支付結(jié)算業(yè)務(wù)管理及管理知識(shí)核算

第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算本章概述第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)結(jié)算方式的核算第三節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念二、支付結(jié)算原則三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算的基本規(guī)定四、支付結(jié)算紀(jì)律五、支付結(jié)算種類一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。按給付手段的不同，分為：

現(xiàn)金支付結(jié)算轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算資金清算關(guān)系如圖所示二、支付結(jié)算原則1、恪守信用，履約付款2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配3、銀行不墊款三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算的基本規(guī)定1.銀行是辦理支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。2.銀行、單位和個(gè)人都必須遵守結(jié)算相關(guān)的法律和規(guī)定，不得損害社會(huì)公共利益。3.結(jié)算時(shí)，必須使用按人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。4.票據(jù)和結(jié)算憑證的金額，出票和簽發(fā)日期，收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)。四、支付結(jié)算紀(jì)律1、單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律?不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；?不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；?不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；?不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。2、銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律?銀行要履行“清算中介”的職責(zé)，辦理支付結(jié)算工作時(shí)，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；?不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金；?不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；?不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；四、支付結(jié)算紀(jì)律?不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開(kāi)立賬戶。?不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。?銀行向外寄發(fā)的結(jié)算票據(jù)和憑證，必須于當(dāng)天至遲于次日發(fā)出，或按規(guī)定的時(shí)間提出交換。收到的票據(jù)和結(jié)算憑證必須及時(shí)辦理付款或收賬，不得延誤積壓任何票據(jù)和結(jié)算憑證。?不準(zhǔn)拒絕受理他行正常的結(jié)算業(yè)務(wù)。四、支付結(jié)算紀(jì)律五、支支付結(jié)結(jié)算種種類1.按按表現(xiàn)現(xiàn)形式式可分分為：：（三票票、一一卡、、三方方式））共8種種。即即匯票（（銀行行匯票票、商商業(yè)匯匯票））、銀銀行本本票、、支票票信用卡卡匯兌、、委托托收款款、托托收承承付。。2.按按涉及及的區(qū)區(qū)域不不同，，分為為異地結(jié)結(jié)算：：銀行行匯票票、匯匯兌、、托收收承付付同城結(jié)結(jié)算：：支票票、本本票通用型型結(jié)算算：商商業(yè)匯匯票、、信用用卡、、委托托收款款六、會(huì)會(huì)計(jì)科科目3001清算資資金往往來(lái)——共同類類科目目本科目目核算算企業(yè)業(yè)（銀銀行））間業(yè)業(yè)務(wù)往往來(lái)的的資金金清算算款項(xiàng)項(xiàng)。其期末末借方方余額額，反反映企企業(yè)應(yīng)應(yīng)收的的清算算資金金；本本科目目期末末貸方方余額額，反反映企企業(yè)應(yīng)應(yīng)付的的清算算資金金。第二節(jié)節(jié)結(jié)結(jié)算方方式的的核算算一、匯匯兌業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算二、委委托收收款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算三、托托收承承付業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算一、匯匯兌業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（一））匯兌兌的概概念匯兌是是匯款款人委委托銀銀行將將款項(xiàng)項(xiàng)支付付給收收款人人的結(jié)結(jié)算方方式。。分為信信匯和和電匯匯兩種種，由由匯款款人選選擇使使用。。匯兌結(jié)結(jié)算操操作程程序（二））匯兌兌的基基本規(guī)規(guī)定單位和和個(gè)人人的各各種款款項(xiàng)結(jié)結(jié)算，，均可可使用用匯兌兌結(jié)算算方式式。異異地結(jié)結(jié)算。。簽發(fā)匯匯兌憑憑證必必須記記載的的事項(xiàng)項(xiàng)表表明明“信信匯””或““電匯匯”的的字樣樣；無(wú)無(wú)條件件支付付的委委托；；確定定的金金額；；收款款人名名稱；；匯款款人名名稱；；匯入入地點(diǎn)點(diǎn)、匯匯入行行名稱稱；匯匯出地地點(diǎn)、、匯出出行名名稱；；委托托日期期；匯匯款人人簽章章。匯兌憑憑證上上記載載收款款人為為個(gè)人人的，，收款款人需需要到到匯入入銀行行領(lǐng)取取匯款款，匯匯款人人應(yīng)在在匯兌兌憑證證上注注明““留行行待取取”字字樣；；留行行待取取的匯匯款，，需要要指定定單位位的收收款人人領(lǐng)取取匯款款的，，應(yīng)注注明收收款人人的單單位名名稱。。匯款人人和收收款人人均為為個(gè)人人，需需要在在匯入入銀行行支取取現(xiàn)金金的，，應(yīng)在在信、、電匯匯憑證證“匯款款金額額”先填寫(xiě)寫(xiě)“現(xiàn)現(xiàn)金””字樣樣，后填填寫(xiě)匯匯款金金額。。（三））匯兌兌的核核算1匯出行行的核核算2匯入行行的核核算3退匯的的核算算1.匯匯出行行的處處理（1）匯出行行受理理匯兌兌憑證證的處處理?信匯憑憑證一一式四四聯(lián)第一聯(lián)聯(lián)——匯匯款單單位的的回單單第二聯(lián)聯(lián)——匯匯款單單位開(kāi)開(kāi)戶行行辦理理匯款款時(shí)的的借方方傳票票第三聯(lián)聯(lián)——收收款單單位開(kāi)開(kāi)戶行行辦理理收款款時(shí)的的貸方方傳票票第四聯(lián)聯(lián)——給給收款款單位位的收收款通通知電匯憑憑證一一式三三聯(lián)第一聯(lián)聯(lián)——回回單第二聯(lián)聯(lián)——借借方憑憑證第三聯(lián)聯(lián)——匯匯出行行憑以以拍發(fā)發(fā)電報(bào)報(bào)的底底稿匯出行行受理理匯兌兌憑證證時(shí)，，應(yīng)認(rèn)認(rèn)真審審查以以下內(nèi)內(nèi)容：：（A）匯兌兌憑證證必須須記載載的各各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容是是否齊齊全、、正確確。（B）匯款款人賬賬戶內(nèi)內(nèi)是否否有足足夠支支付的的余額額。（C）匯款款人的的簽章章是否否與預(yù)預(yù)留銀銀行簽簽章一一致。。1.匯匯出行行的處處理（2））匯出出行受受理匯匯兌業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：吸吸收存存款———匯匯款人人戶貸：清清算資資金往往來(lái)交付現(xiàn)現(xiàn)金的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：清清算資資金往往來(lái)1.匯匯出行行的處處理2.匯匯入行行的核核算（1）直接接收賬賬收款人人在匯匯入行行開(kāi)戶戶，匯匯入行行可直直接記記入收收款人人賬戶戶。以以第三三聯(lián)信信匯憑憑證或或補(bǔ)充充憑證證作貸貸方傳傳票，，會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：清清算資資金往往來(lái)貸：吸吸收存存款———收收款人人戶第四聯(lián)聯(lián)信匯匯憑證證加蓋蓋轉(zhuǎn)訖訖章或或補(bǔ)充充憑證證作收收賬通通知交交收款款人。。（2）不直接接收賬賬（1））收款款人不不在匯匯入行行開(kāi)戶戶（2））匯款款人要要求將將匯款款留行行待取?。?））匯給給個(gè)人人的款款項(xiàng)匯入行行收到到憑證證后借：清清算資資金往往來(lái)貸：應(yīng)應(yīng)解匯匯款———收收款人人戶2.匯匯入行行的核核算收款人人來(lái)行行取款款時(shí)A支取現(xiàn)現(xiàn)金的的：借：應(yīng)應(yīng)解匯匯款———收收款人人戶貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金B(yǎng)轉(zhuǎn)賬支支付的的：借：應(yīng)應(yīng)解匯匯款———收收款人人戶貸：吸吸收存存款———收收款人人戶2.匯匯入行行的核核算（三））退匯匯的核核算退匯是是將匯匯出的的匯款款退還還原匯匯款人人。退匯的的原因因主要要有（1））匯款款人因因故退退匯（2））收款款人拒拒收匯匯款（3））超過(guò)過(guò)規(guī)定定的期期限無(wú)無(wú)法支支付的的匯款款1.匯匯款人人要求求退匯匯的處處理匯款人人要求求退匯匯只限限于不不直接接收賬賬的匯匯款。。匯款人人對(duì)匯匯出款款項(xiàng)要要求退退匯時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)備正正式函函件或或本人人身份份證連連同原原信匯匯、電電匯回回單向向匯出出行申申請(qǐng)退退匯，，由匯匯出行行通知知匯入入行，，經(jīng)匯匯入行行證實(shí)實(shí)匯款款確未未支付付，方方可退退匯。。（1））匯出出行接接到申申請(qǐng)的的處理理填制四四聯(lián)““退匯匯通知知書(shū)””（2））匯入入行的的處理理如該筆筆匯款款已解解付，，在退退匯通通知書(shū)書(shū)或電電報(bào)上上注明明解付付日期期及情情況，，將第第二聯(lián)聯(lián)留存存，以以第三三聯(lián)退退匯通通知書(shū)書(shū)通知知匯出出行。。尚未解解付借：應(yīng)應(yīng)解匯匯款貸：清清算資資金往往來(lái)1.匯匯款人人要求求退匯匯的處處理（3））匯出出行收收到退退匯的的處理理收款人人在匯匯出行行開(kāi)戶戶的借：清清算資資金往往來(lái)貸：吸吸收存存款———原原匯款款人戶戶如匯款款人未未在銀銀行開(kāi)開(kāi)戶借：清清算資資金往往來(lái)貸：其其他應(yīng)應(yīng)付款款———原匯匯款人人戶匯款人人取款款時(shí)借：其其他應(yīng)應(yīng)付款款———原匯匯款人人戶貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金1.匯匯款人人要求求退匯匯的處處理2.匯匯入行行主動(dòng)動(dòng)退匯匯的核核算（1））匯入入行的的處理理匯入行行對(duì)由由于收收款人人拒絕絕接受受的匯匯款，，應(yīng)即即辦理理退匯匯；匯匯入行行對(duì)于于發(fā)出出取款款通知知，經(jīng)經(jīng)兩個(gè)個(gè)月仍仍無(wú)法法交付付的匯匯款，，可主主動(dòng)辦辦理退退匯。。借：應(yīng)應(yīng)解匯匯款貸：清清算資資金往往來(lái)（2））原匯匯出行行的處處理收款人人在匯匯出行行開(kāi)戶戶的借：清算資資金往往來(lái)貸：吸吸收存存款———原原匯款款人戶戶如匯款款人未未在銀銀行開(kāi)開(kāi)戶借：清算資資金往往來(lái)貸：其其他應(yīng)應(yīng)付款款———原匯匯款人人戶匯款人人取款款時(shí)借：其其他應(yīng)應(yīng)付款款———原匯匯款人人戶貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金2.匯匯入行行主動(dòng)動(dòng)退匯匯的核核算例題18月10日，A公司來(lái)來(lái)行提提交信匯憑憑證一份，，匯往往北京京某飯飯店308房張某某差旅旅費(fèi)4000元，匯匯入行行為北北京東東城支支行，，該行行于8月14日收到信信匯憑證證，先將將款項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，并并以便條條通知收收款人，，收款人人張某于于8月17日來(lái)行領(lǐng)領(lǐng)取匯款款，銀行行以現(xiàn)金金支付。。做出有有關(guān)帳務(wù)務(wù)處理的的會(huì)計(jì)分分錄。答案8月10日匯出行行借：庫(kù)存存現(xiàn)金4000貸：清算算資金往往來(lái)40008月14日匯入行行借：清算算資金往往來(lái)4000貸：應(yīng)解解匯款40008月17日借：應(yīng)解解匯款4000貸：庫(kù)存存現(xiàn)金4000二、委托托收款業(yè)業(yè)務(wù)的核核算（一）委委托收款款的概念念及基本本規(guī)定1．委托托收款的的概念委托收款款是收款款人委托托銀行向向付款人人收取款款項(xiàng)的結(jié)結(jié)算方式式。（1）單單位和個(gè)個(gè)人憑已已承兌的的商業(yè)匯匯票、債債券、存存單、國(guó)國(guó)內(nèi)信用用證等付付款人債債務(wù)證明明辦理款款項(xiàng)的結(jié)結(jié)算，均均可使用用委托收收款結(jié)算算方式。。（2）委委托收款款結(jié)算方方式在同同城、異異地均可可使用。。2.委托托收款結(jié)結(jié)算操作作程序（二）委委托收款款的核算算手續(xù)1.收款人開(kāi)開(kāi)戶行受受理委托托收款2.付款人開(kāi)開(kāi)戶行的的付款3.收款人開(kāi)開(kāi)戶行收收到劃回回款項(xiàng)1.收款款人開(kāi)戶戶行受理理委托收收款的核核算一式五聯(lián)聯(lián)委托收收款憑證證第一聯(lián)回回單第二聯(lián)貸貸方憑證證第三聯(lián)借借方憑證證第四聯(lián)收收賬通知知（電劃劃的為發(fā)發(fā)電依據(jù)據(jù)）第五聯(lián)付付款通知知。收款人開(kāi)開(kāi)戶行的的處理(1)收到憑證證進(jìn)行審審核(2)對(duì)憑證進(jìn)進(jìn)行處理理(3)寄出憑證證2.付款款人開(kāi)戶戶行通知知?jiǎng)澘罡犊钊碎_(kāi)開(kāi)戶行收收到委托托收款憑憑證及有有關(guān)單證證，審查查確認(rèn)無(wú)無(wú)誤后，，登記““收到委委托收款款憑證登登記簿””，將有有關(guān)單證證一并交交付款人人簽收。。3.付款款人開(kāi)戶戶行劃款款付款人賬賬戶有款款時(shí)，付款人接接到通知知后，應(yīng)應(yīng)于當(dāng)日日書(shū)面通通知銀行行付款，，如付款款人3日內(nèi)未通通知銀行行付款，，銀行視視同同意意付款。。會(huì)計(jì)分分錄：借：吸收收存款-付款人戶戶貸：清算資金金往來(lái)（或其他他聯(lián)行科科目）（（異地））存放中央央銀行款款項(xiàng)（同同城）轉(zhuǎn)賬后，，銷記““收到委委托收款款憑證登登記簿””，第四四聯(lián)委托托收款憑憑證填注注支付日日期，作作聯(lián)行往往來(lái)的附附件。付款人賬賬戶不足足支付全全部款項(xiàng)項(xiàng)，銀行行按無(wú)款款支付處處理。付款人拒拒絕付款款的處理理（分分為全部部拒付和和部分拒拒付）3.付款款人開(kāi)戶戶行劃款款4.收款人人開(kāi)戶行行收到劃劃回款項(xiàng)項(xiàng)的核算算(1)款款項(xiàng)劃劃回的處處理和原留存存憑證核核對(duì)，無(wú)無(wú)誤后辦辦理轉(zhuǎn)賬賬借借：：清算資資金往來(lái)來(lái)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借或借：存存放中央央銀行款款項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借借貸：吸收收存款———收款款人戶委委（（2）把把收帳通通知交給給收款人人(2)拒拒絕付付款的處處理和和原留存存憑證進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì)在憑憑證上注注明有有關(guān)憑證證交給收收款人(3)無(wú)無(wú)款支支付的處處理同同(2)相同例題2某建行受受理其開(kāi)開(kāi)戶單位位A公司委托收款款金額為2000元，代收收行為本本市某工工行，付付款單位位為B公司，款款項(xiàng)如數(shù)數(shù)全額結(jié)結(jié)清，作作委托行行、代收收行的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄。答案委托行：：借：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)2000貸：吸收收存款-收款人戶戶2000代收行借：吸收收存款-付款人戶戶2000貸：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)2000三、托收收承付結(jié)結(jié)算（一）托托收承付付的概念念和適用用范圍1.概念:托收承付付是根據(jù)據(jù)購(gòu)銷合合同由收收款人發(fā)發(fā)貨后委委托銀行行向異地地付付款人收收取款項(xiàng)項(xiàng)，由付付款人向向銀行承承認(rèn)付款款的結(jié)算算方式。。2.適用范圍圍（1）債權(quán)人人發(fā)貨后后主動(dòng)收收款，只只適用交交易結(jié)算算（2）異地（3）開(kāi)戶客客戶（4）結(jié)算每每筆金額額起點(diǎn)為為l萬(wàn)元。新新華書(shū)店店系統(tǒng)每每筆的金金額起點(diǎn)點(diǎn)為1000元。（二）結(jié)算流程程收款款人人付款款人人付款人開(kāi)開(kāi)戶行委托托行行①委托收款款⑥收妥入帳帳③通知付款款④承付款②寄發(fā)單證證⑤往來(lái)劃款款按合同發(fā)發(fā)貨（三）托托收承付付的基本本規(guī)定1.辦理托收收承付結(jié)結(jié)算的款款項(xiàng)，必必須是商商品交易易，以及及因商品品交易而而產(chǎn)生的的勞務(wù)供供應(yīng)的款款項(xiàng)。代代銷、寄寄銷、賒賒銷商品品的款項(xiàng)項(xiàng)，不得得辦理托托收承付付結(jié)算。。收付雙雙方使用用托收承承付結(jié)算算必須簽簽有符合合《經(jīng)濟(jì)合同同法》的購(gòu)銷合合同，并并在合同同上訂明明使用托托收承付付結(jié)算方方式。收收款人辦辦理托收收，須具具有商品品確已發(fā)發(fā)運(yùn)的證證件。2.托收承付付結(jié)算每每筆金額額起點(diǎn)為為1萬(wàn)元。新新華書(shū)店店系統(tǒng)每每筆的金金額起點(diǎn)點(diǎn)為1000元。款項(xiàng)項(xiàng)劃回的的方式分分為郵郵寄和電電報(bào)兩種種，由收收款人選選擇使用用。3.付款人承承付貨款款分為驗(yàn)驗(yàn)單付款款和驗(yàn)貨貨付款兩兩種，由由收付款款雙方商商量后選選用一種種，并在在合同中中明確規(guī)規(guī)定。①①驗(yàn)單付付款。驗(yàn)驗(yàn)單付款款的承付付期為3天，從付付款人開(kāi)開(kāi)戶銀行行發(fā)出承承付通知知的次日日算起（（承付期期內(nèi)遇例例假日順順延)。②驗(yàn)貨貨付款。。承付期期為10天，從運(yùn)運(yùn)輸部門(mén)門(mén)向付款款人發(fā)出出提貨通通知的次次日算起起。4.付款人在在承付期期內(nèi)，未未向銀行行提出異異議，銀銀行即視視作承付付，并在在承付期期滿的次次日（法法定休假假日順延延)上午銀行行開(kāi)始營(yíng)營(yíng)業(yè)時(shí)，，將款項(xiàng)項(xiàng)主動(dòng)從從付款人人賬戶內(nèi)內(nèi)付出，，按照收收款人指指定的劃劃款方式式，劃給給收款人人。（三）托托收承付付的基本本規(guī)定5.付款人在在承付期期滿日銀銀行營(yíng)業(yè)業(yè)終了時(shí)時(shí)，如無(wú)無(wú)足夠資資金支付付貨款，，其不足足部分，，即為逾逾期付款款。付款款人開(kāi)戶戶行對(duì)逾逾期支付付的款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)逾逾期付款款金額和和逾期天天數(shù)，按按每天萬(wàn)萬(wàn)分之五五計(jì)算逾逾期付款款賠償金金。6.付款人開(kāi)開(kāi)戶銀行行對(duì)逾期期未付的的托收憑憑證，負(fù)負(fù)責(zé)進(jìn)行行扣款的的期限為為3個(gè)月(從承付期期滿日算算起)。期滿時(shí)時(shí)，付款款人仍無(wú)無(wú)足夠資資金支付付尚未付付清的欠欠款，銀銀行應(yīng)于于次日通通知付款款人將有有關(guān)交易易單證在在2天內(nèi)退回回銀行，，付款人人逾期未未退回單單證的，，銀行自自發(fā)出通通知的第第三天起起，按照照應(yīng)付的的結(jié)算金金額對(duì)其其處以每每天萬(wàn)分分之五但但不低于于50元的罰款款，并暫暫停其向向外辦理理結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)，直直到退回回單證時(shí)時(shí)止。（三）托托收承付付的基本本規(guī)定（四）托托收承付付的核算算手續(xù)與委托收收款相同同第三節(jié)票票據(jù)結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算算一、支票票業(yè)務(wù)的的核算二、銀行行匯票業(yè)業(yè)務(wù)的核核算三、商業(yè)業(yè)匯票業(yè)業(yè)務(wù)的核核算四、銀行行本票的的核算五、銀銀行卡的的核算一、支支票業(yè)務(wù)務(wù)的核算算（一）支支票的概概念支票是出出票人簽簽發(fā)的，，委托辦辦理支票票存款業(yè)業(yè)務(wù)的銀銀行或其其他金融融機(jī)構(gòu)在在見(jiàn)票時(shí)時(shí)無(wú)條件件支付確確定的金金額給收收款人或或持票人人的票據(jù)據(jù)。基本當(dāng)事事人：出出票人、、付款人人、收款款人或持持票人。。適用范圍圍：?jiǎn)挝晃缓蛡€(gè)人人在同一一票據(jù)交交換區(qū)域域的各種種款項(xiàng)結(jié)結(jié)算，均均可以使使用支票票。（二）支支票流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)程序圖圖（三）支支票的分分類現(xiàn)金支票票轉(zhuǎn)賬支票票普通支票票（四）支支票的基基本規(guī)定定1)簽發(fā)發(fā)支票必必須記載載下列事事項(xiàng):①表明”支票”的字樣;②無(wú)條件件支付的的委托;③確定的的金額;④付款人人名稱;⑤出票日日期;⑥出票人人簽章(兩個(gè)章:即單位位財(cái)務(wù)專專用章或或單位公公章加法法定代表表人簽章章或其授授權(quán)的代代理人簽簽名或簽簽章.)欠缺記載載上列事事項(xiàng)之一一的,支支票無(wú)效效。2)簽發(fā)發(fā)支票應(yīng)應(yīng)使用碳碳素墨水水或墨汁汁填寫(xiě)。。3)簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金支支票和用用于支取取現(xiàn)金的的普通支支票,必必須符合合國(guó)家現(xiàn)現(xiàn)金管理理的規(guī)定定。4)簽發(fā)發(fā)人必須須在銀行行賬戶余余額內(nèi)簽簽發(fā)支票票，嚴(yán)禁禁簽發(fā)空空頭支票票。嚴(yán)禁禁簽發(fā)簽簽章與銀銀行預(yù)留留印鑒不不符的支支票。。（四）支支票的基基本規(guī)定定5)支票票的提示示付款期期為十天天,從簽簽發(fā)的次次日算起起,到期期日遇例例假日順順延。超超過(guò)提示示付款期期的,持持票人開(kāi)開(kāi)戶行不不予受理理,付款款人不予予付款.6)支票票金額、、收款人人名稱,可以由由出票人人授權(quán)補(bǔ)補(bǔ)記.未未補(bǔ)記前前不得背背書(shū)轉(zhuǎn)讓讓和提示示付款。。7)持票票人可以以委托開(kāi)開(kāi)戶銀行行收款，，或直接接向付款款人提示示付款；；用于支支取現(xiàn)金金的支票票，僅限限于收款款人向付付款人提提示付款款。（四）支支票的基基本規(guī)定定對(duì)a.簽發(fā)空頭頭支票，，b.簽章與預(yù)預(yù)留銀行行不符的的支票，，c.使用支付付密碼地地區(qū)，支支付密碼碼錯(cuò)誤的的支票銀行按規(guī)規(guī)定A.退票，B.按票面金金額處以以5％但但不低于于1000元的的罰款。。C.持票人有有權(quán)要求求出票人人賠償支支票金額額2%的的賠償金金。D.對(duì)屢次簽簽發(fā)空頭頭支票的的，銀行行應(yīng)停止止其簽發(fā)發(fā)支票。。（四）支支票的基基本規(guī)定定（五）支支票業(yè)務(wù)務(wù)的核算算手續(xù)持票人、、出票人人在同一一銀行機(jī)機(jī)構(gòu)開(kāi)戶戶持票人、、出票人人不在同同一銀行行機(jī)構(gòu)開(kāi)開(kāi)戶1.會(huì)計(jì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)賬支票票（存根根、正本本）見(jiàn)教教材轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬賬單（一一式兩聯(lián)聯(lián)）如下下圖所示示第一聯(lián)收收賬賬通知第二聯(lián)貸貸方方傳票票轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬賬單（一一式三聯(lián)聯(lián)）第一聯(lián)回回單單給出票票人第二聯(lián)貸貸方方傳票票第三聯(lián)收收賬賬通知2.轉(zhuǎn)帳帳支票賬賬務(wù)處理理?出票人和和持票人人在同行行開(kāi)戶的的：持票人出出票票人①支票②②支支票及兩聯(lián)及及三聯(lián)進(jìn)賬單進(jìn)進(jìn)賬單單開(kāi)戶行借：吸收收存款———出票票人戶支支票貸：吸收收存款———持票票人戶進(jìn)進(jìn)（2））?出票人和和持票人人不在同同行開(kāi)戶戶的（1）持持票人開(kāi)開(kāi)戶行受受理持票票人提交交支票的的處理持票人持票人開(kāi)戶行出票人出票人開(kāi)戶行①支票及及兩聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單單③進(jìn)賬賬單一②將支票票提出交交換2.轉(zhuǎn)帳支票票賬務(wù)處處理持票人開(kāi)開(kāi)戶行的的會(huì)計(jì)分分錄：借：清算資金金往來(lái)或：存放中央央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款款-持票人戶出票人開(kāi)戶行行的會(huì)計(jì)分錄錄借：吸收存款款-出票人戶貸：清算資金金往來(lái)或：存放中央央銀行款項(xiàng)2.轉(zhuǎn)帳支票票賬務(wù)處理（2）出票人人開(kāi)戶行受理理出票人提交交支票的處理理持票人出出票人開(kāi)戶行開(kāi)戶行⑤借:清算資資金往來(lái)②②借：吸收收存款-出票人戶或：存放中央央銀行款項(xiàng)貸:清算資金金往來(lái)貸：吸收存款款-持票人戶戶或：存放中央央銀行款項(xiàng)①支票及叁聯(lián)聯(lián)進(jìn)賬單③進(jìn)賬單一④進(jìn)賬單二、、三提出交換換⑥進(jìn)賬單三2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)務(wù)處理例題九江工行開(kāi)戶戶單位紅心食食品店來(lái)行辦辦理轉(zhuǎn)賬支票票2萬(wàn)元，收收款人為九江江建行開(kāi)戶單單位糖果廠。。做出相關(guān)銀銀行的會(huì)計(jì)分分錄。答案九江建行借：存放中央央銀行款項(xiàng)20，000貸：吸收存款款——糖果廠廠20，000九江工行借：吸收存款款——紅心食食品店20，000貸：存放中央央銀行款項(xiàng)20，000練習(xí)1.合肥建行開(kāi)戶戶單位宏發(fā)實(shí)實(shí)業(yè)公司持本本市工行開(kāi)戶戶單位旺達(dá)食食品廠開(kāi)立的的支票一張來(lái)來(lái)行辦理轉(zhuǎn)賬賬,支票金額為20000元.2.某商業(yè)銀行接接到開(kāi)戶的家家俱廠交來(lái)的的轉(zhuǎn)賬支票一一份,系支付給另一一商業(yè)銀行開(kāi)開(kāi)戶的木材公公司貨款10000元.答案1.建行會(huì)計(jì)分錄錄:借:存放中央銀行行款項(xiàng)20000貸:吸收存款------宏發(fā)公司戶20000本題屬于持票票人開(kāi)戶行受受理持票人送送交支票的核核算.2家俱廠開(kāi)戶行行轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：吸收存存款--家俱廠10000貸：存放中中央銀行款款項(xiàng)10000木材公司開(kāi)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)賬賬時(shí)，借：存放中中央銀行款款項(xiàng)10000貸：吸收存存款--木材公司10000答案二、銀行匯匯票業(yè)務(wù)的的核算銀行匯票是是出票銀行行簽發(fā)的，，由其在見(jiàn)見(jiàn)票時(shí)按實(shí)實(shí)際結(jié)算金金額無(wú)條件件支付給收收款人或持持票人的票票據(jù)?；井?dāng)事人人：出票人人、付款人人、收款人人或持票人人。此外，，銀行匯票票還有代理理付款人，，即是指代代理本系統(tǒng)統(tǒng)出票銀行行或跨系統(tǒng)統(tǒng)簽約銀行行審核支付付匯票款項(xiàng)項(xiàng)的銀行。。適用范圍：：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)個(gè)人各種款款項(xiàng)結(jié)算，，均可以使使用銀行匯匯票。銀行行匯票可以以轉(zhuǎn)賬，填填明“現(xiàn)金金”字樣的的銀行匯票票可以轉(zhuǎn)賬賬，可以支支取現(xiàn)金。。（一）基本本規(guī)定1)、簽發(fā)發(fā)銀行匯票票必須記載載下列事項(xiàng)項(xiàng)：（1）表明明“銀行匯匯票”的字字樣；（2）無(wú)條條件支付的的承諾；*（3）出出票金額；；（4）付款款人名稱；；*（5）收收款人名稱稱；(說(shuō)明是記記名匯票,全稱)*（6）出出票日期；；（7）出票票人簽章。。欠缺記載上上列事項(xiàng)之之一的，銀銀行匯票無(wú)無(wú)效。2)銀行行匯票的出出票和付款款，需帶往往全國(guó)范圍圍的，僅限限于中國(guó)人人民銀行和和各商業(yè)銀銀行參加““全國(guó)聯(lián)行行往來(lái)”的的銀行機(jī)構(gòu)構(gòu)才能辦理理?？缦到y(tǒng)統(tǒng)銀行簽發(fā)發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀銀行匯票的的付款，應(yīng)應(yīng)通過(guò)同城城票據(jù)交換換將銀行匯匯票和解訖訖通知聯(lián)同同時(shí)提交給給同城的有有關(guān)銀行審審核支付后后抵用。代代理付款人人不得受理理未在本行行開(kāi)立存款款賬戶的持持票人為單單位直接提提交的銀行行匯票。（一）基本本規(guī)定3）未在銀銀行開(kāi)立結(jié)結(jié)算賬戶的的個(gè)人只能能選擇與出出票行同系系統(tǒng)的銀行行機(jī)構(gòu)或出出票行的代代理兌付銀銀行提示付付款。4）銀行匯匯票的提示示付款期限限自出票日日起一個(gè)月月。持票人人超過(guò)付款款期限提示示付款的，，代理付款款人不予受受理。5）申請(qǐng)人人和收款人人均為個(gè)人人時(shí),才能能簽發(fā)現(xiàn)金金銀行匯票票。（一）基本本規(guī)定6).簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金銀行行匯票必須須填寫(xiě)代理理付款人名名稱;簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)帳銀行行匯票,不不得填寫(xiě)代代理付款人人名稱,但但由人民銀銀行代理兌兌付銀行匯匯票的商業(yè)業(yè)銀行,在在向未設(shè)有有分支機(jī)構(gòu)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行行匯票的除除外.7).持票票人向銀行行提示付款款時(shí),必須須同時(shí)提交交銀行匯票票和解訖通通知,缺少少任何一聯(lián)聯(lián),銀行不不予受理.8).收款款人提示付付款時(shí),未未填明實(shí)際際結(jié)算金額額和多余金金額或?qū)嶋H際結(jié)算金額額超過(guò)出票票金額的,銀行不予予受理；銀銀行實(shí)際結(jié)結(jié)算金額不不得更改，，否則,無(wú)無(wú)效，但對(duì)對(duì)收款人填填寫(xiě)“多余金額”時(shí)，若填寫(xiě)寫(xiě)有誤，可可允許更改改一次。（一）基本本規(guī)定（二）銀行行匯票流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)程序圖（三）銀行行匯票的核核算手續(xù)1.銀行匯票的的出票2.銀行匯票的的付款3.銀行匯票的的結(jié)清1.銀行匯匯票的出票票（1）會(huì)計(jì)憑證證?銀行匯票申申請(qǐng)書(shū)一一式三聯(lián)（（格式見(jiàn)見(jiàn)教材P60）第一聯(lián)存根根第二聯(lián)借方方憑證第三聯(lián)貸方方憑證?銀行匯票一一式四聯(lián)聯(lián)第一聯(lián)匯匯出匯款款卡片第二聯(lián)銀銀行匯票票第三聯(lián)匯匯票解訖訖通知第四聯(lián)多多余款項(xiàng)項(xiàng)收賬通知知（2）銀行匯票票出票的核核算A銀行匯票的的申請(qǐng)申申請(qǐng)人人需要使用用銀行匯票票，應(yīng)向銀銀行填寫(xiě)一一式三聯(lián)““銀行匯票票申請(qǐng)書(shū)””會(huì)計(jì)分錄為為：借：吸收存存款——申申請(qǐng)人戶書(shū)書(shū)（2）貸：匯出匯匯款書(shū)書(shū)（3）現(xiàn)金交付的的，以第三三聯(lián)作貸方方傳票。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：匯出匯匯款書(shū)書(shū)（（3）1.銀行匯匯票的出票票B出票銀行簽簽發(fā)銀行匯匯票經(jīng)復(fù)核無(wú)誤誤后將匯票票申請(qǐng)書(shū)第第一聯(lián)退客客戶，第二二、三聯(lián)交交匯票經(jīng)辦辦人員簽發(fā)發(fā)一式四聯(lián)聯(lián)銀行匯票票。填寫(xiě)的匯票票經(jīng)復(fù)核無(wú)無(wú)誤后，在在第二聯(lián)上上加蓋匯票票專用章并并由授權(quán)的的經(jīng)辦人簽簽名或蓋章章；在實(shí)際際結(jié)算金額額欄的小寫(xiě)寫(xiě)金額上端端，用總行行統(tǒng)一配發(fā)發(fā)的壓數(shù)機(jī)機(jī)壓印出票票金額，然然后連同第第三聯(lián)交給給申請(qǐng)人。。匯票第一一聯(lián)上加蓋蓋經(jīng)辦、復(fù)復(fù)核人名章章，逐筆登登記匯出匯匯款登記簿簿，連同匯匯票第四聯(lián)聯(lián)一并專夾夾保管。收:匯出匯匯款——申請(qǐng)人戶1.銀行匯匯票的出票票在不能簽發(fā)發(fā)銀行匯票票的銀行開(kāi)開(kāi)戶的申請(qǐng)請(qǐng)人需要使使用匯票，，應(yīng)由申請(qǐng)請(qǐng)人向開(kāi)戶戶行填寫(xiě)“匯票申請(qǐng)書(shū)書(shū)”,開(kāi)戶行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬后將款款項(xiàng)移交附附近能夠簽簽發(fā)匯票的的銀行辦理理，出票行行不得拒絕絕受理。1.銀行匯匯票的出票票2.銀行匯匯票付款的的核算A持票人在代代理付款行行開(kāi)戶會(huì)計(jì)分錄為為：借：清算資資金往來(lái)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借票票（2））貸：吸收存存款——持持票人戶進(jìn)進(jìn)（2）B持票人未在在代理付款款行開(kāi)會(huì)計(jì)分錄為為：借：清算資資金往來(lái)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借借票（2）貸：應(yīng)解匯匯款——持持票人戶進(jìn)進(jìn)（2）轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄為為：借：應(yīng)解匯匯款——持持票人戶特特借貸：清算資資金往來(lái)特特貸提現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為為：借：應(yīng)解匯匯款——持持票人戶現(xiàn)現(xiàn)付貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金2.銀行匯匯票付款的的核算3.銀行匯匯票結(jié)清的的核算（1）匯票票全額解付付的處理出票銀行接接到代理付付款行的發(fā)發(fā)報(bào)報(bào)文后后,若匯票票號(hào)碼、日日期、金金額及付款款賬號(hào)與收收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行行(出票行行)匯出匯匯款登記簿簿要素均相相符,會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：匯出匯匯款票票（（1）貸：清算資資金往來(lái)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸同時(shí),銷記記匯出匯款款登記簿:付:匯出匯匯款——申請(qǐng)人戶（2）匯票票有多余款款的處理會(huì)計(jì)分錄為為；借：匯出匯匯款票票（（1）貸：清算資資金往來(lái)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸貸：吸收收存款———申請(qǐng)人戶戶票票（3）同時(shí)銷記匯匯出匯款登登記簿.在在第四聯(lián)銀銀行匯票(多余款收收賬通知)聯(lián)填寫(xiě)清清楚多余金金額，加蓋蓋“業(yè)務(wù)清訖”章交匯票申申請(qǐng)人。3.銀行匯匯票結(jié)清的的核算3．收款人人未在銀行行開(kāi)戶則則需將將多余款先先轉(zhuǎn)入“其其他應(yīng)付款款”科目，，再通知申申請(qǐng)人來(lái)行行取款。借：匯出匯匯款票票（（1）貸：清算資資金往來(lái)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸貸：其他應(yīng)應(yīng)付款借：其他應(yīng)應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金3.銀行匯匯票結(jié)清的的核算例題5月8日，，南昌儀表表廠向開(kāi)戶戶行提交銀銀行匯票委委托書(shū)，金金額10萬(wàn)萬(wàn)元，收款款人為上海海儀表配件件廠，銀行行審查后同同意簽發(fā)銀銀行匯票。。5月15日，南昌昌儀表廠將將匯票支付付給上海聯(lián)聯(lián)行開(kāi)戶的的儀表配件件廠，實(shí)際際支付金額額9萬(wàn)元。。3日后，，南昌儀表表廠開(kāi)戶行行收到上海海兌付行解解訖通知，，并辦理了了清算。做做簽發(fā)行、、兌付行的的會(huì)計(jì)分錄錄。答案南昌行：5月8日，，借：吸收存存款——南南昌儀表廠廠戶100，000貸：匯出匯匯款100，000表外科目：：收:匯出匯匯款——南昌儀表廠廠戶100，000上海行：5月15日借：清算資資金往來(lái)90，000貸：吸收存存款——上上海儀表配配件廠戶90，000南昌行：5月18日日，借：匯出匯匯款100，000貸：清算資資金往來(lái)90，000吸收存款———南昌儀儀表廠戶10，，000表外科目：：付：匯出匯匯款——南昌儀表廠廠戶100，000答案三、商商業(yè)匯票的的核算（一）商業(yè)業(yè)匯票的概概念及基本本規(guī)定1.商業(yè)匯票的的概念商業(yè)匯票是是出票人簽簽發(fā)的，委委托付款人人在指定日日期無(wú)條件件支付確定定的金額給給收款人或或者持票人人的票據(jù)。。包括商業(yè)業(yè)承兌匯票票和銀行承承兌匯票。?；井?dāng)事人人：出票人人、付款人人（承兌人人）、收款款人或持票票人。適用范圍：：在銀行開(kāi)開(kāi)立存款賬賬戶的法人人以及其他他組織、必必須具有真真實(shí)交易關(guān)關(guān)系或債權(quán)權(quán)債務(wù)關(guān)系系，才能使使用商業(yè)匯匯票。該種種結(jié)算方式式同城、異異地均可使使用。（二）商業(yè)業(yè)匯票的基基本規(guī)定1.簽發(fā)發(fā)商商業(yè)業(yè)匯匯票票必必須須記記載載下下列列事事項(xiàng)項(xiàng)：：（1））表表明明““銀銀行行承承兌兌匯匯票票””或或““商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票””的的字字樣樣；；（2））無(wú)無(wú)條條件件支支付付的的委委托托；；（3））確確定定的的金金額額；；（4））付付款款人人名名稱稱；；（5））收收款款人人名名稱稱；；(記記名名匯匯票票)（6））出出票票日日期期；；（7））出出票票人人簽簽章章。。欠缺缺記記載載上上列列事事項(xiàng)項(xiàng)之之一一的的商商業(yè)業(yè)匯匯票票無(wú)無(wú)效效。2.商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票的的出出票票人人，，為為在在銀銀行行開(kāi)開(kāi)立立存存款款賬賬戶戶的的法法人人以以及及其其他他經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)組組織織；；與與其其開(kāi)開(kāi)戶戶行行具具有有真真實(shí)實(shí)的的委委托托付付款款關(guān)關(guān)系系；；具具有有支支付付匯匯票票金金額額的的可可靠靠資資金金來(lái)來(lái)源源。。3.銀行行承承兌兌匯匯票票的的出出票票人人，，必必須須是是在在承承兌兌銀銀行行開(kāi)開(kāi)立立存存款款賬賬戶戶的的法法人人以以及及其其他他經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)組組織織；；與與承承兌兌銀銀行行具具有有真真實(shí)實(shí)的的委委托托付付款款關(guān)關(guān)系系；；具具有有支支付付匯匯票票金金額額的的可可靠靠資資金金來(lái)來(lái)源源。。（二二））商商業(yè)業(yè)匯匯票票的的基基本本規(guī)規(guī)定定4.出票票人人不不得得簽簽發(fā)發(fā)無(wú)無(wú)對(duì)對(duì)價(jià)價(jià)的的商商業(yè)業(yè)匯匯票票用用以以騙騙取取銀銀行行或或其其他他票票據(jù)據(jù)當(dāng)當(dāng)事事人人的的資資金金。。5.商業(yè)業(yè)匯匯票票可可以以在在簽簽發(fā)發(fā)時(shí)時(shí)向向付付款款人人提提示示承承兌兌后后使使用用，，也也可可以以在在匯匯票票出出票票后后先先使使用用，，再再向向付付款款人人提提示示承承兌兌。。定日日付付款款或或者者出出票票后后定定期期付付款款的的商商業(yè)業(yè)匯匯票票，，持持票票人人應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在在匯匯票票到到期期日日前前向向付付款款人人提提示示承承兌兌。。見(jiàn)見(jiàn)票票后后定定期期付付款款的的匯匯票票，，持持票票人人應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)自自出出票票日日起起一一個(gè)個(gè)月月內(nèi)內(nèi)向向付付款款人人提提示示承承兌兌。。匯票票未未按按規(guī)規(guī)定定的的期期限限提提示示承承兌兌的的，，持持票票人人喪喪失失對(duì)對(duì)其其前前手手的的追追索索權(quán)權(quán)。。（二二））商商業(yè)業(yè)匯匯票票的的基基本本規(guī)規(guī)定定6.商業(yè)業(yè)匯匯票票的的付付款款期期限限最最長(zhǎng)長(zhǎng)不不得得超超過(guò)過(guò)六六個(gè)個(gè)月月。。商商業(yè)業(yè)匯匯票票的的提提示示付付款款期期限限，，自自匯匯票票到到期期日日起起十十日日。。7.銀行行承承兌兌匯匯票票的的出出票票人人應(yīng)應(yīng)于于匯匯票票到到期期前前將將票票款款足足額額交交存存開(kāi)開(kāi)戶戶銀銀行行。。承承兌兌銀銀行行應(yīng)應(yīng)在在匯匯票票到到期期日日或或到到期期后后的的見(jiàn)見(jiàn)票票當(dāng)當(dāng)日日支支付付票票款款。。8.商業(yè)業(yè)匯匯票票的的持持票票人人可可持持未未到到期期的的商商業(yè)業(yè)匯匯票票.貼貼現(xiàn)現(xiàn)憑憑證證連連同同交交易易合合同同原原件件和和增增值值稅稅發(fā)發(fā)票票或或普普通通發(fā)發(fā)票票復(fù)復(fù)印印件件向向銀銀行行申申請(qǐng)請(qǐng)貼貼現(xiàn)現(xiàn)。。貼貼現(xiàn)現(xiàn)銀銀行行可可持持未未到到期期的的商商業(yè)業(yè)匯匯票票向向其其他他銀銀行行辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)現(xiàn)，，也也可可向向中中國(guó)國(guó)人人民民銀銀行行申申請(qǐng)請(qǐng)?jiān)僭儋N貼現(xiàn)現(xiàn)。。（二二））商商業(yè)業(yè)匯匯票票的的基基本本規(guī)規(guī)定定（三三））商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票的的核核算算手手續(xù)續(xù)1.會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證2.持票票人人開(kāi)開(kāi)戶戶行行受受理理匯匯票票的的核核算算3.付款款人人開(kāi)開(kāi)戶戶銀銀行行收收到到匯匯票票的的核核算算4.持票票人人開(kāi)開(kāi)戶戶行行收收到到劃劃回回款款項(xiàng)項(xiàng)或或退退回回憑憑證證的的核核算算說(shuō)明明：：商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票的的處處理理手手續(xù)續(xù)同同委委托托收收款款一一樣樣。。（三三））商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票的的核核算算手手續(xù)續(xù)1.會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票一一式式三三聯(lián)聯(lián)：：一一卡卡片片聯(lián)聯(lián)；；二二商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票；；三三存存根根聯(lián)聯(lián)。。銀行行承承兌兌匯匯票票一一式式三三聯(lián)聯(lián)：：一一卡卡片片聯(lián)聯(lián)；；二二銀銀行行承承兌兌匯匯票票；；三三存存根根聯(lián)聯(lián)。。銀行行承承兌兌協(xié)協(xié)議議一一式式三三聯(lián)聯(lián):一一正正本本;二二正正本本;三三副副本本。。郵(電電)劃劃委委托托收收款款憑憑證證一一式式五五聯(lián)聯(lián)：：一一回回單單;二二貸貸方方憑憑證證;三三借借方方憑憑證證;四四收收賬賬通通知知(或或發(fā)發(fā)報(bào)報(bào)依依據(jù)據(jù));五五付付款款通通知知。。2.持票票人人開(kāi)開(kāi)戶戶行行受受理理商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票的的處處理理持票票人人持持到到期期的的商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票，，委委托托開(kāi)開(kāi)戶戶銀銀行行向向付付款款人人提提示示付付款款時(shí)時(shí)(未未經(jīng)經(jīng)背背書(shū)書(shū)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓的的商商業(yè)業(yè)匯匯票票提提示示付付款款時(shí)時(shí)，，持持票票人人不不再再限限于于委委托托票票面面記記載載的的開(kāi)開(kāi)戶戶銀銀行行收收取取票票款款，，可可委委托托票票面面載載明明開(kāi)開(kāi)戶戶銀銀行行同同系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)內(nèi)任任一一開(kāi)開(kāi)戶戶分分支支機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)收收取取票票款款。。)，，應(yīng)應(yīng)填填制制電電劃劃委委托托收收款款憑憑證證一一式式五五聯(lián)聯(lián),(在在““委委托托收收款款憑憑據(jù)據(jù)名名稱稱””欄欄注注明明““商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票””及及其其匯匯票票號(hào)號(hào)碼碼，，并并在在匯匯票票背背面面作作成成委委托托收收款款背背書(shū)書(shū))，，連連同同匯匯票票一一并并送送交交開(kāi)開(kāi)戶戶銀銀行行辦辦理理委委托托收收款款。。銀銀行行經(jīng)經(jīng)審審查查無(wú)無(wú)誤誤，，在在委委托托收收款款憑憑證證各各聯(lián)聯(lián)上上加加蓋蓋““商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票””戳戳記記。。其其余余手手續(xù)續(xù)比比照照發(fā)發(fā)出出委委托托收收款款憑憑證證的的手手續(xù)續(xù)處處理理。。3.付款款人開(kāi)戶戶銀行收收到匯票票的核算算付款人開(kāi)開(kāi)戶銀行行收到持持票人開(kāi)開(kāi)戶銀行行寄來(lái)的的委托收收款憑證證及匯票票，按有有關(guān)規(guī)定定進(jìn)行審審查，并在委托托收款憑憑證上填填注收到到日期，，逐筆登登記“收到委托托收款登登記簿”，將第三三、四聯(lián)聯(lián)委托收收款憑證證和匯票票專夾保保管。將將第五聯(lián)聯(lián)加蓋業(yè)業(yè)務(wù)公章章及時(shí)交交付款人人通知其其付款。。銀行在接接到付款款通知書(shū)書(shū)，或在在付款人人接到開(kāi)開(kāi)戶行的的付款通通知的次次日起3日內(nèi)仍仍未通知知銀行付付款的,銀行應(yīng)應(yīng)及時(shí)辦辦理劃款款手續(xù)。。⑴付款人人的銀行行賬戶有有足夠票票款支付付會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為：：借：吸收收存款———付款款人戶委委（（3）貸：清算算資金往往來(lái)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借借票票（2））或貸：存存放中央央銀行款款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬后,在“收收到委托托收款憑憑證登記記簿”上上注明轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬日期期.3.付款款人開(kāi)戶戶銀行收收到匯票票的核算算⑵付款款人的銀銀行賬戶戶不足支支付票款款銀行填制制兩聯(lián)特特種轉(zhuǎn)賬賬借方傳傳票和一一聯(lián)特種種轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票票，按規(guī)規(guī)定票面面金額的的5%不不低于1000元向付付款人收收取罰款款。(3)當(dāng)當(dāng)付款人人拒絕付付款時(shí)銀行在付付款人接接到通知知日的次次日起3日內(nèi)，，收到付付款人的的四聯(lián)拒拒付理由由書(shū)，按按照委托托收款方方式的拒拒絕付款款的手續(xù)續(xù)辦理。。將第二二聯(lián)拒付付理由書(shū)書(shū)和第三三聯(lián)委收收憑證留留存?zhèn)洳椴?第三三.四聯(lián)聯(lián)拒付理理由書(shū)和和第四.五聯(lián)委委收憑證證及商業(yè)業(yè)承兌匯匯票一并并寄持票票人開(kāi)戶戶行)3.付款款人開(kāi)戶戶銀行收收到匯票票的核算算4.持票票人開(kāi)戶戶行收到到劃回款款項(xiàng)的處處理（1）持持票人開(kāi)開(kāi)戶行收收到付款款人開(kāi)戶戶行劃回回款項(xiàng)，，會(huì)計(jì)分分錄為：：借：清算算資金往往來(lái)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借或：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借貸：吸吸收存款款——存存款人戶戶委委（2）（2）持持票人開(kāi)開(kāi)戶行接接到付款款人開(kāi)戶戶行發(fā)來(lái)來(lái)的付款款人未付付通知書(shū)書(shū)或拒絕絕付款證證明和匯匯票以及及委托收收款憑證證，按委委托收款款未付票票款退回回憑證或或拒絕付付款退回回憑證的的手續(xù)處處理。同同時(shí)銷記記發(fā)出委托收款款憑證登登記簿。商業(yè)承兌兌匯票核核算圖示示持票人承兌人開(kāi)戶行開(kāi)戶行②委托收收款③委一④登記“發(fā)發(fā)出委托托收款憑憑證登記記簿”⑤發(fā)出委委托收款款(委三四四五及商商業(yè)匯票票)⑥登記““收到委委托收款款憑證登登記簿””⑦發(fā)出付付款通知知⑧通知付付款⑩劃回票票款⑨記帳并銷銷記登記記簿:借:吸收收存款貸:清算算資金往往來(lái)⑾記帳并并銷記登登記簿:借:清算算資金往往來(lái)貸:吸收收存款⑿委四①交付已承承兌的匯匯票例題A公司賣(mài)給給B公司一批批原料，，價(jià)值5萬(wàn)元人民民幣。該該項(xiàng)商品品交易是是合法的的，根據(jù)據(jù)購(gòu)銷合合同，進(jìn)進(jìn)行延期期付款。。A公司簽發(fā)發(fā)一份商商業(yè)匯票票，經(jīng)B公司承兌兌，承兌兌期為3個(gè)月。A公司持將將要到期期的商業(yè)業(yè)承兌匯匯票委托托開(kāi)戶行行收款，，A公司開(kāi)戶戶行把委委托收款款結(jié)算憑憑證及商商業(yè)承兌兌匯票寄寄至B公司開(kāi)戶戶行，B公司開(kāi)戶戶行審查查無(wú)誤后后，通知知B公司準(zhǔn)備備付款，，于到期期日劃款款。答案B公司開(kāi)開(kāi)戶行行應(yīng)作作如下下會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：吸吸收存存款--B公司50000貸：清清算資資金往往來(lái)50000A公司開(kāi)開(kāi)戶行行收到到B公司開(kāi)開(kāi)戶行行劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的的匯票票款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，，借：清清算資資金往往來(lái)50000貸：吸吸收存存款--A公司50000（四））銀行行承兌兌匯票票的核核算手手續(xù)1.會(huì)計(jì)憑憑證2.承兌銀銀行辦辦理匯匯票承承兌的的核算算3.持票人人開(kāi)戶戶行受受理到到期匯匯票的的核算算4.承兌銀銀行對(duì)對(duì)匯票票到期期收回回票款款的核核算5.承兌銀銀行支支付票票款的的核算算6.持票人人開(kāi)戶戶行收收到匯匯票款款項(xiàng)的的處理理（四））銀行行承兌兌匯票票的核核算手手續(xù)1.會(huì)會(huì)計(jì)憑憑證銀行承承兌匯匯票一一式三三聯(lián)第一聯(lián)聯(lián)卡卡片第二聯(lián)聯(lián)匯匯票票第三聯(lián)聯(lián)存存根根出出票票人留留存委托收收款憑憑證一一式五五聯(lián)承兌申申請(qǐng)人人（持持票人人或出出票人人）持持銀行行承兌兌匯票票一式式三聯(lián)聯(lián)向匯匯票上上記載載的付付款銀銀行申申請(qǐng)或或提示示承兌兌時(shí)，，由承承兌銀銀行的的信貸貸部門(mén)門(mén)按照照支付付結(jié)算算辦法法和有有關(guān)規(guī)規(guī)定審審查同同意后后，與與出票票人簽簽署銀銀行承承兌協(xié)協(xié)議，，將其其中一一聯(lián)及及副本本連同同匯票票一.二聯(lián)聯(lián)并交交會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)門(mén)。2.承兌銀銀行辦辦理匯匯票承承兌的的處理理會(huì)計(jì)部部門(mén)接接到匯匯票和和承兌兌協(xié)議議，應(yīng)應(yīng)認(rèn)真真審查查.審審核無(wú)無(wú)誤后后，在在第一一、二二聯(lián)匯匯票上上注明明承兌兌協(xié)議議編號(hào)號(hào)，并并在第第二聯(lián)聯(lián)匯票票“承兌行行簽章章”處加蓋蓋匯票票專用用章，，并由由授權(quán)權(quán)的經(jīng)經(jīng)辦人人簽章章。由出票票人申申請(qǐng)承承兌的的，將將第二二聯(lián)匯匯票連連同一一聯(lián)承承兌協(xié)協(xié)議交交給出出票人人；由持票票人提提示承承兌的的，將將第二二聯(lián)匯匯票交交給持持票人人，一一聯(lián)承承兌協(xié)協(xié)議交交給出出票人人。2.承兌銀銀行辦辦理匯匯票承承兌的的處理理同時(shí)，，編制制會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：收取保保證金金：借：吸吸收存存款-活期存存款——出票票人戶戶貸：保保證金金存款款—出出票人人戶按票面面金額額的萬(wàn)萬(wàn)分之之五向向出票票人收收取承承兌手手續(xù)費(fèi)費(fèi)：借：吸吸收存存款-活期存存款——出票票人戶戶貸：手手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭傭金收收入——結(jié)算算手續(xù)續(xù)費(fèi)戶戶（中中間業(yè)業(yè)務(wù)收收入））填制銀銀行承承兌匯匯票表表外科科目收收入憑憑證，，登記記表外外科目目登記記簿:收：銀銀行承承兌匯匯票2.承兌銀銀行辦辦理匯匯票承承兌的的處理理持票人人憑匯匯票委委托開(kāi)開(kāi)戶行行向承承兌銀銀行收收取票票款時(shí)時(shí)（未經(jīng)背背書(shū)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的的商業(yè)業(yè)匯票票提示示付款款時(shí)，，持票票人不不再限限于委委托票票面記記載的的開(kāi)戶戶銀行行收取取票款款，可可委托托票面面載明明開(kāi)戶戶銀行行同系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)任一一開(kāi)戶戶分支支機(jī)構(gòu)構(gòu)收取取票款款。）），應(yīng)填填制委委托收收款憑憑證，，在“委托收收款憑憑據(jù)名名稱”欄注明明“銀行承承兌匯匯票”及其匯匯票號(hào)號(hào)碼并并在匯匯票背背面作作成委委托收收款背背書(shū)，，連同同匯票票一并并送交交開(kāi)戶戶行。。開(kāi)戶戶銀行行收到到匯票票持票票人交交來(lái)的的委托托收款款憑證證和匯匯票后后，審審查無(wú)無(wú)誤后后，在在委托托收款款憑證證各聯(lián)聯(lián)上加加蓋“銀行承承兌匯匯票”戳記。。其余余手續(xù)續(xù)比照照發(fā)出出委托托收款款憑證證的手手續(xù)處處理。。3.持票人人開(kāi)戶戶行受受理匯匯票的的處理理承兌銀銀行應(yīng)應(yīng)每天天查看看匯票票的到到期情情況，，對(duì)到到期的的匯票票，應(yīng)應(yīng)于到到期日日（遇遇法定定休假假日順順延））向出出票人人收取取票款款。A.當(dāng)出票票人賬賬戶有有足額額時(shí)，，填制制二聯(lián)聯(lián)特種種轉(zhuǎn)賬賬借方方憑證證，一一聯(lián)特特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬貸貸方憑憑證。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：保保證金金存款款——出票人人戶吸收存存款——出票人人戶貸：應(yīng)應(yīng)解匯匯款——出票人人戶4.承兌銀銀行對(duì)對(duì)匯票票到期期收取取票款款的處處理B.當(dāng)出票票人存存款賬賬戶不不足支支付時(shí)時(shí)，其其差額額應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入該該出票票人的的逾期期貸款款戶，，每日日按萬(wàn)萬(wàn)分之之五計(jì)計(jì)收利利息。。填制制二聯(lián)聯(lián)特種種轉(zhuǎn)賬賬借方方憑證證，一一聯(lián)特特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬貸貸方憑憑證。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：保保證金金存款款———出票票人戶戶吸收存存款———出出票人人戶貸款———出出票人人逾期期貸款款戶貸：應(yīng)應(yīng)解匯匯款———出出票人人戶4.承兌銀銀行對(duì)對(duì)匯票票到期期收取取票款款的處處理承兌銀行接接到持票人人開(kāi)戶行寄寄來(lái)的委收收憑證及匯匯票，與專借：應(yīng)解匯款——出票人戶貸：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款項(xiàng)在“收到委托收款登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期，另填制銀行承兌匯票表外科目付出憑證，銷記表外科目登記簿。付：銀行承兌匯票5.承兌銀行支支付匯票款款項(xiàng)的處理理持票人開(kāi)戶戶行收到承承兌銀行的的發(fā)報(bào)或劃劃回的委托托收款憑證證，按照委委托收款款款項(xiàng)劃回手手續(xù)辦理。。會(huì)計(jì)分錄錄為：借：清算資資金往來(lái)/存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)借借貸：吸收存存款——持票人戶委委26.持票人開(kāi)戶戶行收到匯匯票款項(xiàng)的的處理銀行承兌匯匯票核算程程序詳圖出票人持票人①簽訂合同承兌行開(kāi)戶行②出票并申申請(qǐng)承兌④承兌(匯票票二三協(xié)一一)③記賬:⑤交付已承兌兌匯票⑨到期收取票票款⑥委托收款⑧發(fā)出委托⑩登記“收到到委收憑證證登記簿””并支付票票款⑾匯劃資金貸貸報(bào)數(shù)據(jù)⑦登記“發(fā)發(fā)出委托收收款結(jié)算憑憑證登記簿簿”（13）通知入賬(委四)（12）收妥入賬并并登記““發(fā)出委托托收款結(jié)算算憑證登記記簿”優(yōu)點(diǎn):商業(yè)業(yè)承兌匯票票將商業(yè)信信用票據(jù)化化,辦理手手續(xù)較簡(jiǎn)便便,較能發(fā)發(fā)揮持票人人與承兌人人之間的相相互監(jiān)督的的作用;銀銀行承兌匯匯票是商業(yè)業(yè)信用與銀銀行信用的的完美結(jié)合合,且具有有較強(qiáng)的融融資功能.缺點(diǎn):商業(yè)業(yè)承兌匯票票使用范圍圍受到一定定的限制,付款的保保證程度視視企業(yè)的信信譽(yù)高低而而定;銀行行承兌匯票票手續(xù)繁雜雜,付款期期限長(zhǎng),容容易產(chǎn)生信信用風(fēng)險(xiǎn).評(píng)價(jià)例題A公司賣(mài)給B公司一批原原料，價(jià)值值5萬(wàn)元人民幣幣。該項(xiàng)商商品交易是是合法的，，根據(jù)購(gòu)銷銷合同，進(jìn)進(jìn)行延期付付款。B公司作為承承兌申請(qǐng)人人自己簽發(fā)發(fā)了一份匯匯票，并向向開(kāi)戶行申申請(qǐng)承兌。。開(kāi)戶行認(rèn)認(rèn)真審查匯匯票和交易易合同，確確認(rèn)符合條條件后，即即與B公司簽署““銀行承兌兌協(xié)議”，，B公司開(kāi)戶行行向B公司按票面面金額萬(wàn)分分之五的比比例收取承承兌手續(xù)費(fèi)費(fèi)，到期歸歸還貨款。。作相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)分錄(保證金比例例50%)。答案承兌時(shí)，借：吸收存存款-活期存款——B公司25000貸：保證金金存款—B公司25000借：吸收存存款-----B公司25貸：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金收收入25承兌銀行應(yīng)應(yīng)增設(shè)“銀銀行承兌匯匯票”表外外科目進(jìn)行行登記。收：銀行承承兌匯票50000匯票到期，