2023年審計(jì)學(xué)實(shí)踐部分考核作業(yè)4套

綜合測(cè)試題綜合測(cè)試題一一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門假如對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),最終形成的審計(jì)結(jié)論也許存在差異。導(dǎo)致差異的最重要因素是（A）A.審計(jì)的依據(jù)不同B.審計(jì)的獨(dú)立性不同C.審計(jì)的性質(zhì)不同D.審計(jì)的方式不同.審計(jì)分為具體審計(jì)和抽樣審計(jì)，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是（D）A.審計(jì)對(duì)象43.審計(jì)主體C.審計(jì)內(nèi)容D.審計(jì)證據(jù)的檢查范圍.下列各項(xiàng)審計(jì)中，具有雙向獨(dú)立特性的是（C）A.國家審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.民間審計(jì)。D.政府審計(jì).下列各項(xiàng)中，被稱為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)靈魂的是（B）A.客觀性B.獨(dú)立性C.公正性D.保密.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（A）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B.沒有運(yùn)用其知悉的客戶信息為自己或別人謀取利益C.按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定完畢年報(bào)審計(jì)工作D.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外,沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)6.下列不膈于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任是（D）

（2）2023年度未經(jīng)審計(jì)的產(chǎn)成品成本構(gòu)成明細(xì)資料與2023年度相關(guān)資料:管理費(fèi)用46903910（貨幣單位:萬元）【規(guī)定】：根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，指出資料（一）年份2023年2023直接材料3613030250直接人工2597921750制造費(fèi)用1582813250合計(jì)7793765250中所列各種情況是否意味著X公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如存在，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次；并簡要說明與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的管理層理由（或動(dòng)機(jī)）（202304）0請(qǐng)將答案填入下列表格中。事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次（簡述理由）認(rèn)定層次（簡述理由）(1)將管理層工資與經(jīng)營目的掛鉤，會(huì)導(dǎo)致管理層產(chǎn)生粉飾經(jīng)營業(yè)績的偏好與動(dòng)機(jī)，資料2中營業(yè)收入的上升與銷售費(fèi)用的下降相矛盾，也許意味著前者的高估或后者的低估。(2)新的經(jīng)營理念弱化了誠信與管理，也許改變了管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、結(jié)識(shí)與

措施，削弱了內(nèi)部控制。(3)監(jiān)事會(huì)代替審計(jì)部失去了內(nèi)部監(jiān)督的平常性和具體性，削弱了內(nèi)部控制。(4)增長銷售費(fèi)用將占用利潤空間，導(dǎo)致管理層產(chǎn)生低估銷售費(fèi)用的偏好于動(dòng)機(jī)；2023年的銷售費(fèi)用不升反降，也許管理層低估銷售費(fèi)用。(5)加薪應(yīng)導(dǎo)致直接人工成本費(fèi)用占生產(chǎn)成本的比例上升，但實(shí)際狀況是該比例沒有變化；此外產(chǎn)成品的增長率遠(yuǎn)高于生產(chǎn)成本的增長率。(6)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)感染病毒也許導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息全面是真，系統(tǒng)恢復(fù)并不能排除財(cái)務(wù)系統(tǒng)失真的也許性。六、業(yè)務(wù)題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）1.東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)X公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王明了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。王明取得2023年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2023年1月15日采用積極式函證對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。王明將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：表8-6函證結(jié)果匯總表常況異情函證編號(hào)客戶名稱詢證金額阮）回函日期HI函內(nèi)容122甲300,0002023年1月22日購買X公司300,000元貨品屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2023年12月25日用支票支付256乙500,0002023年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合規(guī)定，根據(jù)購貨協(xié)議，于2023年12月28日將貨品退回364丙640,0002023年1月19日2023年12月10日收到X公司委托本公司代銷的貨品640,000元，尚未銷售482T900,0002023年1月18日采用分期付款方式購貨900,000元，根據(jù)購貨協(xié)議，已于2023年12月25日首付300,000元5134戊600,000因土也址錯(cuò)誤,被郵局退回—【規(guī)定】：針對(duì)上述各種異常情況,請(qǐng)問王明應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)行哪些重要審計(jì)程序？1、檢查銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，是否有相關(guān)收款記錄2、檢查入庫單據(jù)，是否包含退貨記錄，復(fù)查存貨盤點(diǎn)記錄，是否包含退貨。3、檢查該筆應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄及相關(guān)原始憑證，擬定是否滿足銷售確認(rèn)條件。必要時(shí)，到代銷單位實(shí)地盤點(diǎn)代銷貨品。4、檢查購貨協(xié)議和銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，是否收到款項(xiàng)，已收款項(xiàng)是否滿足銷售確認(rèn)條件。5、檢查應(yīng)收賬款的賬戶記錄及所附原始憑證，確認(rèn)交易記錄的真實(shí)性;向銷售部門征詢欠款單位情況，以獲取更新后的地址，再次發(fā)函詢證。2.ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)重要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)ABC公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)購貨與付款循環(huán)審計(jì)的資料如下：資料一：審計(jì)工件底稿中記錄了所了解的有關(guān)購貨與付款循環(huán)的控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下：(1)采購原材料須由請(qǐng)購部門編制請(qǐng)購單，采購部門審核請(qǐng)購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗(yàn)收后入庫,倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的入庫單,并交采購人員簽字確認(rèn)。(2)應(yīng)付憑單部門核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。會(huì)計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末,在與倉庫核對(duì)連續(xù)編號(hào)的入庫單和采購訂單后，應(yīng)付憑單部門對(duì)相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會(huì)計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。資料二：審計(jì)工作底稿中記錄了購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試情況,部分內(nèi)容摘錄如下：(1)應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單，會(huì)計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬，并在10月1口全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1,000公斤，單價(jià)為每公斤1,300元。經(jīng)核對(duì)批準(zhǔn)發(fā)出的采購訂單和入庫單，數(shù)量和單價(jià)均相符，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到ABC公司另需向運(yùn)送單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100,000元。財(cái)務(wù)人員解釋，由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)送單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時(shí)未予考慮，并且，在10月8日收到運(yùn)送單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí),ABC公司己將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材料的采購成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100,000元運(yùn)費(fèi)的記錄。（2）原材料明細(xì)賬顯示，ABC公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70,000元（不含增值稅）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到該原材料訂購單所列數(shù)量為700公斤，單價(jià)為每公斤100元（不含增值稅），但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財(cái)務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運(yùn)送途中損耗所致。按照ABC公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢查差異率為±1%。【規(guī)定】：（1）針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷ABC公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。假如存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡要說明理由，提出改善建議。（2）針對(duì)資料一，請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與“己發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均己記錄”這一控制目的相關(guān),并擬定針對(duì)該控制目的的測(cè)試程序。（3）針對(duì)資料二，請(qǐng)分別指出這些事項(xiàng)重要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。答案：（1）①存在缺陷：采購部門的人員不能驗(yàn)收商品;理由:采購與驗(yàn)收是不相容的崗位。建議:驗(yàn)收商品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門的人員進(jìn)行驗(yàn)收。②沒有缺陷。（2）第一項(xiàng)與已經(jīng)發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄這一控制目的相關(guān)?？刂茰y(cè)試是:檢查訂貨單連續(xù)編號(hào)的完整性。檢查驗(yàn)收入庫單的完整性。（3）對(duì)于第（1）事項(xiàng)重要和存貨和應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆嘘P(guān)。第（2）事項(xiàng)與存貨和應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的X公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計(jì)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：2023年未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目摘要單位:萬元資產(chǎn)總額25000營業(yè)收入5500營業(yè)成本4400利潤總額1250經(jīng)審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財(cái)務(wù)資料顯示，2023年12月20日X公司于簽訂銷售協(xié)議當(dāng)天收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款1170萬元,并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際成本應(yīng)為1000萬元。(2)2023年6月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2023年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司廣5月份共500萬元折IH(每月計(jì)提1o0萬元)對(duì)的無誤。(3)監(jiān)盤結(jié)果表白，2023年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價(jià)為130元的不可撤消銷售協(xié)議。編制財(cái)務(wù)報(bào)表存貨項(xiàng)目時(shí)，X公司所有依據(jù)已簽訂協(xié)議，截止2023年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。規(guī)定：(1)針對(duì)上述3個(gè)事項(xiàng)，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)建議。假如需要建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分派的影響)。(2)假如考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計(jì)建議(假如有)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，簡要說明理由。(1)調(diào)整分錄：借：營業(yè)成本4000000貸:存貨4000000借:營業(yè)成本1000000管理費(fèi)用一累計(jì)折舊6000000貸：固定資產(chǎn)7000000借:資產(chǎn)減值損失1540000貸:存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1540000（2）應(yīng)出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告。假如管理當(dāng)局拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議,其資產(chǎn)總額將被高估1254萬元，由虧損4萬元粉飾成賺錢1250萬元，嚴(yán)重歪曲事實(shí)。綜合測(cè)試題二一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題,每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接因素是（B）A.商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展B.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離C.股份公司的出現(xiàn)D.合作公司的出現(xiàn).在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（A）A.銀行存款函證回函B.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書C.被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購訂單D.被審計(jì)單位編制的成本分派計(jì)算表.在社會(huì)審計(jì)的四個(gè)階段中，可以被稱為英國式審計(jì)的是（A）A.具體審計(jì)階段B,資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段D.現(xiàn)代審計(jì)階段C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D.現(xiàn)代審計(jì)階段.按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為（B）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)B.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審C.具體審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)D.整體審計(jì)和局部審計(jì).資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是（A）A.前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列B.前者側(cè)重于審查所有權(quán),后者側(cè)重于審查義務(wù)C.前者側(cè)重于應(yīng)付賬款,后者側(cè)重于應(yīng)收賬款D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān).下列各項(xiàng)，體現(xiàn)審計(jì)制約作用的是（B）A.提高經(jīng)濟(jì)效益B.揭露錯(cuò)誤與舞弊C.加強(qiáng)宏觀調(diào)控D.改善經(jīng)營管理.下列各項(xiàng)，不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（D）???A.領(lǐng)料單B.董事會(huì)會(huì)議記錄C.管理當(dāng)局聲明書。D.原材料采購發(fā)票.我國在1982年的憲法中明確規(guī)定，在國務(wù)院設(shè)立的最高審計(jì)機(jī)關(guān)是（C）A.國家審計(jì)局B.國家審計(jì)委員會(huì)C.審計(jì)署D.證監(jiān)會(huì).注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)，應(yīng)采用的收集審計(jì)證據(jù)的方法是（D）A.檢查記錄或文獻(xiàn)收函證C.監(jiān)盤D.分析程序.審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于（C）A.委托單位B.編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師C.承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).下列選項(xiàng)中，屬于當(dāng)期檔案的是（c）A.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)。B.營業(yè)執(zhí)照C.審計(jì)具體計(jì)劃。D.公司章程.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的是（D）A.管理征詢B.代編財(cái)務(wù)信息C.稅務(wù)征詢D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì).對(duì)通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（D）A.進(jìn)行分析性復(fù)核B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況C.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制。D.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目的中，屬于完整性目的的是（A）A.實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露C.將下期交易提前到本期入賬D.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示15.一般來講,會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)刑事責(zé)任的是（C）A.違約B.重大過失C.欺詐D.共同過失16.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容不涉及（B）???A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)C.進(jìn)一步審計(jì)程序D.計(jì)劃其他審計(jì)程序17.為證實(shí)W.公司所記錄的資產(chǎn)是否均由琳公司擁有或控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列（B）程序可以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A.檢查有形資產(chǎn)B.檢查記錄或文獻(xiàn)C.重新執(zhí)行D.詢問18.下列符合“保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督”原則的是（D）A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需所有印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.由出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)鈔票日記賬的登記.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，不可的的是（C）A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.假如一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)也許影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C.假如已辨認(rèn)但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須規(guī)定管理層調(diào)整D.重要性的擬定離不開職業(yè)判斷.以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是（C）???A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)也許越少C.被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高,所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多D.假如審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多審計(jì)證據(jù)也許無法填補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題,每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的,請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。1.審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在（ABC）A.民事責(zé)任oB.刑事責(zé)任C.過失責(zé)任。D.行政責(zé)任.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有（A）A.經(jīng)濟(jì)協(xié)議性質(zhì)。B.意向書性質(zhì)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì)。D.實(shí)行分析程序的前提性質(zhì).登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客,重要針對(duì)是（A）A.發(fā)生審計(jì)目的B.存在審計(jì)目的C.完整性審計(jì)目的D.準(zhǔn)確性審計(jì)目的.下列選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（C）A.將己發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.將未曾發(fā)生的銷售入賬C.未將已質(zhì)押的存貨披露。D.長期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)0.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，不對(duì)的的是（C）???A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.假如一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)也許影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C.假如已辨認(rèn)但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須規(guī)定管理層調(diào)整D.重要性的擬定離不開職業(yè)判斷.在擬定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（D）??A.特定的審計(jì)程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.非特定的審計(jì)程序可認(rèn)為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù).在擬定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（A）A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠A.機(jī)構(gòu)獨(dú)立B.業(yè)務(wù)工作獨(dú)立C.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立D.簽訂業(yè)務(wù)約定書E.審計(jì)收費(fèi)獨(dú)立22.根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（AD）發(fā)表審計(jì)意見。A.合法性B.真實(shí)性C.一貫性D.公允性E.效益性.審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類，可以分為（BCE）A.社會(huì)審計(jì)。B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C.經(jīng)營審計(jì)。D.全面審計(jì)E.合規(guī)性審計(jì).注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的重要因素有（ABCD）A.，應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中的重要性。被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.。以前年度的函證結(jié)果D.。函證方式的選擇E.客戶采購業(yè)務(wù)的復(fù)雜限度25.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范涉及（ABCD）A.職業(yè)道德準(zhǔn)則B.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則E.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則26.在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)營有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（BCDE）A.控制是否存在B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)營的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行E.控制以何種方式運(yùn)營27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有（BD）A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收票據(jù)oD.預(yù)付賬款E.預(yù)收賬款28.下列關(guān)于順查法表述對(duì)的的是（ABD）A.方法簡樸,不易抓住重點(diǎn)B.工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C.合用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D.合用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E.審計(jì)的針對(duì)性比較強(qiáng).采購與付款循環(huán)中涉及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)憑證涉及（ABCDE）A.訂購單B.驗(yàn)收單C.請(qǐng)購單D.入庫單E.付款憑單.監(jiān)盤庫存鈔票是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項(xiàng)程序，必須參與盤點(diǎn)的人員有（AB）A.會(huì)計(jì)主管人員B.出納員C.采購員D.財(cái)務(wù)總監(jiān)E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師三、名詞解釋（本大題共5小題,每小題4分，共20分）1.內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目的,保護(hù)資比的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的對(duì)的可靠，保證經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采用的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的也許性.實(shí)質(zhì)性程序指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序涉及對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。4.審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的所有審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)術(shù)語之一。審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)行的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。.或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件.四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）.簡述內(nèi)部控制的要素。1.控制環(huán)境2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.控制活動(dòng)4.信息與溝通5.監(jiān)控37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行哪些重要審計(jì)程序？一般審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所采用的總體應(yīng)對(duì)措施,對(duì)擬實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的整體審計(jì)策略具有重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告整體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制訂總體應(yīng)對(duì)策略，在總體應(yīng)對(duì)策略的指導(dǎo)下制訂和實(shí)行針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序,整體策略對(duì)多個(gè)認(rèn)定的審計(jì)策略都有直接影響。擬實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的整體審計(jì)策略涉及實(shí)質(zhì)性策略和綜合性策略。實(shí)質(zhì)性策略是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎痪C合性策略是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序。與認(rèn)定層次相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)只是針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，更側(cè)重于從整體上采用應(yīng)對(duì)措施和考慮對(duì)擬實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的整體審計(jì)策略的重大影響。由于財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響多個(gè)認(rèn)定，只有將風(fēng)險(xiǎn)模型運(yùn)用于這兩個(gè)層次，使兩者很好地配合,才也許最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和對(duì)總體應(yīng)對(duì)措施及其對(duì)整體審計(jì)策略重大影響的考慮的失當(dāng)，將對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查產(chǎn)生廣泛的決定性的不利后果。因此,不能輕視新風(fēng)險(xiǎn)模型在財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的運(yùn)用問題。進(jìn)一步審計(jì)程序基于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，涉及審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)以對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額及列報(bào)與披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)行的審計(jì)程序，涉及控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，既涉及審計(jì)程序的目的（控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序）、類型（檢查、觀測(cè)、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行或分析程序），也涉及進(jìn)一步審計(jì)的時(shí)間（指審計(jì)對(duì)象的發(fā)生時(shí)點(diǎn)或期間）和范圍（指實(shí)行某項(xiàng)審計(jì)程序的數(shù)量及樣本）。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估認(rèn)為預(yù)期控制運(yùn)營是有效的,就必須執(zhí)行控制測(cè)試以支持該評(píng)估結(jié)果。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，考慮既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，擬定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，再據(jù)此計(jì)劃和實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，需要執(zhí)行控制測(cè)試，其目的是測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方面的有效性，并據(jù)此再評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序所辨認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)是需要特別考慮的重大風(fēng)險(xiǎn),或是僅通過實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)針對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)實(shí)行控制測(cè)試。同時(shí)，新準(zhǔn)則又強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，即使評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,說明預(yù)期內(nèi)部控制較好，也必須執(zhí)行控制測(cè)試，以支持該評(píng)估結(jié)果。因此,大多數(shù)情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要進(jìn)行控制測(cè)試。無論內(nèi)部控制是否有效，都要對(duì)各類重大交易、賬戶余額及列表與披露實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，減少檢查風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平。按照基于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，并考慮既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，來擬定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，再據(jù)此計(jì)劃和實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于實(shí)質(zhì)性測(cè)試設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍并有效執(zhí)行，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。五、論述題（本大題共1小題,共10分）38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，甲公司2023年未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下表（單位萬元）:項(xiàng)目金額固定百分比數(shù)值乘積報(bào)表層次重要性水平資產(chǎn)總額1800000.5%凈資產(chǎn)880001%營業(yè)收入2400000.5%凈利潤241205%規(guī)定:（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤固定比例數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%,請(qǐng)計(jì)算擬定A公司2023年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并說明理由。（列示計(jì)算過程，填寫上表）（2）假如在審計(jì)結(jié)束階段，匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)金額是1400萬元，那么A注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許采用的措施有哪些？1、重要性水平80000*0.005=900萬88000*0.01=880萬40000*0.005=1200萬4120*0.05=1206萬報(bào)表層次的重要性水平應(yīng)當(dāng)是880萬元。2、措施追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以進(jìn)一步確認(rèn)尚未更正的錯(cuò)報(bào)及相關(guān)賬戶是否為重大錯(cuò)報(bào)六、業(yè)務(wù)題(本大題共2小題，每小題1。分，共20分)39.X公司是一家上市公司，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表,雙方于2023年終簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為負(fù)責(zé)人的審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)X公司的審計(jì)。假定存在以下情況：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于其他事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，為節(jié)約審計(jì)成本,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定放棄對(duì)X公司應(yīng)收賬款的函證，并以審計(jì)范圍受到限制為由出具保存意見的審計(jì)報(bào)告；(2)在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過去曾經(jīng)在類似行業(yè)工作數(shù)年,非常熟悉X公司行業(yè)狀況,為了提高審計(jì)效率，因此規(guī)定項(xiàng)目組不再了解X公司其環(huán)境，直接實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序；(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)購買X公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性全額支付房款150萬元；(4)ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所將具有技術(shù)信息并標(biāo)有會(huì)計(jì)事務(wù)所名稱的宣傳手冊(cè)發(fā)放給X公司，手冊(cè)的內(nèi)容真實(shí)、客觀；(5)接受委托后，項(xiàng)目組成員B被X公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。規(guī)定：請(qǐng)分別上述5種情況,判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反審計(jì)職業(yè)規(guī)范的規(guī)定,若違反，請(qǐng)簡要說明理由。(1)違反審計(jì)職業(yè)規(guī)范，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?qū)徲?jì)收費(fèi)低而減少審計(jì)成本,縮小審計(jì)范圍。(2)違反審計(jì)職業(yè)規(guī)范，了解被審計(jì)對(duì)象及其環(huán)境是必要程序,不可減少。(3)不違反。⑷違反審計(jì)職業(yè)規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以對(duì)自己的業(yè)務(wù)進(jìn)行廣告宣傳。(5)不違反。40.公開發(fā)行股票上市的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),擬定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬元。甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2023年4月20日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：甲公司未經(jīng)審計(jì)的2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位:人民幣萬元)：項(xiàng)目2023年度金額資產(chǎn)總額90000營業(yè)收入60000利潤總額3000凈利潤2500注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、B于2023年3月28日完畢了對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作,現(xiàn)在正草擬審計(jì)報(bào)告。在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過程中注意到以下事項(xiàng)：(1)甲公司銀行存款日記賬2023年12月31日余額6000萬元，而銀行對(duì)賬單余額記錄金額是4100萬元，因甲公司銀行開戶多達(dá)38個(gè)，串戶現(xiàn)象嚴(yán)重，加上甲公司長達(dá)9個(gè)月己未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取足夠證據(jù)證明銀行存款的對(duì)的性。(2)甲公司2023年8月向法院起訴甲公司商標(biāo)侵權(quán),2023年12月底公司法律顧問認(rèn)為該案件公司敗訴的也許性不大，因此，甲公司在2023年度報(bào)表附注中作為或有負(fù)債予以披露；法院已于2023年1月15口一審宣判，甲公司被判補(bǔ)償X公司2850萬元，甲公司將支付的補(bǔ)償款計(jì)入2023年1月的營業(yè)外支出項(xiàng)目，并在2023年度報(bào)表附注中作了具體披露。(3)甲公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪,3艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性,至2023年12月31日，3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于2023年6月30日所有返港；甲公司希望A注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解公司存貨存放位置的特殊性，規(guī)定通過檢查公司生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)日記，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)的期末存貨盤點(diǎn)表等，對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪2023年12月31日的存貨數(shù)量共計(jì)360萬元予以審計(jì)確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法在審計(jì)截止日前對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實(shí)行監(jiān)盤程序，也無法實(shí)行有效的替代程序。(4)甲公司在2023年末以每股12元購入100萬股乙公司股票,購入時(shí)并沒有明確的持故意圖。2023年2月，乙公司因期貨交易發(fā)生巨額虧損而瀕臨破產(chǎn)，股價(jià)出現(xiàn)大幅下跌，由每股12元跌至每股2元。甲公司假如在3月1日售出將會(huì)發(fā)生1000萬元投資損失。(5)2023年12月，甲公司將某工程專門借款全年利息5萬元全額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。該工程截止本年終正在進(jìn)行中，尚未達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。規(guī)定：(1)假如不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料中事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5),分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)解決建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議，直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司2023年的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分派的影響，下同)(2)假如考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在5個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng),并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）提出的審計(jì)解決建議（假如有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該5個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告，并寫出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告意見段。答案：1、事項(xiàng)2調(diào)整:借以前年度損益調(diào)整2850貸：營業(yè)外支出2850事項(xiàng)5調(diào)整：借在建工程5貸：以前年度損益調(diào)整52、（1）應(yīng)出具保存意見的審計(jì)報(bào)告（2）應(yīng)出具保存意見的審計(jì)報(bào)告（3）應(yīng)出具保存意見的審計(jì)報(bào)告（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保存意見（5）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告綜合測(cè)試題三一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。.重要性水平與審計(jì)證據(jù)呈（B）A.正向關(guān)系B.反向關(guān)系C.正比關(guān)系D.反比關(guān)系.下列各項(xiàng)審計(jì)也具有雙向獨(dú)立特性的是（B）A.國家審計(jì)B.民間審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)。D.政府審計(jì).在國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展中，審計(jì)重要目的是查錯(cuò)防弊的階B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.特定的審計(jì)程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)13.在下列選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（A）A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱B.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相稱復(fù)雜C.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)14.對(duì)通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款，最有效的替代審計(jì)程序是（B）A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證C.進(jìn)行分析性復(fù)核D.審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款15.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，可以有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師（C）A.評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性B.分析判斷應(yīng)付賬款變動(dòng)的合理性C.判斷客戶是否缺少償債能力。D.判斷應(yīng)付賬款是否漏記16.為了使應(yīng)付賬款的截止測(cè)試審計(jì)程序更為有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最佳（A）A.將應(yīng)付賬款的截止測(cè)試與存貨的實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)合起來B.核對(duì)購貨發(fā)票與截止測(cè)試報(bào)告C.核對(duì)購貨發(fā)票與客戶對(duì)賬單

段是（A）A.具體審計(jì)階段B.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D.現(xiàn)代審計(jì)階段.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（D）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C.控制活動(dòng)D.控制測(cè)試.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)地觀測(cè)，通?？梢詫?shí)證固定資產(chǎn)（A）A.存在性B.完整性C.所有權(quán)D.計(jì)價(jià).在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的重要性水平分別為10萬元、12萬元,則最終作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是（C）A.8A.8A.8B.11C.A.8B.11C.10D.17,下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是（A.被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表B.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單C.被審計(jì)單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書D.被審計(jì)單位管理層聲明書.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)是（CB.領(lǐng)料單D.購貨發(fā)票B.領(lǐng)料單D.購貨發(fā)票C.應(yīng)收賬款函證回函.假如大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（D）A.增長相應(yīng)收賬款的控制測(cè)試B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增長壞賬準(zhǔn)備C.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等.下列各項(xiàng)中，違反了分類認(rèn)定的是（D）A.把外單位寄存的商品記錄在庫存商品會(huì)計(jì)賬簿中B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C.將屬于本年度的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下年度D.將出售固定資產(chǎn)所得的收入記入主營業(yè)務(wù)收入11.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，形成于審計(jì)過程，反映整個(gè)審計(jì)過程的是（A）A.審計(jì)工作底稿B.審計(jì)目的C.審計(jì)工作質(zhì)量D.職業(yè)道德準(zhǔn)則12.在鈔票盤點(diǎn)過程中不對(duì)的的做法是（B）???A.事先不告知有關(guān)人員B.參與盤點(diǎn)的人員除了審計(jì)人員以外只允許有出納員在場(chǎng)C.參與盤點(diǎn)的財(cái)務(wù)部門主管、出納、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在“庫存鈔票監(jiān)盤表”中簽字D.盤點(diǎn)范圍一般涉及公司各部門經(jīng)管的鈔票3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位實(shí)行銷售截止測(cè)試，重要目的是為了檢查（C）A.年終應(yīng)收賬款的真實(shí)性B.是否存在過多的銷貨折扣C.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否對(duì)的D.銷售退回是否己經(jīng)核準(zhǔn).審計(jì)最基本的職能是（A）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能sB.經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能業(yè)經(jīng)濟(jì)鑒證職能.審計(jì)按其目的和內(nèi)容分類，可分為（C）A.所有審計(jì)和局部審計(jì)B.國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。D.報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)6.驗(yàn)證存貨賬實(shí)是否相符,應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行（D）A.控制測(cè)試B.重新計(jì)算C.重新執(zhí)行皿D.監(jiān)盤.積極式函證通常不合用于（A）A.有大量余額較小的明細(xì)賬戶B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平C.預(yù)期存在大量的錯(cuò)誤D.大額的應(yīng)收賬款.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2023年3月16日對(duì)A公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（B）A.永久保管B.至少保存至2023年3月160C.至少保存至2023年3月16日D.至少保存至2023年3月16日19.以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不對(duì)的的有（B）???A.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般涉及對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄B.會(huì)計(jì)記錄中具有的信息自身足以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見提供充足的審計(jì)證據(jù)C.可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息是從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（C）A.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性B.減少重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.直接辨認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行的審計(jì)程序，按其目的可分為（ABD）A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.控制測(cè)試C.觀測(cè)D.實(shí)質(zhì)性程序E.詢問.管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的責(zé)任涉及（ACE）A.設(shè)計(jì)、實(shí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性C.作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)D.保證賺錢預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)E.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由（ABC）組成。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).在注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，需要合理運(yùn)用重要性原則的情況是（BDE）A.擬定是否接受委托擬定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.執(zhí)行審計(jì)程序。D.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果E.獲取審計(jì)證據(jù).下列審計(jì)工作底稿中，屬于當(dāng)期檔案的有（DE）A.客戶組織結(jié)構(gòu)。B.公司章程C.營業(yè)執(zhí)照，D.審計(jì)總體策略E.審計(jì)具體計(jì)劃.世界各國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，可以分為（ACD）A.從屬于立法機(jī)構(gòu)B.從屬于檢查機(jī)構(gòu)C.從屬于財(cái)政部D.從屬于行政機(jī)構(gòu)E.從屬于證券監(jiān)督機(jī)構(gòu).注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充足應(yīng)考慮的要素涉及（ACD）A.具體項(xiàng)目的重要限度。B.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量E.總體規(guī)模與特性.審計(jì)人員需要函證應(yīng)付賬款的情形涉及（ABC）A.被審計(jì)單位處在財(cái)務(wù)困難B.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高C.某應(yīng)付賬款賬戶金額較大。D.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較低E.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況良好29.下列選項(xiàng)中,關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的表述對(duì)的的是（BCDE）A.審計(jì)計(jì)劃是在具體實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)編制的工作計(jì)劃B.審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排C.審計(jì)計(jì)劃涉及總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃D.具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的E.審計(jì)計(jì)劃的修訂貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)始終30.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（AD）發(fā)表審計(jì)意見。A.合法性B.真實(shí)性C.一貫性D.公允性E.效益性三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題4分，共20分）.審計(jì)準(zhǔn)則指審itA員在實(shí)行審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。.審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重限度，這一嚴(yán)重限度在特定環(huán)境下也許影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計(jì)重要性水平。.細(xì)節(jié)測(cè)試對(duì)實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行分類中的一種（實(shí)質(zhì)性程序分為細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序），細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接辨認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào),是審計(jì)中必須做的程序。.重大過失沒有保持最起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮，滿不在乎，主線沒有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違反審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致的審計(jì)失敗。.審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師更讓準(zhǔn)則的規(guī)定,在實(shí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文獻(xiàn)。四、簡答題（本大題共2小題,每小題5分，共10分）.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師防范法律責(zé)任的重要措施有哪些？1、完善目前我國的法律規(guī)范2、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。3、建立健全會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度4、審慎選擇被審計(jì)單位5、進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)6、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)7、聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。.在計(jì)劃審計(jì)工作之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要目的是什么？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；（2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；（3）與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。五、論述題（本大題共1小題，共10分）38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，經(jīng)初步了解，甲公司2023年度的經(jīng)營形勢(shì)、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2023年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。甲公司2023年未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下表（金額單位萬元）：項(xiàng)II2023年度（未審數(shù)）2023年度（審定數(shù)）一、營業(yè)收入10430058900減：營業(yè)成本9184553599營業(yè)稅金及附加560350減:銷售費(fèi)用28001610管理費(fèi)用23803260財(cái)務(wù)費(fèi)用180150二、營業(yè)利潤6575(13)力口：營業(yè)外收入2600減:營業(yè)外支出00四、利潤總額6835(13)減：所得稅費(fèi)用(稅率700025%)6135(13)五、凈利潤規(guī)定：(1)為擬定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)行分析程序以擬定審計(jì)重點(diǎn)。請(qǐng)對(duì)表中資料進(jìn)行分析后，指出利潤表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理由。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)營業(yè)收入實(shí)行進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性分析程序，請(qǐng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮選用哪些實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)I業(yè)收入作比較分析。答案：(1)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?yàn)?營業(yè)收入,因素:增長幅度比較大。營業(yè)成本,因素:增長幅度比較大。管理費(fèi)用，因素：與銷售收入的增長不同步營業(yè)外收入，因素：新出現(xiàn)的項(xiàng)目(2)可選用的實(shí)質(zhì)性分析程序有：1、將本期收入與上期收入進(jìn)行比較，分析數(shù)量變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的因素。2、將本期毛利率與上期進(jìn)行比較，分析是否變動(dòng)異常并找出因素。3、比較本期與上期各月營業(yè)收入是否有異常變動(dòng),并分析因素。4、根據(jù)增值收或普通發(fā)票申報(bào)表，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。六、業(yè)務(wù)題(本大題共2小題,每小題1。分，共20分)39.X銀行是一家上市的商業(yè)銀行，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方于2023年終簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為負(fù)責(zé)人的審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)X銀行的審計(jì)。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與X銀行存在以下情況：(l)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元,簽定業(yè)務(wù)約定書時(shí)支付50%,剩余50%X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付，同時(shí)，雙方還約定假如是標(biāo)準(zhǔn)無保存意見的審計(jì)報(bào)告,X銀行樂意額外再付500000元審計(jì)費(fèi)用；(2)2023年7月，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向X銀行按照正常的貸款程序、條件和規(guī)定以抵押貸款方式借款10000000元,用于個(gè)人購置商品房；ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事;(4)考慮到鈔票流量表編制難度較大，應(yīng)銀行方面的請(qǐng)求，審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助X銀行編制了財(cái)務(wù)報(bào)表中的鈔票流量表；(5)審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫自2023年度起一直擔(dān)任X銀行的安保職務(wù)。規(guī)定：請(qǐng)分別上述5種情況,判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，若違反，請(qǐng)簡要說明理由。答案：.會(huì)影響?yīng)毩⑿裕@里涉及到或有收費(fèi)的問題。或有收費(fèi)會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。.不會(huì)影響?yīng)毩⑿园凑照５馁J款程序、條件和規(guī)定?不會(huì)影響?yīng)毩⑿?會(huì)影響?yīng)毩⑿訶銀行是上市的，屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶。關(guān)鍵審計(jì)合作人加入公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位，會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?會(huì)影響?yīng)毩⑿宰?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間好財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶.不會(huì)影響?yīng)毩⑿訢注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫雖然是項(xiàng)目組成員的近親屬，但是其不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響，也沒有擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益40.公開發(fā)行股票上市的甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),擬定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬元。甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2023年4月20日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：甲公司未經(jīng)審計(jì)的2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位:人民幣萬元）：判斷基礎(chǔ)2023年度金額資產(chǎn)總額90000營業(yè)收入60000利潤總額3000凈利潤2500注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、B于2023年3月28日完畢了對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作,現(xiàn)在正草擬審計(jì)報(bào)告。在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過程中注意到以下事項(xiàng)：（1）甲公司于2023年8月取得了某外國上市公司18%的股權(quán)（不能實(shí)行控制,也無重大影響），投資成本800萬元。在編制2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),甲公司對(duì)該公司投資的賬面價(jià)值按當(dāng)天公允價(jià)值1000萬元反映。2023年3月24日，該外國上市公司因所在地發(fā)生地震導(dǎo)致其股票市場(chǎng)價(jià)值與2023年12月31日相比下挫60%,從而導(dǎo)致甲公司對(duì)該上市公司的股權(quán)投資遭受重大損失。甲公司未進(jìn)行任何賬務(wù)解決或披露。（2）2023年初甲公司為乙公司提供貸款擔(dān)保，乙公司已連續(xù)兩年虧損、短期債務(wù)逾期未能展期，且有大量擔(dān)保債務(wù)被訴訟，無法償還到期銀行借款，由此導(dǎo)致甲公司大量資產(chǎn)被司法凍結(jié)。截止資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司資產(chǎn)中有45,153.D.將應(yīng)付賬款的函證與截止測(cè)試結(jié)合起來17.被審計(jì)單位當(dāng)年購入一批材料,會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是（D）A.準(zhǔn)確性B.截止C.發(fā)生D.完整性18.在相應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（D）A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)解決的及時(shí)性、完整性9.監(jiān)盤庫存鈔票是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參與盤點(diǎn)的人員是（B）A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.鈔票出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員0.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容不涉及（B）???A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)C.進(jìn)一步審計(jì)程序D.計(jì)劃其他審計(jì)程序二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題,每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。21.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ACE）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師。B.董事會(huì)C.預(yù)期使用者。D.委托方E.責(zé)任方22.當(dāng)今世界上大多數(shù)國家的審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，比如（ACE）A.加拿大的審計(jì)總署。B.瑞典的國家審計(jì)局C.美國的審計(jì)總局D.菲律賓的審計(jì)委員會(huì)06萬元的資產(chǎn)被人民法院查封，其中：貨幣資金1,023.71萬元，房產(chǎn)36,084.17萬元,土地4,018.49萬元，機(jī)器設(shè)備3,612.57萬元,運(yùn)送設(shè)備414.12萬元。公司認(rèn)為，該項(xiàng)擔(dān)保屬于市政府規(guī)定甲公司提供的擔(dān)保，屬于行政行為,市政府應(yīng)當(dāng)給于補(bǔ)償或幫助公司解除擔(dān)保責(zé)任，對(duì)此預(yù)計(jì)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。由于受客觀條件限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，無法判斷相關(guān)已入賬的預(yù)計(jì)負(fù)債是否恰當(dāng)。（3）在審計(jì)過程中，對(duì)甲公司截止2023年12月31日的逾期數(shù)年的金融債務(wù)實(shí)行了詢證等審計(jì)程序，但截止審計(jì)報(bào)告日，已回函部分顯示甲公司少計(jì)利息差異折合人民幣合計(jì)2658萬余元，均屬于2023年度借款利息，該項(xiàng)借款屬于營業(yè)大樓工程專門借款,營業(yè)大樓己于2023年終投入使用，甲公司認(rèn)為，銀行欠其房屋租金3000萬元沒有按期償還，因此未計(jì)提該銀行長期借款利息,也未進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（4）甲公司2023年12月31日預(yù)付賬款余額50萬元，均為2023年終預(yù)付給丁公司的材料貨款,然而審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，丁公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能提供該種材料,該公司規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率20%o甲公司對(duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行賬務(wù)解決。（5）甲公司2023年5月31日以28440萬元購得丙房產(chǎn)公司開發(fā)的商務(wù)中心寫字樓作為研發(fā)及辦公用房，并于2023年8月1日遷入該樓辦公。因丙房產(chǎn)公司與合作方就投資該開發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生訴訟，尚未獲得國家有關(guān)部門頒發(fā)的“大產(chǎn)權(quán)”證書，甲公司預(yù)計(jì)2023年4月20日前難以完畢產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。甲公司已正常使用該辦公樓并暫估入賬固定資產(chǎn)，因產(chǎn)權(quán)證未辦理，也許涉及退款、相關(guān)房產(chǎn)手續(xù)正在辦理中檔因素的存在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該資產(chǎn)權(quán)屬及房產(chǎn)交易事項(xiàng)具有重大不擬定性，對(duì)此，甲公司已按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的規(guī)定在報(bào)表附注中作了充足披露。規(guī)定：（1）假如不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料中事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5），分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)解決建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議，直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司2023年的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分派的影響，下同）（2）假如考慮審計(jì)重要性水平,假定甲公司分別只存在5個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）提出的審計(jì)解決建議（假如有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該5個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告，并寫出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告意見段。答案：1、事項(xiàng)2調(diào)整：借以前年度損益調(diào)整2850貸：營業(yè)外支出2850事項(xiàng)5調(diào)整：借在建工程5貸：以前年度損益調(diào)整52、（1）應(yīng)出具保存意見的審計(jì)報(bào)告（2）應(yīng)出具保存意見的審計(jì)報(bào)告（3）應(yīng)出具保存意見的審計(jì)報(bào)告（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保存意見（5）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告綜合測(cè)試題四一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題,每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（D）A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.采購訂貨單D.應(yīng)收賬款函證回函.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任或不能準(zhǔn)時(shí)完畢的業(yè)務(wù),對(duì)的的做法是（C）A.聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助。B.轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.拒絕接受委托D.減少業(yè)務(wù)收費(fèi).在國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展中，審計(jì)重要目的是判斷公司信用狀況的階段是（B）A.具體審計(jì)階段B.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D.現(xiàn)代審計(jì)階段.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范不涉及（D）???A.職業(yè)道德準(zhǔn)則B.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則5.下列項(xiàng)目中，不屬于總體審計(jì)策略的是（D）A.界定審計(jì)范圍B.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目的C.擬定適當(dāng)?shù)闹匾运郊俺醪奖嬲J(rèn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.擬定審計(jì)收費(fèi)6.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿保存期限,表述對(duì)的的是（B）A.永遠(yuǎn)保存B.從審計(jì)報(bào)告日起至少保存2023

C.從審計(jì)報(bào)告日起至少保存5年D.從審計(jì)報(bào)告日起至少保存1年7.下列屬于外部證據(jù)的是（D）A.領(lǐng)料單。B.董事會(huì)會(huì)議記錄D.原材料采購發(fā)票A）B.董事會(huì)會(huì)議記錄D.原材料采購發(fā)票A）8.對(duì)建立健全內(nèi)部控制，承擔(dān)責(zé)任的是（A.被審計(jì)單位管理當(dāng)局C.被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（A）發(fā)表審計(jì)意見。A.合法性和公允性B.真實(shí)性和一貫性C.合法性和一貫性D.合法性和真實(shí)性.為了擬定應(yīng)收賬款的存在性，下列最有效的審計(jì)程序是（C）A.核對(duì)明細(xì)賬B.審閱明細(xì)C.積極式函證D.悲觀式函證.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀測(cè)固定資產(chǎn)時(shí),可以證實(shí)固定資產(chǎn)（A）A.存在性B.所有權(quán)C.計(jì)價(jià)D.分類.下列屬于審計(jì)的促進(jìn)作用是（A）A.提高經(jīng)濟(jì)效益B.揭露錯(cuò)誤與舞弊C.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)D.揭示違法行為.據(jù)史料記載，我國審計(jì)萌芽思想最早開始于（B）A.秦朝。B.西周C.宋朝D,唐朝.下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立模式中獨(dú)立性最強(qiáng)的是（A）A.監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制B.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制C.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制D.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制.下列審計(jì)方法通常用于確證存貨存在性的是（D）A.檢查。B.函證C.詢問D.監(jiān)盤.按照與會(huì)計(jì)核算解決程序相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法是（B）A.順查法。B.逆查法C.詳查法D.抽查法.下列審計(jì)工作底稿中屬于當(dāng)期檔案的是（B）A.客戶組織結(jié)構(gòu)B.庫存鈔票盤點(diǎn)表C.營業(yè)執(zhí)照D.公司章程.從方法論的角度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)是（C）A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)D.具體審計(jì).分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，可以有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師（C）A.評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性。B.分析判斷應(yīng)付賬款變動(dòng)的合理性C.判斷客戶是否缺少償債能力D.判斷應(yīng)付賬款是否漏記20.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分是（A）A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則B.質(zhì)量控制準(zhǔn)側(cè)C.職業(yè)道德準(zhǔn)則D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的,請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。21.審計(jì)的職能涉及（ABE）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)促進(jìn)D.經(jīng)濟(jì)制約E.經(jīng)濟(jì)鑒證22.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但需要相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證的情形有（ABD）A.客戶處在財(cái)務(wù)困難階段B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況良好。D.某應(yīng)付賬款明細(xì)賬金額較大E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低23.下列關(guān)于內(nèi)部控制說法，不號(hào)的的是（CDE）A.了解內(nèi)部控制是必要的審計(jì)程序B.內(nèi)部控制越嚴(yán)越好C.內(nèi)部控制健全一定有效D.內(nèi)部控制好則可以省略必要的審計(jì)（實(shí)質(zhì)性程序）E.內(nèi)部控制能保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整24.審計(jì)按目的和內(nèi)容分類，可以分為（ABC）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)E.政府審計(jì)25.銷售與收款循環(huán)中涉及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)憑證涉及（ACE）A.銷售單B.訂貨單C.發(fā)運(yùn)憑證D.付款憑單E.銷售發(fā)票26.審計(jì)證據(jù)的基本特性涉及（AE）A.充足性B.獨(dú)立性C.客觀性D.真實(shí)性E.適當(dāng)性27.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容的是（ABDE）A.審計(jì)范圍B.審計(jì)收費(fèi)C.審計(jì)計(jì)劃D.違約責(zé)任E.審計(jì)目的28.下列關(guān)于逆查法的表述對(duì)的的是（BCE）A.方法簡樸,不易抓住重點(diǎn)B.可以相對(duì)減少工作量C.合用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D.合用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E.提高審計(jì)功效29.應(yīng)收賬款函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，重要有（ABDE）A.應(yīng)收賬款的重要性B.內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.應(yīng)收賬款的可回收性。D.函證方式的選擇E.以前期間的函證結(jié)果30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)職業(yè)道德涉及（ACD）A.職業(yè)品德B.職業(yè)地位C.職業(yè)紀(jì)律D.專業(yè)勝任能力E.職業(yè)責(zé)任三、名詞解釋（本大題共5小題,每小題4分，共20分）31.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。32.審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的，用以證明審計(jì)事實(shí)真相，形成審計(jì)結(jié)論的證明材料。33.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)榱肆私獗粚徲?jì)單位及其環(huán)境而實(shí)行的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，，,目的為了辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)容有1、詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員,2、實(shí)行分析程序,3、觀測(cè)和檢查，4、其他審計(jì)程序和信息來源34.審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重限度，這一嚴(yán)重限度在特定環(huán)境下也許影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計(jì)重要性水平。35.總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)行方式所做的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基于工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。四、簡答題（本大題共2小題,每小題5分，共10分）36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施重要有哪些？1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。A2,分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或運(yùn)用專家的工作。由于各行業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告、法規(guī)規(guī)定等方面具有特殊性，審計(jì)人員的專業(yè)分工細(xì)化成為一種趨勢(shì)。.提供更多的督導(dǎo)。.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。37.在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展哪些初步業(yè)務(wù)活動(dòng)？1、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行相應(yīng)的質(zhì)量控制程序2、評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，涉及評(píng)價(jià)獨(dú)立性。3、及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。五、論述題（本大題共1小題，共10分）38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，決定從下表所列甲公司的應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選擇其中的A公司、D公司和E公司3家進(jìn)行肯定式函證,其中E公司屬于甲公司的子公司：客戶名稱金額（元）賬齡回函內(nèi)容A公司300000006個(gè)月已于2023年12月25日支票支付貨款500萬元。B公司500001.5年C公司8006個(gè)月D公司100003.5年未回函E公司2023001年因質(zhì)量問題已于2023年初將貨品退回。規(guī)定：(D一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選作應(yīng)收賬款函證對(duì)象的項(xiàng)目應(yīng)重要有哪些？(2)分別說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇A公司、D公司和E公司屬于何種情況。(3)針對(duì)“回函內(nèi)容”欄中所述異常情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序。(1)大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；重要客戶；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目「也許產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常項(xiàng)目。(2)A公司；數(shù)額較大。D公司：賬齡較長。E公司：關(guān)聯(lián)方。(3)A公司：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查甲公司12月與1月的所有開戶銀行對(duì)賬單，貫徹款項(xiàng)是否收到，若為收到，應(yīng)提醒甲公司進(jìn)行必要的杳詢。D公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮與被詢證者聯(lián)系規(guī)定對(duì)方做出回應(yīng)或再次激發(fā)詢證函，如仍未回應(yīng),則應(yīng)實(shí)行替代程序。E公司：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查甲公司是否收到退貨，若已經(jīng)收到，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，若未收到，則提請(qǐng)查詢。六、業(yè)務(wù)題(本大題共2小題,每小題10分，共20分)39.X公司是一家上市公司，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表,雙方于2023年終簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為負(fù)責(zé)人的審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)X公司的審計(jì)。假定存在以下情況：(1)因ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于其他事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù),為節(jié)約審計(jì)成本,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定放棄對(duì)X公司存貨的監(jiān)盤,并以審計(jì)范圍受到限制為由出具保存意見的審計(jì)報(bào)告；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的妻子擁有X公司超過5%的股權(quán)，會(huì)計(jì)事務(wù)所認(rèn)為雖然不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師A本人在X公司直接擁有經(jīng)濟(jì)利益，但是也影響其獨(dú)立性，因此E.西班牙的審計(jì)法院.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的表述，不對(duì)的的有（BCDE）A.接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以擬定是否接受委托B.接受委托后，假如需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的批準(zhǔn)C.接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同,都是必要程序D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通內(nèi)容不涉及是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題E.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通最有效的方式是舉行會(huì)談.注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任的因素有（ABC）A.違約B.欺詐C.重大過失D.行政責(zé)任E.共同過失.下列選項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有（BCD）A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期的所有銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨涉及了所有存貨交易的結(jié)果E.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足26.下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目的的表達(dá)，對(duì)的的有（BCD）A.假如將別人寄銷商品列入了被審計(jì)單位的存貨，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定B.假如發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完整性認(rèn)定C.在銷售日記賬中,記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù),則違反了發(fā)生認(rèn)定D.在銷售中，開賬單時(shí)，使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格,則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定E.抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違反了完整性認(rèn)定將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組,另派別人擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人;(3)在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表公布之前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師無意中將X公司2023年度巨額虧損的消息告訴了其好友，其好友根據(jù)該消息將手中的X公司股票及時(shí)賣此避免了巨額損失；(4)應(yīng)X公司方面的請(qǐng)求,審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助X公司編制了財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注資料部分，會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為附注資料部分不是財(cái)務(wù)報(bào)表的正表，因此不影響審計(jì)小組成員C的獨(dú)立性；(5)應(yīng)乂公司的供應(yīng)商的請(qǐng)求，ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所將具有技術(shù)信息并標(biāo)有會(huì)計(jì)事務(wù)所名稱的宣傳手冊(cè)發(fā)放給X公司及其供應(yīng)商，手冊(cè)的內(nèi)容真實(shí)、客觀。規(guī)定：請(qǐng)分別上述5種情況,判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反審計(jì)職業(yè)規(guī)范的規(guī)定，若違反，請(qǐng)簡要說明理由。(1)違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能因收費(fèi)的高低來擬定審計(jì)范圍。(2)不違反(3)違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)知悉的商業(yè)信息保密。(4)違反鑒證小組成員不能代替被審計(jì)對(duì)象從事與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的工作。(5)違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能進(jìn)行與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的廣告宣傳。40.公開發(fā)行股票上市的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，擬定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬元。甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2023年4月20日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：甲公司未經(jīng)審計(jì)的2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位:人民幣萬元)：項(xiàng)目2023年度金額資產(chǎn)總額90000營業(yè)收入60000利潤總額3000凈利潤2500注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、B于2023年3月28日完畢了對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)在正草擬審計(jì)報(bào)告。在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過程中注意到以下事項(xiàng)：(1)甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資10000萬元，占乙公司所有股權(quán)的25%,對(duì)其具有重大影響，2023年乙公司已審財(cái)務(wù)報(bào)表顯示公司本年度虧損12023萬元,沒有發(fā)放任何鈔票股利，甲公司按照成本法核算。(2)2023年1月，甲公司為G公司向銀行借款400萬余元提供信用擔(dān)保。2023年12月，因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行向法院起訴，規(guī)定甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任,支付借款本息424萬元。2023年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于2023年1月25日?qǐng)?zhí)行完畢?？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無法向其追償債務(wù)，甲公司在2023年度做了如下會(huì)計(jì)解決：借記〃營業(yè)外支出〃424萬元,貸記〃預(yù)計(jì)負(fù)債”424萬元。(3)甲公司2023年12月31日應(yīng)收賬款余額33250萬元，占期末資產(chǎn)總額的36%；其他應(yīng)收款期末余額9000萬元，占期末負(fù)債總額的10虬甲公司未能完全提供上述應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款單位的清單和地址，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)行函證以及其他替代審計(jì)程序，以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）2023年2月10日，甲公司原材料倉庫由于火災(zāi)導(dǎo)致2023年購入的原材料毀損550萬元，公司將所有損失計(jì)入了2023年2月份的營業(yè)外支出項(xiàng)目，未作其他任何解決。（5）甲公司2023年6月購置一臺(tái)價(jià)值50萬元的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月由管理部門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年,殘值率為10%,按直線法計(jì)提折舊。規(guī)定：（1）假如不考慮審計(jì)重要性水平,針對(duì)資料中事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）,分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)解決建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議,直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司2023年的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分派的影響，下同）（2）假如考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在5個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng),并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）提出的審計(jì)解決建議（假如有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該5個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告，并寫出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告意見段。1、資料1調(diào)整:借：以前年度損益調(diào)整3000貸:長期股權(quán)投資一乙公司3000資料2調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)增424貸：營業(yè)外支出424資料5調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整4.5貸：累計(jì)折舊4.52、資料1