，對蔬菜在流通環(huán)節(jié)免征增值稅，但《稅收征管法》第37條規(guī)定，對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。按照五證合一的要求，企業(yè)辦理工商登記后，應(yīng)該到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的稅務(wù)手續(xù)，由于納稅人陳某未按照規(guī)定辦理相應(yīng)的稅務(wù)手續(xù)，沒有依法履行減備案手續(xù)，喪失了國家規(guī)定的減免稅優(yōu)惠政策的條件，本應(yīng)該享受優(yōu)惠政策而沒有資格享受。第五章代理增值稅納稅審查與納稅申報實(shí)務(wù)訓(xùn)練題答案1.第（1）項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”，不得沖減收入及銷項(xiàng)稅額。第（2）項(xiàng)業(yè)務(wù)先征后退的增值稅應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外收入”，而非“盈余公積”第（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的贊助收入及宣傳費(fèi)應(yīng)作為廣告費(fèi)收入，按照6%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi)：

應(yīng)補(bǔ)增值稅：12079.65+（1000000+60000）÷（1+6%）×6％=72079.65

應(yīng)補(bǔ)城建稅：72079.65×7％＝5045.58

應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加：72079.65×3％＝2162.392.填寫《增值稅納稅申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（答案見附件EXCEL表格“豐華公司案例”，由于所附表格為excel表，各位任課教師可以打開各個數(shù)字，查閱數(shù)字計(jì)算過程）下面只對需要注意事項(xiàng)做出說明：填表說明：（1）內(nèi)銷甲產(chǎn)品按照3000萬元開具增值稅專用發(fā)票、收取裝卸搬運(yùn)費(fèi)按照未開發(fā)票填寫納稅申報表（2）2013年8月1日后購入的轎車允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售時按照17%的稅率征收增值稅，按照開具普通發(fā)票填寫申報表。第六章代理增值稅納稅審查與納稅申報1.（1）業(yè)務(wù)（1）的賬務(wù)處理是正確的，無需調(diào)賬。（2）職工食堂屬于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣調(diào)賬分錄：借：工程物資5100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100（3）該項(xiàng)損失為非正常損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=15000×17%=2550調(diào)賬分錄：借：營業(yè)外支出2550貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2550（4）組成成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)該按照高檔化妝品適用稅率15%征收消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅=200000×15%-18000=12000，補(bǔ)交的城建稅和教育費(fèi)附加統(tǒng)一計(jì)算借：稅金及附加12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅12000應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=5100+2550=7650（元）應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅12000元應(yīng)補(bǔ)城建稅=（7650+12000）×7%=1375.5應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加=（7650+12000）×3%=589.5計(jì)提城建、教育費(fèi)附加分錄：借：稅金及附加1965貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅1375.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加589.5結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅7650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅7650補(bǔ)交稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅7650應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅12000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅1375.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加589.5貸：銀行存款216152.由于白酒增值稅已經(jīng)調(diào)整為核定扣除，因此建議各位同仁不講解此題目了。第7章代理企業(yè)所得稅納稅審核與納稅申報1.（1）工資無需調(diào)整（2）工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=875×2%=17.5（萬元），未超標(biāo)，無需調(diào)整；職工福利費(fèi)扣除限額=875×14%=122.5（萬元），未超標(biāo)，無需調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=875×2.5%=21.875（萬元），未超標(biāo)，無需調(diào)整.（3）利息扣除限額=300×8%=24（萬元），納稅調(diào)增6萬元。（4）財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)和運(yùn)輸保險費(fèi)允許扣除，無需調(diào)整（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為48萬元，扣除限額=（3600+400）×5‰=20（萬元），稅前允許扣除20萬元，納稅調(diào)增60萬元。（6）廣告費(fèi)扣除限額=（3600+400）×15%=600（萬元），未超過扣除限額，無需調(diào)整（7）公益性捐贈扣除限額=410×12%=49.2（萬元），未超過扣除限額，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額=410+6+60=476（萬元）應(yīng)納稅額=476×25%=119（萬元）2.（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=46000×60%=27600扣除限額=（4000000+100000）×5‰=20500稅前可以扣除20500，納稅調(diào)增25500元（2）修建倉庫的費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入“在建工程”，而非“營業(yè)費(fèi)用”，應(yīng)該調(diào)增利潤50000元。（3）代墊運(yùn)費(fèi)應(yīng)該通過往來款項(xiàng)核算，而且不得由該公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以利潤應(yīng)該減少1400元，同時應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅1400元，并補(bǔ)繳城建和教育費(fèi)附加140元，補(bǔ)繳的城建和教育費(fèi)附加減少利潤140元。（4）該項(xiàng)損失如果屬于管理不善造成的，屬于非正常損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如果屬于自然災(zāi)害造成的，則不屬于非正常損失，無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。從題目敘述過程看，沒有管理不善的原因，因此無需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但該項(xiàng)損失應(yīng)該按照購入價60000元做營業(yè)外支出。因此應(yīng)調(diào)增利潤40000元。（5）為職工家庭財(cái)產(chǎn)購買的商業(yè)保險費(fèi)不得在稅前扣除，需要納稅調(diào)增30000元（6）計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除，納稅調(diào)增12400元。實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)12000元未超過工資總額的2.5%，所以職工教育經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除。應(yīng)補(bǔ)退的稅費(fèi)應(yīng)補(bǔ)增值稅：1400元；應(yīng)補(bǔ)城建稅98元；應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加52元。應(yīng)納稅所得額=-450000+25500-1400-140+40000+30000+12000=-344040（元）無需補(bǔ)交企業(yè)所得稅2.企業(yè)在支付獎勵的物資時應(yīng)該代扣代繳個人所得稅，企業(yè)沒有代扣代繳。第八章代理個人所得稅納稅審查與納稅申報1.存在的問題：企業(yè)從提取的職工獎勵及福利基金中拿出50萬元獎勵給職工個人，應(yīng)該按照工資薪金所得稅目扣繳個人所得稅，企業(yè)未履行扣繳個人所得稅的義務(wù)。2.由于錢總的年度所得超過12萬元，年度終了時，應(yīng)該報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》，應(yīng)該在年度終了后3個月內(nèi)報送。由于各個省、自治區(qū)、直轄市已經(jīng)采用了電子申報，而且納稅人經(jīng)過實(shí)名認(rèn)證后信息自動采集，建議任課教師登錄本地地稅局網(wǎng)站，以本人的信息帶領(lǐng)學(xué)生看一下申報表的填寫。3.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表納稅人名稱(公章):稅款所屬期限:自年月日至年月日填表日期:年月日金額單位:人民幣元(列至角分)投資者姓名投資者身份證號碼企業(yè)名稱企業(yè)稅務(wù)登記號企業(yè)電話企業(yè)地址行業(yè)類別企業(yè)銀行賬號項(xiàng)目行次累計(jì)數(shù)補(bǔ)充資料一、收入總額1525000.001.年平均職工人數(shù)人

2.工資總額元

3.從其他企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得(1)(分配比例%)(2)(分配比例%)(3)(分配比例%)(4)(分配比例%)4.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的應(yīng)稅所得率為%

減:成本2121000.00費(fèi)用、稅金375755.00營業(yè)外支出415000.00二、企業(yè)利潤總額5313245.00三、納稅調(diào)整增加額62863.001.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目70.00(1)從業(yè)人員工資支出80(2)職工福利費(fèi)90(3)職工教育經(jīng)費(fèi)100(4)工會經(jīng)費(fèi)110(5)利息支出120(6)廣告費(fèi)130(7)業(yè)務(wù)招待費(fèi)142063.00(8)教育和公益事業(yè)捐贈150.00(9)提取折舊費(fèi)160.00(10)無形資產(chǎn)攤銷170.00納稅人或代理人聲明:此納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定填報的,我確信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。(11)其他180.002.不允許扣除的項(xiàng)目19800.00(1)資本性支出200.00(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出210.00如納稅人填報,由納稅人填寫以下各欄(3)違法經(jīng)費(fèi)罰款和被沒收財(cái)物損失220.00經(jīng)辦人(簽章)(4)稅收滯納金、罰金、罰款23800.00會計(jì)主管(簽章)(5)災(zāi)害事故損失賠償240.00法定代表人(簽章)(6)非教育和公益事業(yè)捐贈250.00如委托代理人填報,由代理人填寫以下各欄(7)各種贊助支出260.00代理人名稱(8)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金270.00經(jīng)辦人(簽章)(9)投資者的工資280.00聯(lián)系電話(10)與收入無關(guān)的支出290.00代理人(公章)3.應(yīng)稅收益項(xiàng)目300.00(1)少計(jì)應(yīng)稅收益310.00(2)未計(jì)應(yīng)稅收益320.00四、納稅調(diào)整減少額3342000.00(本欄目由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫)收到日期:接收人:審核日期:審核記錄:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章年月日主管稅務(wù)官員簽字:1.彌補(bǔ)虧損340.002.國庫券利息收入350.003.投資者標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除額3642000.004.其他370.00五、經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得38274108.00六、應(yīng)納稅所得額(分配比例%)39274108.00七、適用稅率4035%八、應(yīng)納所得稅額4181187.8減:減、免所得稅額420.00九、應(yīng)繳入庫所得稅額4381187.8加:期初未繳所得稅額440.00減:實(shí)際已繳所得稅額451200.00十、期末應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額4679987.8第九章代理其他稅種納稅審查與納稅申報1.存在的問題：“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所繳納的150萬元增值稅，由此導(dǎo)致多計(jì)算扣除項(xiàng)目金額150萬，從而使得對土地增值稅的計(jì)算出現(xiàn)錯誤。2.對于該題目我們以增值稅簡易計(jì)稅計(jì)算土地增值稅納稅申報表（二）（簡表）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）項(xiàng)目行次金額普通住宅非普通住宅其他類型房地產(chǎn)合計(jì)（略）一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額1＝2＋3+414790000.00其中貨幣收入24790000.00實(shí)物收入及其他收入30.00視同銷售收入40.00二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)5＝6＋7＋14＋17＋21＋22526314500.001.取得土地使用權(quán)所支付的金額65000000.002.房地產(chǎn)開發(fā)成本7＝8＋9＋10＋11＋1200

其中土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)83900000.00前期工程費(fèi)9780000.00建筑安裝工程費(fèi)108220000.00基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)111330000.00公共配套設(shè)施費(fèi)12300000.00開發(fā)間接費(fèi)用13450000.003.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用14＝15＋16142099000.00

其中利息支出151100000.00其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用16999000.004.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等17＝18＋19＋2017239500.00其中營業(yè)稅180.00城市維護(hù)建設(shè)稅19167650.00教育費(fèi)附加2071850.005.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目213996000.006.代收費(fèi)用220.00三、增值額23＝1－52321585500.00四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（％）24＝23÷52482.03%五、適用稅率（％）2540%六、速算扣除系數(shù)（％）265%七、應(yīng)繳土地增值稅稅額27＝23×25－5×26277318475.00八、減免稅額28＝30＋32＋34280.00其中減免稅（1）減免性質(zhì)代碼（1）29減免稅額（1）30減免稅（2）減免性質(zhì)代碼（2）31減免稅額（2）32減免稅（3）減免性質(zhì)代碼（3）33減免稅額（3）34九、已繳土地增值稅稅額350.00十、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額36＝27-28－35367318475.00第十章思考題答案：1.稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍是什么?稅務(wù)行政復(fù)議申請不予受理的情形有哪些?（1）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列稅務(wù)具體行政行為。其具體包括：①征稅行為；②行政許可、行政審批行為；③發(fā)票管理行為；④稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施；⑤行政處罰行為；⑥不依法履行頒發(fā)稅務(wù)登記，開具、出具完稅憑證，外出經(jīng)營活動稅收管理證明，行政賠償，行政獎勵等職責(zé)的行為；⑦資格認(rèn)定行為；⑧不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為；⑨政府信息公開工作中的具體行政行為；⑩納稅信用等級評定行為；?通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為；?其他具體行政行為。