支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

1第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)

了解支付結(jié)算、結(jié)算票據(jù)、出票、背書的概念；掌握支票、匯票、本票的運(yùn)用與區(qū)別；熟悉和掌握各種結(jié)算方式的處理流程和核算方法。3框架結(jié)構(gòu)5.1支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述5.2票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（本票、匯票、支票）5.3信用卡及其他結(jié)算方式的核算（信用卡、匯兌、托收承付、委托收款）第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的意義（一）支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算--是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

廣義的支付結(jié)算包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。日常銀行的支付結(jié)算大都為狹義的支付結(jié)算。（二）支付結(jié)算體系及商業(yè)銀行的任務(wù)1.支付結(jié)算體系--主要包括支付工具，支付系統(tǒng)，支付服務(wù)組織和相關(guān)的法規(guī)制度等，各部分相互影響，相互支撐，共同實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算社會(huì)功能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)1）支付工具--指票據(jù)、結(jié)算憑證等；2）支付系統(tǒng)--指由提供支付清算服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)支付指令傳送及資金清算的專業(yè)技術(shù)手段共同組成，用以實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償及資金轉(zhuǎn)移的一種金融安排，有時(shí)也稱為清算系統(tǒng)。包括商業(yè)銀行對(duì)客戶的支付系統(tǒng)和人行對(duì)商業(yè)銀行的支付系統(tǒng)兩個(gè)層面；3）支付服務(wù)組織--指銀行、銀聯(lián)、第三方支付結(jié)算機(jī)構(gòu)等；4）相關(guān)的法規(guī)制度--指與支付結(jié)算相關(guān)的法律法規(guī)，如支付結(jié)算辦法、票據(jù)法等。2.商業(yè)銀行的任務(wù)--根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)往來(lái)依法組織、辦理和管理支付結(jié)算，確保銀行和客戶資金安全，確保支付結(jié)算活動(dòng)的正常進(jìn)行。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)的基本知識(shí)1.票據(jù)的概念

票據(jù)--指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托他人或金融機(jī)構(gòu)向收款人或持票人于到期日或見(jiàn)票日無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券2.票據(jù)的特點(diǎn)（1）具有一定的票據(jù)權(quán)利（2）票據(jù)的權(quán)利與義務(wù)是不存在任何原因的，只要持票人取得票據(jù)，就已經(jīng)取得票據(jù)所賦予的全部權(quán)利（3）形式和內(nèi)容應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化（4）票據(jù)是可流通的證券二、票據(jù)的主要規(guī)定（一）票據(jù)的基本制度1.票據(jù)關(guān)系人--包括出票人、付款人、收款人、持票人、承兌人、背書人、被背書人等。1）出票人是開(kāi)立票據(jù)并將其交付給他人的法人、其它組織或者個(gè)人；2）付款人是受出票人委托付款并記載于匯票或支票上的人。付款人一經(jīng)承兌后，即成承兌人，是匯票的主債務(wù)人。3）收款人是從出票人處接受票據(jù)并有權(quán)向付款人請(qǐng)求付款的人；（也是票面記載的收款人）4）背書人是由持票人在匯票背面簽名，并將匯票交付給受讓人的法人、其他組織或者個(gè)人；5）被背書人是指在背書活動(dòng)過(guò)程中，接受背書票據(jù)的法人、其他組織或者個(gè)人；6）承兌人是指承諾在匯票到期日向持票人支付匯票金額的法人、組織或個(gè)人。2.票據(jù)權(quán)利--指持票人向向票據(jù)債務(wù)務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金金額的權(quán)利利，它包括付款請(qǐng)求權(quán)權(quán)和追索權(quán)權(quán)。1）付款請(qǐng)求權(quán)權(quán)指持票人對(duì)對(duì)票據(jù)主債務(wù)人（如商業(yè)匯票票的承兌人人、銀行匯匯票和本票票的簽發(fā)人人等）行使請(qǐng)求求其支付票票據(jù)金額的的權(quán)利。2）追索權(quán)指因持票人人在付款請(qǐng)求權(quán)權(quán)沒(méi)有或者者無(wú)法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的情況下下，對(duì)票據(jù)的的其他付款義義務(wù)人（如商業(yè)匯票票簽發(fā)人，，票據(jù)的背背書人等）行使請(qǐng)求求償還票款款的權(quán)利。。3.票據(jù)抗辯--指票據(jù)債務(wù)務(wù)人基于某某些合法事由，拒絕對(duì)債權(quán)人履履行義務(wù)的的行為。4.票據(jù)喪失--指持票人非非本人意思思而失去對(duì)對(duì)票據(jù)占有有的現(xiàn)象。?？缮暾?qǐng)掛掛失止付。。5.票據(jù)時(shí)效--指票據(jù)權(quán)利利人行使權(quán)力的的時(shí)間。也稱票據(jù)有效期期6.填寫規(guī)范--指票據(jù)和結(jié)結(jié)算憑證的的金額、出票或簽發(fā)發(fā)日期、收款人名稱稱不得更改，，更改的票票據(jù)無(wú)效；；更改的結(jié)結(jié)算憑證，，銀行不予予受理。對(duì)對(duì)票據(jù)和結(jié)結(jié)算憑證上上的其他記記載事項(xiàng)，，原記載人人可以更改改，更改時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)由原原記載人在在更改處簽簽章證明（三）票據(jù)據(jù)的具體制制度1.出票制度2.背書制度--指只在票據(jù)據(jù)背面或粘粘單上記載載有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)并簽章的的行為。記記載“現(xiàn)金”字樣的支票票、本票、、匯票，票據(jù)正面記記載“不得背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓”的，不可以背背書轉(zhuǎn)讓。。3.承兌制度4.保證制度--指票據(jù)債務(wù)人以外外的他人，以擔(dān)保特定債務(wù)人人履行票據(jù)據(jù)義務(wù)為目目的而在票票據(jù)上所作作的一種票票據(jù)行為。。5.付款制度--指付款人依依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金金額，以消消滅票據(jù)關(guān)關(guān)系的行為為。6.追索權(quán)制度度--指持票人在在票據(jù)不獲獲承兌或不不獲付款時(shí)時(shí)，可以向向其前手請(qǐng)求償還票票據(jù)金額、、利息及有有關(guān)費(fèi)用的的一種票據(jù)據(jù)權(quán)利。三、支付結(jié)結(jié)算原則、、紀(jì)律和責(zé)責(zé)任（一一）支付付結(jié)結(jié)算算的的責(zé)任任凡未未按按票票據(jù)據(jù)法法規(guī)規(guī)的的規(guī)規(guī)定定處處理理并并影影響響他他人人利利益益的的當(dāng)當(dāng)事事人人，，均均應(yīng)應(yīng)視視情情況況不不同同，，分別別承承擔(dān)擔(dān)票票據(jù)據(jù)責(zé)責(zé)任任、、民民事事責(zé)責(zé)任任、、行行政政責(zé)責(zé)任任和和刑刑事事責(zé)責(zé)任任。四、、支支付付結(jié)結(jié)算算種種類類（一一））支支票票支票票是出票票人人簽簽發(fā)發(fā)的，，委托托辦理理支支票票存存款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的銀行行在見(jiàn)票票時(shí)無(wú)條條件件支付付確定定的的金金額額給收收款款人人或或持持票票人人的票票據(jù)據(jù)。。支支票票的的提提示示付付款款期期限限為為10天，超超過(guò)過(guò)提提示示付付款款期期限限提提示示付付款款的的，，持持票票人人開(kāi)開(kāi)戶戶銀銀行行不不予予受受理理，，付付款款人人不不予予付付款款。。支支票票分分現(xiàn)現(xiàn)金金支支票票、、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬支支票票和和普通通支支票票。（二二））銀銀行行本本票票銀行行本本票票是銀行行簽簽發(fā)發(fā)的，，承諾諾自己己在在見(jiàn)票票時(shí)無(wú)無(wú)條條件件支付付確定定的的金金額額給給收收款款人人或或者者持持票票人人的票票據(jù)據(jù)。銀銀行行本本票票的的提提示示付付款款期期限限為為2個(gè)月月，超超過(guò)過(guò)提提示示付付款款期期限限提提示示付付款款的的，，代代理理付付款款銀銀行行不不予予受受理理。。銀銀行行本本票票分分為為不不定定額額本本票票和和定定額額本本票票兩兩種種。。三））銀銀行行匯匯票票銀行行匯匯票票是出票票銀銀行行簽簽發(fā)發(fā)的，，由由其其在在見(jiàn)票票時(shí)按按照照實(shí)際際結(jié)結(jié)算算金金額額無(wú)條條件件支付付給收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票據(jù)據(jù)。。銀銀行行匯匯票票的的提提示示付付款款期期限限為為1個(gè)月，超過(guò)過(guò)提示示付款款期限限提示示付款款的，，代理理付款款銀行行不予予受理理。（四））商業(yè)業(yè)匯票票商業(yè)匯匯票是出票人人簽發(fā)的的，委托付付款人人在指定定日期期無(wú)條件件支付付確定的的金額額給收款人人或者者持票票人的的票據(jù)據(jù)。商業(yè)業(yè)匯票票的付付款期期限，，最長(zhǎng)長(zhǎng)不得得超過(guò)過(guò)6個(gè)月，商業(yè)匯匯票的的提示示付款款期限限，自自匯票票到期期日起起10日。持票人人超過(guò)過(guò)提示示付款款期限限提示示付款款的，，持票票人開(kāi)開(kāi)戶銀銀行不不予受受理。。商業(yè)業(yè)匯票票分為為商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票和銀銀行承承兌匯匯票。。商業(yè)承承兌匯匯票由由銀行行以外外的付付款人人承兌兌；銀行承承兌匯匯票由由銀行行承兌兌。（五））信用用卡信用卡卡是指指商業(yè)業(yè)銀行行向個(gè)人和和單位位發(fā)行的的，且且具有有消費(fèi)信信用的特制制載體體卡片片。信信用卡卡按使用對(duì)對(duì)象分為單單位卡卡和個(gè)個(gè)人卡卡；按按信譽(yù)等等級(jí)分為金金卡和和普通通卡。。按是否繳繳存?zhèn)鋫溆媒鸾鸱譃橘J貸記卡卡和準(zhǔn)準(zhǔn)貸記記卡。。（六））匯兌兌匯兌是匯款款人委委托銀銀行將將其款款項(xiàng)支支付給給收款款人的的結(jié)算算方式式。匯匯兌分分為信信匯、、電匯兩種。。（七））托收收承付付托收承承付是根據(jù)據(jù)購(gòu)銷合合同由收款人人發(fā)貨貨后委托銀銀行向向異地地付款款人收收取款款項(xiàng)，由付付款人人向銀銀行承承認(rèn)付付款的的結(jié)算算方式式。（八））委托托收款款委托收收款是收款款人委委托銀銀行向向付款款人收收取款款項(xiàng)的的結(jié)算算方式式。單選題題：銀銀行簽簽發(fā)的的、由由其在在見(jiàn)票票時(shí)按按照實(shí)實(shí)際結(jié)結(jié)算金金額無(wú)無(wú)條件件支付付給收收款人人或者者持票票人的的票據(jù)據(jù)是（（））A.銀行本本票B.銀行匯匯票C.銀行承承兌匯匯票D.銀行期期票答案：：B單選題題：由銀行行以外外的單單位承承兌的的商業(yè)業(yè)匯票票是（（））Ａ.銀行匯匯票ＢＢ.商業(yè)承承兌匯匯票Ｃ.銀行承承兌匯匯票ＤＤ.銀行本本票答案：：B多選題題：我國(guó)的的票據(jù)據(jù)包括括（））A.銀行匯匯票B.商業(yè)匯匯票C.支票D.銀行本本票E.商業(yè)本本票F.期票答案：：ABCD多選題題：票據(jù)上上不得得更改改的事事項(xiàng)是是（））A.票據(jù)金金額B.出票地地點(diǎn)C.出票人人名稱稱D.出票日日期E.收款人人名稱稱F.出票事事由答案：：ADE第三節(jié)節(jié)支支票業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算一、支支票業(yè)業(yè)務(wù)的的主要要規(guī)定定（一））單位位和個(gè)個(gè)人在在全國(guó)范范圍內(nèi)內(nèi)的各種種款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)算算，均均可以以使用用支票票。（二））支票金金額、日期和收款人人名稱稱不得更更改，，其他他內(nèi)容容如有有更改改，必必須由由出票票人加加蓋預(yù)預(yù)留銀銀行印印鑒。。（三））支票票有效效期10天，由出票日日算起，，遇假假期順順延。。（四））現(xiàn)金支支票和用于取取現(xiàn)金金的普普通支支票不能背背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。（五））出票人人簽發(fā)發(fā)空頭頭支票票、簽簽章與與預(yù)留留銀行行簽章章不符符的支支票、、使用用支付付密碼碼地區(qū)區(qū)，支支付密密碼錯(cuò)錯(cuò)誤的的支票票，銀行行應(yīng)予予以退退票，，并按按票面面金額額處以以5%但不低低于1000元的罰罰款；持票票人有有權(quán)要要求出出票人人賠償償支票票金額額2%的賠償償金。。對(duì)屢次次簽發(fā)發(fā)的，，銀行行應(yīng)停停止其其簽發(fā)發(fā)支票票。（七））持票票人委委托開(kāi)開(kāi)戶銀銀行收收款時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)作委托收收款背背書。（八））支票可可掛失失止付付。但付付款人人或代代理付付款人人自收收到掛掛失止止付通通知書書起12日內(nèi)未收收到法法院的的止付通通知書書的，銀銀行不不再承承擔(dān)掛掛失責(zé)責(zé)任。。（九）存存款人領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)支票票，必須須填寫“票據(jù)和結(jié)結(jié)算憑證證領(lǐng)用單單”并簽章，，簽章應(yīng)應(yīng)與預(yù)留留銀行的的簽章相相符。存款帳戶戶結(jié)清時(shí)時(shí)，必須須將全部部剩余空空白支票票交回銀銀行注銷銷。二、轉(zhuǎn)賬賬支票的的核算程程序轉(zhuǎn)賬支票票的核算算分為：：出票人人、持票票人（收收款人））在同一銀行行開(kāi)戶的處理和和出票人人、持票票人（收收款人））在不同銀行行開(kāi)戶的處理。。使用憑證證：支票（一一聯(lián)）作為付款款銀行的的借方記記賬憑證證；進(jìn)賬單（（三聯(lián)）），第一聯(lián)聯(lián)回單、、第二聯(lián)聯(lián)作為收收款銀行行貸方記記賬憑證證、第三三聯(lián)收賬賬通知（一）出出票人、、持票人人（收款款人）在在同一開(kāi)戶行的的處理1.出票人提提交支票票的處理理借：吸收存款款--單位活期期存款--出票人戶戶貸：吸收收存款--單位活期期存款--收款人戶戶2.持票人提提交支票票的處理理借：吸收存款款--單位活期期存款--出票人戶戶（支票）貸：吸收收存款--單位活期期存款--收款人戶戶（進(jìn)賬單）(二）出票人、、持票人人（收款款人）不在同一一行開(kāi)戶的處理理1.出票人提交支支票的處理付款行付賬，，分錄為：借：吸收存款款--單位活期存款款--出票人戶貸：存中央銀銀行存款收款行收妥入入賬，分錄為為：借：存中央銀銀行存款貸：吸收存款款—單位活期存款款—收款人戶4.持票人提提交支票的處處理收款行提出票票據(jù)交換，分錄為：借：存放中央央銀行款項(xiàng)貸：其他應(yīng)付付款待退票時(shí)間過(guò)過(guò)去辦理轉(zhuǎn)賬賬，分錄為：：借：其他應(yīng)付付款貸：吸收存款款—單位活期存款款—持票人戶付款行提入票票據(jù)付款，分分錄為：借：其他應(yīng)收收款貸：存放中央央銀行款項(xiàng)對(duì)內(nèi)容審查以以后不予退票票，分錄為：：借：吸收存款款—單位活期存款款—付款人戶貸：其他應(yīng)收收款第四節(jié)銀行行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的的，承諾自己己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者者持票人的票票據(jù)。一、銀行本票票的主要規(guī)定定（一）單位和和個(gè)人在同一票據(jù)交換換區(qū)域需要支付各種種款項(xiàng)，均可可以使用銀行行本票。（三）銀行本本票可以用于于轉(zhuǎn)帳，收付款人均為為個(gè)人的，可可以用于支取取現(xiàn)金。（四）銀行本本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額銀行本票票面額為1千元、5千元、l萬(wàn)元和5萬(wàn)元四種。（五）銀行本本票的提示付付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)過(guò)2個(gè)月。（七）寫明明“現(xiàn)金”字樣的和票票據(jù)正面記記載“不得背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓”的銀行本票票，不可以以背書轉(zhuǎn)讓讓。（八）銀行行本票見(jiàn)票即付?？缦到y(tǒng)銀銀行本票的的兌付，持持票人開(kāi)戶戶銀行可根根據(jù)中國(guó)人人民銀行規(guī)規(guī)定的金融融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)往來(lái)利率率向出票銀行行收取利息息。二、銀行本本票的核算算程序1.使用憑證：：銀行本票申申請(qǐng)書（三聯(lián)）：：進(jìn)賬單（三聯(lián)）2.使用科目：：“開(kāi)出本票”，負(fù)債科目，核算算銀行簽發(fā)發(fā)本票所收收取的款項(xiàng)項(xiàng)。簽發(fā)本票時(shí)時(shí)，貸記本科目；；結(jié)清本票時(shí)時(shí)，借記本科目，，余額在貸方方，反映尚尚未結(jié)清的的本票數(shù)。本科目按按申請(qǐng)人用用銷賬式賬賬頁(yè)進(jìn)行明明細(xì)核算。。在同一行處處開(kāi)戶的銀銀行本票的的核算程序序②簽發(fā)本票申請(qǐng)人、持票人開(kāi)戶行（出票人、付款人）收款人（持票人）③交付票據(jù)④提交票據(jù)⑤轉(zhuǎn)賬①申請(qǐng)本票申請(qǐng)人①申請(qǐng)人填填寫一式三三聯(lián)“銀行本票申申請(qǐng)書”，交開(kāi)戶行行，申請(qǐng)本票；②開(kāi)戶行審審核票據(jù)無(wú)無(wú)誤，票款款轉(zhuǎn)存專戶戶后簽發(fā)本本票交申請(qǐng)請(qǐng)人，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：吸收存存款—單位活期存存款—申請(qǐng)人戶或借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：開(kāi)出本票⑤開(kāi)戶行審審核票據(jù)無(wú)無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬付付款，會(huì)計(jì)分錄錄為：借：開(kāi)出本票貸：吸收存存款—單位活期存存款—持票人戶不在同一行行處開(kāi)戶的的銀行本票票的核算程程序②開(kāi)戶行審審核票據(jù)無(wú)無(wú)誤，票款款轉(zhuǎn)存專戶戶后簽發(fā)本本票交申請(qǐng)請(qǐng)人，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：：吸吸收收存存款款—單位位活活期期存存款款—申請(qǐng)請(qǐng)人人戶戶或借：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：開(kāi)出出本本票票⑦本本票票簽簽發(fā)發(fā)行行收收到到本本票票，，辦理理付付款款，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：開(kāi)開(kāi)出出本本票票貸：：存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)⑧代理理付付款款行行待待票票款款收收妥妥后后轉(zhuǎn)賬賬入入戶戶，并并通通知知收收款款人人，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)貸：：吸收收存存款款—單位位活活期期存存款款—持票票人人戶戶三、、銀銀行行本本票票與與轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬支支票票的的主主要要異異同同（一一））相相同同點(diǎn)點(diǎn)1.都能能在在同一一票票據(jù)據(jù)交交換換區(qū)區(qū)使用；2.都可用于商品交易和非非商品交易。3.都是即期票據(jù)，銀行見(jiàn)票付款。（二）不同點(diǎn)點(diǎn)1.適用對(duì)象不同：銀行本票客戶可不在出出票行開(kāi)戶，，轉(zhuǎn)賬支票客戶必須是存存款開(kāi)戶人。。2.信用關(guān)系不同：銀行本票由銀行簽發(fā)，，是銀行信用，一般不會(huì)退退票；轉(zhuǎn)賬支票由在銀行開(kāi)戶戶人簽發(fā)，是是商業(yè)信用，有退票可能能。3.出票方式不同：銀行本票由銀行收取客客戶等額保證證金后簽發(fā)，，轉(zhuǎn)賬支票由客戶在銀行行存款余額以以內(nèi)簽發(fā)。4.提示付款期不同：銀行本本票提示付款款期2個(gè)月；支票提提示付款期10天。5.銀行本票是信用自付證劵；支票是是委托付款證劵。第五節(jié)銀銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其其在見(jiàn)票時(shí)按按照實(shí)際結(jié)算金額額無(wú)條件支付給給收款人或者者持票人的票票據(jù)。一、銀行匯票票的主要規(guī)定定（一）單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算算，均可使用用銀行匯票。。銀行匯票可可以用于轉(zhuǎn)帳帳，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯匯票也可以用用于支取現(xiàn)金。（二）銀行匯匯票的出票和和付款，限于參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦辦理。（三）銀行匯票的提提示付款期限限自出票日起起1個(gè)月。（四）銀行匯匯票可以用于于轉(zhuǎn)帳，收付款人均為為個(gè)人的，可以用于支支取現(xiàn)金。（六）申請(qǐng)人人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯匯票上記明的的收款人。收收款人受理申申請(qǐng)人交付的的銀行匯票時(shí)時(shí)，應(yīng)在出票票金額以內(nèi)，，應(yīng)將實(shí)際結(jié)結(jié)算金額和多多余金額準(zhǔn)確確、清晰地填填入銀行匯票票和解訖通知知的有關(guān)欄內(nèi)內(nèi)，不得更改改。二、銀行匯票票的核算程序序1.使用憑證：銀行匯票申請(qǐng)請(qǐng)書（三聯(lián)）分別別是回單、和和收取票款的的接貸方記賬賬憑證；銀行匯票（四聯(lián)）進(jìn)賬單（三聯(lián)）聯(lián)行借方報(bào)單單2.使用科目：“匯出匯款”，負(fù)債科目，核算銀銀行簽發(fā)銀行行匯票所收取取的款項(xiàng)。簽發(fā)銀行匯票票時(shí)，貸記本科目目；結(jié)清銀行匯票票時(shí)，借記本科目目，余額在貸方，，反映尚未結(jié)結(jié)清的銀行匯匯票數(shù)。本科目按申申請(qǐng)人用銷賬賬式賬頁(yè)進(jìn)行行明細(xì)核算。。1）申請(qǐng)人填寫寫“銀行匯票申請(qǐng)請(qǐng)書”交出票行。3）出票行收取取匯票款，簽簽發(fā)銀行匯票票分錄為：借：吸收存款款—單位活期存款款—申請(qǐng)人戶或借：庫(kù)存現(xiàn)金金貸：匯出匯款（申請(qǐng)書）（6）兌付行審核核票據(jù)無(wú)誤，，簽發(fā)聯(lián)行報(bào)報(bào)單辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，，會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：持票人人在銀銀行開(kāi)開(kāi)有賬賬戶借：聯(lián)行科科目——聯(lián)行往往賬貸：吸吸收存存款——單位活活期存存款——持票人人戶持票人人未在在銀行行開(kāi)立立賬戶戶如果持持票人人未在銀銀行開(kāi)開(kāi)立賬賬戶，可以以選擇擇任何何一家家銀行行提示示付款款。代代理付付款行行審查查無(wú)誤誤后，，先轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯匯款”科目，，以持持票人人姓名名開(kāi)立立臨時(shí)時(shí)存款款戶并并注明明匯票票號(hào)碼碼，然然后再再一次次或分分次支支取，，會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：聯(lián)行科科目——聯(lián)行往往賬貸：應(yīng)解匯匯款——持票人人戶持票人人取現(xiàn)現(xiàn)的會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為：借：應(yīng)解匯匯款——持票人人戶貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金9）出票票行提提入（（或收收到））票據(jù)據(jù)后辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，，分錄錄為：：匯票全全額付付款的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：借：匯匯出匯匯款貸：聯(lián)行科科目—聯(lián)行來(lái)來(lái)賬匯票有有多余款款的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：借：匯匯出匯匯款貸：聯(lián)行科科目—聯(lián)行來(lái)來(lái)賬吸收存存款—單位活活期存存款—申請(qǐng)人人戶10）余款款通知知交申申請(qǐng)人人。三、銀銀行匯匯票與與銀行行本票票的異異同（一））相同點(diǎn)點(diǎn)：1.都是由由銀行簽簽發(fā)的票據(jù)據(jù)，屬屬銀行行信用用；2.都需要要申請(qǐng)請(qǐng)單位位提供足足額保保證金金。3.都可用用于商品和和非商商品交交易4.都是即期票票據(jù)，銀行行見(jiàn)票票付款款；（二））不同同點(diǎn)：：1.適用范范圍不不同：：匯票適用于于異地，本票適用于于同城；2.提示付付款期期不同同（有有效期期不同同）銀行匯匯票有有效期期一個(gè)個(gè)月，本票有有效期期二個(gè)個(gè)月；3.兌付方方式不同：：銀行行匯票票可分次兌兌付、余款退退回；本票票只能能一次次全額對(duì)對(duì)付；4.結(jié)算憑憑證聯(lián)聯(lián)次不不同：：銀行行匯票票4聯(lián)；本本票2聯(lián)。第五節(jié)節(jié)商商業(yè)業(yè)匯票票商業(yè)匯匯票是出票人人簽發(fā)的的，委委托付付款人人在指指定日日期無(wú)無(wú)條件件支付付確定的的金額額給收款款人或或者持持票人人的票票據(jù)。。一、商商業(yè)匯匯票的的主要要規(guī)定定（一））銀行行承兌兌匯票票的出出票人人必須須具備備下列列條件件：在在承兌兌銀行行開(kāi)立存款帳帳戶的法人以及及其他組織織；與承兌兌銀行具有有真實(shí)的委委托付款關(guān)關(guān)系；資信狀況良良好，具有支付付匯票金額額的可靠資資金來(lái)源。。（二）簽發(fā)發(fā)商業(yè)匯票票必須記載下列事項(xiàng)：：表明“商業(yè)承兌匯匯票”或“銀行承兌匯匯票”的字樣。（三）銀行行承兌匯票票的承兌銀銀行，應(yīng)按票面金額額向出票人人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。。（四）商業(yè)業(yè)匯票的付款期限，，最長(zhǎng)不得得超過(guò)6個(gè)月；提示付款期期限，自匯票到期期日起10日。對(duì)異地委托收收款的，持票人人可匡算郵郵程，提前前通過(guò)開(kāi)戶戶銀行委托托收款。持持票人超過(guò)過(guò)提示付款款期限提示示付款的，，持票人開(kāi)開(kāi)戶銀行不不予受理。。（五）銀行行承兌匯票票的出票人人于匯票到到期日未能能足額交存存票款時(shí)，，承兌銀行行除憑票向向持票人無(wú)無(wú)條件付款款外，對(duì)出票人尚尚未支付的的匯票金額額按照每天萬(wàn)分之之五計(jì)收利息。。（六）商業(yè)業(yè)匯票的承承兌人存在合法抗抗辯事由拒拒絕支付的，應(yīng)自接接到商業(yè)匯匯票的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款證證明，連同商業(yè)業(yè)匯票郵寄寄持票人開(kāi)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交持票人人。二、商業(yè)匯匯票的核算算程序使用憑證：：商業(yè)承兌匯匯票（三聯(lián)）分分別是卡片片（承兌人人留存）、、商業(yè)匯票票（付款人人開(kāi)戶行借借方憑證））、存根（（出票人留留存）；銀行承兌申申請(qǐng)書（三聯(lián)）分分別是回單單、和收取取手續(xù)費(fèi)的的借貸方記記賬憑證；；銀行承兌匯匯票（三聯(lián)）聯(lián)聯(lián)次與商業(yè)業(yè)承兌匯票票相同。聯(lián)行貸方報(bào)報(bào)單商業(yè)承兌匯匯票的處理理2）銷貨人（（收款人））開(kāi)戶行登登記“發(fā)出托收登登記簿”；4）購(gòu)貨人（（付款人））開(kāi)戶行收收到票據(jù)，，登記“定期代收登登記簿”7）付款人開(kāi)開(kāi)戶行填制聯(lián)行報(bào)報(bào)單（或票據(jù)交換）辦理劃款，會(huì)計(jì)分錄錄為：借：吸收存存款—單位活期存存款—付款人戶貸：聯(lián)行科科目——聯(lián)行往賬（（異地）或貸：存放放中央銀行行款項(xiàng)（（同城））8）持票人開(kāi)開(kāi)戶行收妥款項(xiàng)或接到退票后，通知持持票人收款或退票。收款會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：收款：借：聯(lián)行科目——聯(lián)行來(lái)賬（異地）或借：存放中央銀銀行款項(xiàng)（同城）貸：吸收存存款—單位活期存存款—收款人戶退票：如果收到付付款人開(kāi)戶行退票票，持票人開(kāi)開(kāi)戶行將票票據(jù)退回持持票人，同同時(shí)銷記“發(fā)出托收登登記簿”。銀行承兌匯匯票的核算算①出票人出出票并申請(qǐng)請(qǐng)承兌；②出票人開(kāi)開(kāi)戶行根據(jù)據(jù)承兌協(xié)議議收取手續(xù)費(fèi)費(fèi)并辦理承兌兌和登記表表外科目，，會(huì)計(jì)分錄錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金或借：吸收收存款—單位活期存存款—承兌申請(qǐng)人人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入③-⑤步的處理同同商業(yè)承兌兌匯票；⑥匯票到期期，承兌銀銀行向承兌兌申請(qǐng)人收收取票款，，會(huì)計(jì)分錄錄為：借：吸收存存款—單位活期存存款—承兌申請(qǐng)人人戶或借：逾期貸貸款—承兌申請(qǐng)人人戶貸：應(yīng)解匯款⑦承兌銀行收到持票人開(kāi)戶戶行托收票據(jù)，，會(huì)計(jì)分錄為為：借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行科目——聯(lián)行往賬（異地）或貸：存放放中央銀行行款項(xiàng)（（同同城）⑧持票人開(kāi)開(kāi)戶行收妥款項(xiàng)或接到退票后，通知持持票人收款或退票。收款會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：收款：借：聯(lián)行科目——聯(lián)行來(lái)賬（異地）或借：存放中央銀銀行款項(xiàng)（同城）貸：吸收存存款—單位活期存存款—持票人戶退票：如果收到付付款人開(kāi)戶行退票票，持票人人開(kāi)戶行行將票據(jù)據(jù)退回持持票人，，同時(shí)銷記“發(fā)出托收收登記簿簿”。三、商業(yè)業(yè)匯票與與銀行匯匯票的異異同1.相同點(diǎn)：都是票據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)，都可背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，都是無(wú)條件付付款票據(jù)據(jù)2.不同點(diǎn)：銀行匯票票是即期期票據(jù)，商業(yè)匯票票是遠(yuǎn)期期票據(jù)，銀行匯匯票可分分次部分分兌付，，商業(yè)匯匯票必須須一次全全額兌付付；銀行匯票票出票可可在交易易之前，，商業(yè)匯匯票出票票必須在在交易之之后。四、商業(yè)業(yè)承兌匯匯票與銀銀行承兌兌匯票的的不同1.信用關(guān)系系不同。商業(yè)承承兌匯票票是商業(yè)業(yè)信用，，銀行承承兌匯票票是銀行行信用2.到期出票票人無(wú)款款支付的的處理不同同。商業(yè)承兌兌匯票到期無(wú)款款支付，，銀行退退票，有有購(gòu)銷雙方方解決票據(jù)據(jù)問(wèn)題；；銀行承兌兌匯票到期出票票人無(wú)款款支付，，承兌銀銀行需以以逾期貸貸款方式式未出票票人墊付付票款。。第六節(jié)票票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)是指商業(yè)匯票票的持票人人為獲取取資金，，以未到到期的商商業(yè)匯票票向銀行行貼付一一定利息息所做的的票據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓行為為。票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)是一種種融資手手段，也是商商業(yè)銀行行的一種種貸款方方式。一、票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的意意義對(duì)持票人人而言，票據(jù)貼貼現(xiàn)有利利于緩解解持票人人資金緊緊張狀況況，保證證其生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)正常進(jìn)進(jìn)行；對(duì)商業(yè)銀銀行而言言，票據(jù)貼貼現(xiàn)的安安全性和和變現(xiàn)能能力都比比一般貸貸款強(qiáng)，，可通過(guò)過(guò)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的途徑及及時(shí)收回回貼現(xiàn)資資金。票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)與貸款款的不同點(diǎn)：1．資金投投放的對(duì)對(duì)象不同同2．體現(xiàn)的的信用關(guān)關(guān)系不同同3．計(jì)息的時(shí)時(shí)間不同同4．放款期限不不同5．資金的流動(dòng)動(dòng)性不同二、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算使用科目：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票票（商業(yè)承兌兌匯票）貼現(xiàn)利息=票面金額*貼貼現(xiàn)日數(shù)*貼貼現(xiàn)（日）利利率實(shí)付貼現(xiàn)金額額=票面金額-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)日數(shù)從貼現(xiàn)日到票票據(jù)到期前1日的實(shí)際天數(shù)，，如承兌人在在異地，另加加3天劃款日期。貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行（商業(yè)））承兌匯票（票面金額））貸：利息收入入吸收存款—單位活期存款款—貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶戶（實(shí)付貼現(xiàn)金金額）P76例4-5三、匯票到期期收回的核算算（一）商業(yè)承承兌匯票到期期收回的核算算貼現(xiàn)的商業(yè)承承兌匯票到期期，貼現(xiàn)銀行行將匯票記交交承兌人開(kāi)戶戶行辦理托收收。1.正常收回票款款承兌人開(kāi)戶行行會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存存款—單位活期存款款—承兌人戶貸：聯(lián)行科科目—聯(lián)行往賬（（異異地）或：存放中央央銀行款項(xiàng)（（同城城）貼現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：聯(lián)行科目目—聯(lián)行來(lái)賬（（異地）或：存放中央央銀行款項(xiàng)（（同城）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)—商業(yè)承兌匯票票2.承兌人存款賬賬戶資金不足足的處理貼現(xiàn)銀行收到到因承兌人資資金不足退回回的票據(jù)后，，向貼現(xiàn)申請(qǐng)請(qǐng)人追回貼現(xiàn)現(xiàn)票款，如果貼現(xiàn)申請(qǐng)請(qǐng)人資金不足足，票款轉(zhuǎn)入貼貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾逾期貸款，追追索會(huì)計(jì)分錄錄為：借：吸收存款款—單位活期存款款—貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶戶或借：逾期貸貸款—貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)—商業(yè)承兌匯票票（二）銀行承承兌匯票貼現(xiàn)現(xiàn)到期收回的的核算1.匯票到期日，，承兌銀行從從出票人賬戶戶扣收票款，，核算分錄為為：借：吸收存款款—單位活期存款款—出票人戶貸：應(yīng)解匯款款2.承兌銀行收到到貼現(xiàn)行寄來(lái)來(lái)的匯票，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬付款，核核算分錄為：：借：應(yīng)解匯款款貸：聯(lián)行科目目—聯(lián)行往賬（異地）或貸：存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)（（同城）3.貼現(xiàn)銀行收回回票款，核算算分錄與商業(yè)業(yè)承兌匯票正正常收回相同同。借：聯(lián)聯(lián)行科科目—聯(lián)行來(lái)來(lái)賬（（異異地））或借：：存放放中央央銀行行款項(xiàng)項(xiàng)（（同城城）貸：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)—銀行承承兌匯匯票例：6月5日，工工商銀銀行某某支行行為開(kāi)開(kāi)戶單單位電電子器器材廠廠貼現(xiàn)現(xiàn)一張張50萬(wàn)元的的銀行行承兌兌匯票票，該該匯票票的承承兌人人為省省外同同系統(tǒng)統(tǒng)某行行，貼貼現(xiàn)率率為4.5%，匯票票到期期日為為10月20日。該該筆貼貼現(xiàn)按按期收收回。。請(qǐng)列列出算算式計(jì)計(jì)算貼貼現(xiàn)息息實(shí)付付貼現(xiàn)現(xiàn)額，，并作作出貼貼現(xiàn)和和收回回貼現(xiàn)現(xiàn)票款款的會(huì)會(huì)計(jì)分分錄。。貼現(xiàn)利利息=500000×140×4.5%÷÷360=8750（元））受理貼貼現(xiàn)的的分錄錄：借：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)——銀行承承兌匯匯票500000貸：利利息收收入8750吸收存存款—單位活活期存存款—電子器器材廠廠491250收回貼貼現(xiàn)票票款的的分錄錄：借：聯(lián)聯(lián)行科科目—聯(lián)行來(lái)來(lái)賬500000貸：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)—銀行承承兌匯匯票500000第七節(jié)節(jié)匯匯兌兌一、匯匯兌結(jié)結(jié)算方方式概概述（一））匯兌兌的概概念：：匯兌是匯款款人委委托銀銀行將將款項(xiàng)項(xiàng)支付給異地地收款款人的的結(jié)算算方式式。匯兌分分為信信匯和和電匯匯兩種種，當(dāng)當(dāng)前銀銀行基基本只只使用用電匯方式。。（二））匯兌兌的主主要規(guī)規(guī)定1.單位和和個(gè)人人的各各種款款項(xiàng)的的結(jié)算算，均可以以使用匯匯兌結(jié)結(jié)算方方式。。2.電匯是指采采用“電子匯匯劃”的方式式辦理理匯兌兌結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)。3.匯款人人和收收款人人均為個(gè)個(gè)人，需要要在匯匯入銀銀行支支取現(xiàn)現(xiàn)金的的，應(yīng)應(yīng)在電電匯憑憑證的的“匯款金金額”大寫欄欄，先先填寫寫“現(xiàn)金”字樣，，后填填寫匯匯款金金額。。4.匯款款回回單單只能能作作為為匯匯出出銀銀行行受受理理匯匯款款的的依依據(jù)據(jù)，，不不能能作作為為該該筆筆匯匯款款已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入收收款款人人帳帳戶戶的證證明明。。5.匯兌兌按按解付付方方式式不不同同分為為直接接入入賬賬和不直直接接入入賬賬。不直直接接入入賬賬的的，，通通過(guò)過(guò)“應(yīng)解解匯匯款款”科目目辦辦理理解解付付。。二、、匯匯兌兌的的核核算算程程序序（一一））使使用用憑憑證證電匯匯憑憑證證（三三聯(lián)聯(lián)））分分別別是是回回單單、、匯匯出出行行借借方方記記賬賬憑憑證證、、匯匯款款依依據(jù)據(jù)。。聯(lián)行行貸貸方方報(bào)報(bào)單單（二二））核核算算流流程程

③匯款匯款人收款人④通知收款②受理業(yè)務(wù)①委托匯款匯出行匯入行③匯匯出出行行填填制制聯(lián)聯(lián)行行報(bào)報(bào)單單，，郵郵寄寄或或電電報(bào)報(bào)劃劃款款。。轉(zhuǎn)賬賬匯匯款款的，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：吸吸收收存存款款—單位位(個(gè)人人)活期期存存款款—匯款款人人戶戶貸：：聯(lián)聯(lián)行行科科目目—聯(lián)行行往往賬賬交付付現(xiàn)現(xiàn)金金的，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款借：：應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款貸：：聯(lián)聯(lián)行行科科目目—聯(lián)行行往往賬賬④匯匯入入行行收收妥妥款款項(xiàng)項(xiàng)，，將將收收賬賬通通知知聯(lián)聯(lián)交交收收款款人人，，通通知知其其收收款款或或作作為為其其取取款款憑憑證證。。收款人在在匯入行行開(kāi)戶，會(huì)計(jì)分分錄為：：借：聯(lián)行行科目—聯(lián)行來(lái)賬賬貸：吸收收存款—單位（個(gè)個(gè)人）活活期存款款—收款人戶戶收款人未未在匯入入行開(kāi)戶戶，會(huì)計(jì)分分錄為：：借：聯(lián)行行科目—聯(lián)行來(lái)賬賬貸：應(yīng)解解匯款未在匯入入行開(kāi)戶戶的收款款人需要支取取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯的，會(huì)計(jì)分錄錄為：借：應(yīng)解解匯款貸：庫(kù)存現(xiàn)金金（收付款款人都是是個(gè)人））或貸：聯(lián)聯(lián)行科目目—聯(lián)行往賬賬（三）退退回的處處理1.匯款人申申請(qǐng)退匯匯。前提是收款人未未在匯入入行開(kāi)戶戶，不直直接入賬賬。如該該筆匯款款已轉(zhuǎn)入入應(yīng)解匯匯款科目目，尚未未解付的的，應(yīng)及及時(shí)辦理理退匯。。原匯入行行的會(huì)計(jì)分分錄為：：借：應(yīng)解解匯款貸：聯(lián)行行科目—聯(lián)行往賬賬原匯出行行的會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：原匯款人人在銀行行開(kāi)戶：借：聯(lián)行行科目—聯(lián)行來(lái)賬賬貸：吸收收存款—單位（個(gè)個(gè)人）活活期存款款—原匯款人人戶原匯款人人未在銀銀行開(kāi)戶戶：借：聯(lián)行行科目—聯(lián)行來(lái)賬賬貸：應(yīng)解匯款款原匯款人人支?。海航瑁簯?yīng)解匯款款貸：庫(kù)存存現(xiàn)金（（收付付款人都都是個(gè)人人）2.匯入行因因各種原因因主動(dòng)退退回，應(yīng)填制制聯(lián)行報(bào)報(bào)單將款款項(xiàng)退回回原匯出出行。匯匯入、匯匯出行會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄同上。。三、匯兌兌與銀行行匯票的的異同（一）相相同點(diǎn)：：都是異地結(jié)算方式式；單位和個(gè)個(gè)人都可使用用。（二）不不同點(diǎn)：：1.付款方式式不同。銀行匯匯票由申申請(qǐng)人交交收款人人；匯兌兌憑證由由匯出人人交開(kāi)戶戶行。2.核算方方法不不同。銀行行匯票票由收收款人人開(kāi)戶戶行發(fā)發(fā)起款款項(xiàng)清清算，，簡(jiǎn)稱稱借記記業(yè)務(wù)務(wù)，使使用借方報(bào)報(bào)單；匯兌兌由付付款人人開(kāi)戶戶行發(fā)發(fā)起款款項(xiàng)清清算，，簡(jiǎn)稱稱貸記記業(yè)務(wù)務(wù)，使使用貸方報(bào)報(bào)單。3.結(jié)算尾尾款不不同。銀行行匯票票可分次結(jié)結(jié)算并可以以有余余款退退回；；匯兌兌是一次全全額匯款。。4.期限規(guī)規(guī)定不不同。銀行行匯票票提示示付款款期一個(gè)月月，匯兌兌沒(méi)有期限問(wèn)問(wèn)題。。5.簽發(fā)人人及信用關(guān)關(guān)系不同。。銀行行匯票票由銀銀行前前簽發(fā)發(fā)，屬屬于銀行信信用；匯兌兌憑證證有匯匯款人人簽發(fā)發(fā)，屬屬于商業(yè)信信用。6.憑證的的重要要性不不同。銀行行匯票票是可轉(zhuǎn)讓讓的有價(jià)價(jià)證劵劵，遺遺失需需掛失失；匯匯兌憑憑證不不是有有價(jià)證證劵，，也不能能轉(zhuǎn)讓讓，沒(méi)有有掛失失要求求。第八節(jié)節(jié)托托收承承付一、托托收承承付與與委托托收款款概述述（一））概念念托收承承付是根據(jù)據(jù)購(gòu)銷合合同由收款款人發(fā)發(fā)貨后后委托托銀行行向異地付款人人收取取款項(xiàng)項(xiàng)，由由付款款人向向銀行行承認(rèn)付款的結(jié)算方式式。委托收款是收款人委委托銀行向向付款人收收取款項(xiàng)的的結(jié)算方式式。（二）托收承付的基本規(guī)定定1.使用托收承付結(jié)結(jié)算方式的收款單位位和付款單單位，必須須是國(guó)有企業(yè)、、供銷合作作社以及經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理較較好、并經(jīng)經(jīng)開(kāi)戶銀行行審查同意意的城鄉(xiāng)集集體所有制制工業(yè)企業(yè)業(yè)。2.辦理托收承承付結(jié)算的的款項(xiàng)，必須是商品品交易，以及因商品交易易而產(chǎn)生的的勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷銷、賒銷商商品的款項(xiàng)項(xiàng)，不得辦辦理托收承承付結(jié)算。。3.收款人對(duì)同同一付款人人發(fā)貨托收收累計(jì)3次收不回貨款款的，收款款人開(kāi)戶銀銀行應(yīng)暫停收款人向該該付款人辦理托收；付款人累累計(jì)3次提出無(wú)理拒拒付的，付付款人開(kāi)戶戶銀行應(yīng)暫暫停其向外外辦理托收收。4.收款人辦理理托收，必必須具有商商品確已發(fā)運(yùn)的的證件(包括鐵路、、航運(yùn)、公公路等運(yùn)輸輸部門簽發(fā)發(fā)運(yùn)單、運(yùn)運(yùn)單副本和和郵局包裹裹回執(zhí))。5.托收承付結(jié)結(jié)算每筆的的金額起點(diǎn)點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書店店系統(tǒng)每筆筆的金額起起點(diǎn)為1千元6.托收，收款人按照簽訂的的購(gòu)銷合同同發(fā)貨后，，委托銀行行辦理托收收。7.承付，付款人開(kāi)戶銀行收收到托收憑憑證及其附附件后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通通知付款人人。承付貨款分分為驗(yàn)單付付款和驗(yàn)貨貨付款兩種種，由收付雙雙方商量選選用，并在在合同中明明確規(guī)定。。（1）驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款款的承付期期為3天，從付款人人開(kāi)戶銀行行發(fā)出承付付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇遇法定休假假日順延）。（2）驗(yàn)貨付款。驗(yàn)貨付款款的承付期期為10天，從運(yùn)輸部部門向付款款人發(fā)出提提貨通知的的次日算起。付款人收收到提貨通通知后，應(yīng)應(yīng)即向銀行行交驗(yàn)提貨貨通知。8.逾期付款，付款人在在承付期滿滿日銀行營(yíng)營(yíng)業(yè)終了時(shí)時(shí)，如無(wú)足足夠資金支支付，其不不足部分，，即為逾期期未付款項(xiàng)項(xiàng)。對(duì)付款款人逾期支支付的款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)逾期付付款金額和和逾期天數(shù)數(shù)，按每天萬(wàn)分之之五計(jì)算逾逾期付款賠賠償金，逾期付款款天數(shù)從承付期滿日日算起。期滿時(shí)，付付款人仍無(wú)無(wú)足夠資金金支付該筆筆尚未付清清的欠款，，作退票處處理。對(duì)付款人逾逾期不退回回單證的，，開(kāi)戶銀行應(yīng)應(yīng)當(dāng)自發(fā)出出通知的第3天起，按照該筆筆尚未付清清欠款的金金額，每天天處以萬(wàn)分之五但但不低于50元的罰款，并暫停付付款人向外外辦理結(jié)算算業(yè)務(wù)，直直到退回單單證時(shí)止。。9.拒絕付款，對(duì)符合拒拒絕付款規(guī)規(guī)定的，付付款人在承承付期內(nèi)，，可向銀行行提出全部或部分分拒絕付款。。二、托收承承付核算程程序（一）使用用憑證：托收承付憑憑證（五聯(lián)）分分別是:回單、收款款人開(kāi)戶行行貸方記賬賬憑證、付付款人開(kāi)戶戶行借方記記賬憑證、、匯款依據(jù)據(jù)或收賬通通知、付款款通知。拒付理由書書（四聯(lián)）分分別是：回回單或付款款通知、借借方憑證（（付款人開(kāi)開(kāi)戶行付款款或存查））、貸方憑憑證（收款款人開(kāi)戶行行收款或存存查）、拒拒付或收賬賬通知。聯(lián)行貸方報(bào)報(bào)單（二）處理理程序收款人⑥承付或拒付⑤通知承付④傳遞托收單據(jù)⑧通知收款或退票開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行②托收③受理業(yè)務(wù)①發(fā)貨⑦劃款或退票⑦付款人開(kāi)開(kāi)戶行辦理理劃款或退票。劃劃款的會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：吸收存存款—單位活期存存款—付款人戶貸：聯(lián)行科科目—聯(lián)行往賬同時(shí)，銷記“收到托收結(jié)結(jié)算憑證登登記簿”。如果付款人人拒付，開(kāi)戶行審審核“拒付理由書書”無(wú)誤，將“拒付理由書書”連同原托收收憑證一并并退回收款款人開(kāi)戶行行并銷記“收到委托收收款登記簿簿”。⑧收款人開(kāi)開(kāi)戶行收到到款項(xiàng)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：聯(lián)行科科目—聯(lián)行來(lái)賬貸：吸收存存款—單位活期存存款—收款人戶同時(shí)，銷記“發(fā)出托收結(jié)算憑憑證登記簿”。三、委托收收款的核算算委托收款是是收款人委委托銀行向向付款人收收取款項(xiàng)的的結(jié)算方式式。（一）委托托收款的基基本規(guī)定1.委托收款在在同城、異地地均可以使用用。2.收款，收款款人辦理委委托收款應(yīng)應(yīng)向銀行提提交委托收收款憑證和和有關(guān)的債務(wù)證明。3.付款，銀行行接到寄來(lái)來(lái)的委托收收款憑證及及債務(wù)證明明，審查無(wú)無(wú)誤辦理付付款。（1）銀行作為付款人人的，當(dāng)日日付款；（2）單位作為付款人人的，接到到票據(jù)3日內(nèi)付款。⑦付款人開(kāi)戶戶行辦理劃款或退票。劃款款的會(huì)計(jì)分錄錄為：借：吸收存款款—單位活期存款款—付款人戶貸：聯(lián)行科目目—聯(lián)行往賬同時(shí)，銷記“收到委托收款款登記簿”。如果付款人拒拒付，開(kāi)戶行審核核“拒付理由書”無(wú)誤，將“拒付理由書”連同原托收憑憑證一并退回回收款人開(kāi)戶戶行并銷記“收到委托收款款登記簿”。⑧收款人開(kāi)戶戶行收到款項(xiàng)項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄錄為：借：聯(lián)行科目目—聯(lián)行來(lái)賬貸：吸收存款款—單位活期存款款—收款人戶同時(shí)，銷記“發(fā)出委托收款款登記簿”。（二）委托收收款與托收承承付的異同1.相同點(diǎn)：都是是收款人主動(dòng)動(dòng)委托開(kāi)戶行行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式；；結(jié)算憑證聯(lián)聯(lián)次、使用方式和核核算程序、會(huì)會(huì)計(jì)分錄相同同。2.不同點(diǎn)：（1）適用范圍不同同：托收承付的收、付款單單位，必須是是國(guó)有企業(yè)、、供銷合作社社以及經(jīng)營(yíng)管管理較好，并并經(jīng)開(kāi)戶銀行行審查同意的的城鄉(xiāng)集體所所有制工業(yè)企企業(yè)。托收承承付的款項(xiàng)，，必須是商品品交易，以及及因商品交易易而產(chǎn)生的勞勞務(wù)供應(yīng)的款款項(xiàng)，且發(fā)貨貨在先，托收收承付只適用于異地地；委托收款適合于單位或或個(gè)人的商品品和非商品交交易，無(wú)發(fā)貨貨要求。委托托收款同城和異地都都可使用。（2）托收依據(jù)不同同：托收承付必須有合同、、發(fā)運(yùn)證等；；委托收款只要有承兌匯匯票、債券等等付款人債務(wù)務(wù)證明。（3）金額起點(diǎn)不同同：托收承付金金額起點(diǎn)10000元；委托收款款無(wú)金額起點(diǎn)點(diǎn)限制。（4）付款期限規(guī)定定不同：托收承付分分驗(yàn)單和驗(yàn)貨貨付款兩種；；委托收款無(wú)無(wú)此區(qū)分。（5）銀行責(zé)任不同同：托收承付拒拒付，銀行承承擔(dān)審查拒付付理由和代扣扣款項(xiàng)責(zé)任；；委托收款銀銀行無(wú)此責(zé)任任。例1：某行于9月29日（星期一））向購(gòu)貨單位位發(fā)出承付通通知，金額50萬(wàn)元，驗(yàn)單付付款。付款期期滿日，計(jì)算算賠償金，并并做出劃款時(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄錄。例2：某開(kāi)戶單位位于4月28日（星期五））到期應(yīng)付貨貨款100萬(wàn)元，當(dāng)日該該存款賬戶只只能劃轉(zhuǎn)20萬(wàn)元。到5月10日上午開(kāi)業(yè)時(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)50萬(wàn)元，其余延延遲到5月15日營(yíng)業(yè)終了才才有足夠款項(xiàng)項(xiàng)劃清。請(qǐng)分分別計(jì)算賠償償金，并做出出相應(yīng)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。例1答案：承付期滿日為為10月9日；賠償金=500000×4×5/10000=1000（元）；會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款款—單位活期存款款—購(gòu)貨單位位501000貸：聯(lián)行科目目—聯(lián)行往賬賬501000例2答案：5月10日的賠償金=800000×12×5/萬(wàn)=4800（元）5月15日的賠償金=300000×5××5/萬(wàn)=750（元）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄錄：4.28：借：吸收存款款—單位活期存款款—購(gòu)貨單位戶200000貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬2000005.10：借：吸收存款款—單位活期存款款—購(gòu)貨單位戶504800貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬5048005.15：借：吸收存款款--單位活期存款款—購(gòu)貨單位戶300750貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬300750第九節(jié)信信用卡信用卡是指商業(yè)銀行行向個(gè)人和單單位發(fā)行的，，憑以向特約約單位購(gòu)物、、消費(fèi)和向銀銀行存取現(xiàn)金金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡卡片。一、信用卡的的基本規(guī)定1.凡在境內(nèi)金融融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶戶的單位可申領(lǐng)領(lǐng)單位卡，單位卡可申申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法法定代表人或或其委托人的的代理人書面面指定或注銷銷。2.凡具有完全民事行為為能力的公民可申領(lǐng)領(lǐng)個(gè)人卡。個(gè)個(gè)人卡的主主卡持卡人可可為其配偶及及年滿18周歲的親屬申申領(lǐng)附屬卡，，申領(lǐng)的附屬屬卡最多不超超過(guò)2張。3.銀行卡及其賬賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀銀行批準(zhǔn)的持持卡人本人使使用，不得出租和和轉(zhuǎn)借。4.單位人民幣卡卡賬戶的資金金一律從其基基本存款賬戶戶轉(zhuǎn)賬存入，，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬賬戶。嚴(yán)禁將單位的的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)個(gè)人卡賬戶存存儲(chǔ)。5.貸記卡每卡每日累計(jì)計(jì)取現(xiàn)不得超過(guò)過(guò)2000元人民幣。借記卡持卡人在自動(dòng)動(dòng)柜員機(jī)(ATM機(jī))取款，每卡每每日累計(jì)提款款不得超過(guò)2萬(wàn)元人民幣。6.單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、、勞務(wù)供應(yīng)款款項(xiàng)的結(jié)算。持卡人使用用信用卡不得得發(fā)生惡意透透支。7.特約單位不得得拒絕受理持持卡人合法持持有的有效銀銀行卡，不得得因持卡人使使用銀行卡而而向其收取附加費(fèi)用。8.持卡人需還清全部交易款項(xiàng)項(xiàng)、透支本息息和有關(guān)費(fèi)用用后，方可申申請(qǐng)信用卡銷戶。二、信用卡業(yè)業(yè)務(wù)核算（一）使用科科目“保證金存款款——申請(qǐng)人信用卡卡戶”（二）信用卡卡的發(fā)放1、申請(qǐng)人已在在發(fā)卡銀行開(kāi)開(kāi)立基本存款款賬戶借：吸收存款款——單位活期存款款——申請(qǐng)人戶貸：保證金存存款——申請(qǐng)人信用卡卡戶手續(xù)費(fèi)及傭金金收入2、申請(qǐng)人未在在發(fā)卡銀行開(kāi)開(kāi)立基本存款款賬戶（1）他行匯款開(kāi)開(kāi)戶借：存放中央央銀行款項(xiàng)貸：保證金存存款——申請(qǐng)人信用卡卡戶手續(xù)費(fèi)及傭金金收入（2）現(xiàn)金開(kāi)戶借：庫(kù)存現(xiàn)金金貸：保證金存存款——申請(qǐng)人信用卡卡戶手續(xù)費(fèi)及傭金金收入（三）信用卡續(xù)存（或歸還透支）的處理信用卡續(xù)存或或歸還透支如如果發(fā)生在開(kāi)開(kāi)卡行，處理理分錄預(yù)開(kāi)卡卡相同，如果果發(fā)生在非開(kāi)開(kāi)卡行，處理理方式如下：：受理行收取持卡人繳繳存的現(xiàn)金后后交票據(jù)提交交開(kāi)卡行，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：借：庫(kù)存現(xiàn)金金貸：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)來(lái)（（同城同行）或：存放中央央銀行款項(xiàng)（（同城異行）或：聯(lián)行往賬賬（（異地）開(kāi)卡行接到受理行提提交的結(jié)算票票據(jù)，會(huì)計(jì)分分錄為：借：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)來(lái)（同城同行）或：存放中央央銀行款項(xiàng)（（同城異行）或：聯(lián)行來(lái)賬賬（異地）貸：個(gè)人信用卡透透支持卡人在異地地存入現(xiàn)金，，目前一般不不收取手續(xù)費(fèi)費(fèi)解釋P80會(huì)計(jì)分錄的差差異（三）信用卡卡取現(xiàn)金的處處理單位卡不允許許提取現(xiàn)金，，個(gè)人卡持卡人人提取現(xiàn)金的的處理如下：：（收取1%手續(xù)費(fèi)）1.發(fā)卡行受理持持卡人取現(xiàn)的的處理。發(fā)卡行接到持卡人交交來(lái)的取現(xiàn)資資料，審核無(wú)無(wú)誤，會(huì)計(jì)分分錄為：借：個(gè)人信用用卡透支—持卡人戶或借：個(gè)人信信用卡存款—持卡人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金金手續(xù)費(fèi)收入2.異地系統(tǒng)內(nèi)代理行受理持持卡人取現(xiàn)的的處理。代理行收到持卡人交交來(lái)的異地信用卡取取現(xiàn)，經(jīng)審核無(wú)誤誤后，收取1%的手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為為：借：聯(lián)行往賬賬貸：庫(kù)存現(xiàn)金金貸：手續(xù)費(fèi)收入（P80分錄錯(cuò)誤）發(fā)卡行收到異地代理理行報(bào)單，復(fù)復(fù)核無(wú)誤后辦辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：借：個(gè)人信用用卡存款--持卡人戶或借：個(gè)人信信用卡透支—持卡人戶貸：聯(lián)行來(lái)賬賬信用卡取現(xiàn)沒(méi)有免息息期，從取現(xiàn)之日日起，每天收收取萬(wàn)分之五五的利息。（四）信用卡卡銷戶借：?jiǎn)挝唬▊€(gè)個(gè)人）信用卡卡存款—持卡人存款戶戶貸：吸收存款款—持卡人單位活活期存款戶（（單位卡）或貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金（（個(gè)人人卡銷戶）P81頁(yè)劃劃去去“存款款利利息息支支出出”科目目（五五））信信用用卡卡購(gòu)購(gòu)物物消消費(fèi)費(fèi)的的處處理理持卡卡人人到到銀銀行行卡卡特特約約商商店店刷卡卡購(gòu)購(gòu)物物時(shí)，，特特約約單單位位打打印印簽簽購(gòu)購(gòu)單單，，由由持持卡卡人人簽簽字字。。1、有有關(guān)關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)的的處處理理（1）發(fā)發(fā)卡卡行行為為本本行行的的處處理理。。指持持卡卡人人與與特特約約商商戶戶在在同同一一網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)開(kāi)開(kāi)戶戶，特特約約商商戶戶開(kāi)開(kāi)戶戶行行根根據(jù)據(jù)簽簽購(gòu)購(gòu)單單轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬。。會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：個(gè)個(gè)人人（（單單位位））信信用用卡卡存存款款—持卡卡人人戶戶貸：：吸吸收收存存款款—特約約商商戶戶單單位位活活期期存存款款戶戶（2）發(fā)發(fā)卡卡行行為為異地地同同系系統(tǒng)統(tǒng)銀銀行行的處處理理。。指指持持卡卡人人與與特特約約商商戶戶在在異異地地同同系系統(tǒng)統(tǒng)銀銀行行開(kāi)開(kāi)戶戶。。會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：特約約商商戶戶開(kāi)開(kāi)戶戶銀銀行行：：借：：聯(lián)聯(lián)行行往往賬賬貸：：吸吸收收存存款款—特約約商商戶戶單單位位活活期期存存款款戶戶開(kāi)戶戶行行：：借：：個(gè)個(gè)人人（（單單位位））信信用用卡卡存存款款貸：：聯(lián)聯(lián)行行來(lái)來(lái)賬賬（3）發(fā)發(fā)卡卡行行為為同城城跨跨系系統(tǒng)統(tǒng)行行的處處理理。。指指持持卡卡人人與與特特約約商商戶戶在在同同城城跨跨系系統(tǒng)統(tǒng)銀銀行行開(kāi)開(kāi)戶戶。。會(huì)計(jì)分錄錄為：特約商戶戶開(kāi)戶銀銀行：借：存中中央銀行行款項(xiàng)貸：吸收收存款—特約商戶戶單位活活期存款款戶開(kāi)戶行：：借：個(gè)人人（單位位）信用用卡存款款貸：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)P84特約商戶戶開(kāi)戶行行手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入在在國(guó)內(nèi)消消費(fèi)不收收取。信用卡持持卡人萬(wàn)萬(wàn)軍于2013年11月1日從信用用卡透支支消費(fèi)1000元，信用用卡的開(kāi)開(kāi)戶銀行行是中國(guó)國(guó)銀行上上海虹口口支行，，萬(wàn)軍于于2013年12月5日在中國(guó)國(guó)銀行廣廣州海珠珠支行還還款1000元，請(qǐng)就就持卡人人歸還透透支的行行為做出出開(kāi)戶行行和經(jīng)辦辦行的會(huì)會(huì)計(jì)處理理。某行接到到客戶提提交的本本系統(tǒng)信信用卡和和取現(xiàn)單單一份，，要求支支取現(xiàn)金金500元，經(jīng)審審查，該該信用卡卡為本系系統(tǒng)同城城信用卡卡業(yè)務(wù)部部簽發(fā)。。請(qǐng)做出出該行處處理的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄。結(jié)算方式分類出票人（簽發(fā)人）付款人適用對(duì)象支取方式提示付款期可否背書轉(zhuǎn)讓可否掛失止付適用范圍支票轉(zhuǎn)賬支票